企業(yè)不能自行開具增值稅專用發(fā)票時,則需要稅局代為開具,可以通過應(yīng)交稅費科目核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
稅局代開專票的會計分錄
繳納稅款
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
確認(rèn)收入
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本時
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
稅局代開的專票作廢的會計處理
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付帳款的一種,主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅等。
應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目,余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的,余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。
勞務(wù)派遣代開專票,是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個知識點對于財務(wù)人員而言,是相對實用的會計實務(wù)內(nèi)容。接下來就一起來看看吧!
勞務(wù)派遣代開專票,是否可以差額征收?
答:勞務(wù)派遣代開專票是可以差額征收的。
具體說明如下:
1、如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的,則根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關(guān)規(guī)定可得,其銷售額就是取得的全部價款及價外費用。繳納增值稅時,按照一般計稅方法進(jìn)行計算。
也可以選擇差額納稅,其銷售額是用全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金之后的余額。其增值稅的計算,根據(jù)簡易計稅方法以5%的征收率進(jìn)行繳納。
2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的,則按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關(guān)規(guī)定可得,其銷售額就是取得的全部價款及價外費用,繳納增值稅的時候,按照簡易計稅方法進(jìn)行計算,征收率為3%。
也可以選擇差額納稅,用所取得的全部價款和價外費用,對代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及其辦理社會保險和住房公積金進(jìn)行扣除后的余額作為銷售額,繳納增值稅的時候,根據(jù)簡易計稅方法,以5%的征收率進(jìn)行計算。
3、對于選擇差額納稅的納稅人,在向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金的費用時,可以開具相應(yīng)的普通發(fā)票,但要注意不可開具增值稅專用發(fā)票。
差額征稅是什么意思?
差額征稅指的是:一般情況下,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,對于部分項目如果是按照“取得的全部價款及價外費用對規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款進(jìn)行扣除后的余額”作為銷售額進(jìn)行納稅。差額征稅開票可以分為差額征稅全額開票及差額征稅差額開票兩類。差額征稅?全額開票?差額開票?老會計帶你秒懂……
在會計行業(yè)中,很多會計人員對滯留票的概念并不是很熟悉,尤其對于初入職場的會計小白,更加不知道滯留票是什么。為了能夠讓大家更好的開展工作,下面小編就談?wù)勱P(guān)于滯留票的哪些事兒。
滯留票是什么?
滯留票是什么?有很多人包括老會計在內(nèi)都不清楚這個問題,所謂的滯留票,就是銷售方已經(jīng)開出,并且進(jìn)行了抄報稅,但購買的一方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。像這種情況的事情,日常中經(jīng)常會遇到,因此對于滯留票的概念,作為財會人的你必須要了解清楚。
為什么會產(chǎn)生滯留票?
1、有的納稅人在采購或者銷售商品貨物的時候,為了能夠減少繳稅,都會采取不入賬等手段來逃開稅務(wù),所以,一旦所取得的進(jìn)項專用發(fā)票沒有進(jìn)行認(rèn)證抵扣,那么自然就會產(chǎn)生滯留票。
2、第二種情況就是,企業(yè)的采購人員在購買完商品后,所取得的進(jìn)項發(fā)票在途中不小心弄丟了,而之后也沒有向相關(guān)財務(wù)機關(guān)部門說明情況,從而導(dǎo)致了進(jìn)項發(fā)票超期不能進(jìn)行認(rèn)證,結(jié)果產(chǎn)生滯留票。
3、第三種情況就是,有些人在購買商品時因為支付不起貨物的資金,而銷售方早已開具的專用發(fā)票因為購買方?jīng)]有付款,而把發(fā)票一直保留下來,結(jié)果因為超過有效期不能認(rèn)證而導(dǎo)致滯留票的產(chǎn)生。
怎么避免產(chǎn)生滯留票?
1、當(dāng)納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后,需在180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣,要知道,增值稅專用發(fā)票在超過有效期是不能進(jìn)行認(rèn)證的,而對于無法認(rèn)證的發(fā)票,就會形成滯留票,所以在規(guī)定時間內(nèi)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證這點必須要注意好。
2、對于平常中的經(jīng)濟(jì)往來購銷業(yè)務(wù),企業(yè)都應(yīng)該統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票,而不是普通的發(fā)票,根據(jù)以往的情況,產(chǎn)生滯留票的基本上都是普通類的發(fā)票,由于普通類發(fā)票存在的風(fēng)險問題比較多,因此建議大家在業(yè)務(wù)中,開具增值稅專用發(fā)票。
公司走票特征之一就是對銷售人員的企業(yè)員工身份難以確定。對于一些會計新人來說,他們并不是很理解公司走票到底是什么意思?接下來,就跟著會計網(wǎng)小編一起來看看如何理解公司走票?
公司走票是什么意思?如何理解公司走票?
公司走票含義
公司走票的本質(zhì)就是無證經(jīng)營者使用有證企業(yè)的票據(jù)在進(jìn)行藥品經(jīng)營的相關(guān)活動。具體而言,就是一些居間人(以自然人為主)在沒有藥品經(jīng)營資質(zhì),卻對較固定的銷售渠道及藥品來源有所掌握的情況下,通過掛靠合法藥品經(jīng)營企業(yè)的方式,對一定額度稅款或者“管理費”進(jìn)行支付之后,將這一自身藥品經(jīng)營的行為化為了“正當(dāng)”的活動。
走票具有哪些特征
1、走票的明顯特征是銷售人員的企業(yè)員工身份難以進(jìn)行確定。
2、藥品購銷憑證與驗收、入庫等物流憑證是不符合的。
3、往來資金方面,并不適用企業(yè)統(tǒng)一賬戶,結(jié)算方式往往是現(xiàn)金。
4、非企業(yè)人員利用企業(yè)的場地、設(shè)施對非企業(yè)購進(jìn)的藥品進(jìn)行銷售。
走票流程是什么
1、從事藥品無證經(jīng)營的走票人(下面均作簡稱走票人),與藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行購貨合同或者代理合同的簽訂。
2、走票人通過一定的銷售渠道,將其所經(jīng)營的藥品進(jìn)入醫(yī)院或者零售藥店等終端。
3、當(dāng)走票人將藥品進(jìn)入終端后,會通過“出票”公司的方式,提供相應(yīng)的銷售票據(jù),并談好出票扣點相應(yīng)事項。
4、最后一步是“出票”公司將會和醫(yī)院或者零售藥店等終端進(jìn)行購銷合同的簽訂。
發(fā)票是購銷雙方交易的憑證,但是專票和普票是有區(qū)別的,專票可以用作購買方扣除增值稅的憑證,普票除特殊規(guī)定外其他一律不得抵扣,對于收到的專票和普票,應(yīng)如何做會計分錄?
收到專票和普票的會計分錄
1、如果是一般納稅人收到進(jìn)項專用發(fā)票:
借:原材料等科目
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
2、如果是一般納稅人收到進(jìn)項普通發(fā)票:
借:原材料等
貸:銀行存款等
普票和專票的區(qū)別是什么?
1、發(fā)票的印制要求不同:
增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制,未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定,不得印制發(fā)票。
2、發(fā)票的內(nèi)容不同:
增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。
3、發(fā)票的聯(lián)次不同:
增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種;普通發(fā)票則只有三聯(lián)。
4、發(fā)票的作用不同:
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
開具發(fā)票一般都需要提供一些資料證明,而單位和個人需要提供的東西不盡相同,那么開普票和專票需要對方提供的資料有什么?
開具普通發(fā)票所需要提供的資料
?。ǎ保﹤€人開具發(fā)票的情況:姓名、身份證號碼
?。ǎ玻﹩挝婚_具發(fā)票的情況:單位名稱、納稅人識別號(具體可加企業(yè)的地址電話以及開戶行賬號)
開具專用發(fā)票需要提供的資料
(1)公司的名稱、稅號、地址電話;開戶行名稱及賬號。
?。ǎ玻┴浳锏拿Q、型號、單位、數(shù)量、單價、總金額。
(3)還需附上銷售清單。
發(fā)票可以作為對方的扣稅憑證,對方有權(quán)拒絕接收,所以開票方應(yīng)根據(jù)收票方所提供的資料對發(fā)票上的信息進(jìn)行填寫。因此開完發(fā)票后,要記得加蓋發(fā)票章。
什么是普通發(fā)票和專用發(fā)票?
增值稅普通發(fā)票是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理,即一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等,俗稱“一機多票”。
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。
普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別
?。ǎ保┦褂弥黧w不同;
?。ǎ玻┌l(fā)票抬頭不同;
(3)稅率不同;
?。ǎ矗﹥?nèi)容不同;
(5)發(fā)票聯(lián)次不同;
?。ǎ叮┳饔貌煌?/p>
企業(yè)開具增值稅發(fā)票包括進(jìn)項票及銷項票。那么作為財務(wù)人員,你知道如何區(qū)分增值稅進(jìn)項票和銷項票嗎?有什么不同呢?接下來快跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!
增值稅進(jìn)項票和銷項票如何區(qū)分?
答:對方開給我方的屬于進(jìn)項發(fā)票,而我方開給對方的則為銷項發(fā)票。增值稅發(fā)票上,如果看到自己公司名稱在購貨方單位那一欄顯示,而對方公司名稱在銷貨單位欄顯示,則為進(jìn)項發(fā)票。其相反的也就是銷項發(fā)票。
增值稅進(jìn)項票和銷項票有什么不同?
1、增值稅進(jìn)項票和銷項票的主角不同
當(dāng)我們買材料,供應(yīng)給我們開的發(fā)票,就是進(jìn)項。銷項也就是我們向客戶銷售貨物或者勞務(wù),給客戶開具的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票會注明稅金,且稅金可以進(jìn)行抵扣。銷售發(fā)票所記載的稅金總額減去進(jìn)項發(fā)票所注明的稅金總額也就是我們每個月需要繳納的增值稅。
2、增值稅進(jìn)項票和銷項票公式不同
進(jìn)項稅就是購貨人取得的發(fā)票稅額,而銷項稅則是銷貨人對外開具的發(fā)票稅額。根據(jù)其繳稅公式可以對增值稅進(jìn)項票和銷項票進(jìn)行區(qū)分。
繳稅公式:銷項稅金-(進(jìn)項稅金-進(jìn)項轉(zhuǎn)出),即稅金=銷項發(fā)票-(進(jìn)項發(fā)票-進(jìn)項轉(zhuǎn)出)。注意有些企業(yè)是沒有進(jìn)項轉(zhuǎn)出的。
會計網(wǎng)總結(jié):其實增值稅進(jìn)項票和銷項票并不難區(qū)分,簡單理解就是:進(jìn)項發(fā)票為對方開給我方的,而銷項發(fā)票是我方開給對方的。兩者主角和公式有所不同,你學(xué)會區(qū)分了嗎?
電子專票作廢首先登陸開票軟件—發(fā)票管理—發(fā)票作廢;然后系統(tǒng)跳出開票信息清單界面,找出需作廢發(fā)票,或通過在檢索框輸入要作廢發(fā)票;最后選中要作廢的發(fā)票,點擊右上角的“作廢”按鈕即可。
電子專票表示的是增值稅電子專用發(fā)票,而該發(fā)票指普通納稅人在進(jìn)行相關(guān)的商務(wù)銷售過程中,就相關(guān)的生產(chǎn)銷售所開具的專用發(fā)票,屬于可以用來抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
電子專票的優(yōu)勢是什么?
電子專票的優(yōu)勢是樣式簡潔、項手快捷、便利操作、管理高效、管理效率、存儲便捷、效益提升。
電子專票和紙質(zhì)專票區(qū)別是什么?
電子專票和紙質(zhì)專票區(qū)別在于呈現(xiàn)方式不同、誕生時間不同、安全性不同、便捷性不同。
在呈現(xiàn)方式上,電子發(fā)票多以數(shù)字化方式呈現(xiàn),紙質(zhì)發(fā)票以紙張的形式呈現(xiàn);誕生時間上,電子發(fā)票于2012年年初在北京、浙江、廣州、等22個省市開展網(wǎng)絡(luò)(電子)發(fā)票應(yīng)用試點的,紙質(zhì)發(fā)票的誕生早于電子發(fā)票;安全性方面,電子發(fā)票只需保存電子檔,必要的時候再打印,可以避免因丟失紙質(zhì)發(fā)票帶來的諸多不便,紙質(zhì)發(fā)票則需要好好保存,不能丟失破損等;便捷性方面,電子發(fā)票管理系統(tǒng)可以在線開票,節(jié)省發(fā)票工本費、稅控機成本以及相關(guān)人力成本,傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的人工費和時間成本相對較高。
電子專票和紙質(zhì)專票可以同時開具嗎?
電子專票和紙質(zhì)專票可以同時開具。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(2020年第22號)規(guī)定,實行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人既可以開具增值稅電子專用發(fā)票,也可以開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)按照增值稅電子專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票的合計數(shù)為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。
2024年acca考試在無錫只設(shè)置了1個考點,為無錫開放大學(xué),詳細(xì)地址為:無錫開放大學(xué)遠(yuǎn)程教育大樓3樓302/304機房江蘇省無錫市廣瑞路390號(考生須從錫滬路北門進(jìn)入校園)。
2024年無錫acca季考注意事項如下:
1.考生入場時請出示:
身份證件、準(zhǔn)考證及計算器。(如考生攜帶個人物品,請將其放至指定區(qū)域。)
2.考試規(guī)則:
考生在到達(dá)考場并進(jìn)行簽到后,如因特殊原因需要離場,請主動聯(lián)系監(jiān)考人員,請勿擅自離開。
可接受的證件類型包括有效期內(nèi)的護(hù)照、駕照、身份證或生物指紋卡(Biometric Residence Permit)。過期證件、學(xué)生證等非國家官方發(fā)布的證件不屬于有效證件。
請勿攜帶貴重物品前往考場。
入場前請?zhí)崆皩⑹謾C及其他電子產(chǎn)品關(guān)閉,包括鬧鐘及任何提示音,并放在指定區(qū)域,請勿隨身攜帶。如考試期間發(fā)現(xiàn)隨身攜帶有手機或其他能夠進(jìn)行通訊或拍照的電子類產(chǎn)品,將被視為違規(guī)。
任何書籍、筆記、或者其他與考試相關(guān)材料都需存放在指定區(qū)域,不可帶入考試座位。如在考試期間發(fā)現(xiàn)隨身攜帶任何此類相關(guān)材料,將被視為違規(guī)行為。
考試中可以使用不具備編程功能、無線通訊功能和文字存儲功能的科學(xué)計算器,有其他額外功能的計算器不允許使用,監(jiān)考人員有權(quán)暫時收走不符合要求的計算器。計算器請?zhí)崆皽?zhǔn)備好,現(xiàn)場沒有備用計算器提供,考試期間也不能互相借用。
入場后請根據(jù)監(jiān)考指示,按照座位上的號碼對號入座,并將身份證件和準(zhǔn)考證放在桌角,以便監(jiān)考進(jìn)行二次核對。
考生入座后切勿隨意觸碰鍵盤鼠標(biāo)等考試物品,以免影響考試正常開始。
考試開始之后,監(jiān)考會給每位考生發(fā)放一張草稿紙,考試結(jié)束后會收回。如果考試期間需要更多的草稿紙,請舉手向監(jiān)考申請。請勿在草稿紙以外的區(qū)域書寫,比如在準(zhǔn)考證或者其他紙張上打草稿等。請考生自備打草稿所需要的書寫工具。
3.遲到及提早交卷規(guī)定:
在開考后1小時內(nèi)到達(dá)的遲到考生可以入場,但不能補償考試時間。開考1小時以后到達(dá)的考生不能入場。
考試開始后不可以提前結(jié)束考試離場。
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參加2024年無錫acca季考需要帶身份證件、準(zhǔn)考證及計算器。關(guān)于這三類物品也有相關(guān)要求:
1、可接受的證件類型包括有效期內(nèi)的護(hù)照、駕照、身份證或生物指紋卡(Biometric Residence Permit)。過期證件、學(xué)生證等非國家官方發(fā)布的證件不屬于有效證件。
2、準(zhǔn)考證是需要考生自行打印的,一般在考前2周左右在官網(wǎng)就可以進(jìn)行打印。需要使用A4紙打印,并且準(zhǔn)考證上信息清晰完整,字體式樣、照片等不可隨意進(jìn)行更改。
3、計算器不具備編程功能、無線通訊功能和文字存儲功能的科學(xué)計算器,有其他額外功能的計算器不允許使用。
2024年無錫acca季考準(zhǔn)考證打印入口是英文官網(wǎng)(http://www.ACCAglobal.com/)??忌稍诳荚嚽皟芍?,進(jìn)入myACCA進(jìn)行下載。同學(xué)們按照以下步驟操作即可打印acca考試準(zhǔn)考證:
路徑1:進(jìn)入myACCA里的Documents&downloads,即可下載當(dāng)季的分季機考準(zhǔn)考證。
路徑2:通過全球官網(wǎng),student->exams->Exam attendance docket,登錄并打印。
acca季考注意事項如下:
除了acca的F1到F4之外的其他科目一年有4個考季,分別在3、6、9、12月,報名成功后,都會有郵件提醒,且在官網(wǎng)的my acca賬戶有報考信息。考生如果沒有收到郵件,也查不到自己的報考信息,請盡快聯(lián)系一下ACCA官方。
考生務(wù)必攜帶有照片的官方有效身份證件,準(zhǔn)時參加考試??山邮艿淖C件類型包括有效的護(hù)照、駕照和身份證,學(xué)生證等非國家官方發(fā)布的證件不屬于有效證件??荚囍锌梢允褂貌痪邆渚幊坦δ堋o線通訊功能和文字存儲功能的科學(xué)計算器,有其他額外功能的計算器不允許使用,監(jiān)考人員有權(quán)暫時收走不符合要求的計算器。
acca報名如何申請免試
需要申請acca免考的考生應(yīng)當(dāng)在注冊成功后,填寫免試申請表,并且將申請表、學(xué)歷證書原件和翻譯件以電子版的形式,發(fā)送至acca官方指定的郵件地址(students accaglobal.com),由acca后臺進(jìn)行審核,并在5個月左右的時間內(nèi)向考生的郵箱發(fā)送免考的確認(rèn)信息,考生也可以重新登錄“MY ACCA“學(xué)員賬戶查看免考信息。
acca可以免考9門嗎
acca可以免考9門,考生考過cpa注冊會計師即可免考9門。cpa免考acca的政策如下:CICPA 2009年“6+1“制度前獲得全科合格證或者會員資格證的考生免試5門課程(BT到LW和TX),CICPA2009年“6+1“制度后獲得全科合格證或者會員資格證的考生免試9門課程(BT到FM)。
acca會員證書領(lǐng)取條件
acca會員證書領(lǐng)取條件為,通過acca考試后,考生需要完成myACCA賬戶中的professional ethics module,即道德模塊測試,以及36個月及以上的相關(guān)工作經(jīng)驗(在MyACCA的個人賬號里記錄36個月的相關(guān)工作經(jīng)驗,并由實踐經(jīng)驗導(dǎo)師簽署)。
acca季考可以延期的,但是是以退考的形式修改考試時間進(jìn)行延期。考生需要在常規(guī)報考截止日期前申請退考,考生申請退考成功后,報名費用是返還到考生本人的ACCA賬號余額中,屆時用來支付考試、年費等費用。
因特殊原因無法參加的acca考試的申請流程
1、向ACCA中國官方客服告知個人情況情況,咨詢需要提供的資料等。
2、發(fā)送相關(guān)退考資料至郵箱students accaglobal.com。
3、收到郵箱回復(fù),郵件發(fā)送后,考生會收到來自官方客服的自動回復(fù)郵件,收到自動回復(fù)郵件即刻起,視為官方已開始受理該名考生的退考訴求,考生即可開始等待官方的正式回件通知。
4、收到退款,若退考申請通過,考生可以登錄登錄ACCA賬號查看賬戶余額,檢查是否有退款到賬,到賬時間一般在退考申請通過后48-72小時左右。
因特殊原因無法參加acca考試退考需要準(zhǔn)備的材料
不同原因退考所需準(zhǔn)備的材料也不一樣,考生需要向ACCA中國官方客服咨詢并說明相關(guān)情況,ACCA中國官方客服會告知可提供材料。
例如,因疫情原因無法參加acca考試的,需要準(zhǔn)備如因身體原因無法參加考試需要醫(yī)生證明、健康跟蹤應(yīng)用程序的相關(guān)截圖、政府單位出具的隔離要求證明、前往/返疫情高風(fēng)險地區(qū)而導(dǎo)致無法如期考試的出行信息等。因?qū)W校封校無法參加acca考試的,需要準(zhǔn)備身份證、學(xué)生證、學(xué)校證明文件等。
ACCA分季機考考試地點
ACCA考試分為隨時機考和分季機考,《業(yè)績管理》、《稅務(wù)》、《財務(wù)報告》、《審計與認(rèn)證業(yè)務(wù)》、《財務(wù)管理》、《戰(zhàn)略商業(yè)領(lǐng)袖》、《戰(zhàn)略商業(yè)報告》、《高級財務(wù)管理》、《高級業(yè)績管理》、《高級稅務(wù)》、《高級審計與認(rèn)證業(yè)務(wù)》為分季機考,考試地點包括蘇州、泰安、天津、無錫、武漢、西安、煙臺、鎮(zhèn)江、鄭州、珠海、保定、北京、常州、長沙、長春、成都、重慶、大連、廣州、貴陽、哈爾濱、???、杭州、合肥、呼和浩特、濟(jì)南、金華、開封、昆明、蘭州、綿陽、南昌、南京、南寧、寧波、青島、秦皇島、廈門、上海、深圳、沈陽、石家莊等。
以上考點地址供參考,具體考試地點請考生以準(zhǔn)考生上載明的信息為準(zhǔn)。
在決定小規(guī)模納稅人是否應(yīng)該開具普票還是專票時,有人可能會爭議,因為每種發(fā)票都有其各自的好處和適用范圍。下面將對開普票和專票的優(yōu)點進(jìn)行探討,以幫助小規(guī)模納稅人做出明智的選擇。
一、普票和專票的定義
1.增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。
2.增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
二.小規(guī)模納稅人開具普票更好的原因開具普票的優(yōu)點不容忽視,小規(guī)模納稅人開具普票的主要好處是可以享受每月10萬元的免稅額度。在這個額度內(nèi),小規(guī)模納稅人不需要繳納增值稅,這對于有限的經(jīng)營資金來說是一種重要的減負(fù)措施。此外,普票的操作相對簡單,不需要繁瑣的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù),也不需要進(jìn)行進(jìn)銷項稅額的核算和申報,這減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān),并提高了經(jīng)營效率。
1.免稅額度小規(guī)模納稅人開具普票可以享受每月10萬元的免稅額度。在這個額度內(nèi),小規(guī)模納稅人不需要繳納增值稅,可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
2.簡化操作相比于增值稅專用發(fā)票,普票的開具和管理流程更為簡化。小規(guī)模納稅人不需要進(jìn)行繁瑣的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù),也不需要進(jìn)行進(jìn)銷項稅額的核算和申報。
3.適用范圍廣普票適用于各種購銷商品、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動。小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中,無論是銷售商品還是提供服務(wù),都可以使用普票進(jìn)行開具。
4.稅務(wù)合規(guī)小規(guī)模納稅人開具普票可以滿足稅務(wù)部門的要求,確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)。普票作為合法的收付款憑證,可以提供給稅務(wù)部門進(jìn)行核查和審計。
5.管理便利普票的管理相對簡單,不需要進(jìn)行專用發(fā)票的領(lǐng)購和管理。小規(guī)模納稅人可以更加專注于企業(yè)的經(jīng)營管理,減少了財務(wù)管理的復(fù)雜性。
三.小規(guī)模納稅人開具專票更好的原因?qū)F币灿衅洫毺氐膬?yōu)勢,首先,作為一種由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的正式發(fā)票,專票具有更高的識別度和可信度。當(dāng)企業(yè)與其他公司進(jìn)行交易時,專票可以作為重要的會計憑證,確保交易的合法性和真實性。其次,專票可以同時記錄銷貨方的納稅義務(wù)和購貨方的進(jìn)項稅額,方便企業(yè)進(jìn)行更精確的財務(wù)管理和稅務(wù)申報。
1.更多的抵扣項普通發(fā)票只能進(jìn)行企業(yè)所得稅和個人所得稅抵扣;而專用發(fā)票除了上述抵扣項外,還可以抵扣附加稅和增值稅。
2.開具更嚴(yán)格專票的填寫細(xì)節(jié)也更精準(zhǔn),可以明確記錄購買方的購買金額、付款方式以及購買項目等詳細(xì)情況,購買方也可以更容易地核實和查詢。
3.有利于雙方的信用狀態(tài)專票會更有利于購買方的記賬管理,而普通發(fā)票的細(xì)節(jié)卻比較籠統(tǒng),不能滿足對賬戶收支記賬的要求。
4.專用發(fā)票可以在稅務(wù)部門進(jìn)行更完善的核銷這有助于營造公平、合理、規(guī)范的收費環(huán)境,避免出現(xiàn)開票收費“胡亂收費”的情況,保護(hù)雙方的利益。此外,隨著稅收制度變化,小規(guī)模納稅人在開具發(fā)票時,不僅應(yīng)注意稅收政策,還應(yīng)關(guān)注電子發(fā)票技術(shù)的發(fā)展,比如加強電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票之間的互通使用,強制將紙質(zhì)發(fā)票“轉(zhuǎn)賬”給電子發(fā)票,全面實現(xiàn)發(fā)票實時互聯(lián)互通,發(fā)票的及時統(tǒng)計分析,加快發(fā)票可視化、可查詢的進(jìn)程,以達(dá)到更好的發(fā)票管理效果。所以小規(guī)模納稅人開具普票和專票各有其好處。如果企業(yè)銷售額較低且不需要頻繁開票,可能更適合選擇開普票,以享受免稅額度和簡化操作流程。然而,對于銷售額較高且需要與其他公司進(jìn)行大額交易的小規(guī)模納稅人,選擇專票能夠提升企業(yè)形象和信譽,并提供更精確的財務(wù)管理和稅務(wù)申報。最終的選擇應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和稅收優(yōu)惠政策來做出決策。
日常中有一些特殊的發(fā)票有特殊的抵扣規(guī)定,但在實務(wù)中并不是很容易區(qū)分。今天會計網(wǎng)就用案例講解的方式給大家科普一下,要認(rèn)真聽!
一、這些普票也可抵扣!
說到發(fā)票抵扣,大家想到到往往是專票。其實有一部分普票也是可以抵扣進(jìn)項稅的,能幫公司省不少錢。會計們快來看看是哪些普票↓↓↓
?、俟吠ㄐ匈M電子發(fā)票
?、谵r(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票
③網(wǎng)約車電子普通發(fā)票
二、這些專票不能按票面抵扣!
這些專票抵扣時要注意了,不能按照票面稅額進(jìn)行抵扣,弄錯很麻煩!
?、傩∫?guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得專票
?、诙惪卦O(shè)備技術(shù)維護(hù)費專票
這次的小課堂到這里就要結(jié)束了,這6種發(fā)票大家都記清楚了嗎?快來和會計網(wǎng)復(fù)述一下~如果大家還有什么發(fā)票問題要交流,歡迎在留言~
本文為大叔說會計原創(chuàng)首發(fā),作者:Fiona。
一般納稅人可以自行開具專票,但有些企業(yè)不能自行開具,只能向稅務(wù)局申請代開專票。那么稅務(wù)局代開的專票未取票,逾期會不會作廢?
稅務(wù)局代開的專票未取逾期是否作廢?
答:雖然是稅務(wù)局代開的專用發(fā)票,但是長時間沒有進(jìn)行認(rèn)證,也被稱為滯留票,這種情況稅務(wù)局一般會查。所以稅務(wù)局代開的專票未取票,逾期也是不會作廢的。
自然人哪些情況下可以代開專票?
以下兩種情況,自然人可以前往稅務(wù)機關(guān)代開專票?
1、其他個人銷售不動產(chǎn),購買方不屬于其他個人的。納稅人交稅后可以向稅務(wù)局申請代開專票。
2、其他個人出租不動產(chǎn),承租方不屬于其他個人的。納稅人交稅后可以向稅務(wù)局申請代開專票。
代開專票注意事項有哪些?
1、對于銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)將不動產(chǎn)名稱、房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼填入發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄;將面積單位填入“單位欄”;將詳細(xì)地址在“備注欄”注明。
2、對于出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)將不動產(chǎn)的詳細(xì)地址在備注欄注明。
3、主管稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。