財(cái)政部就《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則(征求意見稿)》公開征求意見。
通知稱,為適應(yīng)金融體制深化改革發(fā)展,防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理,財(cái)政部對(duì)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第42號(hào))進(jìn)行修訂,形成了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則(征求意見稿)》,現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可在2019年10月26日前,通過以下途徑和方式提出意見:
1.登錄中國(guó)政府法制信息網(wǎng)(網(wǎng)址:http://www.chinalaw.gov.cn),進(jìn)入首頁主菜單的“立法意見征集”欄目提出意見。
2.通過中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站(網(wǎng)址:http://www.mof.gov.cn),進(jìn)入首頁“財(cái)政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)”提出意見。
3.通過信函方式將意見寄至:北京市西城區(qū)三里河南三巷三號(hào)財(cái)政部條法司(郵政編碼100820),并在信封上注明“金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則征求意見”字樣。
修訂后的主要內(nèi)容
《征求意見稿》共十五章164條,與現(xiàn)行規(guī)定相比,未作修改4條,修訂60條,新增105條,刪除5條,增加了預(yù)算管理、資本金管理、投資管理、考核與評(píng)價(jià)等,并對(duì)原有內(nèi)容也都進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整。主要內(nèi)容如下:
第一章總則。明確了修訂宗旨和依據(jù),增加了金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理遵循的原則,并提出各級(jí)財(cái)政部門對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督管理的同時(shí),要與審計(jì)部門、金融監(jiān)管部門加強(qiáng)溝通協(xié)作。按照第五次全國(guó)金融工作會(huì)議統(tǒng)一規(guī)制、防范風(fēng)險(xiǎn)的精神,《征求意見稿》明確規(guī)定,依法獲得金融業(yè)務(wù)許可證的各類金融企業(yè),以及雖沒有金融牌照,但主要經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)和金融基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)或機(jī)構(gòu),以及小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、區(qū)域性股權(quán)市場(chǎng)、典當(dāng)行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司等機(jī)構(gòu)均適用于本規(guī)則。同時(shí),本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則,《征求意見稿》還規(guī)定,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在境內(nèi)的境外注冊(cè)機(jī)構(gòu)比照適用,并將在境外離岸中心、金融自由港等注冊(cè)的境外注冊(cè)機(jī)構(gòu)也一并納入適用范圍。
第二章財(cái)務(wù)管理職責(zé)。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)變化,以及金融企業(yè)股份制改革的推進(jìn),按照相關(guān)法律法規(guī),從財(cái)政部門,“三會(huì)一層”公司治理架構(gòu)的角度,對(duì)各方財(cái)務(wù)管理職責(zé)進(jìn)行了調(diào)整和完善。為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、強(qiáng)化金融企業(yè)的內(nèi)部管控,對(duì)金融控股公司的集團(tuán)公司,增加了金融企業(yè)母公司對(duì)各級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行穿透管理的內(nèi)容。
第三章預(yù)算管理,為有效發(fā)揮預(yù)算管理在計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的積極作用,《征求意見稿》新增了預(yù)算管理的內(nèi)容,要求金融企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理,全面預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)收支情況,合理配置內(nèi)部資源,并對(duì)預(yù)算編制的程序、范圍、主要內(nèi)容、監(jiān)督及考核等事項(xiàng)作出了明確。
第四章資本金管理。針對(duì)當(dāng)前金融企業(yè)存在的虛假注資、違規(guī)代持、資本金抽逃等違法違規(guī)行為,《征求意見稿》新增了資本金管理的內(nèi)容。一是出資來源。為落實(shí)第五次全國(guó)金融工作會(huì)議精神,結(jié)合金融亂象治理情況,要求金融企業(yè)資本金來源必須真實(shí)、自有、合法,不得以委托資金、債務(wù)資金等非自有資金投資金融企業(yè)。二是出資形式。為確保資本金具備充足的風(fēng)險(xiǎn)抵御和損失吸收能力,金融企業(yè)資本金應(yīng)當(dāng)以貨幣資金為主。同時(shí),考慮到金融企業(yè)改制、自身經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)實(shí)需要,允許以經(jīng)營(yíng)必需的非貨幣資產(chǎn)出資,但是對(duì)其出資比例進(jìn)行限制。三是股權(quán)質(zhì)押。目前,關(guān)于金融企業(yè)股權(quán)質(zhì)押缺乏明確規(guī)定,一些金融企業(yè)出資人對(duì)股權(quán)進(jìn)行反復(fù)質(zhì)押、層層加杠桿,加劇了金融風(fēng)險(xiǎn)。為此,《征求意見稿》明確規(guī)定,金融企業(yè)出資人不得質(zhì)押限售期內(nèi)的金融企業(yè)股權(quán),質(zhì)押融資不得用于股權(quán)收購(gòu),對(duì)于一定比例股權(quán)質(zhì)押進(jìn)行股東權(quán)利限制,確保公司治理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。四是特殊投資者。近年來,銀行理財(cái)、資產(chǎn)管理計(jì)劃等融資方式不斷創(chuàng)新,一些投資者將金融產(chǎn)品投資入股金融企業(yè)??紤]到金融產(chǎn)品一般具有一定期限,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,資金來源難以徹底核查,為避免利用金融產(chǎn)品資金優(yōu)勢(shì)獲取金融牌照或炒作股價(jià),防范期限錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn),對(duì)金融產(chǎn)品入股金融企業(yè)的方式和比例進(jìn)行適當(dāng)規(guī)范。五是員工持股計(jì)劃。金融企業(yè)員工持股計(jì)劃是金融企業(yè)資本金補(bǔ)充的來源之一,與其他股東出資要求一致,其資金來源應(yīng)當(dāng)為員工自有合法資金,不得通過銀行貸款等債務(wù)資金籌集。六是管理層杠桿收購(gòu)。近年來,融資創(chuàng)新層出不窮,杠桿收購(gòu)隨之不斷發(fā)展。為維護(hù)金融企業(yè)合法權(quán)益,避免內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)禁金融企業(yè)管理層以杠桿收購(gòu)方式取得金融企業(yè)股權(quán)。
第五章籌資管理。針對(duì)近年來金融企業(yè)融資方式和管理過程中存在的問題,《征求意見稿》對(duì)籌資管理的內(nèi)容進(jìn)行了修訂。一是明確籌資目的,強(qiáng)化籌資期限匹配管理,防范期限錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。二是要求金融企業(yè)建立健全籌資決策程序和權(quán)限,強(qiáng)化公司治理決策的風(fēng)險(xiǎn)管控作用。三是結(jié)合近年來融資創(chuàng)新情況,要求金融企業(yè)綜合考慮業(yè)務(wù)需要、監(jiān)管要求等因素,統(tǒng)籌境內(nèi)外市場(chǎng),合理選擇籌資工具。四是為了防范期限錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn),要求金融企業(yè)同業(yè)融資合理確定融資期限,嚴(yán)格用于流動(dòng)性管理,原則上不得用于長(zhǎng)期限或高風(fēng)險(xiǎn)投資,不得成為盈利主要來源。同時(shí),為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)在同業(yè)間不當(dāng)擴(kuò)散和傳染,要求金融企業(yè)同業(yè)融資,僅限于交易雙方,不得提供任何直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保。五是針對(duì)金融企業(yè)境外籌資規(guī)模增長(zhǎng)過快,資金運(yùn)用不透明、業(yè)務(wù)管控薄弱等問題,進(jìn)一步加強(qiáng)境外籌資管理。
第六章投資管理。近年來,金融企業(yè)投資出現(xiàn)了資金在金融體系內(nèi)空轉(zhuǎn),利用債務(wù)資金進(jìn)行杠桿收購(gòu)等一些不規(guī)范現(xiàn)象,為從金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度規(guī)范投資活動(dòng),《征求意見稿》增加了投資管理的內(nèi)容,對(duì)金融企業(yè)投資活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)和規(guī)范。一是明確金融企業(yè)開展投資活動(dòng),要以回歸本源,服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)為原則。二是貫徹落實(shí)第五次全國(guó)金融工作會(huì)議精神,要求金融企業(yè)聚焦主業(yè),嚴(yán)格規(guī)范產(chǎn)融結(jié)合行為;明確金融企業(yè)開展實(shí)物投資應(yīng)以經(jīng)營(yíng)必需、滿足自用為原則。三是金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資事前、事中和事后的全流程管理。采用委托方式開展投資的,應(yīng)按照“公開、公平、公正”原則,擇優(yōu)選擇管理人;開展股權(quán)投資的,應(yīng)對(duì)被投資企業(yè)資本金進(jìn)行穿透式審查,履行相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估或估值程序;做好投資監(jiān)控及績(jī)效評(píng)價(jià)等工作,并結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果,及時(shí)調(diào)整或退出有關(guān)投資項(xiàng)目。四是結(jié)合資管新規(guī),要求金融企業(yè)按照“穿透原則”對(duì)所發(fā)行的資產(chǎn)管理產(chǎn)品加強(qiáng)資金投向管理,全面掌握底層基礎(chǔ)資產(chǎn)信息;審慎開展境外投資,嚴(yán)格控制境外非主業(yè)投資,切實(shí)防范境外投資風(fēng)險(xiǎn)。
第七章資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)?!墩髑笠庖姼濉吩趶?qiáng)調(diào)金融企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)上,主要補(bǔ)充和完善了以下內(nèi)容。一是結(jié)合金融企業(yè)實(shí)際,進(jìn)一步降低固定資產(chǎn)(含在建工程)占凈資產(chǎn)比重限制,將銀行和保險(xiǎn)等非銀行類金融機(jī)構(gòu)的比例限制,分別由40%和50%統(tǒng)一為40%,進(jìn)一步提升金融企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力,同時(shí)防止金融企業(yè)過度參與房地產(chǎn)等投資。二是完善無形資產(chǎn)管理,新增商譽(yù)管理和品牌管理要求,明確金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范品牌管理和使用,對(duì)非控股或階段性持股的子公司,嚴(yán)格控制授予品牌使用權(quán)。三是規(guī)范抵債資產(chǎn)管理和不良資產(chǎn)處置相關(guān)規(guī)定,強(qiáng)調(diào)金融企業(yè)應(yīng)堅(jiān)決杜絕利益輸送行為,抵債資產(chǎn)原則上不得轉(zhuǎn)為自用,所處置的不良資產(chǎn)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),不得直接轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)移給該資產(chǎn)原債務(wù)人及利益相關(guān)方。四是針對(duì)當(dāng)前部分金融企業(yè)存在股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、發(fā)展戰(zhàn)略不清晰、股權(quán)質(zhì)押不規(guī)范等問題,明確金融企業(yè)應(yīng)按照投資目的,將股權(quán)投資區(qū)分戰(zhàn)略性投資和財(cái)務(wù)性投資進(jìn)行管理,嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)抵押和質(zhì)押行為。
第八章風(fēng)險(xiǎn)管理。近年來金融企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大變化,金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定還有待進(jìn)一步完善,如準(zhǔn)備金計(jì)提政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不明確,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法>的通知》(財(cái)金〔2012〕20號(hào))計(jì)提準(zhǔn)備金,證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)備金政策,準(zhǔn)備金應(yīng)從費(fèi)用中計(jì)提還是從凈利潤(rùn)中計(jì)提,也沒有統(tǒng)一要求。再如,代客理財(cái)?shù)缺硗鈽I(yè)務(wù)快速發(fā)展,但剛性兌付問題使表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)生化,并且“過橋”性質(zhì)業(yè)務(wù)使風(fēng)險(xiǎn)沿著委托鏈條傳遞等。針對(duì)上述問題,《征求意見稿》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容進(jìn)行了修訂。一是在總體要求方面,結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求,明確金融企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策框架,要求金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)遵循全面覆蓋、逆周期管理、風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配等原則。二是在管理環(huán)節(jié)方面,增加了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等各環(huán)節(jié)具體操作規(guī)定。三是在風(fēng)險(xiǎn)緩沖方面,梳理了風(fēng)險(xiǎn)緩釋的不同層次,金融企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取資產(chǎn)證券化、購(gòu)買保險(xiǎn)、運(yùn)用套期保值類金融衍生工具等方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)準(zhǔn)備金計(jì)提問題作了進(jìn)一步明確和統(tǒng)一。同時(shí),為真實(shí)反映金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,防止金融企業(yè)利用準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤(rùn),對(duì)于大幅超提準(zhǔn)備金予以規(guī)范。以銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為例,監(jiān)管部門要求的撥備覆蓋率基本標(biāo)準(zhǔn)為150%,對(duì)于超過監(jiān)管要求2倍以上,應(yīng)視為存在隱藏利潤(rùn)的傾向,要對(duì)超額計(jì)提部分還原成未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配。四是在管理手段方面,基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析,增加資產(chǎn)負(fù)債管理和現(xiàn)金流管理等要求。五是在重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)方面,從關(guān)聯(lián)交易、表外業(yè)務(wù)、委托業(yè)務(wù)、受托業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)等五個(gè)方面,結(jié)合相關(guān)領(lǐng)域新的風(fēng)險(xiǎn)特征,提出明確要求。六是對(duì)金融控股公司等金融集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理予以明確。
第九章收入、成本和費(fèi)用。隨著金融行業(yè)高速發(fā)展,規(guī)模快速擴(kuò)張,金融企業(yè)收入來源更加多樣化、復(fù)雜化,人員工資等費(fèi)用高企,成本難以對(duì)應(yīng)到具體的使用主體。對(duì)此,《征求意見稿》對(duì)有關(guān)內(nèi)容修訂如下:一是增加總體核算要求,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理。二是增加收入管理規(guī)定。強(qiáng)調(diào)企業(yè)及其職工開展業(yè)務(wù)所獲收入必須統(tǒng)一入賬核算,不得隱瞞藏匿或違規(guī)開支,不得侵占資產(chǎn)、私攬業(yè)務(wù)獲得賬外收入。三是進(jìn)一步嚴(yán)格費(fèi)用支出管理。新增成本費(fèi)用支出核算具體要求,嚴(yán)格費(fèi)用支出的禁止性規(guī)定,以及規(guī)范捐贈(zèng)支出有關(guān)內(nèi)容,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。四是進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)薪酬管理和股權(quán)激勵(lì)。建立健全激勵(lì)約束并舉的薪酬管理機(jī)制,同時(shí),規(guī)范工資外收入,明確不得在工資之外發(fā)放任何工資性支出,實(shí)現(xiàn)收入工資化、工資貨幣化、發(fā)放透明化。
第十章利潤(rùn)分配?!墩髑笠庖姼濉吩诒菊轮饕徒鹑谄髽I(yè)的利潤(rùn)分配原則、審批程序、分配順序、現(xiàn)金分紅、公積金提取、彌補(bǔ)虧損有關(guān)要求進(jìn)行了規(guī)定。主要修訂內(nèi)容包括:一是明確利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧各方權(quán)益,平衡企業(yè)發(fā)展和投資者回報(bào),合理制定分配方案,嚴(yán)格履行審批程序。二是參考上市公司現(xiàn)金分紅有關(guān)規(guī)定,鼓勵(lì)金融企業(yè)優(yōu)先采用現(xiàn)金分紅方式進(jìn)行利潤(rùn)分配。
第十一章財(cái)務(wù)信息。為更加突出財(cái)務(wù)信息對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)完整反映,《征求意見稿》在本章規(guī)定:一是明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)金融企業(yè)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),防范內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)調(diào)金融企業(yè)應(yīng)按照審慎原則及時(shí)反映或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)影響,確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性。三是進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)對(duì)外信息披露要求,實(shí)施信息標(biāo)準(zhǔn)化,對(duì)投資者充分提示風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)社會(huì)公眾監(jiān)督。四是增加維護(hù)財(cái)務(wù)信息安全性要求。五是強(qiáng)調(diào)信息保密。
第十二章考核與評(píng)價(jià)。自2009年以來,財(cái)政部制定并完善了金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法,從盈利狀況、資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等多個(gè)維度對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià),已成為強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管、加強(qiáng)負(fù)責(zé)人管理的一個(gè)重要手段。隨著金融體制改革的深化推進(jìn),金融企業(yè)內(nèi)部也逐步建立完善了績(jī)效考核和評(píng)價(jià)體系。為此,《征求意見稿》在本章規(guī)定:一是考核與評(píng)價(jià)堅(jiān)持客觀、公正與公平原則。二是以經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為工作基礎(chǔ)。三是分為外部評(píng)價(jià)(財(cái)政部門組織)與內(nèi)部考評(píng)(金融企業(yè)母公司組織)。四是要求金融企業(yè)建立科學(xué)合理的考核與評(píng)價(jià)組織架構(gòu),完善工作制度,明確職責(zé)分工。五是針對(duì)境外業(yè)務(wù)建立專門的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制,定期對(duì)境外業(yè)務(wù)的效益、成本、風(fēng)險(xiǎn)、與規(guī)劃的契合度等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。六是建立考核結(jié)果與負(fù)責(zé)人履職盡責(zé)情況、員工薪酬水平的懲戒聯(lián)動(dòng)機(jī)制。七是財(cái)政部門及時(shí)公開金融企業(yè)績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果以適當(dāng)方式向社會(huì)公開。
第十三章改制、重組和清算。為確保企業(yè)在財(cái)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)階段相關(guān)各方的權(quán)益得到準(zhǔn)確計(jì)量和核算,《征求意見稿》在本章對(duì)金融企業(yè)在改制、重組以及清算過程中的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)定。一是對(duì)金融企業(yè)改制和重組的審批程序、改制方案內(nèi)容提出明確要求。二是明確金融企業(yè)改制重組中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估確權(quán)的具體要求,確??陀^公正確定企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值,避免資產(chǎn)低價(jià)折股損害出資人權(quán)益。三是金融企業(yè)改制重組應(yīng)做好職工安置、勞動(dòng)關(guān)系接續(xù)、清欠工資等工作,切實(shí)維護(hù)職工合法權(quán)益。四是對(duì)金融企業(yè)改制重組中管理層持股提出限制性要求,避免在改制重組過程中,管理層憑借信息及決策優(yōu)勢(shì)擴(kuò)大對(duì)金融企業(yè)控制權(quán)。五是恢復(fù)與處置計(jì)劃。六是破產(chǎn)清算中的公眾保護(hù)??紤]到金融企業(yè)外溢性較強(qiáng),明確金融企業(yè)在破產(chǎn)清算時(shí),特別注意保護(hù)公眾存款人或個(gè)人受益者合法權(quán)益,避免因企業(yè)破產(chǎn)清算造成個(gè)人受益者權(quán)益受損。
第十四章罰則。《征求意見稿》根據(jù)行政處罰法的相關(guān)規(guī)定,針對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和情形,設(shè)置了處罰條款,并明確了處罰主體。具體內(nèi)容上,以行政處罰法為基本依據(jù),嚴(yán)格遵守現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定;尚無法律法規(guī)規(guī)定的,本著覆蓋違法收益的原則,設(shè)置了一定的處罰額度。部分處罰額度超過了《國(guó)務(wù)院關(guān)于貫徹實(shí)施〔中華人民共和國(guó)行政處罰法〕的通知》(國(guó)發(fā)〔1996〕13號(hào))規(guī)定的限額,如第一百四十五條、第一百四十六條、第一百四十七條等。對(duì)此,財(cái)政部將按程序報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。
第十五章附則。明確除外條款和實(shí)施日期。
來源:中國(guó)會(huì)計(jì)視野
職場(chǎng)是充滿利益的地方,我們要謹(jǐn)言慎行,注意自己的一舉一動(dòng),不要觸犯職場(chǎng)法則,初入職場(chǎng)要慢慢適應(yīng),才能做得更好,以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的財(cái)務(wù)職場(chǎng)的3個(gè)職場(chǎng)法則。
財(cái)務(wù)新人一定要懂的3個(gè)職場(chǎng)規(guī)則有哪些?
1、不該看的不看
職場(chǎng)中很多東西是我們作為新人不該觀看的,特別是一些財(cái)務(wù)機(jī)密文件和郵件,畢竟我們是新人,對(duì)于公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不是很了解,所以既然公司和別人不想讓你看的那就不要看了,避免不必要的麻煩。
2、不該聽的不聽
有時(shí)候我們?cè)诼殘?chǎng)中聽到的不一定是真的,所以你有時(shí)候有意去聽別人說的話,有可能對(duì)自己有不好的地方,職場(chǎng)是有很多的法則我們不能觸碰的所以自己不該聽就不要刻意聽,畢竟職場(chǎng)中的真真假假,我們一個(gè)財(cái)務(wù)新人又怎會(huì)區(qū)分了呢。
3、不該說的不說
所謂在職場(chǎng)上,我們同事之間也是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,所以我們不該說的就少說,畢竟職場(chǎng)新人要多思考多行動(dòng)少說話,,特別是自己個(gè)人發(fā)言或者對(duì)外發(fā)言,都要注意,不要談?wù)撈渌碌募彝セ蛘呙孛?,畢竟每個(gè)人都有自己的圈子,所以我們不該說也不要說。
財(cái)務(wù)新人快速融入公司的技巧
1、多保持微笑和同事打招呼,大大方方做自我介紹,自信和談吐自然。
2、初來公司,有很多不懂的地方,要多觀察,可以和靠自己最近的工位同事打招呼,如何互相認(rèn)識(shí),可以向他詢問你有些不懂的地方,如何要記得及時(shí)道謝。如果有時(shí)間或者機(jī)會(huì),可以主動(dòng)幫助同事處理事情,可以一起和同事點(diǎn)個(gè)下午茶來拉近彼此距離。
CMA考試規(guī)則有哪些?我們匯總了常見的四條,從考試科目的選擇到考試結(jié)果及不合格的情況應(yīng)該注意什么,希望能幫助大家。
一、考試順序自行決定
考生可根據(jù)自身情況自行決定兩門考試的先后順序,可以在同一天進(jìn)行也可以分期進(jìn)行。
二、考試結(jié)果郵寄
考試結(jié)束后結(jié)果將在考試窗口結(jié)束后的6-8周內(nèi)通過郵寄方式發(fā)送給考生。
三、考試表現(xiàn)報(bào)告
考試成績(jī)公布后大約14天左右,普爾文網(wǎng)站將通過電子郵件向未通過考試的考生發(fā)送考試表現(xiàn)報(bào)告,該報(bào)告將評(píng)判單選題的五個(gè)議題以及情境題的滿意、合格、不合格情況。
四、不合格情況
注冊(cè)IMA會(huì)員后如果在3年內(nèi)所有科目都未全部合格,則需要重新參加考試,第一次合格的考試成績(jī)將作廢。
參加frm考試需要帶好相關(guān)證件,考試前最好先去熟悉一下FRM考試的考場(chǎng)規(guī)則:
1、FRM一二級(jí)考試時(shí),會(huì)提前15分鐘關(guān)閉考場(chǎng),請(qǐng)考生務(wù)必提前到達(dá)考場(chǎng)。
2、FRM準(zhǔn)考證一定要是紙質(zhì)的,其他類型將不受認(rèn)可。打印需保持紙張整潔。
3、FRM發(fā)放試卷期間注意聆聽監(jiān)考老師講述的FRM考試規(guī)則。提前看卷和答卷視為違規(guī)。
4、FRM考試最后半小時(shí)不允許出入考場(chǎng),任何出考場(chǎng)行為視為放棄本場(chǎng)考試。
5、修改答題卡時(shí),請(qǐng)保持原涂卡內(nèi)容,重新涂選新選項(xiàng),并將最終確認(rèn)選項(xiàng)填寫至“選項(xiàng)確認(rèn)橫線處”,答案以此為準(zhǔn)。
6、FRM考試使用鉛筆由GARP官方提供,考生禁止攜帶任何修改用品。
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參加frm考試需要帶什么?
參加FRM考試需要考生攜帶的證件有兩樣:
一是FRM考生報(bào)名的時(shí)候使用到的證件的原件,必須使用護(hù)照/駕照原件(附本人照片)參加考試,不能使用身份證;
二是FRM考試的紙質(zhì)版的考試確認(rèn)信。
FRM考試確認(rèn)信在哪里打印?
打印方法一:
在郵箱里找到收到的考試確認(rèn)郵件(Confirmation of Appointment)。
如果實(shí)在沒有找到郵件,可能是協(xié)會(huì)漏發(fā)掉了郵件(或者是在垃圾郵箱里面,記得找一下)。
打印方法二:
打開官網(wǎng),找到一級(jí)考試細(xì)節(jié)的Visit ATA,進(jìn)入My Reservation,并點(diǎn)擊右上角的Print,就能直接打印啦。
FRM考試如何高效刷題?
1、換整為零。按照各學(xué)科,各知識(shí)點(diǎn)來做題,就和做課后題比較類似,主要用于鞏固知識(shí)點(diǎn),查缺補(bǔ)漏。要注意的是,并不是所有考題都值得做,或者說可以幫助鞏固知識(shí)點(diǎn)。考綱變動(dòng)之前的舊題,沒有參考價(jià)值;考察范圍較偏,考查方式非常規(guī)的題目可以參考學(xué)習(xí)一下,千萬不要因?yàn)樽霾怀鲱}目而自信心受挫。要區(qū)分哪一類考題最有參考價(jià)值就要涉及到考題篩選的工作。
2、化零為整。建議考生專門留至少一套題在考前進(jìn)行練習(xí),完全按照真實(shí)考試的狀態(tài),提前感受一下考試氛圍,按時(shí)將整套題做一遍。模擬考試可以幫助我們提前發(fā)現(xiàn)考試中可能遇到的實(shí)際問題,例如做題速度,做題策略。另一方面也可以找出自己學(xué)習(xí)中的薄弱環(huán)節(jié)。
為了讓對(duì)FRM感興趣的伙伴們更好的了解FRM考試的相關(guān)知識(shí),更好地進(jìn)行學(xué)習(xí),我們準(zhǔn)備了免費(fèi)的FRM金融風(fēng)控職場(chǎng)提升訓(xùn)練營(yíng),直接戳下方圖片↓↓,即可一鍵領(lǐng)取哦~
4月9日CMA中文考試還有一個(gè)月左右的時(shí)間就要開始了,不知道考生們是否都準(zhǔn)備好了?為了讓大家更順利地備考,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了CMA的考試規(guī)則,希望大家能夠做一個(gè)遵守紀(jì)律的考生。
CMA的考試規(guī)則
1.所有考生不得公開考試內(nèi)容或?qū)⒖荚嚥牧蠋С隹紙?chǎng)。
2.作弊是不允許的。所有涉嫌欺詐的人都將接受調(diào)查。被發(fā)現(xiàn)作弊的考生將被取消資格并取消再次申請(qǐng)考試的資格。此外,作弊行為違反了美國(guó)管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)通知職業(yè)道德準(zhǔn)則。被發(fā)現(xiàn)作弊的候選人將被取消美國(guó)管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員資格。
3.作弊包括但不限于以下行為:抄襲其他考生的考試答案,在考試中使用未經(jīng)授權(quán)和允許的個(gè)人物品和學(xué)習(xí)材料,幫助其他考生在考試中作弊,提供考試材料并與他人分享考試問題。
具體作弊行為包括但不限于:
1.在Facebook、LinkedIn、WhatsApp、微信、snapchat等社交平臺(tái)上分享和討論試題。
2.攜帶未經(jīng)授權(quán)和允許的個(gè)人物品進(jìn)入調(diào)查室,如外套、帽子、食物、飲料、錢包、手提箱、筆記本電腦、尋呼機(jī)、手表、手機(jī)、錄音機(jī)和攝影設(shè)備。
3.攜帶未經(jīng)授權(quán)和許可的教材參加考試,如手寫筆記、出版材料和其他形式的考試材料。
4.考試期間的試題照片。
5.記住試題并與各方分享,包括向咨詢機(jī)構(gòu)或其他候選人發(fā)布試題。
美國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(American Institute of Management Accountants)董事會(huì)對(duì)是否將作弊候選人排除在CMA認(rèn)證計(jì)劃之外有最終決定權(quán)。如果認(rèn)證人員在未來被發(fā)現(xiàn)有欺詐行為,他們也將被視為違反美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)行為準(zhǔn)則、撤銷CMA證書并被美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)開除。
在申請(qǐng)過程中,所有申請(qǐng)人必須確保提交的材料和信息(如教育、證書、工作經(jīng)驗(yàn)和其他材料)的真實(shí)性,以及所有聲明的準(zhǔn)確性。任何提交虛假信息和材料的候選人將被取消CMA和美國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
初級(jí)會(huì)計(jì)師兩科分值滿分均為100分,合格分?jǐn)?shù)均為60分,其中,單項(xiàng)選擇題錯(cuò)選、不選均不得分;多項(xiàng)選擇題全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。
(一)初級(jí)會(huì)計(jì)考試評(píng)分規(guī)則
初級(jí)會(huì)計(jì)師考試包括《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩門科目,每門科目的滿分為100分,合格分?jǐn)?shù)為60分。在考試中,需要注意以下幾種題型:
1.單項(xiàng)選擇題:每道題目有一個(gè)正確答案,如果選擇錯(cuò)誤或未選擇答案,將不得分。
2.多項(xiàng)選擇題:每道題目有多個(gè)正確答案,全部選對(duì)可以得到滿分,少選則會(huì)得到相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。
3.判斷題:每道題目有一個(gè)判斷結(jié)果,正確回答可以得到1分,錯(cuò)誤回答或未作答不得分。
4.不定項(xiàng)選擇題:每道題目有多個(gè)正確答案,全部選對(duì)可以得到滿分,少選則會(huì)得到相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。
(二)初級(jí)會(huì)計(jì)考試形式
初級(jí)會(huì)計(jì)師考試采用閉卷、無紙化機(jī)考的方式進(jìn)行,考生不能攜帶任何紙張進(jìn)入考場(chǎng),需要在計(jì)算機(jī)終端上獲取試題并作答,然后將答題結(jié)果提交。這種形式可以提高了考試的效率,減少了作弊的可能性,保證了考試的公平性。
(三)初級(jí)會(huì)計(jì)考試可以自帶計(jì)算器嗎?
初級(jí)會(huì)計(jì)考試不可以自帶計(jì)算器。根據(jù)考場(chǎng)規(guī)定,考生不得攜帶計(jì)算器進(jìn)入考場(chǎng),同時(shí)也不得攜帶手機(jī)、平板等帶有通訊功能的電子設(shè)備。如果考生需要使用計(jì)算器,可以直接調(diào)動(dòng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上面的計(jì)算器,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上面的計(jì)算器是可以隨意使用的?! ?/p>
借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種,以會(huì)計(jì)等式作為記賬原理。采取借貸記賬法時(shí),其規(guī)則是什么?
借貸記賬法規(guī)則
一、借貸記賬法的記賬規(guī)則︰“有借必有貸,借貸必相等”。
二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)
1、資產(chǎn)類賬戶中,增加額記借方,減少額記貸方,期末如有余額在借方。(借增貸減期末余額借方)
2、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶中,增加額記貸方,減少額記借方,期末如有余額在貸方。(貸增借減期末余額貸方)
3、收入類和利潤(rùn)類賬戶中,收入、利潤(rùn)的增加額記貸方,其減少額或轉(zhuǎn)銷額記借方,收入或利潤(rùn)結(jié)束后期末一般沒有余額,如有余額則在貸方。(貸增借減期末無余額)
4、費(fèi)用類賬戶中,費(fèi)用的增加額記借方,其減少額記貸方,費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后期末一般沒有余額,如有余額則在借方。(借增貸減期末無余額)
借貸記賬法下的試算平衡是什么?
試算平衡,是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較,來檢查記錄是否正確的一種方法。
方法:包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發(fā)生額的試算平衡法
發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡,即:
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。
(2)余額試算平衡法
余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)保持平衡,即:
全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)
余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式。
記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制,作為記賬依據(jù)的憑證。填制記賬憑證時(shí),需要遵守哪些規(guī)則?
記賬憑證填寫規(guī)則
根據(jù)規(guī)定,記賬憑證的填寫規(guī)則如下:
1、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整,填寫編制記賬憑證的日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、相關(guān)人員。
2、記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范;
3、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤,記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù);
4、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法進(jìn)行編號(hào)。
記賬憑證怎么填制?
記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管的簽名或蓋章。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他的必須附有原始憑證。
記賬憑證的種類
一、按憑證的用途分類
1、專用記賬憑證
專用記賬憑證是指分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證,按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
(1)收款憑證
收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。
(2)付款憑證
付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。
(3)轉(zhuǎn)賬憑證
轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。
2、通用記賬憑證
通用記賬憑證是指用來反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證,為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用,其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。
二、按憑證的填列方式分類
1、單式記賬憑證
單式記賬憑證是指只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。
2、復(fù)式記賬憑證
復(fù)式記賬憑證是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。