按照現(xiàn)行政策規(guī)定,個人出租廠房要交哪些稅?稅率各是多少?
個人出租廠房涉及稅種
廠房屬于非住房,個人出租廠房需要繳納稅種主要包括增值稅、城建稅和附加稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
個人出租廠房的稅率
(1)增值稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的規(guī)定,個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。另外,根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定,個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。
(2)城建稅和附加稅。如果廠房在市區(qū)的城市,按照增值稅稅額的12%征收;如果廠房在縣城、鎮(zhèn)按照10%征收;如果在農村按照6%征收。
(3)個人所得稅。按照財產(chǎn)租賃所得,稅率是20%。
(4)印花稅。租賃房屋按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納增值稅,稅率按照合同記載金額的千分之一繳納。
(5)房產(chǎn)稅。個人出租經(jīng)營性房產(chǎn)需要按照從租計征繳納房產(chǎn)稅,稅率是12%。
(6)城鎮(zhèn)土地使用稅。個人出租廠房按照實際占用的面積,依照所在地規(guī)定的標準繳納。
按照相關規(guī)定,個人出租住房是需要繳納相應稅款的。那么你知道個人出租住房需要交納哪些稅嗎?本文就針對個人出租住房需要交納哪些稅做一個相關介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
個人出租住房需要繳納什么稅?
答:個人出租住房需要繳納的稅種包括:增值稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、地方教育附加、城鎮(zhèn)土地使用稅及印花稅等。
按照《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定可得:其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。
按照《財政部、國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》第二條規(guī)定可得:對于個人出租住房的,不區(qū)分用途,以4%的稅率對房產(chǎn)稅進行征收。對于個人采取一次性收取租金形式所取得的出租(轉租)住房租金收入,可以憑借合法、有效租賃合同在對應的租賃期內按月平均分攤。
房租沒有發(fā)票如何入賬?
答:按照法律角度,租房所產(chǎn)生的稅金由房東支付,包括房產(chǎn)稅。沒有正式的房租發(fā)票的情況下,不能將其記入成本費用。
公司租房子的時候,如果出租人為個人,不能開具相應發(fā)票,那么單位需要去稅務局代開發(fā)票,才可以入賬。
對于房租,如果沒有發(fā)票,則不能做房租費入賬。可以前往稅務局開具租賃業(yè)發(fā)票,需要繳納稅款。未能取得正式發(fā)票的情況下,在年終進行所得稅匯算時需要做納稅調整。
除此之外,還可以請房東到地稅開具租賃發(fā)票,與房東進行協(xié)議,稅點一般為8.5%左右。如果是以收據(jù)入賬的,則所得稅匯算清繳需要調整,需承擔25%的所得稅
房屋租金支出計入什么會計科目?
對于房屋租金支出,應當按照房屋的具體用途計入相應會計科目:
借:預付賬款——租金
貸:銀行存款或
按月攤銷時:
借:管理費用等(根據(jù)受益單位記入)
貸:預付賬款——租金
商品用房出租需要交什么稅是會計工作中的常見問題,我們的生活與稅費有著緊密的聯(lián)系,一般購買房子需要繳納房產(chǎn)稅,同樣商業(yè)用房出租也需要納稅。本文就針對商品用房出租需要交什么稅做一個相關介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
商品用房出租需要繳納哪些稅?
商品用房出租需要繳納稅種具體如下:
1.房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅按年征收,分期繳納。對于房產(chǎn)稅稅率,按照房產(chǎn)余值計算繳納的,稅率為1.2%;按照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%。
2.個人所得稅
根據(jù)《個人所得稅法》相關規(guī)定可得:對于財產(chǎn)租賃所得,應當繳納個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的情況下,應減除800元;對于4000元以上的,則減除20%的費用,其余額為應納稅所得額,稅率為20%。
3.增值稅
按照相關規(guī)定可得,不動產(chǎn)租賃服務的稅率為11%,一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇簡易計稅方法,以5%的征收率對應納稅額進行計算。
4.城市維護建設費
繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人,都是城市維護建設稅的納稅義務人,應當按照相關法律法規(guī)繳納城市維護建設稅。如果納稅人所在地為市區(qū)的,其稅率為7%;如果納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,其稅率為5%;如果納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,其稅率為1%。
政策依據(jù):《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》
5.其他稅費
教育費附加:增值額的3%;
地方教育附加:增值稅額的2%
印花稅:0.1%
城鎮(zhèn)土地使用稅:對個人出租非住房以實際占用的土地面積及座落土地等級的單位稅額進行征收
出租商業(yè)用房的賬務處理
應當參照企業(yè)會計準則關于投資性房地產(chǎn)章節(jié)進行相關處理。會計分錄如下:
借:投資性房地產(chǎn)——成本
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:盈余公積
利潤分配——分配利潤
遞延所得稅資產(chǎn)
貸:投資性房地產(chǎn)
出租房屋收入會計分錄怎么做?
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
租金收入計入哪個會計科目?
答:一般情況下租金收入計入其他業(yè)務收入,如果公司是從事租金業(yè)務的,則計入主營業(yè)務收入。
其他業(yè)務收入指的是主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。比如無形資產(chǎn)轉讓、包裝物出租等。
主營業(yè)務收入指的企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入,比如商品流通企業(yè)的銷售商品收入、客戶收入等。
注冊會計師證不可以出租,這是違法行為,還會承擔風險。會計證書在全國范圍內有效,持有會計證的人員不得涂改、出借。
考生取得注冊會計師全科合格證書后,有兩種從業(yè)去向:一是進入會計師事務所,有兩年審計工作經(jīng)驗后可申報轉為注冊會計師;二是不進入事務所,可先加入會計師協(xié)會,成為非執(zhí)業(yè)會員,非執(zhí)業(yè)會員入會后要參加繼續(xù)教育,才能使資格永久保留。否則,證書5年后作廢。
執(zhí)業(yè)證書取得后可以進行注冊會計師的本行行業(yè),一般去會計事務所,可進行鑒證。非執(zhí)業(yè)證書以后只可以進入企業(yè)單位從事財務經(jīng)理或總管,但不能進行簽證審計。簡言之,執(zhí)業(yè)后可以簽審計報告,非執(zhí)業(yè)則不行。非執(zhí)業(yè)證書沒有執(zhí)業(yè)證書那么全面的權利。
注冊會計師職業(yè)道德:誠信;獨立、客觀和公正;專業(yè)勝任能力和應有關注;保密;良好的職業(yè)行為。注冊會計師應遵守工作程序和工作方法方面的技術守則注會計師既要對社會公眾負責,也要對委托單位負責;業(yè)務承接中的職業(yè)道德。
注冊會計師不可以掛靠。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第二十二條規(guī)定,注冊會計師不得同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執(zhí)行業(yè)務。證書掛靠是指個人將自己的資質證書掛靠到企業(yè)名下的行為,其實此類行為,政府是不提倡的;換句話說,證書掛靠是不合法的,所簽的協(xié)議不受法律保護。
根據(jù)注冊會計師的報考要求,具備完全民事行為能力18周歲以上的中國公民,才有資格參加注冊會計師考試,但是并沒有最高年齡的限制,只要是18周歲以上的人群,在符合注冊會計師報考條件的情況下,就可以參加注會的考試。
在融資租賃時會涉及到兩個主體,分別為承租方和出租方,當出租方在進行融資租賃時,相關的賬務處理怎么做?
出租人在進行融資租賃時的會計分錄
1、出租人
借:長期應收款——應收融資租賃款(最低租賃收款額+初始直接費用)
長期應收款——未擔保余值
營業(yè)外支出(融資租賃資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額)
貸:融資租賃資產(chǎn)(原賬面價值)
銀行存款(初始直接費用)
營業(yè)外收入(融資租賃資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額)
未實現(xiàn)融資收益
2、承租人
借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低)
未確認融資費用
貸:長期應付款——應付融資租賃款(最低租賃付款額)
融資租賃確認條件
確認為融資租賃需滿足下列一個或多個條件:
1、在租賃期屆滿時,資產(chǎn)的所有權轉移給承租人。
2、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權,所訂立的購買價款預計遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值,在租賃開始日就可合理地確定承租人將會行使這種選擇權。
3、即使資產(chǎn)的所有權不轉移,但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。這里的“大部分”通常是在租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用壽命的75%以上。
4、承租人在租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值;出租人在租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值。這里的“幾乎相當于”,通常掌握在90%(含90%)以上。
5、租賃資產(chǎn)性質特殊,如果不作較大改造,只有承租人才能使用。如果不作較大的重新改制,其他企業(yè)通常難以使用。這種情況下,該項租賃也應當認定為融資租賃。
一般來說,企業(yè)會將閑置的設備、建筑物等對外出租,以換取租金收入,這類收入通常計入“其他業(yè)務收入”科目核算。對于企業(yè)出租固定資產(chǎn)業(yè)務,應如何做賬?
出租固定資產(chǎn)的會計分錄
1、出租固定資產(chǎn)收取租金時
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
2、計提固定資產(chǎn)折舊時
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
出租固定資產(chǎn)一般是指經(jīng)營性租賃業(yè)務,是讓渡資產(chǎn)的使用權,被出租的固定資產(chǎn)的所有權仍然屬于企業(yè),故應由本企業(yè)計提折舊,這個折舊是換取其他業(yè)務收入的代價,故應記入"其他業(yè)務成本",該科目是損益類中的"損",成本增加記入借方。
什么是固定資產(chǎn)?
是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。
什么是其他業(yè)務收入?
是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下,其他業(yè)務活動的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。
如固定資產(chǎn)出租、材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權實施許可、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入,具有不經(jīng)常發(fā)生,每筆業(yè)務金額一般較小,占收入的比重較低等特點。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,有時會為員工準備房子,方便員工居住。那么將房子出租給員工時,具體的賬務處理怎么做?
企業(yè)將房子出租給職工的會計分錄
1、免費租給員工時:
借:管理費用-福利費
生產(chǎn)成本-福利費
制造費用-福利費
銷售費用-福利費
在建工程-福利費
貸:應付職工薪酬-福利費
2、如果是收取租金的:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務收入
什么是職工福利費?
職工福利費是指用于增進職工物質利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用,包括撥交的工會經(jīng)費,按標準提取的工作人員福利費,獨生子女保健費,公費醫(yī)療經(jīng)費,未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費等。
應付職工薪酬是什么?
應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
其他業(yè)務收入是什么?
其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖?。一般情況下,其他業(yè)務活動的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。
企業(yè)在擁有過多固定資產(chǎn)時,會選擇出租部分來獲取利潤,這樣能讓閑置的固定資產(chǎn)得到有效利用,那么對于固定資產(chǎn)出租,應該怎么做賬務處理?
固定資產(chǎn)出租的會計分錄
出租固定資產(chǎn),一般指的是經(jīng)營性租賃業(yè)務,是讓渡資產(chǎn)的使用權,其具體的會計分錄如下:
1、出租固定資產(chǎn),收取租金時,其具體的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
2、計提固定資產(chǎn)折舊時,其具體的會計分錄如下:
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
清理固定資產(chǎn)會計分錄
1、將固定資產(chǎn)(賬面價值)轉入固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備(有的話)
貸:固定資產(chǎn)
2、發(fā)生的清理費用等
借:固定資產(chǎn)清理
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等
(1)收回出售固定資產(chǎn)的價款、稅款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)殘料入庫
借:原材料
貸:固定資產(chǎn)清理
4、保險或過失人賠償?shù)奶幚?/p>
借:其他應收款
貸:固定資產(chǎn)清理
5、清理凈損益的處理
凈損失
借:資產(chǎn)處置損益
貸:固定資產(chǎn)清理
凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
當企業(yè)自有房產(chǎn)閑置時,會選擇將其出租出去,以獲得一定的收益,出租時可以通過投資性房地產(chǎn)科目核算,會計人員應如何進行相關的賬務處理?
出租房屋的會計分錄
出租時:
借:投資性房地產(chǎn)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:其他應收款
貸:其他業(yè)務收入
收到房租時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應收款
什么是投資性房地產(chǎn)?
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售。屬于投資性房地產(chǎn)的項目:
1、已出租的土地使用權;
2、持有并準備增值后轉讓的土地使用權;
3、已出租的建筑物。
其他應收款是什么?
其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
其主要內容包括應收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;備用金;存出保證金;預付賬款轉入;其他各種應收、暫付款項。
累計折舊是什么?
累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應在該資產(chǎn)受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結構剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
房屋出租,一般涉及押金和租金的做賬處理。核算押金時,一般通過其他應收款科目處理;核算租金時,一般通過管理費用科目處理。
房屋出租的會計分錄
一般納稅人出租方的賬務處理
(1)收到押金:
借:銀行存款
貸:其他應收款
(2)收到租金:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
一般納稅人租入方的賬務處理
(1)支付押金
借:其他應收款
貸:銀行存款
(2)支付租金
借:管理費用—租賃費
應交稅費—應交增屬值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
其他應收款是什么?
其他應收款項是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
其他應收賬款包括應收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。
物業(yè)公司出租的個人房產(chǎn),若是房產(chǎn)屬于公司所有,一般可通過主營業(yè)務收入科目核算,相關的賬務處理怎么做?
物業(yè)公司出租個人房產(chǎn)的賬務處理
物業(yè)公司出租的房產(chǎn),如果該物業(yè)公司本身有這個營業(yè)范圍,且房產(chǎn)屬于公司所有,則可以計入到主營業(yè)務收入進行核算,其分錄為:
借:應收賬款等
貸:主營業(yè)務收入—房產(chǎn)租賃收入
應交稅費—應交增值稅
如果房產(chǎn)不屬于公司,物業(yè)公司只是代收代付,或者收取服務費,則分錄為:
借:應收賬款等
貸:主營業(yè)務收入—服務費收入
其他應付款—代收租賃費
應交稅費—應交增值稅
其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項,在實操中,企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目,并按實際項目來設置二級科目。
物業(yè)公司收取水電費的賬務處理
物業(yè)公司水電費(如果是代收代付部分),收到的時候賬務處理是:
借:銀行存款等科目
貸:其他應付款
支付的時候:
借:其他應付款
貸:銀行存款等科目
物業(yè)公司水電費(如果是自用部分),賬務處理是:
借:管理費用等科目
貸:銀行存款等科目
企業(yè)出租土地使用權時,相應取得的收入可通過“其他業(yè)務收入”科目進行會計核算,具體的賬務處理該怎么做?
出租土地使用權如何做賬?
1、企業(yè)出租土地使用權取得收入時,會計分錄為:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、企業(yè)出租土地使用權結轉成本時,會計分錄為:
借:其他業(yè)務成本
貸:累計攤銷——土地使用權
累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的,其余額一般在貸方,貸方登記已計提的累計攤銷。累計攤銷科目為資產(chǎn)類科目,用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。列在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項內,作為無形資產(chǎn)的減項。累計攤銷只屬于無形資產(chǎn)的調整科目,登記方向與無形資產(chǎn)登記方向相反。
出租土地使用權適用稅率是多少?
答:納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅,稅率11%。如果是2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),則可以選擇簡易計稅5%計算增值稅。
政策依據(jù):
1、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號 )第十五條規(guī)定,增值稅稅率:(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),轉讓土地使用權,稅率為11%。
2、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條第二項規(guī)定,納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
3、根據(jù) 《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)第三條第一項規(guī)定,一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
企業(yè)購入的固定資產(chǎn),可以自用,也可以對外出租。出租固定資產(chǎn)時取得的收入,應計入哪個會計科目核算?具體分錄怎么做?
出租固定資產(chǎn)收入計入哪個科目?
答:固定資產(chǎn)出租收入需要計入其他業(yè)務收入,出租固定資產(chǎn)一般是指經(jīng)營性租賃業(yè)務,是讓渡資產(chǎn)的使用權。其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的其他業(yè)務產(chǎn)生的收入。
會計分錄如下:
出租固定資產(chǎn),收取租金時:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
計提固定資產(chǎn)折舊時:
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)出售會計分錄
1、將需要出售固定資產(chǎn)及其轉入固定資產(chǎn)清理,分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、實際銷售固定資產(chǎn)時分錄為:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
3、結轉固定資產(chǎn)清理科目余額至資產(chǎn)處置收益,分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置收益
一般納稅人出租固定資產(chǎn)的稅率
根據(jù)增值稅一般納稅人出租固定資產(chǎn),需要根據(jù)固定資產(chǎn)的類型來判斷稅率。2019年4月1日起,增值稅稅率由16%降至13%、10%降至9%。
如果出租的固定資產(chǎn)為不動產(chǎn)或者土地使用權,增值稅稅率為9%。
如果出租的固定資產(chǎn)為有形動產(chǎn),增值稅稅率為13%。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。從會計的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。