大家可能對非居民企業(yè)的所得稅稅率的內(nèi)容不太了解，那么對于這部分的知識點，你了解多少呢？如果不太清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是非居民企業(yè)？

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

適用稅率

適用稅率為20%，根據(jù)《實施條例》，本項所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別

1、成立方式不同

居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；如沃爾瑪(中國)公司

非居民企業(yè)：是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。如在他國成立且管理機構(gòu)在該國，但是在中國有設立分支機構(gòu)的企業(yè)為非居民企業(yè)

2、征稅對象不同

居民企業(yè)的征稅對象為企業(yè)在中國境內(nèi)、境外所得

非居民管理企業(yè)的征稅對象僅限于企業(yè)在中國境內(nèi)的所得

3、征收稅率不一樣 

居民企業(yè)所得稅的法定稅率是25%，對于符合稅收減免政策的小微企業(yè)額，按20%的稅率征收所得稅;國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)適用稅率為20%,現(xiàn)減按10%的優(yōu)惠稅率或協(xié)定稅率征收企業(yè)所得稅，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率是25%

以上就是有關非居民企業(yè)和居民企業(yè)的區(qū)別和一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

居民個人在境外繳納的稅款能不能進行抵免？

　　疫情期間，為了支持各行業(yè)復工復產(chǎn)，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，各地部門紛紛出臺了相應的稅收優(yōu)惠政策，最近會計網(wǎng)也收到了不少有關非居民企業(yè)業(yè)務問題，那么疫情期間非居民企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?相關熱門問答如下：

　　1、疫情期間，非居民企業(yè)及個人能否享受稅收優(yōu)惠政策?

　　根據(jù)國家稅務總局所下發(fā)的政策規(guī)定，疫情期間無論是非居民企業(yè)還是非居民個人，只要符合條件的都可以同等享受稅務總局、財政部所下發(fā)的支持疫情防控相關稅收優(yōu)惠政策。

　　2、疫情防控期間，稅務機關所實施的“非接觸式”舉措是否包括非居民企業(yè)?

　　與其它納稅人一樣，在疫情期間，非居民企業(yè)、個人同樣可以通過線上電子稅務局“非接觸式”進行辦理相關涉稅業(yè)務。當中業(yè)務包括有非居民企業(yè)所得稅預繳申報、非居民企業(yè)所得稅年度申報、關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報、扣繳企業(yè)所得稅報告等。辦理這類業(yè)務的非居民企業(yè)、個人，在疫情期間均可自行登錄各地電子稅務局進行線上辦理業(yè)務。

　　3、疫情期間，企業(yè)從境外采購了相關疫情防疫物資，企業(yè)在對外付匯時需要進行稅務備案嗎?

　　關于這個問題，在疫情期間有關防疫物資對外付匯是屬于貨物貿(mào)易的項目范圍里，企業(yè)是不需要對外進行稅務備案的。而根據(jù)國家稅務總局所下發(fā)的《關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》，境內(nèi)企業(yè)發(fā)生在境外進出口貿(mào)易的傭金、涉及的相關國際運輸費用的，無需再辦理和提交稅務備案表。

　　4、疫情防控期間，按次申報的非居民納稅人確實有申報困難的，可以申請延期申報嗎?

　　在疫情期間，對于按次申報的非居民企業(yè)，確實有申報困難的，根據(jù)規(guī)定是可以申請延期申報的，具體需要根據(jù)稅務機關發(fā)布的相關規(guī)定進行辦理手續(xù)。

　　眾所周知，在這次疫情期間，為了減輕企業(yè)所受到的經(jīng)濟損失，國家可出臺了不少相關稅收優(yōu)惠政策，那么對于非居民企業(yè)是否也能夠享受這些優(yōu)惠政策?我們一起來看看吧。

　　非居民企業(yè)是什么?

　　有很多人并不理解非居民企業(yè)是什么。其實是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　1、疫情期間，非居民企業(yè)是否能享受國家出臺的稅收優(yōu)惠政策?

　　關于這個問題，其實在國家的法律法規(guī)里面已經(jīng)作出了明確的規(guī)定。只要符合規(guī)定的，無論是普通企業(yè)還是非居民企業(yè)或者非居民個人，在疫情期間都可以享受國家所出臺的相關稅收優(yōu)惠政策。

　　2、疫情期間，非接觸式辦稅是否包括非居民企業(yè)?

　　大家心里都很清楚，在疫情期間，為了進一步加強對疫情防控，稅務機關實施了相應的非接觸式辦稅服務，呼吁并支持大家通過線上的方式來辦理稅收業(yè)務。

　　而對于非居民企業(yè)同樣可以通過線上這種非接觸形式來辦理相關稅收業(yè)務。比如非居民企業(yè)所得稅預繳申報、非居民企業(yè)所得稅年度申報、扣繳企業(yè)所得稅報告等。與其它納稅人一樣，非居民納稅人同樣可登錄所在地區(qū)的電子稅務局查詢并辦理相關稅收業(yè)務。

　　3、疫情期間，對于有申報困難的非居民納稅人，能否可以申請延期申報?

　　關于這個問題，根據(jù)我國相關稅收征收管理法律法規(guī)的規(guī)定，對于按次申報的非居民企業(yè)，是可以依法進行申請延期申報的，大家只需要按照好相關的流程按照規(guī)定辦理好手續(xù)就可以了。

　　2020年個稅年度匯算清繳正火熱進行中，最近講解了比較多關于以居民個人身份辦理匯算清繳的問題，接下來會計網(wǎng)就跟大家講解下非居民企業(yè)匯算清繳究竟是怎么辦理的。

　　一、非居民企業(yè)辦理匯算清繳時需要填報什么資料?

　　辦理匯算清繳時，非居民企業(yè)需要填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表、年度財務會計報告、稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。當前適用的申報表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》。

　　文件及表單下載路徑：國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表(2019年版)》等報表的公告。

　　二、有哪些途徑可以辦理非居民企業(yè)匯算清繳?

　　非居民企業(yè)辦理匯算清繳有兩種途徑，一是可以持加蓋公章的紙質(zhì)申報資料至辦稅服務廳辦理，二是可以在電子稅務局自行填報辦理。

　　三、通過電子稅務局辦理非居民企業(yè)匯算清繳時如何尋找操作路徑?

　　進入電子稅務局界面后，依次選擇我要辦稅-稅費申報及繳納-按期應申報-《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)(F200)》/財務報表報送。

　　四、符合什么條件的非居民企業(yè)可以選擇匯總繳納企業(yè)所得稅?

　　應同時符合下列所有條件：

　　(一)匯總納稅的各機構(gòu)、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記，并取得納稅人識別號;

　　(二)主要機構(gòu)、場所符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機構(gòu)、場所不得采用核定方式計算繳納企業(yè)所得稅;

　　(三)匯總納稅的各機構(gòu)、場所能夠按照國家稅務總局2019年12號公告規(guī)定準確計算本機構(gòu)、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　五、非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅如何辦理?

　　在首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報時，匯總納稅的各機構(gòu)、場所應向所在地主管稅務機關報送以下信息資料：

　　(一)主要機構(gòu)、場所名稱及納稅人識別號;

　　(二)全部被匯總機構(gòu)、場所名稱及納稅人識別號;

　　(三)符合匯總繳納企業(yè)所得稅條件的財務會計核算制度安排。

　　在辦理季度預繳申報時，匯總納稅的各機構(gòu)、場所應向所在地主管稅務機關報送以下資料：

　　(一)非居民企業(yè)所得稅申報表;

　　(二)季度財務報表

　　(限于按實際利潤預繳企業(yè)所得稅的情形)。

　　在辦理年度匯算清繳申報時，匯總納稅的各機構(gòu)、場所應向所在地主管稅務機關報送以下資料：

　　(一)非居民企業(yè)所得稅申報表;

　　(二)年度財務報表。

　　非居民企業(yè)應該按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳，那么，非居民企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項？

　　非居民企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項

　　1、匯算清繳時間

　　納稅人應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　2、匯算清繳申報方式

　　2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式為電子稅務局網(wǎng)上申報及上門申報。

　　納稅人應在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過國家稅務總局深圳市稅務局電子稅務局填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。

　　納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年非居民企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報系統(tǒng)或到辦稅大廳重新填報納稅申報表并進行納稅申報。

　　3、匯算清繳申報資料

　　納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　?。?）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。所有非居民企業(yè)所得稅年度申報適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》（國家稅務總局公告2019年第16號修訂版本）。

　?。?）2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞剑聪嚓P匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務機關要求報送時才需報送。

　　納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關資料：

　　非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

　　年度財務會計報告；

　　涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時保存《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

　　備查事項相關資料；

　　資產(chǎn)損失相關資料；

　　非居民企業(yè)在深設立機構(gòu)、場所需匯總納稅的，各機構(gòu)、場所基本信息及財務會計核算制度安排；

　　委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

　　其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料（詳情請查閱辦稅指南）。

　　納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述1至3項資料。

　　前幾天會計網(wǎng)收到了一名粉絲提問，稱其公司的股東在境外，該股東早幾年已經(jīng)被認定為居民企業(yè)，如果分配前幾年的股息不清楚如何進行繳稅，接下來我們來看看吧。

　　問：我公司的股東在境外，該股東在2019年被認定為居民企業(yè)。我公司現(xiàn)在如果分配2014年～2019年的股息，是否均應按居民企業(yè)執(zhí)行?政策依據(jù)是什么?

　　答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第45號)第十條規(guī)定，非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務機關收到稅務總局關于境外中資企業(yè)居民身份的認定結(jié)果后，應當在10日內(nèi)向該企業(yè)下達《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》，通知其從企業(yè)居民身份確認年度開始按照我國居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦法規(guī)定辦理有關稅收事項。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕82號)第四條規(guī)定，非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權益性投資收益，根據(jù)實施條例第七條第(四)款的規(guī)定，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應當征收企業(yè)所得稅;該權益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司的股東在2019年被認定為居民企業(yè)，其從2019年度開始按照居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及國家稅務總局公告2011年第45號公告辦理稅收事項。貴公司分配14-19年度的股息，若貴公司作出利潤分配決定的日期在2019年度，除另有規(guī)定外，該股東應在2019年度確認收入，股東取得該收入，可作為免稅收入。

國家對于各行各業(yè)，特別是現(xiàn)在復工復產(chǎn)的各類型企業(yè)，都有相應的優(yōu)惠政策，今天我們就來說說有關居民企業(yè)的技術轉(zhuǎn)讓的繳稅問題，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓范圍

居民企業(yè)的技術轉(zhuǎn)讓范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權，集成電路布圖設計權，植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及其他的技術。

（二）案例分析

甲居民企業(yè)去年的會計利潤為4200萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓所得為800萬元，假如沒有其他的納稅事項，企業(yè)所得稅稅率為25%的情況下，去年甲企業(yè)應該繳納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？

解析：

1、這道題主要考察的是居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓的繳稅問題；

2、居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；

3、甲居民企業(yè)應該繳納的企業(yè)所得稅為= [4200—800+（800—500）*50%]*25%=3437.5萬元

（三）居民企業(yè)和非居民企業(yè)有什么區(qū)別

居民企業(yè)是指在境內(nèi)依法成立的企業(yè)或者是在境外成立但是實際的管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指在境外成立而且管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的，但在境內(nèi)設立機構(gòu)場所的企業(yè)，或者是在境外成立，境內(nèi)沒有管理機構(gòu)的也沒有設立機構(gòu)場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)。

以上就是居民企業(yè)的一些概念分析和一些政策類的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《經(jīng)濟法》知識點，請多多關注會計網(wǎng)哦！

　　個稅匯算是財會界的一個難點，匯算清繳中另一位——企業(yè)所得稅，也是會計人工作中的比較難的一個問題。今天會計網(wǎng)就來給大家講講關于非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的那些事。

　　說起企業(yè)所得稅，很多人的第一反應感覺這個稅是直接意義上企業(yè)利潤征收，并不是這樣，他實際上是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所得征收的一種稅。

　　這句話同時也點明了企業(yè)所得稅的征收對象，需要向大家提醒的是個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不在企業(yè)所得稅法的適用范圍內(nèi)。

　　01

　　就像是個稅中的居民個人和非居民個人，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)可以劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)是指

　　非居民企業(yè)是指

　　概括起來判定方法有兩步，一看是不是在中國境內(nèi)成立;二看實際管理機構(gòu)在不在中國境內(nèi)。

　　情況一：A企業(yè)既在中國境內(nèi)注冊，實際管理機構(gòu)也在中國境內(nèi)，當然是居民企業(yè)。

　　情況二：A企業(yè)在中國境內(nèi)注冊，但實際管理機構(gòu)不在中國，也是居民企業(yè)。

　　情況三：A企業(yè)不在中國境內(nèi)注冊，實際管理機構(gòu)卻在中國，這樣的企業(yè)也是居民企業(yè)。

　　情況四：A企業(yè)既不是在中國境內(nèi)注冊，實際管理機構(gòu)也不在中國，這種兩個條件都不具備的就是非居民企業(yè)。

　　02

　　說清了居民企業(yè)與非居民企業(yè)，我們要看一看企業(yè)所得稅對非居民企業(yè)征收對象是哪些。

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收對象從內(nèi)容上看是企業(yè)的經(jīng)營所得、其他所得和清算所得;從空間上來看其實是中國境內(nèi)所得和境外所得。

　　對應到非居民企業(yè)上就有兩種情況：

　　情況一：如果該企業(yè)在中國境內(nèi)設立的有場所、機構(gòu)的，應該對場所、機構(gòu)取得的源自中國境內(nèi)所得進行進行征稅;境外所得中需要征收的是那部分是與上述場所、機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得。

　　情況二：如果該企業(yè)在境內(nèi)沒有設立場所、機構(gòu)的，或者取得所得的所得與在中國境內(nèi)的場所、機構(gòu)沒有發(fā)生實際聯(lián)系的，企業(yè)所得稅的征收對象就僅是該企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。

　　03

　　說了征收對象，接下來就要談一談對于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。

　　情況一中的非居民企業(yè)取得的所得，適用25%的稅率向所在地的稅務機關申報，按照年度計算企業(yè)所得稅，分月或者是季度預繳，年終時參與匯算。

　　對于情況二中非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)所得，則采用的是另外一種特殊的扣繳方式——源泉扣繳，并且這部分所得減按10%征收企業(yè)所得稅。

　　什么是源泉扣繳?用一句話來說就是誰支付誰就是扣繳義務人。A企業(yè)對B企業(yè)有支付義務，稅款就由A企業(yè)從所支付的這部分款項中進行扣繳。

　　但在這里又出現(xiàn)了一些問題，

　　如果兩個企業(yè)不在一個地方，該向哪個稅務機關申報?

　　稅務總局給出明確答復，實行源泉扣繳的稅款是由扣繳義務人向自己所在地的稅務機關進行申報。

　　要是扣繳義務人沒能扣繳或者無法履行自己義務該怎辦?

　　這就要由納稅人自己在所得發(fā)生地繳納。

　　如果是納稅人也沒能依法繳納呢?

　　不用擔心，稅務機關可以從納稅人在境內(nèi)其他收入的支付人所付的款項中追回，所以說，想逃稅是不可能的。

　　好了，說了那么久的納稅人和扣繳義務人，為了確認大家沒有混淆，來回答一下，扣繳義務人是?納稅人是?回到前文看看自己有沒有答對~

　　這就是非居民企業(yè)的所有情形了嗎?還有一種特殊情形需要提醒大家注意，這種情況極易在實務中搞混稅率。

　　如果非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)或者勞務所得，并且自身缺乏核算能力，這個時候就要由稅務機關來指定扣繳義務人，而不是上文中的法定扣繳人，此時適用的稅率為25%。

　　用張圖片概括一下就是：

有關《稅法》的知識點，大家一定會首先會想到企業(yè)所得稅和個人所得稅，我們今天就來說說如果在境外設立了子公司，那么企業(yè)所得稅該怎么計算呢？和小編一起來看看吧。

（一）企業(yè)所得稅

大家都知道在國內(nèi)的企業(yè)都是要繳納企業(yè)所得稅的，不管是國有企業(yè)還是私有企業(yè)，或者是有其他所得或者經(jīng)營所得的組織，都是要繳納企業(yè)所得稅的，但像個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)這兩種類型企業(yè)，是不征收企業(yè)所得稅的，但征收個人所得稅。還有哪種類型的公司需要征收企業(yè)所得稅呢？接下來和小編一起看看吧。

（二）案例分析

某居民企業(yè)去年年度境內(nèi)應納稅所得額為2000萬元，設立在他國的分公司就其境外所得在他國已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅120萬元，他國企業(yè)所得稅稅率降為25%，該居民企業(yè)在去年年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為多少？

A：2000萬元

B：3400萬元

C：2480萬元

D：480萬元

解析：

1、在他國的應納稅所得額=120/25%=480萬元

2、該居民企業(yè)在去年年度企業(yè)所得稅應納稅額=境內(nèi)應納稅所得額+境外應納稅所得額=2000+480=2480萬元

所以這道題答案為C

（三）企業(yè)所得稅課稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，其中有銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、利息所得、接受捐贈所得以及利息租金所得。居民企業(yè)應該就來源于中國境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
以上就是關于企業(yè)所得稅的知識，這也是一個小小的陷阱，如果沒有注意可能就只計算了境內(nèi)的所得，想了解更多有關注冊會計師《會計》方面的知識點，請多多關注會計網(wǎng)哦！