消極式函證未收到回函的原因可能有以下5個(gè)，具體如下：

消極式函證未收到回函原因

　　（1）被詢證者不存在；

　?。?）被詢證者存在，但沒有收到詢證函；

　?。?）被詢證者存在且收到詢證函，但并未理會(huì)回函要求；

　?。?）被詢證者存在且收到詢證函，因認(rèn)可詢證函所列信息。

消極式函證解釋

　　消極式函證是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時(shí)才直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回復(fù)的一種詢證方式。

　　消極式函證又稱否定式函證、反面式函證，是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必回函，只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向?qū)徲?jì)人員復(fù)函。

消極式函證需要滿足的條件

　　消極式函證須同時(shí)滿足以下條件：

　　（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；

　?。?）涉及大量余額較小的賬戶；

　　（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；

　?。?）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。

消極式函證優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)

　　消極式函證的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)體現(xiàn)在：

　　消極式函證優(yōu)點(diǎn)：提高審計(jì)效率，若是收到回函，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)。

　　消極式函證缺點(diǎn)：例如未收到回函的情況下，只能從邏輯上推定被詢證者同意所列信息。

消極的函證方式

　　如果采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。對(duì)消極式詢證函而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。

　　因此，未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)，遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說服力。如果詢證函中的信息對(duì)被詢證者不利，則被詢證者更有可能回函表示其不同意;相反，如果詢證函中的信息對(duì)被詢證者有利，回函的可能性就會(huì)相對(duì)較小。

　　積極式函證未收到回函的處理方式如下：

積極式函證未收到回函處理方式

　?。?）如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向被詢證者發(fā)詢證函。

　?。?）如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

積極式函證解釋

　　積極式函證又稱肯定式函證、正面式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)與錯(cuò)都要求復(fù)函。必須注明“回函請(qǐng)直接寄送至×××?xí)?jì)師事務(wù)所。在數(shù)據(jù)不符處列明不符金額?！?/p>

　　采用積極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列式信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

積極式函證具體分類

　　積極式函證又分為兩種：

　　1、在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確。通常認(rèn)為，對(duì)這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。但是，其缺點(diǎn)是被詢證者可能對(duì)所列式信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常難以發(fā)覺是否發(fā)生了這種情形。

　　2、在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。由于這種詢證函要求被詢證者作出更多的努力，可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低，進(jìn)而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序。

　　采用積極的回函方式時(shí)，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在，或是由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于詢證者沒有理會(huì)詢證函，因此，無法證明所函證信息是否正確。故當(dāng)未收到回函時(shí)，應(yīng)該要做出相應(yīng)的處理。

　　函證的方式有兩種，分別是積極式函證和消極式函證。不同的函證方式，其提供審計(jì)證據(jù)的可靠性不同，具體解釋如下：

積極的函證方式

　　如果采用積極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

　　積極的函證方式又分為兩種：一種是在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確。通常認(rèn)為，對(duì)這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。但是，其缺點(diǎn)是被詢證者可能對(duì)所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常難以發(fā)覺是否發(fā)生了這種情形。為了避免這種風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用另外一種詢證函，即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。由于這種詢證函要求被詢證者作出更多的努力，可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低，進(jìn)而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序。

消極的函證方式

　　如果采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。對(duì)消極式詢證函而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。因此，未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)，遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說服力。如果詢證函中的信息對(duì)被詢證者不利，則被詢證者更有可能回函表示其不同意;相反，如果詢證函中的信息對(duì)被詢證者有利，回函的可能性就會(huì)相對(duì)較小。

函證解釋

　　函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對(duì)單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實(shí)存金額是否一致。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等，確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取的特定項(xiàng)目（即函證的范圍）可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。

函證的時(shí)間

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

函證后續(xù)處理

　　函證的后續(xù)處理如下：

　　1、當(dāng)采取積極函證方式未能收到對(duì)方的回函時(shí)，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函，對(duì)于多次發(fā)函仍不能得到的回函的，審計(jì)人員在分析各種可能的情況后，采取替代審計(jì)程序，認(rèn)真分析和處理涵證結(jié)果。

　　2、審計(jì)人員收到回函后，如果回函認(rèn)定的結(jié)果與被審計(jì)單位的結(jié)果大于賬面情況，則說明被審計(jì)單位有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的記錄真實(shí)、正確。如果回函認(rèn)定的結(jié)果大于賬面情況，則說明被審計(jì)單位可能存在人為調(diào)整期末余額，資產(chǎn)不實(shí)的問題；如果回函認(rèn)定的結(jié)果小于賬面情況，則說明被審計(jì)單位可能存在人為擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，虛增利潤(rùn)的可能。對(duì)于這兩種可能性，審計(jì)人員仍需通過追加審計(jì)程序加以核實(shí)，查明存在差異的原因，必要時(shí)，須同債權(quán)人、債務(wù)人直接聯(lián)系，最終確認(rèn)差異存在的原因。

函證解釋

　　函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。比如通過函證的方式核對(duì)單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實(shí)存金額是否一致。

　　積極式函證和消極式函證的區(qū)別主要在于以下兩點(diǎn)：

積極式函證消極式函證的區(qū)別

　　1、積極式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函。消極式函證是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必復(fù)函，只有不符時(shí)才要求債務(wù)人復(fù)函。

　　2、積極式函證所獲取的審計(jì)證據(jù)較為可靠，但審計(jì)成本較高；消極式函證因不可知因素的存在，所獲取的審計(jì)證據(jù)較前者來說不可靠，但成本相對(duì)較低。需要注意的是，對(duì)于重要的應(yīng)收賬項(xiàng)不應(yīng)以審計(jì)成本的高低作為減少審計(jì)程序的理由。

積極式函證解釋

　　1、積極式函證又稱肯定式函證、正面式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)與錯(cuò)都要求復(fù)函。必須注明“回函請(qǐng)直接寄送至×××?xí)?jì)師事務(wù)所。在數(shù)據(jù)不符處列明不符金額?！?/p>

　　2、采用積極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列式信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

　　3、積極式函證又分為兩種：在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確；在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。

消極式函證解釋

　　消極式函證是指要求被詢證者只有在不同意詢證函所列示的信息時(shí)才直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回復(fù)的一種詢證方式。

　　消極式函證又稱否定式函證、反面式函證，是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必回函，只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向?qū)徲?jì)人員復(fù)函。

　　為了加強(qiáng)對(duì)出口退稅的管理，避免出現(xiàn)騙稅的情況，稅局會(huì)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)函調(diào)。那么稅務(wù)函調(diào)究竟是什么?需要提供哪些資料?接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來瞧瞧吧!

　　稅務(wù)函調(diào)是什么?

　　國(guó)家稅務(wù)總局為加強(qiáng)對(duì)出口退稅的管理，對(duì)騙取出口退稅行為有效防范及打擊，以騙取出口退稅活動(dòng)的特點(diǎn)為依據(jù)制定了《出口貨物退稅函調(diào)管理辦法》。出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，并對(duì)其是否出現(xiàn)偷逃稅等違法行為進(jìn)行調(diào)查。接受函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，需從實(shí)際出發(fā)，進(jìn)行核查、回復(fù)以達(dá)到協(xié)助發(fā)函方進(jìn)行退稅業(yè)務(wù)的最終目的。

　　稅務(wù)函調(diào)需要提供什么資料?

　　一般情況下稅務(wù)局函調(diào)，采購方要提供的資料分別是采購合同、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、付款憑證及入庫單。

　　一般情況下稅務(wù)局函調(diào)，銷售方需要提供的資料分別是銷售合同、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、銷項(xiàng)發(fā)票、收款憑證及出庫單。

　　負(fù)責(zé)出口貨物稅收函調(diào)的管理工作的專職或者兼職人員，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)函、回函工作的職能部門進(jìn)行指定。完成發(fā)函、回函登記、整理及歸檔相關(guān)事項(xiàng)。對(duì)于函調(diào)文件，應(yīng)當(dāng)以掛號(hào)信封或者特快專遞進(jìn)行郵寄，不得委托函調(diào)所涉及的企業(yè)和其他非稅務(wù)部門人員進(jìn)行代為填寫、郵寄。

　　退稅機(jī)關(guān)在辦理出口貨物退(免)稅過程中涉及到以下情況，則應(yīng)當(dāng)向出口企業(yè)的供貨商所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。在還未收到回函之前，暫時(shí)不對(duì)尚未辦理的(退)免稅款業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理。

　　1、在出口退稅審核、審批工作過程中，出口貨物貨源被發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的。

　　2、退稅評(píng)估分析過后，發(fā)現(xiàn)還存在異常情況的。

　　3、對(duì)供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及納稅相關(guān)情況心生疑問的

　　4、對(duì)于退稅機(jī)關(guān)而言，認(rèn)為其他情況還需要進(jìn)行調(diào)查的。