增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,開(kāi)具之日起360天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣請(qǐng)單》(電子數(shù)據(jù)),由請(qǐng)稽核比對(duì),而且稽核比對(duì)結(jié)果為相符的,應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
進(jìn)口增值稅抵扣相關(guān)流程
1、增值稅一般納稅人在簽訂進(jìn)口貨物合同后,要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記,注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案,具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定。
2、在征期填錄納稅報(bào)表時(shí),要按照要求在申報(bào)系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。
3、納稅人在海關(guān)專用繳款書開(kāi)具之日起360日內(nèi)申報(bào)抵扣,并且貨款必須已經(jīng)支付。另外進(jìn)口增值稅發(fā)票上的合同號(hào)也要和企業(yè)簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號(hào)一致才能抵扣。
什么是進(jìn)口增值稅?
進(jìn)口增值稅,進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。
納稅人進(jìn)口增值稅允許抵扣的條件?
納稅人在取得海關(guān)繳款書后按照有關(guān)規(guī)定提交海關(guān)繳款書相關(guān)信息申請(qǐng)稽核比對(duì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人提交的信息與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行稽核,比對(duì)相符后其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣,逾期未提交的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定,納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣任何稅額(在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí),不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅費(fèi))。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
需要注意的是,進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中已包括已納關(guān)稅稅額,如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。
進(jìn)口增值稅計(jì)算公式:進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅率)×增值稅率。
對(duì)于外貿(mào)公司而言,進(jìn)出口的業(yè)務(wù)比較繁多,在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納一定的增值稅,那么進(jìn)口增值稅具體指什么?
進(jìn)口增值稅的定義
進(jìn)口增值稅,是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對(duì)在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象,進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。
進(jìn)口增值稅的計(jì)算
1、納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率
2、進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的,其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。
進(jìn)口增值稅計(jì)算公式:進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率
出口退稅的定義
出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款,是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。
申請(qǐng)出口退稅的條件
1、必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物;
2、必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物;
?。场⒈仨毷窃谪?cái)務(wù)上作為出口銷售處理的貨物;
?。?、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。
對(duì)于進(jìn)口商品,一般要征收進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。對(duì)于海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書,通常采取先比對(duì)后抵扣的管理辦法。那么海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書能不能抵扣?進(jìn)口關(guān)稅分錄怎么處理?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。
海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書能否抵扣?
根據(jù)相關(guān)國(guó)家政策規(guī)定,海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書是可以進(jìn)行抵扣的。
1、增值稅一般納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物的,其取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,能夠根據(jù)規(guī)定抵扣增值稅;
2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,適用"先比對(duì)后抵扣"管理辦法,如果稽核比對(duì)結(jié)果是相一致的,那么增值稅一般納稅人是可以進(jìn)行申報(bào)抵扣的;
3、申報(bào)增值稅時(shí),納稅人除了需要報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料,還要同時(shí)報(bào)送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤或者其他存儲(chǔ)介質(zhì),以上資料應(yīng)與納稅申報(bào)表一同向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。注意,沒(méi)有報(bào)送清單和電子數(shù)據(jù)的,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
4、海關(guān)代碼,是指海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書右上角號(hào)碼的前四位。
進(jìn)口關(guān)稅分錄處理
借:庫(kù)存商品或原材料(采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
關(guān)稅的相關(guān)知識(shí)
關(guān)稅是以進(jìn)出境的貨物、物品作為課稅對(duì)象的,稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率,計(jì)算方法包括從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅及滑準(zhǔn)關(guān)稅。
對(duì)于進(jìn)口關(guān)稅,一般是計(jì)入貨物的成本,若是一般納稅人,則進(jìn)口增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額??蛇x擇適用的稅率來(lái)計(jì)算,關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率。
進(jìn)口商品需要繳納的稅種
答:一般對(duì)進(jìn)口貨物征收進(jìn)口增值稅、進(jìn)口關(guān)稅,少數(shù)商品需要繳納進(jìn)口消費(fèi)稅。
以上就是關(guān)于海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書抵扣的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助,想要了解更多內(nèi)容,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。
進(jìn)口押匯,簡(jiǎn)單理解為進(jìn)口付匯時(shí)間到期之時(shí),讓銀行先向出口單位預(yù)付貨款的行為。企業(yè)發(fā)生進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)時(shí),如何做賬務(wù)處理?
進(jìn)口押匯如何做賬?
1. 押匯時(shí)
借 :銀行存款
貸:短期借款-信用證押匯
2.收匯時(shí)
借 :銀行存款
貸 :應(yīng)收賬款
3.歸還銀行押匯時(shí)
借: 短期借款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。
短期借款的核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容:1、取得借款的核算;2、借款利息的核算;3、歸還借款的核算。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。
進(jìn)口押匯如何理解?
進(jìn)口押匯是開(kāi)證銀行接受開(kāi)證申請(qǐng)人(進(jìn)口商)委托對(duì)外簽發(fā)進(jìn)口信用證后,在收到議付行寄來(lái)跟單匯票及議付通知書時(shí),經(jīng)審單相符,即以貨運(yùn)單據(jù)為抵押,立即對(duì)外墊付進(jìn)口貨款及從屬費(fèi)用的一種資金融通方式。開(kāi)證申請(qǐng)人在開(kāi)證時(shí)如已預(yù)交部分押金,銀行在做進(jìn)口押匯時(shí),除將押金扣抵貨款外,其余部分列作進(jìn)口押匯,待開(kāi)證申請(qǐng)人備款贖單時(shí),再按規(guī)定利率和銀行墊款天數(shù)清償進(jìn)口押匯本息。
在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中需要計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅,關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算公式有三種:從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率;從量進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率;復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率+商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率。
進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算方式
進(jìn)口關(guān)稅一共有三種,三種關(guān)稅的計(jì)算方法分別如下:
1、從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率;
2、從量進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率;
3、復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率+商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率。
在計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)注意以下三點(diǎn):
1、進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。
進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的,由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國(guó)家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)折合人民幣計(jì)征。人民幣外匯牌價(jià)表未列入的外幣,按國(guó)家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。
2、稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止。
元以下四舍五入,完稅稅額計(jì)算到分為止,分以下四舍五入。
3、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。
進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入什么科目?
進(jìn)口關(guān)稅要具體對(duì)待,一般有以下兩種方法處理。
1、一批貨物的進(jìn)口關(guān)稅,而且無(wú)法分?jǐn)偟骄唧w的貨物價(jià)值中的,可以直接計(jì)入制造費(fèi)用(生產(chǎn)型公司)或營(yíng)業(yè)成本(其他類型公司)
2、如果是單個(gè)設(shè)備或貨物的進(jìn)口關(guān)稅,則應(yīng)該計(jì)入單個(gè)貨物或設(shè)備的價(jià)值中,計(jì)入存貨或固定資產(chǎn)等對(duì)應(yīng)的科目。
增值稅是我國(guó)非常重要的一個(gè)稅種,對(duì)于進(jìn)出口貨物,其中征收的進(jìn)口增值稅,一般是指什么?
進(jìn)口增值稅如何理解?
進(jìn)口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種,指的是進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。
但是不同于的是進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的,而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對(duì)象。
進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定,納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,但是應(yīng)當(dāng)注意的是,在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí),不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金。
進(jìn)口增值稅計(jì)算公式為:
進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅率)×增值稅率
需要注意的是,進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中已包括已納關(guān)稅稅額,如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。
流轉(zhuǎn)稅怎么理解?
流轉(zhuǎn)稅指的是征稅對(duì)象為納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額的一類稅收。
流轉(zhuǎn)稅又被稱為流通稅、流轉(zhuǎn)課稅,是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物,包括但是不僅限于增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅。流轉(zhuǎn)稅是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。
其中增值稅和消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅里最主要的兩種稅種。
流轉(zhuǎn)稅的主要作用為:
?。保畯V泛籌集財(cái)政資金。
2.保證國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)取得。
3.配合價(jià)格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)。
進(jìn)口增值稅的征稅范圍
無(wú)論是國(guó)外產(chǎn)制還是我國(guó)已出口而轉(zhuǎn)銷國(guó)內(nèi)的貨物,亦或是進(jìn)口者自用或者作為貿(mào)易或其他用途等,只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。
無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,在進(jìn)口貨物時(shí),均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。那么進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅怎么計(jì)算?
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算
1、我國(guó)稅法規(guī)定,納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣任何稅額(在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí),不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金)。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率
2、如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額,此時(shí)進(jìn)口增值稅計(jì)算公式為:
進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅率)×增值稅率
進(jìn)口增值稅和關(guān)稅的區(qū)別
1、進(jìn)口增值稅,是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對(duì)在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象,進(jìn)口增值稅是專門對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。
2、關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)根據(jù)該國(guó)法律規(guī)定,對(duì)通過(guò)其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。關(guān)稅在各國(guó)一般屬于國(guó)家最高行政單位指定稅率的高級(jí)稅種,對(duì)于對(duì)外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國(guó)家而言,關(guān)稅往往是國(guó)家稅收乃至國(guó)家財(cái)政的主要收入。政府對(duì)進(jìn)出口商品都可征收關(guān)稅,但進(jìn)口關(guān)稅最為重要,是主要的貿(mào)易措施。
關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)值為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格;出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價(jià)格減去出口稅后,經(jīng)過(guò)海關(guān)審查確定的價(jià)格為完稅價(jià)格。
關(guān)稅應(yīng)稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率。
企業(yè)主要以進(jìn)出口商品銷售為主要業(yè)務(wù)的,稅務(wù)上符合條件的可享受免稅優(yōu)惠。對(duì)于進(jìn)口免稅產(chǎn)品,應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?
進(jìn)口免稅產(chǎn)品如何開(kāi)具發(fā)票?
免稅產(chǎn)品銷售不能開(kāi)具增值稅發(fā)票,因?yàn)閷儆诓荒荛_(kāi)具增值稅發(fā)票情形之一。
不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:
(1)向個(gè)人消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。由于個(gè)人消費(fèi)者沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣需要,所以沒(méi)必要開(kāi)具專用發(fā)票,只需要開(kāi)具普通發(fā)票就可以了。
(2)銷售免稅產(chǎn)品。因?yàn)槊舛惍a(chǎn)品本身不需要交納增值稅,因此也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額或銷項(xiàng)稅額的抵扣計(jì)算問(wèn)題,因此不能開(kāi)具專用發(fā)票。
(3)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物以及在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。我國(guó)增值稅稅法對(duì)此有規(guī)定,出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)是免征增值稅的,所以,在這種情況下不用開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
進(jìn)口貨物的會(huì)計(jì)分錄
關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本,增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:
借:庫(kù)存商品(進(jìn)價(jià)+關(guān)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(進(jìn)口增值稅)
貸:銀行存款
關(guān)稅是指國(guó)家根據(jù)法律對(duì)通過(guò)他的邊境進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對(duì)于一個(gè)國(guó)家而言非常重要,特別是對(duì)于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國(guó)家,關(guān)稅是這種國(guó)家稅收的主要稅收和財(cái)政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國(guó)家的關(guān)稅政策有關(guān),分為從價(jià)征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中,關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。
作為外貿(mào)企業(yè),進(jìn)口商品時(shí),一般需繳納增值稅和進(jìn)口關(guān)稅。對(duì)于特定商品,還應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
進(jìn)口商品要繳納的稅種
1.進(jìn)口增值稅。增值稅是以商品和應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅對(duì)象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
2.進(jìn)口關(guān)稅。海關(guān)部門對(duì)進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境或者國(guó)境時(shí)所征收的稅收。
3.特定商品要征收進(jìn)口消費(fèi)稅。為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向。我國(guó)針對(duì)特定的消費(fèi)品實(shí)行消費(fèi)稅的征收,也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,再次征收消費(fèi)稅。
進(jìn)口貨物稅費(fèi)的計(jì)算公式有哪些?
進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
出口關(guān)稅稅額=FOB離岸價(jià)/(1+出口稅率)×出口稅率
增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×稅率
消費(fèi)稅有實(shí)行從價(jià)計(jì)征和復(fù)合計(jì)稅兩種:
從價(jià)計(jì)征,比如煙絲
進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
復(fù)合計(jì)稅,比如卷煙
進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅=(進(jìn)口關(guān)稅率+消費(fèi)稅率+增值稅率+進(jìn)口關(guān)稅率×增值稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)×到岸價(jià)=常數(shù)×到岸價(jià)
關(guān)稅是通過(guò)國(guó)家關(guān)境的進(jìn)出口貨物征收的一種稅收,尤其是有進(jìn)出口的企業(yè)接觸最多,如果遇到關(guān)稅減免的情況,作為會(huì)計(jì)人員,你知道怎么做相關(guān)的賬務(wù)處理嗎?還不懂的小伙伴們來(lái)一起了解吧。
進(jìn)口關(guān)稅減免的會(huì)計(jì)處理
借:庫(kù)存商品(采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等)(進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入采購(gòu)貨物成本)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)口增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借:銀行存款(或其他科目)
進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算公式
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率
實(shí)行從價(jià)定率:進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅:進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。
受托代銷進(jìn)口業(yè)務(wù)這部分的內(nèi)容多是在外貿(mào)公司常見(jiàn),如果大家不太了解這方面的內(nèi)容,可以和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下。
受托代銷進(jìn)口業(yè)務(wù),受托方如何進(jìn)行稅收處理
其他應(yīng)付款是代理進(jìn)口的所有對(duì)外支付款項(xiàng)以及進(jìn)口代理費(fèi)收入的統(tǒng)一記賬科目。這樣便于項(xiàng)目平賬、也便于向業(yè)主統(tǒng)一結(jié)算。
收到設(shè)備貨款時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
支付各種款項(xiàng)時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
支付銀行費(fèi)用時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(在憑證“摘要”欄內(nèi)注明財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì))
項(xiàng)目支出單據(jù)原件記賬后完整交予委托方,進(jìn)口代理留復(fù)印件。項(xiàng)目做完,應(yīng)向委托方提供收支明細(xì)表,按表格內(nèi)容和時(shí)間順序附上全部支出單據(jù)原件,在這個(gè)方面,單據(jù)證據(jù)是很必要的,能夠比較清晰的了解到業(yè)務(wù)往來(lái)和賬目明晰。
代理出口退稅,由委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),在貨物出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后,應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》和《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》,并提供出口退稅的有關(guān)憑證,報(bào)送主管出口退稅國(guó)稅機(jī)關(guān).需要提供的出口退稅憑證資料有: 主管受托企業(yè)出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)簽章的代理出口貨物證明;委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議;受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出 口退稅專用聯(lián))及出口發(fā)票(出口退稅專用聯(lián))
辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定需提供以下資料(復(fù)印件一份):
1、辦理出口退稅登記申請(qǐng)表(稅局領(lǐng)取)
2、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)
3、稅務(wù)登記證(副本)
4、增值稅一般納稅人認(rèn)定審批表或年審審批表
5、銀行開(kāi)戶證明
6、代理出口協(xié)議(無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供)
7、組織機(jī)構(gòu)代碼證
8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算及賬務(wù)處理
一、退增值稅:
退稅金額=出口金額*增值稅退稅率
1、外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)貨物,獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票:
借:物資采購(gòu)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款等
2、銷售:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-退稅額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5、按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口退稅:
借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)
6、收到出口退稅:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅
二、退消費(fèi)稅
退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率
1、報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅
借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2、收到退還的消費(fèi)稅
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅
以上就是關(guān)于受托代銷進(jìn)口業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)處理,希望能夠幫助到大家,想了解更多有關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)方面的內(nèi)容,請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
為了進(jìn)一步支持疫情防控工作,國(guó)家財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布自2020年1月1日至3月31日,實(shí)行更優(yōu)惠的進(jìn)口稅收政策,關(guān)于慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅的暫行條例辦法,現(xiàn)公告如下:
(一)對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
1、進(jìn)口疫情防控物資,比如消毒車、消毒用品、救護(hù)車、防疫用品、應(yīng)急用品。
2、免稅范圍擴(kuò)大至國(guó)內(nèi)的企事業(yè)單位、政府部門、社會(huì)群眾及個(gè)體捐贈(zèng)的進(jìn)口物資,或者是在國(guó)內(nèi)的外國(guó)公民從外國(guó)購(gòu)入的防疫用品,境內(nèi)的加工防疫用品企業(yè)直接捐贈(zèng)且能直接用于防疫用品,符合慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅暫行辦法。
3、受贈(zèng)方增加至省級(jí)民政部門的企事業(yè)單位,受贈(zèng)方將指定單位的名單函告知所在的海關(guān)部門及稅務(wù)部門。
4、對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅
(二)此公告下示免稅的物資,已征收的要予以退還
1、已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》(見(jiàn)附件),向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)
2、已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。