不久前中央召開的政治局會議明確要求，2019年要繼續(xù)打好三大攻堅戰(zhàn)，針對突出問題，打好重點戰(zhàn)役。防范化解金融風險，是打贏三大攻堅戰(zhàn)的重中之重。

防范化解金融風險工作千頭萬緒，金融監(jiān)管機構防范化解金融風險不能“眉毛胡子一把抓”，而是要結合金融監(jiān)管機構自身職責權限，充分發(fā)揮金融市場監(jiān)督管理的作用，為金融安全提供強有力的制度保障。

首先，防范化解金融風險，需要金融監(jiān)管機構苦練內功，提到自身金融監(jiān)督管理的水平。

◇壓實金融監(jiān)管責任。長期以來金融監(jiān)管部門肩負監(jiān)管和行業(yè)發(fā)展職責，兩個目標之間會產生沖突，金融監(jiān)管機構須權衡，往往結果是重發(fā)展、輕監(jiān)管。壓實金融監(jiān)管機構的監(jiān)管責任，促使其專心負責金融監(jiān)管，將金融監(jiān)管真正落到實處。

◇完善金融監(jiān)管手段和方式。金融監(jiān)管常用方式主要依靠金融監(jiān)管機構外部監(jiān)管，金融企業(yè)的自我監(jiān)管以及社會監(jiān)督，手段主要是法律、經(jīng)濟，輔之以行政手段。而目前隨著金融科技的進步與發(fā)展，金融業(yè)衍生出許多新業(yè)態(tài)，這無疑都增達了金融機構監(jiān)管的難度。所以金融機構需要創(chuàng)新金融監(jiān)管手段和方式，方能更好履行自身的職責。

◇提高金融機構監(jiān)管人員綜合能力。金融監(jiān)管機構的從業(yè)人員，不管在審批，還是分析、識別、判斷和化解金融風險的過程中都需要擁有扎實的金融理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗。特別在當下世界金融聯(lián)系密切，金融創(chuàng)新層出不窮，新興金融業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，對金融監(jiān)管人員的綜合素質和能力要求越來越高，不光要懂金融，還要掌握經(jīng)濟、法律、金融科技等諸多領域知識的綜合能力。

◇提高金融監(jiān)管覆蓋面。近些年金融監(jiān)管機構體系的改革和優(yōu)化，目的之一便是要提高金融監(jiān)管的覆蓋面。長久以來，銀行、保險業(yè)業(yè)務交叉領域繁多，業(yè)務進展過程中關聯(lián)性強，混業(yè)監(jiān)管一直是其中的難題。金融機構的改革優(yōu)化，為化解混業(yè)監(jiān)管，提高金融監(jiān)管覆蓋面，提供了強有力的制度保障，金融領域監(jiān)管全覆蓋已成為趨勢。

其次，金融機構在履行金融監(jiān)管的過程中，還須注意政策措施要做到點穴一般的精準

◇協(xié)調好金融機構與金融企業(yè)的關系。辨證唯物主義哲學清楚指出外因要通過內因發(fā)揮作用。全靠金融機構的外部監(jiān)管，并不能完全解決金融風險問題，須要金融企業(yè)本身構建一套的要有防控風險機制和制度安排。所以，金融監(jiān)管機構須督促金融企業(yè)加強內控制度建設，企業(yè)自己防風險。

◇平衡好監(jiān)管與服務的關系。金融監(jiān)管機構須轉變監(jiān)管理念，與被監(jiān)管的金融企業(yè)建設成伙伴關系。金融監(jiān)管機構可以主動了解被監(jiān)管者面臨的實際困境，對金融企業(yè)提供法律和政策咨詢服務，減少因金融企業(yè)人為因素引發(fā)金融風險的概率。同時，對故意試探、觸碰法律紅線的金融企業(yè)，按照規(guī)章制度實施懲罰，

◇把握好監(jiān)管與創(chuàng)新的尺度。金融監(jiān)管機構在實際工作中，須注意對金融企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)況和的未來前景，做細致的甄別。并據(jù)此因類施策，使金融監(jiān)管機制更加具有靈活性和彈性。對那些具有發(fā)展前景，代表金融創(chuàng)新發(fā)現(xiàn)方向的企業(yè)，金融監(jiān)管機構可給與適當?shù)闹С?，促進金融創(chuàng)新發(fā)展，推動金融行業(yè)整體發(fā)展水平，降低金融風險。

◇借助專業(yè)力量。金融監(jiān)管機構，提升金融監(jiān)管專業(yè)化水平，既要苦練內功，也要借助其他外部力量，才能實現(xiàn)葵花點穴般精準監(jiān)管。譬如與云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等科技公司合作，提高金融監(jiān)管的科技化水平；亦或與法律機構合作，借助法律專業(yè)力量，形成防范化解金融風險的合力。

無論是苦練內功還是練就葵花點穴，都要有能力的金融人才去貫徹、執(zhí)行，方能取得預期效果?，F(xiàn)狀是中國高階金融風險管理人才與現(xiàn)實需求之間的人才缺口非常大。尤其持有FRM證書的金融風險管理人才更少，據(jù)不完全統(tǒng)計數(shù)字顯示，中國大陸的FRM持證人不足萬人。人民日報都曾發(fā)文《大力培育金融風險管理人才（大家手筆）》，呼吁要重視和培養(yǎng)金融風險管理人才。

那么FRM人才有什么特別之處，能夠受到如此重視？通過FRM考試又能得到什么？

FRM由美國全球風險管理專業(yè)人士協(xié)會所開發(fā)，至今已有多年歷史，成為金融風險管理領域的專業(yè)證書，并得到金融風險管理領域業(yè)內人士的廣泛贊譽。

FRM考試有2個級別，共計9個科目，如風險管理基礎、估值與風險建模、金融市場與金融產品、數(shù)量分析，市場風險管理與測量、操作及綜合風險管理、金融市場前沿話題等。每個級別考試的側重點不一樣，F(xiàn)RM一級考試內容側重基本的金融工具理論知識；FRM二級考試強調金融風險管理應用概念，以及金融工具實際應用能力。確保FRM考生滿足作FRM持證人所需具備的基本能力。

同時，F(xiàn)RM協(xié)會每年都會邀請全球金融風險管理資深人士，參與到FRM考試內容的更新工作中來，此舉也是為了確?？忌軌蚣皶r了解和掌握到全球金融風險管理最新的理念和方法。

通過這些完善的體系化的學習，將會為考生構建一套涵蓋金融多領域內容的知識框架，強化對金融風險的認知，能夠從變幻莫測的金融市場中，識別出潛在的金融風險，并能夠在第一時間制定出合理有效的風險應對方案，為金融機構和金融企業(yè)構建第一道風險防火墻。

為此持有FRM證書的金融風控人才，成為金融風控人才市場中的稀缺資源。得到了金融監(jiān)管機構、金融企業(yè)以及設有風控崗位的大型企業(yè)的認可和欣賞。這也吸引越來越多的金融業(yè)者爭相報考FRM，寄希望以此在通往高階金融風險人才的道路上邁出一大步。

成為FRM持證人，同時意味個人職業(yè)選擇的范圍進一步擴大。除金融監(jiān)管機構之外，投資銀行、商業(yè)銀行、資產管理公司、對沖基金、保險公司、咨詢公司等都是FRM持證人可以從事的崗位。截至目前數(shù)據(jù)顯示，招聘FRM持證人比較多的金融機構和銀行企業(yè)有：

前十位金融機構：中國工商銀行、中國銀行、匯豐銀行、中國農業(yè)銀行、花旗集團、畢馬威會計師事務所、德意志銀行、瑞士信貸、瑞銀(UBS)和普華永道

前十大銀行：中國工商銀行、中國建設銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、摩根大通、富國銀行、匯豐銀行、花旗集團、美國銀行和桑坦德銀行

來源：高頓網(wǎng)校、互聯(lián)網(wǎng)整理發(fā)布

　　2020年注冊會計師CPA考試馬上就要到來，很多人以為只要通過CPA考試，就可以成為注冊會計師，其實要想成為一名注冊會計師并沒有大家想象中那么簡單，具體流程有哪些?我們來看看吧。

　　如何才能成為一名注冊會計師?

　　1、通過考試

　　首先，要想成為一名真正的注冊會計師，通過CPA考試是重要的前提條件，雖說CPA報考門檻較低，但考試并沒有考生想象中那么簡單，CPA采取的是“6+1”的模式考試制度，因為涉及的考試科目比較多，知識點領域范圍較廣，考生往往要花比較長的時間和精力才能取得CPA考試合格證書，一般來說通關各科目考試至少要花上3~4年時間。

　　2、申請注冊

　　當考生順利通過CPA考試后，還需要進入到會計師事務所實習工作至少2年，才能具備申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師的資格。對于不打算成為執(zhí)業(yè)會計師，或者不想在會計師事務所工作的人士，也可以選擇在國內各大企業(yè)、政府機關等機構工作，申請成為非執(zhí)業(yè)注冊會計師。

　　3、繼續(xù)教育

　　與會計專業(yè)人員一樣，注冊會計師同樣也是一個需要參加完成繼續(xù)教育培訓的職業(yè)，當成為中國注冊會計師協(xié)會會員后，大家每年都需要定期接受繼續(xù)教育培訓。對于不按要求參加繼續(xù)教育的人士，不但會導致自己知識老化，所取得的執(zhí)業(yè)證書也會因此而失效作廢。

　　4、接受行業(yè)監(jiān)督

　　一旦選擇加入到注冊會計師這個行業(yè)隊伍，將面對社會的職業(yè)道德、職業(yè)素質等方面的監(jiān)督，這方面主要是交由中國注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督，主要是保持注冊會計師人士其綜合素質、專業(yè)能力以及行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要表現(xiàn)。

　　據(jù)統(tǒng)計，每年報考注冊會計師人數(shù)都以上升的勢頭在增長，注冊會計師可是財會行業(yè)公認含金量最高的資格認證，是不是只要順利通過注會考試就能成為一名準注冊會計師?需要滿足哪些條件?

　　如何成為一名注冊會計師?

　　1、通過考試

　　在上述中已經(jīng)提及到，要想成為一名注冊會計師，通關CPA考試可是最基本的前提條件，也是成為注冊會計師最為核心的體現(xiàn)。

　　根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的規(guī)定，報考CPA考試必須要大?；蛞陨蠈W歷的考生，目前CPA考試正實行“6+1”的考試模式，具體分為了專業(yè)階段與綜合階段兩個部分，考生通過這兩個部分的考試即可取得合格證書。

　　2、注冊

　　考生在通過注冊會計師CPA考試以后，需憑手中的CPA合格證書進入會計師事務所工作兩年后，才能真正成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師。

　　其實，對于通過CPA考試的考生，一共有兩種選擇，一種是成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，另一種是非執(zhí)業(yè)注冊會計師，如果不在事務所工作，大家也可以考慮國內大中型企業(yè)、政府機關等機構工作，成為非執(zhí)業(yè)注冊會計師。

　　3、繼續(xù)教育

　　在通過CPA考試后，即使已經(jīng)成為了一名注冊會計師，每年定期也需要接受繼續(xù)教育，關于繼續(xù)教育也是國家規(guī)定的一個項目，對于不接受繼續(xù)教育的人士，不但違反規(guī)定，還會將之前所學的知識遺忘，難以保持專業(yè)能力。

　　4、協(xié)會監(jiān)督

　　大家在進入注冊會計師協(xié)會并成為一名注冊會計師后，將接受協(xié)會對你職業(yè)道德行為的監(jiān)督，在成為注冊會計師后，你將準備好接受協(xié)會對你的監(jiān)督，只要在崗位上表現(xiàn)好就可以了。

　　審計是對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料進行審查和監(jiān)督，用以維護財經(jīng)法紀的一項經(jīng)濟監(jiān)督活動。那么審計職能都有哪些？

　　審計的職能是什么？

　　1、經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能

　　審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能，主要是指通過審計，監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內、在正常的軌道上進行;揭露有關違法違紀且查明錯誤弊端，判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟責任等。

　　2、經(jīng)濟鑒證職能

　　對于審計的經(jīng)濟鑒證職能，是指審計機構和審計人員對被審計單位會計報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，審計人員在進行賬務明細處理時需確定其財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法并出具相關的書面證明，以便為審計的授權人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾，保障相關審計內容的可信度。

　　3、經(jīng)濟評價職能

　　關于審計的經(jīng)濟評價職能，是指審計機構和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷的一項職能;有關審計人員在進行工作時要指出賬務問題所在，并積極尋求改善管理、提高工作效益的途徑，更好的提升自我。

　　審計的基本特征有哪些？

　　1、獨立性特征

　　獨立性是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。

　　2、權威性特征

　　審計的權威性，是保證有效行使審計權的必要條件。審計的權威性總是與獨立性相關，它離不開審計組織的獨立地位與審計人員的獨立執(zhí)業(yè)。

　　3、公正性特征

　　與權威性密切相關的是審計的公正性。從某種意義上說，沒有公正性，也就不存在權威性。審計的公正性，反映了審計工作的基本要求。

　　公司審計工作人員，其工作范圍比較廣泛，審計本身是對企業(yè)經(jīng)濟情況的一種合法監(jiān)督。那么審計工作是做什么的？

　　審計工作是什么？

　　對于審計工作，是指由專設機關依照法律對國家各級政府等部門的一種獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動;其作為一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，相應的獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征;審計的基本職能是監(jiān)督，且是經(jīng)濟監(jiān)督，即作為第三者的身份實施相應的工作監(jiān)督;

　　審計的主體是從事審計工作的專職機構或專職的人員，如國家審計機關 審計的對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務收支活動，還包括其他經(jīng)濟信息及其所反映的其他經(jīng)濟活動;

　　國有企業(yè)內部的審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當在企業(yè)黨組織、董事會直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作;國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度;

　　相應內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力;單位應當嚴格內部審計人員錄用標準，支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內部審計人員的職業(yè)勝任能力。

　　審計的工作內容

　　審計的工作內容是要對財務會計報告進行審計，對企業(yè)資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注及相關附表所進行的審計，是最常規(guī)的審計業(yè)務。通常提供給公司的股東、上級單位，以及政府主管部門。

　　注冊會計師的審計意見主要是向除管理層(責任方)之外的預期使用者提供，包括股東、債權人、監(jiān)管機構等。

　　雖然注冊會計師主觀上不是為了管理層(責任方)提供審計意見，由于注冊會計師的審計意見可以提高財務報表的可信性，因此，注冊會計師的審計意見客觀上可能對管理層有用，所以，管理層(責任方)也可能是財務報表預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者(還有股東、債權人、監(jiān)管機構等)。

　　會計核算和會計監(jiān)督是會計的基本職能，會計核算是會計監(jiān)督的基礎，而會計監(jiān)督是會計核算的質量保障。

　　會計核算和會計監(jiān)督是指什么？

　　會計的基本只能有兩個：一個是會計核算，一個是會計監(jiān)督。

　　1.會計核算

　　會計核算是以貨幣為計量單位，運用會計方法，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、分類、匯總、分析，形成會計信息，為決策提供依據(jù)的一項會計活動。

　　2.會計監(jiān)督

　　會計監(jiān)督是針對經(jīng)濟活動的一個相關檢查，它的存在能夠控制經(jīng)濟活動向一定的方向，遵循既定的原則進行。會計監(jiān)督是貫穿整個經(jīng)濟活動的，它分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

　　會計拓展職能包括哪些？

　　會計的拓展職能有預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)濟決策，評價經(jīng)營業(yè)績。

　　預測經(jīng)濟前景，是指根據(jù)財務報告等提供的信息，定量或者定性地判斷和推測經(jīng)濟活動的發(fā)展變化規(guī)律，以指導和調節(jié)經(jīng)濟活動，提高經(jīng)濟效益。

　　參與經(jīng)濟決策，是指根據(jù)財務報告等提供的信息，運用定量分析和定性分析方法，對備選方案進行經(jīng)濟可行性分析，為企業(yè)經(jīng)營管理等提供決策相關的信息。

　　評價經(jīng)營業(yè)績，是指利用財務報告等提供的信息，采用適當?shù)姆椒?，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的資產運營、經(jīng)濟效益等經(jīng)營成果，對照相應的評價標準，進行定量及定性對比分析，作出真實、客觀、公正的綜合評判。

　　會計監(jiān)督的對象和內容是本單位的經(jīng)濟活動，會計監(jiān)督職能，也稱為控制職能。那么會計監(jiān)督職能主要包括哪些內容？作用是什么？

　　什么是會計監(jiān)督職能？

　　也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性和合理性進行審查的功能。會計監(jiān)督是通過預測、決策、控制、分析和考評等具體方法，促使經(jīng)濟活動按照既定的要求運行，以達到預期的目的。

　　會計監(jiān)督的內容

　?。?）監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的真實性；

　?。?）監(jiān)督財務收支的合法性；

　　（3）監(jiān)督公共財產的完整性。會計監(jiān)督應貫穿會計工作的全過程，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

　　會計監(jiān)督職能的作用

　　1、履行會計監(jiān)督職能的效應、會計監(jiān)督職能對社會經(jīng)濟活動產生一定的影響。

　　2、會計監(jiān)督的最終目的：滿足會計信息使用者的需要。

　　3、保證會計信息達到會計信息使用者需要的“規(guī)定要求或者符合某些特征”。

　　會計監(jiān)督職能顯著的特征

　　（1）會計是對經(jīng)濟活動全過程進行監(jiān)督；

　?。?）會計以貨幣計量監(jiān)督為主，輔之以實物監(jiān)督。

　　會計監(jiān)督職能的監(jiān)督體現(xiàn)

　　1、有利于保障國家宏觀調控和所需要經(jīng)濟信息的真實性和可靠性；

　　2、有助于維護正常的社會經(jīng)濟秩序，

　　3、有利于維護企業(yè)的債權人、投資者以及其他利益集團的合法權益；

　　4。有利于提高企業(yè)經(jīng)營決策的準確可靠性。

　　雖說《經(jīng)濟法基礎》是初級會計考試中難度最低的科目，但從歷年情況來看，不少考生敗在了不定項選擇題上。為了提高大家的正確率，會計網(wǎng)出幾道不定項選題，看看各位能答對幾道題。

　　《經(jīng)濟法基礎》 | 不定項選擇題

　　一共5道題~

　　1.()屬于政府會計監(jiān)督

　　A.國有企業(yè)法人代表對本單位會計工作的監(jiān)督

　　B.人民銀行對商業(yè)銀行會計工作的監(jiān)督

　　C.高等院校對所屬二級單位會計工作的監(jiān)督

　　D.上級企業(yè)對本單位會計工作的監(jiān)督

　　2.下列項目中.屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇有()

　　A.會計師事務所受托審計

　　B.律師事務所的法律咨詢

　　C.單位和個人檢舉違反《會計法》的行為

　　D.紀律檢查委員會的監(jiān)督檢查

　　3.審計、稅務、證券監(jiān)管、人民銀行、保驗監(jiān)管部門,依法按照規(guī)定的職責和權限,可對有關單位的()實施監(jiān)督檢查

　　A.會計資料

　　B.會計行為

　　C.經(jīng)濟活動

　　D.會計人員

　　4.會計工作的()主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度

　　A.群眾監(jiān)督

　　B.社會監(jiān)督

　　C.單位內部監(jiān)督

　　D.政府監(jiān)督

　　5.在我國,本單位的會計機構和會計人員是()

　　A.政府監(jiān)督的對象

　　B.社會監(jiān)督的對象

　　C.單位內部會計監(jiān)督的主體

　　D.單位內部會計監(jiān)督的對象

　　題目答案

　　1.答案:B

　　【解析】政府監(jiān)督主要是指財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門代表國家對有關單位財務會計工作實行的監(jiān)督。其他三項的監(jiān)督屬于單位內部監(jiān)督。

　　2.答案:AC

　　【解析】會計工作社會監(jiān)督包括會計師事務所的注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計與單位和個人檢舉違反《會計法》的行為的監(jiān)督。

　　3.答案:A

　　【解析】《會計法》規(guī)定,審計、稅務、證券監(jiān)管、人民銀行、保險監(jiān)管部門,依法按照規(guī)定的職責權限,可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。如《稅收征管法》規(guī)定,稅務機關有權檢查稅人人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。故本題正確答案為A項。

　　4.答案:B

　　【解析】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

　　5.答案:C

　　【解析】單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　會計核算和會計監(jiān)督是會計的基本職能，會計的核算職能就是為經(jīng)濟管理搜集、處理、存儲和輸送各種會計信息。會計監(jiān)督是指通過監(jiān)管、指導和控制，對客觀經(jīng)濟活動的合理性、合法性和有效性進行檢查和評價，那么二者之間有什么關系呢？

　　會計核算與會計監(jiān)督的關系

　　1、會計核算與會計監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的。

　　2、會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)。

　　3、會計監(jiān)督是會計核算質量的保障，只有核算沒有監(jiān)督，就難以保證核算提供信息的質量。

　　會計核算的內容

　　會計核算的內容主要包括：

　　1、款項和有價證券的收付。

　　2、財物的收發(fā)、增減和使用。

　　3、債權、債務的發(fā)生和結算。

　　4、資本、基金的增減。

　　5、收入、支出、費用、成本的計算。

　　6、財務成果的計算和處理。

　　7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。

　　會計基本職能的影響

　　會計的基本職能并非一成不變。它的發(fā)展變化不僅取決于會計環(huán)境的變化，還取決于人們的思想水平。只有在對會計期間進行科學分析的基礎上，人們才能對會計職能做出正確的結論。因此,在研究會計職能,揭示會計本質時,不僅要把"會計"作為一個專業(yè)術語或純技術工作來看待,而且要把它作為一個整體來考察,也就是把它作為特定歷史發(fā)展階段的會計工作來看待,，在一定的會計部門組織下，在一定的會計法律制度控制下，在一定的歷史發(fā)展階段，這項工作與會計思想、會計理論、會計技能和會計方法的整合關系。

　　會計的監(jiān)督職能，主要是對各單位經(jīng)濟活動全過程的合法性，合理性，有效性進行監(jiān)督。那么會計的監(jiān)督職能主要監(jiān)督哪些方面？

　　會計監(jiān)督職能的內容

　　主要包括：

　　(1)對原始憑證進行審核和監(jiān)督；

　　(2)對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應當制止和糾正；

　　(3)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度；

　　(4)對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；

　　(5)對財務收支進行監(jiān)督；

　　(6)對違反單位內部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；

　　(7)對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督等。

　　會計的監(jiān)督職能，是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行審查。

　　真實性審查：是指檢查各項會計核算是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行，是否如實反映經(jīng)濟業(yè)務或者事項的真實狀況

　　合法性審查：是指檢查各項經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家有關法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，執(zhí)行國家各項方針政策，以杜絕違法亂紀行為

　　合理性審查：是指檢查各項財務收支是否符合客觀經(jīng)濟規(guī)律及經(jīng)營管理方面的要求，保證各項財務收支符合特定的財務收支計劃，實現(xiàn)預算目標

　　會計監(jiān)督的主要依據(jù)

　　主要依據(jù)有以下四點：

　　(1)國家法律、法規(guī)、規(guī)章

　　(2)會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度

　　(3)單位內部會計控制制度

　　(4)單位內部預算、財務計劃、業(yè)務計劃

　　事前監(jiān)督與事中監(jiān)督有利于及時發(fā)現(xiàn)問題、及時采取補救措施,防患于未然;事后監(jiān)督便于全面、真實、準確地檢查經(jīng)濟活動的全過程,提高會計監(jiān)督的準確性.因此,應結合具體情況,靈活選擇監(jiān)督的方法。

　　會計監(jiān)督知識點主要考察屬于社會監(jiān)督、政府監(jiān)督和單位內部監(jiān)督的內容、主體，以及不相容職務的范圍，一般以案例或者教材原文的形式考察。

　　1.【單選題】（2020年）對M市甲公司實施的下列會計監(jiān)督中，屬于社會監(jiān)督的是（）。

　　A.市財政局對甲公司開展會計信息質量檢查

　　B.甲公司的審計部門審核本公司會計賬簿

　　C.市稅務局對甲公司開展增值稅專項稅務檢查

　　D.乙會計師事務所接受委托審計甲公司的年度財務會計報告

　　2.【多選題】（2021年）根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的內容有（）。

　　A.會計資料是否真實、完整

　　B.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

　　C.從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德

　　D.是否依法設置會計賬簿

　　3.【多選題】（2020年）根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列職務中，屬于不相容職務的有（）。

　　A.業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查

　　B.會計記錄與財產保管

　　C.授權批準與監(jiān)督檢查

　　D.業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄

　　參考答案：

　　1.D【解析】選項A、C屬于政府監(jiān)督，選項B屬于單位內部的監(jiān)督。

　　2.ABCD

　　3.ABCD

　　內部審計的主要內容是檢查、監(jiān)督并評價經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率以及效果。包括檢查、監(jiān)督和評價內部會計控制制度，重點是內部牽制制度的健全性、恰當性以及有效性，監(jiān)督運行并提出改進建議。

　　內部審計的主要內容包括什么？

　　內部審計的主要內容是檢查、監(jiān)督并評價經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率以及效果。具體內容包括：檢查、監(jiān)督與評價內部會計控制制度，尤其是內部牽制制度的健全性、恰當性及有效性，監(jiān)督運行情況，提出改進建議；監(jiān)督和評價對法律規(guī)定和其他外部要求的遵循情況以及對管理當局政策、指令和其他內部要求的遵循情況。

　　內部審計的特點有哪些？

　　內部審計的特點具體包括：審計機構和審計人員都是單位內部的組成部分；審計工作具有內向性和相對獨立性；審計內容更側重于審查經(jīng)營過程是否有效及各項制度是否得到有效執(zhí)行；審計結果的客觀性和公正性較低，而是以建議性意見為主。

　　內部審計有什么意義？

　　內部審計可以監(jiān)督各項制度與計劃的實行情況，為本部門或單位領導的經(jīng)營決策提供依據(jù)；可揭示經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，促進部門與單位健全自我約束機制；促進本部門與單位改進工作，更好地提高經(jīng)濟效益；監(jiān)督受托經(jīng)濟責任的履行情況，以維護本部門與單位的合法權益；并且監(jiān)控財產安全，促進部門與單位財產物資的保值增值。

　　內部審計報告是什么？

　　內部審計報告指內部審計人員，根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內部控制的適當性、合法性以及有效性出具的書面文件。內部審計人員出具審計報告時應始終堅持客觀性、重要性及可理解性原則。

　　根據(jù)國務院關于提請審議國務院機構改革方案的議案，組建國家金融監(jiān)督管理總局。統(tǒng)一負責除證券業(yè)之外的金融業(yè)監(jiān)管，強化機構監(jiān)管、行為監(jiān)管、功能監(jiān)管、穿透式監(jiān)管、持續(xù)監(jiān)管，統(tǒng)籌負責金融消費者權益保護，加強風險管理和防范處置，依法查處違法違規(guī)行為，作為國務院直屬機構。

　　國家金融監(jiān)督管理總局在中國銀行保險監(jiān)督管理委員會基礎上組建，將中國人民銀行對金融控股公司等金融集團的日常監(jiān)管職責、有關金融消費者保護職責，中國證券監(jiān)督管理委員會的投資者保護職責劃入國家金融監(jiān)督管理總局。不再保留中國銀行保險監(jiān)督管理委員會。

中國證監(jiān)會調整為國務院直屬機構

　　根據(jù)國務院關于提請審議國務院機構改革方案的議案，中國證券監(jiān)督管理委員會調整為國務院直屬機構。中國證券監(jiān)督管理委員會由國務院直屬事業(yè)單位調整為國務院直屬機構。強化資本市場監(jiān)管職責，劃入國家發(fā)展和改革委員會的企業(yè)債券發(fā)行審核職責，由中國證券監(jiān)督管理委員會統(tǒng)一負責公司（企業(yè)）債券發(fā)行審核工作。

加強金融管理部門工作人員管理

　　根據(jù)國務院關于提請審議國務院機構改革方案的議案，加強金融管理部門工作人員統(tǒng)一規(guī)范管理。中國人民銀行、國家金融監(jiān)督管理總局、中國證券監(jiān)督管理委員會、國家外匯管理局及其分支機構、派出機構均使用行政編制，工作人員納入國家公務員統(tǒng)一規(guī)范管理，執(zhí)行國家公務員工資待遇標準。

銀保監(jiān)會的歷史回眸

　　2003年，國務院機構改革，確定的主要任務之一是：健全金融監(jiān)管體制，設立中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“銀監(jiān)會”）。為加強金融監(jiān)管，確保金融機構安全、穩(wěn)健、高效運行，提高防范和化解金融風險的能力，將中國人民銀行對銀行、資產管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機構的監(jiān)管職能分離出來，并和中央金融工委的相關職能進行整合，設立銀監(jiān)會，作為國務院直屬的正部級事業(yè)單位。

　　銀監(jiān)會根據(jù)授權，統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行、資產管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機構。其主要職責是：擬訂有關銀行業(yè)監(jiān)管的政策法規(guī)，負責市場準入和運行監(jiān)督，依法查處違法違規(guī)行為等。

　　有關金融監(jiān)管職責調整后，中國人民銀行、保監(jiān)會、銀監(jiān)會加上于1992年成立的證監(jiān)會，“一行三會”中國金融業(yè)分業(yè)監(jiān)管的格局正式形成。這樣的金融監(jiān)管格局從2003年延續(xù)到2018年。

　　2018年，為深化金融監(jiān)管體制改革，解決現(xiàn)行體制存在的監(jiān)管職責不清晰、交叉監(jiān)管和監(jiān)管空白等問題，強化綜合監(jiān)管，優(yōu)化監(jiān)管資源配置，更好統(tǒng)籌系統(tǒng)重要性金融機構監(jiān)管，逐步建立符合現(xiàn)代金融特點、統(tǒng)籌協(xié)調監(jiān)管、有力有效的現(xiàn)代金融監(jiān)管框架，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線。國務院機構改革方案明確，銀監(jiān)會和保監(jiān)會不再保留。將銀監(jiān)會和保監(jiān)會的職責整合，組建中國銀行保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國銀保監(jiān)會”），作為國務院直屬事業(yè)單位。同時，將銀監(jiān)會和保監(jiān)會擬訂銀行業(yè)、保險業(yè)重要法律法規(guī)草案和審慎監(jiān)管基本制度的職責劃入中國人民銀行。

　　2018年11月13日，中國銀保監(jiān)會職能配置、內設機構和人員編制“三定”方案正式出爐，在其中明確了15條主要職責。

　　“三定”方案指出：中國銀保監(jiān)會要圍繞國家金融工作的指導方針和任務，進一步明確職能定位，強化監(jiān)管職責，加強微觀審慎監(jiān)管、行為監(jiān)管與金融消費者保護，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線。按照簡政放權要求，逐步減少并依法規(guī)范事前審批，加強事中事后監(jiān)管，優(yōu)化金融服務，向派出機構適當轉移監(jiān)管和服務職能，推動銀行業(yè)保險業(yè)機構業(yè)務和服務下沉，更好地發(fā)揮金融服務實體經(jīng)濟功能。

　　2018年國務院機構改革后，新的金融監(jiān)管格局‘一行兩會’形成。

　　2023年，中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會進一步職責重組為國家金融監(jiān)督管理總局，而中國銀行保險監(jiān)督管理委員會則將退出歷史舞臺。

目前，我國稅收法律體系不斷完善，在全面踐行依法稅收原則理念的基礎上，全面強化了企業(yè)合法納稅的意識。

企業(yè)在經(jīng)營生產中，不可避免地會面臨著許多稅務風險，其中包括政策風險、財務風險、內控風險、決策風險等，直接關系到企業(yè)內部控制效力，以及企業(yè)內部治理能力。

因此，企業(yè)有必要從內部控制角度入手，對稅務風險進行有效防范，在降低稅務成本，規(guī)避稅務風險的基礎上，進一步拓寬企業(yè)效益空間，助推企業(yè)高質量發(fā)展。

01

加強環(huán)境建設，注重隊伍培養(yǎng)

為構建完善有效的現(xiàn)代化財務風險防控體系，企業(yè)必須全面梳理稅務法律法規(guī)、執(zhí)行準則等內容，明確新時代自身經(jīng)營發(fā)展定位，優(yōu)化稅務風險內容體系的執(zhí)行環(huán)境。

在具體構建實踐中，企業(yè)要綜合分析戰(zhàn)略發(fā)展目標，依據(jù)經(jīng)營實際和發(fā)展階段，全面考慮投融資規(guī)劃、運營成本、資產結構、負債率、現(xiàn)金流等因素，單獨成立專門的稅務管理部門，明確風險戰(zhàn)略、運營管理、常規(guī)管理的具體范圍和目標任務，確保各項稅務執(zhí)行活動的規(guī)范執(zhí)行。

另外，企業(yè)在持續(xù)深化戰(zhàn)略規(guī)劃、提高企業(yè)管理者思想認識的基礎上，還要進一步加強稅務管理人才隊伍的培養(yǎng)建設。

具體而言，企業(yè)可結合COSO內控建設理論與優(yōu)秀案例，以內控管理為切入點，全面構建稅務風險防控體系，并加強知識講座、宣傳教育，讓整個企業(yè)上下都明確內部控制的價值作用，不斷提高并豐富企業(yè)管理者、稅務工作者的知識，提高他們的能力素養(yǎng)，引導相關人員樹立正確風險防范意識和內控管理意識，為實現(xiàn)二者的整合應用夯實基礎。

02

做好動態(tài)識別，完善評估機制

1、做好稅務風險動態(tài)識別

根據(jù)稅務風險發(fā)生階段與管控重點的不同，企業(yè)需要從不同方面入手，做好稅務風險的動態(tài)識別。

首先，做好戰(zhàn)略風險識別。戰(zhàn)略管理維度的涉稅業(yè)務管理主要由投融資管理、利益分配等構成，其中融資模式、規(guī)模的差異，也會造成風險差異的產生。如果大規(guī)模融資造成企業(yè)運營資本結構的顯著改變，就會帶來稅收負擔的明顯加大。而投資戰(zhàn)略的規(guī)劃會對企業(yè)經(jīng)營涉稅項目管理形式產生直接影響。分配戰(zhàn)略的稅務風險集中體現(xiàn)在分配方式、安排變化對股東稅務所產生的影響方面。

其次，做好運營風險識別。企業(yè)運營實踐中的涉稅風險主要體現(xiàn)在生產、物流、銷售等環(huán)節(jié)。最后，做好日常風險識別。

日常風險主要包括三個方面，即會計核算、申報執(zhí)行、稅企關系。目前，我國稅法體系調整的關系相對復雜，稅法法律法規(guī)內容較多，且變動較為頻繁，使得企業(yè)對政策的把握與理解難度也隨之加大。

2、完善風險評估體系

在構建稅務風險動態(tài)評估體系時，可采用小組討論、問卷調查等定性分析方法，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險，然后結合具體表現(xiàn)對其風險等級進行評定。

一般來講，企業(yè)要根據(jù)風險發(fā)生的可能性、嚴重性和影響力三大指標，對風險進行五個等級的界定評判，并制定相應的應對措施，一級風險可忽略，二級風險要酌情關注并采取控制措施，三級風險需要認真關注并進行及時反饋，同時采取針對性應對策略，四級風險需要重點關注并啟動應急防控機制，五級風險需要企業(yè)管理者和專門負責人予以高度重視，及時進行整改，并對整改過程進行全過程監(jiān)管，切實降低風險等級。

03

規(guī)范運維流程，提高內控效力

企業(yè)稅務風險防范的關鍵是依托內控機制對相關應對措施進行有效執(zhí)行，否則一切都將流于形式。對此，企業(yè)要規(guī)范內控機制的運維流程，嚴格執(zhí)行各項稅務風險內控活動，全面提高內控效力。

目前，企業(yè)稅務管理效果并不理想，主要在于企業(yè)稅務執(zhí)行效力較低所帶來的一系列問題，如員工專業(yè)能力較低帶來的稅務操作不規(guī)范、流程處理不標準、問題反饋不及時等問題。如何對稅務處理流程進行優(yōu)化革新，以提高效率、降低成本，無疑是企業(yè)稅務風險內部控制的一大難題。

企業(yè)在具體稅務問題的處理中，會因為諸多因素而耽誤進程，尤其是制造企業(yè)，因每一個運營環(huán)節(jié)都存在涉稅問題，處理起來就十分復雜且難度較大，稍有不當就會導致整個稅務處理的延后，進而加大稅務風險。

對此，企業(yè)首先要提高員工專業(yè)能力，降低稅務處理中的人為操作失誤發(fā)生率。其次，要積極構建專項、高效的涉稅問題處理機制，如RPA就是一個不錯的選擇，利用數(shù)字技術解決傳統(tǒng)稅務處理中繁瑣、重復的工作，在優(yōu)化稅務流程的同時，將相關財會人員解放出來，以便將更多人力資源投入后續(xù)風險防控和內控執(zhí)行中，提高稅務風險管理效力。最后，企業(yè)要加強員工綜合素養(yǎng)、風險意識的教育培養(yǎng)，從根本上規(guī)避稅務風險的發(fā)生，全面降低稅務成本，釋放內部控制優(yōu)勢效能。

另外，企業(yè)在具體運營實踐中，內控作為貫穿始終的重要機制，廣泛涉及經(jīng)營戰(zhàn)略、組織模式、預算管理、資金管理、投融資管理等內容，所以內控機制的構建與運行必須確保規(guī)范性、有效性、可持續(xù)性。只有如此，才能為企業(yè)稅收風險管理的全過程提供制度保障，確保稅務管理及內部控制運維流程的規(guī)范生成。

在制度體系構建過程中，首先，企業(yè)要以稅收高效籌劃目標為導向，對原有內控流程進行改造升級，構建相應的應急處理機制，提高關鍵環(huán)節(jié)風險防范的力度。其次，企業(yè)要構建標準化、統(tǒng)一化的內控管理體系，要求相關人員嚴格按照既定規(guī)范操作執(zhí)行。

我國財稅管理體系持續(xù)優(yōu)化，稅務管理制度也不斷規(guī)范，這就要求企業(yè)依據(jù)先行財稅制度和政策內容，對內部控制機制進行及時調整，并引導相關人員在稅務工作中加強貫徹執(zhí)行，以降低稅費核算、繳納流程等可能產生的風險影響。

04

強化內審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序

企業(yè)稅務風險防范中，內部稅務審計監(jiān)督具有非常重要的促進作用，在解決管理無序、權責不明等問題上有著重要作用。為此，企業(yè)要采取有效措施強化內審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序。

一方面，企業(yè)要加強單位層面的內控審計，成立專門領導小組，明確牽頭部門，然后其他部門進行協(xié)同配合，針對國家各項稅務政策及制度內容進行系統(tǒng)培訓，并根據(jù)內控目標和業(yè)務特點，做好全面風險評估工作，系統(tǒng)梳理業(yè)務流程，定期開展專題會議，確保決策權與執(zhí)行權的有效制衡，可以第一時間發(fā)現(xiàn)并糾正內控問題。

另一方面，企業(yè)要做好業(yè)務層面的內控審計，通過動態(tài)監(jiān)督和精準執(zhí)行，確保各項業(yè)務與事項的有效落實，加強經(jīng)濟活動的規(guī)范控制，并重點對內控執(zhí)行情況、負責人履職情況、權力制約情況等進行監(jiān)督。

此外，企業(yè)還要重點對程序優(yōu)化與執(zhí)行過程進行監(jiān)督。監(jiān)督程序主要分為兩類，即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是一個動態(tài)長期推進的過程，內容包括：

根據(jù)企業(yè)日常生產經(jīng)營情況，對稅務風險管理效果進行評判;

外部市場信息與企業(yè)內部信息是否存在較大出入，是否會引發(fā)異常風險;

企業(yè)內部管理人員是否有著明確的責權范圍界定，是否存在越權行使的問題;

企業(yè)各業(yè)務流程是否存在稅務風險防范疏漏，是否存在沒有被識別出的風險點;

針對已經(jīng)存在的稅務風險制定針對性應對方案等。

專項監(jiān)管就是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)生重大調整或需要對某一重大事項進行決策時，要對上述調整或決策過程中的關鍵稅務風險防范情況予以監(jiān)督。上述情況的發(fā)生是日常監(jiān)督很難把握的，相關信息獲取也是較為困難的，所以需要通過轉向監(jiān)督進行動態(tài)把控和精準評估。

此時，企業(yè)內部涉稅人員可能會因經(jīng)驗不足而無法進行有效監(jiān)督，所以可聘請第三方機構或專家實施內部專項監(jiān)督，并針對監(jiān)督過程中已經(jīng)存在的風險給出相應監(jiān)督建議。

整體而言，日常監(jiān)督程序是確保企業(yè)日常稅務風險防范常態(tài)實施的前提，專項監(jiān)督程序則是對企業(yè)在重大決策時發(fā)生不常見稅務風險的重點監(jiān)督，二者整合應用才能最大程度規(guī)避稅務風險。

綜上所述，內部控制視角下企業(yè)稅務風險防范有著較強的現(xiàn)實必要性和可行性，企業(yè)要結合自身實際，從內部控制目標入手，對稅務風險防范體系進行系統(tǒng)構建，并在二者整合應用中，做好稅務管理環(huán)境、體系、隊伍等的建設工作，在協(xié)同配合中切實提高風險防控效力，助推企業(yè)高質量可持續(xù)發(fā)展。

很多公司的內部審計部門地位尷尬，甚至成了務虛的部門。究其原因，在于審計不能獨立自主的行使職能，缺乏必要的權威。

華為的內審機構隸屬董事會，權威性很高。按照傳統(tǒng)的觀點，會計核算是對業(yè)務真實性的監(jiān)督，內部審計是會計的核算實現(xiàn)再監(jiān)督。只有賬務監(jiān)督與審計監(jiān)督同時做好了，財務數(shù)據(jù)質量才是有保障的，才值得的信賴。有這樣的數(shù)據(jù)做支撐，財務管理才能做到真正發(fā)揮作用，同時財務管理又會反作用于業(yè)務，如此閉環(huán)就能實現(xiàn)公司管理的良性循環(huán)。

華為的內審做得如何呢，舉幾個例子。

1、 關注業(yè)務真實性。國內某代表處幾位市場經(jīng)理為通過當年度業(yè)績考核，搞定客戶后，取得項目驗收報告，公司財務據(jù)此確認收入。數(shù)年后被審計發(fā)現(xiàn)，當即就被除名。

2、 內審也能監(jiān)督任正非本人。任總一次去日本出差，報銷差旅費時，把住酒店時的洗衣費也計算在內了。華為的差旅費報銷制度中是不允許員工報銷此類費用的，當內審發(fā)現(xiàn)這筆不當報銷后，將之寫到了審計意見中。任總為此做了自我批評。

3、 對于管理者不盡職的審批行為，內審照樣能處理。華為高管余某因在費用報銷審核中未認真履責，華為決定停止其費用報銷權簽權力三年，本人承擔連帶賠償責任。三年內如需恢復權簽，須由個人聘請外部審計師對其停止權簽權力之前三年的權簽行為進行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額及審計費用由其本人承擔后，方可恢復費用報銷財務權簽權力。

華為的內部審計已經(jīng)走出了財務審計的圈圈，主要針對業(yè)務合規(guī)性發(fā)力。這是一種管理提升，這種提升有賴于技術的進步，華為的會計核算已能逐步做到自動化處理了。

任正非先生曾提到，內審是司法部隊，關注點的問題。對任總所提到的“點”，如何理解呢?基于成本原則，內審是以抽樣結果推斷整體情況。等到未來人工智能進去審計領域，全面審計有可能替代審計抽樣，這將顛覆現(xiàn)有的審計理念。

未來的會計核算將很少需要人的判斷和操作。通過標準化的流程，人工智能化就能進行賬務處理了。需要會計人做的就是在一開始把規(guī)則制定好。把定好的規(guī)則輸入到電腦里面去，后續(xù)系統(tǒng)將按照你的規(guī)則把所有的賬務處理好。如果賬務都由系統(tǒng)自動生成，對賬務的審計又有什么意義可言呢?

目前華為的內審著力點早已不是會計核算了。有位華為同事告訴我，華為內審關注會計核算已不足內審工作量的5%，IFS變革后華為內審方向已前置為業(yè)務合規(guī)性。

而當今，部分企業(yè)對身為“經(jīng)濟衛(wèi)士”的審計體系建設并不重視，甚至沒有設置這個部門，審計意識淡薄。審計要實現(xiàn)監(jiān)督有力，審計質量的提高、執(zhí)法力度的加大、發(fā)揮審計作用，最終都取決于審計隊伍的建設。建立一支素質過硬、專業(yè)知識扎實、工作作風優(yōu)良、人員結構合理的內部審計隊伍，是企業(yè)實現(xiàn)審計監(jiān)督對象的全面覆蓋，審計監(jiān)督不留盲區(qū)的必要條件。

近年來，越來越多的企業(yè)都開始注重審計工作地開展，因而都會按照國家政策的要求規(guī)范開展公司審計。尤其是對于一些大企業(yè)來說，其不僅高度重視審計工作，而且還專門設置了審計部門，以推進審計工作更加有序地進行。

通常，人們普遍認為，審計部門與財務部門是一體的，其實這是一種完全錯誤的觀念。事實上，審計的確與財務部門有對接關系，但其主要職責是監(jiān)督。接下來，本文將對審計部門的職責進行簡要說明。

經(jīng)濟監(jiān)督職責可以說是公司審計部門的第一個職責和最重要的一個職責。一般而言，大部分審計部門的設置，其職責主要是經(jīng)濟監(jiān)督。審計部門不僅有權利監(jiān)察和督促企業(yè)財務部門的經(jīng)濟活動在法律允許的范圍內開展，同時還要通過日常監(jiān)督確保公司財務的良好運行。而且，公司審計部門還要監(jiān)督和督促財務部門合法開展工作，并稽查損壞浪費情況，進行防錯糾弊，以追究相關人士的經(jīng)濟責任等。

經(jīng)濟鑒證職責說的是審計部門和審計人員對于公司的會計報表以及其它有關的經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，進而判斷和確定公司的財務狀況以及經(jīng)營情況是否是正常的，合法合規(guī)的。同時還會出具書面的證明，以監(jiān)督好公司財務部門的工作，保證公司財務狀況不出問題。

審計的經(jīng)濟評價職責也是基本的職責，審計部門要對于財務部門的工作給予一定的評價，肯定其成績，并找出其工作中存在的問題。通常，審計人員需要對于一些財務問題進行有效的分析和判斷，總結好經(jīng)驗，用于幫助企業(yè)的管理人員來改善不良的財務狀況，提高公司的實際收益，并讓公司可以朝著更好的方向發(fā)展。另外，審計人員對于公司管理者的一些決策也是有評價權的，其會根據(jù)專業(yè)知識來確定該決策是否能夠貫徹實行，進而嚴格的把關公司的決策以及項目的投資方向，讓公司在合法合規(guī)中更好的前行。

以上就是公司審計部門職責的簡要說明。實際上，審計部門的職責不僅僅只有以上三個而已，它還具有其它的職責。此外，公司的管理人員也賦予給審計部門一些權利，以便讓審計部門更好地去約束公司一些違規(guī)行為。不過，審計部門的工作主要還是與賬目有關。因而可以說，它是牽制公司財務部門的一大利器，也是保證公司利益的一大法寶。

　　廣東注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)入口是哪一個？廣東省注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)入口:http://www.gdicpa.org.cn，為廣東省公布注冊會計師考試報名公告、繳費和考試等資訊發(fā)布的官方網(wǎng)站，請考生收藏廣東省注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)。下面就是具體內容，千萬別錯過。

　　一、廣東注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)入口是哪一個？

　　廣東注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)的入口是：http://www.gdicpa.org.cn/。通過這個官網(wǎng)，你可以了解到關于廣東注冊會計師行業(yè)的最新動態(tài)、政策法規(guī)、考試信息、會員服務等內容。

　　廣東省注冊會計師協(xié)會成立于1989年12月，1996年11月與廣東省注冊審計師協(xié)會合并對外統(tǒng)稱廣東省注冊會計師協(xié)會，是依法管理全省注冊會計師行業(yè)的社團組織。本會是中國注冊會計師協(xié)會的地方性組織，行政上受廣東省財政廳的指導和監(jiān)督。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　二、廣東注冊會計師協(xié)會有哪些職責呢？

　　負責辦理注冊會計師注冊、會計師事務所設立有關事宜，監(jiān)督、管理其執(zhí)業(yè)情況;審批和管理本會會員;指導、監(jiān)督注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的貫徹實施;組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試;組織和推動注冊會計師培訓工作;組織業(yè)務交流;開展理論研究;協(xié)調行業(yè)內、外關系，維護會員合法權益;開展國際交往活動;指導地方協(xié)會工作;辦理國家法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機關委托或授權的其他有關工作。

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

　　沒有會計證可以考注冊會計師？沒有會計證可以考注冊會計師。注冊會計師考試的報名條件并不要求持有會計證，考生只需要滿足以下條件即可報名參加注冊會計師考試。以下就是注會的報名要求，來看看吧。

　　一、沒有會計證可以考注冊會計師？

　　根據(jù)相關規(guī)定，注冊會計師考試的報名條件不要求考生必須持有會計證。考生只要滿足相應的要求條件即可報名參加注冊會計師考試。注會報名要求如下：

　　1、必須具有完全民事行為能力。

　　2、必須具備高等?？埔陨蠈W校畢業(yè)學歷，或者擁有會計或相關專業(yè)中級以上技術職稱。

　　這些條件中，高等專科以上學校畢業(yè)學歷或會計或相關專業(yè)中級以上技術職稱滿足其一即可報名參加考試。這意味著，即使沒有會計從業(yè)資格證書，只要滿足上述條件，考生就可以報名參加注冊會計師考試。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　二、怎么才能成為注冊會計師？

　　成為一名注冊會計師，首先就要通過注會的考試，在通過注會考試，拿到注冊會計師證書后，考生還需要繼續(xù)接受教育，并接受中注協(xié)的監(jiān)督。以下是詳細內容。

　　1、考試

　　要成為一名注冊會計師首先要考試，這是法定的要求，是注冊會計師之所以成為一個職業(yè)的核心體現(xiàn)。

　　2、注冊

　　通過注冊會計師考試之后，還需要加入會計師事務所工作兩年，才能成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師。如果不在事務所工作，也可以在工商企業(yè)、政府機關、學術機構等工作，申請成為非執(zhí)業(yè)注冊會計師。執(zhí)業(yè)注冊會計師和非執(zhí)業(yè)注冊會計師最大的區(qū)別就是前者有審計報告簽字權，但是后者沒有，并且前者的就業(yè)方向較窄，但是薪資待遇更高一點，非執(zhí)業(yè)注冊會計師的就業(yè)方向更廣，可選擇的余地多。

　　3、繼續(xù)教育

　　注冊會計師報名是需要繼續(xù)教育的。注冊會計師繼續(xù)教育是為了能夠更好的掌握專業(yè)知識，保證持證人有足夠的專業(yè)性。國家規(guī)定如果沒有完成繼續(xù)教育的話，注冊會計師就不能夠繼續(xù)注冊。

　　4、接受監(jiān)督

　　一旦加入注冊會計師這個隊伍就要接受對職業(yè)道德行為的監(jiān)督，其中主要表現(xiàn)為協(xié)會的監(jiān)督。

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

會計監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性和合理性進行審查的功能。會計監(jiān)督是通過預測、決策、控制、分析和考評等具體方法，促使經(jīng)濟活動按照既定的要求運行，以達到預期的目的。

一、會計監(jiān)督職能的特點是什么?

會計監(jiān)督職能的特點：真實性、合法性和合理性。

1.真實性審查，是指檢查各項會計核算是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行。

2.合法性審查，是指檢查各項經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家有關法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，執(zhí)行國家各項方針政策，以杜絕違法亂紀行為。

3.合理性審查，是指檢查各項財務收支是否符合客觀經(jīng)濟規(guī)律及經(jīng)營管理方面的要求，保證各項財務收支符合特定的財務收支計劃，實現(xiàn)預算目標。

二、會計的監(jiān)督職能主要包括：

1.對原始憑證進行審核和監(jiān)督。

2.對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應當制止和糾正。

3.對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度。

4.對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正。

5.對財務收支進行監(jiān)督。

6.對違反單位內部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正。

7.對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督等。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

三、單位內部會計監(jiān)督制度應當符合哪些要求?

1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;

2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確;

3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確;

4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

財會監(jiān)督的機制是什么?財會監(jiān)督的機制包括財會監(jiān)督主體橫向協(xié)同、中央與地方縱向聯(lián)動、財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調。

4.

一、財會監(jiān)督主體橫向協(xié)同

1.構建財政部門、有關部門、各單位、中介機構、行業(yè)協(xié)會等監(jiān)督主體橫向協(xié)同工作機制。

2.各級財政部門牽頭負責本級政府財會監(jiān)督協(xié)調工作機制日常工作，加強溝通協(xié)調，抓好統(tǒng)籌謀劃和督促指導。稅務、人民銀行、國有資產監(jiān)管、銀行保險監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門積極配合、密切協(xié)同。

3.建立健全部門間財會監(jiān)督政策銜接、重大問題處理、綜合執(zhí)法檢查、監(jiān)督結果運用、監(jiān)督線索移送、監(jiān)督信息交流等工作機制，形成監(jiān)督合力，提升監(jiān)督效能。

4.建立部門與行業(yè)協(xié)會聯(lián)合監(jiān)管機制，推動行政監(jiān)管與自律監(jiān)管有機結合。相關中介機構要嚴格按照法律法規(guī)、準則制度進行執(zhí)業(yè)，并在配合財會監(jiān)督執(zhí)法中提供專業(yè)意見。

5.中介機構及其從業(yè)人員對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應及時向主管部門、監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會報告。各單位應配合依法依規(guī)實施財會監(jiān)督，不得拒絕、阻撓、拖延，不得提供虛假或者有重大遺漏的財會資料及信息。

二、中央與地方縱向聯(lián)動

1.壓實各有關方面財會監(jiān)督責任，加強上下聯(lián)動。國務院財政部門加強財會監(jiān)督工作的制度建設和統(tǒng)籌協(xié)調，牽頭組織制定財會監(jiān)督工作規(guī)劃，明確年度監(jiān)督工作重點，指導推動各地區(qū)各部門各單位組織實施。

2.縣級以上地方政府和有關部門依法依規(guī)組織開展本行政區(qū)域內財會監(jiān)督工作。

3.國務院有關部門派出機構依照法律法規(guī)規(guī)定和上級部門授權實施監(jiān)督工作。

4.地方各級政府和有關部門要暢通財會監(jiān)督信息渠道，建立財會監(jiān)督重大事項報告機制，及時向上一級政府和有關部門反映財會監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調

1.建立健全信息溝通、線索移送、協(xié)同監(jiān)督、成果共享等工作機制。開展財會監(jiān)督要自覺以黨內監(jiān)督為主導，探索深化貫通協(xié)調有效路徑，加強與巡視巡察機構協(xié)作，建立重點監(jiān)督協(xié)同、重大事項會商、線索移交移送機制，通報財會監(jiān)督檢查情況，研究辦理巡視巡察移交的建議;

2.加強與紀檢監(jiān)察機關的貫通協(xié)調，完善財會監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督在貫徹落實中央八項規(guī)定精神、糾治“四風”、整治群眾身邊腐敗和不正之風等方面要求貫通協(xié)調機制，加強監(jiān)督成果共享，發(fā)現(xiàn)黨員、監(jiān)察對象涉嫌違紀或職務違法、職務犯罪的問題線索，依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關。

3.發(fā)揮財會監(jiān)督專業(yè)力量作用，選派財會業(yè)務骨干參加巡視巡察、紀委監(jiān)委監(jiān)督檢查和審查調查。

4.強化與人大監(jiān)督、民主監(jiān)督的配合協(xié)同，完善與人大監(jiān)督在提高預算管理規(guī)范性、有效性等方面貫通協(xié)調機制。

5.增強與行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督的協(xié)同性和聯(lián)動性，加強信息共享，推動建立健全長效機制，形成監(jiān)督合力。

6.暢通群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督渠道，健全財會監(jiān)督投訴舉報受理機制，完善受理、查處、跟蹤、整改等制度。