印花稅的納稅地點(diǎn)一般實(shí)行就地納稅，通俗來說就是屬于哪個(gè)地市的就在哪個(gè)地市申報(bào)。除此之外，也有特殊情況。一般有哪些納稅地點(diǎn)？

　　印花稅的納稅地點(diǎn)

　　我們分以下幾種情況：

　　納稅人為單位的，印花稅向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。納稅人為個(gè)人的，印花稅向其應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，印花稅向其不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　如果你的合同是在全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上簽訂的，納稅人回其所在地后再及時(shí)辦理印花稅的申報(bào)手續(xù)。

　　如果不是全國(guó)性的，而是地方主辦，不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽的合同，納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。具體可以咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門。

　　如果是在國(guó)外簽訂合同，并且在國(guó)外不方便貼花的，在將合同帶入境時(shí)辦理申報(bào)納稅手續(xù)。

　　印花稅納稅申報(bào)是納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算繳納稅額，并登陸電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅。登陸電子稅務(wù)局之后填寫《印花稅納稅申報(bào)（報(bào)告）表》進(jìn)行印花稅的申報(bào)，繳納可以通過銀行進(jìn)行代扣款。方便快捷，不用專門跑去稅務(wù)大廳辦理。

　　印花稅的計(jì)征方式

　　印花稅的計(jì)征方式是按季、按年或者按次計(jì)征。按次的就是納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，實(shí)行按季、按年計(jì)征的，自季度、年度終了之日起15日內(nèi)，納稅人自行申報(bào)繳納稅款；

　　根據(jù)印花稅新法，證券交易印花稅和以上的不同，它是按周申報(bào)。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人自每周終了之日起5日內(nèi)，申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

　　所得稅分配表分配比例該如何計(jì)算？企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅，分為預(yù)繳稅款、匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了所得稅分配表分配比例的計(jì)算問題，來一起了解下吧!

　　所得稅分配表分配比例怎么計(jì)算?

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的公示規(guī)定：

　　第六條

　　匯總納稅企業(yè)按照稅法規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)，其比例按照50%分?jǐn)?就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)、就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)，其比例分別是25%，總計(jì)50%。

　　第八條

　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)該在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳所得稅的50%部分。將另外50%部分，按照比例分?jǐn)偟礁鞣种C(jī)構(gòu)之間，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，將分?jǐn)偟亩愵~按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳。

　　第十三條

　　總機(jī)構(gòu)根據(jù)如下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

　　總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

　　第十四條

　　分支機(jī)構(gòu)根據(jù)如下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

　　所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　第十五條

　　總機(jī)構(gòu)按照上年分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)所得稅分?jǐn)偙壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);它的分別按照35%、35%、30%的比例計(jì)算。

　　計(jì)算公式如下：

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×35%+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×35%+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×30%

　　按照上述分?jǐn)偙壤?，分支機(jī)構(gòu)一經(jīng)確認(rèn)比例，當(dāng)年不作調(diào)整。

　　總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)所得稅分配比例問題，是財(cái)務(wù)人員必須要知道的，不然年度匯算清繳會(huì)出現(xiàn)麻煩。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的關(guān)于這個(gè)問題的資料，來一起了解吧。

　　總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)的所得稅分配比例

　　根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第八條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒓皶r(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。

　　分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　稅款繳庫(kù)程序

　　根據(jù)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》(財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào))：

　　(一)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳、補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款(包括滯納金和罰款)由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫(kù)，并且開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)分別填寫“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄填寫“中央60%、地方40%”。

　　(二)總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳、補(bǔ)繳、查補(bǔ)稅款(包括滯納金和罰款)由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫(kù)。分配方式為中央60%，企業(yè)所得稅待分配收入(暫列中央收入)20%，總機(jī)構(gòu)所在地20%。由總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)分別填寫“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄按上述分配比例填寫“中央60%、中央20%(待分配)、地方20%”。

　　國(guó)庫(kù)收到稅款后，將其中60%分別列入中央“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級(jí)科目，20%列入“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目，20%分別列入地方“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級(jí)科目。

　　(三)多預(yù)繳稅款由總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫(kù)。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫，預(yù)算級(jí)次按原繳款時(shí)的級(jí)次填寫。

　　分公司和總公司在不同省市，分公司實(shí)行獨(dú)立核算，屬于一般納稅人，分公司的企業(yè)所得稅按照規(guī)定是否必須由總公司進(jìn)行匯總申報(bào)繳納？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號(hào))第二條以及第三條規(guī)定，除另有規(guī)定外，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，需要匯總繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)。

　　因此，除另有規(guī)定外，總分機(jī)構(gòu)在企業(yè)所得稅上實(shí)行匯總納稅，不區(qū)分是否獨(dú)立核算，即使貴司是獨(dú)立核算的分公司，也需要由總公司匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　相關(guān)政策規(guī)定參考：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號(hào))

　　第二條 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

　　第三條 匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

　　(一)統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

　　(二)分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

　　(三)就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

　　(五)財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國(guó)庫(kù)。

在報(bào)名山東注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試之前，考生需要先了解有哪些報(bào)名條件，山東注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件和全國(guó)其他地區(qū)是一樣的，均要求考生滿足以下的報(bào)名條件。

一、山東注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件有哪些？

山東注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件主要是針對(duì)考生的學(xué)歷以及職稱，這兩者滿足其一即可，具體要求如下：

（一）專業(yè)階段考試，考生須同時(shí)滿足：

1.具有完全民事行為能力；

2.具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。

（二）綜合階段考試，考生須同時(shí)滿足：

1.具有完全民事行為能力；

2.已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名需要注意什么？

1.錯(cuò)峰報(bào)名

報(bào)名開始的前3天和臨近結(jié)束的后3天是報(bào)名高峰期，容易出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)擁堵、無法登錄系統(tǒng)等情況，建議考生錯(cuò)峰報(bào)名。

2.慎重選擇報(bào)考地

考生應(yīng)慎重選擇報(bào)考地，建議按照工作地、居住地就近或者就地報(bào)名考試。

3.關(guān)注報(bào)名狀態(tài)

考生應(yīng)及時(shí)關(guān)注自己的報(bào)名狀態(tài)，確保報(bào)名成功。如提示“您未完成報(bào)名”，請(qǐng)繼續(xù)走完報(bào)名程序。

4.準(zhǔn)備合規(guī)的報(bào)名照片

首次報(bào)名人員務(wù)必上傳符合要求的照片，否則將影響審核結(jié)果和后續(xù)考試。

5.了解考試政策

考生應(yīng)提前了解注會(huì)考試的相關(guān)政策，包括考試科目、考試形式、考試時(shí)間等，以便更好地備考。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

初級(jí)會(huì)計(jì)過了可以考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，考生想要報(bào)考注會(huì)，和是否過了初級(jí)會(huì)計(jì)是沒有關(guān)系的，只要滿足注會(huì)的報(bào)名條件即可，下面我們來具體看看有哪些報(bào)名條件。

初級(jí)會(huì)計(jì)過了可以考注冊(cè)會(huì)計(jì)嗎？

初級(jí)會(huì)計(jì)過了可以考注冊(cè)會(huì)計(jì)師。以下是具體的報(bào)考條件和報(bào)名步驟：

一、報(bào)考條件

1.具有完全民事行為能力。

2.滿足以下任一學(xué)歷或職稱條件：

具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷。

具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。

二、報(bào)名步驟

1.注冊(cè)/報(bào)名：新考生先注冊(cè)，老考生直接登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn）。

2.開始報(bào)名：登錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)后，點(diǎn)擊“我要報(bào)名”按鈕。

3.選擇考試階段：根據(jù)自身情況，選擇考生類型和考試階段（專業(yè)階段或綜合階段）。

4.選擇考試地點(diǎn)：盡量選擇工作地或居住地就近或就地報(bào)名參考。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

5.填寫報(bào)名信息：根據(jù)考試要求，如實(shí)填寫報(bào)名所需信息。

6.選擇考試科目：根據(jù)自身情況，選擇報(bào)考的科目。

7.上傳照片：初次報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的人員，需要上傳本人近1年的1寸免冠白底證件照片。

8.學(xué)歷認(rèn)證（初次報(bào)名）：網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)身份證件信息鏈接“中國(guó)高等教育學(xué)生信息網(wǎng)”進(jìn)行學(xué)歷信息認(rèn)證。

9.確認(rèn)填報(bào)信息：確保姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼、報(bào)考考區(qū)、報(bào)考科目等關(guān)鍵信息無誤。

10.完成報(bào)名信息填寫：確認(rèn)報(bào)名信息后，點(diǎn)擊下一步，即可打印報(bào)名信息表，完成報(bào)名。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

　　最近有很多的小伙伴來問會(huì)計(jì)網(wǎng)，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總公司、分公司的企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算，繳納?一遇到這個(gè)問題，感覺自己的思路就像是亂線團(tuán)，理都理不清，好不頭痛……

　　其實(shí)搞清楚這件事并不難，只要我們能抓住其中的主要脈絡(luò)，就可以輕松解決。

　　01

　　分支機(jī)構(gòu)的常見形式主要有分公司，子公司，辦事處等。分公司是總公司在住所之外設(shè)立的用來從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，不具有法人資格，不承擔(dān)民事行為責(zé)任。

　　探討分公司的企業(yè)所得稅，從根本上來說就是在討論分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅問題。

　　稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告中給出了相關(guān)規(guī)定：

　　二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：總公司按照規(guī)定設(shè)立的，領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照為非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并且財(cái)務(wù)，業(yè)務(wù)，人員都是由總公司統(tǒng)一進(jìn)行核算管理的分支機(jī)構(gòu)。

　　以下5種的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、不需要就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

　　因此，遇到總公司、分公司所得稅問題的第一件事就是判定分公司是不是可以能就地分?jǐn)偫U納的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

　　02

　　判定完分公司符合就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支結(jié)構(gòu)條件，就要解決分?jǐn)偙壤头謹(jǐn)偠愵~的問題，這一步主要涉及到的就是計(jì)算問題。

　　①分?jǐn)偙壤?jì)算公式

　　小貼士：

　　A 采用的數(shù)據(jù)為分支機(jī)構(gòu)上一年度的數(shù)據(jù)

　　B 三級(jí)及以下的分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)內(nèi)容就一同計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算，并且分?jǐn)偙壤唤?jīng)確認(rèn)，除規(guī)定的特殊情況外，當(dāng)年不能進(jìn)行調(diào)整。

　　C 如果總機(jī)構(gòu)設(shè)立的有部門具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的，并且三項(xiàng)內(nèi)容與管理職能部門是分開核算的，可以作為一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)

　　②分?jǐn)偠愵~計(jì)算公式

　　根據(jù)2012年第57號(hào)公告規(guī)定，匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅的50%在各分支機(jī)構(gòu)按比例分?jǐn)偩偷乩U納;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

　　小貼士：

　　A 匯總納稅企業(yè)應(yīng)納所得稅額應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》計(jì)算，既包括預(yù)繳的的稅款，也包括匯算清繳時(shí)的補(bǔ)、退稅。

　　案例說明

　　上海大咖公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，出于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的考慮，分別在2016年1月和2017年1月設(shè)立了北京分公司和廣州分公司，各負(fù)責(zé)一個(gè)系列產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。北京分公司和廣州分公司符合就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件，并且都適用25%的企業(yè)所得稅稅率，不享受相關(guān)政策優(yōu)惠。

　　假設(shè)大咖公司在2019年各個(gè)季度匯總計(jì)算的實(shí)際利潤(rùn)總額為500萬元。在2019年匯算清繳時(shí)，大咖公司匯總計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為2500萬元。

　　①帶入公式計(jì)算各公司的分?jǐn)偙壤?/strong>

　　廣州分公司的分?jǐn)偙壤?(1000÷3000)×0.35+(100÷300)×0.35+(800÷2000)×0.3=35.33%

　　北京分公司的分?jǐn)偙壤?(2000÷3000)×0.35+(200÷300)×0.35+(1200÷2000)×0.3=64.67%

　　②計(jì)算分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳納稅額

　　總機(jī)構(gòu)各季度分?jǐn)偠惪?500×25%×50%=62.5萬元

　　所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=500×25%×50%=62.5萬元

　　廣州分公司分?jǐn)偠惪?62.5×35.33%=22.081萬元

　　北京分公司分?jǐn)偠惪?62.5×64.67%=40.419萬元

　　2019年大咖公司匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅額=500×4×25%=500萬元

　　③企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)的補(bǔ)稅、退稅

　　2019年大咖公司匯算清繳時(shí)應(yīng)納所得稅額=2500×25%=625萬元

　　由于大咖公司累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅500萬元，因此大咖公司需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅125萬元

　　總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傃a(bǔ)繳稅款=125×50%=62.5萬元

　　所有分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳稅款總額=125×50%=62.5萬元

　　廣州分公司分?jǐn)傃a(bǔ)繳稅款=62.5×35.33%=22.081萬元

　　北京分公司分?jǐn)傃a(bǔ)繳稅款=62.5×64.67%=40.419萬元

　　看完這個(gè)案例是不是對(duì)總公司，分公司的企業(yè)所得的稅的處理流程有了一個(gè)清楚的認(rèn)知。抓住判定，計(jì)算比例，分?jǐn)偠惪钊齻€(gè)關(guān)鍵詞，下次遇到這個(gè)問題就可以輕松解決了。