我國境內(nèi)職工工資，達到5000元起征點，需繳納個人所得稅。那么對于外籍員工而言，是否需要繳納個稅？

　　外籍人員工資繳納個稅嗎？

　　外籍人員的工資正常也是需要交納個稅的，不過實操中有很多業(yè)務(wù)有不同的政策，比如援助國派往我國專為該國無償援助我國的建設(shè)項目服務(wù)的工作人員，取得的工資、生活津貼，不論是我方支付或外國支付，均可免征個人所得稅。外國來華文教專家，在我國服務(wù)期間，由我方發(fā)工資、薪金，并對其住房、使用汽車、醫(yī)療實行免費“三包”，可只就工資、薪金所得按照稅法規(guī)定征收個人所得稅;對我方免費提供的住房、使用汽車、醫(yī)療，可免予計算納稅。

　　發(fā)放工資會計分錄

　　1.計提工資時

　　借：管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

　　借：管理費用(同上)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3.發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4.上交杜保時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　5.上交個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　相信大家對于國內(nèi)人員的個人所得稅計算、申報等相關(guān)事宜都非常了解，但對于外籍人員的個稅，不少財會人還是不太清楚的，對此，會計網(wǎng)今天就為大家詳解外籍人員個人所得稅的事兒。

　　外籍個人所得稅介紹

　　外籍人員個人所得稅指的是外籍個人針對自己在中國境內(nèi)所得在中國繳納的個人所得稅。外籍人員在中國所得，或者符合個人所得稅法規(guī)定的需要繳納的情形，計算個人所得稅的方法和普通居民是一樣的。在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)工作的外籍專家，和在境外任職、受雇取得工資、薪金的在中國境內(nèi)有住所的個人，以每月收入額扣除費用5000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　外籍人員在中國工作的個人所得稅怎么算?

　　1、若外籍人員為居民納稅人，則其取得的全年一次性獎金適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)的規(guī)定，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。具體計稅方法為：先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　2、若外籍人員為非居民納稅人，則其一次性取得的數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅等按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]183號)的規(guī)定。單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款，并且不按居住天數(shù)進行劃分計算。即，應(yīng)納稅額=取得的一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　3、無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金的計稅方法無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎，考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

外籍員工是否需要繳納個稅？這其實是要分不同情況的，如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

外籍員工需要繳納個稅嗎？

我們首先要來了解個稅的征稅對象包括哪些范圍。

1、法定對象：我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

2、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅

3、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

外籍員工申報納稅的時候要注意些什么？

1、為政府服務(wù)的報酬才能享受協(xié)定優(yōu)惠；根據(jù)(國稅發(fā)[2009]124號)第三條的規(guī)定，非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按照規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇。

2、外籍個人年度申報不同于年所得12萬元個稅申報；

3、超過規(guī)定次數(shù)的探親費應(yīng)繳納個人所得稅；

4、境外個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)需納稅。

以上就是有關(guān)外籍員工繳納個稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到粉絲的咨詢，稱目前企業(yè)不需要為外籍人員購買國內(nèi)的社保，但會額外為其支付相應(yīng)的現(xiàn)金補償，具體不清楚怎么進行賬務(wù)處理，下面我們來看看吧。

　　問：我公司聘用外籍人員，公司不需要為其購買國內(nèi)社保及公積金，但會額外支付給該外籍人員現(xiàn)金補貼作為補償，請問該筆補貼會計賬務(wù)處理是作為薪資還是福利費?

　　答：《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利財務(wù)管理的通知》第9條規(guī)定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：

　　(一)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　(五)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

　　第二條規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。

　　企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

　　依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付給外籍人員補償社保及公積金的現(xiàn)金補貼，以及發(fā)給職工的高溫津貼，應(yīng)在職工福利費列支。給職工發(fā)放的節(jié)日補助，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

　　如今，很多企業(yè)都有為員工補貼房租、交通費、餐費等福利，而對于外籍人士來說，不少企業(yè)也會為其租房及繳納房租的，那么房租的費用是否需要繳納個人所得稅?我們來看看吧。

　　問：我公司總部在國外，外藉人士來境內(nèi)公司支援工作，境內(nèi)公司為其租房是否繳納個人所得稅?如不是公司員工，外部聘請的顧問的房租是否繳納個人所得稅?

　　答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》第二條第(一)款規(guī)定，外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》第9條規(guī)定，對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，你公司為外籍人員租房，對外籍人員屬于以非現(xiàn)金式形式取得住房補貼。該房租合理的，免征個人所得稅。外籍人員應(yīng)在初次取得時該補貼，納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

　　《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，外部聘請的顧問屬于給你公司提供勞務(wù)，其取得的所得屬于勞務(wù)報酬所得。你公司為其提供房租，屬于個人提供勞務(wù)取得其他經(jīng)濟利益，該房租應(yīng)并入勞務(wù)報酬所得計繳個人所得稅。

　　對于國內(nèi)人員的個人所得稅，相信小伙伴都非常了解了，而說起外籍人員的個稅，很多人都很陌生，下面會計網(wǎng)就跟大家講解關(guān)于外籍人員個人所得稅的那些事兒。

　　外籍人員個人所得稅是什么?

　　外籍人員個人所得稅指的是外籍個人針對自己在中國境內(nèi)所得在中國繳納的個人所得稅。外籍人員在中國所得，或者符合個人所得稅法規(guī)定的需要繳納的情形，計算個人所得稅的方法和普通居民是一樣的。在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)工作的外籍專家，和在境外任職、受雇取得工資、薪金的在中國境內(nèi)有住所的個人，以每月收入額扣除費用5000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　外籍人員個人所得稅怎么計算?

　　1、若外籍人員為居民納稅人，則其取得的全年一次性獎金適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》的規(guī)定，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。具體計稅方法為：先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　2、若外籍人員為非居民納稅人，則其一次性取得的數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅等按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》的規(guī)定。單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款，并且不按居住天數(shù)進行劃分計算。即，應(yīng)納稅額=取得的一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　3、無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金的計稅方法無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎，考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　隨著全球化的發(fā)展，很多企業(yè)有聘用外籍人員。那么大家知道外籍人員在國內(nèi)企業(yè)工作如何繳稅？是否要幫他們繳納社保呢？會計網(wǎng)給大家整理了相關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　外國人在中國工作納稅規(guī)定有哪些?

　　1、對于在中國境內(nèi)無住所的個人所取得的工資薪金所得，應(yīng)按照其在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住工作的期限(以下簡稱居住工作期限)長短，決定其工資薪金是否需要繳納個稅。

　　2、中國境內(nèi)企業(yè)或者個人雇主支付的工資薪金，或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的來源于中國境內(nèi)的工資薪金，都應(yīng)當(dāng)按時繳納個稅。而對于來源于中國境外的工資薪金，不用繳納個稅。

　　3、個人居住工作期限滿一年，但不滿五年，其來源于中國境內(nèi)的工資薪金，無論是由中國境外雇主支付還是由中國境外機構(gòu)支付，都應(yīng)當(dāng)繳納個稅。

　　4、對于來源于中國境外的工資薪金，無論是由中國境內(nèi)企業(yè)支付還是個人雇主支付，都應(yīng)當(dāng)繳納個稅。如果來源于中國境外的工資薪金，不是由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的，則可以免征個稅。

　　5、個人居住工作期限若滿五年，只要是來源于中國境內(nèi)的工資薪金，都應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。來源于中國境外的工資薪金，也要及時繳納個稅。

　　外國人在中國工作要不要交社保?

　　外國人在中國工作是需要繳納社保的。

　　按照《在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會保險暫行辦法》相關(guān)規(guī)定可得，外籍人員應(yīng)當(dāng)參加加職工基本養(yǎng)老保險、工傷保險、職工基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險。由外國人與中國境內(nèi)用人單位根據(jù)相關(guān)規(guī)定共同繳納社保費用。

　　注意：與中國簽訂社會保險雙邊或者多邊協(xié)議國家國籍的人員在中國境內(nèi)就業(yè)的，其參加社保的辦法根據(jù)有關(guān)協(xié)議規(guī)定辦理。

　　外籍人員一次性勞務(wù)報酬如何繳納個稅?

　　對于外籍人員一次性勞務(wù)報酬，應(yīng)當(dāng)按其一次性收入來確定需要繳納的個人所得稅。

　　每次收入若是不超過4000元，則根據(jù) 應(yīng)納稅額=(每次收入-800)*20% 來計算，應(yīng)稅所得額若是在2000元以下，則根據(jù)應(yīng)納稅額=每次收入*(1-20%)*20% 來計算。

外籍人員可以報名2024重慶中級會計嗎?可以的，根據(jù)重慶財政部發(fā)布的報名簡章可知，境內(nèi)合法工作和居留的外籍人員境內(nèi)考生實行統(tǒng)一的考試制度。也就是說是要符合報名條件的外籍人員就可以報考2024重慶中級會計。具體外籍人員報考要求有哪些，讓我們一起看看吧。

一、外籍人員可以報名2024重慶中級會計嗎?

在境內(nèi)合法工作和居留的外籍人員符合中級會計報名條件的外籍人員，按照就近方便原則報名。在重慶市有工作單位的，可在其工作單位所在地報名;為重慶市學(xué)校在校學(xué)生的，可在其學(xué)籍所在地報名;其他人員可在市內(nèi)居住地報名。?所有報名合格人員，均在其報名所在地參加考試。?

二、外籍人員報名2024重慶中級會計需要提交什么資料?

1. 身份證明包括有效護照。

2. 按照報名條件中關(guān)于學(xué)歷、學(xué)位和從事會計工作年限規(guī)定，提交國務(wù)院教育行政部門認(rèn)可的相應(yīng)學(xué)歷或?qū)W位證書。

3. 本人工作單位出具的從事會計工作年限證明，需要注意的是外籍熱暖在境外的會計從業(yè)經(jīng)歷，可計入從事會計工作年限。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

三、2024重慶中級會計師考試時間幾號?

2024重慶中級會計師考試時間為9月7日至9日，共有三個考試批次，《中級會計實務(wù)》科目考試時長為165分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為135分鐘，《經(jīng)濟法》科目考試時長為120分鐘。報考人員需要在連續(xù)的兩個考試年度通過全部的考試科目，才能取得中級會計師證書。

四、2024重慶報名資格審核實行”復(fù)核追責(zé)制”

考試管理機構(gòu)對報考人員的報名資格保留多次復(fù)核和追責(zé)權(quán)利。通過全部科目考試的報考人員領(lǐng)取中級會計師證書時，相關(guān)部門需要對其提供的身份證、畢業(yè)證原件及復(fù)印件進行復(fù)核，并存檔備查。需郵寄中級會計師證書的人員，可聯(lián)系所在地區(qū)的財政局，提前進行報名資格復(fù)核。

　　關(guān)于個人所得稅起征點，國內(nèi)人員與外籍人員是不太一樣的，那么外籍人員的個稅起征點是多少?我們來看看吧。

　　外籍人員個人所得稅起征點是多少?

　　隨著全球經(jīng)濟一體化的不斷加深，外商投資企業(yè)、外籍人員的涉稅業(yè)務(wù)越來越多，我國也對外籍人員征稅也有著明確的法律規(guī)定，外籍工作人員的個稅起征點是4800。

       相關(guān)政策依據(jù)：

　　根據(jù)財政部、國家各務(wù)總局財稅字(1994)020號《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》的規(guī)定，對外籍人員個人所得稅的若干政策問題通知如下：

　　一、外商投資企業(yè)支付給其職員的探親費、搬遷費、語言訓(xùn)練費、子女教育費，如果數(shù)額合理，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不計入該職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。

　　二、外商投資企業(yè)和外國公司、企業(yè)駐華機構(gòu)租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員個人的工資、薪金所得。將住房費定額后給外籍職員，應(yīng)計入其職員個人的工資、薪金所得;如果該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費用憑證單據(jù)，可以按實際支出額，從應(yīng)納稅應(yīng)得額扣除。

　　三、外籍駐華人員在中國境內(nèi)臨時出差，或因事臨時離境到其他國家(或地區(qū))出差按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補貼，暫免征收個人所得稅。

　　四、外商投資企業(yè)付給其外籍職員按單據(jù)憑證報銷的洗衣費可以不計入該職員的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　五、外商投資企業(yè)按日或按月發(fā)給其外籍職員的伙食補貼，應(yīng)計入該職員的工資薪金所得。但憑就餐單據(jù)，實報實銷的伙食補貼，可以不計入職員個人的工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　六、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

　　七、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅。

　　1、根據(jù)世界銀行專項貨款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

　　2、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;

　　3、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;

　　4、援助國派往我國專家該國無償援助項目工作的專家;

　　5、根據(jù)兩國政府簽訂文化流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

　　6、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其互資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

　　7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其互資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

　　在日常工作中，財會人在計算外籍人員的個人所得稅時，很多人存在相應(yīng)的誤區(qū)和錯誤，尤其在天數(shù)計算方面，大家都是比較模糊的。那么在計算外籍人員個稅需要注意什么?183天怎么計算?我們來看看吧。

　　183天如何計算?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資、薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協(xié)定法規(guī)的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金，免于申報繳納個人所得稅。

　　而納稅人對此的誤區(qū)是，常常不清楚這183天如何計算，是按照自然日連續(xù)計算，還是在一個年度內(nèi)計算。

　　在計算183天時，應(yīng)首先確認(rèn)其稅收協(xié)定的對此的相關(guān)表述。比如，日本、美國、法國、德國、馬來西亞等大部分國家的表述是“有關(guān)歷年”;挪威、新西蘭、泰國、澳大利亞、韓國等表述為“在任何12個月”。

　　關(guān)于1年的計算

　　根據(jù)個人所得稅法實施條例第三條規(guī)定，在境內(nèi)居住滿1年，指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。前款所說的臨時離境，指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　第四十六條規(guī)定，稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

　　關(guān)于此條的誤區(qū)，經(jīng)常發(fā)生在納稅人忽略納稅年度是自公歷1月1日起至12月31日止，以及臨時離境和累計離境的計算。

　　關(guān)于5年的計算

　　根據(jù)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，但居住超過5年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　這里要特別注意的是，如果外籍個人在境內(nèi)居住滿5年后，第六個年度在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅，這里的所得不僅包括工資、薪金所得，還包括其他的各項所得，如境外個人經(jīng)營所得，境外租金所得等，也需在境內(nèi)繳納個人所得稅。當(dāng)然，如第六個年度臨時離境一次超過30天或累計超過90天，則不構(gòu)成居住滿1年。

　　我司聘請了五名外籍員工，公司按月向其發(fā)放的住房補貼、子女教育補貼可以免征個人所得稅嗎？

　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)文件，七、關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策規(guī)定如下：

　　(一)2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　(二)自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

　　因此，依照以上規(guī)定，你公司外籍員工取得的住房補貼、子女教育補貼等，在2019年1月1日至2021年12月31日期間，可以選擇免征個人所得稅的優(yōu)惠政策;但于2022年1月1日起，將不再享受免征個稅的優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

　　關(guān)于個人所得稅的問題，一些財會人員還是不太了解，尤其涉及到外籍人員很多人無法判定是否需要繳納個稅，接下來會計網(wǎng)就跟大家詳細談一談。

　　問：我公司有一名從韓國母公司派遣的外籍人員，在中國工作已有4年多，未滿5年。該外籍人員的工資一直由國外公司支付，我公司不支付工資。該外籍人員應(yīng)在中國境內(nèi)繳納的個人所得稅是否需自行申報?如果該外籍人員從國外取得的工資已在國外申報繳納個人所得稅，在中國申報個人所得稅時是否可以抵免?

　　答：1、《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司不向該外籍人員支付工資，不屬于支付所得的單位，不屬于該外籍個人的扣繳義務(wù)人。該外他籍人員沒有扣繳義務(wù)人，應(yīng)自行申報納稅。

　　2、《個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定，稅法第9條第9款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。

　　第五條第(一)款規(guī)定，因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

　　《個人所得稅法》第七條規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，該外籍人員被母公司派遣到貴公司工作，取得母公司支付的工資所得屬于外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，為來源于中國境內(nèi)的所得。該所得不屬于從中國境外取得的所得，該外籍人員在境外繳納的個人所得稅不適用扣除規(guī)定。

　　《中韓稅收協(xié)定》第二十三條第二款，關(guān)于對韓國居民，避免雙重征稅如下：

　　按照韓國稅法關(guān)于允許在韓國以外的國家應(yīng)繳納的稅收，可以在韓國稅收中抵免的規(guī)定(應(yīng)不影響本協(xié)定總的原則)，按照中國法律和本協(xié)定的規(guī)定，就來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的中國稅收(在股息的情況下，對分配股息前的利潤征收的稅收除外)，不論直接支付或者通過扣除，應(yīng)允許在對該所得應(yīng)征收的韓國稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過來源于中國境內(nèi)的所得占適用于韓國稅收總所得的份額。

　　依據(jù)上述規(guī)定，該外籍人員在中國境內(nèi)繳納的個人所得稅，允許在韓國稅收中抵免。

　　有關(guān)外籍人士的個稅處理問題，很多財會人不是很了解，最近會計網(wǎng)在后臺也收到了粉絲提及到的類似問題，對此今天就跟大家進行詳細解答。

　　問：有一個外籍人士從A地轉(zhuǎn)到B地的一家公司，之前在A地一年都沒有繳納個人所得稅的，現(xiàn)在他到B地工作以后是否能把在A地沒有繳納的稅金在B地補繳?

　　答：《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》第二條規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：

　　(一)年所得12萬元以上的;

　　(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(三)從中國境外取得所得的;

　　(四)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　第十一條規(guī)定，取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人，納稅申報地點分別為：

　　(一)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　(二)從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　(三)個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　(四)個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

　　(五)除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　根據(jù)上述規(guī)定，該外籍人士取得工資所得，應(yīng)由支付方按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。如沒有扣繳義務(wù)人，應(yīng)向其取得所得所在地(A地)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了一個粉絲的問題，稱其公司有不少外籍的投資人士，對著這些外籍投資者的分紅并不清楚會涉及到哪些稅收問題，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細解答。

　　問：我公司若向境外投資者分配股利，涉及哪些稅收問題?應(yīng)該如何申報相關(guān)代扣代繳稅款?

　　答：境外投資者為外籍個人的，按如下規(guī)定執(zhí)行：

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》第二條第八款規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。

　　境外投資者為企業(yè)的，按如下規(guī)定執(zhí)行。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第四條規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　……(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，境外投資者為企業(yè)的，2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，應(yīng)按10%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　外商投資企業(yè)應(yīng)按《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2009]3號)規(guī)定，代扣代繳外國投資者的企業(yè)所得稅。

　　另外，外國投資者與我國有稅收協(xié)定的，該股息紅利可按規(guī)定享受協(xié)定待遇，此時企業(yè)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提交資料，經(jīng)審批后可享受協(xié)定待遇。

　　中國注冊會計師考試形式：機考。系統(tǒng)為考生提供八種輸入的方式，這八種輸入方法里面既有適合大陸考生的輸入法，又有適合港澳臺居民或者是外籍考生使用的輸入法。具體輸入方法包括：微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、搜狗五筆輸入法、微軟新倉頡輸入法、速成輸入法以及新注音輸入法。

中國注冊會計師是什么

　　中國注冊會計師是指通過注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊會計師證書在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。該證書的考試一般在每年的八月份，在全國范圍內(nèi)舉行一次，凡是在規(guī)定時間內(nèi)取得全部科目考試的合格者，均可獲得由國家權(quán)威部門頒發(fā)的相關(guān)證書。

中國注冊會計師考試科目都有哪些

　　注會考試科目專業(yè)階段包括六個科目，綜合階段只有一個考試科目，其中專業(yè)階段考試科目包括《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》、《會計》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》以及《稅法》；綜合階段考試科目只有一個科目：《職業(yè)能力綜合測試（試卷一）》、《職業(yè)能力綜合測試（試卷二）》。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

中國注冊會計師備考建議

　　1、以教材內(nèi)容為主

　　注冊會計師的考題考點大部分都是教材例題改編的，所以教材是考生的重要學(xué)習(xí)資料，學(xué)習(xí)的時候不要脫離教材，在緊貼教材的同時也要關(guān)注一些實時的會計資訊。

　　2、學(xué)會融會貫通

　　除了最基本知識點外，關(guān)于注冊會計師領(lǐng)域的專業(yè)、實操類考點內(nèi)容也占了很大一部分，所以考生不要只是局限于教材，也要配合輔導(dǎo)用書或者是網(wǎng)絡(luò)資訊輔助學(xué)習(xí)。

　　3、分配學(xué)習(xí)時間

　　制定完整的學(xué)習(xí)計劃以及備考時間是很重要的，可以具體到每天學(xué)習(xí)內(nèi)容，進行做題練習(xí)的時間等。如果備考時間充足，可以安排多輪復(fù)習(xí)。

浙江省中級會計師報名條件包括學(xué)歷和其工作年限，最低學(xué)歷要求大專，并從事會計工作五年。還要符合一定的條件，包括遵守會計法和會計制度、具備良好的職業(yè)道德、熱愛會計工作并具備相應(yīng)的會計知識和技能。更多詳細內(nèi)容跟隨小編來了解一下吧。

一、浙江中級會計師報名條件是什么?

(一)學(xué)歷和工作年限要求：

1.具備大學(xué)專科學(xué)歷，從事會計工作滿5年。

2.具備大學(xué)本科學(xué)歷或?qū)W士學(xué)位，從事會計工作滿4年。

3.具備第二學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿2年。

4.具備碩士學(xué)位，從事會計工作滿1年。

5.具備博士學(xué)位。

6.通過全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、統(tǒng)計、審計專業(yè)技術(shù)中級資格。

(二)其他要求：

1.遵守《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)。

2.具備良好的職業(yè)道德，無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。

3.熱愛會計工作，具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、符合條件的外籍人員如何報名中級會計?

1.外籍人員可以通過浙江政務(wù)服務(wù)網(wǎng)或浙里辦app進行實名認(rèn)證，浙江非寧波地區(qū)的外籍人員登錄“浙江會計之家”網(wǎng)站或“浙里辦”APP——“會計之家”欄目、寧波地區(qū)的外籍人員登錄“寧波會計之窗”網(wǎng)站，按照網(wǎng)站提示的要求、通過線上的方式完成信息采集，再進行報名。外籍人員在國(境)外取得的學(xué)歷需要通過教育部留學(xué)服務(wù)中心認(rèn)證。

2. 外籍人員按照就近原則進行報名，在中國境內(nèi)有工作單位的，在其工作單位所在地報名;為境內(nèi)學(xué)校在校學(xué)生，在其學(xué)籍所在地報名;其他人員在其境內(nèi)居住地報名。

三、中級會計報名網(wǎng)上繳費注意事項

1.報名前考生本人須仔細閱讀報考文件要求，繳費確認(rèn)后，不再辦理退費;

2.考生不要使用網(wǎng)吧等公共場所的電腦進行網(wǎng)上支付操作，避免信息泄露;

3.如果因上網(wǎng)條件或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)仍蛟斐芍Ц端俣嚷?請考生耐心等待，盡量不要重復(fù)繳費;

4.如果因為種種原因網(wǎng)上支付沒有成功的，考生可點擊報名系統(tǒng)中“立即付款”按鈕重新支付。