員工離職補償金是否計入工資總額?離職當(dāng)月是否要繳納社保?關(guān)于這些問題，有90%的財務(wù)都會做錯，對此，小編今天就為大家逐一詳解。

　　關(guān)于員工小李12月從公司離職，會計小王要考慮的事情還真不少……

　　離職員工的工資問題

　　1. 給小李發(fā)的離職補償金是否計入工資總額?

　　每年咱們要計算的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費“三費”都涉及到工資總額，那公司發(fā)給員工的離職補償金是否計入工資總額里呢?

　　在企業(yè)所得稅法中對工資薪金有這樣的規(guī)定↓

　　由此可見，工資薪金包含的內(nèi)容是與在職受雇員工有關(guān)，與離職員工無關(guān)，所以離職補償金不能計入工資總額。

　　2.離職補償金是否要繳納個稅?

　　是否要繳納個稅得看這筆補償金的金額有多少。

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》有如下規(guī)定：

　　3. 繳納殘保金的時候是否把小李考慮在內(nèi)?

　　殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例—上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

　　會計小王在明年繳納殘保金的時候是否把小李作為2019年的在職職工呢?

　　要把小李作為一名上年度用人單位在職職工來計算殘保金。

　　在上述公式中，上年用人單位在職職工人數(shù)是算上年度的在職職工的平均人數(shù)。比如公司1—4月在職人數(shù)是20人，5—7月是25人，8—10月是23人，11—12月是26人，那么上年用人單位在職職工人數(shù)=(20×4+25×3+23×3+26×2)÷12=23人，小李已經(jīng)被算進(jìn)這23人里了。

　　擴(kuò)展：季節(jié)性用工要折算為年平均用工人數(shù);公司接受勞務(wù)派遣用工的，不計入本單位在職職工人數(shù)。

　　4. 離職當(dāng)月是否要為小李繳納社保?

　　要的。勞動合同法規(guī)定用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動合同時出具解除或者終止勞動合同的證明，并在十五日內(nèi)為勞動者辦理檔案和社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)，用人單位在員工離職當(dāng)月做社保減員，部分地區(qū)當(dāng)月減員次月生效，當(dāng)月費用仍需繳納，所以用人單位在員工離職當(dāng)月也該為其繳納社保。具體規(guī)定還以當(dāng)?shù)毓俜秸邽闇?zhǔn)。

　　離職人員的申報問題

　　小李離職后，會計小王在自然人稅收管理系統(tǒng)怎么處理他的信息呢?

　　1. 在“人員信息采集”界面找到小李;

　　如果有多人離職的，可以點開“展開查詢條件”來搜索查找。

　　2. 找到小李的名字并點擊，在彈出的人員信息編輯界面中，把右上角的“人員狀態(tài)”改為“非正?！?，右下角選擇小李的離職日期，然后點擊“保存”;

　　有人問過小編“我把離職員工的信息刪掉啦，下個月申報應(yīng)該不會出現(xiàn)他的信息了吧”之類的問題，注意，不能把離職人員的信息刪掉，要通過在系統(tǒng)上修改信息使此人顯示為離職狀態(tài)!非正常表示小李從公司離職了。

　　也有粉絲問過，我把離職員工的人員狀態(tài)已做“非正常”，稅務(wù)局說身份信息不通過，但我的電腦上提示已通過，這是怎么回事啊?

　　這種情況一般是存在對比不符，大家可以查詢是否存在納稅人的信息填錯等情況，如果沒有錯誤，再與稅務(wù)溝通處理。

　　3. 保存離職信息后，點擊界面上的“報送”和“獲取反饋”。

　　如果會計小王誤操作，把小張錯看成小李了，只需要在人員信息采集模塊下把小張的人員狀態(tài)改回正常，把任職受雇從業(yè)類型改為雇員，刪除離職時間，保存;也可以重新將員工小張重新添加并報送。

　　作者：lolo   財會人俱樂部原創(chuàng)首發(fā)

　　我司員工小李原已退休，但因其工作能力較強(qiáng)、工作經(jīng)驗較豐富，因此再次聘用小李任職原崗位，請問小李退休后再任職取得的收入該如何繳納個稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕382號)規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　工資薪金是指企業(yè)向職工發(fā)放的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　因此你公司員工小李退休后再任職取得的收入應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　退休人員再任職需滿足什么條件？

　　一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕526號)規(guī)定：退休人員再任職,應(yīng)同時符合下列條件：

　　(一)受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議)，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

　　(二)受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;

　　(三)受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇;

　　(四)受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號)規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕526號)第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

　　返聘離退休人員工資薪金支出能否稅前扣除？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)雇用返聘離退休人員發(fā)生的工資薪金支出按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。允許計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

　　小李為A企業(yè)提供勞務(wù)，取得相應(yīng)的勞務(wù)報酬1000元，請問小李取得的勞務(wù)報酬所得是否需要繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　因此，小李為A企業(yè)提供勞務(wù)所取得的勞務(wù)報酬所得應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　勞務(wù)報酬會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等

　       　貸：銀行存款等

　　勞務(wù)報酬的計算方法

　　勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳時，收入額為每次收入減除費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，其中，收入不超過四千元的，費用按八百;每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。根據(jù)個稅新政規(guī)定，包括工資、勞務(wù)報酬等在內(nèi)的居民個人取得綜合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，并且個稅采用多退少補原則。匯算清繳時，年度勞務(wù)報酬收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額，并入綜合所得，收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，對應(yīng)累進(jìn)稅率計算個人所得稅。

　　員工小李在A公司工作，自轉(zhuǎn)正開始便住進(jìn)了公司提供的員工宿舍。那么小李住在公司是否可以享受個稅住房租金專項附加扣除？

　　答：員工小李住公司宿舍，若是公司向其收取了租賃費，則可以享受個稅住房租金專項附加扣除；若是公司未向小李收取租賃費，則不可享受個稅住房租金專項附加扣除。

　　住房租金專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　　(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

　　(二)除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　支付員工宿舍租金的賬務(wù)處理

　　員工宿舍租金，可計入管理費用科目的福利費明細(xì)核算，做以下分錄：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費

　　       貸：銀行存款等科目。

　　如果財務(wù)真的給員工多轉(zhuǎn)了5塊錢，員工發(fā)現(xiàn)錯誤后又及時退回來了，應(yīng)該怎么做賬呢?

       企業(yè)收到增值稅退款如何做賬？說得太全了！快收藏！

　　假設(shè)新入職員工小李，來報銷入職體檢的費用120元，結(jié)果張會計轉(zhuǎn)了125元給他。轉(zhuǎn)賬時，張會計做的分錄是：

　　借：管理費用-職工福利費-體檢費 125

　　貸：銀行存款 125

　　小李發(fā)現(xiàn)后，及時將這5塊錢轉(zhuǎn)回給了張會計。由于貸方的銀行存款不能變，因此，張會計修改分錄時，需要從借方入手。

　　這時候，要將管理費用按小李實際應(yīng)該報銷的費用來記，而多出來的5塊錢，可以當(dāng)做是借給小李的款項。因此，新的分錄為

　　借：管理費用-職工福利費-體檢費 120

　　其它應(yīng)收款-小李 5

　　貸：銀行存款 125

　　做好新的分錄后，原來出錯的分錄，一定要及時作廢。

　　當(dāng)小李退還5塊錢時：

　　借：現(xiàn)金5

　　貸：其他應(yīng)收款——小李 5

　　只需要改一下分錄，這個問題就解決了，所以段子中的加班一整夜是不存在的。

　　不過，以上這種簡單的解決方法是建立在小李及時發(fā)現(xiàn)了錯誤并及時退回的前提之下，倘若過了很久之后才發(fā)現(xiàn)的話，張會計可能就沒這么輕松了......

　　在實際工作中，除了段子中出現(xiàn)的退款情況外，會計還會遇到各種各樣的退款情況，小編整理了一些常見的退款問題，一起來看看應(yīng)該如何處理吧!

　　1. 由于疫情原因，2月公司收到了失業(yè)險退款、醫(yī)保減半退款、工傷保險退款、補充工傷保險退款、養(yǎng)老保險退款，都是單位繳納的部分，會計分錄怎么做?

　　收到社保退款，會計上就是沖銷之前入賬的費用，也就是直接紅沖你原來的計提繳納分錄：

　　借：管理費用--社保費企業(yè)部分 (紅字)

　　借：銀行存款

　　2. 公司都買了一批辦公用品，共花費了1500元，因辦公用品質(zhì)量原因，退回了一部分，收到的賣家退款500元，應(yīng)該如何做賬?

　　辦公用品一般計入管理費用，購入時

　　借：管理費用-辦公用品 1500

　　貸：銀行存款1500

　　假設(shè)退回了500，那就沖回管理費用即可：

　　借：銀行存款500

　　貸：管理費用-辦公用品 500

　　即管理費用減少。

　　3. 做會計的人都知道，企業(yè)匯算清繳是會計人每年的“頭等任務(wù)”之一。在規(guī)定的時間內(nèi)，盤點企業(yè)上一年度掙了多少錢，該繳多少稅。稅繳少了，自然是要補繳的。而多繳了的，稅務(wù)局也會退回給企業(yè)。

　　最近，A公司的財務(wù)小李問，在2020年做完企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)2019年多預(yù)繳了企業(yè)所得稅6000元，向稅局申請后，稅局退回稅款6000元，這筆退款該如何做賬呢?

　　(1)當(dāng)計算出2019年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款少于已預(yù)繳稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 6000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 6000

　　(2) 收到稅局退回的企業(yè)所得稅時

　　借：銀行存款6000

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 6000

　　(3) 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整時

　　借：以前年度損益調(diào)整 6000

　　貸：利潤分配--未分配利潤 6000

　　4.有會計小伙伴說，前幾天收到了一筆“待報解預(yù)算收入”，是什么意思?要怎么做賬?

　　在這里簡單跟大家說一下，什么是“待報解預(yù)算收入”。

　　“待報解預(yù)算收入”就是針對符合減免條件但卻及時享受免征優(yōu)惠政策的企業(yè)所執(zhí)行的退款。大家也可以理解為，國家在“強(qiáng)行”要求你享受稅收紅利。

　　那么，收到“待報解預(yù)算收入”后，應(yīng)該怎么做賬呢?

　　第一種情況：退回的是當(dāng)年的附加費，沖減當(dāng)期

　　借：銀行存款

　　貸：稅金及附加/營業(yè)外收入

　　注：若本年度已繳納稅金及附加較多，足夠沖減，則沖減稅金及附加;若已繳納稅金及附加較少，不能夠直接沖減，建議直接計入營業(yè)外收入

　　第二種情況：退回的是以前年度的附加費，金額不大的，可以計入當(dāng)期

　　借：銀行存款

　　貸：稅金及附加/營業(yè)外收入

　　第三種情況：退回的是以前年度的附加費，金額比較大

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　涉及到所得稅的調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　5.為了幫助企業(yè)應(yīng)對疫情，今年，不少地方的財政局都給企業(yè)發(fā)放了穩(wěn)崗補貼，那么，穩(wěn)崗補貼應(yīng)該如何做賬呢?

　　由以上規(guī)定可知，在收到穩(wěn)崗補貼后，會計可以根據(jù)以下兩種情況做不同的分錄

　　(一)收到穩(wěn)崗補貼時，相關(guān)的費用尚未支出

　　1.收到穩(wěn)崗補貼時：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2.發(fā)生相關(guān)支出時：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　(二)收到穩(wěn)崗補貼時，相關(guān)費用還沒有支出

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　以上就是幾種常見的退款賬務(wù)處理了，希望對大家的工作有幫助，大家如果還有什么問題，可以在下方留言告訴我們哦~

　　來源：本文為財務(wù)王經(jīng)理公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。@財務(wù)王經(jīng)理 保留所有權(quán)利

　　最近有位粉絲來問會計網(wǎng)問題，提起他們公司的提取現(xiàn)金手續(xù)麻煩，然后想直接用公司賬戶提錢到出納的賬戶，再由出納去付錢，“這可方便多了！”

　　但是會計網(wǎng)想說，轉(zhuǎn)私賬戶一時爽，后期稽查xxx。這明顯就是現(xiàn)金坐支了，這位粉絲還不自知。今天就給大家科普一下新手出納都曾有過的疑問——什么是現(xiàn)金坐支?有啥風(fēng)險?

　　一、現(xiàn)金坐支有什么風(fēng)險?

　　通俗來說，現(xiàn)金坐支就是指收到了營業(yè)收入的錢不往銀行賬戶存，直接又支付出去了。比如會計網(wǎng)公司賣書，收到了1000元的現(xiàn)金收入，剛好要支付500塊錢給快遞公司，于是新人出納就直接從1000元的收入中拿了500塊錢支付出去，將剩余的500塊錢存入銀行。這沒有存入銀行而私自支付出去的500塊錢，就是所謂的現(xiàn)金坐支。

　　有人會問，就算發(fā)生了現(xiàn)金坐支，那金額也不大，應(yīng)該沒什么風(fēng)險吧?畢竟我的業(yè)務(wù)是真實的呀。

　　這也是認(rèn)知錯誤，在《現(xiàn)金管理暫行條例》第20條就對不同情況的現(xiàn)金坐支作出相應(yīng)的處罰。

　　在上述例子當(dāng)中，原本1000塊錢的收入要存入銀行，要交稅的，如果私自支出了500塊，稅務(wù)部門不知道企業(yè)的實際收入是多少，合理懷疑企業(yè)的稅收是否真實，這就給企業(yè)帶來一定的稽查風(fēng)險;另外，這也會造成庫存現(xiàn)金與日記賬混亂，出現(xiàn)錯賬或賬實不符，容易讓企業(yè)的內(nèi)部人員鉆空子，出現(xiàn)貪污等行為。

　　二、關(guān)于現(xiàn)金收支及坐支的規(guī)定

　　在《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條，對單位的現(xiàn)金收支作出了規(guī)定：

　　現(xiàn)金管理條例對單位支付現(xiàn)金的規(guī)定

　　三、發(fā)生了現(xiàn)金坐支怎么辦?

　　就好像你私自花了別人的錢，你只能事后把自己的錢再補回給原主，而不能因為你還了錢就讓原主當(dāng)作啥都沒發(fā)生過，別人也可以合理懷疑是你偷的錢?，F(xiàn)金坐支也是這個道理，發(fā)生了就是發(fā)生了，企業(yè)管理發(fā)現(xiàn)了可以內(nèi)部管理處罰，但沒有所謂的改正行為。

　　原則上，公司內(nèi)部發(fā)現(xiàn)了坐支現(xiàn)金的情況，應(yīng)該上報領(lǐng)導(dǎo)，并和開戶行申請坐支金額，開戶行通過即可。

　　那我坐支了幾百塊錢的現(xiàn)金，也得報開戶行申請?這也太麻煩了吧?

　　在實際工作中，確認(rèn)業(yè)務(wù)真實發(fā)生且坐支金額較小的，lolo認(rèn)為可以在合法合規(guī)的范圍內(nèi)，通過補充庫存現(xiàn)金來處理。賬務(wù)上再記錄收支過程，避免不必要的稽查風(fēng)險。如何判定坐支金額是大是小?我個人認(rèn)為這得結(jié)合公司的具體情況來看，比如幾千塊的現(xiàn)金，對規(guī)模較小的公司來說，是屬于大額。

　　舉個例子，會計網(wǎng)6月1日收到現(xiàn)金貨款5000元，出納人員拿到現(xiàn)金后，緊接著業(yè)務(wù)員小李就來申請支付2000元的出差費用，于是出納人員從這筆貨款收入中直接支取了2000元給小李。現(xiàn)金日記賬上登記：

　　出納隨后把剩余的3000元給會計，會計以為這3000元就是實際收到的貨款，于是記賬：

　　借：庫存現(xiàn)金 3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2654.87

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 345.13

　　等到5號業(yè)務(wù)員小李出差回來報賬，會計才知道這3000元不是實際的貨款，在上報給領(lǐng)導(dǎo)后，要求小李先歸還2000元，賬上登記清楚后在予以報銷。

　　出納人員更正現(xiàn)金日記賬：

　　同時，會計更正分錄：

　　(紅字)

　　借：庫存現(xiàn)金 3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2654.87

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 345.13

　　借：庫存現(xiàn)金 5000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4424.78

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 575.22

　　把2000元當(dāng)作借給小李：

　　借：其他應(yīng)收款 2000

　　貸：庫存現(xiàn)金 2000

　　小李歸還2000現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金 2000

　　貸：其他應(yīng)收款 2000

　　報銷小李的差旅費2000元：

　　借：銷售費用 2000

　　貸：庫存現(xiàn)金 2000

　　這是會計網(wǎng)提供的一種參考做法，實際工作中可能每個公司的做法不一樣，有些公司的做法會更簡單直接，但涉及到備用金的提取業(yè)務(wù)、現(xiàn)金的存入等等程序，考慮到可能的稽查風(fēng)險，我想提醒大家，一切做法都應(yīng)以合法合規(guī)為前提，不要漏繳稅款。

　　本文為大叔說會計(ID：kuaijidashu)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：lolo。如需引用或轉(zhuǎn)載，請聯(lián)系授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！@大叔說會計 保留所有權(quán)利。

　　每到了每年年底，很多企業(yè)都會為員工發(fā)放年終獎金，而相應(yīng)的年終獎個稅減稅優(yōu)惠政策到2021年12月31日將被廢止，從2022年1月1日起，年終獎需要并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅，那么年終獎對應(yīng)個稅在2021年12月31日這個時間點前后的計算方法有哪些不同呢？

　　年終獎納稅將采用合并計稅方式

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照上述通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

　　年終獎納稅舉例說明

　　A公司小王，2020年工資扣除三險一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合并計稅的方式，相當(dāng)于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了5100元。

　　B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，兩種計稅方式取得的年收入相差10410元。

　　總而言之，今年年內(nèi)取得的年終獎，繳納個稅有兩種計稅方式，分別是單獨計稅和合并計稅。工資總額大于年終獎的將多交稅，工資總額小于年終獎的將少交稅。

　　明年開始，取得的年終獎就只有合并計稅一種方式了。

　　來源：人民網(wǎng)、國家稅務(wù)總局

　　最近，有不少朋友提問：發(fā)票開錯了，到底應(yīng)該作廢，還是紅沖呢?開具紅字發(fā)票，是否一定要申請申請信息表?在日常的工作過程中，這是不少會計人都會有的疑問，今天我們就通過一個小例子來說說發(fā)票作廢和發(fā)票紅沖有什么區(qū)別。

       拓展延伸：發(fā)票沖紅會給公司造成很大的損失嗎？

　　一

　　4月10日，財務(wù)小劉開出了一張增值稅普通發(fā)票給A公司的業(yè)務(wù)員小李，4月15日，小李拿著錯誤的發(fā)票回來說，自己給錯了公司的稅號，要求小劉重新開具正確的發(fā)票。

　　這時候，小劉可以在開票軟件上的已開發(fā)票列表，找到這張錯誤的發(fā)票，點擊“作廢”，并根據(jù)小李提供的正確的開票信息，開具一張新的發(fā)票給小李。

　　但如果小劉在4月份的時候，忘了去開票，而是到了5月份才想起來要開票。那么，這張發(fā)票就不能直接“作廢”了。

　　而是要在開票軟件中，點擊“紅沖”功能，開具一張紅字發(fā)票，并輸入正確的開票信息，重新開具一張新的發(fā)票。

　　有上述例子可知，只有當(dāng)月的發(fā)票時可以作廢，跨月的發(fā)票則需要進(jìn)行紅沖處理。

　　二、當(dāng)然，也不是當(dāng)月的所有發(fā)票都可以直接作廢的，還需要滿足一定的條件。

　　增值稅普通發(fā)票：當(dāng)月發(fā)票，直接作廢即可，但需要將發(fā)票各聯(lián)收集齊并加蓋作廢印章。

　　增值稅專用發(fā)票：需要同時滿足以三個條件，才可以作廢。

　　①當(dāng)月發(fā)票，且發(fā)票各聯(lián)次收集齊全;

　　②銷售方未抄稅并且未入賬;

　?、圪徺I方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果未通過。

　　再來看看需要“紅沖”發(fā)票的常見情形：

　　1. 跨月的增值稅普通發(fā)票需要進(jìn)行“紅沖”處理，但不需要申請紅字信息表。

　　2. 由于增值稅電子普通發(fā)票沒有作廢功能，所以如果增值稅電子普通發(fā)票開錯了，那就只能進(jìn)行紅沖，并重新開具正確的發(fā)票。

　　3. 增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，并且不符合作廢條件時，需要進(jìn)行紅沖處理。銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓時，也要開具紅字發(fā)票。

　　注：增值稅專用發(fā)票進(jìn)行紅沖處理前，應(yīng)先填寫紅字信息表，申請或稅務(wù)機(jī)關(guān)通過后，才可以進(jìn)行紅沖。

　　三、那么，當(dāng)月發(fā)票開錯了，并且已經(jīng)做了紅沖的發(fā)票，應(yīng)該怎么記賬呢?

　　開了紅字發(fā)票，銷售方要做與原來分錄一致的紅字分錄，進(jìn)行沖減：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款 紅字

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 紅字

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)?紅字

　　購貨方應(yīng)該做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料/庫存商品 紅字

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 紅字

　　貸：應(yīng)付賬款 紅字

　　四、以下是常見的粉絲疑問，今天統(tǒng)一回復(fù)：

　　1.開具紅字專用發(fā)票后，已納稅款怎么辦，可以退回嗎?

　　答：如果是小規(guī)模納稅人，可以有以下三種處理方式：

　　1. 在當(dāng)月直接辦理退稅;

　　2. 已預(yù)繳的稅款用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開發(fā)票需預(yù)繳的稅款;

　　3. 在季度申報結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時，申請退稅。

　　2.專用發(fā)票因開具有誤需開紅字發(fā)票，但已經(jīng)認(rèn)證相符，請問發(fā)票還要退回開票方嗎?

　　答：不用退回，因為認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證。

　　3. 過了認(rèn)證期之后，還可以讓銷售方紅沖發(fā)票并重開嗎?

　　答：不可以。只有符合條件時(上文已說過)才能開具紅字發(fā)票，僅僅是超過認(rèn)證期限的專用發(fā)票，是不允許紅沖再重開的。

　　4. 紅字發(fā)票需要認(rèn)證嗎?

　　答：不需要，只能去稅局手工申報。

　　以上就是小編收到的“發(fā)票紅沖”的常見問題了，大家還有什么補充，可以在留言區(qū)里留言哦~

　　本文為財會人俱樂部公眾號原創(chuàng)首發(fā)，編輯：阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。@財會人俱樂部 保留所有權(quán)利。

　　中級經(jīng)濟(jì)師考試不要求一年內(nèi)必須通過兩門科目，如果只過一門，該門科目的合格成績會有效保留，第二年只需要再報考沒考過的那一個科目。

中級經(jīng)濟(jì)師考試只過一門怎么辦？

　　中級經(jīng)濟(jì)師考試只過一門的處理辦法是：這一門的成績可以保留兩年，只需要在兩年內(nèi)通過另一門考試即可。如果兩年之內(nèi)沒有通過，那么原先通過的一門也就無效，考生需要重新再考。

　　例如：小李在2023年的中級經(jīng)濟(jì)師考試中，只考過了《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識》這一個科目，那么該科目的成績到了2024年仍舊有效，小李只要報考并通過2024年度的《專業(yè)知識和實務(wù)》，就可以獲得中級經(jīng)濟(jì)師證書?！?/p>

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟(jì)師

中級經(jīng)濟(jì)師滾動成績管理規(guī)則

　　應(yīng)試人員報名時，如果有尚在滾動期內(nèi)的合格成績，成績管理的原則如下：

　　1.應(yīng)試人員報考與上一考試年度同一級別、同一專業(yè)的考試，舊的檔案號沿用，合格成績的滾動期接續(xù)計算；

　　2.應(yīng)試人員報名參加不同級別的考試，則合格成績的滾動期結(jié)束；

　　3.應(yīng)試人員的公共科目合格成績在滾動期內(nèi)，可以沿用舊的檔案號報名與該公共科目相同級別、與上一考試年度不同專業(yè)的考試，公共科目合格成績的滾動期接續(xù)計算；

　　4.應(yīng)試人員的專業(yè)科目合格成績在滾動期內(nèi)，如果新報考專業(yè)與該成績對應(yīng)的專業(yè)不同，則該成績的滾動期結(jié)束，應(yīng)試人員獲得一個新的檔案號；此類應(yīng)試人員需聯(lián)系廣西壯族自治區(qū)人事考試院，方能報名參考。

　　員工因個人因素向公司借支工資，這種情況，財務(wù)人員該如何做會計處理呢?其涉及的會計分錄又怎么做?下面，快跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　員工借支工資如何做會計處理?會計分錄怎么做?

　　員工借支工資的時候：

　　借:其他應(yīng)收款(預(yù)支工資)

　　貸:現(xiàn)金或銀行

　　案例說明：A公司做5月份賬的時候，計提了工資九萬，員工小李6月份借支了兩千元，而7月份發(fā)放的是5月份工資，實際為十二萬，也就是5月份少計提了三萬元。小李借支的6月份工資，發(fā)放5月份工資的時候已經(jīng)扣除，也就等于7月份支出的十一萬八千元存款。那么怎么做會計分錄呢?

　　7月份發(fā)放5月份工資的時候：

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:現(xiàn)金或銀存

　　其他應(yīng)收款(預(yù)支工資):扣掉預(yù)支數(shù)在工資表里列上

　　對于少提的部分，可以在7月份在進(jìn)相關(guān)的管理費用，借管理費用、制造費用及生產(chǎn)成本等。

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬

　　1、本科目核算的是其他各種應(yīng)收及暫付的款項(也就是除了存出保證金、拆出資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、 應(yīng)收代為追償款、 應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收分保賬款及應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金等經(jīng)營活動之外款項)

　　2、本科目與對方單位或者個人進(jìn)行明細(xì)核算的時候，應(yīng)當(dāng)以其他應(yīng)收款的項目為依據(jù)。

　　3、當(dāng)企業(yè)發(fā)生了其他各種應(yīng)收、暫付款項的時候，則應(yīng)當(dāng)借記本科目，以有關(guān)科目為貸方科目。

　　4、當(dāng)企業(yè)對各種款項進(jìn)行收回或者轉(zhuǎn)銷的時候，應(yīng)當(dāng)以銀行存款為借方科目，賠付成本等為貸方科目。

　　5、本科目的期末借方余額，可以對企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項有所反映。

　　小李剛?cè)肼氁患揖频?，?dān)任財務(wù)。目前酒店正在裝修，對于酒店裝修費用的財務(wù)處理，她感覺無從下手。今天，我們就來講講酒店裝修費用的財務(wù)處理怎么做?如何攤銷?

　　酒店裝修費用的財務(wù)處理，涉及到哪些情況?

　　酒店裝修費用的財務(wù)處理，發(fā)生的費用可以具體分為兩種情況，具體如下：

　　1、如果酒店的房產(chǎn)屬于自己的，那么在裝修期間進(jìn)“在建工程”，裝修完畢后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。具體如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　2、如果酒店屬于經(jīng)營租入的，那么做財務(wù)處理時可細(xì)分為兩種情況，具體如下所示：

　　(1)假設(shè)裝修工程浩大，裝修費用巨大，則根據(jù)租賃期及使用年限孰短來計提折舊。會計分錄如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　(2)假設(shè)裝修工程并不大，那么應(yīng)當(dāng)進(jìn)“長期待攤費用”科目，財務(wù)處理如下：

　　借：長期待攤費用

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　最后，當(dāng)酒店裝修完畢之后，營業(yè)的第一個月，可以一次性將長期待攤費用結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用下的開辦費科目。具體財務(wù)處理如下：

　　借：管理費用——開辦費

　　貸：長期待攤費用

　　綜上所述，對于酒店裝修費用的財務(wù)處理，不同情況下財務(wù)處理有所區(qū)別。小李可以根據(jù)酒店資產(chǎn)情況做出具體選擇。

　　知識拓展：辦公室裝修費的賬務(wù)處理怎么做?

　　酒店裝修費用是如何攤銷的?

　　酒店裝修費用可計入長期待攤費用——裝修科目中進(jìn)行核算。該如何攤銷?具體如下：

　　發(fā)生時：

　　借：長期待攤費用——裝修費用

　　貸：銀行貸款/應(yīng)付賬款等科目

　　按照不低于三年期限攤銷：

　　借：管理費用——裝修費

　　貸：長期待攤費用——裝修費

　　酒店裝修費用應(yīng)當(dāng)計入成本還是費用?

　　答：酒店裝修費用應(yīng)當(dāng)計入費用。即計入長期待攤費用——裝修費用科目核算。

　　小李是A公司的員工，每月除了能夠獲得基本的工資薪酬外，也有相應(yīng)的交通補貼。那么對于交通補貼，能否稅前扣除呢?今天，會計網(wǎng)小編就在這和大家詳細(xì)聊聊公司給員工發(fā)放的交通補貼能否稅前扣除這一問題，一起來看看吧!

　　公司給員工發(fā)放的交通補貼能否稅前扣除?

　　答：公司給員工發(fā)放的交通補貼是可以稅前扣除的。

　　參考 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局2015年34號公告)文件相關(guān)規(guī)定可得：

　　對于與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼(已列入企業(yè)員工工資薪金制度)，如果與 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條"關(guān)于合理工資薪金問題"規(guī)定相符合，則可按照相關(guān)規(guī)定在稅前扣除，即視為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出。

　　如果福利性補貼不能同時符合相應(yīng)條件，則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定計算限額稅前扣除。( 參考文件：按國稅函〔2009〕3號文件第三條職工福利費的相關(guān)規(guī)定)

　　總結(jié)：與工資薪金一起發(fā)放的交通補貼(已列入企業(yè)員工薪金制度)，其能夠在稅前扣除，即視為工資薪金支出。這一發(fā)放方式無需發(fā)票。

　　如果交通費補貼或者通訊費補貼是憑票報銷的，則應(yīng)當(dāng)通過并入職工福利費用來計算限額稅前扣除。

　　對于交通通訊補貼的個稅，該怎么計算?

　　根據(jù)1999年國家稅務(wù)總局發(fā)布的國稅發(fā)[1999]58號文可得，對于企業(yè)發(fā)放給員工的交通、通訊補貼，適用于這么一個征管規(guī)則，如下所示：

　　1、按照工資薪金進(jìn)行征稅。

　　2、計稅的時候，需要扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費。

　　3、公務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)： 經(jīng)省地稅局調(diào)研后制定，由省政府批準(zhǔn)。

　　關(guān)于發(fā)放工資的賬務(wù)處理問題，財務(wù)工作中經(jīng)常碰到。如果離職員工，提前領(lǐng)取了工資，那么離職員工提早發(fā)工資的會計分錄怎么做?如何做賬?員工離職后，會計如何做最后一筆賬?下面一起來了解下吧!

　　離職員工提早發(fā)工資的會計分錄怎么做?如何做賬?

　　1、支付辭職人員工資，會計分錄具體如下：

　　借：管理費用(或銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用、在建工程等科目)—工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、支付工資，其會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　3、對于辭退員工的工資，假設(shè)不屬于勞動賠償性工資，則為其原來的勞動所得。所以應(yīng)當(dāng)歸集到產(chǎn)品成本或者費用科目，而不用另外設(shè)置管理費用-辭退福利科目。

　　假設(shè)屬于勞動賠償性工資，那么可以這么做賬：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　知識拓展閱讀：員工主動離職的賬務(wù)處理

　　案例1：甲公司小王由于自身原因向公司提出離職，小王每月工資8000元，每月五險繳納金額為840元，公積金繳納金額為960元，個人所得稅繳納金額是36元，那么該如何做賬務(wù)處理呢?

　　工資計提

　　借：銷售費用 8000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

　　工資發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬 8000

　　貸：其他應(yīng)收款—社會保險費用 840

　　其他應(yīng)收款—公積金 960

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 36

　　銀行存款 6164

　　繳納社保

　　借：其他費用—社會保險費用 840

　　其他應(yīng)收款—公積金 960

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 36

　　貸：銀行存款 1836

　　案例2：乙公司小李由于身體原因申請離職，小李每個月的工資是9000元，每月五險繳納金額為1080元，個人所得稅繳納金額為190元。那么會計分錄該如何編制?

　　工資計提

　　借：銷售費用 9000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 9000

　　工資發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬 9000

　　貸：其他應(yīng)收款—社會保險費用 945

　　其他應(yīng)收款—公積金 1080

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 190

　　銀行存款 6785

　　繳納社保

　　借：其他費用—社會保險費用 945

　　其他應(yīng)收款—公積金 1080

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 190

　　貸：銀行存款 2215

　　注意：對于主動離職的員工，公司無需支付賠償金。

　　隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，在這個信息時代當(dāng)中，生活上也越來越變得便捷。為了進(jìn)一步提高辦事效率，加快乘客的乘車檢票速度，如今紙質(zhì)的火車票逐漸已被電子火車票所取代，但唯一讓大家煩惱的是，電子火車票報銷就成為了大家一大難題，到底電子火車票能不能夠報銷?另外，對于財會人來說，這方面的財務(wù)數(shù)據(jù)該怎么樣處理?

　　電子火車票能不能報銷?

　　雖說電子火車票在乘車火車的時候比較方便，但在報銷方面上就成為了大家的一大煩惱，到底電子火車票能不能報銷?

　　關(guān)于這個問題，小編可以非常肯定告訴大家，是完全可以報銷的!但如果需要進(jìn)行報銷的話，前提大家必須要出示原始憑證，也就是大家需要向企業(yè)的財務(wù)人員提供原始憑證。

　　另外關(guān)于電子火車票報銷的事宜，大家也可以通過將電子火車票換取紙質(zhì)車票的方式進(jìn)行報銷，對于在12306.cn網(wǎng)站購票的人士，可以在乘車前在車站售票窗口、自助售票機(jī)進(jìn)行換取紙質(zhì)火車票。

　　具體流程;

　　對于在12306.cn網(wǎng)站用身份證購票的乘客，并且能夠使用身份證通過自動檢票機(jī)進(jìn)行檢票乘車后，如果想要報銷的，必須要在一個月以內(nèi)，憑購票所用的身份證原件，到車站自助售票機(jī)、售票人工窗口進(jìn)行換取紙質(zhì)車票。假如遇到售票機(jī)無法識別身份證的情況，大家也可以提供售票時的訂單號，然后到車站的人工售票窗口換取紙質(zhì)發(fā)票就可以了。

　　電子火車票賬務(wù)如何處理?

　　對于涉及到電子火車票的賬務(wù)，有不少的財會人并不清楚它的處理方法，其實處理方法非常簡單，在這里小編結(jié)合實例跟大家說一說。

　　比如，小李因為工作需要，而要進(jìn)行一個月的出差，當(dāng)中自己先墊付來回的火車票費用一共為1200元，那么，當(dāng)小李出差回來以后需要對所墊付的火車票費用進(jìn)行報銷，那么作為財會人的你，會計分錄該這么做：

　　借：管理費用—差旅費 1200

　　貸：現(xiàn)金 1200

　　員工個人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄該怎么做?如何做賬?這是財務(wù)必須掌握的一個專業(yè)知識點。來跟隨會計網(wǎng)一同看看吧!

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　1、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

　　代扣代繳個人所得稅賬務(wù)處理案例

　　A企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、企業(yè)計提代付員工個人所得稅款時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 2700

　　應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

　　2、上交稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅 50

　　貸：銀行存款 50

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計處理

　　C企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個月為職工負(fù)擔(dān)個人所得稅50元，那么相關(guān)的會計處理怎么做?

　　應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元

　　應(yīng)繳個人所得稅=2250×10%-25=200元

　　員工小李負(fù)擔(dān)的個人所得稅=200-50=150元

　　會計處理如下所示：

　　計提代付職工定額稅款時：

　　借：利潤分配一代付個人所得稅 50

　　貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅 50

　　上交稅款時：

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅 200

　　貸：銀行存款 200

　　知識拓展：個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?

　　個人所得稅減免怎么申請?

　　1、個人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個人工資薪金之前，可向財務(wù)處提出減免個稅申請，提供相應(yīng)資料。

　　2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請原件，身份證、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請減免項目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書，其他相關(guān)資料。

　　3、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，財務(wù)處會將相關(guān)信息在OA系統(tǒng)和財務(wù)處網(wǎng)站公開。

　　4、申請人在OA系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財務(wù)處報銷領(lǐng)款。

　　5、稅務(wù)申報

　　最近，小編收到不少會計朋友的私信，詢問關(guān)于帶薪年假工資要怎么核算的問題。

　　看到這么多會計朋友的提問，想必這個年假的問題都困擾著大家，所以今天會計網(wǎng)就針對這個問題，逐一來為大家講解答疑。

　　帶薪年假

　　年假是國家為了調(diào)動職工工作的積極性，因此要求企業(yè)為連續(xù)工作1年以上的職工給予帶薪假期，為此維護(hù)職工休息休假權(quán)利。

　　根據(jù)2008年施行的《職工帶薪年休假條例》可知：

　　然而并不是所有人的人都可以享受這個年休假的福利，如出現(xiàn)以下情形，職工是不能享受當(dāng)年的年休假期的：

　　除此以外，也有不少人會問，那要是沒時間休假，可以用工資來補償嗎?小編的回答是：“按具體實際情況進(jìn)行處理”。

　　根據(jù)《職工帶薪年休假條例》第五條規(guī)定可知：

　　但需要注意的是，在這些情況下，用人單位可不支付年假工資：

　　然而，關(guān)于年假的問題上，也有不少人對《職工帶薪年休假條例》上的“累計工作時間”這個點不太理解。究竟這個“累計工作時間”是指在同一單位累計工作的，還是在不同單位累計工作的?那么接下來小編就來回答這個問題。

　　“累計工作時間”是指職工在同一單位或不同單位累計工作的時間。

　　舉個栗子，簡單理解

　　案例一：會計小王今年在C公司工作剛好滿2年，之前在A公司工作了2年，在B公司工作了8年(在C公司工作期間，小王未曾請假且無其他特殊情況)。那么請問小王在C公司的年假可以休幾天呢?

　　答案是：10天。

　　因為小王的累計工作時間是12年，滿足了“累計工作已滿10年不滿20年的”的條件，所以小王在C公司的年休假可以休假10天。

　　不理解“累計工作時間”含義的小伙伴，會誤以為小王在C公司只能休假5天的假期。因為小王在C公司累計工作時間只有2年，只滿足了“已滿1年不滿10年，休假5天”的年假條件，所以他就只能休假5天。

　　但其實這個理解是錯誤的。

　　注意：“累計工作時間”不是指職工在該單位的工作時間，而是指職工自從工作之后，他所累計下來的工作時間。

　　從小王入職A公司那年開始，我們就應(yīng)該計算他的工作時間。根據(jù)他的工作情況可知，小王實際的累計工作時間是12年(A+B+C=2+8+2=12)，滿足了“已滿10年不滿20年，可休假10天”的年假條件，因此小王在C公司有10天的年假假期。

　　案例二：還是會計小王這個人，但不同第一個例子，這次是小王在C公司工作半年后離職。那么請問小王在C公司有多少年假可以休呢?

　　答案：還是10天。

　　相信有小伙伴看到這會產(chǎn)生疑惑，小王在C公司工作不是沒滿1年嗎?為什么還能休年假?不是說要連續(xù)工作1年以上才能休年假嗎?

　　但其實這個理解是錯誤的。

　　注意：享受年休假的前提條件是職工在工作單位連續(xù)工作1年以上，而連續(xù)工作1年不是指在該單位的工齡滿1年，而是職工在不同單位或同一單位的累計工作時間滿1年。

　　我們從小王的工作情況可以得知，小王從A公司工作的第二年開始，他就已經(jīng)滿足了享受年休假的前提條件。因為小王在A和B兩公司的累計工作時間為10年，滿足“已滿10年不滿20年，可休假10天”的年假條件，所以他有10天的年假假期。即使他在C公司工作不足1年，他也照樣享有10天的年休假期。

　　但需要注意的是，年假一年只能休一次，最遲可以延長一年。如果公司有安排休假的，職工不進(jìn)行休假的情況，將視為職工自愿放棄年休假假期。如果職工要求休息，而公司因工作情況無法安排休假的情況，公司需要支付職工300%的工資進(jìn)行補償。

　　案例三：會計小吳是今年剛畢業(yè)的大學(xué)生。今年年初入職E公司，在半年后因個人原因選擇離職，此前從未工作過(在E公司工作期間，小吳無特殊情況，未曾請假)。那么請問小吳可以休多少天的年假呢?

　　答案：沒有。

　　由于小吳是今年剛出來工作的大學(xué)生，其工作時間只有半年。因為根據(jù)條例規(guī)定，職工在享受年休假時，需要滿足其連續(xù)工作1年以上的時間，方才可以享受此項福利。

　　因為小吳的累計工作時間未滿1年，無法滿足享受年休假的前提條件，所以小吳他是沒有年休假的。

　　另外，要是員工離職了，年假沒休完，我們應(yīng)該這么處理。

　　舉個栗子，簡單理解

　　01、職工在該單位工作連續(xù)工作1年以上;

　　會計小李在Y公司工作2年后辭職，此時他在Y公司度過了730天。其中，在G公司期間，小李休了4天年假，已知他的累計工作時間是11年，則折算成應(yīng)休未休年休假天數(shù)如下所示：

　　730/365*10-4=16(天)

　　即Y公司應(yīng)付小李16天未休年休假工資報酬。(小李滿足“累計工作已滿10年不滿20年，年假可休10天”)

　　02、職工在該單位工作連續(xù)工作1年以內(nèi);

　　會計小張在G公司工作半年后辭職，即他在G公司度過了183天。其中，在G公司期間，小張休了1天年假，已知他的累計工作時間是2年，則折算成應(yīng)休未休年休假天數(shù)如下所示：

　　183/365*5-1≈1.5→1(天)

　　即G公司應(yīng)付小張1天未休年休假工資報酬。(小張滿足“累計工作已滿1年不滿10年，年假可休5天”且折算后不足1天的，不支付工資報酬)

　　但需要注意的是，職工在該單位工作時間沒有滿足一年且無累計工作時間的，即剛出社會正式開始工作的人;這類人因不滿足條例規(guī)定，所以是無法享受年休假這個福利的。

　　好了，今天的文章內(nèi)容就講到這里，大家有什么疑問或者建議的，可留言告訴我們哦~

　　本文為財會人俱樂部(ID：cykuaijicom)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：拾方。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財會人俱樂部 保留所有權(quán)利

　　小李在乙公司任職財務(wù)，其公司因貨物運輸業(yè)務(wù)產(chǎn)生了搬運費，但是搬運費沒有發(fā)票，這種情況下，該怎么做賬呢?其會計分錄又該怎么做?解下來會計網(wǎng)小編就在這里和大家細(xì)聊這一問題，看看搬運費沒有發(fā)票到底如何做賬?怎么做會計分錄?

　　搬運費沒有發(fā)票如何做賬?怎么做會計分錄?

　　答：沒有發(fā)票，實際上不能入賬，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在收到發(fā)票后再入賬。其會計分錄應(yīng)當(dāng)這樣做：

　　借：管理費用-運輸費

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　總結(jié)：首先，可通過管理費用這一科目，對管理費用的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核算。企業(yè)所發(fā)生的各項管理費用應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诠芾碣M用科目的借方，而期末轉(zhuǎn)入本年利潤科目這一費用，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诠芾碣M用的貸方科目。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，管理費用科目應(yīng)是沒有余額的。明細(xì)核算管理費用這一科目時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)管理費用的費用項目來進(jìn)行。

　　相關(guān)知識延伸：如何獲取發(fā)票?如果不能獲取發(fā)票，是否還能扣除?

　　對于個人而言，代開就是唯一提供發(fā)票的方式?？梢酝ㄟ^稅務(wù)局代開發(fā)票，支付方依據(jù)代開發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。

　　如果個人從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)(一次不超過300至500元，一月不超過30000元)，其支出的稅前扣除憑證可以是收款憑證、內(nèi)部憑證。

　　會計網(wǎng)總結(jié)：公司財務(wù)如果碰到搬運費沒有發(fā)票的情況，應(yīng)當(dāng)清楚沒有發(fā)票的情況下，不能入賬，需取得發(fā)票后再進(jìn)行相關(guān)會計處理。可以以管理費用科目對其發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行核算。你都清楚了嗎?

　　出口退稅中有哥倆長得非常像，稅務(wù)老手有時遇到也會傻傻分不清楚?！懊狻⑼恕倍愞k法和“免、抵、退”稅辦法，今天本著說得簡單，看著明白的原則，幫大家分析分析。

       適用范圍及原理

　　小王、小李分別開了一家公司從事出口生意，聽說國家最近在減稅降費，為企業(yè)減負(fù)，他們都想看看這兩項中哪一項是用于自己的?

　　小王的A公司直接從國內(nèi)采購的貨物，直接向國外銷售，適用于“免、退”稅的方法。

　　小李的B公司貨物是自己購買的原材料進(jìn)行生產(chǎn)，一部分用于國內(nèi)銷售，一部分用于出口國外，適用于“免、抵、退”稅。

　　概括起來說：“免、退”稅方法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，“免、抵、退”稅方法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)。為什么會產(chǎn)生這種分別?

　　首先要先明確一下“免、抵、退”稅辦法中免、抵、退三個字的意思。

　　生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)貨物時，進(jìn)項稅額是一起進(jìn)來的，這部分的進(jìn)項既有用于外銷也有用于內(nèi)銷。根據(jù)增值稅的鏈條原理，進(jìn)項稅額要在銷項稅額中抵扣。

　　但對于出口的產(chǎn)品來說，由于免征不存在銷項稅額，進(jìn)項稅額就只能用來抵扣國內(nèi)那部分的銷項稅。

　　另外因企業(yè)也無法分清內(nèi)外銷產(chǎn)品的所耗用進(jìn)項的比例，只能將加工增值、內(nèi)銷和出口混在一起計算，產(chǎn)生了"免、抵、退”稅這一種說法。

　　而對于外貿(mào)企業(yè)，自身的公司不具有生產(chǎn)能力，能清楚地將用于出口商品的進(jìn)項分離出來，直接進(jìn)行出口退稅，就是“免、退”稅。

　　計算公式

　　看完公式，是不是覺得還很復(fù)雜，舉個簡單的例子說明一下：

　　某C企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)的貨物兼顧內(nèi)銷和出口，2019年11月外購原材料獲得進(jìn)項稅額300萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品的銷售額為800萬元，出口產(chǎn)品的銷售額為1600萬元(已換算成人民幣).

　　該企業(yè)的出口退稅率表為10%，當(dāng)月增值稅應(yīng)退稅額是多少?

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額

　　=800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=1600×10%=160(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=56萬元

　　(當(dāng)期期末留抵稅額56萬元<當(dāng)期免抵退稅額160萬元)

　　當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=160-56=104(萬元)

　　歸納起來其實是四大步：

　?、儆嬎惝?dāng)期應(yīng)納稅額;

　　注：只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)時，才會產(chǎn)生退稅

　　②計算當(dāng)期免抵退稅額;

　　注：如果覺得免抵退稅額不好理解，其實可以將他理解成退稅限額，即最多可以退給企業(yè)的稅額。

　　③確定當(dāng)期應(yīng)退稅額;

　　注：在比大小時，只有當(dāng)期末留抵稅額的絕對值≤免抵退稅額時，才會產(chǎn)生免抵稅額。

　?、艽_定當(dāng)期免抵稅額。

　　注：免抵稅額即讓內(nèi)銷少繳稅的金額，而當(dāng)期末留抵稅額的絕對值>免抵退稅額時，差額是實際可留抵到下期繼續(xù)抵扣的稅額。

　　“免、退”稅的計稅依據(jù)其實就是增值稅專票上的金額或者是進(jìn)口增值稅繳款書上的完稅價格，應(yīng)退稅額也就是退回在國內(nèi)購買時所負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　需要注意的是，偶爾會出現(xiàn)退稅率小于征稅率，不能夠足額退稅，而這部分的差價就要算入成本當(dāng)中。

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，一般是指因經(jīng)營需要而產(chǎn)生的各種應(yīng)酬費用。對于銷售部門因招待客戶發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，報銷時怎么做會計分錄？

　　銷售部報銷業(yè)務(wù)招待費分錄

　　案例：A公司銷售部員工小李因業(yè)務(wù)需要發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000元，月底可憑相關(guān)發(fā)票申請報銷。對于銷售部門報銷的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)如何做會計分錄?

　　借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費 1000

　　       貸：銀行存款 1000

　　業(yè)務(wù)招待費是什么？

　　業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。

　　業(yè)務(wù)招待費列支范圍包括：由于生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的宴請或工作餐的開支;贈送紀(jì)念品的開支;旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

　　管理部門報銷業(yè)務(wù)招待費會計分錄

　　借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

課程背景

　　經(jīng)營分析仍然立足于三張財務(wù)報表，算算四大能力指標(biāo)？已經(jīng)宣告OUT了！

　　經(jīng)營分析不知道該從何下手，也從中發(fā)現(xiàn)不了什么問題？沮喪和困惑！

　　不明白領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點到底是什么，分析報告對經(jīng)營管理毫無價值？財務(wù)分析淪為數(shù)字游戲！

　　大量的經(jīng)營分析僅僅停留于傳統(tǒng)的財務(wù)分析，經(jīng)營分析人員對經(jīng)營分析的思路、工具與方法缺乏系統(tǒng)的了解，缺乏對客戶、業(yè)務(wù)、競爭方的深入分析，做出來的經(jīng)營分析價值和意義往往大打折扣，常陷入“孤芳自賞”和“顧影自憐”的兩難處境，該如何破解？

　　我們財務(wù)培訓(xùn)《企業(yè)經(jīng)營分析與問題診斷》課程，從企業(yè)戰(zhàn)略和商業(yè)模式高度出發(fā)，打破傳統(tǒng)財務(wù)分析框架，系統(tǒng)提升經(jīng)營分析問題診斷能力，帶您走出純財務(wù)的狹小天地，融會貫通戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)，助力您成就優(yōu)秀的業(yè)務(wù)合作伙伴，彰顯財務(wù)價值與影響力。

課程收益

　　【顛覆思路重構(gòu)邏輯】掌握一種完全新穎的經(jīng)營分析思路，從戰(zhàn)略出發(fā)，立足于企業(yè)發(fā)展階段和商業(yè)模式，讓你的分析更切合實際！

　　【快速掌握分析方法】七把小李飛刀精準(zhǔn)直擊企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，全面掌握七大經(jīng)營分析工具

　　【提升財務(wù)診斷能力】從財務(wù)預(yù)警到偏差分析，系統(tǒng)提升診斷并改善企業(yè)經(jīng)營問題的能力

　　【提供課后工具支持】提供優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)營分析模板，實用工具入手即用

課程對象

　　◆CFO、財務(wù)總監(jiān)、業(yè)務(wù)總監(jiān)

　　◆財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、報表分析人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。