企業(yè)在銷售業(yè)務發(fā)生時支付給中介單位的報酬,稱作銷售傭金。支付銷售傭金,可計入“銷售費用”科目核算,相應的賬務處理應該怎么做?
支付銷售傭金如何做賬?
支付銷售傭金,應計入“銷售費用”科目核算:
借:銷售費用
貸:銀行存款
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
銷售費用:指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用,主要包括保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。發(fā)生銷售費用時,一般借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
銷售傭金是什么意思?
銷售傭金是指企業(yè)在銷售業(yè)務發(fā)生時,向是有權從事中介服務的單位或個人支付的報酬。(不包括本企業(yè)的職工)
銷售傭金應符合的條件:
1、具有合法真實憑證;
2、支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人;
3、支付給個人的傭金,不得超過服務金額的5%(除另有規(guī)定以外)。
運費支出是企業(yè)日?;顒又С龅囊徊糠郑瑹o論是在銷售業(yè)務或是在購買業(yè)務中都有發(fā)生。那么,運費支出該如何做賬務處理?
運費的會計分錄
1、銷售商品發(fā)生的運費
借:銷售費用
貸:銀行存款
2、購買固定資產(chǎn)、存貨等發(fā)生的運費
借:固定資產(chǎn)/原材料
貸:銀行存款
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。
代墊運雜費計入什么科目?
答:代墊運雜費應記入應收賬款科目;
應收賬款:是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項;
包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費。購買方把運雜費計入購買商品的成本。
運費收入會計分錄
情況一:如果企業(yè)是主營運輸單位,提供運輸貨物取得的運輸收入,就屬于主營業(yè)務收入,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
情況二:如果企業(yè)不是主營運輸?shù)膯挝?,屬于兼營行為,不屬于主營業(yè)務而是屬于其他業(yè)務的,則計入其他業(yè)務收入核算,可作以下會計分錄:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)在購買貨物時,若是質量不符合標準,則會與供應商協(xié)商退貨。對于退貨業(yè)務,該如何進行賬務處理?
退貨的會計分錄
借:銀行存款
貸:原材料(庫存商品)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
銷售出去的商品退貨
未確認銷售收入的售出商品發(fā)生退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之,庫存商品指一切閑置的,用于未來的,有經(jīng)濟價值的商品。
退貨支付的運費會計分錄
借:銷售費用
貸:銀行存款
購進貨物的會計分錄
一般納稅人賬務處理:
借:原材料等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
小規(guī)模納稅人的賬務處理:
借:原材料等(含稅,增值稅計入成本)
貸:銀行存款等
為了刺激顧客的消費欲,提高銷售額,不少商家采取買一贈一、銷售折扣或者送贈品等方式。那么關于贈品,該如何做賬務處理?
贈品的會計處理
第一種方式:外購商品免費贈送給客戶的,不確認收入,但是由于稅法規(guī)定視同銷售,還是要繳納增值稅和企業(yè)所得稅,成本方面還是按成本價結轉成本,按售價計算銷項稅額。
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品—樣品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
第二種:對商品買多少贈多少的,屬于捆綁銷售。這種方式屬有償贈送,實質上是銷售折扣。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入—產(chǎn)品—贈品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉銷售成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品—產(chǎn)品—贈品
第三種:直接贈送低值的物品吸引消費者,如鑰匙扣、玻璃杯等,隨商品的售出而贈送。
在購進該贈品時:
借:庫存商品—贈品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
無償贈送促銷贈品:
借:銷售費用
貸:庫存商品—贈品
應交稅費—應交增值稅(銷項)
以上幾種方式,有的從銷售來說更能吸引消費者,但是稅負比較大,有的稅負比較輕,但是吸引力不夠大,因此企業(yè)也要根據(jù)實際情況,選擇最適合的方式。達到銷售和稅負最優(yōu)化。
企業(yè)因業(yè)務招待發(fā)生餐費支出時,會計人員可以將餐費通過管理費用、庫存現(xiàn)金、銷售費用等科目核算,相應的賬務處理怎么做?
餐費的會計分錄
用于業(yè)務招待
借:管理費用——業(yè)務招待費
貸:庫存現(xiàn)金
支付員工餐費
計提時
借:管理費用
制造費用
銷售費用等
貸:應付職工薪酬-福利費
支付時
借:應付職工薪酬-福利費
貸:銀行存款
應付職工薪酬是什么?
應付職工薪酬指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬具體包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用,具體包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費等。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出,是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。
業(yè)務招待費核算范圍包括因生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的宴請或工作餐的開支、贈送紀念品的開支、旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支、發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。銷售費用主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。
盤虧就是指實物比正確的賬面記錄少,造成盤虧的因素有很多,對于盤虧現(xiàn)象,企業(yè)會計人員應如何做賬務處理?
盤虧賬務處理
盤虧即是在財產(chǎn)清查的過程中發(fā)現(xiàn)實存數(shù)小于賬簿結存量的現(xiàn)象。在企業(yè)中,主要有固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的盤虧。固定資產(chǎn)盤虧即是在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實存數(shù)少于賬面的固定資產(chǎn)。流動資產(chǎn)盤虧一般是由于計量不準、自然損耗、丟失等原因造成的。所以,對于流動頻繁的物資來說,應該增加盤點次數(shù)。為了避免盤虧,員工應該加強工作的責任心,嚴格控制進貨的關卡。
現(xiàn)金短缺
?。?)查明原因前
借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益
貸:庫存現(xiàn)金
(2)報經(jīng)批準后
借:其他應收款(有責任人賠償部分)
管理費用(無法查明原因部分)
貸:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益
存貨損毀、短缺
(1)查明原因前
借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益
貸:原材料/庫存商品
?。?)查明原因后
借:其他應收款(有責任人賠償部分)
管理費用(管理不善)
營業(yè)外支出(非正常損失、天災人禍)
貸:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益
固定資產(chǎn)盤虧
?。?)報經(jīng)批準前,注銷資產(chǎn)原價與累計折舊
借:待處理財產(chǎn)損益
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
?。?)報經(jīng)批準后
借:營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)
貸:待處理財產(chǎn)損益
累計折舊
企業(yè)在日?;顒又谐钟械摹⒁詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品就是企業(yè)的存貨,包括各類在產(chǎn)品、產(chǎn)成品或庫存商品等。關于存貨,企業(yè)應如何進行賬務處理?
關于存貨的會計分錄
?。ㄒ唬┐尕浀鴥r準備的核算
⒈計提存貨跌價準備:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價準備
?、厕D回存貨跌價準備:
借:存貨跌價準備
貸:資產(chǎn)減值損失
⒊存貨跌價準備的結轉:
借:存貨跌價準備
貸:主營業(yè)務成本
?。ǘ┐尕浨宀榈暮怂悖ú捎脤嵉乇P點法)
盤盈:
⒈審批前
借:原材料等科目
貸:待處理財產(chǎn)損溢
?、矊徟?/p>
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:管理費用
盤虧:
⒈審批前
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
?、矊徟?/p>
①屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
②由責任人、保險公司賠償?shù)牟糠?/p>
借:其他應收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
③屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失
借:營業(yè)外支出—非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢
④存在殘料入庫的情況
借:原材料
貸:待處理財產(chǎn)損溢
待處理財產(chǎn)損溢是會計里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設置兩個明細科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關,在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶其實是個資產(chǎn)類科目。但它對應的資產(chǎn)類科目肯定符合“借方記增加,貸方記減少”這一規(guī)則,“待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似“固定資產(chǎn)清理”科目,都是過渡性科目,一般期末是沒有余額的,它的余額都進入了當期損益類科目了,而進入損益類科目,借貸規(guī)則正好反過來,貸方是收入增加(或成本費用減少),借方是費用增加,如流動資產(chǎn)盤盈是沖減管理費用。
什么是存貨?
存貨是企業(yè)日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等,包括產(chǎn)成品、庫存商品、包裝物等。
存貨是有形資產(chǎn),具有較強的流動性,變現(xiàn)能力較快的特點,并且具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。
為了降低每股市價,增加公司股票的流通性,為公司增發(fā)股票做好準備,企業(yè)一般會進行股票分割。對于股票分割業(yè)務,應該如何做賬?
股票分割的賬務處理
一、由于股票分割對公司的資本結構不會產(chǎn)生任何影響,只會讓發(fā)行在外的股票總數(shù)增加,資產(chǎn)負債表中的股本、資本公積、留存收益這些賬戶的余額都不會發(fā)生變化,因此股東權益的總額也不變。所以不需要編寫會計分錄。
二、而發(fā)放股票股利會改變股東權益的構成,雖然對公司來說無現(xiàn)金流出,也不會改變公司股東權益總額,但是要將公司的留存收益轉化為股本和資本公積。
例如:假設股票的市價為3元每股,公司股本為10萬股,利潤分配方案為10送3,則10萬*30%*1=3萬股,股價總額是3萬*3元=9萬。
借:利潤分配-應付股票股利9萬
貸:股本3萬
資本公積6萬
企業(yè)回購股票注銷股本的賬務處理
1、回購股票時
借:庫存股(實際支付的金額)
貸:銀行存款
2、注銷股票時
借:股本(注銷股票的面值總額)
資本公積--股本溢價(股本和庫存股的差額先沖資本公積)
盈余公積(資本公積不足以沖減的,沖減盈余公積)
利潤分配--未分配利潤(盈余公積不足以沖減的,沖減未分配利潤)
貸:庫存股(注銷庫存股的賬面余額)
3、回購價格比回購股票的面值總額低的:
借:股本(注銷股票的面值總額)
貸:庫存股(注銷庫存股的賬面余額)
資本公積--股本溢價(股本和庫存股的差額)
結匯的意思是企業(yè)或個人按照匯率將買進和賣出的外匯進行結清,對于結匯業(yè)務,應設置銀行存款科目核算,相關賬務處理是什么?
結匯的會計分錄
借:銀行存款--人民幣(轉出的外幣*銀行買入價)
財務費用--匯兌損益(差額計入)
貸:銀行存款--外幣(轉出的外幣*銀行中間價)
財務費用是什么?
財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用,包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、金融機構手續(xù)費、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務費用中)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。
應當注意的是:企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出,應計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用,在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶,期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。
在利潤表中,單設“財務費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用,并根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額,即期末結轉的余額分析填列。
什么是結匯?
結匯即進出口專業(yè)公司根據(jù)進口業(yè)務需要,以本國的貨幣按照國家公布的外匯牌價,向外匯專業(yè)銀行購買外幣匯往國外,又或者將出口所得外幣,按照牌價售予外匯銀行然后折合成本國貨幣。
我國外匯牌價和外匯管理,按規(guī)定均由中國銀行公布和管理。牌價有買價和賣價。賣價要高于買價,其間的差額為銀行兌換的手續(xù)費,或稱兌換收益。
企業(yè)在年底時需要根據(jù)本年利潤計算出可供分配凈利潤,在提取法定盈余公積的基礎上進行利潤分配。支付股利時應如何做賬務處理?
支付股利的會計分錄
1、支付股利時
借:利潤分配——未分配利潤
貸:應付股利
2、發(fā)放股利并代扣個人所得稅時:
借:應付股利
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應交稅費——應交個人所得稅
3、代繳個人所得稅時:
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
發(fā)放優(yōu)先股股利的會計分錄
借:利潤分配——應付優(yōu)先股股利
貸:應付股利——優(yōu)先股股利
結轉利潤分配的明細科目:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——應付優(yōu)先股股利
什么是股利分配?
股利分配是指企業(yè)盈利之后向股東分派股利,在股利分配之前,要確定好股利支付各日期、股利支付比率、支付現(xiàn)金股利所需資金的籌集方式定等。一般股東大會等權利機構在制定股利分配政策時,要根據(jù)公司的實際情況,充分考慮影響股利分配政策的相關因素與市場反應,使公司的收益分配規(guī)范化。
股份有限公司除了發(fā)行普通股,還會發(fā)行優(yōu)先股,優(yōu)先股和普通股都是屬于權益性資產(chǎn)。不同的是優(yōu)先股的股東在公司資產(chǎn)、利潤分配等方面享有優(yōu)先權,因此發(fā)放優(yōu)先股股息會優(yōu)先于普通股,但也因此優(yōu)先股股東沒有選舉及被選舉權,對公司的經(jīng)營也沒有參與權,只能表決涉及優(yōu)先股股東利益的重大事件。
當企業(yè)到外地進行臨時采購時,匯往采購地銀行開立采購專戶的款項就是外埠存款。關于外埠存款應如何做賬務處理?
外埠存款的會計分錄
?。ㄒ唬┢髽I(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時,相關會計分錄如下:
借:其他貨幣資金--外埠存款
貸:銀行存款
?。ǘ┩獬霾少徣藛T報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項時,相關會計分錄如下:
借:在途物資
原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:其他貨幣資金-外埠存款
?。ㄈ┩瓿刹少徣蝿?,將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時,相關會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金-外埠存款
什么是其他貨幣資金?
指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證保證金存款和信用卡存款等。
例如:甲企業(yè)于7月發(fā)生以下相關經(jīng)濟業(yè)務,具體內容如下:
1、以銀行存款匯入深圳開設采購專戶。,金額為300 000元,相關會計分錄制作如下:
借:其他貨幣資金--外埠存款 300 000
貸:銀行存款 300 000
2、收到采購單位賬單,注明價款200 000元,稅金34 000元,材料已入庫。相關會計分錄制作如下:
借:原材料 200 000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額 )34 000
貸:其他貨幣資金--外埠存款 234 000
3、退回余款時,相關會計分錄如下:
借:銀行存款 66 000
貸:其他貨幣資金--外埠存款 66 000
企業(yè)的賬務時常存在著記錄錯誤或者漏記經(jīng)濟事項等情況,因此,遇到這些情況時需要進行賬務調整。那么賬務調整的方法有哪些呢?
賬務調整的基本方法
一、紅字沖銷法
適用于以下兩種操作方法錯誤的情況:
1、會計科目使用出錯;
2、會計科目正確但核算金額錯誤。
應采用的相關措施:
1、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄;
2、再用藍字重新編制正確的會計分錄,重新登記賬簿。
二、補充登記法
適用于以下這種操作方法錯誤的情況:
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填金額小于正確金額的情況
應采用的相關措施:
1、按原會計分錄同樣的科目及對應關系補作一張記賬憑證
2、將少記的金額以藍字填入金額欄內,并在摘要欄注明,據(jù)以入賬將原少記金額補足
三、綜合賬務調整法
主要用于所得稅納稅審查后的賬務調整,若是涉及會計所得,可以直接調整“本年利潤”賬戶。
應采用的相關措施:
根據(jù)實際情況,將紅字沖銷法與補充登記法綜合
例如:甲公司建設廠房時,將耗用的3000元材料列入管理費用。
借:管理費用 3000
貸:原材料 3000
會計科目使用錯誤,應當將使用“在建工程”代替“管理費用”
1、當月發(fā)現(xiàn),相關會計分錄制作如下:
借:在建工程 3000
貸:管理費用 3000
2、次月發(fā)現(xiàn),相關會計分錄制作如下:
借:在建工程 3000
貸:本年利潤 3000
款項已付,但尚未收到或尚未驗收入庫的物資就是企業(yè)的在途物資。關于企業(yè)的在途物資,會計人員應如何做賬?
在途物資的會計處理
(一)企業(yè)購入材料和采購商品時
借:在途物資
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付票據(jù)
?。ǘ┢髽I(yè)購入的材料超過正常信用條件延期支付時
借:在途物資
未確認融資費用
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:長期應付款
(三)所購買的材料和商品驗收入庫后
借:原材料/庫存商品(進價)
貸:在途物
?。ㄋ模齑嫔唐凡捎檬蹆r核算時
借:庫存商品(售價)
貸:在途物資(進價)
進價和售價之間的差額,借記或貸記“商品進銷差價”。
什么是在途物資?
是指企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況,一般用于商貿(mào)企業(yè)。本科目核算小企業(yè)已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。
什么是庫存商品?
是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)應設置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時,應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品,應按其成本轉賬。
社保具體包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險,可分為兩部分:單位繳納部分和個人繳納部分。單位繳納社保時,會計人員應如何做賬務處理?
繳納社保的會計分錄
一、計提時
借:制造費用/管理費用/銷售費用
貸:應付職工薪酬-基本社保(公司負擔部分)
二、從工資中代扣職工負擔部分
借:應付職工薪酬-工資
貸:應付職工薪酬-基本社保(個人負擔部分)
三、繳納時
借:應付職工薪酬-基本社保(公司+員工負擔)
貸:銀行存款
什么是應付職工薪酬?
是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。
“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間,將實際發(fā)生的職工薪酬確認為負債,分別計入相關成本或當期損益。
在企業(yè)的日常工作中,財務人員最常接觸的業(yè)務就是核算職工工資。對工資計提時,應如何進行賬務處理?
工資計提的賬務處理
計提時:
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費用(生產(chǎn)車間的管理人員薪酬)
管理費用(行政人員管理的薪酬)
銷售費用(銷售人員的薪酬)
研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員的薪酬)
在建工程等(從事工程建設人員的薪酬)
合同履約成本
貸:應付職工薪酬
工資實際發(fā)放時:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
如何理解職工薪酬?
職工薪酬除了基本的短期薪酬、辭退補貼、離職后福利、和其他職工福利外,企業(yè)還可能為員工家屬包括(職工配偶、受贍養(yǎng)人、子女、已故員工遺屬及其他受益人)提供對等的補償性福利。
應付職工薪酬是負債類賬戶,主要是用來核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定支付給職工的薪酬,企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算。其貸方記增加,登記本期應支付職工的各種薪酬;借方記減少,登記實際發(fā)放的各種薪酬。期末余額一般在貸方,表示尚未支付給職工的各種薪酬。企業(yè)應設置"工資"、"職工福利"、"住房公積金"、"社會保險金"、"工會經(jīng)費"、"職工教育經(jīng)費"等明細賬進行核算。
押金在我們日常生活中比較常見,租房、酒店住宿都需要繳納押金。企業(yè)在交易過程中,有時候也需要繳納一定的押金以保證交易的正常進行。那么關于押金應如何做賬務處理?
關于押金的會計分錄
1、支付押金時
借:其他應收款——押金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、收到退還押金時
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應收款——押金
3、押金無法退回時
借:營業(yè)外支出
貸:其他應收款——押金
什么是押金?
押金是質押擔保的一種特殊形式。即押金是為了擔保債務的履行,債務人或第三人將一定數(shù)額的金錢移交債權人占有,在債務人不履行合同時,債權人可以以債務人所交押金優(yōu)先受償;如債務人依約履行了債務,則其所交押金可以抵作價款或者收回。
什么是其他應收款?
是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收分保賬款、應收分保合同準備金、應收代位追償款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
其主要內容包括應收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;備用金;存出保證金;預付賬款轉入;其他各種應收、暫付款項。
企業(yè)之間發(fā)生交易時,除了可以用錢款進行支付外,還有票據(jù)也可以實現(xiàn)付款功能。在利用票據(jù)進行結算時,產(chǎn)生的票據(jù)利息應該如何做賬務處理?
票據(jù)利息的會計分錄
借:應收票據(jù)
貸:財務費用
什么是應收票據(jù)?
應收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,并按其是否帶息分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉讓,也可以向銀行申請貼現(xiàn)。
應收票據(jù)的賬務處理
1、因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據(jù)時:
借:應收票據(jù)(票據(jù)面值)
貸:應收賬款
2、因銷售商品而收到的應收票據(jù)時:
借:應收票據(jù)(票據(jù)面值)
貸:主營業(yè)務收入(不含增值稅的收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、對于帶息應收票據(jù),期末按應收票據(jù)面值和確定的票面利率計提利息,并增加應收票據(jù)的賬面余額:
借:應收票據(jù)
貸:財務費用
4、到期收回款項的核算若為不帶息商業(yè)匯票,到期收回時:
借:銀行存款(到期值)
貸:應收票據(jù)(票據(jù)面值)
若為帶息商業(yè)匯票,到期收回時:
借:銀行存款(到期值)
貸:應收票據(jù)(票據(jù)賬面余額)
財務費用(尚未計提利息部分)
5、付款人無力支付票款的核算:
借:應收賬款
貸:應收票據(jù)
原材料是生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料,通常通過“原材料”科目進行核算,不同情況下的原材料業(yè)務,應如何做賬務處理?
原材料的會計分錄
采用實際成本核算:
1.發(fā)票與材料同時到達:
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
?。玻l(fā)票已到、材料未到:
借:在途物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
?。常牧弦训健l(fā)票未到,也無結算憑證等:
(1)暫不入賬,等待發(fā)票。
?。ǎ玻┰履┌l(fā)票仍未到達,應在月末按估計價值入賬:
借:原材料
貸:應付賬款——暫估應付賬款
?。ǎ常┫略鲁跫t字沖回:
借:應付賬款——暫估應付賬款
貸:原材料
(4)發(fā)票到達時根據(jù)發(fā)票登記入賬:
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
?。矗l(fā)出材料:
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用)
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本(輔助生產(chǎn)車間領用)
制造費用(基本生產(chǎn)車間管理部門領用)
管理費用(行政管理部門領用)
貸:原材料
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等,并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。
“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。并且應當按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。
一般情況下,如果是剛購入車輛時產(chǎn)生的改裝費(使其達到預定可使用狀態(tài))可計入固定資產(chǎn)原值;如是購置車輛后續(xù)發(fā)生的車輛改裝費,可作為汽車日常維護費用或其他費用。
根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》(財會[2006]3號)第八條:
外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。
以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),應當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
會計人員處理票折返利的賬務,在支付貨幣性資產(chǎn)返利時,通過銷售費用、銀行存款科目核算;若是非貨幣資產(chǎn)返利則通過銷售費用、庫存商品科目核算;在收到貨幣性返利時,通過銀行存款、主營業(yè)務成本科目核算;收到非貨幣性返利時,則計入庫存商品、主營業(yè)務成本科目核算。
票折返利的賬務處理是什么?
1、企業(yè)支付貨幣性資產(chǎn)返利時:
借:銷售費用——返利支出
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金科目)
企業(yè)支付非貨幣性資產(chǎn)返利時:
借:銷售費用——返利支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、企業(yè)收到貨幣性返利時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
企業(yè)收到非貨幣性返利且取得對應發(fā)票時:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
什么是票折返利?
票折返利是指購貨方在收到供應商商品時按合同價格入庫,按合同價格進行存貨的核算,而供應商在開具增值稅專用發(fā)票時,是按扣除合同規(guī)定的返利后的金額開具的增值稅專用發(fā)票,并據(jù)以作為結算金額的一種返利收入形式。
票折是什么意思?
票折是票面折讓的簡稱,是企業(yè)根據(jù)市場供需情況,或針對不同的顧客,在商品標價上給予的扣除;企業(yè)為了擴大銷售、占領市場,對于批發(fā)商往往給予商業(yè)折扣,采用的促銷策略為銷量越多、價格越低。