稅目與計(jì)稅依據(jù)是兩個(gè)不同的概念，稅目指的是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)指的是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。

稅目的含義

　　稅目的含義是，在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定，稅目能夠反映具體的征稅范圍。

計(jì)稅依據(jù)的含義

　　計(jì)稅依據(jù)又稱為稅基，指的是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。

為什么要設(shè)置稅目

　　1、劃分稅目是貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要，國家可根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤水平以及國家經(jīng)濟(jì)政策等制定高低不同的稅率，體現(xiàn)不同的稅收政策。

　　2、設(shè)置稅目的目的是對(duì)具體的征稅范圍進(jìn)行明確，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

計(jì)稅依據(jù)的分類

　　計(jì)稅依據(jù)可以分為計(jì)稅金額和計(jì)稅數(shù)量兩類：

　　1、計(jì)稅金額，包括以以增值額為計(jì)稅依據(jù)，如增值稅；銷售（營業(yè)）收入金額為計(jì)稅依據(jù)，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅等；以所得額為計(jì)稅依據(jù)，如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅；以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，如房產(chǎn)稅等。

　　2、計(jì)稅數(shù)量，即以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，具體計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)有重量、數(shù)量、容積、面積等，如車船使用稅以車輛的輛數(shù)和船舶噸位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅以平方米為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，汽油、柴油以升為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　計(jì)稅依據(jù)的意思是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題。計(jì)稅依據(jù)是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定，是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)分為：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。

計(jì)稅依據(jù)的含義

　　計(jì)稅依據(jù)是指以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，又稱為稅基，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，有兩種基本形態(tài)：價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)。

計(jì)稅依據(jù)的分類

　　計(jì)稅依據(jù)分為三類：包括從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。

　　1、從量計(jì)征

　　從量計(jì)征指的是以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，按稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量、重量、面積等）計(jì)算，按這種方法計(jì)征的稅種稱從量稅。

　　舉個(gè)例子，中國的資源稅，對(duì)原油以實(shí)際產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”；對(duì)天然氣以實(shí)際銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是“千立方米”。

　　2、從價(jià)計(jì)征

　　從價(jià)計(jì)征指的是以課稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)，按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。

　　舉個(gè)例子，中國產(chǎn)品稅，其計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價(jià)格的乘積。

　　3、從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征

　　這種方式都以征稅對(duì)象的價(jià)格和數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)稅依據(jù)含稅嗎

　　計(jì)稅依據(jù)是不含稅金額來計(jì)算?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

　　據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》有相關(guān)規(guī)定：計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是不含增值稅的，在取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中，包含的增值稅應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

　　以上的稅種在計(jì)征時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也越多。

　　記賬憑證是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)加以分類,填寫會(huì)計(jì)分錄,可以作為登記賬簿依據(jù)的一種憑證，那么記賬憑證自身的依據(jù)又是什么？

　　記賬憑證的依據(jù)

　　記賬憑證的依據(jù)是會(huì)計(jì)人員審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證及有關(guān)資料。比如報(bào)銷的發(fā)票，銀行收付款的相關(guān)單據(jù)以及企業(yè)內(nèi)部的各種表格單據(jù)。而會(huì)計(jì)人員需要最這些原始單據(jù)進(jìn)行審核，整理分類再填制記賬憑證。

　　審核原始憑證的注意事項(xiàng)有哪些？

　　1、審核原始憑證需要看其是否真實(shí)，包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、金額數(shù)據(jù)是否真實(shí)等；

　　2、原始憑證金額計(jì)算及填寫是否正確以及填寫項(xiàng)目是否齊全。內(nèi)容不全的、填寫錯(cuò)誤的原始憑證退回補(bǔ)充完整；

　　3、是否合法，審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國家法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的要求，是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，比如采購一件物品的價(jià)格是否符合企業(yè)的規(guī)定，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)的需要等；不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

　　記賬憑證和原始憑證有什么區(qū)別？

　　1、原始憑證是由相關(guān)經(jīng)辦人員填制的；比如收款收據(jù)，是收款人填制。其填寫要求沒有記賬憑證的要求嚴(yán)格。記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。需要按照一定的要求填制。其次原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核后的原始憑證填制。

　　2、原始憑證僅只是說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要要對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。最后原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

　　注冊會(huì)計(jì)師和一建哪個(gè)難考？注冊會(huì)計(jì)師和一級(jí)建造師考試的難度因個(gè)人情況而異，難度難以直接進(jìn)行比較，因?yàn)閮烧呱婕暗闹R(shí)體系、考試內(nèi)容和專業(yè)背景都有所不同。下面就是詳細(xì)的介紹，一起來了解吧。

　　一、注冊會(huì)計(jì)師和一建哪個(gè)難考？

　　注冊會(huì)計(jì)師和一建這兩個(gè)考試的難度都是比較高的，但是具體難度因個(gè)人背景、專業(yè)領(lǐng)域和考試內(nèi)容而異。從通過率來看，一建的通過率通常低于注冊會(huì)計(jì)師的通過率。兩者的區(qū)別如下：

　　1、考試科目與內(nèi)容

　　注冊會(huì)計(jì)師考試涵蓋了會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅法等多個(gè)領(lǐng)域，考試內(nèi)容深入且廣泛。

　　一級(jí)建造師考試則包括建筑工程、市政工程、機(jī)電工程等專業(yè)知識(shí)，同樣具有較大的知識(shí)覆蓋面。

　　2、考試形式與通過率

　　注冊會(huì)計(jì)師考試采用閉卷形式，需要考生具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)和較強(qiáng)的實(shí)踐能力。

　　一級(jí)建造師考試也采用閉卷形式，對(duì)考生的理論知識(shí)和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)都有一定要求。

　　3、考生背景

　　對(duì)于財(cái)會(huì)或金融專業(yè)的考生來說，注冊會(huì)計(jì)師考試可能更為熟悉和容易掌握。

　　而對(duì)于建筑或工程專業(yè)的考生而言，一級(jí)建造師考試的內(nèi)容可能更加貼近其學(xué)習(xí)和工作背景。

　　4、考試難度與含金量

　　注冊會(huì)計(jì)師和一級(jí)建造師都是各自領(lǐng)域的高級(jí)職業(yè)資格證書，具有較高的含金量和社會(huì)認(rèn)可度。

　　兩者的考試難度都較高，需要考生投入大量的時(shí)間和精力進(jìn)行備考。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會(huì)計(jì)師

　　二、注冊會(huì)計(jì)師就業(yè)方向有哪些？

　　1、會(huì)計(jì)事務(wù)所：在會(huì)計(jì)事務(wù)所，注冊會(huì)計(jì)師可以擔(dān)任審計(jì)專員、會(huì)計(jì)專員等職位，進(jìn)行會(huì)計(jì)、審計(jì)等工作。

　　2、稅務(wù)咨詢服務(wù)：注冊會(huì)計(jì)師可以通過提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，向客戶提供會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)咨詢。

　　3、銀行工作：注冊會(huì)計(jì)師可以成為銀行專員，為客戶提供銀行項(xiàng)目的辦理業(yè)務(wù)，包括存錢、取錢以及理財(cái)?shù)取?/p>

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

　　余額試算平衡的直接依據(jù)是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。試算平衡有發(fā)生額試算平衡以及余額試算平衡兩種。試算平衡不代表賬務(wù)正確，但是試算不平衡則賬務(wù)肯定不正確。

　　試算平衡發(fā)生額的依據(jù)是記賬依據(jù)，而余額試算平衡的依據(jù)則是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。

　　試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益）的恒等關(guān)系，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

　　余額試算平衡法下的平衡關(guān)系有什么？

　　余額試算平衡法下的平衡關(guān)系有所有賬戶期初借方余額合計(jì)=所有賬戶期初貸方余額合計(jì)；所有賬戶期末借方余額合計(jì)=所有賬戶期末貸方余額合計(jì)。也就是說，其平衡關(guān)系有發(fā)生額平衡和余額平衡。發(fā)生額平衡是指一定時(shí)期全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于該時(shí)期內(nèi)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)。這是由有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則決定的；余額平衡是指任意會(huì)計(jì)期末全部賬戶借方余額合計(jì)等于該期末全部賬戶貸方余額合計(jì)。這是由會(huì)計(jì)恒等式?jīng)Q定的。

　　試算平衡的局限性是什么？

　　試算平衡的局限性是即使進(jìn)行試算平衡時(shí)等式左右兩邊金額相等，也不能保證賬戶記錄就絕對(duì)沒有問題，因?yàn)橛行┯涃~錯(cuò)誤通過試算平衡方式是發(fā)現(xiàn)不了的。這些差錯(cuò)主要有以下幾種：

　　1、某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)分錄）被漏記；

　　2、某筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)分錄）被重記；

　　3、某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)分錄）應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的記賬方向顛倒；

　　4、在同一個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部用錯(cuò)了賬戶名稱（如將固定資產(chǎn)記入了“原材料”）；

　　5、一個(gè)記賬差錯(cuò)正好被另一個(gè)記賬差錯(cuò)抵消。

　　車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)分不同的情形來確定，如納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款。

　　車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)（即計(jì)稅價(jià)格）按照以下情形確定：

　　1、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款；

　　2、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛：

　　計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　3、納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格為國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格；

　　4、納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定；

　　5、國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格；

　　6、進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格；

　　7、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。

　　計(jì)稅依據(jù)又叫稅基，是指據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

　　車輛購置稅的征稅范圍

　　車輛購置稅的征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，納稅人為購置（包括購買、自產(chǎn)、進(jìn)口、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用）應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

　　車輛購置稅稅率是多少？

　　我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。對(duì)新能源汽車減免車輛購置稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（國務(wù)院令第294號(hào)）的規(guī)定：車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　車輛購置稅在哪里交？

　　車輛上牌所在的國稅局。在車輛購買后取得購車發(fā)票，在規(guī)定的期限內(nèi)在國稅局繳交，可以自己繳交也可以委托4S店一并辦理。

　　根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第十一條規(guī)定，車輛購置稅由國家稅務(wù)局征收。

　　納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　車輛購置稅什么時(shí)候交？

　　車輛購置稅繳納的時(shí)間是從購車之日起的60天內(nèi)。

　　具體為：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　繳納方法是攜帶車主身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明到當(dāng)?shù)氐闹鞴車悪C(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為《城市生活垃圾管理辦法》第四條規(guī)定的，城市居民需要按照人民政府確定的生活垃圾處理費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定繳納城市生活垃圾處理費(fèi)。

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為《城市生活垃圾管理辦法》第四條規(guī)定的，城市居民需要按照人民政府確定的生活垃圾處理費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定繳納城市生活垃圾處理費(fèi)。

　　《城市生活垃圾管理辦法》第四條具體規(guī)定：產(chǎn)生城市生活垃圾的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照城市人民政府確定的生活垃圾處理費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定繳納城市生活垃圾處理費(fèi)。城市生活垃圾處理費(fèi)應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)用于城市生活垃圾收集、運(yùn)輸和處置，嚴(yán)禁挪作他用。

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)

　　“城市生活垃圾處理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)”是各個(gè)城市根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w情況制定的。以天津市為例，征收標(biāo)準(zhǔn)為：

　　1、外埠來津居住人口每人2元/月；

　　2、未實(shí)行物業(yè)管理的居民每戶5元/月；

　　3、實(shí)行物業(yè)管理的居民每戶3元/月；

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)計(jì)入什么科目？

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)通常需要計(jì)入到管理費(fèi)用其他明細(xì)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行核算。

　　管理費(fèi)用指的是企業(yè)行政管理部門為了組織和在管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)發(fā)生的各類支出費(fèi)用。其屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。該科目可核算其發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，借記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的管理費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額、該科目按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)不多的話，一般可直接計(jì)入管理費(fèi)用中：

　　借：管理費(fèi)用——生活垃圾處理費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、根據(jù)不同場所產(chǎn)生的垃圾，計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目：

　　借：管理費(fèi)用（辦公場所）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售場所）

　　　　制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間產(chǎn)生的垃圾費(fèi)用）等

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　銀行存款

　　　　其他應(yīng)付款等

　　城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的繳納期限

　　繳納期限分為次、月、季、年。按次繳費(fèi)的，應(yīng)在繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)進(jìn)行繳費(fèi)；按月繳費(fèi)的，應(yīng)在月度終了后15日內(nèi)進(jìn)行繳費(fèi)；按季繳費(fèi)的，應(yīng)在季度終了后15日內(nèi)進(jìn)行繳費(fèi)；按年繳費(fèi)的，應(yīng)在每年12月31日前進(jìn)行繳費(fèi)。

　　記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。那么企業(yè)登記記賬憑證的依據(jù)是什么？

　　記賬憑證的依據(jù)

　　記賬憑證的種類多樣，按用途分類可以分為專用憑證和通用憑證。

　　通用憑證可運(yùn)用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，格式和轉(zhuǎn)賬憑證基本相同，適合于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量不大的單位。

　　專用憑證是分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)入某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

　　記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，因?yàn)槠渌从车慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容并不相同，各單位規(guī)模的大小以及會(huì)計(jì)核算的難易程度也不同，要求不同，其內(nèi)容是有所差異的。

　　填制記賬憑證的要求

　　一、填制憑證的日期；二、憑證編號(hào)；三、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)摘要；四、會(huì)計(jì)科目；五、金額；六所附原始憑證張數(shù)；七、填制憑證人員，審核人員及其相關(guān)人員的簽名或者蓋章。收付款記賬憑證還必須由出納人員簽名或蓋章。

　　填制記賬憑證的順序

　　一、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；二、根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；三、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬；四、根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表；五、根據(jù)科目匯總表登記總賬；六、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　企業(yè)核查存貨時(shí)，存貨出現(xiàn)減值現(xiàn)象的，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對(duì)于存貨減值，其判斷依據(jù)有哪些？

　　存貨減值的判斷依據(jù)包括什么？

　　存貨減值的判斷依據(jù)是企業(yè)當(dāng)期存貨的賬面價(jià)值和可變現(xiàn)凈值的大小。當(dāng)期末存貨賬面價(jià)值小于可變現(xiàn)凈值時(shí)，沒有發(fā)生減值，依然按照賬面價(jià)值計(jì)量。當(dāng)期末存貨賬面價(jià)值大于可變現(xiàn)凈值時(shí)，就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，此時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可變現(xiàn)價(jià)值。

　　存貨減值的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是什么？

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是資產(chǎn)的備抵類科目，可以視為一個(gè)資產(chǎn)科目來理解，只不過這個(gè)資產(chǎn)類科目代表的是反向資產(chǎn)，即是資產(chǎn)的減項(xiàng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶用于核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。由于存貨的可變現(xiàn)凈值低于原成本，而對(duì)降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，跌價(jià)損失的借方記入“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(存貨成本-可變現(xiàn)凈值)-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額。

　　印花稅應(yīng)稅憑證主要包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等，主要計(jì)稅依據(jù)有哪些？

　　印花計(jì)稅依據(jù)

　　1、購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額;

　　2、加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工承攬收入;

　　3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用;

　　4、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;

　　5、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額;

　　6、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用,但不包括裝卸費(fèi)用;

　　7、倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管費(fèi)用;

　　8、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;

　　9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入;

　　10、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為所載金額;

　　11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額;

　　12、營業(yè)帳簿稅目中記載資金的帳簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額;

　　13、權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

　　印花稅如何計(jì)算？

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

　　1、實(shí)行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率。

　　2、實(shí)行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率。

　　3、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　印花稅納稅方法

　　1、自行貼花

　　納稅人按照規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買且一次貼足印花稅票。

　　2、簡化納稅方法

　　以繳款書或完稅證代替貼花，按期匯總繳納印花稅，代扣稅款匯總繳納的方法。

　　3、委托代征辦法

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

　　我們每個(gè)月在計(jì)算繳納增值稅的時(shí)候，是要按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算增值稅的，在發(fā)生各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，我們要如何確定增值稅計(jì)稅依據(jù)呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹增值稅中五種比較常見的計(jì)稅依據(jù)確定方式，希望能夠幫助大家。

　　一、一般銷售的銷售額

　　首先要區(qū)分我們收取的金額中哪些是包含在計(jì)稅基礎(chǔ)里面的，哪些不是。

　　(一)銷售額中包含的項(xiàng)目有：

　　1.收取的全部價(jià)款

　　2.收取的價(jià)外費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金等等)

　　3.消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

　　(二)銷售額中不包含的項(xiàng)目有：

　　1.收取的銷項(xiàng)稅額

　　2.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　3.符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

　　承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方;

　　納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方

　　4.符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

　　5.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等收取的保險(xiǎn)費(fèi)，及收取的代為繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)

　　二、包裝物押金

　　有些商品是需要連同外包裝一起出售或者出借出租給購貨方。它們的銷售額確定按照下面商品來區(qū)分。

　　一般貨物及啤酒、黃酒

　　1.單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年以內(nèi)且未逾期的，不并入銷售額

　　2.逾期未收回的包裝物或者一年以上未收回的包裝物不再退還的押金，換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅

　　除啤酒黃酒外的其他酒類

　　其他酒類包裝物押金，收到時(shí)就并入銷售額計(jì)稅。

　　另外注意一下，押金與包裝物“租金”進(jìn)行區(qū)分，租金屬于價(jià)外費(fèi)用，押金不一定屬于價(jià)外費(fèi)用

　　三、核定銷售額

　　納稅人銷售價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定銷售額。

　　1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

　　2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

　　3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定

　　(1)非應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

　　(2)從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　增值稅的成本利潤率統(tǒng)一規(guī)定為“10%”。

　　四、特殊銷售方式的銷售額

　　(一)折扣方式銷售

　　1.折扣銷售(商業(yè)折扣):銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，按照折扣后的銷售額征收增值稅。但是銷售額記錄在“金額”欄，折扣額記錄在“備注”欄的，則不能從銷售額中減除折扣額。

　　2.銷售折扣(現(xiàn)金折扣):按扣除折扣前的金額確認(rèn)銷售額征收增值稅

　　( 二 )以舊換新方式銷售

　　1.一般貨物(非金銀首飾)采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格

　　2.金銀首飾以舊換新按銷售方實(shí)際收到的不含稅價(jià)款計(jì)稅

　　(三)還本方式銷售

　　銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

　　(四)以物易物方式銷售

　　雙方都作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　五、含稅銷售額的換算

　　含稅收入常見情況

　　換算公式

　　1.商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

　　2.普通發(fā)票上的銷售額

　　3.價(jià)外費(fèi)用

　　4.計(jì)稅押金收入

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或者征收率)

　　工會(huì)籌備金是單位用于工會(huì)建設(shè)等用途的資金，是按照一定比例,再繳納給工會(huì),其計(jì)稅依據(jù)是單位全部職工工資總額的2%。

　　工會(huì)籌備金的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　工會(huì)籌備金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）的計(jì)稅依據(jù)是單位全部職工工資總額的2%。

　　什么是工會(huì)籌備金？

　　工會(huì)籌備金是指單位成立一定年限后,根據(jù)企業(yè)員工工資總額,按一定比例,需要繳納給工會(huì),用于工會(huì)建設(shè)等用途的資金。可以理解為未成立工會(huì)組織的單位,所撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　工會(huì)籌備金必須交嗎？

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)是必須要交的，即使沒有成立工會(huì)也要繳納工會(huì)籌備金。

　　公司滿25人成立工會(huì)基層組織，不滿25人的可以成立也可以與附近公司聯(lián)合成立然后找所在地的工會(huì)聯(lián)絡(luò)，接受指導(dǎo)。

　　建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按照每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)開業(yè)或者成立之日起一年內(nèi)仍未依法建立工會(huì)的，從期滿后的第一個(gè)月起，應(yīng)當(dāng)按照全部職工工資總額的百分之二向上級(jí)工會(huì)撥繳工會(huì)籌備金。對(duì)逾期不繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的單位，按欠繳金額扣收滯納金。

　　工會(huì)籌備金能零申報(bào)嗎？

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)或者工會(huì)籌備金的繳納和企業(yè)有沒有收入無關(guān),只要你當(dāng)期有工資支出,就得繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)或籌備金.

　　工會(huì)籌備金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的區(qū)別

　　1、所屬階段不同：工會(huì)籌備金是用于籌建工會(huì)工作的，工會(huì)經(jīng)費(fèi)則是公司成立了工會(huì)，規(guī)定比例提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　2、從屬規(guī)定制度不同：建立工會(huì)組織的企業(yè)、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)，未成立工會(huì)的社會(huì)組織，按工資總額的2%向上級(jí)工會(huì)撥繳工會(huì)建會(huì)籌備金?！?/p>

　　會(huì)計(jì)賬簿記錄著不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，那么會(huì)計(jì)人員登記賬簿的依據(jù)是什么？

　　會(huì)計(jì)賬簿登記的依據(jù)是什么？

　　登記賬簿的依據(jù)是記賬憑證。為了保證賬簿記錄的真實(shí)和正確，按照會(huì)計(jì)核算的程序，會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)經(jīng)過嚴(yán)格審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。

　　會(huì)計(jì)賬簿是什么？

　　會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成的。

　　會(huì)計(jì)賬簿有哪些內(nèi)容？

　　封面：主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、日記賬等。

　　扉頁：主要用來列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。

　　賬頁：主要是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，如賬戶的名稱、憑證種類、摘要欄、金額欄等基本內(nèi)容。

　　會(huì)計(jì)賬簿有哪些種類？

　　會(huì)計(jì)賬簿按照用途，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

　　1、序時(shí)賬簿：序時(shí)賬又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

　　2、分類賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

　　3、備查賬簿會(huì)計(jì)賬簿按照賬頁格式，主要分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。

　　數(shù)量金額式賬簿：賬薄的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量，如原材料明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬。

　　會(huì)計(jì)賬簿按照外形特征，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。

　　一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說，編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)是什么？

　　編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)

　　編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)就是記賬憑證。記賬憑證是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)加以分類，填寫會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的一種憑證。通過審核無誤整理分類之后的原始憑證，會(huì)計(jì)人員編制好記賬憑證，就可以作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)了。通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表，可以給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和與企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的各方提供所需要的會(huì)計(jì)信息,為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供意見和建議。記賬憑證的內(nèi)容包括什么？記賬憑證的內(nèi)容包括記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容；所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；發(fā)生的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)，出納等有關(guān)人員的簽章。記賬憑證不僅能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。

　　如何審核原始憑證？

　　1、審核原始憑證需要看其是否真實(shí)，包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、金額數(shù)據(jù)是否真實(shí)等；

　　2、原始憑證金額計(jì)算及填寫是否正確以及填寫項(xiàng)目是否齊全，內(nèi)容不全的、填寫錯(cuò)誤的原始憑證退回補(bǔ)充完整；

　　3、原始憑證是否合法，審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國家法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的要求，是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)的需要等；不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 

　　增值稅的稅收占據(jù)了我國稅收的60％以上，因此增值稅是我國稅種中最重要的稅種之一，那么增值稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)是指商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。

　　增值稅一般計(jì)稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項(xiàng)目：

　　借：生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是增值稅銷項(xiàng)稅額？

　　銷項(xiàng)稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)等，按照銷售額和適用稅率向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項(xiàng)稅額其實(shí)屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，分為含稅和不含稅兩種計(jì)算方式。

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　銷項(xiàng)稅額＝（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項(xiàng)稅額＝（含稅）銷售額／（１＋稅率）×稅率

　　印花稅的應(yīng)稅憑證包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營業(yè)賬簿等，不同的應(yīng)稅憑證，其計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　先來看看合同以及合同類憑證的計(jì)稅依據(jù)：

　　購銷合同以購銷金額為計(jì)稅依據(jù)，如果合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　合同同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　合同只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工承攬收入；

　　建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按照收取的費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；

　　建筑安裝工程承包合同按照承包金額為計(jì)稅依據(jù)；

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；

　　貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用，裝卸費(fèi)用不作為計(jì)稅依據(jù)；

　　倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管費(fèi)用；

　　借款合同按照借款金額計(jì)稅；

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入；

　　技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為所載金額；

　　接下來是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照所載金額計(jì)算印花稅；

　　營業(yè)賬簿印花稅按照記載資金的賬簿中“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額；

　　最后權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元計(jì)稅。

　　例如某小規(guī)模納稅人（小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅）開業(yè)的時(shí)候領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照一件，實(shí)際繳納印花稅1×5×50%=2.5(元）。開始營業(yè)后企業(yè)簽訂產(chǎn)品購銷合同兩份，所載金額400萬元；應(yīng)納稅額=4000000×0.3‰×50%=600(元）。

　　印花稅主要應(yīng)稅對(duì)象有購銷合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同等經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、資金賬簿等，對(duì)于印花稅，計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)以什么作為依據(jù)？

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　根據(jù)官方文件，我們可以分成以下幾種情況：

　　1、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。這類應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，以合同所列的金額為準(zhǔn)，并且增值稅稅款不作為計(jì)稅依據(jù)，比如簽訂的合同上金額為10000元，就以10000元為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅率計(jì)算出印花稅。

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動(dòng)產(chǎn)銷售，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。這類應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，同樣增值稅稅款不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　3、營業(yè)賬簿，是企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。這類應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，按照賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額；且按萬分之五稅率減半征收印花稅。

　　4、證券交易的話，其計(jì)稅依據(jù)以成交金額為準(zhǔn)。證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無收盤價(jià)的，計(jì)稅依據(jù)按照證券面值計(jì)算確定。

　　另外，如果應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)金額未列明的，按照實(shí)際結(jié)算的金額確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)。如果仍然不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場價(jià)格確定；應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，就按照國家相關(guān)規(guī)定確定。

　　應(yīng)稅憑證上面如果由于兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用的稅率不一樣的，金額有分別記載的，應(yīng)納稅額分別計(jì)算，相加后按合計(jì)稅額貼花；應(yīng)納稅額沒有分別計(jì)算的，按稅率高的計(jì)稅貼花。