年報現(xiàn)金流量表是否可以零申報是會計工作中的常見問題，通過現(xiàn)金流量表，我們可以更直觀感受到資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響。本文就針對年報現(xiàn)金流量表是否可以零申報做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　年報現(xiàn)金流量表能否進行零申報?

　　答：執(zhí)行小企業(yè)會計制度(適用05版財務(wù)報表)的現(xiàn)金流量表是可以零申報的。

　　按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定可得：納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，都應(yīng)當按照企業(yè)會計準則要求編制、報送財務(wù)會計報表。對于各類財務(wù)會計報表中的資產(chǎn)負債表和利潤表，應(yīng)按季度和年度報送，對于現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和小企業(yè)會計準則報表，應(yīng)附注按年度報送。

　　財務(wù)報表年報里的現(xiàn)金流量表一定要申報嗎?

　　答：對于財務(wù)報表里的現(xiàn)金流量是不是一定要申報這個問題，稅局并沒有相關(guān)明確要求。一般情況下企業(yè)都是報空表的，按照制度或準則，這個表是應(yīng)當報的，但實際上大部分企業(yè)都不需要申報。

　　財務(wù)報表里現(xiàn)金流量表怎樣進行申報?

　　答：輸入資產(chǎn)負債表和利潤表會自動生成現(xiàn)金流量表。目前小規(guī)模納稅人財務(wù)報表里的現(xiàn)金流量表是不用填報的。

　　國稅季報現(xiàn)金流量表必須要填嗎?怎么填?

　　可以進行零申報的情況包括哪些?

　　1、如果增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為零，在可以進行零申報。

　　2、如果增值稅一般納稅人當期沒有銷項稅額，并且也沒有進項稅額，這種情況下可以零申報。

　　3、如果企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營，收入及成本都是零則可以零申報。

　　以上就是有關(guān)年報現(xiàn)金流量表是否可以零申報的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)年報現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　在學(xué)習(xí)財務(wù)報表的時候，可能有的小伙伴會對現(xiàn)金流量表的概念有點模糊，今天就讓我們來了解一下現(xiàn)金流量表吧!如果你也對這部分內(nèi)容感興趣，就快來會計網(wǎng)一起學(xué)習(xí)吧~

　　現(xiàn)金流量表的概念

　　現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金“具體指什么？

　　現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，通常是指從購入日至到期日在3個月以內(nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。

　　現(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負債表上“短期投資“項目中符合以下條件的投資：

　　1、持有的期限短；

　　2、流動性強；

　　3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；

　　4、價值變動風(fēng)險很小。

　　現(xiàn)金流量表能反映出什么？

　　現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力，也可以反映出資產(chǎn)負債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，并根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。

　　現(xiàn)金流量表分析的意義？

　　評價企業(yè)的盈利質(zhì)量。通過現(xiàn)金流量表所提供的信息，企業(yè)的投資者和債權(quán)人可以評估企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說明企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來，又運用到哪里去。通過現(xiàn)金流量表的分析，可以評價企業(yè)的償債能力、支付股利的能力、自我創(chuàng)造先進的能力等，便于投資者做出投資決策。

　　以上就是關(guān)于現(xiàn)金流量表的詳細介紹，希望今天的內(nèi)容能夠幫助你有所收獲。如果大家還想了解更多有關(guān)的會計知識，請繼續(xù)支持會計網(wǎng)！

現(xiàn)金流量表是三表一注里的三表之一，那么現(xiàn)金流量表能反映出什么呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

什么是現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動情形

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷?，F(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產(chǎn)負債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力

現(xiàn)金流量表能反映出什么？

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財務(wù)報告準則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制?，F(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形

以上就是有關(guān)現(xiàn)金流量表的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　現(xiàn)金流量表是反映一家公司一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會計報表，編制現(xiàn)金流量年報時，一般包括工作底稿法和T形賬戶法。

　　現(xiàn)金流量表年報編制方法

　　1、工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。

　　在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分;第二段是利潤表項目;第三段是現(xiàn)金流量表項目。工作底稿橫向分為五欄，在資產(chǎn)負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產(chǎn)負債表各項目名稱;第二欄是期初數(shù)，用來填列資產(chǎn)負債表項目的期初數(shù);第三欄是調(diào)整分錄的借方;第四欄是調(diào)整分錄的貸方;第五欄是期末數(shù)，用來填列資產(chǎn)負債表各項目的期末數(shù)。在利潤表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列利潤表和現(xiàn)金流量表項目名稱;第二欄空置不填;第三、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方;第五欄是本期數(shù)，利潤表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤表數(shù)字核對相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：

　　第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

　　第二步，對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體有這樣幾類、第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益項目，通過調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ);第二類是涉及資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量;第三類是涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對資產(chǎn)負債表項目的期末期初變動。

　　在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。

　　第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。

　　第四步，核對調(diào)整分錄，借貸合計應(yīng)當相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當?shù)扔谄谀?shù)。

　　第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　2、T形賬戶法

　　采用T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制出調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。

　　采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下：

　　第一步，為所有的非現(xiàn)金項目(包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目)分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶。

　　第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)。

　　第三步，以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　　第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當一致。

　　第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　編制內(nèi)容：

　　現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進行的總結(jié)。

　　一般情況下，附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下、

　　1、凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。

　　2、計提的資產(chǎn)減值準備，取“管理費用”賬戶所屬“計提的壞賬準備”及“計提的存貨跌價準備”、“營業(yè)外支出”賬戶所屬“計提的固定資產(chǎn)減值準備”、“計提的在建工程減值準備”、“計提的無形資產(chǎn)減值準備”、“投資收益”賬戶所屬“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”等明細賬戶的借方發(fā)生額。

　　3、固定資產(chǎn)折舊，取“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬的“折舊費”明細賬戶借方發(fā)生額。

　　4、無形資產(chǎn)攤銷，取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。

　　5、長期待攤費用攤銷，取“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等賬戶所屬“長期待攤費用攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。

　　6、待攤費用減少，取“待攤費用”賬戶的期初、期末余額的差額。

　　7、預(yù)提費用增加，取“預(yù)提費用”賬戶的期末、期初余額的差額。

　　8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失，取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無形資產(chǎn)收益”、“出售無形資產(chǎn)損失”等明細賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。

　　9、固定資產(chǎn)報廢損失，取“營業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤虧”明細賬戶借方發(fā)生額與“營業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤盈”貸方發(fā)生額的差額。

　　10、財務(wù)費用，取“財務(wù)費用”賬戶所屬“利息支出”明細賬戶借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細賬戶發(fā)生額。

　　11、投資損失，取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額，但不包括“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”明細賬戶發(fā)生額。

　　12、遞延稅貸項，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。

　　13、存貨的減少，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。

　　14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。

　　15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。

　　現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表勾稽關(guān)系

　　1、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”=資產(chǎn)負責(zé)表中“貨幣資金”期末金額-期初金額。

　　2、(現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+按損益表中(“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”)計算的應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅——銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產(chǎn)負債表中(“應(yīng)收賬款”期初數(shù)-“應(yīng)收賬款”期末數(shù))+(“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)收賬款”期末數(shù)-“預(yù)收賬款”期初數(shù))-當期計提的“壞賬準備”。

　　3、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他支出支出”+資產(chǎn)負債表中“存貨”期末價值-“存貨”期初價值)+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅——進項稅額(參照前面計算方法得來))+(“應(yīng)付賬款”期初數(shù)-“應(yīng)付賬款”期末數(shù))+(“應(yīng)付票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù))。

　　4、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期初數(shù)+“應(yīng)付福利費”期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額。(包含在銷售費用，管理費用里面)。

　　5、現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)”=損益表中“所得稅”+“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業(yè)收入計算的各項稅費)”。

　　6、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”=剔除各項因素后的費用：損益表中“管理費用+銷售費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”-資產(chǎn)負債表中“累計折舊”增加額(期末數(shù)-斯初數(shù))(也就是計入各項費用的折舊，這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的)”-費用中的工資(已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映)。

　　7、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“短期投資”初和各項長期投資科目的變動數(shù)。

　　8、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額-資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收股利”期末數(shù)-期初數(shù)-“應(yīng)收利息”期末數(shù)-期初數(shù)。

　　9、現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無形資產(chǎn)”等其他科目變動額(增加了計入收到的現(xiàn)金流量中，減少了計入支付的現(xiàn)金流量中)。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出狀況的報表，其結(jié)構(gòu)是怎樣的？

　　現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　1.在現(xiàn)金流量表中：

　　(1)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。(如：存現(xiàn)、取現(xiàn))

　　(2)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。

　　2.現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　3.現(xiàn)金流量表分為正表和補充資料兩部分

　　現(xiàn)金流量表的填列方法是什么？

　　現(xiàn)金流量表的填列方法，經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認定存在一定差異。

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認定存在一定差異。

　　在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當采用直接法填列。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所講的投資活動，既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。不同企業(yè)由于行業(yè)特點不同對投資活動的認定也存在差異。

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

　　匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

　　匯率變動對現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流盤折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合趣的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。

　　現(xiàn)金流量表補充資料

　　除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。

　　將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，同時企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成

　　企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的下列信息：

　　現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負債表中的相應(yīng)金額。

　　企業(yè)持有但不能由母公司或集團內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。企業(yè)持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額但不能被集團使用的情形多種多樣，例如，國外經(jīng)營的子公司，由于受當?shù)赝鈪R管制或其他立法的限制，其持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，不能由母公司或其他子公司正常使用。

　　現(xiàn)金流量表，反映了企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的動態(tài)狀況，具體應(yīng)如何編制？

　　現(xiàn)金流量表如何編制？

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表編制方法如下：

　　(一)直接法和間接法

　　編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

　　我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

　　(二)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法

　　在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指的是什么？

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍在內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。括購建固定資產(chǎn)、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量，并按其性質(zhì)分項列示。

　　(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。

　　(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。

　　(4)“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。

　　(6)“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。

　　(7)“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

　　ACCA12月考季即將到來，之前為大家講解完ACCA考點之合并報表基本+高階知識點(上)后，今天接著為大家講解下外幣折算+現(xiàn)金流量表(下)。

　　03 、外幣折算

　　外幣折算在合并中的考點主要為兩塊:

　　3-1. 外國subsidiary以購買法，associate以權(quán)益法合并時，是一定要用母公司的列報貨幣進行報表合并的，但由于其功能性貨幣和母公司列報貨幣不一致，我們應(yīng)該如何將其合并。

　　Subsidiary A&L用報表日匯率，SPOCI用實際匯率或者平均匯率。RE分為收購日(收購日匯率)和收購日至報表日(實際匯率或者平均匯率)

　　Associate 期初，期末用期初，期末報表日匯率，期間變動用實際匯率或者平均匯率

　　匯差計入OCI(注意改錯，道德風(fēng)險)

　　3-2.goodwill的折算。請牢記公式格式(收購日及后續(xù)計量)，特別注意兩種NCI 算法會導(dǎo)致匯差的處理截然不同!!!

　　匯差計入OCI(注意改錯，道德風(fēng)險)

　　04 、現(xiàn)金流量表(合并)

　　特別提醒，從2018/12考過之后，2019/3/6/9都沒有考現(xiàn)金流量表。

　　4-1. 現(xiàn)金流量表三大活動的定義以及范圍要會。防止改錯題讓同學(xué)們判斷那些是不該計入本活動的被記入了。

　　4-2. 現(xiàn)金流量表的邏輯;先還原交易對PBT的影響，再體現(xiàn)交易對cashflow的影響。

　　這是各位同學(xué)現(xiàn)金流量表的難點之一，因為大家對每一個交易準則不熟，對這個交易準則的各個環(huán)節(jié)對現(xiàn)金流和PBT的影響不清楚，所以不知道該不該還原PBT，該不該有cashflow。

　　我給各位同學(xué)就?？嫉南鄳?yīng)準則各個環(huán)節(jié)對PBT和cashflow的影響做了下表的總結(jié)。

　　本表使用方法：本人將會計恒等式稍作變形，資產(chǎn)分為現(xiàn)金資產(chǎn)及非現(xiàn)金資產(chǎn)。任何交易對PBT和現(xiàn)金流的影響通過此表都可列示。比如PPE的現(xiàn)金收購為現(xiàn)金增加，非現(xiàn)金資產(chǎn)增加。不會影響費用或者收入，于是不會對PBT有影響。我們只需要再現(xiàn)金流量表記錄其現(xiàn)金變動。對于部分本表未總結(jié)準則交易，各位同學(xué)可按此思路自行總結(jié)。

　　標色部分為上次考試現(xiàn)金流量表考過交易事項。

　　4-3. 合并現(xiàn)金流量表的獨有調(diào)整考點為以下這幾點(必會)------ 7點

　　7點中最重要的為1，4，5，6，7

　　以上即為合并報表常規(guī)四大模塊考點，參考改制后第一題已考題型，都為以上四模塊的各種組合考法。如2018/9/Q1 為1-1+2-3，2019/06/Q1為1-1+1-6+2-2+3-1+3-2(本題最為夸張，30分考點有23分為以上組合!)，2018/12/Q1為2-1+2-2+3-1+4-2+4-3. 這一塊的組合考點每次考試至少在10分以上，所以以上都是大家要一定準備的必會考點。

　　不過如何組合，首先是合并的基礎(chǔ)和現(xiàn)金流量表的計算是要充分掌握?？荚囍?，先回答合并或者現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)考點，再回答高階模塊的對應(yīng)考點。具體答題的樣板，這三套卷子都有明確的示范。請務(wù)必好好參考。

　　通過第一題希望同學(xué)們對我們SBR模塊化的考試方式能夠有所了解，各位同學(xué)要對知識點內(nèi)容做到模塊化的掌握，熟練到隨時可以根據(jù)題目要求提取組合回答。做到這一點，你就成功了70%!

　　另外在考場上請大家切記，一定要做題做完，不要留白。每個問題先把你會做的做了，然后再來清理你不太會做的，拿到必須得到的分數(shù)。做到這一點，你又成功了15%。

　　最后的15%，就靠各位同學(xué)自身的堅持去實現(xiàn)吧!

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　現(xiàn)金流量表主要反映了企業(yè)經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，具體應(yīng)如何編制?

　　現(xiàn)金流量表的編制方法

　　企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

　　現(xiàn)金流量，是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

　　三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

　　現(xiàn)金流量表包括什么內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括：正表部分和補充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。補充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負債，但不形成當期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負債表和損益表相一致。通過現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務(wù)狀況及財務(wù)管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。

　　現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金的增減變動情況，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金主要有哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包含的內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法

　　1.分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

　　分析填列法起點為利潤表的營業(yè)收入，依據(jù)為資產(chǎn)負債表和利潤表的有關(guān)項目的數(shù)據(jù)，及有關(guān)明細賬的數(shù)據(jù)。在分析的過程中要剔除賬務(wù)處理的因素。比如，會計核算時“其他業(yè)務(wù)收入”包含了固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等租金收入，但這部分收入對應(yīng)的現(xiàn)金流應(yīng)屬于投資活動現(xiàn)金流量，所以在填報“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目時，要剔除這類賬務(wù)處理的因素。

　　2.工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，首先要設(shè)計一張很大的工作底稿。依次將資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表自上而下排列成縱向的表格，就形成了現(xiàn)金流量表工作底稿。

　　工作底稿法的編制程序如下:

　　(1)將資產(chǎn)負債表期初數(shù)和期未數(shù)過入工作底稿期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，將利潤表本年發(fā)生額過入工作底稿本期數(shù)欄。

　　(2)對本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。

　　(3)將調(diào)整分錄過入工作底稿相應(yīng)部分。

　　(4)核對調(diào)整分錄。滿足勾稽關(guān)系：

　　工作底稿借方合計=貸方合計;

　　資產(chǎn)負債表期初數(shù)+(-)調(diào)整分錄中的借貸金額=期末數(shù);

　　利潤表項目中調(diào)整分錄借貸金額=本期數(shù)。

　　(5)根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目編制現(xiàn)金流量表主表。

　　3.T型賬戶法

　　采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。

　　T型賬戶法和工作底稿法實質(zhì)是一樣的，只是形式不一樣而已!

　　4.公式法

　　公式法是從分析填列法派生出來的一種方法?，F(xiàn)金流量表主表的每一個項目都有獨特的計算公式。這些計算公式適用于各類企業(yè)。當然，不同的企業(yè)因為其行業(yè)特點，會有獨特的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在應(yīng)用公式時只需對公式做略微的調(diào)整即可。

　　5.簡易編制法

　　“簡易編制法”是指財務(wù)人員在平時做記賬憑證時，同步做現(xiàn)金流量類別的判斷。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)同步編制現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負債表、利潤表。

　　“簡易編制法”適用于各種類企業(yè)手工編制和財務(wù)軟件及ERP軟件編制。

　　“簡易編制法”最大的特點是：將賬務(wù)處理和現(xiàn)金流量表主表、補充資料的編制融為一體。由于對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)做現(xiàn)金流的判斷，且兼顧現(xiàn)金流量表主表和補充資料的編制，所以編制質(zhì)量很高。(注：其他方法現(xiàn)金流量表主表和補充資料的編制是分離的。)

　　6.EXCEL編制法

　　根據(jù)現(xiàn)金流量表每一個項目的計算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系，通過在EXCEL表格中設(shè)置公式來完成現(xiàn)金流量表的編制。

　　7.貨幣資金類賬簿分析填列法

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”和“現(xiàn)金等價物”分別指資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目包含的內(nèi)容及“交易性金融資產(chǎn)”中三個月到期的債券投資。所以我們可以分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來編制現(xiàn)金流量表。為了方便快速編制現(xiàn)金流量表，需要在“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”一級科目下設(shè)置二級科目、三級科目。由于大中型企業(yè)收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)非常頻繁，所以貨幣資金類賬簿記錄量非常大。所以本方法只適用于收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)不多的小微企業(yè)。

　　現(xiàn)金流量表反映了公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流情況，一般采取工作底稿法進行編制。那么小企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的簡易方法是什么？

　　小企業(yè)現(xiàn)金流量表編制簡易方法

　　與工作底稿法下從“營業(yè)收入”開始按每一筆業(yè)務(wù)“逐筆分析”編制調(diào)整分錄，或者t字賬法下以資產(chǎn)負債表、利潤表為基礎(chǔ)編制調(diào)整分錄比較，“倒軋法”要簡便許多。

　　所謂倒軋法，一是指編表次序倒置，從現(xiàn)金流量表的最后行次向前邊行次逐項填列;二是指對銷售、購買這類發(fā)生頻率特高的現(xiàn)金流入或支出，不采用按每項業(yè)務(wù)逐一調(diào)整，而是采用以現(xiàn)金總流入或者現(xiàn)金總流出減去其他發(fā)生頻率小、容易確定的項目金額，倒推出銷售、購買這些業(yè)務(wù)量大的項目金額。倒軋法的要領(lǐng)是先易后難、先下后上和倒軋購銷。

　　編制現(xiàn)金流量表的步驟

　　1、第一行居中位置輸入現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)。

　　2、第二行輸入所屬年度、對應(yīng)編制單位、以及金額。

　　3、隔一行做三列表格，分別為項目、行次、金額三個要素。

　　4、在每一列下面輸入相對應(yīng)的數(shù)據(jù)即可。

　　5、總結(jié)：在首行先建立一個標題欄，輸入現(xiàn)金流量表幾個字；在標題下面建立年度，編制單位，金額，三要素數(shù)據(jù)；間隔一行，再建立項目，行次，金額三要素表格即可。

　　現(xiàn)金流量表包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表包括的內(nèi)容：正表部分和補充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。補充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負債，但不形成當期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　合并現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在營業(yè)活動、投資活動和籌資活動中現(xiàn)金流量增減變化的情況，對于合并現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何編制？

　　合并現(xiàn)金流量表編制方法

　　第一種方法：

　　以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對個別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷，從而編制出合并現(xiàn)金流量表。在采用這一方法編制合并現(xiàn)金流量表的情況下，其編制原理、編制方法和編制程序與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表以及合并利潤分配表的編制原理、編制方法和編制程序相同。

　　即首先編制合并工作底稿，將母公司和子公司個別現(xiàn)金流量表各項目的數(shù)據(jù)全部過入合并工作底稿;然后根據(jù)當期母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的影響其現(xiàn)金流量增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)聯(lián)系，編制相應(yīng)的抵銷分錄，通過抵銷分錄將個別現(xiàn)金流量表中重復(fù)反映的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流數(shù)量予以抵銷;最后，在此基礎(chǔ)上計算出合并現(xiàn)金流量表的各項目的合并數(shù)，并填制合并現(xiàn)金流量表。

　　第二種方法：

　　是以合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表為基礎(chǔ)，采用與個別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表。

　　合并現(xiàn)金流量表如何理解？

　　合并現(xiàn)金流量表反映企業(yè)集團在某一時期內(nèi)營業(yè)活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈變化情況的會計報表。與個別現(xiàn)金流量表一樣，合并現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量也分為營業(yè)活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量三類。

　　現(xiàn)金流量表作用

　　現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi)，一家企業(yè)或機構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)增滅變動的情況。

　　現(xiàn)金流量表的作用總結(jié)如下:

　　1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;

　　2.評價企業(yè)償還債務(wù).支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況;

　　3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

　　4.通過對現(xiàn)金投資與融資.非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金增減變動情形的財務(wù)報表，按照用途分為經(jīng)營、投資及融資三個分類，編制現(xiàn)金流量表時，采用什么結(jié)構(gòu)？

　　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

　　現(xiàn)金流量表一般由兩大部分組成：一是現(xiàn)金流量表主表，二是按照間接法編制的補充資料。

　　現(xiàn)金流量表編制方法

　　企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

　　現(xiàn)金流量，是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

　　三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

　　現(xiàn)金流量表反映了公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流變動情況，有助于評價企業(yè)實現(xiàn)利潤的能力。對于現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何編制？

　　公司現(xiàn)金流量表的編制方法

　　現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。

　　直接法，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，可以從企業(yè)會計記錄中直接獲取有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料，或者在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動。

　　間接法即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。

　　直接法的優(yōu)點為：反映了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內(nèi)容，相比間接法，它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌。直接法提供的信息除了有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，也能利于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。

　　間接法的優(yōu)點為：在揭示企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量差異的基礎(chǔ)上，更有利于分析現(xiàn)金流量的影響因素，進而從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)凈利潤的質(zhì)量進行分析。

　　現(xiàn)金流量表采用什么格式？

　　現(xiàn)金流量表主要采用報告式的格式，現(xiàn)金流量表反映了一定時期內(nèi)(比如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。

　　現(xiàn)金流量表有什么作用？

　　1.除了反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，也能對企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力進行評價;

　　2.評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力;

　　3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

　　4.通過分析現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資，可以更全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。

　　現(xiàn)金流量表是什么意思？

　　現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi)，一家企業(yè)或機構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)增減變動的情況?，F(xiàn)金流量表，反映了資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分三個活動分類，分別是經(jīng)營活動、投資活動及融資活動?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家企業(yè)或機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。

　　現(xiàn)金流量表是指在一定時期企業(yè)經(jīng)營管理活動、籌資活動、投資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表，當現(xiàn)金流量表出現(xiàn)不平時，應(yīng)如何調(diào)整？

　　現(xiàn)金流量表不平怎么調(diào)整？

　　1、找出現(xiàn)金流量表不平的理論原因

　　表格中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動凈流量+匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額不等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。間接法下用凈利潤加上或減去調(diào)整因素后調(diào)節(jié)出的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與主表中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量不相等。

　　2、檢查編制的會計分錄與財務(wù)報表

　　會計分錄與財務(wù)報表的檢查是用直接法，檢查編制的分錄，借貸方發(fā)生額是否平衡。要使所有的調(diào)整分錄借貸方和資產(chǎn)負債表和損益表的科目全部調(diào)整平衡。

　　3、使用間接方法進行判斷

　　凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的差異，主要為影響了凈利潤但沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的因素和影響了經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量但沒有影響凈利潤的因素，檢查這兩方面的因素是否已經(jīng)調(diào)整平衡.

　　間接法中的調(diào)整因素中資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)攤銷、公允價值變動等因素是比較容易確定的，一般可以直接引用利潤表的數(shù)字；比較容易導(dǎo)致不平衡的因素是存貨的變動、經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目的變動，影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量但沒有影響凈利潤。

　　現(xiàn)金流量表里調(diào)整項目該如何填寫？

　　現(xiàn)金流量表的編制原則：以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)；按經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動反映現(xiàn)金流量；合理劃分經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動；現(xiàn)金收付的追溯性。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法有：T形賬戶法、工作底稿法、分析填列法。其中分析填列法最簡便。

　　現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運用及其增減變動情況的報表，編制現(xiàn)金流量表時，其適用公式是什么？

　　現(xiàn)金流量表編制公式

　　現(xiàn)金流量表=“當期現(xiàn)金凈增加額=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量+籌資現(xiàn)金凈流量”。

　　編制現(xiàn)金流量表的目的在于提供某一會計期間的現(xiàn)金賺取和支出信息，以反映企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的時間、金額及原因等情況。

　　直觀地看，現(xiàn)金流量表就是對比較資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”期初、期末余額變動成因的詳細解釋?，F(xiàn)金流量表編制方法較為復(fù)雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認識。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法

　　現(xiàn)金流量表的編制方法是：直接法，間接法。直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括：正表部分和補充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。補充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負債，但不形成當期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　現(xiàn)金流量表和利潤表的關(guān)系是什么？

　　利潤表與現(xiàn)金流量表之間存在勾稽關(guān)系，現(xiàn)金流量表的補充資料列示了企業(yè)凈利潤調(diào)整為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的過程與項目。

　　在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。

　　利潤表與現(xiàn)金流量表反映的都是一定時期的財務(wù)信息，屬于動態(tài)報表。利潤表是將不同性質(zhì)的收入和費用進行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的，將現(xiàn)金分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息

　　按照我國現(xiàn)行會計制度和《公司法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表變動表以及附注。其中現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何理解？怎么分析？

　　什么是現(xiàn)金流量表？

　　現(xiàn)金流量表是一固定期間內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金的增減變動情形，反映了資產(chǎn)負債表中各個項目中現(xiàn)金流量的變動?，F(xiàn)金流量表可以看出一家企業(yè)是否健康地在經(jīng)營，揭示了企業(yè)內(nèi)部存在的一些問題。通過現(xiàn)金流量表，我們可以了解這家企業(yè)創(chuàng)造的現(xiàn)金收益，并且預(yù)測未來企業(yè)現(xiàn)金流的情況。

　　編制現(xiàn)金流量表具有很大的意義，首先它可以彌補了資產(chǎn)負債信息量的不足，便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進行考核，其次還可以了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力。

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如何分析？

　　l、可以將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購進商品、接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進行比較。如果比率大，說明企業(yè)銷售做得很好，利潤高，創(chuàng)現(xiàn)能力強。

　　2、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金總額比較，如果比重大的話，說明企業(yè)業(yè)務(wù)能力很好，經(jīng)營狀況良好。

　　3、將本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與上期比較，如果增長率越高，說明企業(yè)很有增長潛力，成長得越好。

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法

　?。?）直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)的屬性，歸入相關(guān)現(xiàn)金收支項目。

　　（2）間接法是將直接法下的一部分現(xiàn)金流間接地倒推出來。

　　現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制是指以現(xiàn)金的實際收付為標志確定本期收入與支出的會計核算基礎(chǔ)。

　　在現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)上，凡是本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論應(yīng)否在本期收入中獲得補償，都應(yīng)作為本期應(yīng)計費用處理；在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論是否屬于本期，都應(yīng)作為本期應(yīng)計收入處理。反之，凡是本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒有用現(xiàn)款支付的費用，即使歸屬于本期，也不作為本期的收入和費用處理。

　　什么是現(xiàn)金流量表？

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是財務(wù)報表的基本報告之一，主要用于反映在固定期間內(nèi)，企業(yè)或機構(gòu)的現(xiàn)金或銀行存款增減變動的情況，從而來評價企業(yè)的短期生存能力。

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容有哪些？

　　1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營租賃等活動收到的現(xiàn)金；

　　2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資、取得投資收益、處置長期資產(chǎn)等活動收到的現(xiàn)金；

　　3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：包括接受投資、借入款項、發(fā)行債券等活動收到的現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法是什么？

　　現(xiàn)金流量表的編制方法包括直接法與間接法：

　　1、直接法：通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；

　　2、間接法：通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入、支出的遞延或應(yīng)計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整，從而反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表附表的財務(wù)費用包括了利息支出，匯兌損失，相關(guān)手續(xù)費，其他的財務(wù)費用：如現(xiàn)金折扣，融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的非資本化融資租賃費用等，可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。

現(xiàn)金流量表附表中財務(wù)費用怎么填？

　　1、財務(wù)費用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。對屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)費用，若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，則不需進行調(diào)整，如支付的借款利息。

　　2、若影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性項目本身完成，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，計入財務(wù)費用的金額應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少項目完成。

　　3、對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)費用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進行調(diào)整。

　　也就是說，與投資活動和籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費用不予考慮。

財務(wù)費用填在現(xiàn)金流量表的哪里？

　　應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用的形成原因，分別在現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中反映。比如，票據(jù)貼現(xiàn)息屬于企業(yè)的經(jīng)營活動行為，作為“銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”的減項；生產(chǎn)經(jīng)營資金存款利息收入屬于經(jīng)營活動行為，列入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”；購買固定資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌損益屬于企業(yè)的投資行為，列入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”；銀行貸款利息支出屬于企業(yè)的籌資行為，列入“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”。

財務(wù)費用包括了什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，主要包括：

　　1、利息支出，是企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，是企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度、季度和年度終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　4、其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入與流出，彌補了資產(chǎn)負債表和利潤表提供信息的不足。

　　通過現(xiàn)金流量表，報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力的依據(jù)。

　　從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。

現(xiàn)金流量表的具體格式

現(xiàn)金流量表的作用

　　企業(yè)通過編制現(xiàn)金流量表，可以反映現(xiàn)金流入和流出的全貌，其作用主要有：

　?。?）可對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價，判斷其經(jīng)營周期是否順暢；

　?。?）可對企業(yè)的支付能力和償債能力，及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較可靠的判斷；

　?。?）可通過對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況；

　?。?）可通過比較當期凈利潤和當期凈現(xiàn)金流量，評價企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力的高低；

　?。?）有助于會計報表使用者判斷非現(xiàn)金投資和財務(wù)活動的影響。

現(xiàn)金流量表的編制方法

　　在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　1、工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:

　　第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

　　第二步，對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記“庫存現(xiàn)金”，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。

　　第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。

　　第四步，核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后也等于期末數(shù)。

　　第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表的項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　2、T型賬戶法

　　采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。T型賬戶法的程序如下:

　　第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開設(shè)T型賬戶，并將各自的期末、期初變動數(shù)過入各賬戶。如果項目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，則過入相反的方向。

　　第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動3個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末、期初變動數(shù)。

　　第三步，以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　　第四步，將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初變動數(shù)應(yīng)當一致。

　　第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　3、分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法一般包括工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列，具體如下：

工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:

　　第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

　　第二步，對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記“庫存現(xiàn)金”，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。

　　第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。

　　第四步，核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后也等于期末數(shù)。

　　第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表的項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

T型賬戶法

　　采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。T型賬戶法的程序如下:

　　第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開設(shè)T型賬戶，并將各自的期末、期初變動數(shù)過入各賬戶。如果項目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，則過入相反的方向。

　　第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動3個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末、期初變動數(shù)。

　　第三步，以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　　第四步，將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初變動數(shù)應(yīng)當一致。

　　第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。