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    減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?減免增值稅的會計分錄
    2020-03-27 12:24:27 2537 瀏覽

      對于納稅人而言,減免稅額是一項稅收政策優(yōu)惠。作為財務(wù),減免增值稅的賬務(wù)處理,你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天,會計網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)黻P(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容,趕快來看看吧!

    減免增值稅怎么做賬務(wù)處理

      減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

      借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額

      貸:營業(yè)外收入—減免稅額

      相關(guān)知識介紹:

      減稅指的是對應(yīng)納稅款進行部分減征,是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應(yīng)納稅額進行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠,也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

      基式減免:稅收減免通過縮小計稅依據(jù)的方式來實現(xiàn),比如免征額及設(shè)起征點就是基式減免的具體應(yīng)用形式。

      稅率式減免:稅收減免是通過降低稅率的方式來實現(xiàn)的。

      稅額式減免:稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。

      免征增值稅的會計分錄

      平時銷售的時候,按照正常業(yè)務(wù)做會計分錄,如下所示:

      借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

      貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

      月底的時候,免征增值稅會計分錄這樣做:

      借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

      貸:營業(yè)外收入-補貼收入

      對增值稅減免之后,其銷售稅金和附加費也要做相應(yīng)減免,轉(zhuǎn)入至營業(yè)外收入即可。

      增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

      答:增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

      原理上:

      增值稅零稅率:零稅率指的是有納稅義務(wù),但稅率為零,所以計算得出的應(yīng)納稅額也是零。

      免征增值稅:納稅義務(wù)已經(jīng)免除。

      適用范圍上:

      增值稅零稅率:境內(nèi)單位及個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。

      免征增值稅:對于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用,并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。

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    預(yù)付增值稅和未交增值稅明細科目怎么使用?
    2020-06-25 21:53:19 247 瀏覽

      企業(yè)在進行繳納增值稅時,是需要通過財務(wù)管理人員可以進行分析做出相關(guān)的賬務(wù)處理的,這是對于一個企業(yè)內(nèi)部會計準則的嚴格要求。但是,伙伴們對于有些會計科目是不是還不太了解呢?今天我們就來一起學(xué)習(xí)一下預(yù)交增值稅和未交增值稅明細科目該怎樣使用吧。

    預(yù)付增值稅和未交增值稅明細科目.jpg

      預(yù)付增值稅和未交增值稅的明細科目的應(yīng)用

      “預(yù)付增值稅”的細節(jié),占一般納稅人在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,房地產(chǎn)商提供租賃服務(wù),建筑服務(wù),接受預(yù)收款方自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目,并根據(jù)現(xiàn)行增值稅系統(tǒng)中的其他需要增值稅提前付款。

      “未交增值稅”明細會計科目,核算方法一般企業(yè)納稅人進行月度終了從“應(yīng)交土地增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細分類科目可以轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及員工當月交納以前期間未交的增值稅額。

      未繳納的增值稅與應(yīng)繳納的增值稅區(qū)別

      1、范圍不同

      未繳納增值稅的范圍包括:行政技術(shù)人員;購買,保管,駕駛各種機械,車輛的材料的人員;裝卸材料到達現(xiàn)場倉庫的人員;專職工會人員的工資;醫(yī)務(wù)人員;其他由施工管理費或營業(yè)外支出支付的人員。

      應(yīng)交增值稅包括:個人從事設(shè)計,裝潢,安裝,繪圖測試,測試,醫(yī)療,法律,會計,咨詢,講學(xué),新聞,節(jié)目,廣告,技術(shù)服務(wù),介紹服務(wù),經(jīng)紀服務(wù),代辦服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)收入的。

      2、處理方式方法進行不同

      未交增值稅應(yīng)按年計算,分月或分季預(yù)繳。每個月底,在公司稅的平衡和成本到底應(yīng)該轉(zhuǎn)移到借款人的科目,如“本年利潤”科目,信貸收入類科目的余額為“本年利潤”科目。

      然后再進行計算“本年企業(yè)利潤”科目的本期借貸方之間發(fā)生額之差。 貸方余額是企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額,即稅前會計利潤,借方余額是企業(yè)發(fā)生的全部損失。繳納的所得稅會計的主要目的增值稅應(yīng)得到確認和因流入或未來經(jīng)濟利益的企業(yè)流出的會計和稅務(wù)差異的影響的測量會影響到所得稅擺在首位占資產(chǎn)和負債。

      3、不同的因素

      未交增值稅的影響是一個重要因素,直接影響市場容量的大小。會計年度一方面受制于宏觀市場經(jīng)濟發(fā)展狀況的影響,另一重要方面受國家收入進行分配政策、消費金融政策的影響,債務(wù)性負債。 應(yīng)付增值稅直接決定消費者購買力水平。

      關(guān)于如何使用預(yù)付增值稅的相關(guān)問題的解答今天就給大家分享到這里了,僅供大家在學(xué)習(xí)的過程中作為參考。

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    為什么未交交增值稅要轉(zhuǎn)出?轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么做賬?
    2020-09-11 13:50:30 2427 瀏覽

    未交增值稅為什么要轉(zhuǎn)出呢?轉(zhuǎn)出的未交增值稅應(yīng)該怎么做會計分錄?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

    轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思?

    轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思?

    “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時,根據(jù)余額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

    轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計分錄

    轉(zhuǎn)出未交增值稅只有在月末增值稅貸方余額時,結(jié)到應(yīng)交稅費——未交增值稅

    1、結(jié)轉(zhuǎn)時

    借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

    貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅

    2、繳納時

    借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

    貸:銀行存款

    3、應(yīng)交稅費——未交增值稅不是登記在應(yīng)交增值稅明細賬內(nèi)的,它不是應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅的三級科目,而是應(yīng)交稅費明細賬的二級科目

    為什么未交交增值稅要轉(zhuǎn)出?

    月末企業(yè)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時,通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”科目;根據(jù)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額,借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目;

    轉(zhuǎn)出未交增值稅的余額為什么是借方?

    為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目,一般納稅人在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細賬的借、貸方設(shè)置分析項目,在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目

    以上就是有關(guān)轉(zhuǎn)出未交增值稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

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    應(yīng)交增值稅和未交增值稅的聯(lián)系和區(qū)別
    2020-09-14 12:06:12 2289 瀏覽

      作為一名財務(wù)會計人員,我們會接觸到很多的稅種,我們工作的重要一個環(huán)節(jié)就是“記賬報稅”。在所申報的稅種中,增值稅是特別重要、接觸最多的一個稅種。關(guān)于增值稅,不同的企業(yè)適用的稅率,計算方式,內(nèi)容又有所差別。會計網(wǎng)就帶著大家了解下有關(guān)增值稅的兩個概念:“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”。

    應(yīng)交增值稅

      每期期末(包括月末,季末和年末),“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目如果余額出現(xiàn)在貸方,則應(yīng)將其從貸方轉(zhuǎn)入到“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的貸方,反映企業(yè)當期未繳納的增值稅。

      如果“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目期末的余額在借方,則應(yīng)該考慮將多繳納的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方,反映企業(yè)當期多繳納的增值稅。具體分析如下:

      應(yīng)交增值稅和未交增值稅

      1.應(yīng)交增值稅一般指,小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)等活動,產(chǎn)生的本期應(yīng)該繳納的增值稅稅額。該項金額依據(jù)銷項稅額減去進項稅額的差額計算。

      應(yīng)該注意:如果一般納稅人的進項大于銷項,導(dǎo)致應(yīng)交為負數(shù),則在填制相關(guān)報表時,應(yīng)繳稅額填0,而不是填負數(shù)。

      2.未交增值稅是應(yīng)交稅金的另一個明細科目,該科目用來核算企業(yè)應(yīng)該繳納而未繳納的稅額。平時的核算中,該科目沒有金額,只是期末結(jié)賬時,從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末余額轉(zhuǎn)入。

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    什么是增值稅?增值稅的概念
    2020-09-14 15:03:15 922 瀏覽

      在種類繁多的稅種中,財務(wù)人員接觸到最多的就是增值稅。增值稅時一個很重要的稅種,基本上每個企業(yè)都會有所涉及。那么,什么是增值稅呢?

    增值稅

      增值稅,直觀一些的理解是,針對商品或者服務(wù)等流通的過程中產(chǎn)生的增值額而征收的一種稅,增值額是該項稅種征收的最直觀的依據(jù)。

      增值稅的征收通常包括商品的生產(chǎn),消費,流通等過程中的一個一個具體的環(huán)節(jié),基于在流通環(huán)節(jié)中的增值額或者差價為計稅基礎(chǔ)所征收的一個稅種。

      增值稅的征收范圍理論上應(yīng)當包括各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,具體地有:制造業(yè),采礦業(yè),交通業(yè),商業(yè),建筑業(yè),服務(wù)業(yè)等,具體包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原材料采購,生產(chǎn)制造,以及流通環(huán)節(jié)的消費,零售,批發(fā)等。

      增值稅本質(zhì)上屬于銷售稅,因為它是在商品或者服務(wù)銷售的基礎(chǔ)上,基于增值而產(chǎn)生的一種間接稅。

      增值稅追溯其源頭,是法國稅務(wù)總局局長莫里斯·洛雷于在上世紀五十年代所提出的。增值稅在其他國家,如新西蘭,加拿大,新加坡,澳大利亞等地,又被稱為商品及服務(wù)稅。

      上述內(nèi)容就是會計網(wǎng)整理的有關(guān)增值稅概念方面的定義,增值稅屬于一個很大的稅種,是需要每一個財務(wù)人員都了解的。

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    未交增值稅怎么記賬?
    2020-11-07 18:42:38 1419 瀏覽

      未交增值稅屬于“應(yīng)交稅費”的二級明細科目,主要用于核算未交增值稅或多交增值稅的情況。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于未交增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容,來一起了解吧。

    未交增值稅記賬

      未交增值稅如何做賬務(wù)處理?

      當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額:

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

             貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅

      未交增值稅在以后月份上交時:

      借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

             貸:銀行存款

      當月交納當月增值稅:

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

             貸:銀行存款

      “應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細科目,核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額,以及當月交納之前未繳納的增值稅稅額。

      應(yīng)交稅費是指企業(yè)對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費,具體包括增值稅、消費稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

      轉(zhuǎn)出多交增值稅會計分錄

      應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)當繳納的增值稅。

      借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

             貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

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    月底增值稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)?
    2020-11-30 22:15:12 1327 瀏覽

      增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,是一種價外稅,由消費者承擔。月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時,財務(wù)人員怎么處理?來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

    月底增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

      月底增值稅結(jié)轉(zhuǎn)如何處理?

      1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額分錄

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

             貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

      2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額分錄

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

             貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

      3、根據(jù)“銷項稅-進項稅”計算本月應(yīng)繳納的增值稅:

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

             貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅

      4、實際交納時會計分錄

      借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

             貸:銀行存款

      月末多交增值稅的會計分錄

      借:應(yīng)交增值稅——未交增值稅

             貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)為多交增值稅)

      “應(yīng)交稅費——未交增值稅”明細科目,核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了,將當月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

      增值稅如何理解?

      增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種,目前,增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅收入占中國全部稅收的60%以上,征收增值稅有利于貫徹公平稅負原則;有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化;有利于擴大國際貿(mào)易往來及有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。

    展開全文
    應(yīng)交增值稅與預(yù)交增值稅如何區(qū)分?
    2020-12-07 14:04:54 1380 瀏覽

      會計日常工作中經(jīng)常會處理增值稅的實務(wù)問題,編制分錄時,常碰到的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目,實際上存在明顯區(qū)別,來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

    應(yīng)交增值稅與預(yù)交增值稅區(qū)別

      1、應(yīng)交增值稅

      應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅?!皯?yīng)交增值稅”專欄科目主要用于預(yù)繳當月增值稅額,一般適用于兩種情況:一個月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款);輔導(dǎo)期管理納稅人超限量購買專用發(fā)票。

      2、預(yù)交增值稅

      預(yù)交增值稅明細科目,適用于四類特殊業(yè)務(wù)的會計處理,即核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等業(yè)務(wù)。

      預(yù)交增值稅會計分錄

      預(yù)繳增值稅時:

      借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

             貸:銀行存款

      月末時:

      借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

             貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

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    進口增值稅是什么?
    2021-07-09 22:54:23 946 瀏覽

      對于外貿(mào)公司而言,進出口的業(yè)務(wù)比較繁多,在進口環(huán)節(jié)需要繳納一定的增值稅,那么進口增值稅具體指什么?

    進口增值稅的定義

      進口增值稅的定義

      進口增值稅,是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象,進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅。

      進口增值稅的計算

      1、納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為:

      組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

      應(yīng)納稅額=組成計稅價格x稅率

      2、進口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品的,其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

      進口增值稅計算公式:進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)×增值稅稅率

      出口退稅的定義

      出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款,是國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。

      申請出口退稅的條件

     ?。?、必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物;

     ?。病⒈仨毷菆箨P(guān)離境出口的貨物;

     ?。?、必須是在財務(wù)上作為出口銷售處理的貨物;

     ?。?、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。

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    未交增值稅和應(yīng)交增值稅的區(qū)別是什么?
    2021-08-13 20:35:16 3761 瀏覽

      應(yīng)交增值稅與未交增值稅都是應(yīng)交稅費的二級科目,在會計處理時兩個二級科目核算的項目也有所不同,那么它們的區(qū)別在哪里?

    應(yīng)交增值稅和未交增值稅

      應(yīng)交增值稅和未交增值稅有什么區(qū)別?

      應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

      應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

      未交增值稅是"應(yīng)交稅費"的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時,為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。

      未交增值稅和應(yīng)交增值稅的會計分錄

      過去將增值稅分為兩部分,一部分為應(yīng)交增值稅,另一部分為未交增值稅,月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中。

      1.在繳納時,區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。

      本月繳納本月的增值稅,應(yīng)做的會計分錄為:

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

        貸:銀行存款等

      2.本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中

      若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅,應(yīng)做的會計分錄為:

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

        貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅

      3.若為多交的增值稅,應(yīng)做的會計分錄為:

      借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

        貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

      4.本月繳納上期的增值稅,應(yīng)做的會計分錄為:

      借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

        貸:銀行存款

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    小規(guī)模納稅人開具增值稅專票怎么申報增值稅?
    2022-03-04 16:15:49 2691 瀏覽

      在減稅和免稅的環(huán)境下,國家為小納稅人提供了很多優(yōu)惠政策。那么小規(guī)模納稅人在開具專票時能否享受減免稅優(yōu)惠政策?又應(yīng)該如何納稅?

    小規(guī)模納稅人申報增值稅流程

      小規(guī)模納稅人開具增值稅專票的申報流程

      根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號)文規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。

      1、如如果小規(guī)模納稅人的月銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額)不超過免征增值稅的銷售限額(月報稅最高15萬元,季度報稅最高45萬元),則針對開具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

      2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額)超過增值稅免征增值稅對應(yīng)的銷售額限額,則不管是開具專票對應(yīng)的銷售額,還是開具普票對應(yīng)的銷售額以及未開票對應(yīng)的銷售額,均需要正常繳納增值稅,應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

      3、特殊情況,本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,可以享受增值稅免稅優(yōu)惠待遇,但與開具專用發(fā)票相對應(yīng)的銷售額仍需繳納正常的增值稅。

      小規(guī)模納稅人應(yīng)如何提交納稅申報表?

      小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額,應(yīng)當按照適用的征收率填寫在“增值稅專用發(fā)票不含增值稅銷售額”的相應(yīng)欄目中。小規(guī)模納稅人在此期間同時開具專用發(fā)票和普通發(fā)票,且未超過免征增值稅銷售限額的,應(yīng)照常填寫專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額,而普通發(fā)票或未付發(fā)票的銷售額填寫在“免稅銷售額”的相應(yīng)欄中。

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    好消息!增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅!
    2022-03-24 16:30:54 1293 瀏覽

      好消息!財政部、國家稅務(wù)總局兩部門正式發(fā)文通知!自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅!以下為公告原文:

      財政部稅務(wù)總局

      關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

      財政部稅務(wù)總局公告2022年第15號

      為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下:

      自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。

      《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

      特此公告。

      財政部

      稅務(wù)總局

      2022年3月24日


      附:關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀

      一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策?

      答:小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策,應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的,則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

      二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后,應(yīng)如何開具發(fā)票?

      答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此,本公告第一條明確,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的,可以開具免稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

      三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票?若可以開具,應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票?

      答:按照本公告第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計算繳納增值稅。

      四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票,如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形,應(yīng)當如何處理?

      答:本公告第二條明確,小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即:如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的,在開具紅字發(fā)票后,重新開具正確的藍字發(fā)票。

      五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策,在辦理增值稅納稅申報時,應(yīng)當如何填寫相關(guān)免稅欄次?

      答:本公告第三條明確,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次,如果沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》;合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

      上述月銷售額是否超過15萬元,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)第一條和第二條確定。

      六、2018年至2020年辦理過轉(zhuǎn)登記的納稅人,其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的留抵稅額按規(guī)定計入了“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目,此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣,應(yīng)如何處理?

      答:2018年至2020年,連續(xù)三年出臺了轉(zhuǎn)登記政策,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額按規(guī)定需計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”,用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進行追溯調(diào)整。目前,轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期,對該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理,本公告第四條明確規(guī)定,因轉(zhuǎn)登記計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額,在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目,按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除,對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整;對無法劃分的部分,在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

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    什么是增值稅?增值稅的征稅范圍怎么樣?
    2022-03-25 15:12:01 1252 瀏覽

      增值稅是我國的四大稅種之一,也是我國財政收入最重要的來源之一,增值稅的增稅范圍十分廣泛,那么增值稅的含義到底是什么?增值稅的征稅范圍廣不廣?

    增值稅的定義和征稅范圍

      增值稅是什么?

      增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從稅收計算原則來看,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)等多個環(huán)節(jié)的商品增值或增值征收的流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,即由消費者負擔,只有當有增值時,才需要征稅。如果沒有增值稅,就不會征稅。

      增值稅的征稅范圍

      增值稅的征稅范圍包括三個,包括一般范圍:增值稅的征稅范圍包括銷售(包括進口)貨物,提供加工及修理修配勞務(wù)。特殊項目:貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務(wù);寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù);集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。特殊行為:視同銷售,均要征收增值稅。

      增值稅的類型

      根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:

      生產(chǎn)型增值稅是指在征收增值稅時,只能抵扣屬于非固定資產(chǎn)的生產(chǎn)資料的稅款,不允許抵扣固定資產(chǎn)價值中包含的稅款。收入型增值稅是指在征收增值稅時,只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未經(jīng)折舊的部分不計入扣除項目的金額。這類增值稅的征稅對象大致相當于國民收入,因此被稱為收入型增值稅。消費型增值稅,消費型增值稅指在征收增值稅時,允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣,就整個社會而言,生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值,因此稱為消費型增值稅。

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    增值稅屬于什么稅種?
    2022-04-22 19:32:32 1886 瀏覽

      增值稅是以商品以及含應(yīng)稅勞務(wù),在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計量稅收依據(jù)而征收的一種稅。那增值稅具體屬于什么稅種呢?

    增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅

      增值稅屬于什么稅?

      增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,能夠體現(xiàn)按增值因素計稅的原則的計算方法是:我國實行共享型增值稅,根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款,也就是進項稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

      企業(yè)財務(wù)人員在進行增值稅稅種核算時,一般會常遇見以下概念:零稅率、免稅、免征、減征、不征稅等,在不清楚各個概念的情況下往往會容易混淆這幾種概念。

      零稅率:零稅率不等于免稅,零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率并不只是單一指銷售環(huán)節(jié)免稅,而是進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給與退回。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)實行免退稅辦法。

      免稅:免稅是指某一項應(yīng)該繳納稅收的行為,由于國家的政策扶持,在其銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅,但進項稅是不被允許抵扣也不能夠退還的。相對于零稅率來說免稅的優(yōu)惠力度較小。

      免稅業(yè)務(wù)只能夠開具增值稅普通發(fā)票,并不能開具增值稅專用發(fā)票,其相關(guān)會計分錄如下:

      借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金

        貸:主營業(yè)務(wù)收入

     ?。ㄗ⒁猓好舛愋袨椴恍栌嬎沅N項稅。)

      目前也存在一部分說法是認為需先進行價稅分離,計提銷項稅之后通過見面稅額進行抵銷。分錄如下:

      借:銀行存款

        貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      同時:

      借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額)

        貸:營業(yè)外收入

      在日常工作的實際處理中主要偏向于前者,即上文所提的無需價稅分離再計入營業(yè)外收入。

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    增值稅有哪些類型?
    2022-05-05 15:05:32 4210 瀏覽

      增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么增值稅具體有哪些類型呢?

    增值稅的類型

      增值稅的類型

      1、生產(chǎn)型增值稅

      生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時,只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

      2、收入型增值稅

      收入型增值稅指在征收增值稅時,只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入,因此稱為收入型增值稅。

      3、消費型增值稅

      消費型增值稅是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價值與固定資產(chǎn)投資額的余額為課稅對象,即允許納稅人在計算增值稅時,將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除。用公式表示為:增值額=消費額

      增值稅征稅范圍的基本規(guī)定

      1、銷售貨物,是指在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

      2、進口貨物,只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物,均屬于增值稅的征稅范圍,除享受免稅政策外,在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

      3、銷售加工、修理修配勞務(wù)。銷售加工、修理修配勞務(wù),也稱銷售增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

      4、銷售服務(wù)。銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

      5、銷售無形資產(chǎn)。銷售無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn),是指不具實物形態(tài),但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

      6、銷售不動產(chǎn),銷售不動產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

      增值稅的計稅依據(jù)

      增值稅的計稅依據(jù)是指商品(包括應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。

      增值稅一般計稅依據(jù)是銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。

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    運費增值稅稅率是多少
    2022-07-26 16:17:11 7490 瀏覽

      運費增值稅稅率是9%。適用13%稅率的情形有,銷售或進口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù);適用9%稅率的情形有,交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

    運費增值稅

      運費計入什么會計科目?

      運費屬于銷售費用或庫存商品或原材料會計科目。銷售貨物時,運費計入銷售費用;購進貨物時,運費則計入存貨成本中。

      運費怎么進行賬務(wù)處理?

      1、企業(yè)發(fā)生運費支出且收到對應(yīng)發(fā)票時:

      借:管理費用——運費(根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目)

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

        貸:銀行存款

      2、企業(yè)發(fā)生運費收入時:

      借:銀行存款

        貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入科目)

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      運費增值稅計算公式是什么?

      運費增值稅的計算公式一般可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人,兩者的計算方法有所不同:

      1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;

      2、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=運輸服務(wù)不含稅收入額×適用稅率。

      增值稅是什么意思?

      增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,其納稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進口貨物。

      征收增值稅有利于保證財政收入及時、穩(wěn)定的增長,并促進專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化,還有利于“獎出限入”,促進對外貿(mào)易的發(fā)展。

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    稅務(wù)師《稅法一》考試真題:增值稅和土地增值稅計算
    2022-09-21 23:20:56 1190 瀏覽

      稅務(wù)師《稅法一》科目考試中,各稅種的計算問題是多數(shù)考生的備考難題,會計網(wǎng)為大家整理了年考試真題,趕緊來看~

    稅務(wù)師稅法一考試真題

      A市某機械廠為增值稅一般納稅人,2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售,相關(guān)資料如下:

     ?。?)該廠房于2004年3月購進,會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元,賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發(fā)票丟失,該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證,記載契稅的計稅金額為1560萬元,繳納契稅46.8萬元。

     ?。?)轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。

     ?。?)轉(zhuǎn)讓廠房時評估機構(gòu)評定的重置成本價為380萬元,該廠房4成新。

      要求:根據(jù)上述資料,請回答下列問題

      1.該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅()萬元。

      A.147.62

      B.77.00

      C.13.90

      D.73.33【考點】非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計算。

      【答案】D

      【解題思路】納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料,進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%。該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬元)。

      2.該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為()萬元(不考慮印花稅、地方教育費附加)。

      A.7.33

      B.1.39

      C.7.70

      D.54.13

      【考點】土地增值稅準予扣除的項目

      【答案】A

      【解題思路】準予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×(7%+3%)=7.33(萬元)。

      3.該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準予扣除項目金額為()萬元。

      A.1574.13

      B.327.33

      C.1527.33

      D.647.33

      【考點】土地增值稅準予扣除的項目

      【答案】C

      【解題思路】評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520(萬元);

      準予扣除項目金額=1520+7.33=1527.33(萬元)。

      4.該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

      A.1460.46

      B.1156.46

      C.523.37

      D.493.65

      【考點】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

      【答案】C

      【解題思路】增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34(萬元)

      增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%,該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(萬元)。

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    稅務(wù)師備考

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    ?進口增值稅怎么抵扣
    2022-12-05 17:04:07 3284 瀏覽

      增值稅一般納稅人進口貨物取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書,開具之日起360天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣請單》(電子數(shù)據(jù)),由請稽核比對,而且稽核比對結(jié)果為相符的,應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣。

    進口增值稅

      進口增值稅抵扣相關(guān)流程

      1、增值稅一般納稅人在簽訂進口貨物合同后,要到當?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記,注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案,具體看當?shù)囟惥值囊?guī)定。

      2、在征期填錄納稅報表時,要按照要求在申報系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

      3、納稅人在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報抵扣,并且貨款必須已經(jīng)支付。另外進口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。

      什么是進口增值稅?

      進口增值稅,進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。

      納稅人進口增值稅允許抵扣的條件?

      納稅人在取得海關(guān)繳款書后按照有關(guān)規(guī)定提交海關(guān)繳款書相關(guān)信息申請稽核比對。稅務(wù)機關(guān)將納稅人提交的信息與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M行稽核,比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣,逾期未提交的進項稅額不予抵扣。

      進口增值稅的計算方法

      根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于進口貨物征收增值稅、消費稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定,納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣任何稅額(在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時,不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅費)。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為:

      組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

      應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

      需要注意的是,進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額,如果進口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品,其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

      進口增值稅計算公式:進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅率)×增值稅率。

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    增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別
    2023-11-09 17:25:07 2363 瀏覽

    增值稅發(fā)票一般指的是增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票就是常說的“專票”,而我們常說的普通發(fā)票也就是常說的“普票”,其實它也是增值稅發(fā)票的一種,普票的全稱是增值稅普通發(fā)票。那么專票和普票有哪些區(qū)別呢?今天就給大家詳細的介紹一下。

    我們都知道的專票是可以作為抵扣的,普票是不可以作為抵扣的,那么除了這個區(qū)別外,還有那些不同呢?

    增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

    (1) 發(fā)票使用人不同。

    專票一般只能由一般納稅人使用,小規(guī)模納稅人需要使用專票只能由稅務(wù)機關(guān)代開。普通發(fā)票即使是未辦理稅務(wù)登記的納稅人也是可以使用的。

    (2) 印制要求不同。

    根據(jù)規(guī)定專票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

    增值稅專用發(fā)票

    (3) 內(nèi)容不同。

    專票除了有普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

    (4) 作用不同。

    專票可以進行認證抵扣,而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等可作抵扣外,其他的一律不可以。

    (5) 聯(lián)次不同。

    專票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種,普通發(fā)票只有三聯(lián)。

    普通發(fā)票

    專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

    兩者的稅率一樣的,營改增后,兩者的稅率都是一樣的。小規(guī)模納稅人為3%,一般納稅人為6%,9%,13%。

    增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購專用發(fā)票和普通發(fā)票,但是稅率都是一樣的,一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時,對方提供增值稅一般納稅人認定表,就開具專用發(fā)票,否則只能開具普通發(fā)票,增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅,增值稅普通發(fā)票則不可以抵扣,但是二者的稅率是一樣的。

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    增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么?
    2024-07-26 14:24:52 594 瀏覽

      在現(xiàn)代化商業(yè)活動中,發(fā)票隨處可見,涉及到個人的工作生活顯得尤為重要,小小的發(fā)票里蘊藏著不小的學(xué)問,今天就帶著大家扒一扒發(fā)票的那些事兒。

      增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么?

      發(fā)票是指在產(chǎn)品購銷、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動中,開具和收取的收付款憑證,分為增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票。

      自2023年12月1日起,除港澳臺以外,全國已經(jīng)實現(xiàn)數(shù)電票試點全覆蓋,數(shù)電票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票,將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化,將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種。

      數(shù)電票同樣可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

      增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別呢?

      1、稅款抵扣情況不同

      增值稅專用發(fā)票:不僅是購銷雙方收付款憑證,而且可以作為購買方(一般納稅人)扣除增值稅的憑證,因此不僅具有商事憑證的作用,還有抵扣憑證的作用。

      增值稅普通發(fā)票:除稅法規(guī)定的特定項目外,都不能抵扣進項。

      2、發(fā)票的聯(lián)次不同

      紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)、六聯(lián)。

      三聯(lián):第一聯(lián):記賬聯(lián),是銷貨方發(fā)票聯(lián),是銷貨方的記賬憑證,在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”,“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”,發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的,一次開具,三聯(lián)的內(nèi)容一致。

      第一聯(lián)是記賬聯(lián)(銷貨方用來記賬)

      第二聯(lián)是抵扣聯(lián)(購貨方用來扣稅)

      第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)(購貨方用來記賬)

      六聯(lián):第四、五、六聯(lián)為副聯(lián)。由納稅人自行確定。

      紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次分別為二聯(lián)、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票。

      第一聯(lián)記賬聯(lián)(銷貨方記賬憑證)

      第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)(購貨方記賬憑證)

      第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

      增值稅普通發(fā)票(卷式)為定長發(fā)票,發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián),即“發(fā)票聯(lián)”。

      如果納稅人開具的是數(shù)電專票或普票,開票后則以數(shù)據(jù)電文形式XML、PDF、OFD的版式展示,交付手段更加方便,開票后自動發(fā)送至開票方和售票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶,并自動歸集。

      3、開具范圍不同

      增值稅專用發(fā)票的開具范圍更小,存在不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有:

      (1)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人;

      (2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用于免稅規(guī)定的;

      (3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。


      內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體、12366納稅服務(wù)平臺,會計網(wǎng)整理發(fā)布。

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