新辦納稅人網(wǎng)上申領(lǐng)稅務(wù)UKey（以廣東省為例）的流程具體如下：

　　一、電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端辦理

　　1、登錄廣東省電子稅務(wù)局https://www.etax-gd.gov.cn/xxmh/html/index.html。

　　以企業(yè)身份進(jìn)入，依次選擇“我要辦稅”——“發(fā)票使用”——“發(fā)票票種核定”，進(jìn)入“票種核定”界面。

　　2、進(jìn)入發(fā)票票種核定申請表界面。

　　①填寫您單位的相關(guān)信息后，點擊增行，選擇您所需要的票種。

　?、谔顚憽吧暾埫吭伦罡哳I(lǐng)票數(shù)量”。

　?、凵暾堅鲋刀惼胀òl(fā)票、增值稅電子發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需要填寫“單份發(fā)票最高開票限額”（申請增值稅專用發(fā)票在《增值稅專用發(fā)票最高限額申請》中單獨填寫）

　?、艿怯涃徠眴T的信息。

　　3、申請增值稅專用發(fā)票的納稅人，還需申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批。

　　4、點擊“申請及支付方式”，選擇“免費稅務(wù)Ukey”，此時會彈出一個溫馨提醒，點擊確定。

　　5、選擇“領(lǐng)取方式”，若選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取則自動帶出領(lǐng)取地點及電話，若選擇郵政快遞領(lǐng)取則需填寫收件地址。

　　6、點擊下一步，上傳發(fā)票專用章印模，點擊提交。

　　7、接下來請等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核您的票種核定并發(fā)行您的稅務(wù)Ukey。您可通過“我要辦稅”——“事項辦理”——“事項進(jìn)度管理”查看審核進(jìn)度。選擇“稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取”的納稅人，可在票種核定終審?fù)ㄟ^后，到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取;選擇“郵政快遞”領(lǐng)取的納稅人，在票種核定終審?fù)ㄟ^后，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過郵政快遞送達(dá)。

　　二、電子稅務(wù)局移動端APP辦理

　　1、打開“廣東稅務(wù)APP”,點擊登錄，點擊“企業(yè)業(yè)務(wù)”，選擇“辦稅”——“事項辦理”——“發(fā)票票種核定”。

　　2、點擊“新增”增加票種信息和購票員信息，點擊下一步。

　　3、與網(wǎng)頁端相同，首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，可選擇申領(lǐng)稅控設(shè)備，選擇“申請及支付方式”為“稅務(wù)Ukey”和“領(lǐng)取方式”后，補(bǔ)充填寫表格其他內(nèi)容，點擊下一步，按要求上傳附件后，即可提交完成申請啦。

　　隨著稅務(wù)開票軟件的改版升級，常用的開票軟件也從原來的金稅盤，變成了稅務(wù)ukey，更加方便隨身攜帶，清卡流程一般包括登錄開票系統(tǒng)、匯總上傳；申報稅費；系統(tǒng)自動反寫。

　　稅務(wù)ukey清卡步驟是什么？

　　1、報稅期間，登錄開票系統(tǒng)，匯總上傳成功后，在開票軟件里右下方彈窗提示匯總信息，點擊“我要查看”，即可查看匯總上傳明細(xì)信息。

　　2、發(fā)票匯總上傳成功后，需登錄申報系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)稅費的申報。

　　3、反寫監(jiān)控，申報完成后，再次登錄稅務(wù)ukey開票軟件，系統(tǒng)會自動進(jìn)行反寫監(jiān)控直接完成清卡工作。

　　清卡是什么意思？

　　清卡是指每個月月初把操控盤里上個月的開票信息通過網(wǎng)絡(luò)匯總上報至國家稅務(wù)總局的稅務(wù)平臺，然后進(jìn)行稅務(wù)報稅，在報稅后，再將上個月的開票信息清理掉，這也稱為反寫，只有清卡之后才能夠領(lǐng)用發(fā)票，簡單來說就是清理上月的開票信息。

　　清卡截止日期是什么時候？

　　清卡對于一個公司的運(yùn)營是非常重要的，因為不清卡就無法開票。清卡截止日期通常是每個月月初到十五號，需要時刻關(guān)注每月稅務(wù)清卡時間，遇到特殊時期可能會出現(xiàn)延期截止等狀況。

　　怎么理解抄稅？

　　抄稅是國家通過報稅盤工程來控制增值稅專用發(fā)票的一種過程。如果企業(yè)屬于一般納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，都必須購買稅控電腦（稅控電腦針對IC卡，主要是稅控盤開票，因此電腦不強(qiáng)制購買。），申請成為暫認(rèn)定一般納稅人后，須到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的單位購買稅控盤及報稅盤（用于開具發(fā)票及抄稅、買專票使用）。

　　納稅人使用稅務(wù)UKey開具增值稅電子專用發(fā)票時，支持網(wǎng)上申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票，分為“發(fā)起網(wǎng)上申領(lǐng)”、“申領(lǐng)記錄查詢”、“發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”三部分操作，以福建省為例，具體詳細(xì)步驟如下：

　　一、 發(fā)起網(wǎng)上申領(lǐng)

　　1、點擊“發(fā)票管理/發(fā)票領(lǐng)購管理/發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)”菜單項；

　　2、點擊 “申領(lǐng)”按鈕，以發(fā)起發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)請求操作；

　　3、點擊之后，彈出“發(fā)票申領(lǐng)”窗口，填寫申領(lǐng)信息；

　　4、點擊“發(fā)票種類”下拉列表，數(shù)據(jù)可自動獲取，選擇“增值稅電子專用發(fā)票”。若無相關(guān)票種數(shù)據(jù)，則可點擊“刷新”按鈕。點擊“重新獲取”，可從稅局端獲取此納稅人“申領(lǐng)人”姓名、申領(lǐng)使用的“證件類型”和“證件號碼”?！吧觐I(lǐng)說明”處可填寫納稅人的申領(lǐng)備注說明，可以不填;申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票，“領(lǐng)票方式”默認(rèn)選擇“自行領(lǐng)取”，不可修改；

　　6、補(bǔ)全發(fā)票申領(lǐng)信息后，點擊“申領(lǐng)”按鈕，完成申領(lǐng)操作。如果成功，則返回“申領(lǐng)已受理”提示框，若失敗，則提示“申領(lǐng)失敗”提示框；

　　二、 申領(lǐng)記錄查詢

　　1、在發(fā)票申領(lǐng)主窗口中，點擊“查詢”按鈕，可以查詢出納稅人發(fā)票申領(lǐng)的申領(lǐng)狀態(tài)信息及歷史領(lǐng)票信息；

　　2、點擊“單擊查看”按鈕可顯示申領(lǐng)成功的發(fā)票代碼、起始號碼、終止號碼及發(fā)票份數(shù)；

　　三、 發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)

　　此步驟是將稅局發(fā)售的發(fā)票號碼信息寫入稅務(wù)UKEY中，分發(fā)后才可開具。

　　1、點擊“發(fā)票管理/發(fā)票領(lǐng)購管理/發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”菜單項；

　　2、彈出發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)窗口，該窗口用于顯示當(dāng)前納稅人的發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)信息及稅務(wù)Ukey中可用發(fā)票庫存信息；

　　3、點擊 “查詢”按鈕，查出納稅人所有未分發(fā)的和待分發(fā)的發(fā)票網(wǎng)上領(lǐng)購信息，同時查詢稅務(wù)Ukey中的發(fā)票庫存信息；

　　注：網(wǎng)絡(luò)發(fā)票未分發(fā)信息中“發(fā)票狀態(tài)”說明：“未分發(fā)”表示該段票沒有分發(fā)給任何設(shè)備：“分發(fā)中”表示該段票分發(fā)給了當(dāng)前設(shè)備，但是寫入設(shè)備沒有成功，可以再次分發(fā)。

　　4、在上面的表格中單擊想要分發(fā)的發(fā)票，然后在“待分發(fā)發(fā)票信息”框中輸入想分發(fā)的份數(shù)，不能超過剩余份數(shù)，分發(fā)份數(shù)不能為零；點擊“分發(fā)”按鈕進(jìn)行分發(fā)操作;分發(fā)成功后會在下面的表格中（當(dāng)前稅務(wù)Ukey發(fā)票庫存）顯示新分發(fā)的發(fā)票。

　　注：當(dāng)前稅務(wù)UKey發(fā)票庫存中“發(fā)票狀態(tài)”說明： “可開票”表示該段發(fā)票可以正常使用； “已寫UKey”表示該段發(fā)票寫設(shè)備成功了，但是寫設(shè)備成功后和服務(wù)器交互失敗，在網(wǎng)絡(luò)狀況好的情況下，點擊“查詢”按鈕會將發(fā)票狀態(tài)為“已寫UKey”的發(fā)票記錄進(jìn)行更新;更新成功后會變成“可開票”。

　　稅務(wù)UKey的開票軟件下載安裝及初始化設(shè)置主要操作包括以下6個步驟：下載安裝、初始化登錄、操作員管理、客戶編碼維護(hù)、商品編碼賦碼、電子發(fā)票配置。

　　1、下載安裝：登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），點擊相關(guān)下載，找到開票軟件欄目點擊下載增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)UKey版），保存到電腦桌面（根據(jù)需要可一并下載電子發(fā)票版式文件閱讀器）。老用戶可通過開票軟件右上角“檢查更新”功能查看最新版本，并更新至最新版本的開票軟件。

　　解壓安裝包，雙擊運(yùn)行安裝，點擊立即安裝，根據(jù)提示直至安裝完成。

　　桌面生成開票軟件快捷方式票字圖標(biāo)，增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)UKey版）就安裝成功了。

　　2、初始化登錄：將稅務(wù)UKey連接到電腦上，雙擊打開登錄開票軟件。

　　設(shè)備口令設(shè)置，打開軟件輸入設(shè)備口令即可登錄軟件。具體操作為在設(shè)備口令界面輸入8個8之后（新用戶數(shù)字證書口令和稅務(wù)UKey口令均為8個8），進(jìn)入新設(shè)備口令設(shè)置界面，設(shè)置完成后，再次進(jìn)入設(shè)備口令界面輸入修改后的口令進(jìn)入軟件。

　　進(jìn)入“用戶登陸”界面，首次登陸無需填寫密碼，直接點擊“登陸”即可。

　　設(shè)置企業(yè)基本信息，在軟件登陸成功后，檢測銷方地址電話是否為空，若為空，強(qiáng)制跳轉(zhuǎn)至參數(shù)設(shè)置-基本信息維護(hù)頁面，要求用戶輸入地址和電話，才可以進(jìn)行后續(xù)功能；若納稅人信息齊全則跳轉(zhuǎn)到下一步。

　　軟件主要包括“首頁、發(fā)票管理、數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)設(shè)置、系統(tǒng)維護(hù)、成品油模塊（成品油企業(yè)可見）”。首頁主要展示常用的功能模塊，提供快捷入口。

　　點擊右上方圖標(biāo)，顯示幫助主體菜單。

　　包括：

　?。?）關(guān)于：主要顯示納稅人基本信息、版權(quán)信息、開票系統(tǒng)版本信息等。

　?。?）幫助：納稅人通過該功能可以查看本開票軟件的操作手冊。

　?。?）檢查更新：查詢開票系統(tǒng)版本，進(jìn)行版本升級更新操作。

　?。?）鎖定軟件：對計算機(jī)進(jìn)行鎖屏操作。

　?。?）退換賬號：為了方便退出當(dāng)前賬號切換其他賬號。

　　（6）修改密碼：修改當(dāng)前賬戶密碼。

　?。?）在線變更：納稅人需要變更相關(guān)稅務(wù)信息時可使用此模塊獲取變更后的信息。

　　3、操作員管理：管理員登錄軟件，進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)”，點擊“操作員管理”。

　　點擊“新增操作員”按鈕。賬號位置輸入開票員姓名，密碼默認(rèn)不設(shè)置，如需要可在此設(shè)置，身份默認(rèn)開票員，賬號狀態(tài)可用，點擊保存，新增成功。

　　退出軟件，重新打開，點擊用戶名稱下拉框選擇新增加的開票員賬號登錄軟件，默認(rèn)密碼為空，如已設(shè)置，輸入密碼。

　　4、客戶編碼維護(hù)：用來錄入與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系需要為其開具發(fā)票的客戶信息，也可以對已錄入的客戶信息進(jìn)行修改、查詢、刪除。填開發(fā)票時，“購貨單位”可以從客戶編碼庫中選取。

　　客戶編碼維護(hù)支持手工維護(hù)和導(dǎo)入金稅盤、稅控盤中購買方企業(yè)信息兩種方式。

　　手工維護(hù)，進(jìn)入“客戶編碼”功能菜單。其中，只有發(fā)行機(jī)動車和二手車票種的用戶可看到“機(jī)動車產(chǎn)品設(shè)置”模塊，卷煙企業(yè)可看到“卷煙稅收分類編碼”模塊。

　　點擊左側(cè)“客戶信息類別”上方的“增加”按鈕，在輸入框中填寫客戶類別名稱，點擊確定可以看到客戶信息類別下出現(xiàn)了新增加的客戶類別。

　　選中該類別后，點擊右側(cè)“新增”按鈕，填寫購買方客戶名稱、稅號、地址電話、開戶行及賬號等信息，點擊“立即提交”。

　　提示“增加客戶信息列表內(nèi)容成功”。

　　點擊“確認(rèn)”完成客戶信息新增。這樣開票時可直接選取使用該客戶信息。同時客戶編碼模塊也提供導(dǎo)入，導(dǎo)出和打印功能。支持導(dǎo)入金稅盤、稅控盤中購買方企業(yè)信息。

　　5、商品編碼賦碼：點擊進(jìn)入“自定義貨物與勞務(wù)編碼”錄入本企業(yè)所銷售的自定義貨物與勞務(wù)商品信息，并進(jìn)行賦碼操作，填開發(fā)票時，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”從自定義貨物與勞務(wù)商品編碼庫中選取使用。

　　左側(cè)選擇一個商品編碼類別，右側(cè)點擊新增商品按鈕。在新增商品輸入框中輸入名稱，自動生成簡碼，繼續(xù)輸入規(guī)格型號、單位、單價，點擊立即提交。

　　點擊要賦碼的商品行最右側(cè)“賦碼”按鈕。

　　在彈出的商品和稅收分類編碼表中選擇準(zhǔn)確的編碼，或者通過查詢搜索來選擇要賦的商品編碼。勾選是否使用優(yōu)惠政策，確認(rèn)稅率，是否含稅標(biāo)志后，就可以確認(rèn)提交了。

　　這時返回商品編碼頁面，看到該商品賦碼成功，顯示對應(yīng)稅收分類編碼。

　　如需批量賦碼，可勾選多個需要賦碼的同類商品，點擊批量賦碼按鈕，賦碼完成即可。商品編碼模塊也提供導(dǎo)入，導(dǎo)出和打印功能。

　　6、電子發(fā)票配置：首次開具增值稅電子專用發(fā)票之前，需要在“系統(tǒng)設(shè)置”-“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置”中正確設(shè)置電子發(fā)票配置。包括版式文件服務(wù)器地址、版式文件服務(wù)器端口、郵件發(fā)件箱和郵箱SMTP授權(quán)碼。軟件自動帶出版式文件服務(wù)器地址，版式文件服務(wù)器端口，納稅人核實確認(rèn)即可。

　　點擊“如何獲取”按鈕，展示郵箱SMTP授權(quán)碼獲取方式。

　　稅務(wù)Ukey是電子發(fā)票公共服務(wù)平臺的身份認(rèn)證及信息加密設(shè)備，能夠幫助納稅人辦理增值稅普通發(fā)票和電子普通發(fā)票的開具、報稅、查詢、上傳等基礎(chǔ)服務(wù)。

稅務(wù)UKey與金稅盤、稅控盤的異同點

　　稅務(wù)UKey與金稅盤、稅控盤的用途相同，都是可以用于開具增值稅發(fā)票的稅控設(shè)備。稅務(wù)UKey具有體積小、便于攜帶的優(yōu)點，它跟金稅盤、稅控盤最大的不同就是稅務(wù)UKey的申領(lǐng)使用都是免費的。

　　2020年4月1日起，新辦納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，統(tǒng)一免費領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票。如果您已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票，目前也可以自愿免費換領(lǐng)稅務(wù)UKey。

那么納稅人如何換領(lǐng)稅務(wù)ukey呢？

　　已經(jīng)領(lǐng)用金稅盤或稅控盤等稅控專用設(shè)備的納稅人換領(lǐng)稅務(wù)的操作要求：

　　1、在換領(lǐng)稅務(wù)UKey前，需將您所有的金稅盤、稅控盤已領(lǐng)發(fā)票全部開具、已開具發(fā)票全部上傳且完成抄報稅（匯總上傳）后，攜帶全部金稅盤、稅控盤前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，即可辦理換領(lǐng)業(yè)務(wù)。

　　2、所需資料：《增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行登記表》、經(jīng)辦人（代理人）身份證件、已領(lǐng)用的全部金稅盤或稅控盤。

　　《增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行登記表》可在廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/index.shtml）自行下載。下載路徑：廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站首頁-納稅服務(wù)-下載中心-表證單書-2發(fā)票辦理-2.4增值稅稅控系統(tǒng)使用-2.4.3增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行。

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到金稅盤、稅控盤，將舊稅控設(shè)備（金稅盤、稅控盤）注銷后，為您發(fā)行發(fā)放稅務(wù)UKey，您填寫稅務(wù)UKey簽收單后即可領(lǐng)回稅務(wù)UKey。

　　近日，寧波市開展增值稅電子專用發(fā)票試點工作，相信很快會在全國范圍內(nèi)推廣。對于企業(yè)會計人員而言，提前該注意哪些事呢？

　　1、電子專票無需加蓋發(fā)票專用章

　　增值稅電子專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票是相同的，但相比紙質(zhì)專票，簽章手段更先進(jìn)，采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，也就是已經(jīng)不需要加蓋銷售方的發(fā)票專用章了。實際上，與原先用稅務(wù)UKey開具增值稅電子發(fā)票是一樣的。

　　2、電子專票使用稅務(wù)UKey開具

　　納稅人可以通過國家稅務(wù)總局增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，使用稅務(wù)UKey免費開具電子專票，稅務(wù)UKey由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費發(fā)放。

　　3、領(lǐng)取電子專票的同時也能開具紙質(zhì)發(fā)票

　　納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)發(fā)票，如果受票方索取紙質(zhì)專票，則納稅人應(yīng)當(dāng)向其提供紙質(zhì)專票。

　　4、可通過二維碼或郵件的方式交付電子專票

　　納稅人開具增值稅專用發(fā)票，先確認(rèn)票面信息無誤，再點擊界面下方“開具”按鈕，成功開具發(fā)票后，可以結(jié)合實際情況選擇二維碼或發(fā)送郵件的方式，向購買方交付已開好的發(fā)票。

　　5、電子專票真?zhèn)慰呻S時查驗

　　單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺對電子專票信息進(jìn)行查驗：

　　通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。

　　6、電子專票的賬務(wù)處理

　　納稅人以電子專票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的， 應(yīng)當(dāng)同時保存打印該紙質(zhì)件的電子專票。

　　更多有關(guān)增值稅電子專用發(fā)票的內(nèi)容，請參考：

　　1、增值稅專用發(fā)票電子化，會計人員如何應(yīng)對？

　　2、增值稅專用發(fā)票電子化對企業(yè)有哪些影響？

　　實行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人在開具增值稅電子專用發(fā)票前，需要先辦理哪些業(yè)務(wù)？用什么軟件開具？

　　答：實行專票電子化的新辦納稅人，需要先完成增值稅電子專用發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批，以及領(lǐng)取稅務(wù)UKey。之后即可通過增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)UKey版）開具增值稅電子專用發(fā)票。

　　納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對應(yīng)票種后，可以開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　實行專票電子化的新辦納稅人可以開具紙質(zhì)專票嗎？

　　答：實行專票電子化的新辦納稅人，既可以開具增值稅電子專用發(fā)票，也可以開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票。

　　收到增值稅電子專用發(fā)票為什么打不開？

　　答：在國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，即可查閱增值稅電子專用發(fā)票。

　　按我國稅法相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于小規(guī)模納稅人而言，一般適用3%的稅率，符合條件的可享受增值稅減免政策優(yōu)惠。

　　小規(guī)模納稅人增值稅減免最新規(guī)定

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第11號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(季銷售額45萬元以下，含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

　　3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

　　小規(guī)模納稅人增值稅的計算公式是什么？

　　應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（１＋征收率）×征收率

　　小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元如何開具發(fā)票？

　　政策規(guī)定：已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

　　稅務(wù)總局自2019年10月起，在全國范圍內(nèi)推行增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey可以開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。之后，稅務(wù)UKey支持開具的增值稅發(fā)票票種范圍不斷擴(kuò)大，目前已經(jīng)覆蓋到各類增值稅發(fā)票票種(增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。

　　為有效降低納稅人負(fù)擔(dān)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)延續(xù)了原月銷售額10萬元免稅政策中納稅人可以使用已有設(shè)備開具發(fā)票的規(guī)定，并根據(jù)發(fā)票電子化改革最新進(jìn)展，明確月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

　?。?、聯(lián)次不同。增值稅專用發(fā)票有３聯(lián)，增值稅普通發(fā)票則１、２、５聯(lián)均有。

　?。?、發(fā)票使用人不同。通常都是增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票，而增值稅普通發(fā)票則可以由辦理了稅務(wù)登記的從事經(jīng)營活動的各種納稅人使用。

　?。?、作用不同。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額，但增值稅普通發(fā)票除特殊情況外，不能抵扣進(jìn)項稅額。

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　根據(jù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)規(guī)定，在新辦納稅人中實行專票電子化。那么，實行專票電子化的新辦納稅人在核定電子專票時要注意什么？

　　電子專票的效用

　　電子專票屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。稅負(fù)機(jī)關(guān)為新辦納稅人提供免費的電子專票開具服務(wù)，免費發(fā)放稅務(wù)Ukey。領(lǐng)取Ukey后，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票。納稅人開具電子專票后發(fā)生退貨、開票有誤等情形，可以開具紅字電子專票。

　　電子專票領(lǐng)用數(shù)量

　　實行專票電子化的新辦納稅人，可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票每月最高領(lǐng)用數(shù)量內(nèi)，根據(jù)自身需要分別確定電子專票和紙質(zhì)專票的領(lǐng)用數(shù)量。在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和領(lǐng)用數(shù)量后，還可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要申請“增版增量”。

　　電子專票和紙質(zhì)專票的區(qū)別

　　區(qū)別一：簡化了發(fā)票票面樣式，增值稅電子專用發(fā)票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方：(章)”欄次；

　　區(qū)別二：取消了發(fā)票專用章，采用電子簽名代替發(fā)票專用章。納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名的有效性。

來源參考：國家稅務(wù)總局

　　增值稅電子專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同，對于小規(guī)模納稅人而言，能否申領(lǐng)增值稅電子專票？

　　答：試點地區(qū)稅務(wù)局依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費的電子專票開具服務(wù)。試點納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)UKey開具電子專票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向試點納稅人免費發(fā)放稅務(wù)UKey。目前暫不支持自建或選擇第三方電子發(fā)票平臺開具增值稅電子專用發(fā)票。

　　可申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票的納稅人范圍由試點地區(qū)稅務(wù)局通知中規(guī)定的范圍及條件為準(zhǔn)，不區(qū)分一般納稅人或小規(guī)模納稅人。

　　增值稅電子專票的優(yōu)點

　　一是發(fā)票樣式更簡潔。電子專票進(jìn)一步簡化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:(章)”欄次，使電子專票的開具更加簡便。

　　二是領(lǐng)用方式更快捷。納稅人可以選擇辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道領(lǐng)用電子專票。通過網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用電子專票，納稅人可以實現(xiàn)“即領(lǐng)即用”。

　　三是遠(yuǎn)程交付更便利。納稅人可以通過電子郵箱、二維碼等方式交付電子專票，與紙質(zhì)專票現(xiàn)場交付、郵寄交付等方式相比，發(fā)票交付的速度更快。

　　四是財務(wù)管理更高效。電子專票屬于電子會計憑證，納稅人可以便捷獲取數(shù)字化的票面明細(xì)信息，并據(jù)此提升財務(wù)管理水平。同時，納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性，降低接收假發(fā)票的風(fēng)險。

　　五是存儲保管更經(jīng)濟(jì)。電子專票采用信息化存儲方式，與紙質(zhì)專票相比，無需專門場所存放，也可以大幅降低后續(xù)人工管理的成本。此外，納稅人還可以從稅務(wù)部門提供的免費渠道重新下載電子專票，防范發(fā)票丟失和損毀風(fēng)險。

　　六是社會效益更顯著。電子專票交付快捷，有利于交易雙方加快結(jié)算速度，縮短回款周期，提升資金使用效率。同時，電子專票的推出，還有利于推動企業(yè)財務(wù)核算電子化的進(jìn)一步普及，進(jìn)而對整個經(jīng)濟(jì)社會的數(shù)字化建設(shè)產(chǎn)生積極影響。