很多會計人員處理增值稅專票的實務問題時，容易將待認證進項稅與待抵扣進項稅兩者混淆，具體該怎么區(qū)分？

　　待認證進項稅與待抵扣進項稅區(qū)別

　　待認證進項稅一般是指收到可以抵扣的相關(guān)發(fā)票，但是并沒有在認證系統(tǒng)上做認證處理，待以后使用時再進行認證的一種科目。而待抵扣進項稅一般是指進項稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認證，只是當期不能進行抵扣，要放到以后進行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導期內(nèi)，第一個月取得的專用發(fā)票進項可以認證但當期不能進行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時候就會使用待抵扣進項稅這個會計科目。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進的用于職工福利的進項稅額1300，如果你認證抵扣了這個發(fā)票，而我國稅法規(guī)定這個進項稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出1300。

　　借：應付職工薪酬

　　      管理費用等

　　      貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　進項稅和銷項稅是什么意思？

　　進項稅指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　資金分為貨幣資金和其他貨幣資金，資金待入賬是指資金正在進行轉(zhuǎn)賬，但是還沒有真正進入該賬戶，所以是待入賬的狀態(tài)。

　　資金待入賬什么意思？

　　資金待入賬是資金正在進行轉(zhuǎn)賬，但是還沒有真正進入賬戶。資金分為貨幣資金和其他貨幣資金。貨幣資金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等。

　　貨幣資金的定義

　　貨幣資金是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資金運動的起點和終點，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的先決條件。隨著再生產(chǎn)過程的進行，會形成頻繁的貨幣收支。企業(yè)在取得現(xiàn)金投資、接受現(xiàn)金捐贈、取得銀行借款、銷售產(chǎn)品后取得貨款收入等，會形成貨幣資金的收入;在購買材料、支付工資、支付其他費用、歸還借款以及上交稅金等，會形成貨幣支出。日常經(jīng)濟往來中，貨幣資金的應收應付與實收實付之間往往存在著時間間隔，這就形成了往來結(jié)算核算。

　　其他貨幣資金的含義

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

　　信用證保證金存款是什么？

　　信用證保證金存款又稱信用證保證金，是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)和開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記科目，貸記科目。

　　待認證進項稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關(guān)認證，而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

　　待認證進項稅額是什么？

　　待認證進項稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關(guān)認證，而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

　　待抵扣進項稅額和待認證進項稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進行認證，“待抵扣進項稅額”明細科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)過稅務機關(guān)的認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；待認證進項稅額則是核算企業(yè)取得的尚未經(jīng)過稅務機關(guān)認證的進項稅額部分。

　　進項稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況？

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣了進項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、服務、加工修理修配勞務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)；

　　2、購進貨物發(fā)生的非正常損失；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額，也要做進項稅額處理。

　　待報解預算收入是代繳稅款或財政性款項的過度費用，又稱財政收入，企業(yè)取得的待報解預算收入應依法上繳國庫。

　　待報解預算收入的概念

　　待報解預算收入是指企事業(yè)或非行政管理機構(gòu)一個月內(nèi)在銀行繳納的稅款，待報解預算收入是政府會計的科目，也叫財政收入，屬于國家預算收入，應當上繳我國的國庫。

　　根據(jù)國際會計準則委員會的規(guī)定，政府會計是指用于確認、計量、記錄和報告政府和事業(yè)單位財務收支活動及其受托責任的履行情況的會計體系。由于各個國家的政治經(jīng)濟體制和管理體制不同，政府會計的內(nèi)涵也有一定差別。政府會計的基本目標應以反映政府受托責任的履行情況為主。不同的政府業(yè)務活動對會計系統(tǒng)所期望達到的境界也是不同的，因此政府會計目標的定位也應從政府業(yè)務活動的特點方面來進行考慮。

　　待報解預算收入的會計分錄

　　銀行收到款項，款項上面若寫著待報解預算收入，需先確收到的款項屬于什么，待報解實際上可以認為是待確認的意思。

　　如果是稅務退稅：

　　收到當年的退稅，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入-政府補助

　　收到以前年度的退稅，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　待報解預算收入屬于退稅嗎？

　　待報解預算收入屬于退稅。所謂待報解預算收入是政府會計的一個科目和財政收入的名稱，是指工業(yè)企業(yè)或非行政事業(yè)單位當月通過銀行交的稅金。

　　會計是對主體經(jīng)濟活動進行高級經(jīng)濟效益的一項經(jīng)濟管理活動。所謂指會計主體是指會計為之服務的特定單位，主要是指在經(jīng)濟上獨立或相對獨立的企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位。

　　若繳納的是待報解預算收入，屬于繳納的相關(guān)稅款；若是銀行收到稅局退回的待報解預算收入，就屬于退回的某某稅款。銀行收到稅局退回的待報解預算收入的賬務處理為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費-某某稅款

　　待認證進項稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關(guān)認證，而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　待認證進項稅額具體包括什么？

　　待認證進項稅額具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核，但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

　　待認證進項稅額怎么進行賬務處理？

　　發(fā)生待認證進項稅額時：

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)

　　　　貸：應付賬款等

　　今后認證抵扣時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)

　　待認證進項稅額和待抵扣進項稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進行認證。待認證進項稅額則是核算企業(yè)取得的尚未進行認證的進項稅額部分；“待抵扣進項稅額”明細科目核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并經(jīng)過稅務機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定允許以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　不得抵扣的進項稅額有哪些？

　　不得抵扣的進項稅額包括哪些？

　　1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　　2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務；

　　3、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務；

　　4、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　5、本條第一項至第四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

企業(yè)在日常運營的過程中，就會產(chǎn)生待結(jié)算財政款項，那這個款項代表什么意思呢？與工作會有哪些相關(guān)呢？如果你還不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是待結(jié)算財政款項？

是指銀行財務辦理產(chǎn)生的首付款科目，需要定期與財政部門進行核算的，幾乎各個銀行都設置了這個會計科目，這個科目能夠準確的反應雙方的余額，收款方的余額是指劃交財政款項，付款方是墊付財政需要收回的款項，進行待結(jié)算財政款項的支付，只有在與明細賬、總賬、上下級財務數(shù)據(jù)國庫與征收機構(gòu)間進行明細對賬后，才能夠進行相應的款項結(jié)算。國庫經(jīng)收處收納的預算收入，一律應通過“待結(jié)算財政款項”科目“待報解預算收入”專戶進行核算。每天將代收的各項預算收入，先進入本科目專戶，當天營業(yè)終了前匯總上劃支庫，并結(jié)清本科目專戶。

知識拓展：

企業(yè)往來結(jié)算款項主要包括什么？

主要包括：應收款項、應付款項、預收、預付款項；

往來款項指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應收、應付款項及預收、預付款項。應收款項、應付款項和預收、預付款項是企業(yè)進項往來結(jié)算運用的會計科目。

單位和個人在同城或異地結(jié)算各種款項均可以使用支票嗎？

支票只能同城支付，銀行本票也是；

各種往來結(jié)算款項，至少要多長時間核對一次？

財務的一般原則：日清月結(jié)，至少每個月同對方核對一次。

以上就是有關(guān)待結(jié)算財政款項的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

應付賬款和預收賬款是什么意思？有什么區(qū)別？會計分錄應該怎么做？

　　一般裝修費用金額較大的情況下，攤銷年限為五年，若承租期大于五年，也按照五年進行攤銷。

　　一般裝修費用按租賃合同的約定時間進行攤銷，如果裝修后可以使用5年，則分為5年來攤銷；如果幾個月后才能拿到發(fā)票，則根據(jù)剩下的時間進行攤銷。裝修費攤銷年限屬于租入資產(chǎn)的裝修費用，應按合同預定租用期限攤銷，其他情況計入長期待攤費用的情況不得低于3年攤銷。

　　裝修費用什么時候開始攤銷？

　　根據(jù)《稅法》相關(guān)規(guī)定，裝修費用支出可作為長期待攤費用，在支出發(fā)生月份的次月起，分期進行攤銷，且攤銷年限不得低于三年。

　　裝修費用怎么進行賬務處理？

　　1、發(fā)生裝修費時：

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等科目。

　　2、之后按月攤銷：

　　借：管理費用等科目

　　　　貸：長期待攤費用——裝修費

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，具體包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出與股票發(fā)行費用等。

　　應由本期負擔的借款利息和租金等，不得作為長期待攤費用。

　　怎么理解攤銷？

　　攤銷是對除固定資產(chǎn)以外，其他可以長期使用的經(jīng)營性資產(chǎn)，按照其具體使用年限，每年分攤購置成本的會計處理辦法，與固定資產(chǎn)折舊處理的手段類似。常見的攤銷包括對低值易耗品的攤銷或是無形資產(chǎn)的攤銷。

　　關(guān)于待抵扣進項稅應計入哪個科目，該怎樣核算？雖然學了稅法，但是還是有很多小伙伴不了解待抵扣進項稅該計入什么科目，以下是會計網(wǎng)為大家整理的資料以供參考。

　　待抵扣進項稅在哪個科目中核算？

　　待抵扣進項稅是指已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證，按照規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。例如：輔導期一般納稅人進項稅額計入這個待抵扣進項稅額科目。

　　待抵扣進項稅額的計算方式

　　待抵扣進項稅額是已經(jīng)做了記賬，但是未認證的進項稅額。

　　根據(jù)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，其分錄為：

　　借：應交稅費--待認證進項稅額

　　貸：銀行存款/應付賬款/預付賬款/應付票據(jù)

　　經(jīng)稅務機關(guān)認證后,待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)入進項稅額

　　借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費--待認證進項稅額

　　轉(zhuǎn)出時,記入"進項稅額轉(zhuǎn)出"

　　借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目

　　貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　待報解預算收入通常是指企事業(yè)或非行政管理機構(gòu)一個月內(nèi)在銀行繳納的稅款，當收到待報解預算收入一般視為收到政府補助，將其計入營業(yè)外收入科目核算。

　　待報解預算收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入-政府補助（增值稅退稅）

　　待報解預算收入是什么意思？

　　待報解預算收入是指企事業(yè)或非行政管理機構(gòu)一個月內(nèi)在銀行繳納的稅款，待報解預算收入是政府會計的科目，也叫財政收入，屬于國家預算收入，應當上繳我國的國庫。

　　待報解預算收入應通過哪個科目核算？

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。是企業(yè)財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。

　　營業(yè)外收入貸方表示取得的營業(yè)外收入的金額，借方表示營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的金額。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　政府補助包括哪些？

　　政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。我國主要政府補助：財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼。

　　納稅人購進貨物負擔的增值稅額即是進項稅額，對于待抵扣的進項稅額，應計入應交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　待抵扣進項稅會計分錄

　　1、取得進項票當月認證

　　借：庫存商品等

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　2、待認證進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　3、進項增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認證，可在下個月再把抵扣聯(lián)認證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　       貸：應付賬款/應付貨款

　　4、在第二個月把抵扣聯(lián)認證抵扣過后，即可把待抵扣進項稅轉(zhuǎn)入進項稅額中：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費，企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)應通過“應交稅費”科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　待抵扣稅金科目的核算一般用于一般納稅人尚未交、已認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，用于運費費用結(jié)算單據(jù)或者計算進項稅額，待抵扣稅金的賬務處理該怎么做？

　　待抵扣稅金的會計分錄

　　1、進項稅入賬時：

　　借：原材料/管理費用

　　　　應交稅費——應交增值稅（進行稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　2、月末，當應交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　3、如果因各種原因，當進項稅額多需待抵扣，又如果是輔導期，月末把已認證的進項稅額，需要下月比對后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)到待抵扣進項稅額。

　　進貨時：

　　借：長期待攤費用——待抵扣進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證后結(jié)轉(zhuǎn)進項稅時：

　　借：應交稅費——增值稅進項稅

　　　　貸：長期待攤費用

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　待認證進項稅額是應交稅費的二級科目，是指已取得增值稅扣稅憑證、按照按規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證的進項稅額，相關(guān)的賬務處理該怎么做？

　　待認證進項稅額的賬務處理

　　一般納稅人單位發(fā)生的待認證進項稅額賬務處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　      應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　      貸：應付賬款等科目

　　今后認證抵扣的時候賬務處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進項稅額如何理解？

　　公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　財務報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。