城市維護建設稅相信大家也不陌生，關于建設城市的稅費，是必須繳納的稅費之一，今天我們就來說說城市維護建設稅應該怎么計算，計稅依據是什么，稅率是否是固定的？和小編一起看看吧。

（一）城市維護建設稅

城市維護建設稅簡稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據的，營改增之前，計稅依據里還有營業(yè)稅，是屬于一種附加稅，沒有獨立的征稅對象的，征收的范圍也比較廣，任何從事生產經營活動的企事業(yè)單位和個人都要繳納，而且稅率按照納稅人所在地會有所不同。

（二）案例分析

位于縣城的某企業(yè)上個月繳納的增值稅為100萬元，其中包含進口環(huán)節(jié)的增值稅為40萬元，繳納消費稅為60萬元，其中包含進口的消費稅40萬元，某企業(yè)當月應該繳納城市維護建設稅為多少萬元？

A：4萬元

B：5萬元

C：6萬元

D：7萬元

解析：

1、城市維護建設稅為納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據；

2、城建稅有進口不征，出口不退的原則；

3、某企業(yè)當月應該繳納的城市維護建設稅為=（100-40+60-40）*5%=4萬元

由上可知，此題的答案為A

各位考生要注意，城市維護建設稅的計稅依據，避免在計算的時候出現錯誤，還有出口不退，進口不征的原則；一般在縣鎮(zhèn)的稅率為5%，市區(qū)稅率為7% ，鄉(xiāng)村為1%；按照納稅人所在地不同，稅率也不同。

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城鎮(zhèn)土地使用稅也是附加稅的一種，那么附加稅是以什么為計稅依據呢？是不是和城建稅是一樣的呢？今天我們就來說說城鎮(zhèn)土地使用稅的一些內容，和小編一起來看看吧。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅

1、征稅范圍：市縣鎮(zhèn)、工礦區(qū)的集體所有土地

2、計稅依據：是以實際占用的土地面積為主

3、稅率：差別定額稅率

4、應納稅額=實際占用的土地面積*適用稅率

（二）案例分析

某企業(yè)去年年初占用土地30000平方米，其中幼兒園的占地面積為600平方米，其余為生產經營用地，在6月初的時候，購置了一棟辦公樓，占地面積為500平方米，該企業(yè)所在地的土地使用稅年稅額為每平方米24元，那么去年某企業(yè)應該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少？

A：711600萬元

B：711420萬元

C：711900萬元

D：711000萬元

解析：

1、年稅額為24元/平方米，月稅額為2元/平方米；

2、某企業(yè)去年應該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為=（30000-600）*24+500*2*6=711600萬元

由上可得，答案為A

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的相關分錄

1、當月計提時：

借：稅金及附加

 貸：應交稅費——城鎮(zhèn)土地使用稅

2、次月繳納時：

借：應交稅費——城鎮(zhèn)土地使用稅

 貸：銀行存款

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注冊會計師《會計》科目考試中，也會涉及利潤表的列報，可能還會涉及到資產負債表和現金流量表的列報，而且是有關于企業(yè)所得稅，今天小編就以一道例題來說明，企業(yè)所得稅的在利潤表的列報是怎么樣的，會出現哪些情況？和小編一起來看看吧。

（一）利潤表的所得稅費用

所得稅費用一般不等于當期應交所得稅，可能會存在暫時性差異，所以會涉及到納稅調增調減，還有相關的遞延所得稅，所得稅費用等于當期所得稅加上遞延所得稅費用。

（二）案例分析

A公司以2000萬元（不含稅）購入一臺環(huán)保設備，并在當月投入使用，按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，A公司對環(huán)保設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，3年后，A公司實現利潤總額為2000萬元，假定A公司未來5年內可能獲得足夠的應納稅額來抵扣可抵扣的稅款，那么A公司在3年后的利潤表中應該填列的所得稅費用為多少？

A：0萬元

B：125萬元

C：250萬元

D：500萬元

解析：

1、這道題會計上的做法按照當年的金額計提折舊，但是稅法上按照投資金額的10%稅前扣除，產生了暫時性差異；

2、暫時性差異不影響所得稅費用的金額，當年所得稅費用列報金額為2000*25%=500萬元

所以這道題的答案為D

有些會計人不懂得有關企業(yè)所得稅稅前扣除的問題，有關企業(yè)所得稅稅前扣除的問題，你都知道嗎？

       增值稅進項稅額抵扣是指企業(yè)在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。會計網為大家總結了增值稅進項稅抵扣的要點，希望能幫到你。

　　1、主體

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額 。

　　2、計稅方法

　　計稅方法分為三種：一般計稅方法、簡易計稅方法或二者兼之。只有當一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼之這2種時候才可以抵扣進項稅額。

　　3、抵扣憑證

　　符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時候，才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票橋閘通行費發(fā)票、旅客運輸憑證。

　　4、票面

　　增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時候，可以抵扣進項稅額。

　　5、用途

　　增值稅票面用途符合相關規(guī)定的進項稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個人消費;簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等不可以抵扣進項稅額。

　　6、期限（已取消）

　　根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內認證確認。

　　以上就是增值稅進項稅抵扣的6個要點，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網。

　　價內稅和價外稅主要是從商品流動中的計稅方法來區(qū)分的，我們接觸最多的增值稅就是價外稅，本期會計網就為大家整理了價外稅的相關內容，讓我們一起來了解吧。

　　什么是價外稅？

　　價外稅是價內稅的對稱。凡是商品價格中不包含應繳流轉稅稅金，統(tǒng)稱為價外稅。目前我國現行的價外稅主要就是增值稅，價外稅由購買方承擔稅款。

　　價外稅的優(yōu)點

　　價外稅具有直觀、透明、中性的特點，有利于發(fā)揮價格和稅收各自的獨特作用，便于消費者對價格和稅收進行監(jiān)督，同時也便于企業(yè)根據市場情況確定價格。

　　“價內稅”和“價外稅”的區(qū)別

　　價外稅的計算

　　價外稅包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售額乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款(即含稅價格)減去稅款，即不含稅價格。

　　計算公式：稅款=[含稅價格/(1+稅率)]*稅率=不含稅價格*稅率

　　比如一件商品A，定價是100元，適用的增值稅稅率13%。

　　價款：100元，稅額：13元，價稅合計：113元。

　　出售時，售價是113元，稅務局從中收取的增值稅稅費是13元，商家掙到的是100元。如果對外出售的售價應該是113元。換而言之，計算稅額的基數不包括稅額本身。銷售價格里不包含稅款。

　　增值稅發(fā)票又分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅計算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，因此我們需要了解增值稅發(fā)票上的價格是否含稅。

　　增值稅發(fā)票含稅嗎？

　　增值稅發(fā)票含稅嗎？這里的含稅是指包括稅金在內的價，不含稅價則是除去稅金的價。

　　一般來說，開具的普通增值稅發(fā)票是包含稅價的，如果要換算成不含稅價，以小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票為例(適用征收率3%)，不含稅價=增值稅普通發(fā)票總額/1.03

　　而增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。

　　含稅價和不含稅價計算方法

　　不含稅價=含稅價÷(1+適用稅率)

　　含稅價=不含稅價×(1+適用稅率)

　　含稅和不含稅價怎么換算？

　　不含稅價=含稅價/(1+征收率)

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)

　　含稅金額怎么樣算出稅額？

　　1、銷售方為一般納稅人：不含稅價=發(fā)票總額/1.17;稅額=不含稅價*17%

　　2、銷售方為小規(guī)模納稅人：不含稅價=發(fā)票總額/1.03;稅額=不含稅價*3%

　　3、增值稅專用發(fā)票的金額是指：按商品不含稅單價*銷售數量

　　4、增值稅專用發(fā)票的稅額是指：按商品不含稅銷售額*稅率

　　企業(yè)購買汽車作為企業(yè)的固定資產，在買汽車時取得的增值稅發(fā)票能用于抵扣嗎？如果可以要怎么抵扣呢？我們一起來往下看吧。

　　汽車增值稅發(fā)票可以抵扣進項稅嗎？

　　一般納稅人購買汽車時取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅的，納稅人從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額是可以抵扣進項稅的。

　　具體規(guī)定如下：

　　1、要取得相應的抵扣憑證

　　增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，到稅務機關認證，認證通過的可作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。但如果企業(yè)購入的是舊汽車，只能取得普通發(fā)票，無法抵扣進項稅。

　　2、要屬于可以抵扣的項目

　　《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條規(guī)定：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》列舉的征收消費稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機動車。

　　如果購入自用的汽車是應征消費稅的汽車是不可以抵扣進項稅的，但如果不是自用，而是用于銷售，則可以抵扣進項稅。

　　買車抵扣增值稅的步驟

　　企業(yè)購買車輛可以從銷售方取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，用于增值稅進項抵扣，賬務處理為：

　　借：固定資產

　　應交稅費-增值稅-進項

　　貸：銀行存款

　　按取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額抵扣，假設裸車價格在28W，可抵扣的進項稅=28萬/1.13*0.13=3.22萬，作為進項稅額從銷項稅中抵扣。應交增值稅=銷項稅額-進項稅額。所以假定銷項稅是5萬，減去3.22萬后的余額作為應納增值稅。

繳納增值稅應該怎么做賬？怎么進行會計處理？相關的會計分錄怎么做？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

繳納增值稅怎么做賬？

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

應交增值稅應該怎么記賬？進項稅和銷項稅如何記賬？

應交增值稅銷項稅和進項稅結轉步驟

企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“應交稅費——未交增值稅”科目

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“應交稅費——未交增值稅”科目

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅

當月上交本月增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

“應交稅費——應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅?！皯欢愘M——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅

“進項稅額轉出”的處理。月末，只是根據計算結果，將本月應交未交的增值稅通過“轉出未交增值稅”專欄轉入“應交稅費——未交增值稅”明細科目的貸方，或將本月多交的增值稅通過“轉出多交增值稅”專欄轉入“應交稅費——未交增值稅”明細科目的借方

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消費稅的計算公式是怎么計算的？消費稅中的增值稅應該怎么計算？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

消費稅應該怎么計算？

消費稅中從價定率，納稅人生產銷售、進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額

實行從價定率辦法的應稅消費品的應納稅額的計算：應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

從量定額，按照實際銷售（或移送）、進口應稅消費品的數量及定額稅率計算應交納消費稅稅額：應納稅額=銷售數量×定額稅率

消費稅中增值稅怎樣計算？

一個應稅行為的價款包括增值稅和消費稅的，首先要按照適用的增值稅稅率計算出不含增值稅的價格，再用不含稅價格分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應繳的增值稅稅額和消費稅稅額，增值稅是價外稅，計算增值稅銷項稅額時，計算依據是不含向購買方收取的增值稅銷項稅額的，如果納稅人取得的是價稅合計，就需要換算成不含增值稅的銷售額，換算公式如下：

銷售額=含增值稅的銷售額/（1+稅率或征收率），如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率

消費稅是價內稅，有兩種計征辦法：從價定率和從量定額，從量定額計算的消費稅是按銷售量計算的，和銷售金額沒有直接關系，從價定率計征的消費稅的計算依據是銷售額，和增值稅稅額的計算依據是同一個金額。就是說計算消費稅時，如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時，同樣要換算成不含增值稅的銷售金額

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　　納稅人購進貨物或者提供修理修配服務時所負擔的增值稅額，稱為進項稅額。對于增值稅發(fā)票的進項稅，該如何做賬務處理？

　　增值稅發(fā)票進項稅賬務處理

　　借：庫存商品、原材料、管理費用等

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　       　貸：應付賬款、銀行存款等

　　計提增值稅賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)。

　　增值稅月末結轉賬務處理

　　如果是一般納稅人 銷項稅額大于進項稅額，結轉增值稅分錄是：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　              　應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　同時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　一直以來，有關增值稅的話題備受財會人員關注，也是財會人員在工作中必須掌握的稅務內容。今天會計網給大家整理了增值稅進項稅和銷項稅的內容，快來了解下吧。

　　增值稅的進項稅和銷項稅

　　1、進項稅：當期采購入庫的總金額（不含稅）乘以適當稅率后的增值稅額。

　　2、銷項稅：當期銷售總金額（不含稅）乘以相關稅率后的增值稅額。

　　3、兩者的關系：進項稅額是指購貨方應當負擔的稅額，是收貨方需要和價款一起付給供應商的。

　　而反之，銷項稅額實質是銷售方幫助購貨方（代收）代繳的稅額，即這部分稅額已經含在銷售款里了。

　　企業(yè)需要在其賬務里設置：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）和應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）兩種明細科目來核算，而且，本期應實際交增值稅額就是銷項稅額減去經認證后可抵扣進項稅額的差額。

　　進項稅稅額抵扣憑證有哪些？

　　符合抵扣條件的一般納稅人，在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額，增值稅扣稅憑證包括：

　　1、增值稅專用發(fā)票（包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；

　　2、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）；

　　3、海關進口增值稅專用繳款書；

　　4、農產品收購發(fā)票；

　　5、農產品銷售發(fā)票；

　　6、代扣代繳稅款的完稅憑證；

　　7、道路、橋、閘通行費發(fā)票；

　　8、納稅人購進國內旅客運輸服務(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

很多會計人會對這個問題產生一些疑惑，沒有進項能夠開銷項的增值稅發(fā)票嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

沒進項要開銷項犯法嗎？

不犯法，但按最高交稅額交稅，有進項可銷項減進項后交稅。

沒有進項，能開銷項增值稅發(fā)票嗎？

這個是要分情況來看的，如果公司沒有購進貨物，直接對外開銷項的發(fā)票，是不行的，因為沒有貨物，沒有實際發(fā)生業(yè)務；如果是之前已經購進了貨物，但是對方沒有開發(fā)票，公司銷售，這樣的情況下是可以開發(fā)票的，但是如果這樣，就要按照全額繳納增值稅，還會涉及到所得稅，沒有進項發(fā)票，就不能做成本的登記，沒有成本，利潤就會非常的高，就需要按照利潤的20%繳納企業(yè)所得稅，公司就壓根不掙錢了，可能還會賠錢。

在沒有進項的情況下，會不會影響銷項？

沒有進項票的情況下，不影響銷項票的開具，因為現在后開票的情況很普遍，是比較正常的，銷項票該開還是要開的，月底交稅就行了，至于賬務處理上，做商品估價入庫就可以了。

當月如果沒有開出銷項發(fā)票，進項發(fā)票要認證嗎？

進項發(fā)票認證有效期為發(fā)票開具日起90天內，沒有開具銷項發(fā)票也可以認證進項發(fā)票，做進項留底下月底扣；如果進項票有關效期沒有到，沒開具銷項票時盡量不要認證進項票，那樣會影響稅負率。但有一種情況可以認證，就是商業(yè)輔導期一般納稅人，它是本月認證比對下月底扣。

銷項發(fā)票沒開，進項可不可以先認證？

每月抵扣認證發(fā)票的金額與增值稅稅負率密切相關，如果稅負高，那么，在銷項票數額一定的情況下，認證抵扣的進項票相應就越少；反之，如果稅負低，認證抵扣的進項票就多一些，因此，必須根據稅務局規(guī)定的稅負率、本月開具的銷項票來確定本月應認證的進項票，如果本月進項票數額不足，存在缺口，可以延緩推遲開票，不是緊急重要的業(yè)務，完全可以下個月份再安排開票。

以上就是有關進項稅開票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　增值稅進項稅，可以簡單理解為企業(yè)購進貨物或應稅勞務時繳納的增值稅稅額，它屬于什么會計科目？

　　增值稅進項稅屬于什么會計科目？

　　增值稅進項稅屬于負債類科目。增值稅進項稅屬于“應交稅費”下的二級明細科目。納稅人取得增值稅專用發(fā)票后,拿抵扣聯(lián)進行交叉稽核比對無誤后,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

　　增值稅進項稅額是什么意思？

　　增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。進項稅額與銷項稅額相對應：一般納稅人在同一筆業(yè)務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在某納稅期間內，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人當期實際繳納的增值稅額。

　　進項稅轉出會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品

　　       在建工程

　　       管理費用等

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　應交稅費是什么意思？

　　應交稅費是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　對于企業(yè)簽訂的購銷合同，應按照購銷合同金額的萬分之三繳納印花稅。那么繳納印花稅時，按照含稅價還是不含稅價呢？

　　購銷合同印花稅按含稅價繳納嗎？

　　購銷合同的印花稅是按購銷合同來的，如果購銷合同本身是含稅的，則按含稅價來繳納，如果購銷合同本身是不含稅的，則可以按不含稅價來繳納。

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

　　(二)產權轉移書據;

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權利、許可證照;

　　(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

　　購銷合同印花稅的計算方法

　　購銷合同的印花稅=購銷合同上面注明的金額*0.03%。如果合同里面注明的金額是含稅的，則按照含稅金額作為計稅依據;如果合同里面的注明的金額是不含稅的，則按照不含稅金額作為計稅依據。

　　實務中購銷合同的印花稅一般情況下是核定征收的，核定征收的印花稅計算公式如下：應納稅額=不含稅收入*核定比例*0.03%。

　　購銷合同印花稅會計分錄

　　計提：

　　借：稅金附加

　　       貸：應交稅費-應交印花稅

　　繳納：

　　借：應交稅費-應交印花稅

　　       貸：銀行存款

　　很多公司的財務在幫公司報稅時就會發(fā)現，拿到的增值稅專業(yè)發(fā)票需要去稅局的增值稅防偽認證系統(tǒng)經過認證后，方可抵扣銷項稅額，那么什么是防偽稅控系統(tǒng)呢？又有哪些作用呢？

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的含義

　　1、防偽稅控系統(tǒng)是指打擊假冒增值稅稅控體系，是國家實施的國家金稅工程的重要組成部分，旨在加強增值稅的征收管理，提高納稅人繳納法定稅款的意識，及時發(fā)現和調查增值稅欺詐行為。其核心是生命點管理系統(tǒng)。

　　2、實行憑增值稅專用發(fā)票注明稅款抵扣制度是增值稅改革中很重要的一部分，與普通發(fā)票不同。增值稅專用發(fā)票不僅是記載商品或勞務的銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的主要依據。是購貨方據以抵扣稅款的證明，由于增值稅專用發(fā)票不僅能作為購銷憑證，而且能夠抵扣稅款，兼有貨幣的某些職能，因而一些不法分子在利益的驅使下，采取虛開、代開、偽造專用發(fā)票等手段大肆偷逃國家稅款，獲得不法巨額利益，造成國家稅款的大量流失。為了用高科技手段解決利用增值稅專用發(fā)票偷稅騙稅，航天信息研制成功了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。該系統(tǒng)是國家金稅工程的重要組成部分。通過使用數字密碼和電子存儲技術，加強專用發(fā)票的防偽功能，可以成功地遏制增值稅專用發(fā)票的偷稅漏稅現象。該系統(tǒng)是一個計算機管理系統(tǒng)，可以防止稅務損失，并監(jiān)控普通增值稅納稅人的稅源。防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)明、推廣和使用，極大地增加了國家稅收收入，已成為我國稅收征管的有力手段之一。

　　注會的《稅法》要比稅務師的《稅法一》、《稅法二》難，雖然《稅法一》、《稅法二》的稅種和知識點包含了注會的《稅法》，但考試難度還是比注會的《稅法》要低一些。

　　稅務師《稅法一》、《稅法二》考試和注會《稅法》考試區(qū)別

　　1、題型要求

　　注會的《稅法》題型有客觀題（單選及多選題）和主觀題（計算題和綜合題），答題方式就是文字和列式計算；稅務師《稅法一》、《稅法二》的題型也是客觀題（單選及多選題）和主觀題（計算題和綜合題），看起來兩者相同，但稅務師答題方式不是用純文字作答和列示的，而是以單選、多選、不定項選擇來作為答題方式。注會《稅法》有50分左右純主觀題文字抒寫，而稅務師《稅法一》、《稅法二》是全客觀題（計算也是以客觀題形式進行考核）。選擇題大家都知道可以用很多方法進行推算或倒推答案，這也側面說明稅務師《稅法一》、《稅法二》考試題型難度上小于注會《稅法》。

　　2、難度要求

　　稅務師《稅法一》、《稅法二》所講的內容是注會《稅法》的合集，由于稅務師是聚焦稅務方向專門的考試，所以《稅法一》、《稅法二》的細節(jié)更多。注會《稅法》考核計算和邏輯，稅務師則在此基礎上加大零碎點考核，如果有了注會《稅法》的基礎，進行稅務師《稅法一》、《稅法二》的考試會更加容易。

　　3、考核側重點

　　因注會考試的執(zhí)業(yè)性要求，《稅法》的試題具有基本政策性和籌劃分析性的特征；而稅務師考試的水平性要求則讓《稅法一》、《稅法二》的試題具有政策細膩性、綜合性、理論與實務兼具的特征。

　　稅務師《稅法一》、《稅法二》側重考核對稅法基本原理、基本原則的理解和應用，對各個稅種具體規(guī)定的理解和應用，包括詳細規(guī)定和特殊行業(yè)的規(guī)定。

　　因此，稅務師《稅法一》、《稅法二》比注會《稅法》更加強調對稅法基本原理和基本原則的理解和應用，考試更加注重細節(jié)。

　　4、分值要求

　　注會《稅法》考試滿分是105分（含5分英文附加題），及格線一般是60分；稅務師《稅法一》、《稅法二》滿分都是140分，及格線一般是84分。

　　注會《稅法》考試內容

　　注會《稅法》考試內容包括資源稅法和環(huán)境保護稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法、房產稅法、契稅法和土地增值稅法、車輛購置稅法、增值稅法、企業(yè)所得稅法、國際稅收稅務管理實務、稅收征收管理法等。

　　稅務師《稅法一》、《稅法二》考試內容

　　稅務師《稅法一》介紹了稅法基本原理、增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加、土地增值稅、資源稅、車輛購置稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅和關稅的內容。

　　稅法二《稅法二》則介紹了企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、房產稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅的內容。

　　注稅師（即稅務師考試）各科目的難易程度為：《涉稅服務實務》＞《財務與會計》＞《涉稅服務相關法律》/《稅法二》＞《稅法一》；注冊會計師各科目的難易程度為：《會計》＞《審計》＞《財務成本管理》＞《稅法》＞《公司戰(zhàn)略與風險管理》＞《經濟法》。

　　注冊會計師是什么？考什么？

　　注冊會計師是指過了注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試并取得了注冊會計師證書，在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人。其主要的承接對象是企業(yè)會計報表，出具審計報告，核實企業(yè)資本，出具驗資報告，辦理企業(yè)合并分立等。

　　注冊會計師專業(yè)階段考試共有6個考試科目，分別為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風險管理》、《經濟法》。其中《會計》與《財務成本管理》題型為：單選題、多選題、計算分析題、綜合題；《審計》與《公司戰(zhàn)略與風險管理》題型為：單選題、多選題、簡答題、綜合題；《稅法》題型為：單選題、多選題、計算問答題、綜合題；《經濟法》題型為：單選題、多選題、案例分析題；綜合考試階段考《職業(yè)能力綜合測試（試卷一）、（試卷二）》，科目題型為案例分析題。

　　稅務師是什么？考什么？

　　稅務師是指通過全國稅務師統(tǒng)一考試，取得《稅務師職業(yè)資格證書》，同時注冊登記、從事涉稅鑒證和涉稅服務活動的專業(yè)技術人員。稅務師考試屬于國家職業(yè)資格考試?？荚??？荚嚳颇坑小抖惙ǎㄒ唬?、《稅法（二）》、《涉稅服務相關法律》、《財務與會計》、《涉稅服務實務》。注冊稅務師考試的題型包括單項選擇題、多項選擇題、計算題、綜合分析題和簡答題。

　　稅務師考試備考建議

　　1、沒有基礎或者基礎薄弱的，建議先到書店或者網上找上一年度的考試真題及教材的目錄掃一遍，大概知道考試的基本方向和模式，做到心中有數，知道考試題型。

　　2、自學適合自律性比較高，能很好時間規(guī)劃，并且通常有很好學習方法的考生或者本身稅務及財會知識比較扎實的從業(yè)人員，不然找資料等等就會花費很多時間，內容也比較多抓不住重點。

　　3、經濟條件允許的情況下，網課跟班學習和利用輔導書是比較好的方法，事半功倍，提高效率。

　　可以。根據國家的相關規(guī)定，注冊會計師證書屬于專業(yè)技術類的證書，取得該證書可以抵扣個人所得稅。

注冊會計師抵扣個稅的規(guī)定：

　　納稅人在中國境內接受學歷或者是學位繼續(xù)教育的支出，在學歷教育期間，按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48小時，扣除的時間為每年的3月1日到6月30日，納稅人可以在此階段內填報自己的個人信息并進行申請。

注冊會計師扣除個稅的時間是什么？

　　已經取得注冊會計師證書的人，可以在取得證書的當年任何一個月進行填報信息申請。如果取得注冊會計師證書的納稅當年沒有填報信息申請，最遲的期限是在次年的3月1日-6月30日以內進行填報信息申請，這樣就可以自行辦理個人所得稅的匯算清繳申報時扣除。如果取得注冊會計師證書的納稅人在次年的6月30日之前沒有填報信息申請，則無法扣除。

注冊會計師證書的含金量怎么樣？

　　注冊會計師證書作為執(zhí)業(yè)資格系列證書之一，擁有它代表你在這個專業(yè)領域里面具備一定的資格，可以從事該領域較為高級別的工作。注冊會計師證書的含金量較高，很多企業(yè)在招聘中高級財會人員時，明確要求應聘者需要具備此類證書。注冊會計師證書的含金量很高，持證人的就業(yè)范圍相對較廣，例如進入會計師事務所、大中型企業(yè)，從事財會類工作;進入校園、培訓機構，從事注冊會計師講師工作;當然還可進入商業(yè)銀行、投資銀行、咨詢類等公司。

　　稅務師“三稅”指的是《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務實務》這三個科目。這三個科目考試的內容如下：

稅務師三稅考試內容

　　稅法一：

　　基礎性科目，主要講解流轉稅法（增值稅、消費稅等）,不需要太多其他科目背景知識，零基礎無壓力。作為考試科目中難度最低的一門科目，歷年來它都受到考生的熱烈追捧，也是第一次報考稅務師考試的首選。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

　　稅法二：

　　基礎性科目，主要講所得稅法包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等，歷年考生反饋：考查基礎知識點，但題量偏大。作為“三稅”中的其中一項，通常和《稅法一》、《涉稅服務實務》放在一起作為報考科目的選擇。

　　涉稅服務實務：

　　基于稅一稅二所學18個稅種的基礎知識展開的實務性應用學科，融合稅收實體法及程序法、會計、申報表填寫等內容，綜合性強，對考生運用知識和綜合分析能力要求較高。

稅務師三稅要備考多久

　　結合難度，結合教材厚度，結合近3年的考試情況，再根據5科各自的科目特點，給大家整理過稅務師各科目備考學習時長。

　　稅一復習時間160小時，差不多平均每天學習2.5個小時，持續(xù)2個半月的有效學習。

　　稅二復習時間160小時，差不多平均每天學習2個多小時，持續(xù)2個半月的有效學習。

　　實務復習時間190小時，差不多平均每天學習3個小時，持續(xù)近3個月的有效學習。

　　因此，備考“三稅”大致需要時長：

　　稅一+稅二+實務=510小時

　　2023年稅務師考試時間為11月18、19日，距離考試還有4個多月時間，三稅一起備考，比如每天學3-4個小時，時間來得及的。

稅務師考試合格分數線

　　稅務師考試合格分數線是84分。依據人力資源和社會保障部《關于33項專業(yè)技術人員職業(yè)資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》可知：稅務師職業(yè)資格考試自2022年實行相對固定合格分數線，各科目合格分數線為試卷總成績(140分)60%(84分)。

　　稅務師考試一共包含了五個科目，考生需要在連續(xù)五年內通過所有科目。這給了考生很大的操作空間，可以自由搭配五個考試科目進行報考。恰當的搭配為備考節(jié)省了大量的精力。大家要匹配那些關聯(lián)度高的科目，比如稅法一、稅法二、涉稅服務實務等，這三科契合度很高，一起備考會更有效果。

今日和大家分享的是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

一、增值稅

1、概念

增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

正如名字一樣：有增值才征稅，沒增值不征稅。

2、征收對象

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當繳納增值稅。

3、稅率

按經營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

(1)一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%等。

(2)小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

4、納稅計算方法

(1)一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

舉例：

A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1300元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產品含稅銷售額為22600元。

進項稅額=1300元

銷項稅額=22600/(1+13%)×13%=2600元

應納稅額=2600-1300=1300

(2)小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

舉例：

A公司銷售甲產品含稅銷售額為22600元。

銷售額=22600÷(1+3%)=21942元

應納稅額=21942元×3%=658元

5、發(fā)票

增值稅發(fā)票分為：增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。區(qū)別是增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款。

二、企業(yè)所得稅

1、概念

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

2、納稅人

在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。

3、稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。

高新技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、納稅地點

除國家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經營管理所在地。

三、個人所得稅

1、概念

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

2、納稅義務人

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

分為居民義務納稅人和非居民義務納稅人。

(1)居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得法繳納個人所得稅。

(2)非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，繳納個人所得稅。

3、納稅額計算方法

應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

4、稅率

個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

(1)綜合所得

工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。

該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

(2)經營所得

適用5級超額累進稅率。

適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

(3)比例稅率

對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

5、案例

股權轉讓應依法繳納個人所得稅：

西安市地方稅務局高新分局在個人所得稅專項檢查工作中，監(jiān)控到某公司兩名股東的股權轉讓數額巨大。經過近一個月的檢查，摸清了股權轉讓的來龍去脈。依據相關規(guī)定，對兩名股權轉讓者送達了相關的稅收文書，催繳個人所得稅，并向其進行了稅收政策和涉稅風險等內容的宣傳，取得了納稅人的積極配合。兩名股權轉讓者已按照相關規(guī)定，申報繳納了個人所得稅1.15億元。