企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng),通過商業(yè)折扣的方式促銷商品時(shí),能否將商業(yè)折扣銷售額和折扣額開在一張發(fā)票上?
答:商業(yè)折扣銷售額和折扣額可以開在一張發(fā)票上。采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。所以一般都是開在一張發(fā)票上,這樣企業(yè)可以節(jié)省稅額。
商業(yè)折扣的賬務(wù)處理
商業(yè)折扣是指企業(yè)可以從貨品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中扣減一定數(shù)額,此項(xiàng)扣減數(shù)通常用百分?jǐn)?shù)來表示,如15%、20%、25%等??蹨p后的凈額才是實(shí)際銷售價(jià)格。
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到貨款時(shí)做會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
在商業(yè)折扣情況下,企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)。由于商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時(shí)即已確定,商業(yè)折扣僅僅是確定實(shí)際銷售價(jià)格的一種手段,不在買賣任何一方的賬上進(jìn)行反映,所以,商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)并無實(shí)質(zhì)性影響。
本期發(fā)生額的計(jì)算公式為:本期發(fā)生額=期末余額-期初余額=本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額。本期發(fā)生額是一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記的增加或減少的金額合計(jì)。
其中,借方金額合計(jì)稱為本期借方發(fā)生額,貸方的金額合計(jì)稱為本期貸方發(fā)生額。本期發(fā)生額是指一段時(shí)間的數(shù)據(jù)匯總,屬于動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
本期增加額和本期發(fā)生額的區(qū)別有哪些?
1、概念不同:本期增加額是本期發(fā)生額與上期余額的增加值;本期發(fā)生額指一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計(jì)。
2、適用范圍不同:本期增加額指本期借方和貸方發(fā)生額的最終余額;本期發(fā)生額只局限于借方或貸方的發(fā)生;
3、借貸方不同:以資產(chǎn)為例,本期發(fā)生額是本期資產(chǎn)類科目的借方發(fā)生額(借方的所有發(fā)生合計(jì),不管貸方是否有發(fā)生額)和本期資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額(只合計(jì)貸方發(fā)生額,不管借方是否有發(fā)生);本期增加額,因?yàn)槭琴Y產(chǎn)類科目,增加是借方余額,如果貸方發(fā)生額大于借方,則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。
借方金額和貸方金額指什么?
借方和貸方是會(huì)計(jì)的專業(yè)術(shù)語。借方金額和貸方金額分借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額。其中,借、貸方發(fā)生額在資產(chǎn)、成本類科目中借方代表增加,貸方則代表減少;在負(fù)債、損益和所有者權(quán)益類科目中借方表示減少,貸方表示增加。
本期發(fā)生額含稅嗎?
本期發(fā)生額需要根據(jù)實(shí)際情況來確認(rèn)是不是含稅的。如果企業(yè)是一般納稅人或者是小規(guī)模納稅人取得的不能抵扣的發(fā)票,則是按含稅金額來計(jì)算的,如果是一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,則是按不含稅計(jì)算的。
本期發(fā)生額是指一定時(shí)期(如月,季度或年度)內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記的增加或減少的金額合計(jì)。其中,借方金額合計(jì)稱為本期借方發(fā)生額,貸方的金額合計(jì)稱為本期貸方發(fā)生額。
本期發(fā)生額屬于靜態(tài)還是動(dòng)態(tài)的指標(biāo)?
本期發(fā)生額是指一段時(shí)間的數(shù)據(jù)匯總,屬于動(dòng)態(tài)的指標(biāo)。
借貸方是什么?
借貸方是在借貸記賬法下,賬戶的左方稱為借方,右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù),也就是一方登記增加額,另一方就登記減少額。具體哪一方登記增加、哪一方登記減少,需取決于賬戶的性質(zhì)和該賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。
通常情況下,資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加記在“借”方,減少記在“貸”方;負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加記在“貸”方,減少記在“借”方。
本期發(fā)生額和本期增加額有什么區(qū)別?
1、適用范圍不同:本期發(fā)生額只局限于借方或貸方的發(fā)生;本期增加額指本期借方和貸方發(fā)生額的最終余額。
2、含義不同:本期發(fā)生額指一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計(jì);本期增加額是本期發(fā)生額與上期余額的增加值。
3、借貸方不同:以資產(chǎn)為例,本期發(fā)生額是本期資產(chǎn)類科目的借方發(fā)生額(借方的所有發(fā)生合計(jì),不管貸方是否有發(fā)生額)和本期資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額(只合計(jì)貸方發(fā)生額,不管借方是否有發(fā)生);本期增加額,因?yàn)槭琴Y產(chǎn)類科目,增加是借方余額,如果貸方發(fā)生額大于借方,則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。
有關(guān)《稅法》的知識(shí)點(diǎn),大家一定會(huì)首先會(huì)想到企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,我們今天就來說說如果在境外設(shè)立了子公司,那么企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算呢?和小編一起來看看吧。
(一)企業(yè)所得稅
大家都知道在國(guó)內(nèi)的企業(yè)都是要繳納企業(yè)所得稅的,不管是國(guó)有企業(yè)還是私有企業(yè),或者是有其他所得或者經(jīng)營(yíng)所得的組織,都是要繳納企業(yè)所得稅的,但像個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)這兩種類型企業(yè),是不征收企業(yè)所得稅的,但征收個(gè)人所得稅。還有哪種類型的公司需要征收企業(yè)所得稅呢?接下來和小編一起看看吧。
(二)案例分析
某居民企業(yè)去年年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2000萬元,設(shè)立在他國(guó)的分公司就其境外所得在他國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅120萬元,他國(guó)企業(yè)所得稅稅率降為25%,該居民企業(yè)在去年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為多少?
A:2000萬元
B:3400萬元
C:2480萬元
D:480萬元
解析:
1、在他國(guó)的應(yīng)納稅所得額=120/25%=480萬元
2、該居民企業(yè)在去年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=2000+480=2480萬元
所以這道題答案為C
(三)企業(yè)所得稅課稅對(duì)象
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得,其中有銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、接受捐贈(zèng)所得以及利息租金所得。居民企業(yè)應(yīng)該就來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅的知識(shí),這也是一個(gè)小小的陷阱,如果沒有注意可能就只計(jì)算了境內(nèi)的所得,想了解更多有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》方面的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦!
本期發(fā)生額需要根據(jù)實(shí)際情況來確認(rèn)是不是含稅的。如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人或是一般納稅人取得的不能抵扣的發(fā)票,需要按含稅金額進(jìn)行計(jì)算;但若屬于一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,則是不含稅的。
本期發(fā)生額是什么?
本期發(fā)生額是指一定時(shí)期(如月,季度或年度)內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記的增加或減少的金額合計(jì)。其中,借方金額合計(jì)稱為借方的本期發(fā)生額,貸方的金額合計(jì)稱為貸方本期發(fā)生額。
上期金額是指本期前發(fā)生額的合計(jì)金額,也稱上期累計(jì)金額。
含稅金額和不含稅金額是什么意思?
增值稅是價(jià)外稅,含稅金額指包含增值稅的金額;不含稅金額則是指不包含增值稅的金額。兩者具體的計(jì)算公式為:含稅金額=不含稅金額×(1+適用增值稅稅率);不含稅金額=含稅金額/(1+適用增值稅稅率)。
本期發(fā)生額和本期增加額有什么區(qū)別?
1、適用范圍不同:本期發(fā)生額只局限于借方或貸方的發(fā)生;本期增加額指本期借方和貸方發(fā)生額的最終余額。
2、含義不同:本期發(fā)生額指一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計(jì);本期增加額是本期發(fā)生額與上期余額的增加值。
3、借貸方不同:以資產(chǎn)為例,本期發(fā)生額是本期資產(chǎn)類科目的借方發(fā)生額(借方的所有發(fā)生合計(jì),不管貸方是否有發(fā)生額)和本期資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額(只合計(jì)貸方發(fā)生額,不管借方是否有發(fā)生);本期增加額,因?yàn)槭琴Y產(chǎn)類科目,增加是借方余額,如果貸方發(fā)生額大于借方,則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。
一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些?
增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有:增值稅專用發(fā)票;海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù);代扣代繳憑證。
日常所說的“流水”就是所說的營(yíng)業(yè)額,即是企業(yè)銷售產(chǎn)品跟消費(fèi)者實(shí)際收取的金額,而營(yíng)業(yè)收入的范圍比營(yíng)業(yè)額要廣,包含營(yíng)業(yè)額的內(nèi)容,所以營(yíng)業(yè)額并不是指營(yíng)業(yè)收入。
營(yíng)業(yè)額是不是營(yíng)業(yè)收入?
營(yíng)業(yè)額不是營(yíng)業(yè)收入,這是兩個(gè)不同的概念。營(yíng)業(yè)額是價(jià)內(nèi)稅,包含在營(yíng)業(yè)收入之內(nèi)。營(yíng)業(yè)額也被叫做“流水”,是指為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品,提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)收入有何區(qū)別?
1、兩者定義不同。營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)等業(yè)務(wù)而收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,而營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常業(yè)務(wù)中所帶來的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
2、兩者核算的金額不同,一般營(yíng)業(yè)額是包含稅費(fèi)在內(nèi)的,而營(yíng)業(yè)收入是不含稅的。通俗來說,營(yíng)業(yè)額就是整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的流水,而營(yíng)業(yè)收入是從事主營(yíng)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)所取得的收入,是經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的收入,不包含營(yíng)業(yè)支出。
營(yíng)業(yè)額怎么計(jì)算?
營(yíng)業(yè)額常用的計(jì)算公式為:
營(yíng)業(yè)額=平均交易單價(jià)×交易次數(shù);營(yíng)業(yè)額=產(chǎn)品平均單價(jià)×銷售數(shù)量。
建筑安裝工程中的營(yíng)業(yè)額是指從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)收取的全部收入,還包括建筑、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款,當(dāng)安裝設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程的產(chǎn)值時(shí),也包括安裝設(shè)備的價(jià)款。但建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,其營(yíng)業(yè)額不包括付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款。
營(yíng)業(yè)收入怎么計(jì)算?
營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算公式為:營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入,其中,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。比如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;其他業(yè)務(wù)收入則是指除各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他業(yè)務(wù)收入,包括材料銷售、外購(gòu)商品銷售等。
或者:營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(jià)(或服務(wù)單價(jià))。主副產(chǎn)品的銷售收入應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入,提供的不同類型服務(wù)收入也應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。
營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)成果,是企業(yè)取得利潤(rùn)的重要保障,加強(qiáng)營(yíng)業(yè)收入管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段之一;營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)的資金來源,加強(qiáng)營(yíng)業(yè)收入管理,可以使企業(yè)的各種耗費(fèi)得到合理補(bǔ)償,有利于再生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。
確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的基本條件?
確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的基本條件是:與收入有關(guān)的交易行為已經(jīng)發(fā)生或者商品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移;收入的賺取過程實(shí)際上已經(jīng)完成,價(jià)款已獲取或者已經(jīng)獲取在將來收取價(jià)款的法定權(quán)利。
對(duì)于認(rèn)繳出資額,在認(rèn)繳注冊(cè)登記時(shí)不作賬務(wù)處理。將認(rèn)繳資本掛賬,注冊(cè)時(shí),借:其他應(yīng)收款,貸:實(shí)收資本;實(shí)繳注冊(cè)資本沖銷其他應(yīng)收款時(shí),借:銀行存款,貸:其他應(yīng)收款。
認(rèn)繳出資額的具體賬務(wù)處理
一、企業(yè)沒有實(shí)繳注冊(cè)資本,不進(jìn)行賬務(wù)處理。
認(rèn)繳時(shí)不做任何分錄,股東購(gòu)置固定資產(chǎn)、存貨、辦公設(shè)備等日常支出時(shí),借記“固定資產(chǎn)”、"低值易耗品"、"管理費(fèi)用"等科目,貸記"實(shí)收資本",直至實(shí)收資本與認(rèn)繳資本一致。
二、首先將認(rèn)繳資本進(jìn)行掛賬
1、企業(yè)注冊(cè)時(shí)
借:其他應(yīng)收款
2、規(guī)定年限內(nèi),股東實(shí)繳注冊(cè)資本時(shí),沖銷"其他應(yīng)收款"
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
三、通過"股本"科目轉(zhuǎn)換
1、公司認(rèn)繳注冊(cè)資本時(shí)
借:其他應(yīng)收款——股東
貸:股本
2、股東實(shí)繳注冊(cè)資本時(shí)
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——股東
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股本
借:股本
貸:實(shí)收資本
認(rèn)繳出資額具體指什么?
認(rèn)繳出資額是公司各股東承諾向公司繳納的資本數(shù)額,各股東認(rèn)繳的出資額之和在登記機(jī)關(guān)登記后即為公司注冊(cè)資本,且認(rèn)繳出資額需在公司章程里進(jìn)行明確記錄。股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納章程中規(guī)定所認(rèn)繳的出資額。若股東以貨幣出資的,應(yīng)當(dāng)將貨幣足額存入公司在銀行開設(shè)的賬戶中;以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的,應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。股東若不按照前款規(guī)定繳納出資的,除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外,還應(yīng)向已經(jīng)按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。
認(rèn)繳出資額和實(shí)繳出資額的區(qū)別是什么?
認(rèn)繳出資額是指公司各股東承諾應(yīng)向公司繳納的資本數(shù)額;實(shí)繳出資額就是各股東按照章程規(guī)定的出資額、出資方式、出資期限實(shí)際繳納到公司財(cái)務(wù)的具體出資額。
1、含義不同:認(rèn)繳出資是公司股東愿意繳納的部分而不一定要全部繳納,且認(rèn)繳出資由股東會(huì)議通過寫入公司章程中;實(shí)繳出資是實(shí)際繳納的部分;
2、登記辦理手續(xù)不同:在工商行政部門只登記認(rèn)繳出資額,而不登記實(shí)繳出資;
3、是否需要驗(yàn)資不同:實(shí)繳需要進(jìn)行驗(yàn)資,認(rèn)繳則不需要。
認(rèn)繳出資怎么承擔(dān)公司債務(wù)?
有限責(zé)任公司股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任,公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任;股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。
《公司法》規(guī)定,公司資本須一次發(fā)行,但可以在法定期間內(nèi)分期進(jìn)行繳納,從而公司股東實(shí)繳出資額與認(rèn)繳出資額可能會(huì)不一致。若存在不一致的情況,公司股東對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任范圍應(yīng)以其認(rèn)繳出資額為限,而非實(shí)繳出資額,公司應(yīng)以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
固定資產(chǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是重要的組成部分,固定資產(chǎn)投資額是以貨幣形式表現(xiàn)的一定時(shí)期內(nèi)建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關(guān)的費(fèi)用的總稱,是固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)工作中的主要指標(biāo)以及用于計(jì)算固定資產(chǎn)資本形成總額的基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)投資額
固定資產(chǎn)投資額也稱為固定資產(chǎn)投資完成額,是以貨幣形式表現(xiàn)的一定時(shí)期內(nèi)建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關(guān)的費(fèi)用的總稱,是固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)工作中的主要指標(biāo)以及用于計(jì)算固定資產(chǎn)資本形成總額的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)投資額的構(gòu)成主要包括建筑工程、安裝工程以及購(gòu)置設(shè)備器具的相關(guān)費(fèi)用及其他費(fèi)用。
固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)是以固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象為統(tǒng)計(jì)對(duì)象,然后對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)工作中所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)的過程。
固定資產(chǎn)投資的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、企業(yè)收到固定資產(chǎn)投資時(shí):
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本
資本公積——資本溢價(jià)(企業(yè)為股份制以外的企業(yè)時(shí))
資本公積——股本溢價(jià)(企業(yè)為股份制企業(yè)時(shí))
2、企業(yè)用固定資產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí):
(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
(2)用固定資產(chǎn)進(jìn)行投資:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
固定資產(chǎn)清理是什么?
"固定資產(chǎn)清理"是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價(jià)值轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收入"或"資產(chǎn)處置損益"賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶或"資產(chǎn)處置損益"賬戶。
部分企業(yè)由于業(yè)務(wù)量的不斷增大,容易出現(xiàn)發(fā)票緊張的問題,由此需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)發(fā)票增額,那么發(fā)票增額申請(qǐng)書該怎么填寫?
發(fā)票增額申請(qǐng)書的填寫
增值稅發(fā)票增量申請(qǐng)和申請(qǐng)改版的格式基本相同,申請(qǐng)報(bào)告的主要流程:
1、標(biāo)題:某某公司增值稅發(fā)票增量的申請(qǐng)
2、臺(tái)頭:某某國(guó)稅局
3、企業(yè)基本狀況:成立日期、經(jīng)營(yíng)地址、注冊(cè)資金、認(rèn)定一般納稅人日期、法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名,主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目
4、企業(yè)最近幾個(gè)月的收入、稅負(fù)、稅金狀況;財(cái)務(wù)核算情況,是否有按時(shí)繳納稅款
5、企業(yè)發(fā)票的核定狀況及最近幾個(gè)月的發(fā)票使用情況,特別是增值稅發(fā)票的使用情況
6、企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票增量的原因:是否有大筆合同或定單,按照現(xiàn)有核定情況無法滿足實(shí)際要求
7、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,提出申請(qǐng)發(fā)票增量
8、落款:某某公司
9、日期:稅務(wù)機(jī)關(guān)主要審查發(fā)票的核定情況,包括稅負(fù)情況、用票情況、核算情況以及申請(qǐng)理由等
發(fā)票增額所需資料有哪些?
根據(jù)國(guó)稅局辦理增值稅發(fā)票增額的相關(guān)政策規(guī)定,納入防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人,因?yàn)闃I(yè)務(wù)量增大,原核定的專用發(fā)票購(gòu)票量無法滿足業(yè)務(wù)需要的可隨時(shí)申請(qǐng)辦理。需報(bào)送的資料包括:
1、經(jīng)辦人、法定代表人身份證原件及復(fù)印件1份;
2、《增值稅專用發(fā)票(每月)限購(gòu)數(shù)量申請(qǐng)表》1份;
3、稅務(wù)登記證副本原件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件1份;
4、對(duì)偶然大宗業(yè)務(wù)申請(qǐng)臨時(shí)提高最高開票限額的,還需提供有關(guān)的貨物購(gòu)銷合同原件及復(fù)印件1份。其他操作程序方面的相關(guān)事宜請(qǐng)咨詢稅官或主管局。
發(fā)票的含義是什么?
發(fā)票主要是指?jìng)€(gè)人和一切單位在購(gòu)銷商品、接受或提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取和開具的業(yè)務(wù)憑證,是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù),也是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。其中,收據(jù)是收付款憑證,發(fā)票不能證明款項(xiàng)是否收付,而只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了。
中國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定稅務(wù)發(fā)票是有效的購(gòu)買產(chǎn)品或服務(wù)的開具過程,政府部門各個(gè)時(shí)期征款、收費(fèi)的憑證,不同收費(fèi)征款項(xiàng)目之間的稱呼各異,但大多統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)。為內(nèi)部審計(jì)及核數(shù)的準(zhǔn)確性,每一張發(fā)票都必須有獨(dú)一的流水賬號(hào)碼,防止發(fā)票跳號(hào)或重復(fù)。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額是兩個(gè)不同的概念,會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理得出的利潤(rùn)總額,而應(yīng)納稅所得額是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別
1.計(jì)算的依據(jù)不同
會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算,應(yīng)納稅所得額則是根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。由于會(huì)計(jì)制度與稅法之間的內(nèi)容和目的有著差別,因此二者對(duì)資產(chǎn),負(fù)債,費(fèi)用,收益的確認(rèn)時(shí)間和范圍也是不一樣的,這些不同也導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間的差異。
2.計(jì)算方法不同
會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的基本方法是,按照實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期內(nèi)的收入,按照配比原則確定在同一期間內(nèi)的費(fèi)用成本,將收入與相關(guān)的費(fèi)用成本相減,而應(yīng)納稅所得額是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ),加上所得稅法律規(guī)定不能在稅前扣除的成本費(fèi)用支出項(xiàng)目,減去所得稅法律規(guī)定可以免稅的收入或加計(jì)扣除的成本費(fèi)用支出項(xiàng)目。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的概念
會(huì)計(jì)利潤(rùn):
會(huì)計(jì)利潤(rùn)是會(huì)計(jì)核算的相關(guān)概念,是企業(yè)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度計(jì)算出來的,利潤(rùn)總額計(jì)算出來后會(huì)列報(bào)在利潤(rùn)表上,這能夠真實(shí),全面的表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。這些數(shù)據(jù)還能為企業(yè)的管理者,股東,債權(quán)人提供決策的相關(guān)信息。
應(yīng)納稅所得額:
應(yīng)納稅所得額是一個(gè)稅收概念,是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額,是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。
疫情期間,無論出門還是在一些公共場(chǎng)合,都需要測(cè)量體溫。企業(yè)復(fù)工后,也都會(huì)購(gòu)進(jìn)額溫槍,每天至少給員工測(cè)一次體溫。那么,疫情期間購(gòu)買額溫槍的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
疫情期間購(gòu)買額溫槍會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,疫情期間購(gòu)買的額溫槍屬于勞動(dòng)防護(hù)用品,應(yīng)當(dāng)計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/現(xiàn)金
疫情期間購(gòu)置設(shè)備支出會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/等
疫情期間購(gòu)買口罩會(huì)計(jì)分錄
1.甲公司緊急購(gòu)買一批預(yù)防新型冠狀病毒的N95口罩,發(fā)放給員工并要求上班必須佩戴,取得增值稅專用發(fā)票,金額10000元,增值稅額1300元。請(qǐng)問相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi) 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 1300
貸:銀行存款 11300
2.疫情期間,公司因買不到口罩,給每位員工發(fā)放200元的口罩補(bǔ)貼,要求員工自行購(gòu)買口罩并上班佩戴。請(qǐng)問,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:管理費(fèi)用等——職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
3.企業(yè)買了一批口罩通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院,請(qǐng)問,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:庫(kù)存商品等科目
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出
貸:庫(kù)存商品等科目
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)購(gòu)買的防護(hù)物資無法取得發(fā)票,可以在稅前扣除嗎?
答:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,如果對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,則其支出的稅前扣除憑證為發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)。如果對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,則其支出的稅前扣除憑證為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證、內(nèi)部憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、收款金額、支出項(xiàng)目等相關(guān)信息。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))