高新技術(shù)企業(yè)在政府鼓勵(lì)行業(yè)的范圍之內(nèi)，其由于技術(shù)過(guò)硬，所開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品也具備了較高技術(shù)含量。因此常常收到來(lái)自政府的財(cái)政補(bǔ)貼。那么高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼該如何做會(huì)計(jì)處理呢?怎么做賬?下面快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!

　　高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼如何做會(huì)計(jì)處理?怎么做賬?

　　1、國(guó)家投資，應(yīng)當(dāng)將其作為權(quán)益計(jì)入。且增加企業(yè)實(shí)收資本或者股本。稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理是一樣的，不計(jì)入到企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　2、本金在資金使用后被要求返還，會(huì)計(jì)處理的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將其作為負(fù)債在借款或者其他應(yīng)付款中計(jì)入。稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理一樣，其在企業(yè)當(dāng)年收入總額中是不計(jì)入的。

　　3、企業(yè)所取得的其他財(cái)政性資金(除了上述兩種情況之外)，在做賬的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將其作為損益，按照原來(lái)規(guī)定在補(bǔ)貼收入中計(jì)入。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助》相關(guān)規(guī)定可得，應(yīng)當(dāng)在遞延收益/當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入中計(jì)入。

　　相關(guān)知識(shí)延伸：

　　參考文件：《關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、對(duì)于企業(yè)所取得的各類(lèi)財(cái)政性資金(除了國(guó)家投資和使用后，對(duì)本金要求歸還的情況外)，都應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年收入總額中計(jì)入。

　　2、企業(yè)取得的財(cái)政性資金，若是滿(mǎn)足專(zhuān)項(xiàng)用途由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的條件，那么計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，可以從收入總額中進(jìn)行減除，即，作為不征稅收入。

　　財(cái)政補(bǔ)貼含義：

　　財(cái)政補(bǔ)貼也就是國(guó)家對(duì)指定事項(xiàng)向企業(yè)或者個(gè)人所提供的一種補(bǔ)貼。由財(cái)政對(duì)專(zhuān)項(xiàng)基金進(jìn)行安排，其目的是實(shí)現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。比如價(jià)格補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼及虧損補(bǔ)貼等現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼。

高新技術(shù)企業(yè)相信大家也聽(tīng)了很多相關(guān)的信息，那么有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)核算呢？和一般的企業(yè)又有哪些不同？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)核算？

一般類(lèi)型的企業(yè)會(huì)把研發(fā)費(fèi)用設(shè)為管理費(fèi)用的二級(jí)科目，這樣子的設(shè)置僅適用于研發(fā)規(guī)模比較小的企業(yè)，如果是高新技術(shù)企業(yè)，那么是有過(guò)一定規(guī)模的，很多高新技術(shù)企業(yè)都不太便于把所有研發(fā)費(fèi)用全部歸集在管理費(fèi)用科目之下，這就要求把研發(fā)支出作為一級(jí)會(huì)計(jì)科目，二級(jí)科目則按照幾大類(lèi)的費(fèi)用進(jìn)行核算，三級(jí)科目就設(shè)置為研發(fā)的項(xiàng)目明細(xì)，這樣子就會(huì)比較規(guī)整規(guī)范，不需要資本化的研發(fā)費(fèi)用，當(dāng)期結(jié)平，結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用下二級(jí)科目;需要資本化的項(xiàng)目，在此科目?jī)?nèi)留存，這么核算，日常會(huì)計(jì)核算中就已經(jīng)把研發(fā)費(fèi)用自動(dòng)歸集了，如果企業(yè)確實(shí)不能把“研發(fā)支出”設(shè)置為一級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，從專(zhuān)業(yè)的角度看也能理解，那么企業(yè)就應(yīng)該在“研發(fā)支出”輔助賬上下功夫，但要做到“合理”、“規(guī)范”、“清晰”，具體情況因企業(yè)而異。

高新技術(shù)企業(yè)要怎么認(rèn)定？

如果符合高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，而且對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例還有一定的要求，一般是按照三個(gè)會(huì)計(jì)年度進(jìn)行計(jì)算的，要求如下：

1、最近一年的銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不能低于6%；

2、最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%

3、最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。

以上就是有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼如何做會(huì)計(jì)處理？怎么做賬？

　　高新企業(yè)一定要加計(jì)扣除嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)等研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行加計(jì)扣除的。本文就針對(duì)高新企業(yè)一定要做加計(jì)扣除嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　高新企業(yè)必須做加計(jì)扣除嗎?

　　答：高新企業(yè)不是一定要做加計(jì)扣除的。

　　加計(jì)扣除屬于財(cái)務(wù)類(lèi)的，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，并不是申報(bào)高企的必備條件。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

　　不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，都是能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的。

　　加計(jì)扣除是什么意思?

　　答：加計(jì)扣除指的是按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。它是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式。

　　舉例：對(duì)企業(yè)的研發(fā)支出實(shí)施加計(jì)扣除，我們將其稱(chēng)為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

　　高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、對(duì)于企業(yè)初期的研發(fā)費(fèi)用，可以通過(guò)“研發(fā)費(fèi)用——費(fèi)用化支出“歸集，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　貸： 現(xiàn)金或銀行存款等

　　2、形成無(wú)形資產(chǎn)后，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　3、在開(kāi)發(fā)階段形成資本化支出的，計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，形成無(wú)形資產(chǎn)后可以轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　貸：原材料或應(yīng)付職工薪酬等

　　4、形成無(wú)形資產(chǎn)后，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用范圍以及計(jì)算方式

　　以上就是高新企業(yè)一定要做加計(jì)扣除嗎的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　很多高新企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都很注重核心技術(shù)的研發(fā)，我們?cè)谔幚砀咝缕髽I(yè)的研發(fā)支出等費(fèi)用內(nèi)容的時(shí)候，要全面的明確研發(fā)費(fèi)用所涉及的科目，然后全面的進(jìn)行處理，來(lái)一起了解吧。

　　1、設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)會(huì)計(jì)科目

　　研發(fā)支出是指企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，屬于成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　以下為研發(fā)支出二級(jí)明細(xì)科目：人員人工(研發(fā)人員的工資薪金)、直接投入(材料、動(dòng)力費(fèi)用、設(shè)備及固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等)、折舊(儀器設(shè)備等)、長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)(研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo))、設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要而購(gòu)入專(zhuān)有技術(shù))、委外投入以及其他費(fèi)用。

　　2、在管理費(fèi)用科目下設(shè)研發(fā)費(fèi)用二級(jí)明細(xì)科目

　　1、實(shí)際方式研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出時(shí)，借記“研發(fā)支出”-明細(xì)/輔助項(xiàng)目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目;

　　2、研發(fā)項(xiàng)目完工時(shí)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，要么資本化，借記”無(wú)形資產(chǎn)”，要么費(fèi)用化，借記”管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”，貸記”研發(fā)支出”-明細(xì)/輔助項(xiàng)目。

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中需要注意的問(wèn)題

　　1、與已申報(bào)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性

　　按照國(guó)稅函[2009]203號(hào)文的要求，高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳期間需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)。高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審研發(fā)費(fèi)用調(diào)整時(shí)要注意已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了的研發(fā)費(fèi)用數(shù)額，避免引起自相矛盾的情況。

　　2、與研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等要素統(tǒng)籌考慮

　　3、跨期的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的問(wèn)題

　　跨年度的研發(fā)項(xiàng)目在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)，要關(guān)注研發(fā)費(fèi)用預(yù)算與研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以合理分?jǐn)偢髂甓鹊难邪l(fā)費(fèi)用。

很多高新企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都是非常注重核心技術(shù)的研發(fā)的，那么高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目包含哪些內(nèi)容呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

我們?cè)谔幚砀咝缕髽I(yè)的研發(fā)支出等費(fèi)用內(nèi)容的時(shí)候也是需要全面的整理有關(guān)相關(guān)費(fèi)用的科目設(shè)置以及費(fèi)用的規(guī)整以及處理

高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用科目，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)明細(xì)科目設(shè)置

設(shè)立研發(fā)支出一級(jí)科目

建議設(shè)立研發(fā)支出一級(jí)科目，根據(jù)需要再進(jìn)行3級(jí)明細(xì)核算，同時(shí)針對(duì)具體研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目核算(財(cái)務(wù)軟件)或手工輔助核算，以下為9大研發(fā)支出二級(jí)明細(xì)科目

（1）人員人工從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員(也稱(chēng)研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出

（2）直接投入：下設(shè)材料、燃料、、動(dòng)力費(fèi)用、試驗(yàn)試制費(fèi)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用、(專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的)租賃費(fèi)、試驗(yàn)試制費(fèi)，如：水和燃料(包括煤氣和電)使用費(fèi)等，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等，用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)

（3）折舊：折舊費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用

 以上就是有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)， 請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼如何做會(huì)計(jì)處理？怎么做賬？

　　如今國(guó)家大力支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，很多的企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定。申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)占同期銷(xiāo)售收入總額的比例有明確的要求，來(lái)一起了解吧。

　　研發(fā)費(fèi)用比例是怎么計(jì)算的？

　　根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　2. 最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　3. 最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

　　高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用范圍

　　(一)人員人工費(fèi)用。

　　(二)直接投入費(fèi)用。

　　(三)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　(四)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。

　　(五)設(shè)計(jì)費(fèi)用。

　　(六)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用。

　　(七)委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　　(八)其他費(fèi)用。

　　其他費(fèi)用指上述費(fèi)用之外、與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。

　　高新技術(shù)企業(yè)搬遷到別的省份城市，是否需要重新認(rèn)證？

　　高新技術(shù)企業(yè)異地搬遷是否需要重新認(rèn)證，參考《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))第十八條 跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效;跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定。

　　上文中的“整體遷移”是指符合《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》第二十九條所述情況：公司變更住所的，應(yīng)當(dāng)在遷入新住所前申請(qǐng)變更登記，并提交新住所使用證明。公司變更住所跨公司登記機(jī)關(guān)轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)在遷入新住所前向遷入地公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記;遷入地公司登記機(jī)關(guān)受理的，由原公司登記機(jī)關(guān)將公司登記檔案移送遷入地公司登記機(jī)關(guān)。

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域搬遷，如上海整體遷移至江蘇省，按規(guī)定由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)屬于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))中規(guī)定的“整體搬遷”情況的，其高企資格才繼續(xù)有效。

　　附：如何辦理異地搬遷？

　　根據(jù)《全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理系統(tǒng)用戶(hù)手冊(cè)》，對(duì)搬遷對(duì)象分為非高企和高企。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理系統(tǒng)里的“異地搬遷”指的是非高新技術(shù)企業(yè)的異地搬遷，非高企在異地搬遷認(rèn)定成為高企之后，該項(xiàng)消失。如果高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行異地搬遷，則需要聯(lián)系認(rèn)定機(jī)構(gòu)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行操作。

　　申報(bào)流程：提交紙質(zhì)申報(bào)材料→各歸口管理部門(mén)匯總上報(bào)→完成網(wǎng)上重新注冊(cè)→轉(zhuǎn)入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定評(píng)審→完成整體遷移

　　不要以為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定成功就萬(wàn)事大吉了，如果企業(yè)出現(xiàn)以下情況，高新技術(shù)企業(yè)資格會(huì)被取消，甚至還會(huì)追繳已享受的優(yōu)惠。

　　會(huì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的情況

　　根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十九條規(guī)定，已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

　　(一)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；

　　(二)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；

　　(三)未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

　　對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　高新技術(shù)收入占比沒(méi)達(dá)到60%，還能享受稅收優(yōu)惠嗎？

　　要怎么維護(hù)高新技術(shù)企業(yè)資格？

　　以上行為中最需要財(cái)會(huì)人注意的就是第三項(xiàng)。根據(jù)要求，在每年5月底之前，企業(yè)要登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況表。如果累計(jì)兩年未報(bào)送年報(bào)，將被取消高企資格。

　　此外，已認(rèn)定的高企后，財(cái)會(huì)管理人員要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)高新產(chǎn)品(服務(wù))收入占比、科技人員占比、研發(fā)費(fèi)用占比及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等情況，如果企業(yè)出現(xiàn)更名、分立、合并、重組及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等重大變化，要在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告審核。符合認(rèn)定條件的，高企資格不變;如果不符合認(rèn)定條件，高企資格會(huì)在自條件變化年度起取消，所屬年度起已享受的高企稅收優(yōu)惠將被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳。

　　高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定并非終身制，高企資格的有效期為三年，到期需要重新認(rèn)定，企業(yè)管理人員要提前做好知識(shí)產(chǎn)權(quán)、成果轉(zhuǎn)化等各項(xiàng)工作的安排，才能順利重新認(rèn)定。

　　高新技術(shù)企業(yè)是以核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時(shí)，享有一定的優(yōu)惠。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　高新技術(shù)企業(yè)怎么做賬？

　　高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理，實(shí)際上與普通企業(yè)基本相同；不同之處：高新技術(shù)企業(yè)更要做好研發(fā)費(fèi)的歸集的賬務(wù)處理，并做好高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入的核算，因?yàn)檫@些是高新技術(shù)企業(yè)初審與復(fù)審必須滿(mǎn)足的條件。

　　另外，高新技術(shù)企業(yè)所得稅實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)需要注意。

　　賬務(wù)處理流程：

　　1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受理、填制與審核憑證，以業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目為依據(jù)確定會(huì)計(jì)分錄。

　　2、按照傳票逐筆登記分戶(hù)賬，涉及現(xiàn)金收、付的應(yīng)登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；同時(shí)根據(jù)同一科目的傳票進(jìn)行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單，軋平當(dāng)天業(yè)務(wù)涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。

　　3、根據(jù)分戶(hù)賬編制余額表。

　　4、根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬。

　　5、按總賬編制日計(jì)表，軋平當(dāng)日所有科目的借、貸方余額。

　　企業(yè)銷(xiāo)售樣品所得，屬于銷(xiāo)售貨物所得。賬務(wù)處理如下：

　?。?）領(lǐng)用材料等：

　　借：研發(fā)支出

　    　   貸：原材料等

　?。?）銷(xiāo)售研發(fā)樣品：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　　    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷(xiāo)售樣品不需要結(jié)轉(zhuǎn)成本

　?。?）根據(jù)具體情況對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行資本化或費(fèi)用化：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)（管理費(fèi)用）

　　       貸：研發(fā)支出

　　高新技術(shù)企業(yè)在研究無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)于發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用一般在研發(fā)支出科目下設(shè)資本化支出科目、費(fèi)用化支出科目，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)初期的研發(fā)費(fèi)用，通過(guò)“研發(fā)費(fèi)用----費(fèi)用化支出”歸集，待形成無(wú)形資產(chǎn)以后，再轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，具體會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無(wú)形資產(chǎn)后，

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出

　　3、在開(kāi)發(fā)階段形成資本化支出的，計(jì)入研發(fā)支出----資本化支出，形成無(wú)形資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，

　　借：研發(fā)支出----資本化支出

　　　　貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　4、形成無(wú)形資產(chǎn)后，

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出----資本化支出

　　什么是無(wú)形資產(chǎn)？

　　無(wú)形資產(chǎn)，即企業(yè)所擁有，或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。資產(chǎn)達(dá)到以下條件之一的，則符合無(wú)形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：可從企業(yè)中分離或者劃分出來(lái)，還可以單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于買(mǎi)賣(mài)、轉(zhuǎn)移、授予許可等等。

　　資本化支出是什么？

　　資本化支出一般都是構(gòu)建和采購(gòu)相關(guān)資產(chǎn)所發(fā)生的直接費(fèi)用,比如購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的差旅費(fèi)、采購(gòu)成本、相關(guān)稅費(fèi)、資本和利息等。

　　費(fèi)用化支出是什么？

　　費(fèi)用化支出是指資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,所發(fā)生的直接費(fèi)用,就要費(fèi)用化,借款利息就是這樣的。無(wú)形資產(chǎn)研究階段和開(kāi)發(fā)階段,研究階段費(fèi)用化,開(kāi)發(fā)階段資本化。

　　高新技術(shù)企業(yè)與一般企業(yè)在稅務(wù)上有時(shí)候處理是不一樣的，高新相對(duì)比較復(fù)雜，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　高新技術(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)用材料時(shí)：

　　借：研發(fā)支出

　　       貸：原材料等

　　2、高新技術(shù)企業(yè)銷(xiāo)售研發(fā)樣品時(shí)，企業(yè)銷(xiāo)售的樣品無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　3、企業(yè)按具體情況,將研發(fā)支出予以資本化或費(fèi)用化：

　?。?）研發(fā)支出費(fèi)用化

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：研發(fā)支出

　?。?）研發(fā)支出資本化

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，每年因研發(fā)新產(chǎn)品或新技術(shù)需發(fā)生不少的研發(fā)費(fèi)用，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用支出，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)初期的研發(fā)費(fèi)用，通過(guò)“研發(fā)費(fèi)用----費(fèi)用化支出”歸集，待形成無(wú)形資產(chǎn)以后，再轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，具體會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無(wú)形資產(chǎn)后，

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出

　　3、在開(kāi)發(fā)階段形成資本化支出的，計(jì)入研發(fā)支出----資本化支出，形成無(wú)形資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，

　　借：研發(fā)支出----資本化支出

　　　　貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　4、形成無(wú)形資產(chǎn)后，

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出----資本化支出

　　什么是無(wú)形資產(chǎn)？

　　無(wú)形資產(chǎn)，即企業(yè)所擁有，或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

　　資產(chǎn)達(dá)到以下條件之一的，則符合無(wú)形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：1、可從企業(yè)中分離或者劃分出來(lái)，還可以單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于買(mǎi)賣(mài)、轉(zhuǎn)移、授予許可等等。2、來(lái)源于合同性權(quán)利或別的法定權(quán)利，不管這些權(quán)利是不是能從企業(yè)，或別的權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。

　　研發(fā)支出是什么？

　　研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的提高，政府對(duì)于高新補(bǔ)貼政策也越來(lái)越完善，對(duì)于高新補(bǔ)貼收入企業(yè)一般通過(guò)應(yīng)收補(bǔ)貼款科目處理，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　高新補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于接受政府補(bǔ)貼的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼”會(huì)計(jì)科目、以及“應(yīng)收補(bǔ)貼款”會(huì)計(jì)科目，其具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼以及其他補(bǔ)貼：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　　　貸：補(bǔ)貼收入

　　2、收到補(bǔ)貼款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　3、到期末時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“補(bǔ)貼收入”科目的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)“會(huì)計(jì)科目中。

　　借：補(bǔ)貼收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　什么是補(bǔ)貼收入？

　　補(bǔ)貼收入是指企業(yè)按實(shí)際收到包括退還的補(bǔ)貼收入，以及按銷(xiāo)量或工作量等和國(guó)家的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目核算發(fā)生的補(bǔ)貼額，并按補(bǔ)貼的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　應(yīng)收補(bǔ)貼款是什么？

　　應(yīng)收補(bǔ)貼款指的是企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定給予的定額補(bǔ)貼款項(xiàng)，如企業(yè)按銷(xiāo)售量或工作量等，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的或?qū)嶋H收到的補(bǔ)貼金額，計(jì)入補(bǔ)貼收入。

　　對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，發(fā)展過(guò)程中取得的政府獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)設(shè)置遞延收益科目、營(yíng)業(yè)外收入科目等進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是什么？

　　高新技術(shù)企業(yè)政府獎(jiǎng)勵(lì)如何做賬？

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》第八條規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

　　(一)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(二)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　1、收到時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　2、發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　同時(shí)：

　　借：遞延收益

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較，在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

　　高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、領(lǐng)用材料等

　　借：研發(fā)支出

　　　　貸：原材料等

　　2、銷(xiāo)售研發(fā)樣品

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷(xiāo)售的樣品，無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　3、按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費(fèi)用化

　　借：無(wú)形資產(chǎn)（管理費(fèi)用）

　　　　貸：研發(fā)支出

　　凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率反映了企業(yè)資本規(guī)模的擴(kuò)張速度，是衡量企業(yè)總量規(guī)模變動(dòng)和成長(zhǎng)狀況的重要指標(biāo)。近年來(lái)高新企業(yè)是國(guó)家的重點(diǎn)扶持行業(yè)，為衡量其成長(zhǎng)狀況，該如何計(jì)算其凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率？

　　怎么計(jì)算高新企業(yè)的凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率？

　　凈資產(chǎn)又是指所有者權(quán)益，它是歸屬于企業(yè)所有的，并且是企業(yè)可以自由支配的資產(chǎn)。它由兩大部分組成，一部分是企業(yè)開(kāi)辦當(dāng)初投入的資本，包括溢價(jià)部分，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)當(dāng)中創(chuàng)造的，也包括接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。

　　凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率的計(jì)算公式：

　　凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債

　　在高新認(rèn)定時(shí)，企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)中關(guān)于凈資產(chǎn)方面主要關(guān)注的是凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率，計(jì)算公式如下：

　　凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=1/2(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1

　　資產(chǎn)總額、負(fù)債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)為準(zhǔn)。

　　凈資產(chǎn)收益率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的區(qū)別

　　1、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率

　　凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率反映企業(yè)資產(chǎn)保值增值的情況，也代表企業(yè)發(fā)展能力的一個(gè)指標(biāo)。

　　2、凈資產(chǎn)收益率

　　凈資產(chǎn)收益率代表了企業(yè)的盈利能力的一個(gè)指標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，也表示企業(yè)自有資金的投資收益的水平，凈資產(chǎn)收益率較高代表了公司具有較強(qiáng)的生命力，倘若在較高凈資產(chǎn)收益率的情況下，企業(yè)同時(shí)又能保持較高的凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率，則表示企業(yè)未來(lái)發(fā)展更加強(qiáng)勁。

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100％。

　　3、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率

　　凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=（本年凈利潤(rùn)-上年凈利潤(rùn)）/上期凈利潤(rùn)

　　凈利潤(rùn)是一個(gè)周期里公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最終結(jié)果，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)體現(xiàn)在凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)、凈利潤(rùn)增幅較大，這個(gè)是公司成長(zhǎng)性的表現(xiàn)，同時(shí)表明公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出。

　　我國(guó)一直非常重視高新技術(shù)的發(fā)展，因此符合條件的高新技術(shù)企業(yè)能夠享受一系列稅收優(yōu)惠政策。包括人才引進(jìn)、資金獎(jiǎng)勵(lì)、稅收減免等政策。那么高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用稅率多少？

　　高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　高新技術(shù)企業(yè)：是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)。成為高新技術(shù)企業(yè)不僅可以獲得國(guó)家的扶持，還可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

　　高新技術(shù)企業(yè)在政策方面的優(yōu)惠

　　1、稅收減免：經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個(gè)點(diǎn)，稅額減少40%；

　　2、直接獎(jiǎng)勵(lì)：獲得高新認(rèn)定后，可獲得地方幾十萬(wàn)至上百萬(wàn)的資金獎(jiǎng)勵(lì)(各省市獎(jiǎng)勵(lì)不同，具體獎(jiǎng)勵(lì)政策歡迎咨詢(xún));

　　3、融資貸款：更容易獲得VC的投資和各大銀行的貸款；

　　4、資質(zhì)提升：科技類(lèi)企業(yè)唯一“國(guó)”字招牌企業(yè)榮譽(yù)；

　　5、其他扶持項(xiàng)目必備資質(zhì)：如科技小巨人；

　　6、人才引進(jìn)：人才都愿意去更好的平臺(tái)發(fā)展，而被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之后，會(huì)更容易吸引高端人才和核心人才的加入，并且還可以幫助落戶(hù)；

　　7、入圍政府采購(gòu)名單：高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品可優(yōu)先納入政府采購(gòu)體系，業(yè)務(wù)范圍大幅擴(kuò)展；

　　8、虧算結(jié)轉(zhuǎn)年限增長(zhǎng)：高新技術(shù)企業(yè)具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年；

　　此外，高新技術(shù)企業(yè)還有上市加分，招投標(biāo)加分，優(yōu)先用地等優(yōu)惠。

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是什么？

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用包括哪些？

　　1、研發(fā)投入費(fèi)用：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中，企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目投入費(fèi)用較為重要，主要指與企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品相關(guān)的研發(fā)項(xiàng)目，也代表企業(yè)研發(fā)過(guò)程中損耗的費(fèi)用，且只有正常的研發(fā)行為才能列入研發(fā)投入費(fèi)用；

　　2、研發(fā)人員成本：研發(fā)人員成本在高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用中也不可缺少，只有完整的研發(fā)團(tuán)隊(duì)才能真正開(kāi)展有效的研發(fā)工作；

　　3、材料與器械費(fèi)用：研發(fā)過(guò)程中需用到大量材料，還需用到研發(fā)必備的器械支持，這些都需要高額的研發(fā)資金予以保障；

　　4、調(diào)試維護(hù)費(fèi)用：企業(yè)研發(fā)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)調(diào)試維護(hù)，也需要一定的費(fèi)用支持。

　　高新技術(shù)企業(yè)涉及哪些領(lǐng)域？

　　高新技術(shù)企業(yè)涉及的領(lǐng)域包括電子信息技術(shù)、航空航天技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、新材料技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)以及高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)初期研發(fā)費(fèi)用，通過(guò)“研發(fā)費(fèi)用——費(fèi)用化支出”歸集，待形成無(wú)形資產(chǎn)以后，再轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無(wú)形資產(chǎn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　3、開(kāi)發(fā)階段形成資本化支出的，計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”，形成無(wú)形資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　　　貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等

　　4、形成無(wú)形資產(chǎn)后：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　高新收入的認(rèn)定條件為：在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，通過(guò)自主研發(fā)、受贈(zèng)、受讓、并購(gòu)等方式，對(duì)其主要產(chǎn)品服務(wù)的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品或服務(wù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的范圍；上年度企業(yè)科技人員占全員職工總數(shù)的10%以上；企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

　　高新技術(shù)企業(yè)是什么？

　　高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)屬于知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

　　高新技術(shù)性收入包括什么？

　　1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易和技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲得的收入；

　　2、技術(shù)服務(wù)收入：企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和用戶(hù)提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)獲得的收入；

　　3、技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施獲得的凈收入；

　　4、接受委托科研收入：企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。

　　高新技術(shù)企業(yè)與專(zhuān)精特新企業(yè)有什么區(qū)別？

　　高新技術(shù)企業(yè)是在國(guó)家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)自身的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)；專(zhuān)精特新企業(yè)則是主要集中在新一代信息技術(shù)、高端裝備制造、新能源、新材料、生物醫(yī)藥等中高端產(chǎn)業(yè)，科技含量高、設(shè)備工藝先進(jìn)、管理體系完善以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)。

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比要求根據(jù)企業(yè)最近一年的銷(xiāo)售收入不同而有所區(qū)別，可以分為最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)、銷(xiāo)售收入在5,000至2億元的企業(yè)以及銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，各自有不同的占比要求。

　　根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%；最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不低于4%；最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低60％。

　　高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用包括哪些？

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用，具體包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用。

　　研發(fā)費(fèi)用資本化是什么？

　　研發(fā)費(fèi)用資本化是指企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出，在滿(mǎn)足特定條件時(shí)予以資本化，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的過(guò)程。而企業(yè)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期歸集后計(jì)入當(dāng)期損益。

　　高新技術(shù)企業(yè)涉及哪些領(lǐng)域？

　　高新技術(shù)企業(yè)涉及的領(lǐng)域包括電子信息技術(shù)、航空航天技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、新材料技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)以及高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

　　研發(fā)費(fèi)用屬于什么會(huì)計(jì)科目？

　　研發(fā)費(fèi)用屬于成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目，分為費(fèi)用化支出、資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算。開(kāi)發(fā)階段支出，符合資本化條件的，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本；不符合的則計(jì)入當(dāng)期損益。

課程背景

　　今年——高新技術(shù)企業(yè)稅收政策的“福利年”，也是“史上最嚴(yán)”高新技術(shù)企業(yè)資格審查年！

　　今年，國(guó)家推出了高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)虧年限延長(zhǎng)、委托境外研發(fā)加計(jì)扣除等多項(xiàng)減稅政策，以扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。并且，新修訂了《稅收減免管理辦法》，改革行政審批制度，大部分稅收減免項(xiàng)目已由審批制改為備案制，極大簡(jiǎn)化了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程。

　　但是，國(guó)家同時(shí)也對(duì)高新企業(yè)發(fā)起了歷史最嚴(yán)格的資格審查，打破了書(shū)面審查的慣例、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的現(xiàn)場(chǎng)檢查。各項(xiàng)資格指標(biāo)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查重點(diǎn)，備案資料列出的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)要求必須與實(shí)際情況符合，否則會(huì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格、追繳企業(yè)所得稅，所帶來(lái)的損失難以估量！這無(wú)疑給企業(yè)日常財(cái)務(wù)核算、年度匯繳清算帶來(lái)了巨大的難度，隨著而來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也大幅提升。

　　如何對(duì)明確具備資格年度之前的虧損結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理？

　　如何建立研發(fā)支出輔助帳，準(zhǔn)確歸集實(shí)際發(fā)生額，保證口徑一致？

　　高新技術(shù)企業(yè)在填寫(xiě)新版企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表時(shí)，應(yīng)該注意哪些要點(diǎn)？

　　委托研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除時(shí)費(fèi)用基數(shù)按什么標(biāo)準(zhǔn)確定？

　　哪些指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案資料的重點(diǎn)稽查對(duì)象，企業(yè)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避？

　　我們?yōu)槟?qǐng)到了資深的稅務(wù)專(zhuān)家深入解讀高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供可行的實(shí)務(wù)操作、重點(diǎn)剖析企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，做好應(yīng)對(duì)措施迎接挑

課程收益

　　【與時(shí)俱進(jìn)】梳理高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，解讀政策背后的稅收環(huán)境變化

　　【緊扣實(shí)務(wù)】結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)實(shí)務(wù)，掌握實(shí)操要點(diǎn)與注意事項(xiàng)

　　【運(yùn)籌帷幄】預(yù)先自查高新技術(shù)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)防控措施

課程對(duì)象

　　◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管

　　◆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)

　　◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

課程大綱

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