城市維護(hù)建設(shè)稅相信大家也不陌生,關(guān)于建設(shè)城市的稅費(fèi),是必須繳納的稅費(fèi)之一,今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該怎么計(jì)算,計(jì)稅依據(jù)是什么,稅率是否是固定的?和小編一起看看吧。
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅簡(jiǎn)稱城建稅,是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的,營(yíng)改增之前,計(jì)稅依據(jù)里還有營(yíng)業(yè)稅,是屬于一種附加稅,沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)象的,征收的范圍也比較廣,任何從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企事業(yè)單位和個(gè)人都要繳納,而且稅率按照納稅人所在地會(huì)有所不同。
(二)案例分析
位于縣城的某企業(yè)上個(gè)月繳納的增值稅為100萬(wàn)元,其中包含進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅為40萬(wàn)元,繳納消費(fèi)稅為60萬(wàn)元,其中包含進(jìn)口的消費(fèi)稅40萬(wàn)元,某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為多少萬(wàn)元?
A:4萬(wàn)元
B:5萬(wàn)元
C:6萬(wàn)元
D:7萬(wàn)元
解析:
1、城市維護(hù)建設(shè)稅為納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù);
2、城建稅有進(jìn)口不征,出口不退的原則;
3、某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為=(100-40+60-40)*5%=4萬(wàn)元
由上可知,此題的答案為A
各位考生要注意,城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),避免在計(jì)算的時(shí)候出現(xiàn)錯(cuò)誤,還有出口不退,進(jìn)口不征的原則;一般在縣鎮(zhèn)的稅率為5%,市區(qū)稅率為7% ,鄉(xiāng)村為1%;按照納稅人所在地不同,稅率也不同。
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城鎮(zhèn)土地使用稅也是附加稅的一種,那么附加稅是以什么為計(jì)稅依據(jù)呢?是不是和城建稅是一樣的呢?今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)城鎮(zhèn)土地使用稅的一些內(nèi)容,和小編一起來(lái)看看吧。
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅
1、征稅范圍:市縣鎮(zhèn)、工礦區(qū)的集體所有土地
2、計(jì)稅依據(jù):是以實(shí)際占用的土地面積為主
3、稅率:差別定額稅率
4、應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積*適用稅率
(二)案例分析
某企業(yè)去年年初占用土地30000平方米,其中幼兒園的占地面積為600平方米,其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地,在6月初的時(shí)候,購(gòu)置了一棟辦公樓,占地面積為500平方米,該企業(yè)所在地的土地使用稅年稅額為每平方米24元,那么去年某企業(yè)應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少?
A:711600萬(wàn)元
B:711420萬(wàn)元
C:711900萬(wàn)元
D:711000萬(wàn)元
解析:
1、年稅額為24元/平方米,月稅額為2元/平方米;
2、某企業(yè)去年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為=(30000-600)*24+500*2*6=711600萬(wàn)元
由上可得,答案為A
(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)分錄
1、當(dāng)月計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城鎮(zhèn)土地使用稅
2、次月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
以上就是有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的一些知識(shí)內(nèi)容,想了解更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦!
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目考試中,也會(huì)涉及利潤(rùn)表的列報(bào),可能還會(huì)涉及到資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的列報(bào),而且是有關(guān)于企業(yè)所得稅,今天小編就以一道例題來(lái)說(shuō)明,企業(yè)所得稅的在利潤(rùn)表的列報(bào)是怎么樣的,會(huì)出現(xiàn)哪些情況?和小編一起來(lái)看看吧。
(一)利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,可能會(huì)存在暫時(shí)性差異,所以會(huì)涉及到納稅調(diào)增調(diào)減,還有相關(guān)的遞延所得稅,所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。
(二)案例分析
A公司以2000萬(wàn)元(不含稅)購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備,并在當(dāng)月投入使用,按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定,A公司對(duì)環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,3年后,A公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元,假定A公司未來(lái)5年內(nèi)可能獲得足夠的應(yīng)納稅額來(lái)抵扣可抵扣的稅款,那么A公司在3年后的利潤(rùn)表中應(yīng)該填列的所得稅費(fèi)用為多少?
A:0萬(wàn)元
B:125萬(wàn)元
C:250萬(wàn)元
D:500萬(wàn)元
解析:
1、這道題會(huì)計(jì)上的做法按照當(dāng)年的金額計(jì)提折舊,但是稅法上按照投資金額的10%稅前扣除,產(chǎn)生了暫時(shí)性差異;
2、暫時(shí)性差異不影響所得稅費(fèi)用的金額,當(dāng)年所得稅費(fèi)用列報(bào)金額為2000*25%=500萬(wàn)元
所以這道題的答案為D
有些會(huì)計(jì)人不懂得有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題,有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題,你都知道嗎?
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后,在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí),在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家總結(jié)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的要點(diǎn),希望能幫到你。
1、主體
納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,兩者中只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。
2、計(jì)稅方法
計(jì)稅方法分為三種:一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或二者兼之。只有當(dāng)一般納稅人采取一般計(jì)稅方法或二者兼之這2種時(shí)候才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、抵扣憑證
符合抵扣條件的一般納稅人,只有取得符合抵扣條件的增值稅抵扣憑證的時(shí)候,才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票橋閘通行費(fèi)發(fā)票、旅客運(yùn)輸憑證。
4、票面
增值稅抵扣憑證票面符合開具要求時(shí)候,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、用途
增值稅票面用途符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。比如用于集體福利、個(gè)人消費(fèi);簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
6、期限(已取消)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》,增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)。
以上就是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的6個(gè)要點(diǎn),希望能幫助到大家,如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。
價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅主要是從商品流動(dòng)中的計(jì)稅方法來(lái)區(qū)分的,我們接觸最多的增值稅就是價(jià)外稅,本期會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了價(jià)外稅的相關(guān)內(nèi)容,讓我們一起來(lái)了解吧。
什么是價(jià)外稅?
價(jià)外稅是價(jià)內(nèi)稅的對(duì)稱。凡是商品價(jià)格中不包含應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅金,統(tǒng)稱為價(jià)外稅。目前我國(guó)現(xiàn)行的價(jià)外稅主要就是增值稅,價(jià)外稅由購(gòu)買方承擔(dān)稅款。
價(jià)外稅的優(yōu)點(diǎn)
價(jià)外稅具有直觀、透明、中性的特點(diǎn),有利于發(fā)揮價(jià)格和稅收各自的獨(dú)特作用,便于消費(fèi)者對(duì)價(jià)格和稅收進(jìn)行監(jiān)督,同時(shí)也便于企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)情況確定價(jià)格。
“價(jià)內(nèi)稅”和“價(jià)外稅”的區(qū)別
價(jià)外稅的計(jì)算
價(jià)外稅包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售額乘以稅率,而這里的銷售款等于貨款(即含稅價(jià)格)減去稅款,即不含稅價(jià)格。
計(jì)算公式:稅款=[含稅價(jià)格/(1+稅率)]*稅率=不含稅價(jià)格*稅率
比如一件商品A,定價(jià)是100元,適用的增值稅稅率13%。
價(jià)款:100元,稅額:13元,價(jià)稅合計(jì):113元。
出售時(shí),售價(jià)是113元,稅務(wù)局從中收取的增值稅稅費(fèi)是13元,商家掙到的是100元。如果對(duì)外出售的售價(jià)應(yīng)該是113元。換而言之,計(jì)算稅額的基數(shù)不包括稅額本身。銷售價(jià)格里不包含稅款。
增值稅發(fā)票又分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,增值稅計(jì)算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額,因此我們需要了解增值稅發(fā)票上的價(jià)格是否含稅。
增值稅發(fā)票含稅嗎?
增值稅發(fā)票含稅嗎?這里的含稅是指包括稅金在內(nèi)的價(jià),不含稅價(jià)則是除去稅金的價(jià)。
一般來(lái)說(shuō),開具的普通增值稅發(fā)票是包含稅價(jià)的,如果要換算成不含稅價(jià),以小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票為例(適用征收率3%),不含稅價(jià)=增值稅普通發(fā)票總額/1.03
而增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。
含稅價(jià)和不含稅價(jià)計(jì)算方法
不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷(1+適用稅率)
含稅價(jià)=不含稅價(jià)×(1+適用稅率)
含稅和不含稅價(jià)怎么換算?
不含稅價(jià)=含稅價(jià)/(1+征收率)
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)
含稅金額怎么樣算出稅額?
1、銷售方為一般納稅人:不含稅價(jià)=發(fā)票總額/1.17;稅額=不含稅價(jià)*17%
2、銷售方為小規(guī)模納稅人:不含稅價(jià)=發(fā)票總額/1.03;稅額=不含稅價(jià)*3%
3、增值稅專用發(fā)票的金額是指:按商品不含稅單價(jià)*銷售數(shù)量
4、增值稅專用發(fā)票的稅額是指:按商品不含稅銷售額*稅率
企業(yè)購(gòu)買汽車作為企業(yè)的固定資產(chǎn),在買汽車時(shí)取得的增值稅發(fā)票能用于抵扣嗎?如果可以要怎么抵扣呢?我們一起來(lái)往下看吧。
汽車增值稅發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?
一般納稅人購(gòu)買汽車時(shí)取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,納稅人從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
具體規(guī)定如下:
1、要取得相應(yīng)的抵扣憑證
增值稅一般納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,屬于扣稅范圍的,到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,認(rèn)證通過(guò)的可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。但如果企業(yè)購(gòu)入的是舊汽車,只能取得普通發(fā)票,無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、要屬于可以抵扣的項(xiàng)目
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定:納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》列舉的征收消費(fèi)稅的小汽車范圍,為乘用車和中輕型商用客車兩種,不包括其他類型機(jī)動(dòng)車。
如果購(gòu)入自用的汽車是應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,但如果不是自用,而是用于銷售,則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
買車抵扣增值稅的步驟
企業(yè)購(gòu)買車輛可以從銷售方取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣,賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)
貸:銀行存款
按取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額抵扣,假設(shè)裸車價(jià)格在28W,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=28萬(wàn)/1.13*0.13=3.22萬(wàn),作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅中抵扣。應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。所以假定銷項(xiàng)稅是5萬(wàn),減去3.22萬(wàn)后的余額作為應(yīng)納增值稅。
繳納增值稅應(yīng)該怎么做賬?怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅
應(yīng)交增值稅應(yīng)該怎么記賬?進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅如何記賬?
應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)步驟
企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅
當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸:銀行存款
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅?!皯?yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末,只是根據(jù)計(jì)算結(jié)果,將本月應(yīng)交未交的增值稅通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目的貸方,或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^(guò)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目的借方
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消費(fèi)稅的計(jì)算公式是怎么計(jì)算的?消費(fèi)稅中的增值稅應(yīng)該怎么計(jì)算?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
消費(fèi)稅中從價(jià)定率,納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
從量定額,按照實(shí)際銷售(或移送)、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量及定額稅率計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅稅額:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
消費(fèi)稅中增值稅怎樣計(jì)算?
一個(gè)應(yīng)稅行為的價(jià)款包括增值稅和消費(fèi)稅的,首先要按照適用的增值稅稅率計(jì)算出不含增值稅的價(jià)格,再用不含稅價(jià)格分別乘以適用的增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額,增值稅是價(jià)外稅,計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí),計(jì)算依據(jù)是不含向購(gòu)買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額的,如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì),就需要換算成不含增值稅的銷售額,換算公式如下:
銷售額=含增值稅的銷售額/(1+稅率或征收率),如果是一般納稅人,使用的是稅法規(guī)定稅率,如果是小規(guī)模納稅人,則使用3%的征收率
消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,有兩種計(jì)征辦法:從價(jià)定率和從量定額,從量定額計(jì)算的消費(fèi)稅是按銷售量計(jì)算的,和銷售金額沒(méi)有直接關(guān)系,從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)是銷售額,和增值稅稅額的計(jì)算依據(jù)是同一個(gè)金額。就是說(shuō)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時(shí),同樣要換算成不含增值稅的銷售金額
以上就是有關(guān)消費(fèi)稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者提供修理修配服務(wù)時(shí)所負(fù)擔(dān)的增值稅額,稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅,該如何做賬務(wù)處理?
增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理
借:庫(kù)存商品、原材料、管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等
計(jì)提增值稅賬務(wù)處理
計(jì)提時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
下月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
如果當(dāng)月的已繳稅金,當(dāng)月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)。
增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理
如果是一般納稅人 銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄是:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
同時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
一直以來(lái),有關(guān)增值稅的話題備受財(cái)會(huì)人員關(guān)注,也是財(cái)會(huì)人員在工作中必須掌握的稅務(wù)內(nèi)容。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的內(nèi)容,快來(lái)了解下吧。
增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅
1、進(jìn)項(xiàng)稅:當(dāng)期采購(gòu)入庫(kù)的總金額(不含稅)乘以適當(dāng)稅率后的增值稅額。
2、銷項(xiàng)稅:當(dāng)期銷售總金額(不含稅)乘以相關(guān)稅率后的增值稅額。
3、兩者的關(guān)系:進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)貨方應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅額,是收貨方需要和價(jià)款一起付給供應(yīng)商的。
而反之,銷項(xiàng)稅額實(shí)質(zhì)是銷售方幫助購(gòu)貨方(代收)代繳的稅額,即這部分稅額已經(jīng)含在銷售款里了。
企業(yè)需要在其賬務(wù)里設(shè)置:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)兩種明細(xì)科目來(lái)核算,而且,本期應(yīng)實(shí)際交增值稅額就是銷項(xiàng)稅額減去經(jīng)認(rèn)證后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。
進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣憑證有哪些?
符合抵扣條件的一般納稅人,在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅扣稅憑證包括:
1、增值稅專用發(fā)票(包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票);
2、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(征稅發(fā)票);
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;
4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;
5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
6、代扣代繳稅款的完稅憑證;
7、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票;
8、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。
很多會(huì)計(jì)人會(huì)對(duì)這個(gè)問(wèn)題產(chǎn)生一些疑惑,沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)能夠開銷項(xiàng)的增值稅發(fā)票嗎?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
沒(méi)進(jìn)項(xiàng)要開銷項(xiàng)犯法嗎?
不犯法,但按最高交稅額交稅,有進(jìn)項(xiàng)可銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后交稅。
沒(méi)有進(jìn)項(xiàng),能開銷項(xiàng)增值稅發(fā)票嗎?
這個(gè)是要分情況來(lái)看的,如果公司沒(méi)有購(gòu)進(jìn)貨物,直接對(duì)外開銷項(xiàng)的發(fā)票,是不行的,因?yàn)闆](méi)有貨物,沒(méi)有實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù);如果是之前已經(jīng)購(gòu)進(jìn)了貨物,但是對(duì)方?jīng)]有開發(fā)票,公司銷售,這樣的情況下是可以開發(fā)票的,但是如果這樣,就要按照全額繳納增值稅,還會(huì)涉及到所得稅,沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,就不能做成本的登記,沒(méi)有成本,利潤(rùn)就會(huì)非常的高,就需要按照利潤(rùn)的20%繳納企業(yè)所得稅,公司就壓根不掙錢了,可能還會(huì)賠錢。
在沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的情況下,會(huì)不會(huì)影響銷項(xiàng)?
沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的情況下,不影響銷項(xiàng)票的開具,因?yàn)楝F(xiàn)在后開票的情況很普遍,是比較正常的,銷項(xiàng)票該開還是要開的,月底交稅就行了,至于賬務(wù)處理上,做商品估價(jià)入庫(kù)就可以了。
當(dāng)月如果沒(méi)有開出銷項(xiàng)發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要認(rèn)證嗎?
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證有效期為發(fā)票開具日起90天內(nèi),沒(méi)有開具銷項(xiàng)發(fā)票也可以認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,做進(jìn)項(xiàng)留底下月底扣;如果進(jìn)項(xiàng)票有關(guān)效期沒(méi)有到,沒(méi)開具銷項(xiàng)票時(shí)盡量不要認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)票,那樣會(huì)影響稅負(fù)率。但有一種情況可以認(rèn)證,就是商業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人,它是本月認(rèn)證比對(duì)下月底扣。
銷項(xiàng)發(fā)票沒(méi)開,進(jìn)項(xiàng)可不可以先認(rèn)證?
每月抵扣認(rèn)證發(fā)票的金額與增值稅稅負(fù)率密切相關(guān),如果稅負(fù)高,那么,在銷項(xiàng)票數(shù)額一定的情況下,認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)票相應(yīng)就越少;反之,如果稅負(fù)低,認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)票就多一些,因此,必須根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定的稅負(fù)率、本月開具的銷項(xiàng)票來(lái)確定本月應(yīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)票,如果本月進(jìn)項(xiàng)票數(shù)額不足,存在缺口,可以延緩?fù)七t開票,不是緊急重要的業(yè)務(wù),完全可以下個(gè)月份再安排開票。
以上就是有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅開票的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,可以簡(jiǎn)單理解為企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)繳納的增值稅稅額,它屬于什么會(huì)計(jì)科目?
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅屬于什么會(huì)計(jì)科目?
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅屬于負(fù)債類科目。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”下的二級(jí)明細(xì)科目。納稅人取得增值稅專用發(fā)票后,拿抵扣聯(lián)進(jìn)行交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思?
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng):一般納稅人在同一筆業(yè)務(wù)中,銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。在某納稅期間內(nèi),納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,其余額為納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:庫(kù)存商品
在建工程
管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)是什么意思?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
對(duì)于企業(yè)簽訂的購(gòu)銷合同,應(yīng)按照購(gòu)銷合同金額的萬(wàn)分之三繳納印花稅。那么繳納印花稅時(shí),按照含稅價(jià)還是不含稅價(jià)呢?
購(gòu)銷合同印花稅按含稅價(jià)繳納嗎?
購(gòu)銷合同的印花稅是按購(gòu)銷合同來(lái)的,如果購(gòu)銷合同本身是含稅的,則按含稅價(jià)來(lái)繳納,如果購(gòu)銷合同本身是不含稅的,則可以按不含稅價(jià)來(lái)繳納。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定:下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(三)營(yíng)業(yè)賬簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)算方法
購(gòu)銷合同的印花稅=購(gòu)銷合同上面注明的金額*0.03%。如果合同里面注明的金額是含稅的,則按照含稅金額作為計(jì)稅依據(jù);如果合同里面的注明的金額是不含稅的,則按照不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù)。
實(shí)務(wù)中購(gòu)銷合同的印花稅一般情況下是核定征收的,核定征收的印花稅計(jì)算公式如下:應(yīng)納稅額=不含稅收入*核定比例*0.03%。
購(gòu)銷合同印花稅會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提:
借:稅金附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
繳納:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
很多公司的財(cái)務(wù)在幫公司報(bào)稅時(shí)就會(huì)發(fā)現(xiàn),拿到的增值稅專業(yè)發(fā)票需要去稅局的增值稅防偽認(rèn)證系統(tǒng)經(jīng)過(guò)認(rèn)證后,方可抵扣銷項(xiàng)稅額,那么什么是防偽稅控系統(tǒng)呢?又有哪些作用呢?
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的含義
1、防偽稅控系統(tǒng)是指打擊假冒增值稅稅控體系,是國(guó)家實(shí)施的國(guó)家金稅工程的重要組成部分,旨在加強(qiáng)增值稅的征收管理,提高納稅人繳納法定稅款的意識(shí),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)查增值稅欺詐行為。其核心是生命點(diǎn)管理系統(tǒng)。
2、實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票注明稅款抵扣制度是增值稅改革中很重要的一部分,與普通發(fā)票不同。增值稅專用發(fā)票不僅是記載商品或勞務(wù)的銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證,而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的主要依據(jù)。是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的證明,由于增值稅專用發(fā)票不僅能作為購(gòu)銷憑證,而且能夠抵扣稅款,兼有貨幣的某些職能,因而一些不法分子在利益的驅(qū)使下,采取虛開、代開、偽造專用發(fā)票等手段大肆偷逃國(guó)家稅款,獲得不法巨額利益,造成國(guó)家稅款的大量流失。為了用高科技手段解決利用增值稅專用發(fā)票偷稅騙稅,航天信息研制成功了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。該系統(tǒng)是國(guó)家金稅工程的重要組成部分。通過(guò)使用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù),加強(qiáng)專用發(fā)票的防偽功能,可以成功地遏制增值稅專用發(fā)票的偷稅漏稅現(xiàn)象。該系統(tǒng)是一個(gè)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng),可以防止稅務(wù)損失,并監(jiān)控普通增值稅納稅人的稅源。防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)明、推廣和使用,極大地增加了國(guó)家稅收收入,已成為我國(guó)稅收征管的有力手段之一。
注會(huì)的《稅法》要比稅務(wù)師的《稅法一》、《稅法二》難,雖然《稅法一》、《稅法二》的稅種和知識(shí)點(diǎn)包含了注會(huì)的《稅法》,但考試難度還是比注會(huì)的《稅法》要低一些。
稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》考試和注會(huì)《稅法》考試區(qū)別
1、題型要求
注會(huì)的《稅法》題型有客觀題(單選及多選題)和主觀題(計(jì)算題和綜合題),答題方式就是文字和列式計(jì)算;稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》的題型也是客觀題(單選及多選題)和主觀題(計(jì)算題和綜合題),看起來(lái)兩者相同,但稅務(wù)師答題方式不是用純文字作答和列示的,而是以單選、多選、不定項(xiàng)選擇來(lái)作為答題方式。注會(huì)《稅法》有50分左右純主觀題文字抒寫,而稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》是全客觀題(計(jì)算也是以客觀題形式進(jìn)行考核)。選擇題大家都知道可以用很多方法進(jìn)行推算或倒推答案,這也側(cè)面說(shuō)明稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》考試題型難度上小于注會(huì)《稅法》。
2、難度要求
稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》所講的內(nèi)容是注會(huì)《稅法》的合集,由于稅務(wù)師是聚焦稅務(wù)方向?qū)iT的考試,所以《稅法一》、《稅法二》的細(xì)節(jié)更多。注會(huì)《稅法》考核計(jì)算和邏輯,稅務(wù)師則在此基礎(chǔ)上加大零碎點(diǎn)考核,如果有了注會(huì)《稅法》的基礎(chǔ),進(jìn)行稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》的考試會(huì)更加容易。
3、考核側(cè)重點(diǎn)
因注會(huì)考試的執(zhí)業(yè)性要求,《稅法》的試題具有基本政策性和籌劃分析性的特征;而稅務(wù)師考試的水平性要求則讓《稅法一》、《稅法二》的試題具有政策細(xì)膩性、綜合性、理論與實(shí)務(wù)兼具的特征。
稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》側(cè)重考核對(duì)稅法基本原理、基本原則的理解和應(yīng)用,對(duì)各個(gè)稅種具體規(guī)定的理解和應(yīng)用,包括詳細(xì)規(guī)定和特殊行業(yè)的規(guī)定。
因此,稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》比注會(huì)《稅法》更加強(qiáng)調(diào)對(duì)稅法基本原理和基本原則的理解和應(yīng)用,考試更加注重細(xì)節(jié)。
4、分值要求
注會(huì)《稅法》考試滿分是105分(含5分英文附加題),及格線一般是60分;稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》滿分都是140分,及格線一般是84分。
注會(huì)《稅法》考試內(nèi)容
注會(huì)《稅法》考試內(nèi)容包括資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法、房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法、車輛購(gòu)置稅法、增值稅法、企業(yè)所得稅法、國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)、稅收征收管理法等。
稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》考試內(nèi)容
稅務(wù)師《稅法一》介紹了稅法基本原理、增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、土地增值稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅和關(guān)稅的內(nèi)容。
稅法二《稅法二》則介紹了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)際稅收、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅的內(nèi)容。
注稅師(即稅務(wù)師考試)各科目的難易程度為:《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》>《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》>《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》/《稅法二》>《稅法一》;注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的難易程度為:《會(huì)計(jì)》>《審計(jì)》>《財(cái)務(wù)成本管理》>《稅法》>《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》>《經(jīng)濟(jì)法》。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師是什么?考什么?
注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試并取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書,在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人。其主要的承接對(duì)象是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告,核實(shí)企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告,辦理企業(yè)合并分立等。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試共有6個(gè)考試科目,分別為《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》。其中《會(huì)計(jì)》與《財(cái)務(wù)成本管理》題型為:?jiǎn)芜x題、多選題、計(jì)算分析題、綜合題;《審計(jì)》與《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》題型為:?jiǎn)芜x題、多選題、簡(jiǎn)答題、綜合題;《稅法》題型為:?jiǎn)芜x題、多選題、計(jì)算問(wèn)答題、綜合題;《經(jīng)濟(jì)法》題型為:?jiǎn)芜x題、多選題、案例分析題;綜合考試階段考《職業(yè)能力綜合測(cè)試(試卷一)、(試卷二)》,科目題型為案例分析題。
稅務(wù)師是什么?考什么?
稅務(wù)師是指通過(guò)全國(guó)稅務(wù)師統(tǒng)一考試,取得《稅務(wù)師職業(yè)資格證書》,同時(shí)注冊(cè)登記、從事涉稅鑒證和涉稅服務(wù)活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。稅務(wù)師考試屬于國(guó)家職業(yè)資格考試??荚???荚嚳颇坑小抖惙ǎㄒ唬贰ⅰ抖惙ǎǘ?、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。注冊(cè)稅務(wù)師考試的題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題、綜合分析題和簡(jiǎn)答題。
稅務(wù)師考試備考建議
1、沒(méi)有基礎(chǔ)或者基礎(chǔ)薄弱的,建議先到書店或者網(wǎng)上找上一年度的考試真題及教材的目錄掃一遍,大概知道考試的基本方向和模式,做到心中有數(shù),知道考試題型。
2、自學(xué)適合自律性比較高,能很好時(shí)間規(guī)劃,并且通常有很好學(xué)習(xí)方法的考生或者本身稅務(wù)及財(cái)會(huì)知識(shí)比較扎實(shí)的從業(yè)人員,不然找資料等等就會(huì)花費(fèi)很多時(shí)間,內(nèi)容也比較多抓不住重點(diǎn)。
3、經(jīng)濟(jì)條件允許的情況下,網(wǎng)課跟班學(xué)習(xí)和利用輔導(dǎo)書是比較好的方法,事半功倍,提高效率。
可以。根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書屬于專業(yè)技術(shù)類的證書,取得該證書可以抵扣個(gè)人所得稅。
納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷或者是學(xué)位繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷教育期間,按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48小時(shí),扣除的時(shí)間為每年的3月1日到6月30日,納稅人可以在此階段內(nèi)填報(bào)自己的個(gè)人信息并進(jìn)行申請(qǐng)。
已經(jīng)取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人,可以在取得證書的當(dāng)年任何一個(gè)月進(jìn)行填報(bào)信息申請(qǐng)。如果取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的納稅當(dāng)年沒(méi)有填報(bào)信息申請(qǐng),最遲的期限是在次年的3月1日-6月30日以內(nèi)進(jìn)行填報(bào)信息申請(qǐng),這樣就可以自行辦理個(gè)人所得稅的匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。如果取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的納稅人在次年的6月30日之前沒(méi)有填報(bào)信息申請(qǐng),則無(wú)法扣除。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書作為執(zhí)業(yè)資格系列證書之一,擁有它代表你在這個(gè)專業(yè)領(lǐng)域里面具備一定的資格,可以從事該領(lǐng)域較為高級(jí)別的工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的含金量較高,很多企業(yè)在招聘中高級(jí)財(cái)會(huì)人員時(shí),明確要求應(yīng)聘者需要具備此類證書。注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的含金量很高,持證人的就業(yè)范圍相對(duì)較廣,例如進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大中型企業(yè),從事財(cái)會(huì)類工作;進(jìn)入校園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu),從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師講師工作;當(dāng)然還可進(jìn)入商業(yè)銀行、投資銀行、咨詢類等公司。
稅務(wù)師“三稅”指的是《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》這三個(gè)科目。這三個(gè)科目考試的內(nèi)容如下:
稅務(wù)師三稅考試內(nèi)容
稅法一:
基礎(chǔ)性科目,主要講解流轉(zhuǎn)稅法(增值稅、消費(fèi)稅等),不需要太多其他科目背景知識(shí),零基礎(chǔ)無(wú)壓力。作為考試科目中難度最低的一門科目,歷年來(lái)它都受到考生的熱烈追捧,也是第一次報(bào)考稅務(wù)師考試的首選。
稅法二:
基礎(chǔ)性科目,主要講所得稅法包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等,歷年考生反饋:考查基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),但題量偏大。作為“三稅”中的其中一項(xiàng),通常和《稅法一》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》放在一起作為報(bào)考科目的選擇。
涉稅服務(wù)實(shí)務(wù):
基于稅一稅二所學(xué)18個(gè)稅種的基礎(chǔ)知識(shí)展開的實(shí)務(wù)性應(yīng)用學(xué)科,融合稅收實(shí)體法及程序法、會(huì)計(jì)、申報(bào)表填寫等內(nèi)容,綜合性強(qiáng),對(duì)考生運(yùn)用知識(shí)和綜合分析能力要求較高。
稅務(wù)師三稅要備考多久
結(jié)合難度,結(jié)合教材厚度,結(jié)合近3年的考試情況,再根據(jù)5科各自的科目特點(diǎn),給大家整理過(guò)稅務(wù)師各科目備考學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)。
稅一復(fù)習(xí)時(shí)間160小時(shí),差不多平均每天學(xué)習(xí)2.5個(gè)小時(shí),持續(xù)2個(gè)半月的有效學(xué)習(xí)。
稅二復(fù)習(xí)時(shí)間160小時(shí),差不多平均每天學(xué)習(xí)2個(gè)多小時(shí),持續(xù)2個(gè)半月的有效學(xué)習(xí)。
實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)時(shí)間190小時(shí),差不多平均每天學(xué)習(xí)3個(gè)小時(shí),持續(xù)近3個(gè)月的有效學(xué)習(xí)。
因此,備考“三稅”大致需要時(shí)長(zhǎng):
稅一+稅二+實(shí)務(wù)=510小時(shí)
2023年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月18、19日,距離考試還有4個(gè)多月時(shí)間,三稅一起備考,比如每天學(xué)3-4個(gè)小時(shí),時(shí)間來(lái)得及的。
稅務(wù)師考試合格分?jǐn)?shù)線
稅務(wù)師考試合格分?jǐn)?shù)線是84分。依據(jù)人力資源和社會(huì)保障部《關(guān)于33項(xiàng)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實(shí)行相對(duì)固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通告》可知:稅務(wù)師職業(yè)資格考試自2022年實(shí)行相對(duì)固定合格分?jǐn)?shù)線,各科目合格分?jǐn)?shù)線為試卷總成績(jī)(140分)60%(84分)。
稅務(wù)師考試一共包含了五個(gè)科目,考生需要在連續(xù)五年內(nèi)通過(guò)所有科目。這給了考生很大的操作空間,可以自由搭配五個(gè)考試科目進(jìn)行報(bào)考。恰當(dāng)?shù)拇钆錇閭淇脊?jié)省了大量的精力。大家要匹配那些關(guān)聯(lián)度高的科目,比如稅法一、稅法二、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)等,這三科契合度很高,一起備考會(huì)更有效果。
今日和大家分享的是增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
一、增值稅
1、概念
增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
正如名字一樣:有增值才征稅,沒(méi)增值不征稅。
2、征收對(duì)象
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
3、稅率
按經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
(1)一般納稅人適用的稅率有:13%、9% 、6%、0%等。
(2)小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%。
4、納稅計(jì)算方法
(1)一般納稅人:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
舉例:
A公司4月份購(gòu)買甲產(chǎn)品支付貨款10000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1300元,取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為22600元。
進(jìn)項(xiàng)稅額=1300元
銷項(xiàng)稅額=22600/(1+13%)×13%=2600元
應(yīng)納稅額=2600-1300=1300
(2)小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
舉例:
A公司銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為22600元。
銷售額=22600÷(1+3%)=21942元
應(yīng)納稅額=21942元×3%=658元
5、發(fā)票
增值稅發(fā)票分為:增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。區(qū)別是增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
二、企業(yè)所得稅
1、概念
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。
2、納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
3、稅率
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。
高新技術(shù)企業(yè),按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、納稅地點(diǎn)
除國(guó)家另有規(guī)定者外,企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。
三、個(gè)人所得稅
1、概念
個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。
2、納稅義務(wù)人
我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人,以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人,包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。
分為居民義務(wù)納稅人和非居民義務(wù)納稅人。
(1)居民納稅義務(wù)人
在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,是居民納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得法繳納個(gè)人所得稅。
(2)非居民納稅義務(wù)人
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,是非居民納稅義務(wù)人,承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,繳納個(gè)人所得稅。
3、納稅額計(jì)算方法
應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。
4、稅率
個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目,分別規(guī)定了三種不同的稅率:
(1)綜合所得
工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率,按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。
該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距,最高一級(jí)為45%,最低一級(jí)為3%,共7級(jí)。
(2)經(jīng)營(yíng)所得
適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。
適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距,最低一級(jí)為5%,最高一級(jí)為35%,共5級(jí)。
(3)比例稅率
對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅,適用20%的比例稅率。
5、案例
股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅:
西安市地方稅務(wù)局高新分局在個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作中,監(jiān)控到某公司兩名股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)額巨大。經(jīng)過(guò)近一個(gè)月的檢查,摸清了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的來(lái)龍去脈。依據(jù)相關(guān)規(guī)定,對(duì)兩名股權(quán)轉(zhuǎn)讓者送達(dá)了相關(guān)的稅收文書,催繳個(gè)人所得稅,并向其進(jìn)行了稅收政策和涉稅風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容的宣傳,取得了納稅人的積極配合。兩名股權(quán)轉(zhuǎn)讓者已按照相關(guān)規(guī)定,申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅1.15億元。