財會人員在處理財付通支付科技有限公司轉入的備付金業(yè)務時，一般計入“銀行存款”科目、“主營業(yè)務收入”科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　財付通備付金的會計分錄

　　財付通支付科技有限公司，轉入備付金分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　財付通轉來的款項屬于對方企業(yè)支付的押金類款項如備付金等，可做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款-xx企業(yè)-備付金

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　結算備付金是指結算參與人根據(jù)規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。

　　通俗解釋為結算備付金是指從事證券交易所上市的證券、證券投資基金及其它證券類金融產(chǎn)品交易全部或部分結算業(yè)務的結算參與人因進行自營證券交易等業(yè)務的清算交割，而向指定清算代理機構存入的款項，以及在公司代理客戶進行證券交易等業(yè)務的清算交割時而為客戶向指定清算代理機構存入的款項。

結算備付金是什么科目

　　結算備付金屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記企業(yè)將款項存入清算代理機構，貸方登記從清算代理機構劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項金額。

結算備付金核算什么內容

　　結算備付金核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業(yè)（證券）向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過本科目核算。企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。

結算備付金的主要賬務處理

　　1、企業(yè)將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。

　　2、接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。

　　接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。

　　3、在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據(jù)持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理。

　　企業(yè)購進貨物采取預付款方式的，待驗貨后，需向銷貨方支付剩余的貨款。補付貨款時，如何做賬？

　　補付貨款的賬務處理

　　用銀行存款補付貨款銀行存款減少，所以貸銀行存款。企業(yè)已經(jīng)預付了一部分貨款，少要補，預付賬款是資產(chǎn)類賬戶，借增貸減，所以用銀行存款補付預付款時，預付賬款增加，放借方。

　　比如：甲公司向乙公司采購材料總值50000元，乙要求甲先付50%的款項，等驗貨后再交余款，可做以下賬務處理：

　　先付50%款：

　　借：預付賬款-乙公司 25000

　       　貸：銀行存款 25000

　　收到材料：

　　借：原材料 50000

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 8500

　　       貸：預付賬款 58500

　　支付剩余款：

　　借：預付賬款 33500

　　       貸：銀行存款 33500

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產(chǎn)品預購定金等。

　　預付賬款屬于資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)負債表中的“預付賬款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內。

　　預付款項，包括預付貨款和預付工程款等，通常屬于流動資產(chǎn)。

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，經(jīng)常會發(fā)生代收代付業(yè)務，比如員工代付貨款。發(fā)生代收代付業(yè)務時，會計人員應怎么做賬務處理？

　　代收代付業(yè)務賬務處理

　　代收款項時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　支付代收款時

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　收到代付款時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　支付代付款項時

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　其他應收款是什么意思？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款主要包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　6.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金)

　　7.預付賬款轉入

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記其他應收款，貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記其他應收款。

　　其他應付款是什么意思？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，屬于負債類科目，通常情況下，該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　結算備付金也指“結算備付金”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記企業(yè)將款項存入清算代理機構，貸方登記從清算代理機構劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項金額。

結算備付金相關會計分錄

　　結算備付金相關會計分錄主要涉及代理買賣證券業(yè)務和自營證券買賣業(yè)務，具體如下：

　　代理買賣證券業(yè)務

　?。?）資金專戶的會計核算

　　證券公司代理客戶進行證券買賣，客戶將款項交存證券公司，證券公司應設立資金專戶，將代理買賣證券款與公司自有資金嚴格區(qū)分使用，不得隨意挪用和占用客戶資金。

　　①客戶開設資金專戶并交來款項：

　　借：銀行存款

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、诳蛻羧粘４婵畹臅嫹咒浥c上述交來存款的分錄相同，而取款的會計分錄則相反。

　?、劭蛻艚Y息銷戶時，首先應結清利息，會計分錄為：

　　借：應付款項——應付客戶資金利息

　　　　貸：銀行存款

　　提款銷戶時的會計分錄：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：銀行存款

　?、馨醇居嬏峥蛻舸婵罾?，會計分錄為：

　　借：利息支出

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付款項——應付客戶資金利息

　　客戶資金專戶統(tǒng)一結息時，會計分錄為：

　　借：應付款項——應付客戶資金利息（已提利息部分）

　　　　利息支出（未提利息部分）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、葑C券公司為客戶在證券交易所開設清算資金專戶，會計分錄為：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：銀行存款

　?。?）代理買賣證券業(yè)務的會計核算

　?、僮C券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額，則會計分錄如下。

　　借：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，加代扣代收的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續(xù)費）

　　　　手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出（公司應負擔的交易費用）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：結算備付金（買賣證券成交價的差額，加代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）

　　　　　　手續(xù)費及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費收入（向客戶收取的傭金等手續(xù)費）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?、谧C券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額，則會計分錄為：

　　借：結算備付金（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）

　　　　手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出（公司應負擔的交易費用）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續(xù)費）

　　　　　　手續(xù)費及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費收入（向客戶收取的傭金等手續(xù)費）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　?。?）代理認購新股的會計核算。

　?、僮C券公司代客戶認購新股，收到客戶認購款后，會計分錄為：

　　借：銀行存款——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　　②證券公司將款項劃付清算代理機構，會計分錄為：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：銀行存款——客戶

　　③客戶辦理申購手續(xù)，在證券公司與證券交易所清算時：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：結算備付金——客戶

　　④證券交易所完成中簽認定工作，將未中簽的資金退給客戶時：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、葑C券公司將未中簽的款項劃回，會計分錄為：

　　借：銀行存款——客戶

　　　　貸：結算備付金——客戶

　?、拮C券公司將未中簽的款項退給客戶，會計分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：銀行存款——客戶

　?。?）代理配股派息的會計核算

　　①證券公司代理客戶辦理配股業(yè)務，有以下兩種情況：

　　第一，當日向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：結算備付金——客戶

　　第二，定期向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：其他應付款——應付客戶配股款

　　與證券交易所清算配股款，按配股金額，證券公司的會計分錄為：

　　借：其他應付款——應付客戶配股款

　　　　貸：結算備付金——證券公司

　?、谧C券公司代理客戶領取現(xiàn)金股利和利息，會計分錄為：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、圩C券公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結息，會計分錄為：

　　借：利息支出

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款

　　自營證券買賣業(yè)務

　?。?）自營證券買入業(yè)務的核算

　?、僮C券公司在證券交易所辦理自營證券業(yè)務時，應該在交易所開設專門的資金清算賬戶，當劃出資金時，會計分錄為：

　　借：結算備付金——公司

　　　　貸：銀行存款

　?、谧C券公司買入證券，按照清算日買入證券的公允成交價格即公允價值入賬。證券公司應編制的會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　貸：結算備付金——公司

　?、廴绻忂M證券支付的價款中，包含已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，則證券公司應編制的會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應收利息（或應收股利）

　　　　貸：結算備付金——公司

　?。?）自營證券賣出業(yè)務的核算

　?、俟举u出證券，按清算日實際收到的金額編制如下會計分錄：

　　借：結算備付金（或銀行存款）——公司

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　投資收益

　　②如果公司出售的該筆證券在持有期間存在公允價值變動損益：

　　借：結算備付金（或銀行存款）——公司

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　　　投資收益

　?。?）自營證券的期末計價核算

　　自營證券的期末計價，是指自營證券在資產(chǎn)負債表上反映的價值，即期末自營證券的賬面價值。資產(chǎn)負債表日，證券公司按持有自營證券的公允價值與其賬面價值的差額，直接計入當期損益。期末，證券公司持有的自營證券的公允價值大于其賬面余額的，編制會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　期末，證券公司持有的自營證券的公允價值小于其賬面余額的，編制會計分錄如下：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　企業(yè)發(fā)生代收代付款業(yè)務時，一般就會涉及到其他應收款和其他應付款科目，做賬時借庫存現(xiàn)金科目，貸記其他應付款科目。

　　代收代付業(yè)務的賬務處理

　　1、企業(yè)發(fā)生代收款時，

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　2、企業(yè)支付代收款時，

　　借：其他應付款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　3、企業(yè)發(fā)生代付款時，

　　借：其他應收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、企業(yè)收回代付款時，

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　企業(yè)發(fā)生代收、代付款項時，應當通過“其他應付款”、以及“其他應收款”這一科目進行核算。

　　其他應付款和其他應收款的含義

　　1、其他應付款，指的是企業(yè)除應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。

　　2、其他應收款，指的是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項，其主要包括以下內容：

　?。?）應收的各種賠款、罰款

　?。?）應收的出租包裝物租金

　?。?）應向職工收取的各種墊付款項

　?。?）備用金存出保證金

　?。?）預付賬款轉入

　?。?）其他各種應收、暫付款項

　　結算備付金，是指結算參與人根據(jù)規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。那么結算備付金怎么做賬務處理?計入什么科目?我們來看看吧。

　　結算備付金計入什么科目?

　　企業(yè)(證券)向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過本科目核算。

　　企業(yè)(證券)因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。

　　本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。

　　企業(yè)結算備付金的賬務處理

　　(一)企業(yè)將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。

　　(二)接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

　　接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

　　(三)在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據(jù)持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理。

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項。

　　企業(yè)在平時的業(yè)務往來中，不可避免會用到備付金，一般會通過“其他應收款”“其他應付款”進行核算，那么備付金如何編制會計分錄？

　　備付金的賬務處理

　?。?、收到備付金／押金／暫收款時，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　      庫存現(xiàn)金

　　      貸：其他應付款—＊＊單位

　?。病y行收到客戶備付金時，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應付款—＊＊單位

　　備付金結算相關知識

　　結算備付金是指結算參與人根據(jù)本辦法的規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。結算參與人應當在本公司開立資金交收賬戶，用于存放結算備付金。資金交收賬戶即結算備付金賬戶。結算參與人申請開立資金交收賬戶時，應當提交以下材料：

　?。ㄒ唬┙Y算參與人資格證書；

　?。ǘ┓ǘù砣耸跈辔袝?；

　?。ㄈ╅_立資金交收賬戶申請表；

　?。ㄋ模┵Y金交收賬戶印鑒卡；

　　（五）指定收款賬戶授權書；

　　（六）經(jīng)辦人身份證明復印件；

　　（七）本公司要求提供的其它材料。

　　結算備付金的核算

　　備付金，也被稱為支付風險準備金，指的是商業(yè)銀行為了應付日?？蛻籼崛‖F(xiàn)金的業(yè)務，而保留的一定額度的現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義上可以理解為：包括企業(yè)庫存管理現(xiàn)金能力、在中國中央人民銀行的存款。

　　結算備付金證券專用科目屬于資產(chǎn)類科目。本科目核算企業(yè)因證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項?？梢园凑涨逅愦頇C構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。

　　付貨款日常的賬務處理應計入到應付賬款的會計科目里，很多小伙伴不清楚付貨款的會計分錄怎么做，接下來我們來看看吧。

　　付貨款會計分錄

　　1、購入貨物時發(fā)生應付賬款

　　借：原材料/材料采購

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　償還時

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　2、購入貨物時使用存款

　　借：原材料/材料采購

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　拓展內容

　　會計分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復式記賬原理的要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟業(yè)務的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的提問，稱不清楚企業(yè)結算備付金怎么做賬務處理，針對這個問題，今天會計網(wǎng)就跟大家一一解答。

　　企業(yè)(證券)向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過本科目核算。

　　企業(yè)(證券)因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。

　　本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。

　　結算備付金的主要賬務處理：

　　(一)企業(yè)將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。

　　(二)接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

　　接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

　　(三)在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據(jù)持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理。

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項。

　　企業(yè)發(fā)生代收代付的經(jīng)濟業(yè)務時，會計人員通常計入“其他應付款”“其他應收款”“銀行存款”等科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　代收代付的會計分錄

　　代收時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應收款——代收代付款

　　代付時：

　　借：其他應付款——代收代付款

　　　　貸：銀行存款

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收或退回有關款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；支付有關款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)在購買貨物時，由于資金不足等原因只支付了一部分貨款，當企業(yè)補付之前未支付的貨款時，可以通過預付賬款科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　補付貨款的會計分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業(yè)購進的貨物，一般先預付一部分貨款，待收到貨物后，再支付剩余貨款。補付貨款時，怎么做會計分錄？

　　補付貨款分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　貨款退回會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動而應付給供應單位的款項。

　　有時候企業(yè)為了保證自身的利益，貨款不會一次結清，而是待拿到貨品驗收確認無質量問題后再補付貨款，那么補付貨款的賬務處理是什么？

　　補付貨款的會計分錄

　?。薄⒅Ц额A付款：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　?。?、購進商品：

　　借：庫存商品等

　       　應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：預付賬款

　?。?、補付預付不足的貨款：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項債權。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬。

　　對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)，作為流動資產(chǎn)，預付賬款不是用貨幣資金抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內以某種商品、提供勞務或服務來抵償。

　　“預付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預付而尚未發(fā)出貨物的預付貨款。

　　應當注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如果是貸方余額，反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務的款項。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中采購貨物時，一般會預先支付部分貨款，剩下的部分收到貨物時進行補付，補付貨款時，相關的會計分錄怎么寫？

　　補付貨款的會計分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　企業(yè)在交易過程中，由于款項過多不能一次性支付時可以分期付款，企業(yè)補付貨款時可以通過預付賬款科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　補付貨款的會計分錄

　　1、支付預付款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進商品

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　3、補付預付不足的貨款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預付賬款？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產(chǎn)品預購定金等。

　　預付賬款的借貸方向

　　預付賬款出現(xiàn)借方余額表明預付給對方的款項，但是對方尚未提供相關服務或發(fā)票，

　　預付賬款出現(xiàn)貸方余額表示對方已經(jīng)提供相關服務或發(fā)票，但是公司服務款尚未全部支付完畢。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　代收代付的意思就是中介或者第三方機構代為收取或支付費用，企業(yè)發(fā)生的代收代付業(yè)務，如何寫會計分錄？

　　代收代付的賬務處理

　　代付時：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　收回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　一般證券公司為客戶代理買賣而設立的交易手續(xù)費準備金，可稱為結算備付金。發(fā)生結算備付金業(yè)務時，怎么做賬？

　　結算備付金賬務處理

　　一、本科目核算企業(yè)(證券)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。

　　企業(yè)(證券)向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過本科目核算。

　　企業(yè)(證券)因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等， 可以單獨設置“證券清算款”科目。

　　二、本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。

　　三、結算備付金的主要賬務處理。

　　(一)企業(yè)將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。

　　(二)接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

　　接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應 按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取 的傭金等后的余額，借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。

　　(三)在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據(jù)持有 證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期 投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項。

　　結算備付金是什么意思？

　　結算備付金是證監(jiān)會和銀監(jiān)會首次提出的概念。結算備付金的定義并沒有明確給出，但對繳納數(shù)額作出了界定。結算備付金是指結算參與人根據(jù)規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。資金交收賬戶即結算備付金賬戶。

　　結算備付金賬戶和結算保證金賬戶的區(qū)別

　　1、結算備付金是指結算參與人根據(jù)規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金；

　　2、交易保證金是指會員或客戶在其專用結算賬戶中已被占用的，確保其持倉合約履行的資金；

　　3、資金交收賬戶是結算參與人向登記結算機構申請開立的用于資金交收的結算賬戶，其設立的目的是方便登記結算機構在其與結算參與人之間進行結算資金的劃付，證券公司存放在資金交收賬戶內的資金統(tǒng)稱結算備付金，而這個賬戶就叫結算備付金賬戶。