在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會(huì)有各式各樣的交易方式，交易時(shí)可通過簽訂書面或者口頭協(xié)議的方式，當(dāng)會(huì)計(jì)人員遇到售后回租的情況時(shí)，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　售后回租的會(huì)計(jì)分錄

　　某項(xiàng)資產(chǎn)被企業(yè)出售給其他單位，售價(jià)100萬，出售方已經(jīng)收到了價(jià)款，并且簽訂書面或口頭協(xié)議，有關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)也已經(jīng)辦妥，約定在5年內(nèi)回租，按年支付租金10萬，并在未來的特定時(shí)期，企業(yè)可以無條件以原售價(jià)將貨物購回(這也是購貨方購買貨物的前提)。

　　第一步，確定售后租回交易形成結(jié)果，是融資租賃，還是經(jīng)營租賃。

　　1、形成結(jié)果是融資租賃(以固定資產(chǎn)為例)

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　(2)出售固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　(3)年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(攤銷額)

　　       貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

　　(4)租金年末支付

　　借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　2、交易形成的結(jié)果是經(jīng)營租賃

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)(原值)

　　(2)出售該固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　(3)年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(攤銷額)

　　       貸：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)

　　(4)年末支付租金

　　借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　這次疫情的到來，生活中的大事小事都被受影響，尤其在稅務(wù)方面，對(duì)于財(cái)會(huì)人的工作也帶來了不少負(fù)擔(dān)，雖然國家已經(jīng)出臺(tái)了延長納稅申報(bào)期限的公告，但稅盤清卡的日期并沒有得到延長，很多財(cái)會(huì)人都會(huì)擔(dān)心稅盤會(huì)被鎖死，關(guān)于這個(gè)問題，下面小編就跟大家說一說。

　　網(wǎng)上辦稅該如何進(jìn)行?

　　除了延長納稅申報(bào)期限以外，為了加強(qiáng)疫情的防控，減少人與人的接觸傳染幾率，進(jìn)一步保障好市民的安全，國家紛紛鼓勵(lì)大家采取網(wǎng)上辦稅的形式辦理相關(guān)稅務(wù)事情。那么對(duì)于財(cái)會(huì)人來說，假如在家中進(jìn)行網(wǎng)上辦稅，那么具體要該怎么操作?

　　關(guān)于這點(diǎn)，其實(shí)操作的流程也非常簡(jiǎn)單，只需要在家中通過使用電腦登錄“電子稅務(wù)局”的官方網(wǎng)站，按提示操作即可進(jìn)行辦稅。其次，大家也可以利用手中的手機(jī)，下載辦稅APP進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　疫情期間，發(fā)票要怎么開?

　　在疫情期間，國家都不支持出門辦理業(yè)務(wù)，而且企業(yè)都為開始進(jìn)行復(fù)工，作為財(cái)會(huì)人來說，待在家中發(fā)票要怎么開具呢?

　　事實(shí)上，關(guān)于發(fā)票開具的問題，完全可以通過網(wǎng)上辦稅就能夠?qū)崿F(xiàn)得到。如今，像專用發(fā)票、普通發(fā)票等都可以在網(wǎng)上辦稅中辦理得到。為了避免接觸感染，減少自己的出門次數(shù)，作為財(cái)會(huì)人，假如涉及到發(fā)票開具的事情，在網(wǎng)上辦稅完成發(fā)票開具后，可以通過郵寄的方式，讓稅務(wù)局把開具的發(fā)票寄到財(cái)會(huì)人的家中。另外，財(cái)會(huì)人也可以在網(wǎng)上填寫完開票申請(qǐng)后，選擇附近的自助辦稅機(jī)自己進(jìn)行領(lǐng)取。

　　納稅申報(bào)期限延長，稅盤會(huì)不會(huì)被鎖死?

　　納稅申報(bào)期限延長，稅盤會(huì)不會(huì)被鎖死?很多財(cái)會(huì)人都會(huì)擔(dān)心這個(gè)問題，要知道一旦稅盤被鎖死，那么企業(yè)將不能正常開具發(fā)票。關(guān)于這點(diǎn)，為了想稅盤不被鎖死，建議財(cái)會(huì)人還是要盡早進(jìn)行網(wǎng)上的納稅申報(bào)，只有納稅申報(bào)結(jié)束后，財(cái)會(huì)人才能在稅盤中進(jìn)行清卡。

　　售后租回的一般情況是企業(yè)與出租人簽訂協(xié)議，將自有的固定資產(chǎn)出售給購買人，后期為了緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力會(huì)選擇售后租回產(chǎn)品，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　售后租回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、出售固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　　　遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃，售價(jià)低于賬面）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　遞延收益——為實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃，售價(jià)高于賬面）

　　2、融資租賃固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　　　貸：長期應(yīng)付款

　　售后租回是什么？

　　售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，指賣方將一項(xiàng)自制或外購的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買方租回，習(xí)慣稱之為“租回”。在售后租回方式下，賣方同時(shí)是承租人，買方同時(shí)是出租人。

　　1、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售

　?。?）賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。

　?。?）買方兼出租人根據(jù)適用的其他準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)購買進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并根據(jù)新租賃準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)出租進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　?。?）如果銷售對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)的公允價(jià)值不同，或者出租人未按市場(chǎng)價(jià)格收取租金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下調(diào)整：

　?、黉N售對(duì)價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

　?、阡N售對(duì)價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為買方兼出租人向賣方兼承租人提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　同時(shí)：

　　承租人按照公允價(jià)值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失，出租人按市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整租金收入。在進(jìn)行上述調(diào)整時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按以下二者中較易確定者進(jìn)行：

　?、黉N售對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與資產(chǎn)的公允價(jià)值的差異；

　?、诤贤犊铑~的現(xiàn)值與按市場(chǎng)租金計(jì)算的付款額的現(xiàn)值的差異。

　　2、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售

　?。?）賣方兼承租人：不終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將收到的現(xiàn)金作為金融負(fù)債（如：長期應(yīng)付款），并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　?。?）買方兼出租人：不確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn)（如：長期應(yīng)收款），并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　攤回賠付支出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“攤回賠付支出”會(huì)計(jì)科目，屬于保險(xiǎn)專用的損益類科目，期末，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目處理，最終應(yīng)當(dāng)無余額。

攤回賠付支出的解釋

　　攤回賠付支出是指再保險(xiǎn)分出人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本，再保險(xiǎn)也稱分保，是保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。

攤回賠付支出核算什么

　　1、攤回賠付支出科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）也可以單獨(dú)設(shè)置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目。

　　2、攤回賠付支出科目可按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。

攤回賠付支出的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而確認(rèn)原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“攤回賠付支出”科目。

　　2、在因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回賠付成本的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記“應(yīng)收分保賬款”科目。

　　3、對(duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本的，應(yīng)按攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“攤回賠付支出”科目。

　　抵扣的發(fā)票是否可以沖回是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須掌握的的內(nèi)容。發(fā)票涉及的知識(shí)范圍比較廣泛，操作過程中難免會(huì)遇到難題。本文就針對(duì)抵扣的發(fā)票是否可以沖回做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　抵扣的發(fā)票能不能沖回?

　　答：抵扣的發(fā)票是可以沖回的。

　　由對(duì)方前往稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單，你方需要憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的開具紅字發(fā)票的通知單進(jìn)行沖紅，沒有取得通知單之前，你方是不可以擅自沖紅的。

　　已抵扣發(fā)票沖紅對(duì)公司有沒有影響?

　　答：一般正常情況下，已抵扣發(fā)票沖紅對(duì)公司是沒有影響的。但是如果在開多了的情況下，就要根據(jù)實(shí)際情況分析了。

　　例如：如果小規(guī)模納稅人季度銷售額已經(jīng)超過了9萬元，平時(shí)不加以注意，到了季度末才開始控制，發(fā)生大量紅沖或作廢的情況就會(huì)引起稅局檢查。

　　把不能抵扣的發(fā)票抵扣了怎么做賬務(wù)處理?

　　1、當(dāng)月未認(rèn)證的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　2、在下個(gè)月認(rèn)證了的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅發(fā)票開紅字發(fā)票后賬務(wù)處理怎么做?

　　1、銷售方開具紅字專票時(shí)，可以用來沖減前期已確認(rèn)的收入及銷項(xiàng)稅額。

　　2、銷售方開具藍(lán)字專票時(shí)，可根據(jù)藍(lán)字專票在當(dāng)期確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額。

　　3、購買方按照《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，沖減前期已確認(rèn)的采購成本，同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。取得紅字專票后，可以將其作為沖減分錄的附件。

　　4、購買方取得藍(lán)字專票后，按照藍(lán)字專票在當(dāng)期確認(rèn)采購成本及待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)。

　　已入賬未抵扣的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　以上就是關(guān)于抵扣的發(fā)票是否可以沖回的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)抵扣的發(fā)票的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　有關(guān)融資性售后回租財(cái)稅問題，會(huì)計(jì)網(wǎng)以案例的形式來給大家做具體的分析。想要了解更多相關(guān)知識(shí)的小伙伴，快來一起學(xué)習(xí)吧。

　　融資租賃與融資性售后回租

　　融資租賃：你買一個(gè)你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買，買完之后你付租金，租這個(gè)東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你。

　　【融資租賃專業(yè)表述：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。】

　　融資性售后回租：你已經(jīng)擁有了一個(gè)東西，但是你缺錢且還想用這個(gè)東西，就找融資租賃公司，把這個(gè)東西賣給融資租賃公司(所有權(quán)轉(zhuǎn)移)，你拿到一筆流動(dòng)資金。然后你再去付租金，租這個(gè)東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你(所有權(quán)完璧歸趙)。

　　綜上：融資租賃業(yè)務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”內(nèi)的“租賃服務(wù)”。因?yàn)閷?duì)融資租賃公司來說，他們是把自己買到手的資產(chǎn)實(shí)物租給你，是傳統(tǒng)租賃服務(wù)。

　　融資性售后回租屬于“金融服務(wù)業(yè)”內(nèi)的“貸款服務(wù)”。因?yàn)閷?duì)融資租賃公司來說，他們相當(dāng)于抵押了你的實(shí)物資產(chǎn)，給你一筆錢，然后你分期還本付息以保證你實(shí)物資產(chǎn)的使用權(quán)，是貸款服務(wù)。

　　淺析有關(guān)融資性售后回租財(cái)稅問題

　　【案例】

　　Q公司是生產(chǎn)企業(yè)，一臺(tái)大型塑鋼機(jī)于2013年1月購入，不含稅價(jià)為900萬，增值稅153萬，預(yù)計(jì)使用年限為10年，不考慮殘值，采用直線法計(jì)提折舊。2015年1月，Q公司決定與融資租賃公司K(經(jīng)批準(zhǔn)，有資質(zhì)的)簽訂售后回租協(xié)議。

　　合同具體約定：

　　合同成交價(jià)：1 000萬。

　　租賃期：2017年1月至2020年12月，共計(jì)4年。

　　附加保證金條款：K公司收取保證金100萬，因此2017年1月Q公司實(shí)際收到款項(xiàng)900萬。等到租金全部還清后，K公司會(huì)返還保證金100萬。

　　租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保證金不計(jì)息)。

　　【解析】

　　一、Q公司是否在出租日確認(rèn)收入并開具發(fā)票?

　　不征收增值稅，實(shí)質(zhì)上該設(shè)備并沒有形成流轉(zhuǎn)，因?yàn)檎叟f仍由承租人計(jì)提，所以不需要開具發(fā)票，而且進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅也不需要確認(rèn)收入。

　　二，會(huì)計(jì)處理：

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的成本

　　借：固定資產(chǎn)清理 7 200 000

　　累計(jì)折舊 1 800 000

　　貸：固定資產(chǎn) 9 000 000

　　2.向K公司出售塑鋼機(jī)

　　借：銀行存款 9 000 000

　　其他應(yīng)收款 1 000 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 7 200 000

　　遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 2 800 000

　　3.確認(rèn)本年度應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

　　借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 350 000

　　貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 350 000

　　4.以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為資產(chǎn)入賬價(jià)值

　　租金假如為15 000 000元，即含本金及利息，等額4年，12%，年金系數(shù)3.0373,算出最低租賃付款額現(xiàn)值1 500萬除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允價(jià)值10 000 000元，則

　　借：固定資產(chǎn) 10 000 000

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 5 000 000

　　貸：長期應(yīng)付款 15 000 000

　　5.支付租金及分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后回租損益

　　根據(jù)實(shí)際利率法

　　借：長期應(yīng)付款 3 750 000

　　貸：銀行存款 3 750 000

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 850 000

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 1 850 000

　　相關(guān)拓展

　　還本銷售方式是先銷售商品后，然后分期支付購買者購買價(jià)款的銷售方式。

　　增值稅法規(guī)定，采用還本銷售方式銷售的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　還本銷售，企業(yè)所得稅沒有明確的規(guī)定。計(jì)算所得稅時(shí)，雖然已確認(rèn)了收入，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除。

　　攤回賠付支出會(huì)計(jì)分錄主要涉及三種情形，具體如下：

　　1、在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)支付賠款金額的當(dāng)期，做以下分錄：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回賠付支出

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、再保險(xiǎn)分出人因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，應(yīng)做以下分錄：

　　借：攤回賠付支出

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)收分保賬款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目

　　期末，原保險(xiǎn)人將損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“分出保費(fèi)”科目，同時(shí)借記“攤回分保費(fèi)用”“攤回賠付支出”“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”“攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目應(yīng)無余額。

　　借：本年利潤

　　　　貸：分出保費(fèi)

　　同時(shí)：

　　借：攤回賠付支出/攤回未決賠款準(zhǔn)備金等

　　　　貸：本年利潤

攤回賠付支出科目解釋

　　攤回賠付支出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“攤回賠付支出”會(huì)計(jì)科目，屬于保險(xiǎn)專用的損益類科目，期末，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目處理，最終應(yīng)當(dāng)無余額。

攤回賠付支出是什么

　　攤回賠付支出是指再保險(xiǎn)分出人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本，再保險(xiǎn)也稱分保，是保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。

攤回賠付支出核算什么內(nèi)容

　　攤回賠付支出科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）也可以單獨(dú)設(shè)置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目，該科目可按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)銷售商品時(shí)回籠的資金，稱為回款。對(duì)于銷售商品回款，應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　銷售商品回款的會(huì)計(jì)分錄

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　銷售發(fā)出商品，未收到貨款的：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　回款時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款、庫存現(xiàn)金是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　企業(yè)購買的原材料或庫存商品，在貨到票未到的情況下，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行暫估入庫處理。對(duì)于沖回暫估入庫業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回暫估入庫分錄處理

　　暫估入庫的時(shí)候：

　　借：原材料、庫存商品等(不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款，

　　沖回暫估分錄：

　　借：原材料、庫存商品等 借方紅字

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 貸方紅字

　　根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　暫估費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　　　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　　　貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債指的是依照或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，具體包括對(duì)外擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等，沖回多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回預(yù)計(jì)負(fù)債分錄處理

　　沖回多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　       　貸：銷售費(fèi)用

　　多計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債做沖減

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理

　　1、如果企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保、重組義務(wù)而產(chǎn)生相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。由發(fā)生資產(chǎn)棄置義務(wù)而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。在固定資產(chǎn)的使用壽命之內(nèi)確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。

　　2、實(shí)際清償或沖回的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)做相反的會(huì)計(jì)分錄，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”，貸記“銀行存款”等科目。

　　3、如需要調(diào)整增加的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”;需要調(diào)整減少的預(yù)計(jì)負(fù)債做相反的分錄。

　　虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理

　　假如待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的應(yīng)當(dāng)該資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失，一般不確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，如果虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。比如商品銷售合同在其售價(jià)低于成本時(shí)，該合同即轉(zhuǎn)變?yōu)樘潛p合同。該合同存在存貨的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;如果合同存貨，則企業(yè)應(yīng)在滿足確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　每年年度終了，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查時(shí)，對(duì)于一些沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若是處理沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準(zhǔn)備屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵科目，為資產(chǎn)備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用；實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　壞賬準(zhǔn)備相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　確實(shí)無法收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　一般情況下，流動(dòng)資產(chǎn)的減值可以轉(zhuǎn)回，但固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等的資產(chǎn)不允許轉(zhuǎn)回。以下是關(guān)于沖回資產(chǎn)減值損失賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　資產(chǎn)減值損失沖回如何做賬？

　　例如，一項(xiàng)存貨，賬面價(jià)值是1000萬元，可變現(xiàn)凈值是900萬元，說明減值了100萬元，就需要提資產(chǎn)減值損失100萬元。會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：資產(chǎn)減值損失 200

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200

　　第二年，如果存貨的可變現(xiàn)凈值上升了，假定上升為950萬元，說明價(jià)值恢復(fù)了50萬元，則原已計(jì)提的資產(chǎn)減值損失需轉(zhuǎn)回50萬元。資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　       貸：資產(chǎn)減值損失 50

　　哪些資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回？

　　可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失包括：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備、損余物資跌價(jià)準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款等。

　　資產(chǎn)減值損失和信用減值損失區(qū)別

　　資產(chǎn)減值損失和信用減值損失主要區(qū)別在于：對(duì)應(yīng)科目不同。

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。資產(chǎn)減值范圍主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。其對(duì)應(yīng)科目是各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失，其對(duì)應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。