按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定:甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
要理解這個概念,要把握以下幾個要點:
1、不分新老項目,合同或招標文件只要有甲供條款,工程承包方都可以選用簡易計稅方法。
2、甲供比例沒有限制,也就是無論發(fā)包方甲供比例高低,都是屬于甲供工程。
3、甲供的對象包括設(shè)備、材料,也包括動力,常見的動力是電力。
4、工程發(fā)包方包括房地產(chǎn)企業(yè),也包括不動產(chǎn)在建工程的投資方,還包括建筑業(yè)企業(yè)中的總承包企業(yè)和專業(yè)分包企業(yè)。
甲供工程與清包工有什么區(qū)別?
甲供工程與清包工有著本質(zhì)的區(qū)別。清包工是指施工方只需帶施工工具即可進場施工;甲供材是指甲方提供施工所用的施工材料。
清包工的業(yè)主掌握較大的主動權(quán),所有事情都在其監(jiān)督控制下,更符合業(yè)主的生活習慣,但需要投入大量時間與精力;甲供的質(zhì)量與施工單位沒有太大關(guān)系,但如果是因為施工單位未檢查而使用的材料不合格,施工單位也要承擔相應(yīng)的責任。
甲供工程有哪些類型?
1、差額模式:發(fā)包方在合同中約定材料、設(shè)備及動力由發(fā)包方采購,結(jié)算時承包方經(jīng)營額不包括材料、設(shè)備、動力價款,即承包方的承包范圍和產(chǎn)值收入都不包含甲供部分。
2、總額模式:發(fā)包方在合同中約定,相應(yīng)材料、設(shè)備、動力屬于承包方的承包范圍,但是由發(fā)包方負責采購,供應(yīng)商將發(fā)票開給發(fā)包方,并將相應(yīng)的材料交由承包方使用,結(jié)算時承包方經(jīng)營額包括該部分材料、設(shè)備及動力價款,即承包方的承包范圍和產(chǎn)值收入都是包含甲供部分。
建筑服務(wù)總包方承接了業(yè)主的一個建筑項目,該項目是業(yè)主提供主要材料的甲供工程??偘綄⑵渲械囊徊糠止こ谭职o了另一個企業(yè),總包方屬于增值稅一般納稅人。在計算銷售額時應(yīng)如何申報增值稅?
答:按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2的規(guī)定,甲供工程的建筑服務(wù)可以適用簡易計稅。建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
因此,如果是甲供工程,該業(yè)務(wù)適用3%的征收率,且計算銷售額時可以扣除分包款。以扣除分包款后的余額作為銷售額繳納增值稅。
在填報增值稅申報表時需要填寫附表一當中的簡易計稅辦法下3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn),還需要填報第12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額;然后需要填報附表三中3%征收率的項目。
問:我司于2020年6月5日向甲公司出售一批A貨物,甲公司收到A貨物后,支付貨款10萬元。2020年10月份,甲公司因A貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題,向我司提出退貨要求,我司同意后,甲公司已將貨物退回。請問我司發(fā)生的銷售退回應(yīng)怎么確認收入?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)款規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
因此,貴公司銷售A貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨,應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期商品收入。
企業(yè)發(fā)生銷售退回的賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款(紅字/負數(shù))
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字/負數(shù))
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字/負數(shù))
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字/負數(shù))
貸:庫存商品(紅字/負數(shù))
問:甲公司向乙公司購入一批貨物,按合同約定甲公司收到貨物后,應(yīng)向乙公司支付貨款50萬。但甲公司由于經(jīng)營不善,資金鏈出現(xiàn)問題,無法償付貨款,那么這筆無法償付的應(yīng)付款項是否需要繳納企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費收入;
(八)接受捐贈收入;
(九)其他收入。
另外根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
綜上所述,確定無法償付的應(yīng)付款項屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中的其他收入,因此甲公司無法償付的50萬貨款,應(yīng)當并入該公司收入總額繳納企業(yè)所得稅。
轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款的會計分錄
確認無法支付的應(yīng)付賬款計入營業(yè)外收入科目核算,分錄處理如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:營業(yè)外收入
如果甲公司與乙公司有技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的往來,當乙公司收到了甲公司的技術(shù)服務(wù)費發(fā)票,那么該如何做賬務(wù)處理呢?接下來快跟著會計網(wǎng)小編一起看看吧!
公司收到技術(shù)服務(wù)費發(fā)票如何做賬務(wù)處理?
1、公司收到技術(shù)服務(wù)費發(fā)票怎么入賬?
答:當公司收到技術(shù)服務(wù)費發(fā)票,財務(wù)人員可直接將其計入主營業(yè)務(wù)成本科目,并且設(shè)置明細科目核算。
2、收到對方的服務(wù)費增值稅發(fā)票,怎么寫會計分錄?
借:管理費用-技術(shù)服務(wù)費
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款
注:技術(shù)服務(wù)費方面,應(yīng)當征收相應(yīng)的增值稅。對于小規(guī)模納稅人而言,適用于3%的征收率;對于一般納稅人而言,適用于6%的征收率。
技術(shù)服務(wù)費發(fā)票怎么開具?
答:開具技術(shù)服務(wù)費發(fā)票,需提供相應(yīng)具體的開票信息,其稅率為6%,屬于營改增范疇之內(nèi)。
參考財稅37號文件相關(guān)規(guī)定可得,技術(shù)服務(wù)費是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。對于一般納稅人而言,其增值稅稅率為6%,對于小規(guī)模納稅人而言,應(yīng)當按照3%征收率繳納增值稅。
所以,技術(shù)服務(wù)費應(yīng)當單獨開具6%稅率的增值稅專用發(fā)票。
會計網(wǎng)總結(jié):對于公司收到的技術(shù)服務(wù)費,做賬的時候應(yīng)當將其計入主營業(yè)務(wù)成本,并設(shè)立詳細科目。并且所開具的發(fā)票適用于6%的稅率。另外,其涉及的會計分錄,各位小伙伴也應(yīng)當重點把握!
2020年7月1日甲企業(yè)從外地購入一批白酒,7月中旬,甲企業(yè)開始銷售這批白酒,請問銷售時是否需要繳納消費稅?
答:根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》(國務(wù)院令第539號)第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人,應(yīng)當依照本條例繳納消費稅。
依照以上規(guī)定,一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。甲企業(yè)購入白酒后對外銷售,不屬于在境內(nèi)生產(chǎn)、委托和進口消費品,因此不需要繳納消費稅。
在注冊會計師考試里,存貨跌價準備的知識點也是??嫉模话闶浅霈F(xiàn)在選擇題里比較多,出現(xiàn)在綜合題的可能性不太大,我們今天就來說說期末存貨的計量也就是存貨跌價準備的知識點,和小編一起來看看吧。
(一)期末存貨的計量
在資產(chǎn)負債表日,存貨應(yīng)該按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量,成本高于可變現(xiàn)凈值的,計提存貨跌價準備,并計入當期損益。
(二)案例分析
去年年初,A公司有甲材料30噸,每噸20萬元,材料用于加工乙產(chǎn)品,能生產(chǎn)10件乙產(chǎn)品,預(yù)計加工費用120萬元,銷售每件乙產(chǎn)品時預(yù)計銷售費用為5萬元,A公司已經(jīng)簽訂了不可撤銷的出售合同出售乙產(chǎn)品給B公司,每件的銷售價格為40萬元,年末,甲材料的市場價為每噸36萬元,預(yù)計銷售每噸甲材料會發(fā)生0.4萬元銷售費用,計算一下A公司期末對于甲材料,應(yīng)該計提的存貨跌價準備為多少萬元?
A:10萬元
B:20萬元
C:30萬元
D:40萬元
解析:
1、乙產(chǎn)品的成本為=30*20+120=720萬元
2、乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=40*20-5*20=700萬元
3、乙產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值,說明乙產(chǎn)品發(fā)生了減值,同時也說明甲材料也發(fā)生了減值;
4、甲材料的成本為=30*20=600萬元
5、甲材料的可變現(xiàn)凈值=700-120=580萬元
6、甲材料計提減值準備=600-580=20萬元
所以此題的答案為B
期末存貨的計量考點,除了會考單選題之外,還可能會涉及相關(guān)的會計分錄,各位考生一定要多注意,想了解更多有關(guān)注冊會計師《會計》科目有關(guān)的知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)哦!
有會計小伙伴過來問會計網(wǎng),我們公司向甲企業(yè)借款,但是甲企業(yè)并沒有向我們收取利息,這筆借款我們需要進行繳稅嗎?進行簽訂合同或者協(xié)議是不是就不用納稅?
其實對于這個問題,我們是需要分情況進行討論的。首先,可以明確的是,不管有沒有簽訂合同或者是協(xié)議,和需不需要進行納稅沒有關(guān)系。
而是要看,企業(yè)之間的關(guān)系,2個企業(yè)之間屬于集團內(nèi)還是外的關(guān)系。如果2個企業(yè)是集團內(nèi)的企業(yè)之間無息借款,是不需要進行繳納增值稅的,可一旦視同銷售是需要進行繳納增值稅的;如果2個企業(yè)不是集團內(nèi)的企業(yè)之間無息借款,那是需要進行繳納增值稅的。
我們也可以一起來看看相關(guān)的政策規(guī)定:
肯定有會計小伙伴就會追問,那除了增值稅以外,還也沒有別的稅需要繳納。
那肯定是有的,既然繳納了增值稅,那就意味著需要進行繳納附加稅的。但是否需要交納印花稅?就視情況而定了,具體可參考以下相關(guān)的政策規(guī)定:
在規(guī)定中,并沒有提及到企業(yè)與企業(yè)之間的無息借款需要繳納印花稅,所以是不需要的。
我們在日常工作中也會很常見個人向企業(yè)借款、或者是企業(yè)向個人借款的情況,那么這兩者之間的一些稅務(wù)問題又是什么樣的?接下來也和大家一起說說。
也有不少會計小伙伴問到借款的一些其他問題,這邊也給大家羅列一些日常工作中常見的實操問題,希望能幫助到大家。
1、老板想向公司借錢,叫我直接打他的對私賬戶,這樣操作符合規(guī)定嗎?
答:如果老板向公司借錢的手續(xù)齊全的話,是可以放心大膽地轉(zhuǎn)的。但是要記住年底是要還的,要不然就會涉及到很多稅費問題,就不僅僅是增值稅的問題了。
2、以其他員工的名義借錢然后私下轉(zhuǎn)給老板能不能不提前還?
答:根據(jù)財稅[2008]83號的相關(guān)規(guī)定,不管是哪種方式,錢總是會倒老板手里,那肯定是需要進行繳納個人所得稅,還款也是需要年底要還的,可以選擇還了繼續(xù)借。
3、員工或者是老板向公司借款需要簽訂合同嗎?
答:簽訂合同是很有必要的。
4、假如老板的錢能是用于經(jīng)營的,那還需不需要還給老板?
答:如果有合理的憑證或者證明的,可以讓老板進行報銷即可。
5、企業(yè)可以通過跟銀行合作的形式向員工借款嗎?
答:跟員工借款最核心的問題是途徑是否合法的問題,比如借款利率等等。跟銀行合作是否合法需要結(jié)合具體條款判斷。建議咨詢律師了解。
本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。
企業(yè)為一家貿(mào)易公司,與客戶甲簽訂了一份購銷合同,企業(yè)已經(jīng)收到甲公司支付的貨款,并且也向其開具了發(fā)票,但尚未發(fā)貨,請問企業(yè)是否可以確認收入?如何做賬務(wù)處理?
答:根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號—收入》第四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。取得相關(guān)商品控制權(quán),是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。
由于企業(yè)并沒有發(fā)貨,客戶并沒有取得相關(guān)控制權(quán),企業(yè)不滿足收入的確認條件,因此企業(yè)還不能夠確認收入。賬務(wù)處理參考如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
合同負債
等到貨物發(fā)出時:
借:合同負債
貸:主營業(yè)務(wù)收入
注冊會計師考試中的《會計》科目,可謂貫穿了整個注會考試,今天我們就來說說材料存貨的期末計量知識點,材料存貨的期末價值應(yīng)該怎么確定?有哪幾種方法?和小編一起來看看吧。
(一)材料存貨期末計量
應(yīng)當以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值與成本的比較為基礎(chǔ)加以確定。
1、如果生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本,材料應(yīng)該按照成本計量;
2、如果產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本,那么應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量,按照差額計提存貨跌價準備。
(二)案例分析
甲公司主要生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,生產(chǎn)A產(chǎn)品的主要材料是B,B材料屬于完全外購材料,在去年12月31日,甲公司財務(wù)報表中的B材料成本為5700萬元,要是將庫存的B材料全部加工為A產(chǎn)品,那么甲公司還需要發(fā)生成本1900萬元,預(yù)計加工好的A產(chǎn)品的售價為8000萬元,預(yù)計相關(guān)的銷售費用和稅費達400萬元,如果將庫存的B材料全部出售,那么價值能達到6000萬元,假設(shè)甲公司持有B材料的目的就是為了A產(chǎn)品的生產(chǎn),在不考慮其他因素的情況下,甲公司在對B材料進行期末可變現(xiàn)凈值計算,可變現(xiàn)凈值是多少萬元?
A:4600萬元
B:5600萬元
C:5700萬元
D:3700萬元
解析:B材料的可變現(xiàn)凈值為=(8000-400)-1900=5700萬元
(三)可變現(xiàn)凈值相關(guān)內(nèi)容
1、產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本,那么應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量,按照差額計提存貨跌價準備:
借:資產(chǎn)減值損失(損益類科目)
貸:存貨跌價準備
2、什么時候可變現(xiàn)凈值為零?
2.1、已經(jīng)變質(zhì)的存貨;
2.2、過期后沒有價值的存貨;
2.3、無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨;
以上就是有關(guān)材料存貨期末計量的一些內(nèi)容,想了解更多注冊會計師的《會計》科目的知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
注冊會計師考試中的《財務(wù)管理》科目,很多考生都很頭疼,像是關(guān)于產(chǎn)品單位變動成本等這些知識點,都感覺比較難理解,今天小編就簡單說說有關(guān)產(chǎn)品單位變動成本的知識點,以一道例題來說明,接下來一起看看吧。
1、A公司銷售甲乙丙三種產(chǎn)品,固定的成本為10萬元,除了甲產(chǎn)品外,其他兩種產(chǎn)品處于盈利的狀態(tài),甲產(chǎn)品銷售了3000件,單價為110元,單位成本為120元,其中包括:單位直接材料成本25元,單位直接人工成本40元,單位變動制造費用45元,單位固定制造費用10元,假設(shè)生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移,在短期內(nèi),如果甲產(chǎn)品的單價大于(),就不應(yīng)該停產(chǎn)。
A:40元
B:110元
C:85元
D:120元
解析:甲產(chǎn)品單位變動成本=25+40+45=110元,在短期內(nèi),企業(yè)的虧損產(chǎn)品能夠提供正方向的邊際貢獻,就不應(yīng)該停產(chǎn),只要甲產(chǎn)品的產(chǎn)品單位變動成本大于110元,就應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)。這道題主要考察虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策,這方面主要要關(guān)注哪些問題。
2、什么叫產(chǎn)品單位變動成本?
如果不理解什么是產(chǎn)品單位變動成本,是做不出上面這道例題的,單位變動成本的含義是指單位產(chǎn)品所包含的變動成本的平均分攤額,簡單來說就是總變動成本和銷量的比值;
計算公式是:
目標利潤=總收入-總支出=銷售量*(單價-單位變動成本)-固定成本
單價-[(總收入-總支出 + 固定成本)/銷售量]=單位變動成本
或者
單價-[(目標利潤 + 固定成本)/銷售量]=單位變動成本
從以上的公式可以看出,如果利潤確定不了,那么單位變動成本也很難確定。
單位變動成本包括哪些方面呢?比如,產(chǎn)品的直接材料、直接人工還有折舊費等等,產(chǎn)品的間接耗費等等,例如,銷售費用、管理費用等。
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注冊會計師考試的內(nèi)容中有關(guān)的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的知識點,非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)是什么意思呢?有關(guān)的知識點考察又是怎么考察的呢?和小編一起來看看吧。
(一)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的含義
非現(xiàn)金清償債務(wù)是指債務(wù)人以轉(zhuǎn)讓其存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金的方式,給債權(quán)人償債。
(二)案例分析
甲公司為一般納稅人,甲公司無法償還到期債券,經(jīng)過協(xié)商后,乙公司同意甲公司以其庫存商品償還債務(wù),債務(wù)重組日,乙公司應(yīng)收甲公司債權(quán)的賬面余額為3000萬元,已計提壞賬準備2400萬元,甲公司用于償債的商品的價值為580萬元,公允價值為700萬元,增值稅稅額為188萬元,在不考慮其他因素的前提下,乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失金額為多少?
A:96萬元
B:0萬元
C:188萬元
D:288萬元
解析:
乙公司應(yīng)做如下會計處理:
借:庫存商品 700萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)188萬元
壞賬準備 2400萬元
貸:應(yīng)收賬款 3000萬元
資產(chǎn)減值損失 288萬元
乙公司因上述的交易應(yīng)沖減多計提的資產(chǎn)減值損失金額,并未產(chǎn)生債務(wù)重組損失,所以乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失金額應(yīng)為0,答案選B
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