我司與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂商品房定制合同，購房款項已付，房屋也已計入我司資產(chǎn)，但產(chǎn)權(quán)尚未變更成我司，這種情形房產(chǎn)稅該由誰繳納？

　　答：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地，或者產(chǎn)權(quán)未確定等情形的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)未確定如何征收房產(chǎn)稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]426號)規(guī)定，房產(chǎn)稅原則上應(yīng)由房屋的產(chǎn)權(quán)所有人繳納，對于房屋開發(fā)公司售出的房屋，不在會計賬簿中記載及核算，而購買方還未取得產(chǎn)權(quán)的，可暫按《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條“產(chǎn)權(quán)未確定，由使用人繳納房產(chǎn)稅”的規(guī)定，確定房產(chǎn)稅的納稅人。

　　綜上，貴司雖然尚未取得該房屋產(chǎn)權(quán)，但房屋已經(jīng)計入資產(chǎn)并投入使用，如果房地產(chǎn)開發(fā)公司已經(jīng)作為售出的房屋，不再在會計賬簿中記載及核算，那么貴司作為房產(chǎn)使用人需要繳納房產(chǎn)稅。

　　我司接受勞務(wù)派遣公司提供的勞務(wù)派遣服務(wù)，對于勞務(wù)派遣人員涉及的工會經(jīng)費問題有如下疑問： A、勞務(wù)派遣員工可否加入接受勞務(wù)派遣公司，即我司的工會組織，享受工會福利？ B、勞務(wù)派遣員工工資是否需要計入接受勞務(wù)派遣公司，即我司的工資薪金，并作為計提工會經(jīng)費的基數(shù)？

　　答：A、根據(jù)《勞動合同法》第六十四條規(guī)定，被派遣勞動者有權(quán)在勞務(wù)派遣單位或者用工單位依法參加或者組織工會，維護自身的合法權(quán)益。

　　故，勞務(wù)派遣員工可以加入用人單位的工會組織，也可以加入用工單位的工會組織。

　　因此，勞務(wù)派遣員工可以計入貴司的工會組織，享受貴司的工會福利。

　　B、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，工資薪金的支付有兩種情形，一種是由勞務(wù)派遣公司支付，即用人單位支付;另一種是由接受勞務(wù)派遣的公司，即用工單位支付。

　　如果由勞務(wù)派遣公司支付，那么用工單位需要作為勞務(wù)費支出，不得計入用工單位的工資薪金，需要計入勞務(wù)派遣公司自身的員工工資薪金;如果是由用工單位將勞務(wù)派遣員工的工資直接發(fā)放給個人，那么應(yīng)作為工資薪金支出，準予計入企業(yè)工資薪金總額。

　　我司是一家非上市的服務(wù)型企業(yè)，執(zhí)行的是企業(yè)會計準則并且今年還尚未使用新租賃準則。前年一次性租用了某廣場的一層辦公樓用于日常辦公。由于今年受疫情的影響，我司在疫情期間享受了租金的減免，請問如何做賬務(wù)處理，是沖減費用還是計入營業(yè)外收入科目？

　　答：由于貴司2020年還尚未執(zhí)行新租賃準則，故貴司仍在執(zhí)行《企業(yè)會計準則第21號——租賃》(財會〔2006〕3號)。

　　根據(jù)財會[2020]10號規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計準則第21號——租賃》(財會〔2006〕3號)的企業(yè)在疫情期間享受的租金減免，對于經(jīng)營租賃，承租人可以在減免期間沖減“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目。

　　綜上，貴司2020年享受的租金減免可以沖減制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目。

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財政部關(guān)于修訂印發(fā)<企業(yè)會計準則第21號——租賃>的通知》(財會[2018]35號)

　　一、在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準則或企業(yè)會計準則編制財務(wù)報表的企業(yè)，自2019年1月1日起施行；其他執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)自2021年1月1日起施行。

　　《財政部發(fā)布關(guān)于印發(fā)<新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2020]10號)

　　二、確認和計量

　　(一)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第21號——租賃》(財會[2006]3號)的企業(yè)。

　　1.承租人會計處理。

　　對于經(jīng)營租賃，承租人應(yīng)當繼續(xù)按照與減讓前一致的方法將原合同租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。發(fā)生租金減免的，承租人應(yīng)當將減免的租金作為或有租金，在減免期間沖減“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目；延期支付租金的，承租人應(yīng)當在原支付期間將應(yīng)支付的租金確認為應(yīng)付款項，在實際支付時沖減前期確認的應(yīng)付款項。對于融資租賃，承租人應(yīng)當繼續(xù)按照與減讓前一致的折現(xiàn)率將未確認融資費用確認為當期融資費用，繼續(xù)按照與減讓前一致的方法對融資租入資產(chǎn)進行計提折舊等后續(xù)計量。

　　發(fā)生租金減免的，承租人應(yīng)當將減免的租金作為或有租金，在達成減讓協(xié)議等解除原租金支付義務(wù)時，沖減“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，并相應(yīng)調(diào)整長期應(yīng)付款，按照減讓前折現(xiàn)率折現(xiàn)計入當期損益的，還應(yīng)調(diào)整未確認融資費用；延期支付租金的，承租人應(yīng)當在實際支付時沖減前期確認的長期應(yīng)付款。

　　我司為上市公司，擬聘請一位獨立董事為我司提供咨詢顧問服務(wù)。請問我司支付獨立董事的咨詢顧問費用，需要對方開具發(fā)票嗎？如果開該怎樣開具發(fā)票？

　　答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，現(xiàn)代服務(wù)，包括租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和其他服務(wù)等。其中，咨詢服務(wù)是指提供信息、建議、顧問等服務(wù)的活動，包括財務(wù)、稅收、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作等方面的咨詢。

　　可見，獨立董事向貴司提供的咨詢顧問服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的咨詢服務(wù)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及國家稅務(wù)總局公告2018年第28號規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證作為支出的依據(jù)。

　　綜上，獨立董事向貴司提供的咨詢服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，并且考慮到貴司支付給獨立董事的費用超過500元的增值稅起征點。故貴司需要取得發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除。

　　因此，上述獨立董事為貴司提供咨詢服務(wù)，貴司可以向其索取發(fā)票作為稅前扣除的憑證，該董事可以去稅務(wù)機關(guān)申請代開咨詢服務(wù)發(fā)票。

　　我司銷售的藥物，購進藥品時開的是9%稅率的發(fā)票，出售給藥店，對方要求開13%稅率的發(fā)票，這樣開具發(fā)票符合稅法規(guī)定嗎？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字[1995]52號)第一條第(六)款的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的西藥和中成藥稅率是13%（注：此“13%”已更新為9%），只有中草藥可以適用9%的低稅率。如果貴司購進的藥物是銷售方自產(chǎn)的中草藥加工制成的片、絲、塊、段等中藥，可以適用9%的稅率。

　　貴司銷售此類藥物時因為不是貴司自產(chǎn)的藥物，不可以適用低稅率（9%）的政策。因此，貴司銷售藥物時應(yīng)該適用13%的稅率。

　　特別提醒：貴司取得上述9%的進項發(fā)票，建議確認供應(yīng)商是否可以適用增值稅的低稅率;如果不可以適用低稅率的政策，則貴司取得的該進項發(fā)票可能因稅率適用有誤，而不可以用于抵扣增值稅，也不可以稅前扣除。屆時，需要貴司退回發(fā)票給供應(yīng)商，或讓供應(yīng)商開具紅字發(fā)票進行紅沖，然后重新開具正確的增值稅發(fā)票。

　　我司采購一件器材，供應(yīng)商以舊換新之后價格有優(yōu)惠，請問我司是否可以直接接收供應(yīng)商優(yōu)惠之后的發(fā)票，我司的舊器材不再開具銷售發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第(三)款規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

　　因此，在以舊換新時，企業(yè)作為舊器材的所有者，應(yīng)視同銷售給供應(yīng)商，開具二手器材銷售發(fā)票，同時，供應(yīng)商應(yīng)開具新機器的全額發(fā)票給企業(yè)。即視同銷售二手器材和購入新器材同時發(fā)生。

　　問：我司于2020年6月5日向甲公司出售一批A貨物，甲公司收到A貨物后，支付貨款10萬元。2020年10月份，甲公司因A貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題，向我司提出退貨要求，我司同意后，甲公司已將貨物退回。請問我司發(fā)生的銷售退回應(yīng)怎么確認收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)款規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

　　因此，貴公司銷售A貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期商品收入。

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款(紅字/負數(shù))

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字/負數(shù))

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字/負數(shù))

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字/負數(shù))

　       　貸：庫存商品(紅字/負數(shù))

　　問：2020年12月10日，我司向A公司轉(zhuǎn)讓一批上月購入的機器設(shè)備，按照合同約定交付設(shè)備時，我司方可取得A公司支付的轉(zhuǎn)讓費50萬，請問我司取得的這筆財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是否可以分期確認收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)第一條規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)一次性確認收入。

　　因此，貴公司取得的機器設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入，不可分期確認收入，應(yīng)當一次性計入確認收入的年度繳納企業(yè)所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的會計分錄

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入，主要包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入賬務(wù)處理如下：

　　以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入會計分錄為例：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的行為，主要通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“資產(chǎn)處置損益”科目進行會計核算。

　　1、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備凈值，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、支付轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的相關(guān)費用，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　3、收到轉(zhuǎn)讓收入時，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益時，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　貸：資產(chǎn)處置損益

　　問：我司因經(jīng)營需要，于2020年1月增加注冊資本5000萬元，由于股東個人原因，其中的2000萬元還不能出資到位。我司便向銀行借款3000萬元用于生產(chǎn)，同時需支付相應(yīng)的利息。請問因投資未到位所發(fā)生的借款利息支出，能否稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2009]312號)規(guī)定：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

　　企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

　　因此，貴公司由于投資未到位向銀行借款所發(fā)生的利息支出，不屬于企業(yè)合理支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　投資的賬務(wù)處理

　　1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：銀行存款

　          貸：實收資本、股本

　　             資本公積——資本溢價、股本溢價

　　2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：實收資本

　                 資本公積——資本溢價

　　問：我司接受來自其他企業(yè)無償贈予的50萬現(xiàn)金，請問我司取得的接受捐贈收入能否分期確認收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)第一條規(guī)定：“企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

　　由以上規(guī)定可得，我司取得的接受捐贈收入是以貨幣形式體現(xiàn)的，必須一次性確認收入，不能分期確認收入。

　　企業(yè)接受捐贈的會計分錄

　　1、接受貨幣資金

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：營業(yè)外收入——捐贈利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價值入賬

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　      　貸：營業(yè)外收入——捐贈利得

　　我司是一家連鎖酒店，實行營改增后，我司屬于增值稅一般納稅人。2020年1月份A公司正式加盟我司，其中收取的加盟費，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第九條規(guī)定：應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

　　《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》明確：銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

　　因此，加盟費屬于“其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”，屬于增值稅征稅范圍。你公司應(yīng)按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，適用稅率為6%。

　　A公司向我公司支付加盟費時，應(yīng)做以下賬務(wù)處理：

　　1、支付時：

　　借：長期待攤費用——加盟費

　　       貨：銀行存款

　　2、攤銷時：

　　借：銷售費用——加盟費

　　       貸：長期待攤費用——加盟費

　　3、金額較小直接計入銷售費用：

　　借：銷售費用——加盟費

              貸：銀行存款

　　我司生產(chǎn)產(chǎn)生的廢渣讓磚廠來拉走處理，需要按噸數(shù)付給磚廠處理費，請問磚廠以什么名義開票給我司？

　　答：企業(yè)支付給磚廠處理費用以購買磚廠的垃圾處理服務(wù)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)的規(guī)定，在該廢渣的所有權(quán)會轉(zhuǎn)移給磚廠的情況下，磚廠需要按照“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”的大類開具增值稅發(fā)票。

　　規(guī)定原文：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)

　　二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

　　(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

　　(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

　　(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

　　我司計劃向銷售業(yè)績較高的人員發(fā)放獎品（我司的各個地區(qū)的銷售代理），這些銷售代理不是我司員工，請問我司是否需要代扣代繳個人所得稅？

　　答：公司向銷售業(yè)績較高的非公司員工發(fā)放獎勵。個人所得稅的處理可分一下兩種類型：

　　(1)企業(yè)支付對方獎勵時，隨同銷售的貨物一同贈送給代理店，在同一張發(fā)票上將贈品按照折扣的形式開具發(fā)票；或者直接贈送給代理店，但在增值稅和企業(yè)所得稅上要視同銷售。

　　由于此時接受物品的一方是代理店，而非自然人個人，故，貴司此時沒有代扣代繳個稅的義務(wù)。而代理店將獲贈的獎品發(fā)放給自己的員工時，由于是給自己的員工的非貨幣性獎勵，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條第(一)款的規(guī)定，應(yīng)當按照工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

　　(2)企業(yè)直接單獨按照確定的名單，直接贈送獎品給非企業(yè)員工個人。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)的規(guī)定，企業(yè)將該獎品贈送給非企業(yè)雇員，需要按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅（稅率為20%）。

　　我司與境外公司簽訂技術(shù)合同，每次結(jié)算時，我司都會至稅務(wù)局核定所得稅率，并且代扣代繳相關(guān)稅費。請問我司在繳納印花稅的同時，是否還需要為境外的企業(yè)代扣代繳印花稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)規(guī)定，如果該合同是在境外書立，在境外企業(yè)帶合同入境使用時才需要繳納印花稅。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第五條規(guī)定，印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。

　　可見，印花稅應(yīng)由納稅人自行計算、自行繳納。

　　根據(jù)《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　綜上，由于印花稅是由納稅人自行計算繳納，沒有法律意義上的扣繳義務(wù)人，對于法律、行政法規(guī)未規(guī)定負有代扣代繳義務(wù)的單位，不能擅自履行扣繳義務(wù)。所以，貴司應(yīng)告知境外企業(yè)在發(fā)生納稅義務(wù)時由其自行完稅，無需代扣代繳印花稅。

　　我司是一家生產(chǎn)制造企業(yè)，加工所需的廠房需要按照相關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。由于我司廠房改造，需要進行對其進行大修理，請問我司廠房在大修理期間還需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

　　答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字[1986]8號)第二十四條規(guī)定，房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核（“稅務(wù)機關(guān)審核”的內(nèi)容已廢止），在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

　　因此，如果企業(yè)廠房在大修理期間需要停用半年以上的，那么企業(yè)經(jīng)過向主管稅務(wù)機關(guān)申請，可以在大修理期間免征房產(chǎn)稅；如果大修理期間停用時間不足半年的，不能免征房產(chǎn)稅。

　　我司是一家農(nóng)業(yè)有限公司，以銷售農(nóng)產(chǎn)品為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)。當我司向農(nóng)戶個人收購農(nóng)產(chǎn)品時，該個人向稅務(wù)局申請代開了免稅普通發(fā)票。請問我司能否以這類免稅普通發(fā)票作為進項稅額的抵扣憑證？還需要其它憑證嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第(三)款的規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%(已改為9%)的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　該個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，去稅務(wù)機關(guān)給貴司代開的增值稅普通發(fā)票，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給購買方開具免征增值稅的普通發(fā)票。

　　因此，貴司在業(yè)務(wù)真實的基礎(chǔ)上，貴司可以憑借銷售發(fā)票計算抵扣，不需要其他資料來作為計算抵扣的憑證。

　　需提醒的是，如果貴司是從商品流通環(huán)節(jié)批發(fā)、零售購買的農(nóng)產(chǎn)品，即使取得銷售發(fā)票也不可以抵扣進項稅額。

　　會計中級和注冊會計區(qū)別在于：

　　1、兩者性質(zhì)不同。會計中級是會計職稱的一種，會計職稱分為會計初級職稱、會計中級職稱、會計高級職稱。注冊會計師是行業(yè)準入類職業(yè)資格。

　　2、兩者考查科目不同。會計中級科目包括了《中級會計實務(wù)》、《財務(wù)管理》和《經(jīng)濟法》。每科滿分100分，各科考試成績合格標準均以考試年度當年標準確定，一般為60分及格。注冊會計師考試分為專業(yè)階段和綜合階段，專業(yè)階段共有六個考試科目，分別為《會計》、《審計》、《稅法》、《經(jīng)濟法》、《財務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略及風(fēng)險管理》。綜合階段考試分別是《職業(yè)能力綜合測試》試卷一和試卷二。

　　會計中級報名方式

　　會計中級報名方式為網(wǎng)上報名，報名人員應(yīng)具備下列基本條件：遵守《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)；具備良好的職業(yè)道德，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為；熱愛會計工作，具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能。

　　除具備以上基本條件外，還必須具備下列條件之一：取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事會計工作滿五年；取得大學(xué)本科學(xué)歷，從事會計工作滿四年；取得第二學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿二年；取得碩士學(xué)位，從事會計工作滿一年；取得博士學(xué)位；通過全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、統(tǒng)計、審計專業(yè)技術(shù)中級資格。

　　報名注冊會計需要什么條件

　　報名注冊會計需要的條件如下：具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱。報考入口有兩個，分別為注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（http://cpaexam.cicpa.org.cn）以及中國注冊會計師協(xié)會官方微信公眾號?？忌膱竺樵児ぷ骺梢酝ㄟ^以上入口進行，根據(jù)相關(guān)指引進行操作，可在界面中查詢報名狀態(tài)。

　　注冊會計執(zhí)業(yè)證書的取得條件

　　注冊會計執(zhí)業(yè)證書的取得條件是取得cpa考試全科合格證，并且在此基礎(chǔ)上擁有2年國內(nèi)事務(wù)所獨立審計工作經(jīng)驗，可以申請注冊會計師執(zhí)業(yè)會員。

　　會計初級與注冊高級會計的區(qū)別有：報名時間，報名條件，考試科目，考試題型，考試成績有效期等等。

會計初級與注冊會計報名條件區(qū)別

　　初級會計報名條件

　　1、具備國家教育部門認可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學(xué)歷；

　　2、遵守《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)；

　　3、具備良好的職業(yè)道德，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為；

　　4、熱愛會計工作，具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能。

　　注冊會計報名條件

　　1、專業(yè)階段考試的人員，需具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱。

　　2、綜合階段考試的人員，需考取專業(yè)階段考試合格證后才可以報名。

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會計初級與注冊會計考試科目區(qū)別

　　1.初級的考試科目

　　初級會計考試科目分別包括兩個，具體是《初級會計實務(wù)》以及《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》。

　　2.注冊會計考試科目

　　專業(yè)階段一共六個科目，具體包括：《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》。

　　綜合階段考試科目《職業(yè)能力綜合測試（試卷一，試卷二）》只有一個。

會計初級與注冊會計考試題型區(qū)別

　　1.會計初級考試題型

　　初級會計考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題一共四大類型，全部為客觀題。

　　2.注冊會計考試題型

　　《會計》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、計算分析題、綜合題。

　　《審計》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、綜合題、簡答題。

　　《稅法》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、綜合題、計算問答題。

　　《經(jīng)濟法》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、案例分析題。

　　《財務(wù)成本管理》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、計算分析題、綜合題。

　　《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、綜合題、簡答題

　　注會綜合階段考試的題型為綜合案例分析。

各位報考了注冊會計師考試的同學(xué)可一定要先了解清楚注冊會計師考什么哦！會計網(wǎng)小編這里已經(jīng)幫大家整理出了相關(guān)的介紹，大家可以先來看一看！

一、注冊會計考什么

CPA考試共有六門專業(yè)科目及一個綜合階段測試。具體如下：

1.會計：這門科目是CPA考試的基礎(chǔ)，涉及會計基礎(chǔ)知識和技能，對于理解和掌握其他科目至關(guān)重要。

2.審計：考查考生對審計理論和實務(wù)的掌握，包括審計流程、方法和相關(guān)的法規(guī)標準。

3.財務(wù)成本管理：主要涉及財務(wù)管理、成本控制和企業(yè)內(nèi)部決策支持系統(tǒng)的相關(guān)知識。

4.經(jīng)濟法：這門科目包括了與會計、審計相關(guān)的法律知識，如公司法、證券法等。

5.稅法：專注于稅務(wù)規(guī)劃、稅收法律法規(guī)以及稅務(wù)處理等內(nèi)容。

6.公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理：主要考察考生對企業(yè)戰(zhàn)略制定和風(fēng)險控制的理解和應(yīng)用能力。

7.職業(yè)能力綜合測試：這是綜合階段的測試，旨在評估考生將所學(xué)知識綜合運用到實際工作中的能力。

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二、如何備考注冊會計師？

1.預(yù)習(xí)階段(注會教材下發(fā)前)

雖注會教材每年都有一定的變化，但教材中常考點，恒考點、恒重點的內(nèi)容，變動可能性比較小。這個階段大家可以放緩學(xué)習(xí)節(jié)奏，但一定要學(xué)扎實，要學(xué)懂，為后續(xù)階段備考做好準備。

2.基礎(chǔ)階段(教材下發(fā)后-6月底)

基礎(chǔ)階段是注會備考的重要階段，在通過預(yù)習(xí)階段的鋪墊，基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)會相對輕松一點。若學(xué)習(xí)進度較快的考生，可根據(jù)自己的學(xué)習(xí)情況，自行調(diào)整備考計劃，提前進入強化階段的備考。另外，考生需根據(jù)考綱和教材的變動情況，對教材全面學(xué)習(xí)，并結(jié)合習(xí)題鞏固。

3.強化階段(7月)

強化階段的重點是查漏補缺，回歸教材內(nèi)容，掌握各章節(jié)之間的聯(lián)系，將所學(xué)知識轉(zhuǎn)化為做題能力。建議做高質(zhì)量的習(xí)題，切忌盲目刷題，總結(jié)答題技巧和解題思路，提升答題速度和正確率。

4.沖刺階段(8月)

最后1個月為沖刺階段，備考時間會突然緊張起來，建議考生有側(cè)重點的將教材和筆記翻閱一遍。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

2025年初級會計報名簡章還未公布，報名簡章中包含初級會計報名時間、報名條件、報名科目、考試時間、準考證打印時間等重要報考信息，大家需要重點關(guān)注!

一、2025年初級會計報名簡章何時公布?

初級會計考試每年舉行一次，財政部在每年初級會計報名開始前都會在全國會計資格評價網(wǎng)上發(fā)布考務(wù)日程安排。參考2024年初級會計報名簡章公布時間是在2023年12月8日，2025年初級會計報名簡章預(yù)計在2024年12月份左右公布，初級會計報名一般會維持在1個月左右。

二、2028年-2024年初級會計報名簡章公布時間
小編整理2018-2024年初級會計報名簡章公布時間，供考生參考：

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三、初級會計報名地點怎么選擇?

初級會計報名地點的選擇遵循“屬地化”原則，具體來說：

符合報名條件的在職在崗人員按屬地化原則在其工作單位所在地報名;符合報名條件的在校學(xué)生，在其學(xué)籍所在地報名;符合報名條件的其他人員，在其戶籍所在地或居住地報名。

符合報名條件的香港、澳門和臺灣居民，按照就近方便原則在內(nèi)地報名。有工作單位的，在其工作單位所在地報名;為在校學(xué)生的，在其學(xué)籍所在地報名。

所有報名參加考試人員，均在其報名所在地參加考試。