CMA即美國注冊管理會計師，在人工智能的影響下，促使了越來越多財會人選擇報考，會計網將帶領考生學習內部控制。

　　CMA基礎知識之內部控制

　　1、基本原則：

　　內部控制只能降低風險，不能絕對的消除風險。所有事情需要講究性價比，內控也是如此。

　　有效控制的原則：控制原則；兼容性原則；靈活性原則；成本效益原則

　　2.內部控制的目標：

　　盡力保證公司經營的有效率和有效益性。

　　盡力保證公司財務報表的真實可靠。

　　盡力保證公司經營符合相應的法律法規(guī)。

　　盡力保證公司資產的安全性。

　　COSO下內部控制的5大要素之內部環(huán)境

　　內部環(huán)境：也叫控制環(huán)境，是組織實施內部控制的基礎，它一般是指一系列的標準、流程和結構。它反映了組織高層對內部控制的重視程度，包括組織行為的預期標準。

　　建立有效內部控制環(huán)境的五項基本原則包括：

　　組織應該正直，樹立正確的道德價值觀。

　　董事會應該獨立于企業(yè)的經營管理，并發(fā)揮監(jiān)控的職責。

　　為實現組織目標，管理層應該在整個組織范圍內建立治理結構、報告流程和適當的授權和職責。

　　組織應該建立吸引、提升和留住與組織目標相一致才能的員工。

　　組織應該履行內部控制職責。

　　COSO下內部控制的5大要素之風險評估

　　風險評估：指一個動態(tài)的、不斷更新的識別和評估內部控制目標相關的風險的流程。

　　風險評估相關的四項基本原則包括：

　　組織必須清晰、明確特定目標，進而幫助識別和評估與該目標相關的風險。

　　組織必須明確和分析實現組織目標相關的風險，進而確定應該如何管理風險。

　　組織在評估實現組織目標相關的風險時，必須考慮潛在的舞弊行為。

　　組織必須明確和評估對內部控制系統(tǒng)產生重大影響的變化。

　　CMA即美國注冊管理會計師，在管理會計領域有著極高含金量和認可度，今天會計網為考生們詳細解讀內部審計。

　　CMA考試基礎知識之內部審計

　　1、內審的職責：

　　幫助管理層建立維護公司內控系統(tǒng)

　　幫助管理層提高經營效率

　　幫助外部審計開展工作

　　2、內審第一時間需要披露的四件事情：

　　管理層徇私舞弊

　　企業(yè)內存在違法行為

　　存在重大性缺失

　　企業(yè)的信息系統(tǒng)存在被滲透的風險

　　3、內審的目的：

　　盡力保證公司經營的有效性和有效益性

　　盡力保證公司財務報表的真實可靠

　　盡力保證公司經營符合相應的法律法規(guī)

　　盡力保證公司資產的安全性

　　4、內審應具備的特性：

　　獨立性

　　客觀性

　　5、內審的證據：

　　審計證據分為：主要證據和次要證據

　　主要證據：直接通過觀察、調查、訪談等形式收集到的第一手證據，為直接證據。

　　次要證據：由第三方所提交的間接證據，如道聽途說的信息等。

　　分析性證據：對財務報表進行分析后得出的證據。

　　6、內審的類別：

　　財務審計：保證公司財務報表的真實可靠

　　經營性審計：保證公司經營的有效益性和有效率性

　　合規(guī)性審計：保證公司經營符合相應的法律法規(guī)

　　CMA經典例題

　　制造型公司的合規(guī)性審計可以驗證以下哪個方面()？

　　A.遵守GAAP的情況

　　B.遵守雇傭法的情況

　　C.遵守工人安全和健康法的情況

　　D.以上所有內容

　　【答案】D

　　【解析】合規(guī)性審計：是指對財務和運營控制以及交易進行檢查，判斷它們是否與現有的法律、準則、法規(guī)和程序相符合。合規(guī)(compliance)是指對于政策、計劃、程序、法律、法規(guī)、合同或其他要求的遵守。通過合規(guī)性審計，內部審計師可以確認被審計機構及其員工是否符合適用的法律法規(guī)。

　　在CMA的學習中，第五章內部審計的相關知識點是大部分考生都覺得比較難的一部分內容，今天會計網為大家?guī)韼椎老嚓P的經典例題，希望對考生吃透這個知識點有所幫助。

　　內部審計的經典例題1

　　從現代內部審計的角度來看，以下哪一項陳述表明內部審計活動對管理層而言是最重要的利益()？

　　A.確保發(fā)布的財務報表是正確的

　　B.確保欺詐活動將會被檢查到

　　C.確保企業(yè)遵守法律法規(guī)

　　D.確保對于日常經營有著合理的控制

　　【答案】D

　　【解析】內部審計(internal audit)是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

　　內部審計的經典例題2

　　下列關于內部審計責任和權力的陳述，不正確的是（）？

　　A.內部審計人員應當遵守職業(yè)道德標準

　　B.確保審計報告簡明易懂是內部審計人員的責任

　　C.不要求內部審計人員對審計結果采取后續(xù)行動

　　D.內部審計人員為企業(yè)服務

　　【答案】C

　　【解析】內部審計的職責：內部審計師為整個企業(yè)內部的管理者提供有效地履行其職責所需要的信息，對企業(yè)經營進行獨立評價的活動，并在此基礎上提出改進的方案及其進行后續(xù)的監(jiān)督。

　　內部審計的經典例題3

　　下列哪項不屬于對內部審計人員獨立性的要求?

　　A.最高審計官應有足夠高的匯報鏈

　　B.內審工作的履行不應偏袒組織內的任-領域和職能

　　C.內審人員的審計范圍應該定期輪換

　　D.內審工作的范圍、執(zhí)行和結果不應受任何干預

　　【答案】C

　　【解析】選項A不正確。最高審計官應有足夠高的匯報鏈是獨立性的

　　要求。

　　選項B不正確。內審工作的履行不應偏袒組織內的任一領域和職能是獨立性的要求。

　　選項C正確。內審獨立性主要針對內審職能，內審客觀性主要針對內審人員。C強調的是客觀性，而非獨立性。

　　選項D不正確。內審工作的范圍、執(zhí)行和結果不應受任何干預是獨立性的要求。

　　內部審計的經典例題4

　　下列哪項不屬于ⅡA規(guī)定的內部審計標準類型?

　　A.屬性標準

　　B.特征標準

　　C.績效標準

　　D.實施標準

　　【答案】B

　　【解析】選項A不正確。屬性標準屬于ⅡA規(guī)定的內部審計標準類型。

　　選項B正確。ⅡA的三類標準包括屬性標準、績效標準和實施標準。特征標準不屬于ⅡA規(guī)定的內部審計標準類型。

　　選項C不正確。績效標準屬于IIA規(guī)定的內部審計標準類型。

　　選項D不正確。實施標準屬于IIA規(guī)定的內部審計標準類型。

　　內部審計的主要內容是檢查、監(jiān)督并評價經濟活動的經濟性、效率以及效果。包括檢查、監(jiān)督和評價內部會計控制制度，重點是內部牽制制度的健全性、恰當性以及有效性，監(jiān)督運行并提出改進建議。

　　內部審計的主要內容包括什么？

　　內部審計的主要內容是檢查、監(jiān)督并評價經濟活動的經濟性、效率以及效果。具體內容包括：檢查、監(jiān)督與評價內部會計控制制度，尤其是內部牽制制度的健全性、恰當性及有效性，監(jiān)督運行情況，提出改進建議；監(jiān)督和評價對法律規(guī)定和其他外部要求的遵循情況以及對管理當局政策、指令和其他內部要求的遵循情況。

　　內部審計的特點有哪些？

　　內部審計的特點具體包括：審計機構和審計人員都是單位內部的組成部分；審計工作具有內向性和相對獨立性；審計內容更側重于審查經營過程是否有效及各項制度是否得到有效執(zhí)行；審計結果的客觀性和公正性較低，而是以建議性意見為主。

　　內部審計有什么意義？

　　內部審計可以監(jiān)督各項制度與計劃的實行情況，為本部門或單位領導的經營決策提供依據；可揭示經營管理的薄弱環(huán)節(jié)，促進部門與單位健全自我約束機制；促進本部門與單位改進工作，更好地提高經濟效益；監(jiān)督受托經濟責任的履行情況，以維護本部門與單位的合法權益；并且監(jiān)控財產安全，促進部門與單位財產物資的保值增值。

　　內部審計報告是什么？

　　內部審計報告指內部審計人員，根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性以及有效性出具的書面文件。內部審計人員出具審計報告時應始終堅持客觀性、重要性及可理解性原則。

　　內部控制審計的對象是特定基準日內部控制設計與運行。內部控制審計是通過對被審計單位的內控制度的審查、分析測試與評價，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種審計方法。

　　內部控制審計有哪些程序？

　　1、了解企業(yè)內部控制情況，做出相應記錄。需通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內控制度及執(zhí)行情況，并做出記錄與描述；

　　2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險、確定內部控制是否可依賴以及為進行符合性測試確定前提；

　　3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執(zhí)行效果；

　　4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內控薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性的審計方案。

　　內部控制審計報告的意見類型有哪些？

　　內控審計報告的意見類型包括無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告。

　　其中，無保留意見審計報告是審計人員對被審計單位的會計報表依照獨立審計準則要求進行審查后，認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映時發(fā)表審計意見的書面文件；

　　保留意見審計報告是審計人員出具的對被審計單位會計報表的反映有所保留的審計意見的審計報告。保留意見表明審計人員認為被審計單位的經營活動和會計報表在整體上是公允的，但個別方面存在重要錯誤或問題所給予的一種大部分肯定、局部否定的評價，實質上是審計人員對被審計單位編制的會計報表的合法性、公允性、一慣性所打的折扣。

　　內部控制五要素有哪些？

　　1、內部環(huán)境：是企業(yè)實施內部控制的基礎，具體包括治理結構、內部審計、機構設置及權責分配、人力資源政策與企業(yè)文化等；

　　2、風險評估：是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險并應對策略；

　　3、控制活動：是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制活動，將風險控制在可以接受的限度內；

　　4、信息與溝通：是企業(yè)及時且準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確?？梢栽谄髽I(yè)內部或者企業(yè)與外部進行有效溝通；

　　5、內部監(jiān)督：是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制有效性，發(fā)現內部控制存在的缺陷，并及時予以改進。

　　內部往來一般是集團之間使用的會計科目，沒有特定屬于資產類還是負債類，如果內部往來是借方余額，可以計入資產類的“其他應收款”科目；如果為貸方余額，可以計入負債類的“其他應付款”科目。

　　內部往來是什么意思？

　　內部往來是指總部與分支機構間的往來交易，是企業(yè)與內部所屬各個獨立核算的單位之間，或各內部獨立核算單位彼此間，由于產品、工程價款結算、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等作業(yè)發(fā)生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。

　　內部往來具體包括兩種情況：分支機構成立時，總部對分支結構的投資；分支結構成立之后?？偛颗c分支結構之間的商品轉移。

　　往來科目包括哪些？

　　往來科目包括應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、預收賬款、預付賬款。通常核算時按往來單位核算、設置明細。往來賬就是負責企業(yè)單位往來賬款的核算業(yè)務。

　　其中，應收賬款是資產類賬戶，核算企業(yè)銷售產品和貨物應收回的款項；應付賬款是負債類科目，核算企業(yè)向外部公司采購，暫未支付給對方的款項，是企業(yè)的負債；其他應收款用來記錄員工借款的情況；其他應付款屬于負債科目，是企業(yè)在日常運營中對外借款等科目的集中表現。

　　內部往來的核算目的是什么？

　　1、公司及其分公司或分公司之間經濟聯系比較密切，業(yè)務發(fā)生較為頻繁，內容容易混亂，科目也容易不清。若是單獨進行核算，定期核對，則反映比較清楚，利于對賬，創(chuàng)造一個良好的公司內部經營管理環(huán)境；

　　2、匯總編制報表時，從會計主體出發(fā)，將一個以公司為會計主體的，連同各個分公司的內部往來業(yè)務全部進行對沖，便于公司根據不同往來款項的性質進行有針對性的管理，更加真實、準確、完整地反映財務狀況。

　　內部規(guī)模經濟是指單位產品成本取決于單個廠商的規(guī)模而不是所在的行業(yè)規(guī)模，具體包括技術經濟、管理經濟、商業(yè)經濟、財務經濟、風險承擔經濟以及、研發(fā)經濟。

　　內部規(guī)模經濟的來源是什么？

　　內部規(guī)模經濟主要來源于企業(yè)自身生產規(guī)模的擴大。由于生產規(guī)模擴大和產量增加，分攤到每個產品上的固定成本，包括管理成本、設計成本、信息成本、科研與發(fā)展成本等會越來越少，使得產品的平均成本下降。

　　大型公司創(chuàng)造內部規(guī)模經濟有哪些方法？

　　1、投資更為專業(yè)化。使用更好的機器、技術或勞動力可以提高公司的生產效率；

　　2、獲得更加廉價的融資。大型公司擁有更好的信用記錄，能夠以相比小公司更低的利率進行融資；

　　3、購買折扣資源或材料。批量購買的價格更便宜，表明每件物品的價格也更低；

　　4、擴大設施或轉移地點。擴大設施有利于工廠產出更多；將工廠轉移到離原材料和零部件更近的地方可以降低運輸成本。

　　內部規(guī)模經濟和外部規(guī)模經濟有什么區(qū)別？

　　內部規(guī)模經濟是指單位產品成本取決于單個廠商的規(guī)模而不是所在的行業(yè)規(guī)模；而外部規(guī)模經濟理論是一種經濟外部性表現，具體指在產出的某一范圍內，平均成本隨產出的增加而遞減的現象。通常包括兩種表現形式，一種是內在的，即廠商的平均生產成本隨著自身生產規(guī)模擴大而下降；另一種是對單個廠商而言是外在的，平均成本與單個廠商的生產規(guī)模無關，但與整個行業(yè)的規(guī)模有關。

　　國際注冊內部審計師的考試科目主要包括：《內部審計基礎》，包含質量保證與改進程序、治理、風險管理和控制、舞弊風險等內容；《內部審計實務》，包含管理內部審計活動、計劃審計業(yè)務、執(zhí)行審計業(yè)務等內容；《內部審計知識要素》，包含業(yè)務敏感度、信息安全、信息技術等內容。

　　什么是國際注冊內部審計師

　　國際注冊內部審計師簡稱CIA，它不僅是國際內部審計領域專家的標志，也是至2012年國際審計界唯一公認的職業(yè)資格。CIA需經國際內部審計師協(xié)會組織的考試取得。國際注冊內部審計師是國際內部審計領域專家的標志，也是目前國際審計界所公認的職業(yè)資格。

　　國際注冊內部審計師含金量

　　國際注冊內部審計師是審計領域含金量最高的證書，是國際審計界唯一公認的職業(yè)資格，在大中型企業(yè)上班的職員擁有國際注冊內部審計師證書才有機會晉升到領導層，國際注冊內部審計師證書是需要經過IIA的考試才能取得的。

　　IIA是世界范圍的內部審計師組織。IIA自1974年起在全球指定地點舉行注冊內部審計師資格考試，給考試合格者頒發(fā)注冊內部審計師證書，授予“注冊內部審計師”稱號。是國際審計界唯一公認的職業(yè)資格，在大中型企業(yè)上班的職員擁有國際注冊內部審計師證書才有機會晉升到領導層，國際注冊內部審計師證書是需要經過IIA的考試才能取得的。IIA的一項統(tǒng)計數據顯示，在美國，1/4左右的企業(yè)財務總監(jiān)或CFO由IIA的會員擔任，擁有CIA認證的內部審計師的平均年薪在10萬美元以上。

　　內部審計師考三個部分，分別是《內部審計基礎》、《內部審計實務》、《內部審計知識要素》，在規(guī)定時間內達成認證要求者由IIA授予“國際注冊內部審計師”稱號，并頒發(fā)“國際注冊內部審計師”資格證書。

　　內部審計師考試科目和范圍

　　第1部分：《內部審計基礎》，考察領域包括：內部審計基礎知識，獨立性與客觀性，勝任能力及應有的職業(yè)審慎，質量保證與改進程序，治理、風險管理和控制，舞弊風險。

　　第2部分：《內部審計實務》，考察領域包括：管理內部審計活動、計劃審計業(yè)務、執(zhí)行審計業(yè)務、溝通審計業(yè)務結果并監(jiān)督進展。

　　第3部分：《內部審計知識要素》，考察領域包括：業(yè)務敏感度、信息安全、信息技術、財務管理。

　　考試題型、題量、時長和語種

　　1、考試題型：三個科目考試試題均為單項選擇題。

　　2、考試題量：第1部分試題為125道，第2、3部分試題各為100道。

　　3、考試時長：第1部分考試為150分鐘，第2、3部分考試各為120分鐘。

　　4、考試語種：考生可在預約考試時選擇簡體中文或英文。

　　考試費用及支付方式

　　1、費用標準

　　內部審計師考試在2022年執(zhí)行以下標準：

　　申請費（45美元）；考務費：第1部分（170美元/科）、第2部分（145美元/科）、第3部分（145美元/科），除申請費和考務費外，認證過程中不收取其他費用。

　　2、支付方式

　　考生需在CCMS中直接向IIA支付各項費用，支付時需使用本人（或他人）雙幣種信用卡（信用卡卡面帶有VISA、MasterCard、AMEX或Discover標識）在線支付。中國內地目前暫不支持其他支付方式。

　　3、支付憑證

　　美國應稅行為一般以結算體系監(jiān)控為主，不存在稅務發(fā)票?？忌诰€支付費用后，可在CCMS中通過“我的訂單”欄目，自行打印收據作為支付憑證。

　　4、退費規(guī)定

　　根據IIA的有關政策，考生因個人原因導致無法參加考試的，已交納的申請費、考務費及取消和更改考試預約等相關費用無法退還。

　　根據中國內部審計協(xié)會發(fā)布的《CIA資格認證簡章》，注冊內部審計師考試均為機考的方式，即考生使用計算機進行考試。

　　注冊內部審計師考試規(guī)則

　　考生根據所預約的時間和地點前往考場，現場參加考試。CIA考試不提供統(tǒng)一定制的準考證，但考生應當攜帶以下證件和資料：

　?。?）有效身份證件（必須攜帶）

　　指考生本人的身份證、護照、港澳居民來往內地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等，上述證件顯示的持證人信息應與考生在CCMS中填寫的姓名拼音、證件號碼相符，且身份證件應在頒發(fā)機關規(guī)定的有效期內。

　?。?）機考公司預約確認函（建議攜帶）

　　建議考生打印所述預約成功時收到的郵件（預約確認函）并攜帶前往考場。是否攜帶該文件不會影響考生能否正常入場考試，但可能會影響進入考場的速度。

　　考生電腦屏幕上會有一個內置的計時器，在考試過程中提醒考生考試剩余時間?？荚囘^程中沒有休息時間。如有必要，考生可以申請休息，但休息時間將計入整體考試用時。如果考生因故中途離開考場，必須在考場簽到表上簽字，出入必須出示身份證件，還可能會要求考生輸入指紋或掌紋證明身份。如果考生考試所用的計算機出現故障，請立即報告考試管理人員，并上傳事件報告。

　　注冊內部審計師成績評估方式

　　考生原始成績基于考生答對考試題目的數量，在此基礎上根據各題權重計算得出一個介于250至750之間的分數，取得600分或以上則考生通過考試?？忌陔x開考場時將會獲得一個非正式的成績報告，如果考試通過，成績報告只會顯示通過考試，不顯示具體分數；沒有通過考試的考生則會收到具體考試分數。正式結果以在CCMS中公布的信息為準，考生也會隨后收到正式結果通知郵件。除特殊情況外，考生完成考試后一般大約48小時之內就能收到郵件通知。

　　首先第一次報考的考生，需使用IIA開發(fā)的資格考試管理系統(tǒng)（CCMS）中建立賬戶，其次申請考試以及繳納申請費，向考點提供證明材料進行資質審核，報考科目繳納考務費（四年有效），在規(guī)定期限內，考生自行預約考試時間地點及語種，最后攜帶相關證件資料參加考試。對于以前參加過內部審計師考試的考生，在四年有效期內的，可直接預約考試。

　　內部審計師的報考條件

　　1、具有本科及本科以上學歷；2、具有中級及中級以上專業(yè)技術資格；3、持有注冊會計師證書或非執(zhí)業(yè)注冊會計師證書；4、全日制本科院校審計、會計及相關專業(yè)四年級學生。

　　內部審計師的考試科目及題型

　　內部審計師考試科目有三科，分別為《內部審計基礎》、《內部審計實務》、《內部審計知識要素》，三科考試題型均為單項選擇題。其中《內部審計基礎》考察范圍包括：內部審計基礎知識、獨立性與客觀性、勝任能力及應有的職業(yè)審慎、質量保證與改進程序等?！秲炔繉徲媽崉铡钒ü芾韮炔繉徲嫽顒?、計劃審計業(yè)務、執(zhí)行審計業(yè)務等?！秲炔繉徲嬛R要素》有業(yè)務敏感度、信息安全、信息技術和財務管理。

　　內部審計師值得考嗎？

　　內部審計師很值得考。內部審計師的含金量很高，是國際內部審計領域最為權威的證書之一，各界人士對其認可度也很高，同時行業(yè)內的需求也在不斷加大。其次，在備考內部審計師的過程中，考生也在提高自己的知識儲備量和素養(yǎng)，不管是對今后的發(fā)展亦或是當今的備考，都是大有好處的，提高了個人的價值。取得內部審計師對今后的職業(yè)發(fā)展也是大有幫助，各種機遇挑戰(zhàn)，能力得到發(fā)展。

　　內部審計和內部控制的聯系主要有三點，分別是內部審計和內部控制目的統(tǒng)一；內部審計和內部控制相互需要；內部審計和內部控制互相促進，具體如下：

內部審計和內部控制的聯系

　　1、兩者的目的統(tǒng)一

　　兩者都是為了保證公司財務信息正確完整，增加公司管理的經濟型、效益性和效率性。

　　2、兩者相互需要

　　內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制制度作基礎，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

　　3、兩者互相促進

　　內部控制是內部審計的審計對象之一，內部審計的結果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內部控制措施上得到體現。

內部審計和內部控制的區(qū)別

　　1、內部控制為企業(yè)管理層的職責，屬于企業(yè)經營層面；內部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監(jiān)督層面。

　　2、內部控制依存于管理體系，服務于管理體系；而內部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務活動也具有一定的超脫性。

　　3、內部控制是內部審計的審計對象，但不僅僅局限于內部控制。

內部審計解釋

　　1、內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

　　2、內部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內部專職審計人員進行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。

內部控制解釋

　　內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

　　內部審計的溝通的技巧主要有四個方面的內容，分別是尊重對方懂得傾聽、巧妙提問留有余地、堅持原則廉潔從審、態(tài)度謙和語言通俗，具體解釋如下：

尊重對方懂得傾聽

　　尊重對方是成功進行溝通交流的前提條件。內審人員要保持平和心態(tài)，真誠理解審計對象的想法，設身處地的為他們著想，盡力找到與審計對象能夠達成共識的某些問題，掌握溝通的方式方法，既要換位思考，尊重對方，又要依法審計，以理服人，切勿以上下級關系自居，以審問的口吻交流。還要做到耐心傾聽，樹立服務意識，獲取溝通對象的信任，在傾聽中有針對性地回應、詢問等，在傾聽中思考，獲得更多有效信息，使溝通達到事半功倍的效果。

巧妙提問留有余地

　　首先是打好“感情牌”。溝通之前，審計對象會有一定的心理戒備，可能會猜測談話的內容，也會設想如何應對。對于溝通對象的心理防備，內審人員要主動從情感入手，循序漸進地引入正題，巧妙提出問題。例如，與財務人員座談時，可以從財務和審計的共同點入手，談談工作心得，與對方產生共鳴，這樣在了解問題時就會自然順暢，減少溝通阻力。

　　其次是留有回旋余地。審計溝通目標要盡量具體，但具體不等于沒有余地，有經驗的審計人員會保持彈性，留有回旋余地。例如，就某個審計疑點進行核實了解時，應只與審計對象描述問題事實，盡量不直接定性，若問題定性較為嚴重，相關人員聽到后，可能會否認事實，不再配合審計；若問題定性較輕，對于進一步了解之后重新定性不利。

堅持原則廉潔從審

　　堅持原則是內審人員與審計對象溝通交流的底線。內部審計進行現場審計，有時甚至要出差數月，工作中難免會遇到吃、住、行等生活問題，個別內審人員業(yè)務不精，還高高在上，甚至借審計之機吃拿卡要，這種行為應堅決抵制。如果內審人員工作中不廉潔，溝通過程中就容易“吃人嘴軟，拿人手短”，無底線退讓，自然無法取得審計對象的認同，審計溝通更無從談起。因此，內審人員只有堅持依法審計、廉潔審計、文明審計，才能做到說話硬氣、有理有據，獲得審計對象的理解和尊重。

態(tài)度謙和語言通俗

　　溝通時，應態(tài)度謙和、真誠、委婉，不盛氣凌人、居高臨下，要尊重審計對象，做到換位思考，充分考慮審計對象的實際情況。要了解審計對象的財務管理、業(yè)務流程、內控制度等方面情況，可提前準備有助于提高溝通效能的座談提綱，保持謙虛謹慎的態(tài)度，避免過多地使用專業(yè)術語。對于必要的概念性問題，內審人員應用通俗易懂的語言解釋清楚，以免雙方有歧義。對于審計對象有異議的問題，應溫和地提出自己的想法和意見，真誠溝通引導，充分聽取審計對象的意見，達到預期的溝通效果。

內部審計溝通解釋

　　內部審計溝通，是指內部審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計概括、依據、結論、決定或建議進行探討和交流的過程。

　　內部審計工作中，溝通協(xié)調方式主要分為一般溝通協(xié)調方式和特別溝通協(xié)調措施，具體如下：

一般溝通協(xié)調方式

　　1、口頭溝通協(xié)調。

　　口頭溝通協(xié)調是指審計組組長以口頭語言與審計組成員、相關單位人員進行的溝通協(xié)調。如：通過詢問來了解與審計相關的情況，通過會談解決審計中遇到的問題，通過調查獲得審計需要的信息，通過討論細化審計實施方案、審計重點與方法，通過解答協(xié)調統(tǒng)一審計實施的不同意見等。

　　2、書面溝通協(xié)調。

　　書面溝通協(xié)調是指審計組組長以書面文字與審計組成員、相關單位人員進行的溝通協(xié)調。如，向被審計單位送達審計通知書、審計證據材料、審計報告征求意見書以及審計結果文書，向被審計單位的關聯單位和金融機構發(fā)送銀行賬戶和往來賬款函證，請外部專家和公證機構對專項業(yè)務做出鑒定結論和勘驗筆錄，向審計機關領導、法規(guī)處以及審計業(yè)務會議等提交審計實施方案、審計報告征求意見稿、被審計單位反饋意見及審計組書面說明等。

　　3、傳媒溝通協(xié)調。

　　傳媒溝通協(xié)調是指審計組成員和相關單位人員運用現代信息技術手段進行的溝通協(xié)調。隨著計算機網絡技術的普及，人們的溝通協(xié)調方式正悄然改變。在審計系統(tǒng)內部，審計署部署實施的OA辦公管理系統(tǒng)具有信息互動、溝通協(xié)調的功能，實行小型聯網的AO現場審計實施系統(tǒng)和正在試行的聯網審計系統(tǒng)，也為審計組成員之間、審計組與被審計單位之間進行溝通協(xié)調提供了技術支持。

特別溝通協(xié)調措施

　　1、做細審前調查溝通協(xié)調。

　　開展審前調查既是審計署六號令規(guī)定的審計項目實施的首要控制環(huán)節(jié)，也是與被審計單位及相關部門和單位進行溝通協(xié)調的開始。審計人員開展審前調查，要了解審計意圖，明確審計要求。要向被審計單位告知審計項目實施時間，熟悉相關人員，了解聯系方式，掌握財務管理情況，查閱往年審計情況，為制定針對性的審計實施方案積累充分的信息資料等。

　　2、開好進點溝通協(xié)調會議。

　　審計人員帶隊進駐被審計單位時，應要求被審計單位召集內部機構和相關人員，召開審計進點見面會。會上，應全面公示審計監(jiān)督的職能職責與審計雙方的權利與義務，詳細說明實施審計的目的、性質和具體安排，嚴肅強調審計工作紀律和文明審計承諾等。通過開好進點見面會，引起被審計單位領導對審計工作的高度重視，促進相關人員支持配合審計工作。應要求審計雙方提供相互承諾，即被審計單位對提供資料的真實性、完整性做出承諾，審計組成員對審計紀律和文明審計做出承諾。

　　3、建立定期溝通協(xié)調制度。

　　審計人員在審計項目實施過程中，一方面，要建立定期溝通協(xié)調制度，組織交流并協(xié)調審計進度和重點，討論和解決審計遇到的矛盾和困難，研究并商定實施審計的辦法與對策，確保審計項目按照預定方案順利實施，并積極向縱深突破；另一方面，要與被審計單位建立定期溝通協(xié)調制度，特別是開展送達審計時，要定期進行溝通協(xié)調，聽取對有爭議審計事項的解釋說明，深入查清審計涉及的事實真相，盡力將審計事實不確定、審計取證有瑕疵的問題解決在審計實施階段。此外，審計人員應定期加強與上下級和兄弟審計機關之間的溝通協(xié)調，共享審計信息資源。

　　4、履行報告溝通協(xié)調程序。

　　審計人員在草擬審計報告時，應召開審計專題碰頭會，讓審計組各成員介紹審計發(fā)現問題的來龍去脈，確保審計報告起草人全面把握審計事實，客觀反映審計情況，準確做好審計定性。應充分聽取被審計單位對審計報告的不同意見，對其補充說明確有道理的，應積極采納并追加搜集相關證據，對其理解有誤或強詞奪理的，應耐心宣傳財經法紀及其嚴肅性。在將草擬審計報告送交審計機關所在部門和法制機構復核時，應主動與相關人員溝通協(xié)調，及時解決審計事實不清、定性不準、適用法規(guī)不當的問題。

　　5、強化審計整改溝通協(xié)調。

　　在發(fā)送審計結果文書后，審計組組長應在一定期限內，帶隊到被審計單位進行回訪，督促糾正整改審計查出問題，幫助分析問題成因，幫助完善內部制度，促進加強和改進管理。對審計后移交相關部門處理的事項，應與這些部門保持定期聯系，了解深入查處和追究責任的情況。要通過上述各種形式的溝通協(xié)調，促進鞏固、消化和擴大審計成果。

內部審計溝通解釋

　　內部審計溝通，是指內部審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計概括、依據、結論、決定或建議進行探討和交流的過程。

　　企業(yè)內部控制的內容是對籌資、貨幣資金、實物資產、采購與付款、銷售與收款、成本費用、對外投資、工程項目、擔保等經濟業(yè)務活動進行控制。

企業(yè)可以從哪些方面開展內部控制工作

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　　企業(yè)應按照優(yōu)化、調整后的組織架構，依次理順集團企業(yè)本部及其各子公司的審批流程，進一步明晰集團與子公司的權責邊界清單，組織完成集團——子公司權責清單的編制，從資金管理、投資管理、生產經營、招標采購、干部人事、薪酬績效等30余項清單事項明確了集團和子公司的權責。落實子公司法人地位，賦予子公司應有的人權、事權、財權、經營權，實現子公司自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展。各子公司也分別制定或修訂了所屬企業(yè)的權責清單，進一步構建起權責清晰、責任明確的管控體系。

　　（二）優(yōu)化完善公司治理結構

　　不斷優(yōu)化完善公司治理結構、管控模式及集團各部門職能，提升經營管理效能，授權各子公司按法人治理結構運作，有效監(jiān)督和防范風險點。根據業(yè)務板塊，將集團子公司優(yōu)化整合為五個一級子公司，設立董事會、監(jiān)事會或執(zhí)行董事，集團班子成員根據工作需要兼任子公司董事長、執(zhí)行董事等領導職務，既滿足掌握情況需要，又確保子公司落實獨立法人地位。

　　集團本部設立黨群工作部、行政管理部、人力資源部、戰(zhàn)略投資部、財務部、審計、法務部等六個職能部門，對部門職能進行調整，并在戰(zhàn)略投資部增設安全生產職能；六個部門根據分工，全面加強風險管理與控制，提升集團總體管理水平。

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　　為使各項制度真正落到實處，集團將相關制度進行匯編，組織全體職工原原本本地學習。力求每個職工都能掌握，明確制度標準規(guī)定，提升對制度的認可度和遵循度，把制度理念滲透到日常的行為之中，提高執(zhí)行制度的自覺性和主動性，切實把內控的要求和責任落實到每個工作環(huán)節(jié)和崗位，實現權力運行的過程控制。

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　　企業(yè)應高度重視內控制度體系建設，出臺各類規(guī)范性文件，涉及生產經營和內部管理各個方面，基本形成完善的內部控制體系。同時，企業(yè)各子公司同步修訂完善相關制度，保證集團制度符合各業(yè)務板塊發(fā)展需要。

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　　加強內控制度的執(zhí)行效果，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用，將內控制度執(zhí)行情況的檢查與內部審計工作相結合，提升內控制度執(zhí)行力。加強制度和合同協(xié)議的合規(guī)性審核，每項制度和合同協(xié)議都經過審計部門和法務的專業(yè)審核，確保經營管理的合規(guī)合法性。

　　積極開展內部控制風險排查，根據部門及子公司業(yè)務流程，檢查實際執(zhí)行與內控制度是否一致、經營管理風險點是否得到有效控制、內控制度是否存在不完善的方面等，通過內控檢查排查工作，穩(wěn)步推進內控體系建設，增強抵御各種風險的能力，進一步提高了集團內部控制的有效性。

什么是企業(yè)內控

　　企業(yè)內控即內部控制，是由公司董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工實施的、目的是合理保證公司經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進公司實現發(fā)展戰(zhàn)略的過程。

企業(yè)內控包含哪些要素

　　企業(yè)內控包括風險評估、內部環(huán)境、信息與溝通、控制活動、內部監(jiān)督五項基本要素。

課程背景

　　中國版的薩班斯法案《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引延至今年在上市公司實施。從某種程度上來說，內控制度可以防范企業(yè)風險于未然。從仍讓每一個管理者記憶猶新的安然事件到金融危機中雷曼兄弟的倒閉，教訓無非是從缺乏內控到失控。其實諸如此類千里之堤毀于蟻穴的悲劇的上演一直就從未間斷過。

　　內部控制是每個企業(yè)工作中非常重要的一環(huán)，加強企業(yè)內部控制對提高企業(yè)經營管理水平、風險行為防范能力，確保公司戰(zhàn)略目標得以實現具有重要意義?！吨袊鲜泄窘衲陜炔靠刂瓢灼饭佳芯拷Y論：內部控制越好的公司投入資本回報率越高，內部控制的加強有助于提高投入資本回報率。在實務操作中，如何結合行業(yè)和企業(yè)自身的特點進行合理可行的內部控制制度設計并予以持續(xù)有效的實施成為內部控制實踐中的焦點和難點。

　　本課程講師團隊根據多年為各類企業(yè)提供風險管理和內部控制服務的實踐總結，從實際操作的角度出發(fā)，系統(tǒng)地介紹內部控制體系精髓，并以案例詳細說明構建內部控制體系的每一步驟，努力將團隊多年來對內部控制體系構建工作的經驗完整地奉獻給廣大學員。引導學員了解掌握內控設計中的一系列理念及操作方法，使內控制度真正成為企業(yè)的保護傘，而不是一紙文書。

課程收益

　　1.從“整體框架”到“業(yè)務層次”對內部控制的設計和評價進行了系統(tǒng)的闡述和講解，引入國際最新的內部控制理論

　　2.引導學員診斷企業(yè)內部控制缺陷，評價內部控制效果并進行改進

　　3.引導學員識別、分析企業(yè)的組織中的潛在風險，了解、判斷企業(yè)經營管理狀況和內部控制要求的相關子系統(tǒng)

　　4.梳理、評估組織運行過程中的主要風險、關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點，并辨析與每一個關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點相關的有效的控制措施

　　5.掌握風險控制中關鍵點的設計

　　6.明確如何結合企業(yè)自身特點、建立適合企業(yè)情況的內部控制系統(tǒng)

課程對象

　　1.公司總經理等管理層，中高層管理人員

　　2.內部控制總監(jiān)、內審總監(jiān)、

　　3.內控部、內審部相關人員

　　4.各部門主管以及部門內控、內審人員

　　5.會計事務所相關工作人員

課程大綱

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課程背景

　　內部審計從企業(yè)的角度考慮問題，滿足企業(yè)的需要，增加企業(yè)的價值。實務中，很多內部審計采用外包的方式進行，這是一個誤區(qū)。內審目的是提高組織的運作效率(管理目的);外審則是為對組織的財務信息的合法、公允、一貫提供合理的保證。內審的工作范圍函蓋單位流程的所有方面;而外審則只集中在財務流程及與財務信息有關的內部控制方面。同時內審工作可以接觸到企業(yè)的“商業(yè)機密”，外包則是遠遠不能滿足這種需要的。

　　本課程用全新的內部審計的理念和方法，一方面幫助學員發(fā)現企業(yè)內部的財務管理缺陷、項目管理缺陷、內部控制管理缺陷等，使內審人員真正成為企業(yè)所有者可以信任的“管家婆”，在問題發(fā)生之前，就預先指出制度的疏漏，避免更大損失的出現。另一方面幫助學員梳理企業(yè)經營管理流程，提供改善的建議，找到為企業(yè)經營管理實現增值的所在。同時幫助學員掌握相應審計報告的撰寫過程與方法，體現了審計報告撰寫過程與審計工作流程一體化的新理念。

課程收益

　　1.建立一支高素質的審計團隊

　　2.建立科學先進的審計制度流程

　　3.識別審計活動中的主要風險

　　4.學會在實務中如何運用技巧和方法找到問題的關鍵，改進管理并提高效益

　　5.分析和講解了內部審計工作所面臨的新形勢和新環(huán)境、相應的任務和戰(zhàn)略、質量標準和勝任能力、基本流程和方法

課程對象

　　1.公司董事、監(jiān)事

　　2.中高層管理人員

　　3.內控、內審部人員

　　4.財務部人員

課程大綱

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課程背景

　　今年是中國的內控元年，我們多年來指導企業(yè)建立內控體系，帶領企業(yè)走在內部控制規(guī)范化管理的前端。但是在企業(yè)在具體實施操作過程中，由于行業(yè)特點和業(yè)務的差異，如何在各個業(yè)務環(huán)節(jié)落實內控的作用，成為企業(yè)經營管理者面臨的難題。我們一致認為體系是基礎，實操才是根本，先進的理論體系如果不能付諸行動，也只是沒有生命的理論。

　　針對企業(yè)的迫切需求，我們特推出從業(yè)務環(huán)節(jié)建立內控實施內控的課程。教您如何建立必要的職責分工、工作程序等制度，夯實業(yè)務循環(huán)中的內控建設，形成互相牽制、互相監(jiān)督的內部控制環(huán)境。課程具有較強的實用性和操作性，旨在提高企業(yè)員工的內控規(guī)范意識，并加強監(jiān)督和執(zhí)行力，提升企業(yè)生產經營的效率和安全性。

課程收益

　　【七大循環(huán)】了解內控體系的七大業(yè)務循環(huán)，明確業(yè)務循環(huán)中的風險

　　【業(yè)務循環(huán)】掌握采購、生產、銷售環(huán)節(jié)的內部控制實務

　　【資本循環(huán)】掌握資本融通和固定資產管理等環(huán)節(jié)的內部控制實務

　　【風險管理】通過完善內部控制體系，提升企業(yè)風險管理水平

課程對象

　　財務總監(jiān)、內控總監(jiān)

　　財務經理、內控內審經理

　　各業(yè)務部門經理和主管

　　各部門內控、內審人員

課程大綱

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課程背景

　　內部審計正由傳統(tǒng)的財務審計向內控審計、管理審計與風險審計為重點的風險導向審計轉變。如何突破傳統(tǒng)審計障礙，精準把握審計脈搏，練就高超實戰(zhàn)技巧，是擺在內審人員面前的一道難題，您是否經常會碰到以下問題

　　◆企業(yè)內部審計工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點，更能凸顯內審價值呢？

　　◆公司領導不重視內審，認為審計是成本中心，如何才能獲得領導支持呢？

　　◆業(yè)務部門對內審人員頗多敵視，如何與被審單位溝通和化解沖突呢？

　　◆目前審計方式仍是現場事后審計，程序繁瑣、效率不高，是否有更好的方式和技術呢？

　　◆如何說服領導和被審單位，接受我們的審計建議呢？

　　◆企業(yè)內部審計工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點，更能凸顯內審價值呢？

　　我們基于豐富的財務培訓經驗，結合過往學員的調研和反饋，推出具有針對性和務實性的內部審計課程，幫助內部審計人員深刻理解新時期內部審計的目標與職能定位，重新審視自己的審計程序與方法，唯如此，內部審計人員才能與時俱進，圓滿完成自身角色的轉變。

課程收益

　　【把握核心重點】把握內部審計職能發(fā)展方向，清晰內審角色定位

　　【建立高效團隊】了解如何打造一支與時俱進、高績效的內審隊伍

　　【掌握實戰(zhàn)技巧】掌握內審先進技術、方法，學會實施風險導向審計

　　【項目實務指導】指導風險導向審計在不同類型審計項目重點的具體應用

課程對象

　　◆內審、內控、財務經理和主管

　　◆審計部相關人員

　　◆會計師事務所審計人員

課程大綱

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公司內部審計是一種重要的管理工具，它可以幫助公司確保其財務報告的準確性和完整性，以及確保公司遵守法律法規(guī)和內部政策。它也可以幫助公司發(fā)現和改善其管理程序中的漏洞。因此，審計工作的重要性不言而喻，它不僅僅是一項技術活，更是一項需要長期堅持的工作。

審計人員必須具備良好的專業(yè)素質，熟悉企業(yè)財務制度，掌握相關業(yè)務知識，能夠獨立承擔相應的審計任務。同時，審計人員還要具備較強的溝通能力、組織協(xié)調能力、計劃管理能力、文字表達能力等綜合素質。只有這樣，才能勝任審計任務。否則，就會出現審計工作效率低下、質量不高的問題。因此，審計人員必須具備良好的溝通能力，以適應新形勢下審計工作的需要。

公司內部審計包括以下內容：

財務審計：審計師會審查公司的財務報表，以確保其準確性和完整性。

操作審計：審計師會審查公司的管理程序，以確保其符合法律法規(guī)和內部政策。

內部控制審計：審計師會審查公司的內部控制系統(tǒng)，以確保其有效性和可靠性。

信息系統(tǒng)審計：審計師會審查公司的信息系統(tǒng)，以確保其安全性和可靠性。

合規(guī)性審計：審計師會審查公司的合規(guī)性，以確保其符合法律法規(guī)和內部政策。

公司內部審計的作用是多方面的，它可以幫助公司：

確保財務報告的準確性和完整性：審計師會審查公司的財務報表，以確保其準確性和完整性。

確保公司遵守法律法規(guī)和內部政策：審計師會審查公司的管理程序，以確保其符合法律法規(guī)和內部政策。

確保內部控制系統(tǒng)的有效性和可靠性：審計師會審查公司的內部控制系統(tǒng)，以確保其有效性和可靠性。

確保信息系統(tǒng)的安全性和可靠性：審計師會審查公司的信息系統(tǒng)，以確保其安全性和可靠性。

確保公司符合法律法規(guī)和內部政策：審計師會審查公司的合規(guī)性，以確保其符合法律法規(guī)和內部政策。

因此，公司內部審計是一項重要的管理工具，可以幫助公司確保其財務報告的準確性和完整性，以及確保公司遵守法律法規(guī)和內部政策。它也可以幫助公司發(fā)現和改善其管理程序中的漏洞，從而提高公司的效率和績效。此外，公司內部審計還可以幫助公司識別和改善其管理程序中的漏洞，以及識別和改善其內部控制系統(tǒng)中的問題。公司內部審計是一項重要的管理工具，可以幫助公司確保其財務報告的準確性和完整性，以及確保公司遵守法律法規(guī)和內部政策。