注冊會計師的存貨監(jiān)盤方式為對現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行),或?qū)ζ谀┐尕浻涗泴嵤徲嫵绦?,以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點結(jié)果。存貨監(jiān)盤,是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點,并對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查。
存貨監(jiān)盤的計劃
1、制定存貨監(jiān)盤計劃。
2、實施存貨監(jiān)盤程序。
3、對特殊情況的處理。如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序,獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4、存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響。
現(xiàn)場實施監(jiān)盤審計程序
1、評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。
2、觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。
3、檢查存貨:在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨,雖然不一定能確定存貨的所有權(quán),但有助于確定存貨的存在,以及識別過時、毀損或陳舊的存貨。
4、執(zhí)行抽盤:注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性;還可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄,以測試存貨盤點記錄的完整性。應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。
出現(xiàn)特殊情況的處理
如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序,獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
如果因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,對存貨進行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點;同時測試在該期間發(fā)生的存貨交易,以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
存貨審計需要重點注意以下五個問題:
存貨審計需要注意的問題
1、存貨監(jiān)盤匯總表中的實盤數(shù)都是空白的,并且該賬面結(jié)存數(shù)額與盤點數(shù)額也不一樣,但會計師并未關(guān)注該差異,也未實施審計程序。
2、對于大額庫存商品監(jiān)盤時,沒有獲取盤點計劃和制定監(jiān)盤計劃,僅對部分存貨項目實施監(jiān)盤的理由也沒作相關(guān)說明。對于存貨監(jiān)盤日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨變動情況,沒有實施進一步審計程序,不具備充分的相關(guān)審計證據(jù),其審計工作底稿不夠完善。
3、對于存貨的抽樣標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù),沒作說明,對于大額、異常的存貨明細沒有充分關(guān)注,對于部分余額大的存貨明細科目,沒有作細節(jié)測試;對于無審批人的大量領(lǐng)料單、缺失部分存貨發(fā)運憑證和收貨證明的情況沒有及時關(guān)注,執(zhí)行相關(guān)風(fēng)險評估程序時未到位,存貨實質(zhì)性審計程序不夠充分。
4、沒有檢查財務(wù)賬面記錄與存貨盤點記錄是否一致,對于期末存貨能否準(zhǔn)確反映實際的盤點結(jié)果沒能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);對于母公司的原材料沒有執(zhí)行截止性測試;對于某子公司的存貨計價方法沒有實施審計程序。
5、執(zhí)行存貨審計程序過程中,沒有對存貨實施實質(zhì)性分析程序;對于存貨跌價準(zhǔn)備,沒實施審計程序;對于直接人工和制造費用的分配,沒作相關(guān)測試,對于產(chǎn)成品成本計算的準(zhǔn)確性沒有進行檢查。
存貨審計解釋
存貨審計是指對存貨增減變動及結(jié)存情況的真實性、合法性和正確性進行的審計。存貨審計直接影響著財務(wù)狀況的客觀反映,對于揭示存貨業(yè)務(wù)中的差錯弊端,保護存貨的安全完整,降低產(chǎn)品成本和費用,提高企業(yè)經(jīng)濟效益等,都具有十分重要的意義。
存貨審計的目標(biāo)
存貨審計的目標(biāo)在于以下幾個方面:
1、審查存貨采購業(yè)務(wù)的真實性、合法性和正確性;
2、審查存貨采購成本的構(gòu)成和成本計算是否真實、合規(guī)、正確;
3、審查存貨采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的真實性、合理性和正確性;
4、審查存貨非貨幣性交易的正確性;
5、審查存貨驗收入庫的真實性和正確性。
企業(yè)存貨品種繁雜,收發(fā)頻繁,核算復(fù)雜,因此存貨審計的技術(shù)及專業(yè)要求很高,要求審計人員具備敏銳的專業(yè)判斷力。存貨審計應(yīng)當(dāng)注意哪些問題?就該問題,本文將作詳細解答。
存貨審計注意哪些問題?
1、存貨監(jiān)盤匯總表中的實盤數(shù)都是空白的,并且該賬面結(jié)存數(shù)額與盤點數(shù)額也不一樣,但會計師并未關(guān)注該差異,也未實施審計程序。
2、對于大額庫存商品監(jiān)盤時,沒有獲取盤點計劃和制定監(jiān)盤計劃,僅對部分存貨項目實施監(jiān)盤的理由也沒作相關(guān)說明。對于存貨監(jiān)盤日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨變動情況,沒有實施進一步審計程序,不具備充分的相關(guān)審計證據(jù),其審計工作底稿不夠完善。
3、對于存貨的抽樣標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù),沒作說明,對于大額、異常的存貨明細沒有充分關(guān)注,對于部分余額大的存貨明細科目,沒有作細節(jié)測試;對于無審批人的大量領(lǐng)料單、缺失部分存貨發(fā)運憑證和收貨證明的情況沒有及時關(guān)注,執(zhí)行相關(guān)風(fēng)險評估程序時未到位,存貨實質(zhì)性審計程序不夠充分。
4、沒有檢查財務(wù)賬面記錄與存貨盤點記錄是否一致,對于期末存貨能否準(zhǔn)確反映實際的盤點結(jié)果沒能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);對于母公司的原材料沒有執(zhí)行截止性測試;對于某子公司的存貨計價方法沒有實施審計程序。
5、執(zhí)行存貨審計程序過程中,沒有對存貨實施實質(zhì)性分析程序;對于存貨跌價準(zhǔn)備,沒實施審計程序;對于直接人工和制造費用的分配,沒作相關(guān)測試,對于產(chǎn)成品成本計算的準(zhǔn)確性沒有進行檢查。
審計存貨注意事項
1、測算發(fā)出存貨成本的計價方法是否合理;
2、應(yīng)檢查是否出現(xiàn)大量積壓產(chǎn)品或殘次品情況,對存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法進行分析,判斷是否合理化;
3、如果存在租用倉庫的情況,則要檢查倉庫租賃協(xié)議,對租賃倉庫的真實性及合理性進行核實,必要時可以向倉庫出租方取得倉庫所有權(quán)證書、就特殊類存貨獲取其倉儲資質(zhì)等證明文件;
4、關(guān)注期末存貨可能出現(xiàn)的問題,有沒有存在巨大余額,或者成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確等情況。
金稅盤指金稅系統(tǒng)的安裝盤,是用來連接電腦并安裝金稅控制系統(tǒng)的工具,是為便于報稅而進化出的系統(tǒng);稅控盤則是在發(fā)票開票軟件的配合下實現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置,兩者存在本質(zhì)的不同。
不同點在于:
1、服務(wù)公司不同:金稅盤是由航天信息研發(fā)并生產(chǎn)的,航天信息是一家以信息安全為核心技術(shù)的IT行業(yè)高新技術(shù)國有上市公司,也是國內(nèi)最早的稅控設(shè)備生產(chǎn)服務(wù)商;而稅控盤是由國家信息安全工程技術(shù)研究中心研制,目前由百望科技負責(zé)技術(shù)支持服務(wù),屬于稅控新秀。
2、外觀不同:金稅盤大部分以白色為主,也稱為白盤;稅控盤大多數(shù)是黑色的,俗稱黑盤。
3、開票軟件不同:這兩種設(shè)備需要使用各自的開票軟件進行發(fā)票的開具。
4、發(fā)票內(nèi)容不同:左上方有“機器編號”的是稅控盤開具的發(fā)票;沒有“機器編號”的則是金稅盤開具的發(fā)票。
稅控盤可以實現(xiàn)哪些功能?
稅控盤可以實現(xiàn)的功能具體包括:保存納稅戶登記信息和監(jiān)控管理信息、存儲發(fā)票代碼和發(fā)票號碼、開具發(fā)票并生成稅控碼、存儲發(fā)票明細和發(fā)票使用信息、生成報送數(shù)據(jù)及匯總簽名以及開票端與稅務(wù)端傳遞數(shù)據(jù)等等。
開票必須要稅控盤嗎?
目前開具發(fā)票的形式多樣,不一定需要稅控盤,例如可以使用手機APP在電子稅務(wù)局代開,也可以掃碼開具,還可以去稅務(wù)局大廳或郵局等受委托的機構(gòu)申請代開。但不能否認稅控盤和金稅盤仍然是企業(yè)開具發(fā)票的重要方式之一。
購買金稅盤怎么進行賬務(wù)處理?
1、購入專用設(shè)備時
借:管理費用(價稅合計額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、抵減增值稅應(yīng)納稅額時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:管理費用
不需要認證,可以全額抵扣。