我司設立的子公司，以外聘管理團隊的形式進行運營。該管理團隊屬于外部合作單位，我司應向合作單位定期支付管理費用。請問所聘請的管理團隊人員取得的工資薪金是否可以在子公司的企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　此時得確定這個管理團隊人員的用工性質。

　　1、如果管理團隊人員在子公司工作，受子公司規(guī)章制度約束，那么屬于勞務派遣。由合作單位公司給子公司開給勞務派遣服務發(fā)票，子公司以此作為扣除憑證。

　　此時，工資薪金如果是子公司支付給合作單位公司發(fā)放，則貴司應以相關的費用直接扣除，不作為工資薪金稅前扣除。如果是子公司直接支付給管理團隊的人員，則該部分工資薪金可以直接稅前扣除。

　　2、如果管理團隊人員在子公司工作，但子公司沒有管理權，仍由合作單位公司對這些人員進行管理。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的相關規(guī)定，應由合作單位公司為子公司提供企業(yè)管理服務項目的發(fā)票，子公司以此作為扣除憑證。

　　由于子公司是聘請的管理團隊來負責企業(yè)的整體運營，是實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，因此在取得稅前扣除憑證后，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　高新技術企業(yè)在研發(fā)任務時接受勞務分包發(fā)生的費用能否計入到研發(fā)費用中？研發(fā)費用人工費用一般占比是多少？是否可以加計扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)的規(guī)定，研發(fā)費用包括人員人工費，主要是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　因此，研發(fā)活動中接受勞務派遣人員的費用，也屬于直接人員人工費。對于直接的人員人工費的構成并沒有規(guī)定比例，只要是真實發(fā)生的，和研發(fā)活動相關的都可以作為研發(fā)費用加計扣除。

　　企業(yè)外聘專家對項目進行評審時，需要支付一定的評審費用。專家評審費應通過哪個科目核算？就該問題，本文將作詳細解答。

　　專家評審費計入什么科目？

　　專家評審費計入管理費用科目核算，管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，屬于期間費用，在發(fā)生的當期，應計入當期損失或是利益核算。

　　管理費用主要核算內容包括公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、勞動保險費、無形資產(chǎn)攤銷、聘請中介機構費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。

　　專家評審費做賬方法：現(xiàn)金發(fā)放專家評審費時，企業(yè)應代扣代繳個人所得稅，計入相關經(jīng)營成本核算。如果專家為非本單位員工，則發(fā)放的專家評審費屬于臨時勞務報酬性質，應計入“應付職工薪酬——勞務費”科目核算，并代扣代繳個稅；如果專家為本單位員工，則發(fā)放的專家評審費，應視為發(fā)放員工工資，計入“應付職工薪酬——應付工資“核算。

　　專家評審費會計分錄

　　借：管理費用——評審費

　       　貸：銀行存款

　　專家評審費屬于什么費用？

　　專家評審費屬于勞務報酬費用。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　因此，專家評審費應當按照“勞務報酬所得”項目，計算繳納個稅。

減免稅加計扣除怎么做會計分錄？如果你對這部分知識點了解得不太多，那么就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

一些高新技術行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費用的就可以申請減免企業(yè)所得稅，那么相應的會計處理怎么做呢？

加計扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實際收到稅務機關(或財政)退的稅，高新技術企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交所得稅

（2）結轉

借：應交稅金--應交所得稅

貸：以前年度損益調整

同時

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么計算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎上，外聘研發(fā)人員勞務費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。其次，允許企業(yè)追溯過去3年應扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。同時，簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算

以上就是有關加計扣除減免稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

增值稅加計扣除怎么做賬務處理？會計分錄怎么做？

　　2023年江蘇地區(qū)EMBA院校學費一般在幾十萬，不同院校的學費差距較大，如長江商學院EMBA是國內EMBA項目費用中比較高的院校，2023年學費為89.8萬元，學制為2年。具體EMBA院校學費匯總如下：

2023年江蘇地區(qū)EMBA院校學費匯總

國內EMBA上課方式

　　1、專題式授課方式。

　　校外聘請的來自政府的學者型領導、企業(yè)界高管、知名大學專家教授作為EMBA課程的兼任教師和外聘專家。他們采取定期或不定期的方式分批次進入EMBA課堂，主要開展EMBA教學的專題報告和實戰(zhàn)經(jīng)駁分享，滿足EMBA學員交流與分享的需要。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameMBA

　　2、案例式授課方式。

　　管理案例來自于企業(yè)的管理實踐，授課教師根據(jù)所講內容，選取合適的企業(yè)管理案例，讓學員運用管理理論對案例進行分析，提高EMBA學員學習卞動性，進一步理解管理理論、基本概念和原理。

　　3、體驗式授課方式。

　　結合學員工作作單位及崗位急需研究的問題，以案例形式引入課堂。對實踐性較強的課程，開設"學員案例"專題，將班級分成若干小組，每個小組根據(jù)學員的土作實踐和課程講授的管理理論，選取一個有價值的實際管理問題與全班分享、體驗。

國內EMBA的報考條件

　　國內EMBA面對企事業(yè)高層管理者開設，報考學員多數(shù)情況下需滿足大學本科及以上學歷，部分院校會招收大專學歷，另外碩博學歷也可以報考。不過在以上學歷基礎上，均需具備相應工作經(jīng)驗方可報考。其中本科學歷需擁有3年及以上工作經(jīng)驗；大專學歷需擁有5年及以上工作經(jīng)驗；碩博學位需擁有2年及以上工作經(jīng)驗。

　　注：學費招生信息均以官網(wǎng)發(fā)布為主。

相關閱讀：EMBA在職研究生是怎么上課的？在職讀EMBA都需要什么要求？

　　美國注冊會計師和中國注冊會計師之間存在很大的區(qū)域。以下是一些主要的區(qū)域：

　　1、注冊要求：在美國，成為注冊會計師需要通過uscpa考試，并滿足其他注冊要求。在中國，成為注冊會計師需要通過全國注冊會計師考試，并在國內參加審計工作2年或以上。

　　2、職業(yè)發(fā)展：在美國，注冊會計師可以在審計、財務會計和報告、稅務和管理會計等領域發(fā)展，從事財務主管、財務總監(jiān)等職位。在中國，注冊會計師一般在會計師事務所就職，從事審計和財務會計領域工作。

　　考美國注冊會計師的優(yōu)點

　　1、國際認可度高：美國注冊會計師是全球最具權威性的會計考試之一，具有很高的國際認可度。

　　2、職業(yè)發(fā)展機會多：成為美國注冊會計師可以在審計、財務會計和報告、稅務和管理會計等領域發(fā)展。

　　3、薪資高：美國注冊會計師的薪資相對較高。

　　考美國注冊會計師的不足之處

　　1、考試難度大：美國注冊會計師考試難度大，需要投入大量的時間和精力。

　　2、注冊要求高：成為美國注冊會計師需要通過uscpa考試，并滿足其他注冊要求。

　　高新技術企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中尤其重視項目研究，其研發(fā)項目費用的核算與管理直接影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。那么高新技術企業(yè)項目費用中人工成本如何歸集？

　　高新技術企業(yè)項目費用中人工成本的歸集方法

　　1、哪些人工費用可以扣除？

　　人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　2、哪些人員屬于從事研發(fā)活動的人員？

　　研究開發(fā)人員范圍中規(guī)定，企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工，但不包括為研發(fā)活動從事后勤服務的人員。

　　值得注意的是，研發(fā)人員與是否任職于本企業(yè)并無直接關系，即可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘的勞務人員，更可以是委托從事研發(fā)的個人。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例如何規(guī)定？

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　高新技術企業(yè)補貼分錄

　　高新技術企業(yè)補貼會導致其他收益增加，其他收益增加計入貸方核算，同時會導致貨幣資金增加，資產(chǎn)增加計入貸方核算。高新技術企業(yè)補貼賬務處理是：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益—高新技術企業(yè)補貼

注會幾門考幾年？注會專業(yè)階段考六門，要求在連續(xù)五年內通過六科，注會綜合階段考兩門，不要求考試通過時間，接下來就讓會計小編為您詳細介紹。

一、注會幾門考幾年？

注會分為專業(yè)階段和綜合階段，專業(yè)階段考六門，綜合階段考兩門，注會專業(yè)階段要求在連續(xù)五年內考完，綜合階段沒有考試時間限制。專業(yè)階段六門包括會計、審計、財務成本管理、經(jīng)濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理；綜合階段兩門包括職業(yè)能力綜合測試(試卷一)和職業(yè)能力綜合測試(試卷二)。注會不同科目考試特點不同，考生可有針對性進行備考。

二、注會難度多大？

注會有一定考試難度，從注會通過率、考試時間，以及考試科目可以看出。

1.注會專業(yè)階段通過率一般在20%至25%之間，綜合階段通過率一般在70%至75%之間；

2.注會專業(yè)階段要求在連續(xù)五年內通過全部考試，且每年只有一次考試機會；

3.注會專業(yè)階段考會計、審計、財務成本管理、經(jīng)濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理一共六科，綜合階段考職業(yè)能力綜合測試(試卷一)和職業(yè)能力綜合測試(試卷二)。

三、注會成績管理方案？

考生在連續(xù)五年內通過注會注會專業(yè)階段6門考試，可獲得注會專業(yè)階段合格證書；注會在通過綜合階段全部科目考試后可獲得注會全科合格證書。專業(yè)階段合格證書由考生自行下載打印；注會全科合格證書由考生到綜合階段考試報考所在地方考辦申領。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

　　對于中國考生來說，中國注冊會計師考試難度相對要低一些。美國注冊會計師考試還是全英文的形式，對考生的英文讀寫能力有一定的要求。

　　考試內容比較

　　中國注冊會計師的考試科目更多。中國注冊會計師考試分為專業(yè)階段和綜合階段，其中專業(yè)階段的考試科目包括《審計》、《財務成本管理》、《經(jīng)濟法》、《會計》、《公司戰(zhàn)略與風險管理》、《稅法》，綜合階段的考試科目為《職業(yè)能力綜合測試》。美國注冊會計師考試共有四門科目：FAR（財務會計及報告）、BEC（商業(yè)環(huán)境及理論）、AUD（審計及鑒證）、REG（法律法規(guī)）。

　　考試時間比較

　　中國注冊會計師考試每年舉行一次，專業(yè)階段考試需要考生在連續(xù)五個考試年度內通過全部6門科目。美國注冊會計師考試一年考試次數(shù)不受限制，美國注會成績18個月有效期。

　　含金量比較

　　中國注冊會計師考試具有本土優(yōu)勢，是國內唯一擁有簽字權的執(zhí)業(yè)資格。美國注冊會計師在國際上的認可度更高，更適合想要進入外企工作的人員報考。

　　綜上所述，美國注冊會計師和中國注冊會計師各有優(yōu)勢。對于想成為注冊會計師的考生來說，需要根據(jù)自己的實際情況和目標標準選擇適合自己的考試，并結合規(guī)劃準備考試時間和方式，全力以赴，爭取取得優(yōu)異成績。

研發(fā)費用還分為能資本化的研發(fā)支出費用和費用化的研發(fā)支出費用，如果你對這部分內容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

哪些研發(fā)費用可以加計扣除？

1、直接投入費用。例如研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，用于中間試驗和產(chǎn)品試制的各種費用，以及用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費等費用

2、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用

3、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

4、折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費

5、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用

6、其他相關費用。與研發(fā)活動直接相關的其他費用

7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用

簡單來說，就是企業(yè)用于研發(fā)的各項費用都可以納入企業(yè)研發(fā)費用之內

其實知道以上研發(fā)費用加計扣除的知識點，就能夠知道研發(fā)費用的稅務處理方法了

研發(fā)費用的賬務處理

1、企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益。

分錄為：

借：研發(fā)支出-費用化支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料

月末一次計入當期損益

借：管理費用-研發(fā)支出

貸：研發(fā)支出-費用化支出

2、開發(fā)階段的支出，不符合資本化條件的計入當期損益(同上邊研究階段支出的分錄相同)。

分錄為：

借：研發(fā)支出-費用化支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料

月末一次計入當期損益

借：管理費用-研發(fā)支出

貸：研發(fā)支出-費用化支出

3、開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的需要進行資本化處理。

分錄如下：

借：研發(fā)支出-資本化支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

以上就是有關研發(fā)支出的知識點內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網(wǎng)！

研發(fā)支出期末是否需要結轉？

每年公司都要出具報表，結算和整理一下一年的情況，那么對一年賬務的審核，是一定要由外聘的會計師事務所的審計師來進行嗎？是有強制性的要求嗎？如果對這部分內容不了解，就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

是否一定要求會計師事務所進行審計賬目？

公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經(jīng)會計師事務所審計。

按照公司法的第165條規(guī)定：公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經(jīng)會計師事務所審計，財務會計報告應當依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定制作。

根據(jù)公司法的第166條規(guī)定：有限責任公司應當依照公司章程規(guī)定的期限將財務會計報告送交各股東，股份有限公司的財務會計報告應當在召開股東大會年會的二十日前置備于本公司，供股東查閱;公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財務會計報告。

公司一定要進行審計嗎？不審計行不行？

如果是工商年檢，以下企業(yè)應當提交由會計師事務所出具的審計報告：

1、一人有限責任公司;

2、上市股份有限公司;

3、從事金融、證券、期貨的公司;

4、從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗資、評估、擔保、房地產(chǎn)經(jīng)紀、出入境中介、外派勞務中介、企業(yè)登記代理的公司;

5、注冊資本實行分期繳付未全額繳齊的公司;

6、三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為被工商部門查處過的公司。

如果有其他融資需求，比如新三板，IPO等，也是需要審計的

以上就是公司是否每年必須由會計事務所審計賬目的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

審計到底是做什么的，你知道嗎？

　　什么是注會？注會是指通過注會全國統(tǒng)一考試并取得注會書在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員。注會考試分為專業(yè)和綜合兩個階段，一共考7門科目。更多詳情，快隨會計小編一起來看看下文吧！

　　一、什么是注會？

　　注會是指通過注會全國統(tǒng)一考試并取得注會書在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員。

　　注會的英文全稱是Certified Public Accountant，簡稱為CPA。注會持證人員主要做會計工作、審計工作和財務管理工作，可以在會計師事務所、商業(yè)銀行、投資銀行、咨詢公司、大中型企業(yè)、國企、事業(yè)單位中任職。

　　二、注會考什么？

　　注會考試分專業(yè)和綜合兩個階段，一共考7門科目。其中，注會專業(yè)階段考6門科目，綜合階段考1門科目。詳情如下：

　　1、專業(yè)階段

　?。?）考試科目：會計、經(jīng)濟法、審計、公司戰(zhàn)略與風險管理、稅法、財務成本管理。

　?。?）報考須知：各科考試成績保留5年，考生一次可報考1-6門科目。

　　2、綜合階段

　?。?）考試科目：職業(yè)能力綜合測試(試卷一、試卷二)。

　?。?）報考須知：考試成績不設有效期，考生可以在專業(yè)階段考試通關后的任意一年報考綜合階段。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　三、注會什么時候考？

　　8月份！注會考試一年一次，近些年的考試時間都是8月下旬，例如：2024年注會考試時間是8月23日-25日。以下是歷年的注會考試時間，大家可以看一下：

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

注會科目搭配原則？注會專業(yè)階段考試科目限制考試時間，不限制考試科目搭配以及考試順序，考生可以根據(jù)自身情況合理安排，接下來就讓會計小編為您詳細介紹。

一、注會科目搭配原則？

注會專業(yè)階段六科，各科考試內容、題型各不相同，考生可以根據(jù)自身基礎分幾年考完。以下是注會科目搭配原則：

1.注意科目之間關聯(lián)性：注會不同科目之間都有一定的聯(lián)系，考生在科目搭配時需要將關聯(lián)性高的科目放在一起備考。

2.注意學科難度：注會專業(yè)階段單科成績有五年有效期，科目搭配時要注意難易結合，均衡考試難度。

3.依據(jù)自身情況進行選擇：考生在進行科目搭配時需要充分考慮自己實際情況，重點考察備考時間精力，是否有基礎等等。

二、注會如何備考更高效？

注會考試比較難，考試通過率偏低，考生想要在最短時間內考完需要掌握高效備考方法。以下是注會高效備考攻略，考生可做參考。

1.明確備考目標：注會階段六科需要在連續(xù)五年內考完，根據(jù)自身情況選擇合適報考時間；

2.制定備考計劃：根據(jù)備考目標制定相應學習計劃，需要結合考生實際情況；

3.系統(tǒng)學習：系統(tǒng)學習綜合各個知識點，為后續(xù)復習打下基礎；

4.真題演練，查漏補缺：盡量多次模擬考試環(huán)境，提高考試能力；

5.調整心態(tài)，高效備考：不以物喜不以己悲，在備考過程放平心態(tài)，堅信自己能過。

三、2024年注會財管教材變化大嗎？

注會財管是注會重要科目，財管教材每年都有一定的變化，但變化幅度不大。2024年注會財管教材變化不大，有一部分內容進行了調整。

1.增加內容：

（一）財管第2、7、12章增加公式；

（二）財管第2.5.14.15章增加知識點；

（三）財管第17章增加“第五節(jié)作業(yè)預算的編制”內容；

（四）財管第19章增加“第五節(jié)績效棱柱模型”內容。

2.刪減內容：財管第11章刪除“成本分析模式”內容。

3.調整完善內容：財管其他章節(jié)。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。