一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，當(dāng)銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)，可以做結(jié)轉(zhuǎn)處理。那么具體該怎么結(jié)轉(zhuǎn)？快來了解下吧。

　　一般納稅人銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 (銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 (銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、計(jì)提增值稅附加稅：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　貸： 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　3、實(shí)際上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人月末時(shí)，把當(dāng)月所有增值稅的進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目里，這樣也就體現(xiàn)了當(dāng)月要繳納多少增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)需要支付或負(fù)擔(dān)的增值稅，可以理解為企業(yè)購買東西時(shí)記在采購總價(jià)中的增值稅款。銷項(xiàng)稅是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅，可以理解為企業(yè)向外賣東西時(shí)收到的銷售總價(jià)中的增值稅款。企業(yè)每個(gè)月用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是正數(shù)，則要向稅務(wù)局繳納稅款，如果是零或者負(fù)數(shù)，則無需繳納稅款。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價(jià)×稅率；

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率。

　　更多推薦：一般納稅人如何交稅？

　　市銷率計(jì)算公式為：PS=總市值/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，或PS=股價(jià)/每股銷售額。市銷率越低，說明該公司股票目前的投資價(jià)值越大。

　　在基本分析的諸多工具中，市銷率是最常用的參考指標(biāo)之一?？梢哉J(rèn)為，對(duì)于成熟期的企業(yè)，通常使用市盈率來估值，而對(duì)于尚未盈利的高成長(zhǎng)性企業(yè)，則使用市銷率來估值更為可靠。

　　市銷率一般多少是合理的

　　市銷率一般在1.7左右是比較合理的，這一范圍主要是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)的平均市銷率確定的，根據(jù)這一指數(shù)可知大部分公司的市銷率都在1.7左右。

　　市銷率模型的優(yōu)點(diǎn)

　　1、市銷率不會(huì)出現(xiàn)負(fù)值，對(duì)于虧損企業(yè)和資不抵債的企業(yè)，也可以計(jì)算出一個(gè)有意義的價(jià)值乘數(shù)。

　　2、收入乘數(shù)對(duì)價(jià)格政策和企業(yè)戰(zhàn)略變化敏感，可以反映這種變化的后果。

　　3、市銷率比較穩(wěn)定、可靠，不容易被操縱。

　　市銷率模型的缺點(diǎn)

　　1、不能反映成本的變化，而成本是影響企業(yè)現(xiàn)金流量和價(jià)值的重要因素之一。

　　2、上市公司關(guān)聯(lián)銷售較多，該指標(biāo)也不能剔除關(guān)聯(lián)銷售的影響。

　　3、只能用于同行業(yè)對(duì)比，不同行業(yè)的市銷率對(duì)比沒有意義。

　　市銷率的適用范圍

　　主要適用于銷售成本率較低的服務(wù)類企業(yè)，或者銷售成本率趨同的傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)。

　　存銷比的計(jì)算公式為：存銷比=月初庫存金額÷當(dāng)月銷售額。存銷比（庫銷比）是指在一個(gè)周期內(nèi)，商品平均庫存或本周期的期末庫存與周期內(nèi)總銷售的比值，用來反映商品即時(shí)庫存狀況的相對(duì)數(shù)。

　　越是暢銷的商品，庫銷比值越小，說明商品的周轉(zhuǎn)率就越高；越滯銷的商品，庫銷比值越大，表明商品的周轉(zhuǎn)率越低。存銷比是反映用多少個(gè)單位的庫存來實(shí)現(xiàn)1個(gè)單位的銷售，是反映周轉(zhuǎn)率的一個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

　　存貨是什么？

　　存貨是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，還包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　怎么理解平均庫存成本？

　　平均庫存成本的計(jì)算公式為：平均庫存成本=（期初庫存+期末庫存）÷2。

　　存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。其中，存貨的采購成本，具體包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用；存貨的加工成本是指企業(yè)在進(jìn)一步加工存貨的過程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成；存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須要掌握的內(nèi)容。銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，實(shí)際指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)，作為一種沖減銷售收入的合法憑證。本文就針對(duì)銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票要不要蓋章?

　　答：對(duì)于開出的銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，如果是要交給購貨方的，則要蓋發(fā)票專用章。如果只是用來沖銷之前所開的發(fā)票，不用交給對(duì)方，則不用蓋章。

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)專用發(fā)票是否需要認(rèn)證?

　　答：銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是不需要認(rèn)證的。

　　所有的銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，都無需認(rèn)證，只有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是需要認(rèn)證的，但進(jìn)項(xiàng)紅字發(fā)票不用認(rèn)證。

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)，沖減銷售收入的一種合法憑證。

　　收到銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、如果已支付貨款，對(duì)方退還貨款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：庫存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、未支付貨款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：庫存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)繳交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　以上就是關(guān)于銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗原因是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，發(fā)票歸集指的是將發(fā)票按照進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)正數(shù)、銷項(xiàng)負(fù)數(shù)進(jìn)行分類上報(bào)。本文就針對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗的原因做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗的原因是什么?

　　答：銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗實(shí)際指的是分類上報(bào)失敗。原因很可能是流程中操作不當(dāng)。

　　辦理流程具體如下：

　　1.納稅人網(wǎng)上登錄后，點(diǎn)擊“下載征期”。后臺(tái)服務(wù)器端將會(huì)通過與現(xiàn)有網(wǎng)上系統(tǒng)關(guān)聯(lián)對(duì)納稅人核定信息進(jìn)行獲取，且篩選所抽取的發(fā)票信息。

　　2.對(duì)當(dāng)月申報(bào)所需的發(fā)票信息進(jìn)行加工預(yù)處理。

　　3.預(yù)處理完畢之后，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)展現(xiàn)納稅人當(dāng)前征期所涉及的抄報(bào)稅數(shù)據(jù)。

　　4.納稅人對(duì)展現(xiàn)的數(shù)據(jù)依次進(jìn)行確認(rèn)，待確認(rèn)無誤后，系統(tǒng)將在各個(gè)申報(bào)表中自動(dòng)帶入這些數(shù)據(jù)。

　　5.把帶入數(shù)據(jù)的申報(bào)表觸發(fā)為“填寫中”狀態(tài)，后續(xù)納稅人依次打開申報(bào)表對(duì)剩余數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)齊，則可完成報(bào)表的填寫工作。

　　如果銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗，這時(shí)候就應(yīng)當(dāng)檢查一下操作流程有沒出錯(cuò)，操作不當(dāng)時(shí)極有可能引起發(fā)票歸集失敗。

　　發(fā)票歸集指的是什么?

　　答：發(fā)票歸集指的是發(fā)票按照進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、銷項(xiàng)負(fù)數(shù)進(jìn)行分類上報(bào)。

　　全年銷項(xiàng)發(fā)票如何導(dǎo)出?

　　將全年銷項(xiàng)發(fā)票導(dǎo)出，操作流程如下：

　　1.打開金稅卡“開票系統(tǒng)”——進(jìn)入發(fā)票查詢界面;

　　2.打開“電子申報(bào)系統(tǒng)”，進(jìn)入"銷項(xiàng)發(fā)票"里面的"從界面讀開票數(shù)據(jù)"。

　　3.最后將發(fā)票明細(xì)導(dǎo)出至xls文件。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票有什么區(qū)別?

　　答：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票定義不一樣。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票指的是你購買貨物或者勞務(wù)，付錢之后，他人開給你的發(fā)票，而你就是發(fā)票上的購方。而銷項(xiàng)發(fā)票指的是你向他人提供貨物或者服務(wù)，他人向你付錢后，你給他人開具的發(fā)票，而你就是發(fā)票上的銷售方。

　　銷項(xiàng)發(fā)票包括了增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票，將其合計(jì)稅額稱為銷項(xiàng)稅額;進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一般是可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，與之對(duì)應(yīng)的是進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　知識(shí)拓展：小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　平銷返利行為在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可以激勵(lì)經(jīng)銷商，還能起到提升企業(yè)售賣產(chǎn)品的整體銷量，達(dá)到提升銷售業(yè)績(jī)的作用。平銷是銷售價(jià)格等于進(jìn)貨價(jià)格；返利是返還與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益。

　　什么是平銷返利？

　　平銷返利，就是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。

　　稱為“平銷”，是因?yàn)樯唐返匿N售價(jià)格通常是進(jìn)貨價(jià)格，或者低于進(jìn)貨價(jià)格；稱為“返利”，是由于供應(yīng)商返還與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益用來補(bǔ)償銷售方。

　　平銷返利如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　平銷返利可分為實(shí)物返利和現(xiàn)金返利兩種方式。但無論是哪種方式，銷售方在正常銷售時(shí)都對(duì)已經(jīng)銷售的貨物正常確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

　　收到現(xiàn)金返利時(shí)，可以調(diào)整銷售方的成本，即沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，同時(shí)要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　收到實(shí)物返利時(shí)，銷售方一方面需確認(rèn)存貨的增加，作為返利的存貨確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，另一方面其作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的抵減，對(duì)于沖抵的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　平銷返利怎么開具發(fā)票？

　　按照相關(guān)政策的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)從銷售企業(yè)取得的返利收入發(fā)票分為兩大類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)開具普通發(fā)票，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。一類是與商品銷售量、銷售額并無必然聯(lián)系，且經(jīng)銷商向生產(chǎn)商提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、展示費(fèi)、上架費(fèi)等，應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。

　　平銷返利怎么進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）的規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售方向供應(yīng)商收取的各種返還收入，不得開具增值稅專用發(fā)票。其計(jì)算公式為：

　　當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購貨方收取的貨物增值稅稅額，對(duì)于銷項(xiàng)稅應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／固定資產(chǎn)清理等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料／庫存商品／固定資產(chǎn)／無形資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款／應(yīng)付賬款等

　　應(yīng)收賬款怎么理解？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括但不僅限于應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

　　對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理。

　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方表示應(yīng)收賬款的增加額，貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　需要注意的是，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅為當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，若是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，不用單獨(dú)做分錄，只需要將多余的金額留底即可，一般月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。

　　月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)。

　　對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，本身不需要繳納增值稅，可以不用單獨(dú)做分錄。

　　增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　(1)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　?、僖话慵{稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅如何理解？

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價(jià)×稅率。

　　視同銷售指的是企業(yè)不通過通用的銷售模式，可能是將貨物用于非增值稅項(xiàng)目、或者用于職工福利等功能。大家常常有這樣的疑惑：視同銷售的銷項(xiàng)稅怎么計(jì)算？下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　視同銷售的銷項(xiàng)稅怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　　(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　　(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　如何核實(shí)檢查是否屬于視同銷售呢？

　　對(duì)相關(guān)原始憑證進(jìn)行抽查核對(duì)，核實(shí)檢查科目"庫存商品"的明細(xì)賬，關(guān)注貸方寫明的摘要;

　　核實(shí)檢查"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)";

　　財(cái)務(wù)人員重視往來賬目，核實(shí)檢查企業(yè)是否向其他單位或個(gè)人無償提供貸款等服務(wù);

　　通過與單位的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通, 核實(shí)檢查是否存在在不同縣(市)之間移送貨物用于銷售的情況;

　　確認(rèn)單位是否存在贈(zèng)與、贊助、職工福利和利潤(rùn)分配等情況。

　　以上就是視同銷售的銷項(xiàng)稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助到大家，了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　一般納稅人在繳納增值稅時(shí)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況時(shí)，財(cái)會(huì)人員一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)賬戶進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　一般納稅人進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄

　　當(dāng)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)做增值稅轉(zhuǎn)出，并交納增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)銷項(xiàng)稅小于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，說明有留底稅額，為貸方紅字余額，留下月抵扣。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是中國(guó)最大的稅種。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。

　　銷項(xiàng)稅額：增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)是兩個(gè)相對(duì)的概念，計(jì)算增值稅應(yīng)繳稅額時(shí)用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，那么進(jìn)項(xiàng)稅率和銷項(xiàng)稅率必須一致嗎？不同時(shí)要如何抵扣？會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率和銷項(xiàng)稅稅率必須一樣嗎?

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率和銷項(xiàng)稅稅率不是必須一樣的。

　　如果公司是商貿(mào)企業(yè)，則購進(jìn)不同進(jìn)項(xiàng)稅的產(chǎn)品，銷售時(shí)，參照購進(jìn)產(chǎn)品稅率。即，可以執(zhí)行兩種稅率。

　　如果公司是一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，采購農(nóng)產(chǎn)品稅率為13%，而公司加工生產(chǎn)的產(chǎn)品為工業(yè)用原材料，那么適用的銷項(xiàng)稅率為17%。

　　綜上所述，進(jìn)項(xiàng)稅稅率和銷項(xiàng)稅稅率并不是必須要一致的。

　　進(jìn)項(xiàng)稅率和銷項(xiàng)稅率不同如何進(jìn)行抵扣?

　　答：進(jìn)項(xiàng)稅指的是企業(yè)買東西時(shí)記在采購總價(jià)中的增值稅款，而銷項(xiàng)稅是指企業(yè)向外賣東西時(shí)收到的銷售總價(jià)中的增值稅款。銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)是相對(duì)的，對(duì)于銷售方來說叫做銷項(xiàng)，而對(duì)于采購方來說，稱為進(jìn)項(xiàng)。

　　每個(gè)月企業(yè)用所有的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，若是正數(shù)，則要向稅務(wù)局繳納相應(yīng)的稅款，如果是零或者負(fù)數(shù)則不用交稅。

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票跟銷項(xiàng)發(fā)票金額一樣是否要交稅?

　　如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者之差若是正數(shù)，則需要交稅;如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小，兩者之差為負(fù)數(shù)，那么當(dāng)期不用交稅，將形成留抵稅額。

　　綜上所述，是否要交稅，主要取決于銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的大小。

　　舉例說明：進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票150元，銷項(xiàng)發(fā)票150元，那么是否要交稅?

　　進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票150元，銷項(xiàng)發(fā)票150元，并沒表明當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額與當(dāng)期銷項(xiàng)稅額各自是多少。所以存在以下幾種情況：

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額，則需要交稅。

　　2、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額相等，無需交稅。

　　3、進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，無需交稅。

　　負(fù)數(shù)發(fā)票，也稱為紅字發(fā)票，一般是在發(fā)生銷貨退回的情況下開具的。對(duì)于銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (紅字)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 (紅字)

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)原因：

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷售折讓、銷貨退回、開票有誤等情況，因?yàn)椴环献鲝U條件，所以也就無法作廢，那么就需要開具紅字專用發(fā)票。

　　因?yàn)橐郧岸际鞘謱懓娴陌l(fā)票，在開出的發(fā)票出現(xiàn)隔月作廢的情況，需要用紅色的復(fù)寫紙?zhí)铋_與作廢發(fā)票相同金額的發(fā)票，用以沖減當(dāng)期的銷售收入，稱之為“沖紅”;

　　由于現(xiàn)在都是電腦版的發(fā)票，所以也就無法體現(xiàn)紅色，于是就使用負(fù)數(shù)替代紅色。

　　開具負(fù)數(shù)發(fā)票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　(1)如果是已支付貨款，對(duì)方退還貨款：

　　借：銀行存款

　　       貸：庫存商品/原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　(2)如果是未支付貨款的：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：庫存商品/原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　在平時(shí)工作中會(huì)遇到各種發(fā)票，如一些常規(guī)發(fā)票和專用發(fā)票等，但若是收到銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票時(shí)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：庫存商品(原材料)(紅字)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　       貸：應(yīng)收賬款(銀行存款/庫存現(xiàn)金)(紅字)

　　開完增值稅專用負(fù)數(shù)發(fā)票如何處理？

　　開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單，稅務(wù)局根據(jù)你的申請(qǐng)單給你開具紅字發(fā)票通知單，你根據(jù)通知單開具負(fù)數(shù)發(fā)票，然后再給對(duì)方重新開具一張發(fā)票。

       做賬處理是，按負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷當(dāng)月收入及銷項(xiàng)稅金，再按正數(shù)發(fā)票重新入賬。正負(fù)相抵后無銷項(xiàng)稅及收入。

　　負(fù)數(shù)發(fā)票應(yīng)該怎么做賬?

　　1、按負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷當(dāng)月收入及銷項(xiàng)稅金，再按正數(shù)發(fā)票重新入賬，正負(fù)相抵后無銷項(xiàng)稅及收入。

　　2、負(fù)數(shù)發(fā)票即紅字發(fā)票，只有發(fā)生退貨時(shí)，而且是跨月的對(duì)方和本公司都已入帳要取得購貨方當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請(qǐng)表再經(jīng)國(guó)稅局批準(zhǔn)方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　3、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況。

　　使用電腦開票系統(tǒng)開票時(shí)，千萬要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實(shí)際情況，據(jù)實(shí)開具，增值稅專用發(fā)票要開負(fù)數(shù)發(fā)票，必須事先報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，否則不但無效，而且還違規(guī)。

　　財(cái)會(huì)人員對(duì)于銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理，一般計(jì)入“應(yīng)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，并按不同的購貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實(shí)際交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款，貸(增)記該賬戶，實(shí)際交納時(shí)，借(減)記該賬戶，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅金?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　現(xiàn)銷商品是指銷售商品的同時(shí)，收取現(xiàn)金。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)銷商品業(yè)務(wù)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　現(xiàn)銷商品分錄

　　1、銷售收到現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、將現(xiàn)金存入銀行：

　　借：銀行存款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)在確認(rèn)商品銷售之后、提供完勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，確認(rèn)的銷售商品、已提供勞務(wù)的成本。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用于核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等發(fā)生的實(shí)際成本，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品、勞務(wù)成本等科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，到了月末，還要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，會(huì)計(jì)分錄為借記本年利潤(rùn)，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目是無余額的。