公司因推廣業(yè)務租了一些戶外的廣告位（比如公交車身、廣告牌、單立柱等），然后公司根據(jù)宣傳內(nèi)容，交由廣告公司制作廣告畫面。那么，廣告位的租賃費用是按經(jīng)營租賃費扣除還是按廣告費（視同廣告發(fā)布費）扣除？

　　如果是經(jīng)營租賃業(yè)務，則可以全額扣除，如果是廣告宣傳，一般企業(yè)中的廣告費和業(yè)務宣傳費支出的稅前扣除比例15%，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出的稅前扣除比例30%。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　判斷時，雖然承租人企業(yè)和出租人廣告位業(yè)主簽訂的是租賃合同，支付的是租賃費，但租賃一般側重于租賃物本身直接使用，廣告位的租賃中租賃物是廣告宣傳內(nèi)容的載體，租賃者其實不直接使用租賃物本身。廣告位的租賃費實質(zhì)是廣告費，根據(jù)“實質(zhì)重于形式”的原則，應按廣告宣傳費的稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除，不能作為租賃業(yè)務全額稅前扣除。

　　企業(yè)為宣傳產(chǎn)品，請廣告公司設計產(chǎn)品廣告、海報等，其中應支付的廣告制作費，屬于廣告服務嗎？要不要繳納文化事業(yè)建設費？

　　廣告制作費要不要交文化事業(yè)建設費？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）相關規(guī)定，提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）相關規(guī)定，廣告服務是指以圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式宣傳客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項以及提供有關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

　　根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2013]37號）相關規(guī)定，2013年8月1日起，廣告制作不再歸屬于廣告服務，而是屬于設計服務，其銷售額不繳納文化事業(yè)建設費。

　　廣告制作費計入哪個科目？

　　廣告制作費用計入管理費用科目。管理費用包括企業(yè)籌建期間所產(chǎn)生的開辦費，企業(yè)經(jīng)營管理過程中董事會和行政管理部門發(fā)生的及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的行政管理部門職工薪酬、辦公費和差旅費等，行政管理部門負擔的工會經(jīng)費及董事會費、業(yè)務招待費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、聘請中介機構費等，另外，對于企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也可以作為管理費用核算。

　　管理費用基本賬務處理：

　　借：管理費用

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用

　　廣告費是固定成本嗎？

　　支付廣告費計入什么會計科目？

　　支付廣告費計入銷售費用科目，銷售費用是指企業(yè)銷售商品或提供勞務所產(chǎn)生的各類費用。

　　支付廣告費，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。具體分錄處理如下：

　　借：銷售費用——廣告費

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　公司新發(fā)布產(chǎn)品時，一般會發(fā)生會展費支出，其是否屬于廣告費范疇?應如何做會計分錄？

　　答：會展費屬于業(yè)務宣傳費。

　　廣告費是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。

　　業(yè)務宣傳費應該是指除了廣告費之外，企業(yè)為開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。包括對外發(fā)放宣傳品、業(yè)務宣傳資料、展會支出、印有企業(yè)標志的禮品、紀念品、公關設計費、以及與產(chǎn)品宣傳相關的食宿費、材料費、人工費，服裝費、場地租賃費，等等。

　　會展費的會計分錄

　　會展費一般與產(chǎn)品銷售有關，應入銷售費用科目核算。

　　借：銷售費用——會展費

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　銷售費用屬于損益類科目，企業(yè)應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額。

廣告業(yè)的稅率是多少，估計很少會計人會去注意這一點，如果你對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是廣告稅？

其實廣告稅是瑞典選擇稅的一部分。征稅范圍包括準備在瑞典境內(nèi)發(fā)行的印刷廣告和其他準備在瑞典廣泛傳播的廣告。

廣告稅的征稅范圍

征稅范圍包括準備在瑞典境內(nèi)發(fā)行的印刷廣告和其他準備在瑞典廣泛傳播的廣告，在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，文化事業(yè)建設費的繳納義務人(以下簡稱繳費人)，應當依照本辦法的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。

文化事業(yè)建設費稅率以及計算公式

文化事業(yè)建設費的費率為3%，文化事業(yè)建設費按繳費人應當繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應繳費額

計算公式為：應繳費額=應納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額×3%

文化事業(yè)建設費由地方稅務局在征收娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅時一并征收，文化事業(yè)建設費的繳費義務發(fā)生時間，為繳費人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。另外還要以廣告費收入應交營業(yè)稅為基數(shù)計繳：7%的城建稅，3%教育附加費。

廣告行業(yè)可以開17%的專票嗎？

提供廣告服務的，稅率是6%，不能開17%的增值稅專票，但是，如果提供服務的是一般納稅人，發(fā)生的銷售貨物行為，適用稅率是17%的，那就可以開17%的專票。

以上就是有關廣告業(yè)的稅率的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

攤銷本月的廣告費怎么做賬務處理？

　　企業(yè)為了提高自身的知名度，會通過媒體進行宣傳，這時會通過廣告公司制作廣告，那么制作廣告需要支付廣告費，取得廣告費的支出憑證時，會計人員要怎么編制記賬憑證呢？

　　廣告費的記賬憑證

　　支付廣告費取得的原始憑證，一般有雙方簽訂的合同，付款的單據(jù)，以及收到廣告公司開具的發(fā)票。會計人員要對這些原始憑證進行審核?？丛紤{證是否真實，包括日期、業(yè)務內(nèi)容是否真實、金額數(shù)據(jù)是否真實等；還有原始憑證金額計算及填寫是否正確以及填寫項目是否齊全。之后再填制記賬憑證。填制的日期按照業(yè)務發(fā)生的日期填制，而會計科目的話一般是計入銷售費用。會計分錄如下：

　　借：銷售費用-廣告費

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　然后填上發(fā)生的金額，之后會計人員在制單人員處簽名，復核人員和會計主管也要簽名。在記賬憑證后面附上相關單據(jù)。一般附上的附件可以直接粘貼，如果附件過寬過長的，應進行折疊。折疊后的附件不能超出記賬憑證的長度和寬度，同時還要方便翻閱;可以裁減掉附件不必保留的部分，但不得影響原始憑證內(nèi)容的完整;附件過窄過短的，要整齊的粘貼于原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。粘好以后要檢查是否粘牢。最后在粘貼單的空白處寫出原始憑證的張數(shù)、單價和總金額。

　　編制記賬憑證的要求

　　內(nèi)容必須完整準確；記賬憑證編號要連續(xù)，不能隨意跳號或者重號；書寫清楚、規(guī)范；簽名是否齊全。

　　廣告費一般是指廣告活動所支出的總費用，包括了廣告制作費、媒介發(fā)布費等等，那么廣告制作費的賬務處理怎么做？

　　廣告制作費的會計分錄

　　借：管理費用

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　什么是本年利潤？

　　本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應將本年收入和支出相抵后結算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。本科目平時不結轉，年終一次性地轉至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　公司發(fā)生的廣告費支出，應通過銷售費用-廣告費科目進行相關的賬務處理。

　　廣告費如何入賬？

　　1、不需要攤銷時：

　　借：銷售費用-廣告費

　　       貸：銀行存款

　　2、需要攤銷時：

　　借：預付賬款-廣告費

　　       貸：銀行存款

　　3、每月攤銷時：

　　借：銷售費用-廣告費

　       　貸：預付賬款-廣告費

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　銷售費用、預付賬款如何理解？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括：企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。

　　公司由于宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的廣告費用支出，可通過銷售費用科目核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　支付廣告費如何做賬？

　　支付廣告費計入銷售費用科目。

　　賬務處理如下：

　　借：銷售費用-廣告費

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費與業(yè)務宣傳費如何稅前扣除？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

　　企業(yè)為了提高產(chǎn)品知名度，一般會請廣告公司制作廣告通過各種媒體途徑進行宣傳。在雙方簽訂廣告合同時，是否要繳納印花稅？

　　廣告合同需要交印花稅嗎？

　　首先明確廣告合同屬于印花稅的征稅范圍，稅目屬于加工承攬合同，加工承攬合同包括加工、訂做、修理、印刷、廣告、測繪等合同。稅率按加工或承攬收入的萬分之五計算，并且雙方都是立合同人。都是印花稅的納稅義務人，各自按照適用稅率萬分之五計算并全額繳納印花稅。不過企業(yè)與各地級別的電視臺之間簽訂的廣告播放合同則不用繳納印花稅，因為其不屬于印花稅的征稅范圍。

　　印花稅的征稅范圍

　　印花稅的征稅范圍是指在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證，主要有五類：

　　第一類是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

　　第二類是產(chǎn)權轉移書據(jù)。

　　第三類是營業(yè)賬簿。

　　第四類是權利、許可證照。

　　第五類是經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　而第一類的范圍比較廣，有10大類合同。沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括：購銷合同，加工承攬合同，建設工程勘察設計合同，建筑安裝工程承包合同，財產(chǎn)租賃合同，貨物運輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同，技術合同。納稅義務人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且是雙方都要繳納印花稅。合同在簽訂的時候一次性繳納，已經(jīng)按照合同金額繳納完印花稅，后期有修改的，看金額是否增加，修改后增加了金額的，就增加部分補繳印花稅。修改后金額沒有增加的，則無需補繳印花稅。金額減少的，印花稅是沒有退回的。如果合同取消或者未發(fā)生業(yè)務，印花稅也是不能退回的。

　　在企業(yè)的經(jīng)營銷售活動中，廣告起著至關重要的作用，對于廣告費，應計入銷售費用科目核算，相關會計分錄是什么？

　　廣告費的會計分錄

　　收到廣告發(fā)票，驗收合格后付全款，對方是公司的，應該通過“應付賬款”核算；

　　廣告費用一般計入銷售費用：

　　借：銷售費用

　　       貸：應付賬款—XX廣告公司

　　驗收合格付款時：

　　借：應付賬款—XX廣告公司

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　廣告費扣除標準是什么？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　每個行業(yè)都有自己生產(chǎn)所需的成本，在企業(yè)進行經(jīng)營生產(chǎn)活動前，往往都會進行成本的預估，那么廣告公司的成本預估，該如何做賬？

　　廣告公司成本預估的賬務處理

　　因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關廣告成本或代理成本時：

　　借：主營業(yè)務成本——廣告成本

　　       貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等

　　因取得其他服務收入而發(fā)生的相關其他服務成本時：

　　借：主營業(yè)務成本——其他服務成本

　　       貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等

　　預估成本的賬務處理：

　　借：原材料

              貸：應收賬款——暫估入庫

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)為了提升商品銷量，會通過各種途徑給商品打廣告從而提高知名度。當企業(yè)支付商品廣告費時，應如何做賬務處理？

　　支付廣告費的會計分錄

　　支付廣告費，取得對方開出的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅額的，具體分錄如下：

　　借：銷售費用-廣告費

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　什么是廣告費？

　　是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。

　　什么是銷售費用？

　　是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。設有獨立銷售機構(如門市部、經(jīng)理部)的工業(yè)企業(yè)，其獨立銷售機構所發(fā)生的一切費用均列入銷售費用。未設立獨立銷售機構且銷售費用很小的工業(yè)企業(yè)，按規(guī)定，可將銷售費用并入管理費用。商業(yè)企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各項費用屬于商品流通費，一般不計入商品的銷售成本，而是通過商品的售價來直接補償。

　　銷售費用包括什么？

　　包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的廣告費、保險費、包裝費、展覽費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構，含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。