廣告發(fā)布費是否可以留次月抵扣是會計工作中的常見問題,當(dāng)企業(yè)研發(fā)出新產(chǎn)品,為提高知名度,多數(shù)會通過廣告進行宣傳。本文就針對廣告發(fā)布費是否可以留次月抵扣做一個相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
廣告發(fā)布費可以留次月進行抵扣嗎?
答:如果這個月沒有記賬抵扣,那么是可以留次月抵扣的。
廣告費應(yīng)當(dāng)計入經(jīng)營費用,如果這個月發(fā)生時就記賬:
借:經(jīng)營費用
貸:現(xiàn)金
到月底轉(zhuǎn)入
借:本年利潤
貸:經(jīng)營費用
廣告發(fā)布費是否交文化事業(yè)建設(shè)費?
答:廣告發(fā)布費需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。
需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費的項目包括了:廣告代理收入、廣告發(fā)布收入、廣告宣傳收入廣告播映收入、廣告展示收入。
支付廣告費如何做會計分錄?
借:銷售費用——廣告費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
廣告費和廣告發(fā)布費發(fā)票有什么區(qū)別?
廣告費和廣告發(fā)布費發(fā)票兩者概念及形式不同。
制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出,通過媒體或者網(wǎng)站發(fā)布所取得的廣告收入屬于廣告發(fā)布費。
廣告費指的是企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式,激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望,以達到促銷目的所支付的費用。
廣告費同時滿足以下3個條件:
1.廣告經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)發(fā)布;
2.通過一定的媒體傳播;
3.取得了合法有效的憑證。
廣告費稅率
廣告屬于服務(wù)業(yè),一般納稅人開廣告費增值稅專用發(fā)票的稅率為6%。
廣告制作費應(yīng)當(dāng)計入哪個科目?
答:廣告制作費應(yīng)當(dāng)計入管理費用的業(yè)務(wù)宣傳費中。
廣告業(yè)的稅率是多少,估計很少會計人會去注意這一點,如果你對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
什么是廣告稅?
其實廣告稅是瑞典選擇稅的一部分。征稅范圍包括準備在瑞典境內(nèi)發(fā)行的印刷廣告和其他準備在瑞典廣泛傳播的廣告。
廣告稅的征稅范圍
征稅范圍包括準備在瑞典境內(nèi)發(fā)行的印刷廣告和其他準備在瑞典廣泛傳播的廣告,在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人,文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人(以下簡稱繳費人),應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。
文化事業(yè)建設(shè)費稅率以及計算公式
文化事業(yè)建設(shè)費的費率為3%,文化事業(yè)建設(shè)費按繳費人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應(yīng)繳費額
計算公式為:應(yīng)繳費額=應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額×3%
文化事業(yè)建設(shè)費由地方稅務(wù)局在征收娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅時一并征收,文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間,為繳費人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當(dāng)天。另外還要以廣告費收入應(yīng)交營業(yè)稅為基數(shù)計繳:7%的城建稅,3%教育附加費。
廣告行業(yè)可以開17%的專票嗎?
提供廣告服務(wù)的,稅率是6%,不能開17%的增值稅專票,但是,如果提供服務(wù)的是一般納稅人,發(fā)生的銷售貨物行為,適用稅率是17%的,那就可以開17%的專票。
以上就是有關(guān)廣告業(yè)的稅率的知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多的知識點,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
A公司是一家煙草企業(yè),由于近期需要舉辦一場促銷煙草的活動,計劃以廣告宣傳的方式引起客戶的購買欲望,因此與B廣告公司達成了合作。請問A公司煙草廣告費可以稅前扣除嗎?
煙草廣告費能否稅前扣除?
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)的規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
因此,A公司煙草廣告費是不可以稅前扣除的。
廣告宣傳費屬于什么科目?
廣告宣傳費屬于損益類的二級科目,一般在管理費用或銷售費用下設(shè)置。企業(yè)整體的宣傳費,應(yīng)通過“管理費用——廣告宣傳費”科目核算;具體業(yè)務(wù)的宣傳費,應(yīng)通過“銷售費用——廣告宣傳費”科目核算。
支付廣告費會計分錄
借:銷售費用——廣告費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
廣告收入要繳納文化事業(yè)建設(shè)費嗎?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)相關(guān)規(guī)定,提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位,應(yīng)當(dāng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費。
應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費的五項廣告收入:廣告發(fā)布收入、廣告代理收入、廣告宣傳收入、廣告播映收入、廣告展示收入。
不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費的五項廣告收入:廣告策劃收入、廣告設(shè)計收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入、會議展覽收入
廣告服務(wù),是指利用雜志、廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視、圖書、報紙、路牌、櫥窗、霓虹燈等各種形式為客戶宣傳商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項以及提供有關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。主要包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳等。
企業(yè)為宣傳產(chǎn)品,請廣告公司設(shè)計產(chǎn)品廣告、海報等,其中應(yīng)支付的廣告制作費,屬于廣告服務(wù)嗎?要不要繳納文化事業(yè)建設(shè)費?
廣告制作費要不要交文化事業(yè)建設(shè)費?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)相關(guān)規(guī)定,提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位,應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)相關(guān)規(guī)定,廣告服務(wù)是指以圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式宣傳客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項以及提供有關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2013]37號)相關(guān)規(guī)定,2013年8月1日起,廣告制作不再歸屬于廣告服務(wù),而是屬于設(shè)計服務(wù),其銷售額不繳納文化事業(yè)建設(shè)費。
廣告制作費計入哪個科目?
廣告制作費用計入管理費用科目。管理費用包括企業(yè)籌建期間所產(chǎn)生的開辦費,企業(yè)經(jīng)營管理過程中董事會和行政管理部門發(fā)生的及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的行政管理部門職工薪酬、辦公費和差旅費等,行政管理部門負擔(dān)的工會經(jīng)費及董事會費、業(yè)務(wù)招待費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費等,另外,對于企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,也可以作為管理費用核算。
管理費用基本賬務(wù)處理:
借:管理費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
期末:
借:本年利潤
貸:管理費用
支付廣告費計入什么會計科目?
支付廣告費計入銷售費用科目,銷售費用是指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)所產(chǎn)生的各類費用。
支付廣告費,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進項稅額。具體分錄處理如下:
借:銷售費用——廣告費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
公司由于宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的廣告費用支出,可通過銷售費用科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
支付廣告費如何做賬?
支付廣告費計入銷售費用科目。
賬務(wù)處理如下:
借:銷售費用-廣告費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
廣告費,是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式,激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望,以達到促銷的目的所支付的費用。
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費如何稅前扣除?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第五條規(guī)定:企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
公司新發(fā)布產(chǎn)品時,一般會發(fā)生會展費支出,其是否屬于廣告費范疇?應(yīng)如何做會計分錄?
答:會展費屬于業(yè)務(wù)宣傳費。
廣告費是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù),而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。
業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)該是指除了廣告費之外,企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。包括對外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀念品、公關(guān)設(shè)計費、以及與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費、材料費、人工費,服裝費、場地租賃費,等等。
會展費的會計分錄
會展費一般與產(chǎn)品銷售有關(guān),應(yīng)入銷售費用科目核算。
借:銷售費用——會展費
貸:銀行存款
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
銷售費用屬于損益類科目,企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費用”科目應(yīng)無余額。
公司發(fā)生的廣告費支出,應(yīng)通過銷售費用-廣告費科目進行相關(guān)的賬務(wù)處理。
廣告費如何入賬?
1、不需要攤銷時:
借:銷售費用-廣告費
貸:銀行存款
2、需要攤銷時:
借:預(yù)付賬款-廣告費
貸:銀行存款
3、每月攤銷時:
借:銷售費用-廣告費
貸:預(yù)付賬款-廣告費
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
銷售費用、預(yù)付賬款如何理解?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用,包括:企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中,預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。
廣告在我們的生活中隨處可見,企業(yè)為宣傳產(chǎn)品而投放的廣告,相應(yīng)的費用支出,計入銷售費用科目核算,具體會計分錄怎么做?
廣告費的會計分錄
借:銷售費用
貸:銀行存款
什么是銷售費用?
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。
銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本,銷售的產(chǎn)品的成本屬于“主營業(yè)務(wù)成本”,提供勞務(wù)所發(fā)生的成本屬于“勞務(wù)成本”。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費用”科目應(yīng)無余額。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都必須要根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?;敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。
銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。
廣告制作費用是大多數(shù)企業(yè)不可缺少的一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),對于廣告制作費的會計處理,通常計入“管理費用”科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
廣告制作費用的會計分錄
借:管理費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
期末:
借:本年利潤
貸:管理費用
什么是管理費用?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
對于企業(yè)因媒體宣傳或投放廣告所發(fā)生的廣告費支出,會計人員一般通過銷售費用、銀行存款科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
支付廣告費的會計分錄
1、支付廣告費時
借:銷售費用--廣告費
貸:銀行存款
2、收到廣告費時
(1)企業(yè)收取廣告費,未開具發(fā)票
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
?。?)企業(yè)收取廣告費,開具對應(yīng)發(fā)票時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?。?)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目時
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。銷售費用屬于損益類科目,借方登記本期發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的各項銷售費用,若期末有余額,應(yīng)在借方,表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費用。
銷售費用主要包括:商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費和廣告費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分,銀行存款屬于資產(chǎn)類科目在借方表示企業(yè)銀行存款增加,銀行存款在貸方,表示企業(yè)銀行存款減少。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
很多企業(yè)為了增加產(chǎn)品曝光度,吸引顧客,增加銷售量和利潤收入,會選擇對商品打廣告。企業(yè)支付廣告費時一般計入銷售費用科目處理,具體的賬務(wù)處理怎么做?
支付廣告費的會計分錄
借:銷售費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:本年利潤
貸:銷售費用
管理費用和銷售費用的區(qū)別
管理費用和銷售費用屬于損益類。
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。具體包括:公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、失業(yè)保險費、勞動保險費、董事費、中介費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費等。,企業(yè)董事會、行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)管理人員工資福利支出承擔(dān)的。
銷售費用是指在銷售貨物、材料和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用,包括保險、包裝、展覽廣告費、商品維護費、產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)期損失、運輸費用等,銷售過程中發(fā)生的裝卸費,以及專門設(shè)置銷售企業(yè)貨物的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點)、售后服務(wù)網(wǎng)點等,包括職工補償、營業(yè)費用、折舊費用等經(jīng)營費用。與特殊銷售組織有關(guān)的固定資產(chǎn)維修費用和其他后續(xù)費用也屬于銷售費用。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。
企業(yè)為了提升商品銷量,會通過各種途徑給商品打廣告從而提高知名度。當(dāng)企業(yè)支付商品廣告費時,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
支付廣告費的會計分錄
支付廣告費,取得對方開出的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅額的,具體分錄如下:
借:銷售費用-廣告費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
什么是廣告費?
是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式,激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望,以達到促銷的目的所支付的費用。
什么是銷售費用?
是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。設(shè)有獨立銷售機構(gòu)(如門市部、經(jīng)理部)的工業(yè)企業(yè),其獨立銷售機構(gòu)所發(fā)生的一切費用均列入銷售費用。未設(shè)立獨立銷售機構(gòu)且銷售費用很小的工業(yè)企業(yè),按規(guī)定,可將銷售費用并入管理費用。商業(yè)企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各項費用屬于商品流通費,一般不計入商品的銷售成本,而是通過商品的售價來直接補償。
銷售費用包括什么?
包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的廣告費、保險費、包裝費、展覽費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu),含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
每個行業(yè)都有自己生產(chǎn)所需的成本,在企業(yè)進行經(jīng)營生產(chǎn)活動前,往往都會進行成本的預(yù)估,那么廣告公司的成本預(yù)估,該如何做賬?
廣告公司成本預(yù)估的賬務(wù)處理
因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本——廣告成本
貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本
貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
預(yù)估成本的賬務(wù)處理:
借:原材料
貸:應(yīng)收賬款——暫估入庫
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
在企業(yè)的經(jīng)營銷售活動中,廣告起著至關(guān)重要的作用,對于廣告費,應(yīng)計入銷售費用科目核算,相關(guān)會計分錄是什么?
廣告費的會計分錄
收到廣告發(fā)票,驗收合格后付全款,對方是公司的,應(yīng)該通過“應(yīng)付賬款”核算;
廣告費用一般計入銷售費用:
借:銷售費用
貸:應(yīng)付賬款—XX廣告公司
驗收合格付款時:
借:應(yīng)付賬款—XX廣告公司
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認。
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
廣告費扣除標(biāo)準是什么?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
廣告是企業(yè)單位通過各種媒體宣傳,激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望,以達到促銷的目的一種宣傳方式,那么發(fā)生的廣告費如何做會計分錄?
廣告費的會計分錄
?。?)如果不需攤銷
借:銷售費用——廣告費
貸:銀行存款等
(2)如果需攤銷
借:預(yù)付賬款——廣告費
貸:銀行存款等
每月攤銷時
借:銷售費用——廣告費
貸:預(yù)付賬款——廣告費
?。?)廣告公司一次收入全年的廣告費的賬務(wù)處理是:
取得一次性收入時:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
開出發(fā)票時:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
?。?)預(yù)付廣告費時:
借:預(yù)付賬款---對方單位名稱
貸:銀行存款
收到發(fā)票后:
若小規(guī)模納稅人:
借:銷售費用(全額)
貸:預(yù)付賬款---對方單位名稱(全額)
若一般納稅人:
借:銷售費用(不含稅)
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:預(yù)付賬款--對方單位名稱(全額)
銷售費用指的是,企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、運輸費、裝卸費、包裝費商品維修費、展覽費和廣告費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
預(yù)收賬款指的是,企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款等。預(yù)收賬款是以買賣雙方合同或協(xié)議為依據(jù),由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
廣告費一般是指廣告活動所支出的總費用,包括了廣告制作費、媒介發(fā)布費等等,那么廣告制作費的賬務(wù)處理怎么做?
廣告制作費的會計分錄
借:管理費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
期末:
借:本年利潤
貸:管理費用
什么是本年利潤?
本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn),年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。
什么是管理費用?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用,包括但不僅限于:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。
“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。
企業(yè)為了提高產(chǎn)品知名度,一般會請廣告公司制作廣告通過各種媒體途徑進行宣傳。在雙方簽訂廣告合同時,是否要繳納印花稅?
廣告合同需要交印花稅嗎?
首先明確廣告合同屬于印花稅的征稅范圍,稅目屬于加工承攬合同,加工承攬合同包括加工、訂做、修理、印刷、廣告、測繪等合同。稅率按加工或承攬收入的萬分之五計算,并且雙方都是立合同人。都是印花稅的納稅義務(wù)人,各自按照適用稅率萬分之五計算并全額繳納印花稅。不過企業(yè)與各地級別的電視臺之間簽訂的廣告播放合同則不用繳納印花稅,因為其不屬于印花稅的征稅范圍。
印花稅的征稅范圍
印花稅的征稅范圍是指在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證,主要有五類:
第一類是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
第二類是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
第三類是營業(yè)賬簿。
第四類是權(quán)利、許可證照。
第五類是經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
而第一類的范圍比較廣,有10大類合同。沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括:購銷合同,加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計合同,建筑安裝工程承包合同,財產(chǎn)租賃合同,貨物運輸合同,倉儲保管合同,借款合同,財產(chǎn)保險合同,技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且是雙方都要繳納印花稅。合同在簽訂的時候一次性繳納,已經(jīng)按照合同金額繳納完印花稅,后期有修改的,看金額是否增加,修改后增加了金額的,就增加部分補繳印花稅。修改后金額沒有增加的,則無需補繳印花稅。金額減少的,印花稅是沒有退回的。如果合同取消或者未發(fā)生業(yè)務(wù),印花稅也是不能退回的。
企業(yè)為了提高自身的知名度,會通過媒體進行宣傳,這時會通過廣告公司制作廣告,那么制作廣告需要支付廣告費,取得廣告費的支出憑證時,會計人員要怎么編制記賬憑證呢?
廣告費的記賬憑證
支付廣告費取得的原始憑證,一般有雙方簽訂的合同,付款的單據(jù),以及收到廣告公司開具的發(fā)票。會計人員要對這些原始憑證進行審核??丛紤{證是否真實,包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、金額數(shù)據(jù)是否真實等;還有原始憑證金額計算及填寫是否正確以及填寫項目是否齊全。之后再填制記賬憑證。填制的日期按照業(yè)務(wù)發(fā)生的日期填制,而會計科目的話一般是計入銷售費用。會計分錄如下:
借:銷售費用-廣告費
貸:銀行存款或現(xiàn)金
然后填上發(fā)生的金額,之后會計人員在制單人員處簽名,復(fù)核人員和會計主管也要簽名。在記賬憑證后面附上相關(guān)單據(jù)。一般附上的附件可以直接粘貼,如果附件過寬過長的,應(yīng)進行折疊。折疊后的附件不能超出記賬憑證的長度和寬度,同時還要方便翻閱;可以裁減掉附件不必保留的部分,但不得影響原始憑證內(nèi)容的完整;附件過窄過短的,要整齊的粘貼于原始憑證粘貼紙上,然后再裝訂粘貼紙。粘好以后要檢查是否粘牢。最后在粘貼單的空白處寫出原始憑證的張數(shù)、單價和總金額。
編制記賬憑證的要求
內(nèi)容必須完整準確;記賬憑證編號要連續(xù),不能隨意跳號或者重號;書寫清楚、規(guī)范;簽名是否齊全。
A企業(yè)和B企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè),去年B企業(yè)銷售收入為3000萬元,當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為600萬元,其廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%,現(xiàn)B企業(yè)想將廣宣費轉(zhuǎn)移部分給A企業(yè)扣除,請問是否可以?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第43號)第二條的規(guī)定,對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。
即,對于上述AB關(guān)聯(lián)企業(yè),可以簽訂分攤協(xié)議,歸集到關(guān)聯(lián)企業(yè)另一方(A企業(yè))扣除的廣告宣傳費只能是費用發(fā)生企業(yè)(B企業(yè))依法可扣除限額內(nèi)的部分或者全部,而不是實際發(fā)生額。
公司因推廣業(yè)務(wù)租了一些戶外的廣告位(比如公交車身、廣告牌、單立柱等),然后公司根據(jù)宣傳內(nèi)容,交由廣告公司制作廣告畫面。那么,廣告位的租賃費用是按經(jīng)營租賃費扣除還是按廣告費(視同廣告發(fā)布費)扣除?
如果是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù),則可以全額扣除,如果是廣告宣傳,一般企業(yè)中的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的稅前扣除比例15%,化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的稅前扣除比例30%。超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
判斷時,雖然承租人企業(yè)和出租人廣告位業(yè)主簽訂的是租賃合同,支付的是租賃費,但租賃一般側(cè)重于租賃物本身直接使用,廣告位的租賃中租賃物是廣告宣傳內(nèi)容的載體,租賃者其實不直接使用租賃物本身。廣告位的租賃費實質(zhì)是廣告費,根據(jù)“實質(zhì)重于形式”的原則,應(yīng)按廣告宣傳費的稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除,不能作為租賃業(yè)務(wù)全額稅前扣除。