企業生產經營過程中，若是將具備使用價值的舊設備進行轉讓，如舊汽車等，轉讓舊設備時，企業應如何開具發票？

　　轉讓舊設備如何開票？

　　1、根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）規定，所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

　　2、根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）規定，納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

　　3、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅[2014]57號）規定，《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

　　4、根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）及《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅[2014]57號）有關規定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　因此，納稅人轉讓舊設備，屬于規定中“舊貨”范疇的的，應開具普通發票，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　出售舊設備會計分錄怎么做？

　　將出售的舊設備先轉為固定資產清理，會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　固定資產發生清理費用時，應做以下分錄：

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款

大家都知道有很多種方法計提折舊，今天我們就著重來說說直線法計提折舊，和會計網一起來了解一下吧。

（一）直線法計提折舊

直線法又稱為平均年限法，小編覺得這是在所有計提折舊方法里面最簡單的一種方法，采用這個方法的，每期的折舊額都是相等的，是平均分攤的，除了直線法之外，還有工作量法和加速折舊法。

（二）案例分析

已經知道某個固定資產的投資項目的計算期限為18年，投資的資金為300萬元，建設期的資本化利息為15萬元，預備的費用為12萬元，包括了建設期的回收期為6年，不包括的回收期為3年，如果按照固定資產的直線法計提折舊，凈殘值為30萬元，那么年折舊額為多少萬元？

A：12.4萬元

B：19.8萬元

C：20萬元

D：17.8萬元

解析：

1、這道題主要是考察直線法計提折舊知識點

2、建設期=包括建設期的回收期—不包括建設期的回收期=6—3=3年

3、折舊年限=18—3=15年

4、固定資產的原值=300+15+12=327萬元

5、年折舊額=（327—30）/15=19.8萬元

以上就是有關直線法計提折舊的知識點，想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網！

　　企業無論規模大小，都應按規定完成納稅申報事項。納稅申報時，會計折舊處理是財務人員進行賬務核算時必須掌握的內容。那么年度納稅申報時可以調整會計折舊嗎？

　　年度納稅申報時能否調整會計折舊？

　　實際工作中，多數企業的會計方法與稅法規定是一致的。但也有一些企業由于各種原因，會計折舊年限長于規定的最低稅法折舊年限。

　　實際工作中，對于會計折舊長于稅法最低折舊年限有兩種處理方法：

　　1、視為會計與稅法無差異，不進行納稅調整。

　　2、企業能夠按照國家統一會計制度的規定，正確核算因稅法與會計規定的折舊年限不一致產生的暫時性差異(時間性差異)的，經主管稅務機關備案后，在年度納稅申報時，可就該類固定資產的會計折舊額與依照稅收規定確定的折舊額的差異進行納稅調整。

　　企業年度納稅申報時固定資產折舊可以做納稅調減處理嗎？

　　《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告 》(國家稅務總局公告2012年第15號)文件中明確指出：根據《企業所得稅法》第二十一條規定，對企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

　　因此，企業購置的固定資產會計折舊年限高于稅法規定的最低折舊年限，每年確認的支出金額若是低于企業所得稅法規定的稅前扣除標準，那么企業可以根據相關規定計算折舊并進行稅前扣除，不用再做納稅調減。

　　固定資產和應納稅所得額在實際企業工作當中，都是跟我們財務人員息息相關的，也是需要不斷學習的內容。今天會計網就為大家整理了應納稅所得額提取固定資產折舊的相關內容。

　　固定資產折舊

　　固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。

　　下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

　　以經營租賃方式租入的固定資產;

　　以融資租賃方式租出的固定資產;

　　已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

　　與經營活動無關的固定資產;

　　單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　計提固定資產折舊的依據為固定資產原值

　　(一)納稅人的固定企業資產，應當從投入資金使用不同月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資本資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計算折舊。

　　(二)納稅人扣除的固定資產折舊，原則上采用直線折舊法計算，準予扣除。折舊前，剩余價值估計應該是和固定資產的原值扣除。各類固定資產的凈殘值比例在原價的3-5%內確定，且一經確定，不得變更。

　　(三)固定資產進行計提折舊的年限，按財政部制定的分行業公司財務管理制度的規定可以執行。

　　固定資產計提折舊時會計分錄處理是怎樣的？影響固定資產計提折舊的因素有哪些？固定資產計提折舊又有哪些注意事項？這些都是財務人員日常工作中所需要處理的問題。

　　固定資產計提折舊會計分錄

　　生產車間使用的固定資產計提的折舊：

　　借：制造費用

　　       貸：累計折舊

　　行政管理部門使用的固定資產計提的折舊：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　另外，財務部門使用的固定資產的折舊計入管理費用。

　　銷售部門使用的固定資產計提的折舊：

　　借：銷售費用

　　       貸：累計折舊

　　建造廠房時使用的自有固定資產，其計提的折舊：

　　借：在建工程

　　       貸：累計折舊

　　項目研發時使用的固定資產，其計提的折舊：

　　借：研發支出

　　       貸：累計折舊

　　經營租賃租出的固定資產，其計提的折舊：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　固定資產計提折舊影響因素

　　1.固定資產原價;2.預計凈殘值;3.固定資產減值準備;4.固定資產的使用壽命。

　　固定資產計提折舊的注意事項有哪些?

　　1.固定資產的折舊應該按月計提。

　　2.如果固定資產是當月增加的，當月不用計提折舊，從下月起計提折舊;

　　3.如果固定資產是當月減少的，當月仍然需要計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　4.固定資產提足折舊后，即便該固定資產仍在使用，也無需計提折舊。補充說明：提足折舊是指該固定資產的應計折舊額已經被提足。

　　5.提前報廢的固定資產，無需補提折舊。

　　不屬于固定資產計提折舊的范圍有哪些?

　　不屬于固定資產計提折舊的范圍包括：已提足折舊仍繼續使用的固定資產、單獨計價入賬的土地和改擴建期間的固定資產。

　　企業購進的固定資產，應按月計提折舊。在政府會計制度下對固定資產進行折舊處理，應如何做賬？

　　政府會計制度固定資產折舊如何做賬？

　　固定資產會計分錄，看取得情況

　　外購的固定資產不需安裝的

　　借：固定資產

　　       貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應付賬款/銀行存款等

　　預算會計：

　　借：行政支出/事業支出/經營支出等

　　       貸：財政撥款預算收入/資金結存

　　按月計提固定資產折舊時，財務會計：

　　借：業務活動費用/單位管理費用/經營費用等

　　       貸：固定資產累計折舊

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產折舊是什么意思？

　　固定資產折舊是指企業在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈值后的金額，已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　計提折舊的固定資產包括：房屋建筑物;在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具;季節性停用及修理停用的設備;以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。

　　企業所有繳納的稅款會計都是要進行相關的賬務處理的，例如說企業所得稅的會計處理，朋友們在工作中也一定是很常見了，那么，對于廢舊物資的增值稅，該怎么來進行會計處理呢?來一起了解下吧!

　　廢舊物資繳納增值稅的會計處理

　　對于銷售廢舊物資征收增值稅的，其會計處理如下：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　收到銷售價款時：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：固定資產清理

　　貸：營業外收入

　　廢舊物資繳納增值稅的相關政策

　　“國家稅務總局關于增值稅總局征收管理簡單的政策問題的通知”(國稅函[2009] 90號)第二條第(二)的規定：“納稅人銷售舊貨，按照根據簡化的方法在4%的征收率減半增值稅。 《財政部、國家進行稅務管理總局發布關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定：

　　《財政部、國家企業稅務總局中國關于我國部分地區貨物可以適用增值稅低稅率和簡易處理辦法通過征收土地增值稅相關政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中‘按照一個簡易有效辦法就是依照4%征收率減半征收增值稅’調整為‘按照設計簡易辦法能夠依照3%征收率減按2%征收增值稅’。

　　根據<國家稅務總局關于降低增值稅征收率有關問題的通知>(國家稅務總局公告第號。 2014年第36號)：“納稅人按照簡化方法適用3%減免2%的增值稅政策的，銷售額和應納稅額按下列公式確定：

　　銷售額=應稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%

　　處理廢料會計分錄

　　1、廢料入庫，做原材料增加，沖減生產成本：

　　借：原材料——廢料

　　借：生產成本(紅字)

　　2、廢料出售處理，做其他業務收入，會計分錄如下：

　　借：現金或銀行存款

　　貸：應繳稅費——應繳增值稅(銷項)

　　其它業務收入

　　3、結轉廢料成本：

　　借：其他業務支出

　　貸：原材料——廢料

　　廢舊物資增值稅稅點

　　答：對一般納稅人而言，處理廢舊物資和處理廢舊設備等增值稅率是一樣的，均為17%，但對于小規模納稅人來說，處理廢舊物資和處理廢舊設備等增值稅率是一樣的，都是3%.

　　1、納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，稅率為13%。

　　2、納稅人銷售或進口下列貨物，稅率為10%。

　　包括：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、沼氣、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機以及國務院規定的其他貨物.

　　3、納稅人出口貨物，稅率為零。但是，國務院另有規定的除外。

　　4、納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為13%。

　　財務人員對于發票驗舊，通常會采用現場驗舊和網上驗舊兩種方式。那么，發票不驗舊是否可以領新發票?本文就針對這一問題做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　發票不驗舊能否領新發票?

　　答：發票不驗舊是不可以領新發票的。

　　納稅人使用發票應當嚴格按照“驗舊購新”制度辦理。當增值稅專用發票及普通發票用完之后，應當如實填寫發票交舊、驗舊申請表到發票驗舊窗口辦理驗舊購新。

　　發票驗舊：使用發票的人員，如果想要領用購買新的發票，必須將原來已經領購，并且已經使用完畢的發票存根，交由主管稅務機關進行審核。稅務機關審核無誤后，方可領購新的發票。

　　發票驗舊的方法有哪些?

　　發票驗舊方法包括現場驗舊、網上驗舊。

　　1.現場驗舊

　　現場驗舊指的是發票使用人員攜帶原先領用且使用過的舊發票前往當地主管稅務機構的辦公大廳，到發票出售窗口讓相關業務人員進行處理。

　　一般情況下需準備的材料：原先已經領購，并且已經使用過的發票存根;《納稅人發票交舊、驗舊申請表》。

　　2.網上驗舊

　　網上驗舊相對現場驗舊更方便快捷，操作方式如下：

　　(1)進入當地稅務官網，輸入賬號密碼進行登錄。

　　(2)點擊發票管理中的發票驗舊選項，準確填寫發票代碼、發票種類、發票的起止號。

　　(3)對填寫信息檢查無誤后點擊查詢，點擊需要驗舊的發票，進行提交。

　　(4)看到“發票開具信息驗舊成功”的信息提示，說明已成功辦理發票驗舊了。

　　發票的基本內容包括哪些?

　　發票的基本內容包括：發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、計量單位、數量、單價、大小寫金額、商品名稱或經營項目、客戶名稱、開戶銀行及賬號、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　注意：發票實行不定期換版制度。

　　由于固定資產使用時間變長而造成的損耗會導致價值減少，企業應對固定資產計提折舊，可以設置累計折舊科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　計提固定資產折舊的會計分錄

　　借：制造費用（生產車間計提折舊）

　　　　管理費用（企業管理部門、未使用的固定資計提折舊）

　　　　銷售費用（企業專設銷售部門計提折舊）

　　　　其他業務成本（企業出租固定資產計提折舊）

　　　　研發支出（企業研發無形資產時使用固定資計提折舊）

　　　　在建工程（在建工程中使用固定資產計提折舊）

　　　　貸：累計折舊

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊指企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。屬于資產類的備抵賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該指標按會計“資產負債表”中“累計折舊”項的期末數填列。

　　不需要計提折舊的固定資產包括哪些？

　?。?）土地；

　?。?）房屋、建筑物以外未使用的、不需要的固定資產；

　?。?）以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產；

　?。?）已提足折舊繼續使用的固定資產；

　?。?）按照規定提取維簡費的固定資產；

　?。?）已在成本中一次性列支而形成的固定資產；

　?。?）破產、關停企業的固定資產；

　?。?）財政部規定的其他不得計提折舊的固定資產。提前報廢的固定財產，不得計提折舊。

　　財務人員采取加速折舊方法計提折舊時，可以選擇雙倍余額遞減法或者年數總和法，計算出的折舊額可通過管理費用、累計折舊等科目進行核算，對于固定資產加速折舊業務，應如何做會計分錄？

　　固定資產加速折舊的相關會計分錄

　　1、計提固定資產

　　借：制造費用(車間用固定資產)

　　       銷售費用(銷售部門用固定資產)

　　       管理費用(管理部門用固定資產)

　　       其他業務成本(出租的固定資產)

　　       貸：累計折舊

　　固定資產的加速折舊方法計算公式

　　1、年數總和法

　　年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率

　　2、雙倍余額遞減法

　　在不考慮固定資產的殘值下，根據期初的固定資產的賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計算折舊的一種方法。

　　每期期初的固定資產的賬面凈值=固定資產賬面余額-累計折舊

　　采用此種方法計提折舊時，一般在固定資產使用壽命到期前兩年內，將固定資產的凈值扣除預計凈產值后的余額進行平均攤銷。

　　年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率

　　固定資產折舊是什么？

　　固定資產折舊是企業在生產經營過程中使用固定資產而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤的固定資產耗費是固定資產折舊。確定固定資產的折舊范圍是計提折舊的前提。