企業(yè)不能自行開具增值稅專用發(fā)票時，則需要稅局代為開具，可以通過應(yīng)交稅費科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　稅局代開專票的會計分錄

　　繳納稅款

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　確認收入

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　稅局代開的專票作廢的會計處理

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

　　　　貸：庫存商品（紅字）

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付帳款的一種，主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅等。

　　應(yīng)交稅費屬于負債類科目，余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。

　　勞務(wù)派遣代開專票，是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個知識點對于財務(wù)人員而言，是相對實用的會計實務(wù)內(nèi)容。接下來就一起來看看吧!

　　勞務(wù)派遣代開專票，是否可以差額征收?

　　答：勞務(wù)派遣代開專票是可以差額征收的。

　　具體說明如下：

　　1、如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費用。繳納增值稅時，按照一般計稅方法進行計算。

　　也可以選擇差額納稅，其銷售額是用全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金之后的余額。其增值稅的計算，根據(jù)簡易計稅方法以5%的征收率進行繳納。

　　2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費用，繳納增值稅的時候，按照簡易計稅方法進行計算，征收率為3%。

　　也可以選擇差額納稅，用所取得的全部價款和價外費用，對代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及其辦理社會保險和住房公積金進行扣除后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時候，根據(jù)簡易計稅方法，以5%的征收率進行計算。

　　3、對于選擇差額納稅的納稅人，在向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金的費用時，可以開具相應(yīng)的普通發(fā)票，但要注意不可開具增值稅專用發(fā)票。

　　差額征稅是什么意思?

　　差額征稅指的是：一般情況下，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，對于部分項目如果是按照“取得的全部價款及價外費用對規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款進行扣除后的余額”作為銷售額進行納稅。差額征稅開票可以分為差額征稅全額開票及差額征稅差額開票兩類。差額征稅?全額開票?差額開票?老會計帶你秒懂……

　　個人提供勞務(wù)需要開具勞務(wù)發(fā)票，要去哪里開具？怎么開具？有同樣疑問的小伙伴們，來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　一、去哪里開具個人勞務(wù)發(fā)票

　　個人需要開具發(fā)票的，要向國稅局申請代開，并繳納增值稅，附加稅和個人所得稅。

　　二、開勞務(wù)發(fā)票需要的資料

　　個人需要開具發(fā)票的，需要攜帶以下資料，去國稅局申請代開，分別是勞務(wù)發(fā)票開具申請單，稅務(wù)登記證副本及經(jīng)辦人身份證，臨時工的身份證復(fù)印件和支付工資清單。

　　相關(guān)政策參考：

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

　　相關(guān)內(nèi)容：工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)別

　　1、從法律角度來看，工資性支出是按《勞動法》規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。簽訂勞動合同的員工，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系。而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。勞務(wù)報酬則不存在雇傭被雇傭這種關(guān)系，他們的勞動具有獨立性、自由性。

　　2、從管理方式來看，支付工資的員工日常要進行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報酬的人員一般是臨時性的，比較自由。

　　3、從財務(wù)核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算;勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

　　4、從稅務(wù)管理角度看，工資報酬的支付應(yīng)按實列入工資表，并按規(guī)定代扣代繳個人所得稅;提供勞務(wù)的個人收取勞務(wù)報酬則需要自行去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，并繳納增值稅，附加稅和個人所得稅。

　　5、從適用稅率角度來看，

　　(1)工資薪金所得,適用稅率為百分之五至百分之四十五的超額累進稅率。

　　(2)勞務(wù)報酬所得，適用百分之二十的比例稅率。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

　　前不久，一個轟動財務(wù)圈的消息傳得沸沸揚揚，那就是：廣東鶴山市某制造型企業(yè)利用工資表“拆分”的形式，被稅務(wù)局稽查發(fā)現(xiàn)?；榻Y(jié)束后，稅局即開出了追繳稅款及加收滯納金的罰單，總金額高達40多萬!

　　雖然，本案是被舉報發(fā)現(xiàn)的，但傳聞之中，匿名信內(nèi)并無太多實質(zhì)性證據(jù)顯示違規(guī)，而這種種的人為避稅行為，是稅務(wù)機關(guān)通過查核“賬實”差異、工資表明細、實際在職員工信息等等發(fā)現(xiàn)的!由此可見，僥幸心理不可幸存!

　　其實，今年工資表也被作為了稅局稽查的重點范疇，因為個稅管理嚴格，所以企業(yè)不想在這上面栽跟頭的話，以下三大涉稅風(fēng)險，一定要在做表時再三核查!確保無誤!

　　一、涉稅風(fēng)險，財務(wù)必知

　　01、工資的個稅申報、計算以及合法性

　　首先，稅局會重點稽查企業(yè)的工資表是否申報了個稅(注意：要在3期個稅中均依法申報了個人所得稅才行);其次，稅局還會重點核查企業(yè)的個稅金額是否依法核算，有無少交、漏交、出錯等行為;最后，還會核查工資表中的個稅所得項目是否符合規(guī)定。

　　另外，以下2種所得，也會被納入工資表稽查范疇：

　　根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法》(國稅發(fā)[2006]162號)第二條第(二)項規(guī)定：“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報?！?/p>

　　第十一條第(一)項規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！?/p>

　　而且，以上2項所得，都必須于每個月的15日前，向稅務(wù)機關(guān)申報，否則當(dāng)違規(guī)處理。

　　02、實發(fā)工資的人員、薪金是否合理合法

　　舉例：A公司給非本公司的員工發(fā)“巨額工資”，這種操作肯定是違背真實原則的，有很多老板想通過這種方式實現(xiàn)公轉(zhuǎn)私，實則是馬失前蹄，搬磚砸腳。

　　關(guān)于工資表上的人員，應(yīng)遵循這些原則：

　?、賳T工真實在職。

       ②不虛構(gòu)企業(yè)名冊。

       ③不造假“亂發(fā)工資”。

　　關(guān)于工資表上的薪金，應(yīng)遵循這些原則：

       ①實際發(fā)放的薪金符合當(dāng)?shù)匦袠I(yè)標(biāo)準以及該地區(qū)的就業(yè)水平。

       ②企業(yè)在一定時間內(nèi)，所發(fā)放的工資薪金是相對均衡、固定的。

       ③工資薪金若有調(diào)整，則應(yīng)按照有序進行的原則發(fā)生。

       ④企業(yè)對發(fā)放的工資薪金，已經(jīng)依法履行個稅義務(wù)。

       ⑤不以減稅、逃稅為目發(fā)放工資薪金。

　　03、年終獎金計稅

　　除了正常的工資薪金以外，每年年底還會發(fā)放“年終獎”，每個員工情況又不同，所以，如果給滿足發(fā)放獎金條件的員工發(fā)放年終獎，可以采?。嚎偨痤~/12個月=最終獎金，這種形式來計算，并按照適用稅率計稅繳稅。(注意，此方式，每年只允許采用一次，過多也容易成為稅務(wù)稽查的對象!)

       看到這，老板和財務(wù)們都肯定會忍不住說聲：太難了!但在實踐中，想合理、正確、合法地處理公司工資表，也并非一件難事。嚴記以下幾點，保證你以后的工資表都會做得漂漂亮亮!

　　(1)合理制定員工月薪和年終獎金

       (2)合理規(guī)劃福利代替津貼

       (3)合理安排公司的合作，代替提成、傭金等

　　二、切勿以這些形式下發(fā)工資!

　　是不是感覺只要弄清楚以上那些就可以談笑風(fēng)生了?還不夠全面!財務(wù)人員除了要知道稅務(wù)機關(guān)在核查工資表時會關(guān)注哪方面問題，同時在自己實際操作中，學(xué)問也是非常多。

　　舉例：使用現(xiàn)金或其他有價證券的形式發(fā)放工資、給員工各種補貼而不進行申報、大量使用0申報這種玩法、刻意去混淆勞務(wù)工和臨時工的概念(尤其是建筑行業(yè)，查的更嚴!)、故意找發(fā)票抵稅……

　　確實，套路很多，但你也別忘了：“一山還有一山高”，稅務(wù)機關(guān)的稽查手段已經(jīng)也不是十八線水平了，按規(guī)章、按制度去真實申報，才是完美做法!

　　三、合理避稅，建議掌握!

　　條條道路通羅馬，稅務(wù)機關(guān)也并非大家想象的“鐵面無私”，在大家的實際工作中，還是有很多合理、合法的方式能進行個稅抵扣的。小編都幫大家整理好了，按需選擇，總有一種能幫到你的哦~

　　1、差旅費操作

　　差旅費每個員工限額是200元、餐費補助也是200元，所以凡因出差而產(chǎn)生的差旅費，部分地區(qū)是不計稅費的(但這點要根據(jù)當(dāng)?shù)卣邅?

　　2、離職員工處理

　　離職員工有離職補償金事項，可以按當(dāng)?shù)貑T工平均工資的3倍以內(nèi)免收個稅!

　　3、通訊費

　　每人每月不超過300元的標(biāo)準，但需要具備合法憑證，也可免收個稅!

　　4、提高五險一金的額度

　　這種操作就比較凡爾賽，適用于收入高的情況?？梢詫⑸绫?、公積金的額度提到最高，當(dāng)然，你交的錢最后還是歸于你口袋，等退休了以后，可以領(lǐng)取的高額的退休金額。

　　5、大筆收入，分批次發(fā)

　　這個比較容易理解，就是可以將原本一次性大筆的勞務(wù)所得，與員工協(xié)商并經(jīng)得同意后，采用分批次、小金額的形式發(fā)放，也能起到節(jié)稅效果。

　　講了這么多，還是想提醒下各位：千萬不要以身試法，要堅定自己心中的那道“紅線”，工資表事小，違規(guī)事大。

       本文為財稅智囊團公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：金會計。

　　企業(yè)最近收到一張增值稅專用發(fā)票，上面顯示是稅務(wù)機關(guān)代開的，但是備注欄里面蓋的是對方單位的財務(wù)專用章。企業(yè)取得的這張發(fā)票能否正常使用？

　　答：可以正常使用。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2004]153 號)第十一條規(guī)定：增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　因此，企業(yè)取得稅局代開的增值稅專用發(fā)票，雖然加蓋的章為財務(wù)專用章而不是發(fā)票專用章，但仍然符合規(guī)定，可以正常使用。

　　增值稅專用發(fā)票自開和代開有不同的蓋章要求嗎？在蓋章方面的要求以及如何規(guī)范蓋章的問題，會計網(wǎng)整理了詳細的說明，希望對大家有所幫助。

　　增值稅專用發(fā)票自開蓋章要求

　　增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種，三聯(lián)版由記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián)組成;六聯(lián)版前三聯(lián)是基本聯(lián)次，后三聯(lián)根據(jù)納稅人實際需要使用。

　　納稅人選擇自開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十八條，單位在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　增值稅專用發(fā)票代開蓋章要求

　　未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票而向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號 )第十一條，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號 )第二十八條，納稅人選擇代開專用發(fā)票的，應(yīng)在開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。因此可知代開增值稅專用發(fā)票是需要代開企業(yè)在代開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄上加蓋本單位的發(fā)票專用章，在蓋章的時候要記住不能蓋住重要信息，比如金額、稅額等。

　　綜上所述，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定，不管是自開還是代開的增值稅專用發(fā)票均應(yīng)由開票單位在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章，切記發(fā)票專用章和財務(wù)專用章不能同時使用并且在蓋章的時候，一定要蓋到發(fā)票右下角的位置。章要蓋正，不能倒了，也不能蓋得模糊不清!請大家規(guī)范蓋章，不要讓發(fā)票因為章的問題而作廢重開，切記切記！

一般是在建筑公司從事會計工作才會遇到這樣的問題，有關(guān)于發(fā)票的明細怎么開，要走什么流程，去哪里開具發(fā)票明細，都是建筑業(yè)會計經(jīng)常日常中會碰到的問題，如果你還不太了解，就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

工程建設(shè)發(fā)票明細去哪里開

發(fā)票明細開具的地點是納稅人主管稅務(wù)機關(guān)，也就是建筑公司是是屬于哪個稅務(wù)機關(guān)管理的，就去哪個稅務(wù)機關(guān)開具，一般是地稅各辦稅服務(wù)大廳，如果還不清楚的，可以通過撥打12366電話咨詢。

工程發(fā)票開具所需資料

如果項目規(guī)模（工程價款50萬元）以下的：

1、代開發(fā)票申請表（需加蓋公章或財務(wù)章）

2、合同復(fù)印件；

3、施工方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

4、付款證明原件（需雙方加蓋公章）；

5、外經(jīng)證原件（外來建筑）；

6、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。

規(guī)模（工程價款50萬元）以上的或分包工程，除以上資料外還需提供：

1、施工方項目登記表、建設(shè)方項目登記表（需蓋章確認）；

2、付款證明原件（需雙方加蓋公章）；

3、建設(shè)方和施工方的稅務(wù)登記證復(fù)印件，對按規(guī)定不需要稅務(wù)登記的單位提供組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件；

4、有分包的還需提供總分包合同，分包方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件，分包方開具的發(fā)票原件、復(fù)印件，稅票原件、復(fù)印件。

注：相關(guān)表單可在市地稅局網(wǎng)站“下載中心”下載

建筑業(yè)需要征收以下稅種：

1、增值稅：營改增后，營業(yè)稅改為增值稅

2、城建稅：按營業(yè)稅額的7%或5%征收；

3、教育費附加：按營業(yè)稅額的3%征收；

4、地方教育費附加：按營業(yè)稅額的1%征收；

5、企業(yè)所得稅（對核定征收企業(yè)、單位征收，外來建筑企業(yè)就地預(yù)繳）：

核定征收的稅費計算公式

應(yīng)納稅額=工程價款（包括料工費）*8%或10%（應(yīng)稅所得率）*25%（稅率）

如果是省以外外來建筑企業(yè)

建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。（國稅函〔2010〕156號、蘇國稅發(fā)〔2010〕108號）

6、個人所得稅（對個人及外來建筑企業(yè)征收）：

1）對已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶按工程價款（包括料工費）2％附征；

2）對未辦理稅務(wù)登記的個人按工程價款（包括料工費）3％附征；

3）對市范圍以外外來建筑企業(yè)按工程價款（包括料工費）1％核定征收；符合地稅函〔2008〕167號文件相關(guān)規(guī)定條件的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳（繳納）的個人所得稅可就地實行查帳征收。

注：若是單包合同，須將甲供材料金額并入工程收入一并征收營業(yè)稅及其附加（發(fā)票金額仍開工程收入金額）

辦理時限

規(guī)模以下：資料齊全，完稅后當(dāng)場辦結(jié)；

規(guī)模以上：工程項目登記需經(jīng)稅收管理員調(diào)查后，方可開具發(fā)票。

以上就是有關(guān)建筑業(yè)工程建設(shè)發(fā)票明細開具的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

發(fā)票可以跨年度報銷嗎？