春節(jié)都過去一個多月了，依然還記得上班第一天，滿手的開門紅紅包，那么問題來了!最近不少同行小伙伴向我請教關(guān)于紅包如何做賬的問題，隨著現(xiàn)在線上發(fā)紅包越來越流行，其實(shí)國家稅務(wù)總局早就明確了最新政策，今天王老師就帶大家好好回顧學(xué)習(xí)一下吧!

　　01、微信、支付寶如何做賬

　　稅務(wù)總局曾發(fā)文聲明：支付寶和微信支付屬于非現(xiàn)金支付。

　　首先要收集好憑證，收到款的截圖，最好是打印出相關(guān)的賬單或者明細(xì)作為原始憑證，以免后期需要無法證實(shí)。

　　然后再開始具體操作：

　　(一)微信轉(zhuǎn)賬和支付寶，在做賬時，可以計(jì)入“其他貨幣資金”，并且將微信和支付寶作為二級明細(xì)科目。

　　(二)當(dāng)進(jìn)入微信余額時：

　　借：其他貨幣資金-微信/支付寶

　　貸：銀行存款

　　當(dāng)購買商品時：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金-微信/支付寶

　　當(dāng)如果老板通過微信轉(zhuǎn)賬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：其他應(yīng)付款 并及時結(jié)清代付款項(xiàng)。

　　微信或支付寶轉(zhuǎn)賬購買辦公用品的：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　貸：其他貨幣資金-微信/支付寶

　　微信或支付寶收到銷售款的：

　　借：其他貨幣資金-微信/支付寶

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　提現(xiàn)時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-微信/支付寶

　　(三)微信扣除的手續(xù)費(fèi)問題，將通過以下方式進(jìn)行做賬處理：

　　開發(fā)票(不考慮稅)

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　收到錢

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　注：嚴(yán)格要求，可以在憑證后面加文字說明，微信已扣手續(xù)費(fèi)，金額過小不能取得外部憑證，讓領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)就可以。

　　(四)根據(jù)微信紅包的性質(zhì)進(jìn)行納稅。

　　1、微信紅包如果是“工資、酬金”所得，公司代扣代繳個稅。

　　2、微信紅包如果是“中獎性質(zhì)”所得，公司代扣代繳“偶然所得”的個稅，并且可以按規(guī)定稅前扣除。如果是公司委托第三方發(fā)紅包，由外包單位代扣個稅。

　　3、個人之間派發(fā)的網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金紅包，不征收個稅。

　　4、偶然所得是指，個人得獎、中獎、中彩票以及其他形式。應(yīng)納稅額=每次收入*20%

　　02、現(xiàn)金紅包如何做賬

　　對于公司現(xiàn)金紅包，可以這樣來做賬務(wù)處理：

　　1、當(dāng)發(fā)紅包的記錄單上備注的是獎勵，就計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費(fèi)--個人所得稅

　　2、當(dāng)發(fā)紅包單上備注的節(jié)日費(fèi)等，就計(jì)入應(yīng)付職工福利費(fèi)科目。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費(fèi)--個人所得稅

　　03、非現(xiàn)金紅包如何做賬

　　非現(xiàn)金紅包，具體是包含了代金券、抵用券、優(yōu)惠券等福利。 可以看作是企業(yè)提供價(jià)格折扣、折讓的商品或者服務(wù)，所以不征收個人所得稅，但也是要做賬務(wù)處理的，具體分錄如下：

　　1、當(dāng)發(fā)放的是優(yōu)惠券時：

　　借：銷售費(fèi)用 — 優(yōu)惠券

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　2、當(dāng)使用優(yōu)惠券購物時：

　　借：其他貨幣資金 — 支付寶賬戶

　　預(yù)計(jì)負(fù)債

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　3、當(dāng)優(yōu)惠券到期未使用時：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　貸：銷售費(fèi)用-優(yōu)惠券

　　本文為財(cái)務(wù)王經(jīng)理公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：何淘。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財(cái)務(wù)王經(jīng)理保留所有權(quán)利。

　　隨著微信支付等電子支付平臺的普及，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中越發(fā)頻繁使用非現(xiàn)金支付。那么微信收款計(jì)入哪個會計(jì)科目？如何做賬？

　　微信收款的會計(jì)分錄

　　1、微信轉(zhuǎn)賬應(yīng)計(jì)入其他貨幣資金科目，下設(shè)微信二級明細(xì)。

　　2、具體會計(jì)分錄如下：

　　(1)微信或支付寶轉(zhuǎn)賬購買辦公用品：

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

　　貸：其他貨幣資金-微信

　　(2)微信或支付寶收到銷售款：

　　借：其他貨幣資金-微信

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　(3)提現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-微信

　　其他貨幣資金：指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

　　微信提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)會計(jì)分錄

　　微信或支付寶提現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)科目，分錄處理如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　微信轉(zhuǎn)賬存在哪些賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

　　微信紅包需要繳納個稅嗎？

　　1、企業(yè)發(fā)微信紅包是否扣繳個稅？

　　(1)企業(yè)給員工發(fā)微信紅包，應(yīng)按“工資、薪金所得”所得繳納個稅，由企業(yè)代扣代繳。如果企業(yè)派發(fā)紅包是委托第三方發(fā)放的，則由外包支付方代扣個稅。

　　(2)企業(yè)派發(fā)給社會上個人的中獎性質(zhì)的紅包按“偶然所得”代扣個稅，由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳相應(yīng)稅款，按規(guī)定允許稅前扣除。

　　個人所得稅中偶然所得：是指個人得獎、中獎、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得。偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅，計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=每次收入×20%。

　　(3)對于個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包(包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等)，屬于企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個稅。企業(yè)派發(fā)“非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包”時，不用做賬務(wù)處理，應(yīng)按照商業(yè)折扣相關(guān)規(guī)定開具發(fā)票。

　　2、個人發(fā)微信紅包是否扣繳個稅？

　　對于個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，所以不用繳納個稅。

　　微信紅包轉(zhuǎn)賬方便快捷，現(xiàn)在很多企業(yè)都是通過這種方式完成交易，對于發(fā)放給客戶的微信紅包款，該如何做賬？

　　發(fā)放客戶微信紅包的會計(jì)分錄

　　當(dāng)企業(yè)預(yù)付微信紅包款時，可以做如下賬務(wù)處理：

　　借：其他貨幣資金－微信錢包

　　      貸：銀行存款

　　收到微信紅包款時，最好打印出相關(guān)的明細(xì)賬單截圖，當(dāng)做是原始憑證，方便證實(shí)交易的往來。

　　其他貨幣資金的會計(jì)核算

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金，銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途與現(xiàn)金和銀行存款有所區(qū)別，像銀行匯票存款，信用卡存款、銀行本票存款、存出投資款和外埠存款等都屬于其他貨幣資金。

      外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項(xiàng)；銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項(xiàng)；在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬中單位或上級的匯解款項(xiàng)。

　　微信手續(xù)費(fèi)分錄

　　開發(fā)票(這里不考慮稅)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　收到錢

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　如果想再正規(guī)一點(diǎn)，可以在憑證后附一個文字說明，說明微信扣手續(xù)費(fèi)，金額較小無法取得外部證據(jù)，特此說明，再讓領(lǐng)導(dǎo)簽名批一下即可。

　　中秋佳節(jié)將至，公司一般都會向員工發(fā)放福利，常見有月餅、購物卡、紅包、過節(jié)費(fèi)等。以下將介紹中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理。

　　中秋發(fā)放月餅稅務(wù)處理

　　中秋節(jié)發(fā)購物卡稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，公司購買購物卡，分別向員工發(fā)放和贈送給客戶，請問給員工和客戶發(fā)放購物卡的稅務(wù)處理怎么做？

　　1、個人所得稅

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）第八條第一項(xiàng)規(guī)定，工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)繳納個稅的個人所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

　　所以公司給職工和客戶發(fā)放購物卡，發(fā)放給職工部分應(yīng)計(jì)入工資薪金所得計(jì)算繳納個稅，發(fā)放給客戶部分應(yīng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個稅。

　　2、增值稅

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可以向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　所以公司發(fā)放購物卡時不視同銷售，可以取得超市開具的增值稅普通發(fā)票（品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”）

　　中秋節(jié)發(fā)紅包稅務(wù)處理

　　A公司在2020年中秋晚會上，客戶可以通過微信掃碼隨機(jī)獲取微信紅包，同時也通過微信平臺向員工每人發(fā)放定向紅包，請問給員工和客戶發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的稅務(wù)處理怎么做？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。所以A公司中秋晚會上，客戶取得的隨機(jī)微信紅包，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個稅。

　　根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。所以A公司中秋晚會上，員工取得的定向紅包，應(yīng)當(dāng)計(jì)入個人工資薪金所得，由企業(yè)代扣代繳個稅。

　　中秋節(jié)發(fā)過節(jié)費(fèi)稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，B公司給每位員工發(fā)放過節(jié)費(fèi)1000元，請問怎么做稅務(wù)處理？

　　1、企業(yè)所得稅

　　B公司向員工發(fā)放的過節(jié)費(fèi)，應(yīng)并入職工福利費(fèi)，對于不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除。

　　2、個人所得稅

　　員工所取得的過節(jié)費(fèi)，屬于個人所得范疇，應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)月工資薪金所得，由公司代扣代繳個稅。

　　逢年過節(jié)，企業(yè)通過發(fā)放微信紅包作為職工福利時，個稅由企業(yè)代扣代繳，那么相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　微信紅包如何做賬？

　　如果是過節(jié)發(fā)放給員工節(jié)日福利的微信紅包，賬務(wù)處理是：

　　借：制造費(fèi)用

　　       生產(chǎn)成本

　　       管理費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　同時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　       貸：其他貨幣資金

　　稅務(wù)處理：需要把這個微信紅包并入個人所得，申報(bào)繳納個人所得稅。

　　其他貨幣資金、應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

　　“其他貨幣資金”屬于資產(chǎn)類科目。為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　春節(jié)期間，公司老板通過企業(yè)微信群向員工發(fā)放紅包，員工取得的微信紅包是否需要繳納個稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號)第六條第(一)款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　因此，本企業(yè)員工通過企業(yè)微信群取得老板發(fā)放的紅包，如果這個紅包費(fèi)用是由公司承擔(dān)的，屬于個人因任職受雇而取得的所得，應(yīng)并入到“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

　　如果老板發(fā)的紅包是由其個人承擔(dān)的，那么職工取得的紅包無需繳納個稅。

　　微信紅包的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營的原因，如促銷、公司宣傳等，向公司外的個人發(fā)放的紅包可以作為公司的正常費(fèi)用(如市場推廣費(fèi)、廣告宣傳費(fèi))入賬：

　　借：銷售費(fèi)用——市場推廣費(fèi)等

　　        貸：銀行存款

　　2、企業(yè)給員工發(fā)放春節(jié)紅包，應(yīng)作為職工福利費(fèi)入賬：

　　借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　為助力疫情防控及企業(yè)復(fù)產(chǎn)擴(kuò)能，稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺了一系列增值稅稅收優(yōu)惠政策，本文就針對疫情期間小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

　　1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、對于廣東省內(nèi)的小型微利企業(yè)，根據(jù)關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(粵財(cái)法〔2019〕6號)，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

　　3.對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　4.單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　疫情期間增值稅稅收優(yōu)惠政策常見問題

　　1、本企業(yè)是一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)，主要是負(fù)責(zé)四川、河南兩地的業(yè)務(wù)，請問能夠享受國家發(fā)布的支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　關(guān)于這個問題，是可以享受這項(xiàng)政策的。根據(jù)國家在疫情期間所發(fā)布的《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，除了湖北省外，其它直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，從原來的3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按至1%征收率征收增值稅。而本企業(yè)正符合，國家所出臺的政策里面的標(biāo)準(zhǔn)條件，因此能夠享受這項(xiàng)增值稅減免優(yōu)惠政策。

　　2、我公司是湖北省一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的銷售企業(yè)，在享受國家出臺的增值稅優(yōu)惠政策同時，發(fā)票方面該怎么開具?

　　在疫情期間，根據(jù)國家財(cái)政部出臺的《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策公告》，從2020年3月1日至5月31日，對于湖北省地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可減免增值稅。

　　而根據(jù)國家所發(fā)布的優(yōu)惠政策，對于符合條件免征增值稅的企業(yè)，是不能夠開具增值稅專用發(fā)票的，不過可以開具普通發(fā)票。

　　3、我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責(zé)任公司，不是個體工商戶，但是因?yàn)榻?jīng)營規(guī)模小，年銷售額低于500萬元，所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　根據(jù)文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

　　4、我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后對我公司適用嗎?

　　答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　5、我公司是一家湖南岳陽的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，我公司可以享受國家新出臺的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。

　　疫情期間如何享受增值稅減免優(yōu)惠政策?

　　1、我公司是一家危貨運(yùn)輸企業(yè)，與本地一家醫(yī)用酒精生產(chǎn)企業(yè)簽訂長期貨運(yùn)協(xié)議，將其生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運(yùn)給各地經(jīng)銷商。關(guān)注到國家出臺了運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資增值稅免稅政策，請問我公司運(yùn)輸這些醫(yī)用酒精的收入能享受這項(xiàng)政策嗎?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第三條規(guī)定，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　2月14日和2月18日，工信部和國家發(fā)改委先后在官方網(wǎng)站公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資(醫(yī)療應(yīng)急)清單》和《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》，按照8號公告要求確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，其中包括醫(yī)用酒精。因此，你公司運(yùn)輸醫(yī)用酒精取得的運(yùn)輸收入，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　2、我公司屬于按月申報(bào)小規(guī)模納稅人，2月份銷售額合計(jì)超過了10萬元，但是其中5萬元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請問我公司是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　你公司提供生活服務(wù)取得的5萬元收入可以按照8號公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，但由于你公司1月份銷售額合計(jì)超過了10萬元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　3、我公司下設(shè)國家級企業(yè)技術(shù)中心，參與新型冠狀病毒感染的肺炎疫苗的研制工作。因研發(fā)工作需要，我公司近期在國內(nèi)購買部分研發(fā)設(shè)備，請問設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否退還?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號)，在2020年12月31日前，對經(jīng)有關(guān)部門核定企業(yè)技術(shù)中心、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。因此，你公司如符合上述政策適用條件，可以憑相關(guān)證明資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還研發(fā)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、我單位將一棟廢棄倉庫無償轉(zhuǎn)讓給定點(diǎn)治療醫(yī)院，用于改造成負(fù)壓隔離病房，收治新冠肺炎患者。請問，無償轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫是否需要視同銷售繳納增值稅?

　　答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號附件1)第十四條規(guī)定，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的, 無需視同銷售不動產(chǎn)，不繳納增值稅。

　　你單位向醫(yī)院無償轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫用于收治新冠肺炎患者，屬于無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售，不用繳納增值稅。

　　5、我們是湖北省黃岡市一家專門經(jīng)營豬、牛、羊肉的批發(fā)企業(yè)，對接黃岡市內(nèi)各大超市。為保障黃岡市民在新冠肺炎疫情期間吃上放心肉，我們想方設(shè)法從各地調(diào)運(yùn)了大量鮮活豬、牛、羊肉。請問我們銷售給超市的鮮活肉產(chǎn)品是否需要繳納增值稅?

　　答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號)規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。你單位和各超市企業(yè)銷售的鮮活豬、牛、羊肉，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　疫情期間稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問題

　　1、對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。這種個人所得稅免征需要提供什么資料嗎?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。

　　考慮到目前相關(guān)人員正在疫情防治一線，其單位同樣承擔(dān)較重防治任務(wù)，為切實(shí)減輕有關(guān)人員及其單位負(fù)擔(dān)，此次對上述人員取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金享受免征個人所得稅優(yōu)惠時，支付單位無需申報(bào)，僅將發(fā)放人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　2、適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號)及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號)文件免征增值稅如何開具發(fā)票?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定：納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

　　納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　3、納稅人適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號)及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號)文件，但是已經(jīng)按照征稅申報(bào)應(yīng)如何處理?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第四條規(guī)定：在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

　　4、請問定點(diǎn)醫(yī)院為支持此次疫情防控工作發(fā)生的一些特定支出是否可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策?

　　答：目前尚未針對定點(diǎn)醫(yī)院為疫情防控工作發(fā)生的支出出臺特殊的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。但定點(diǎn)醫(yī)院等單位為支持疫情防控工作發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用等支出，符合現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策規(guī)定的，可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

　　春節(jié)臨近，各家企業(yè)都在籌備年會。提醒各位會計(jì)人，在準(zhǔn)備年會之余，千萬不要忽視了這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.為了籌備年會，公司與某酒店簽訂合同，該酒店為公司提供會議場地及相關(guān)配套服務(wù)。那么，該酒店應(yīng)向公司開具什么增值稅發(fā)票?

　　答案：“會議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。來源：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號)第十條

　　2.在年會活動中，公司向今年評選出來的優(yōu)秀員工現(xiàn)場發(fā)放現(xiàn)金獎勵。這些獎勵的現(xiàn)金應(yīng)按什么項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅?

　　答案：按“工資、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。來源：《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號)第六條第一項(xiàng)

　　3.在年會活動中，公司給邀請的客戶代表贈送禮品，是否需要履行個人所得稅扣繳義務(wù)?

　　答案：公司應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目履行個人所得稅扣繳義務(wù)。(具有價(jià)格 折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外)來源：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條

　　4.在年會活動中，老板自掏腰包在企業(yè)的微信群群發(fā)紅包，搶到微信紅包的員工是否需要繳納個人所得稅?

　　答案：不需要。來源：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)

　　資料來源：中國稅務(wù)報(bào)

　　為什么朋友給自己發(fā)微信紅包不用交個稅，但是公司發(fā)的微信紅包卻要交呢?馬上就要過年了，過年時搶的紅包是不是也要交個稅呢?日常生活中，不少小伙伴對以上類似的問題存在著一些疑惑。這就需要聊到個人所得稅中的“偶然所得”項(xiàng)目了，今天，我們就一起來了解一下吧~

　　什么是“偶然所得”?

　　偶然所得，是指個人在各行業(yè)中因突出貢獻(xiàn)而獲得獎金、中獎、中了彩票以及其他偶然性的收入。取得偶然所得的個人，應(yīng)當(dāng)依法納稅。其中，應(yīng)納稅所得額為每一次的收入總額，稅率為20%。

　　不過，在“偶然所得”中，又分為需要納稅的收入和不需要納稅的收入，那到底該如何區(qū)分呢?小編用表格簡單地列了一下，讓大家看得更清楚!

　　征稅

　　真實(shí)案例

　　年底了，各種會議也開了不少，公司決定送給另一家公司的合作伙伴劉總一部價(jià)值3000元的手機(jī)，被告知公司需要代他繳納個稅。

　　但是劉總來公司購買商品時，公司根據(jù)劉總的消費(fèi)情況，決定贈送他一部價(jià)值3000元的手機(jī)，卻不用繳納個稅。這到底怎么回事?

　　案例分析

　　公司在會議中，向其他公司的劉總贈送的手機(jī)，屬于企業(yè)向單外以外的個人贈送禮品，因此需要按“偶然所得”來納稅。

　　而劉總在購買本公司商品后獲贈的手機(jī)，屬于企業(yè)在銷售活動中為了促銷而讓利的一部分，因此不需要繳納個稅。

　　而大家比較關(guān)心的網(wǎng)絡(luò)紅包需不需要繳納個稅的問題，只需要分清楚紅包的來源就可以知道要不要交個稅啦!

　　如果是企業(yè)發(fā)給本單位員工的，需要按照“工資、薪金所得”稅目繳納個稅，企業(yè)發(fā)給單位以外的個人的，需要按照“偶然所得”項(xiàng)目來納稅，如果是個人之間發(fā)的，就不需要繳納啦~

　　簡單來說，就是企業(yè)發(fā)的，要納稅(區(qū)分納稅項(xiàng)目)，個人發(fā)的，不需要納稅~

　　那么，這些偶然所得稅應(yīng)該怎么繳納呢?

　?、賯€人所得稅中，個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　②應(yīng)繳納稅額為每一次收入的全額×20%

　　例如，如果你買彩票中了500萬，那么需要繳納的個稅=500萬×20%=100萬。你能拿到的實(shí)際獎金為400萬!

　　大家都看懂了嗎~以后我們在實(shí)際生活中如果遇到以上的場景，就可以對照上面這張表格里來分清哪些項(xiàng)目該按照“偶然所得”項(xiàng)目納稅，哪些不需要交啦~

小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要的位置，現(xiàn)在小微企業(yè)的數(shù)量比前幾年多了不少，那么小微企業(yè)的免稅銷售額為多少？如果你對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

小微企業(yè)的免稅銷售額為多少？

日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，明確從今年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅，同時，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局積極采取多項(xiàng)工作措施，對納稅人普遍關(guān)心的問題，提供了專業(yè)的解答，幫助大家更好理解，充分享受政策紅利。

小微企業(yè)增值稅減稅政策解讀

月銷售額10萬以下，所有應(yīng)稅行為都免征，包括不動產(chǎn);月銷售額10萬元以上，剔除不動產(chǎn)再次計(jì)算，不超10萬元的，貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)免征，不動產(chǎn)征稅;剔除后仍超過10萬元的，全部征稅

稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)的好處

1、降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成本

2、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動力

3、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)

以上就是有關(guān)小微企業(yè)免稅銷售額的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模小微企業(yè)月收入不超過三萬怎么做賬？會計(jì)分錄怎么做？