今年個(gè)人所得稅（下稱“個(gè)稅”）減稅已超5400億元，中低收入者稅負(fù)明顯減輕。在新的個(gè)稅體制下，全年結(jié)束后需要匯總個(gè)人的相關(guān)收入重新算賬計(jì)稅，這被稱為匯算清繳。

個(gè)稅匯算清繳直接關(guān)系到老百姓的錢袋子，因此備受關(guān)注。對(duì)絕大部分只有工資薪金收入的工薪族來說，此前全年預(yù)扣預(yù)繳稅額與最終匯算清繳稅額基本一致。而對(duì)收入來源較多的個(gè)人，如果最終匯算清繳額小于預(yù)扣預(yù)繳額，那就需要申請(qǐng)退稅，反之則需要補(bǔ)稅。

記者從知情人士處了解到，個(gè)稅匯算清繳涉及近1億人，其中將以退稅居多，退稅金額將超過補(bǔ)稅金額，這意味著個(gè)稅匯算清繳將產(chǎn)生最后一波減稅效應(yīng)。即便補(bǔ)稅，與個(gè)稅改革前相比，相當(dāng)一部分人稅負(fù)依然會(huì)減輕，補(bǔ)稅不完全等于增負(fù)。

近日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還明確，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。

多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)記者，這一舉措的目的就是為了減輕納稅人申報(bào)納稅負(fù)擔(dān)，中低收入納稅人稅負(fù)有望進(jìn)一步減輕。不久后，個(gè)稅匯算清繳具體辦法將公開征求社會(huì)意見。

匯算清繳多退少補(bǔ)

大多數(shù)個(gè)人已經(jīng)在每個(gè)月由公司預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)稅，為何全年結(jié)束后還需要匯算清繳呢？這主要與2019年新個(gè)稅法相關(guān)。

新一輪個(gè)稅改革不僅讓不少納稅人比之前交更少的稅，增加了收入，個(gè)稅體制本身也有了根本性變化。

比如，個(gè)稅首次引入了綜合稅制，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入合并為綜合所得，適用新的稅率表，按年計(jì)稅。

但為了確保個(gè)稅收入及時(shí)進(jìn)入國(guó)庫(kù)，個(gè)人的工資薪金收入按照最新的稅率表采用累計(jì)預(yù)扣法，每個(gè)月由單位預(yù)扣預(yù)繳給稅務(wù)部門。但勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)仍按照個(gè)稅改革前的老辦法分類計(jì)稅。

因此，一年結(jié)束后，納稅人需要將這四項(xiàng)收入合并，按照新稅率算出最終應(yīng)該繳納的稅額。如果個(gè)人之前由單位預(yù)扣預(yù)繳稅額大于匯算清繳最終稅額，那么多交的稅經(jīng)申請(qǐng)后，稅務(wù)局將予以退還，反之則需要納稅人補(bǔ)繳。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)記者，以前分類個(gè)稅體制下，各項(xiàng)收入都按月或按次來繳納，不需要匯算清繳。而這次個(gè)稅改革采取了綜合與分類相結(jié)合的新個(gè)稅體制，綜合稅制需要綜合四項(xiàng)收入來按年納稅，因此必須匯算清繳才能確定最終稅額。

在世界上絕大多數(shù)采取個(gè)稅綜合稅制的國(guó)家，納稅人第二年都需要匯算清繳，這是納稅人的義務(wù)。明年3月至6月，中國(guó)個(gè)稅納稅人也首次迎來匯算清繳。納稅人需要填寫相關(guān)信息，匯總各項(xiàng)收入確定最終納稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

“如果不進(jìn)行匯算清繳，有的人多交了個(gè)稅，有的人少交了個(gè)稅，就存在不公平。因此匯算清繳是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的需要，也確保了個(gè)稅綜合稅制能發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，調(diào)節(jié)收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。”施正文說。

補(bǔ)稅金額較小將豁免

個(gè)稅匯算清繳需要納稅人相對(duì)熟悉個(gè)稅法律，具備一定專業(yè)性，能夠計(jì)算出自己應(yīng)納稅額，甚至在一些特殊情況下可能需要納稅人去辦稅大廳解決。

為了降低納稅人匯算清繳申報(bào)負(fù)擔(dān)，國(guó)務(wù)院決定，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。

這意味著，未來兩年，個(gè)人如果匯總計(jì)算全年工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入，不超過12萬元，就沒有向稅務(wù)局辦理匯算清繳義務(wù)。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院李旭紅教授告訴第一財(cái)經(jīng)記者，綜合所得收入不超過12萬元不用匯算清繳，目的是減輕納稅人遵從成本。

施正文分析，年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人不僅免除匯算清繳義務(wù)，同時(shí)也不用再補(bǔ)繳稅額。免補(bǔ)稅金額具體是多少還需要等匯算清繳具體辦法出臺(tái)后才知道，但一定不會(huì)高，可能就一兩百元。這樣做的目的是便于納稅人遵從，減輕中低收入者個(gè)人稅負(fù)，確保新個(gè)稅制度更好地得到實(shí)施，而且由于金額較小對(duì)公平性影響也不大。

其實(shí)，國(guó)外一些國(guó)家也豁免了較低金額的個(gè)稅補(bǔ)繳義務(wù)，比如荷蘭將這個(gè)金額設(shè)置在46歐元，英國(guó)定在約20英鎊?？傮w來看，這個(gè)金額設(shè)置都不高，折合成人民幣多在200元左右。

具體舉例來說，劉先生全年工資薪金收入8.5萬元，但取得了兩筆800元的勞務(wù)報(bào)酬，由于勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅起征點(diǎn)是800元以上，因此這兩筆費(fèi)用不用交稅，但是年終匯算清繳時(shí)，總計(jì)1600元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)納入綜合所得，將適用3%的最低稅率，全年需要補(bǔ)交48元個(gè)稅。

假如最終匯算清繳辦法設(shè)定的免補(bǔ)稅金額超過48元，對(duì)劉先生來說就不用再補(bǔ)繳這筆小額稅款了。

退稅多于補(bǔ)稅

為了降低個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳稅額與匯算清繳稅額之差，今年工資薪金采取了累計(jì)扣除法。這種計(jì)稅方法相當(dāng)于每個(gè)月都在對(duì)前幾個(gè)月的個(gè)人收入進(jìn)行匯算清繳，最大的優(yōu)勢(shì)就是對(duì)收入來源只有工資薪金的個(gè)人來說，預(yù)扣預(yù)繳稅額基本等于匯算清繳稅額。

而對(duì)于收入來源較多、收入不均衡的個(gè)人來說，可能面臨著匯算清繳退稅或補(bǔ)稅的情形。但施正文分析，在新的個(gè)稅體制下，明年匯算清繳退稅人數(shù)將明顯多于補(bǔ)稅人數(shù)。

“不少在企業(yè)工作的納稅人，收入變化大，有的月份收入比較高存在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，但全年來看總收入不超過6萬元，實(shí)際不用交稅，稅務(wù)局就需要退還此前預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅。因此，納稅人退稅數(shù)量大于補(bǔ)稅人群，補(bǔ)稅人群可能主要集中在收入來源較多的高收入人群。”施正文說。

還有些工薪族，為了保護(hù)個(gè)人隱私等原因，全年單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒有申報(bào)六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，而在年終匯繳時(shí)再填報(bào)相關(guān)扣除項(xiàng)目，這也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)局需要退稅給個(gè)人。

需要指出的是，退稅是個(gè)人權(quán)利，因此需要納稅人主動(dòng)匯算清繳，向稅務(wù)局申報(bào)退稅。

施正文表示，未來退稅操作會(huì)很便捷，稅務(wù)局會(huì)把個(gè)人相關(guān)收入信息、退稅金額列好，納稅人確定無誤后，填好退稅所需的銀行賬戶或微信、支付寶號(hào)，一鍵申請(qǐng)，審核無誤后即可享受退稅。

記者了解到，未來稅務(wù)總局開發(fā)的個(gè)稅APP將增加匯算清繳功能，通過各種技術(shù)手段，比如通過自動(dòng)填報(bào)相關(guān)確定信息，自動(dòng)計(jì)算稅額，方便納稅人便捷辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。另外，個(gè)人也可以委托單位幫助辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

目前稅務(wù)部門已經(jīng)開始了匯算清繳準(zhǔn)備工作，相關(guān)培訓(xùn)工作等已經(jīng)展開。國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局近期發(fā)布公開信，建議個(gè)稅扣繳義務(wù)人也做好匯算清繳的準(zhǔn)備工作，重視個(gè)人所得稅綜合所得預(yù)扣預(yù)繳的申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，在維護(hù)納稅人切身利益的同時(shí)，也能減輕匯繳期間的工作負(fù)擔(dān)。

來源：財(cái)經(jīng)網(wǎng)

　　2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已開始。今天，為進(jìn)一步幫助大家順利完成匯繳工作，會(huì)計(jì)網(wǎng)將劃重點(diǎn)為大家講解此次匯繳的疫情防控政策如何申報(bào)?

　　根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))。新修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》在支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策上需要大家注意三點(diǎn)：

　　一、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))

　　享受主體：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)(疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定)。

　　涉及表單：A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　二、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)、電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào))

　　享受主體：

　　1.困難行業(yè)企業(yè)(困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上)

　　2.電影行業(yè)企業(yè)(限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè))

　　涉及表單：A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

　　三、企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))

　　享受主體：

　　1.通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，對(duì)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)。

　　2.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品的企業(yè)。

　　涉及表單：A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　12月14日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布公告，明確個(gè)稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策;國(guó)家稅務(wù)總局還就辦理2019年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳工作，向社會(huì)公開征求意見。

　　不少人聽到“匯算清繳”這幾個(gè)字覺得好像挺復(fù)雜，其實(shí)簡(jiǎn)單來說，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是國(guó)際通行做法，也可以稱為年度匯算。

　　根據(jù)新版?zhèn)€稅法規(guī)定，2020年3月1日到6月30日，我國(guó)居民個(gè)人將迎來首次綜合所得年度匯算清繳。該退該補(bǔ)，個(gè)稅算賬怎樣算清楚？

　　12月14日晚，《央視財(cái)經(jīng)評(píng)論》節(jié)目邀請(qǐng)中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明、央廣財(cái)經(jīng)評(píng)論員王冠，共同解析。

　　該退該補(bǔ) 個(gè)稅算賬怎樣算清楚？

　　白景明：收入按年算 算得更清楚

　　中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng) 白景明：年度匯算清繳，就是對(duì)一年發(fā)生的收入究竟給多少做總計(jì)算，最后清算?，F(xiàn)在個(gè)人所得稅是綜合與分類相結(jié)合，把一些勞動(dòng)報(bào)酬性的收入列入綜合課稅，同時(shí)改為按年課稅。到年終這一年究竟有多少毛收入，有多少是應(yīng)稅收入，要做總計(jì)算。因?yàn)橹挥械侥杲K才能算清楚。

　　要分清總收入是多少，應(yīng)稅收入是多少，因?yàn)榭偸杖氚凑铡抖惙ā酚幸徊糠质钦n稅，有一部分不課稅，要扣除掉。有一年6萬的綜合扣除、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除，有人還享受特殊政策，這些都不課稅。刨除掉這些收入，就是應(yīng)稅收入，只有在年終才能算清楚。

　　王冠：算賬一目了然 操作一步到位

　　央廣財(cái)經(jīng)評(píng)論員 王冠：今年《個(gè)人所得稅法》剛剛開始實(shí)施，六項(xiàng)專項(xiàng)扣除剛剛開始操作，到年底很多情況都會(huì)發(fā)生變化。比如，今年一年中工作發(fā)生變動(dòng)，兩份工作收入水平不一樣，可能有兩到三個(gè)月是擇業(yè)過程沒有收入，或家庭一些情況發(fā)生變化等。

　　實(shí)際上，之所以要進(jìn)行這樣的匯算，就是為了能把相關(guān)信息再進(jìn)行補(bǔ)充和完善。實(shí)際上，這和每個(gè)個(gè)人和家庭都是息息相關(guān)的。到了年底算賬，才能一目了然，在操作報(bào)稅的時(shí)候就能一步到位、方便快捷。

　　個(gè)稅負(fù)擔(dān)如何說明白？

　　白景明：把賬算清楚 避免多繳稅

　　中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng) 白景明：在匯算清繳的過程中，設(shè)定了一些標(biāo)準(zhǔn)，是根據(jù)實(shí)際收入的發(fā)生情況制定的，同時(shí)也參照了全社會(huì)平均工資的水平。如年收入12萬，基本不用考慮年終匯算。

　　12萬這個(gè)界限是什么概念?現(xiàn)在一個(gè)月收入1萬的人基本就不用納稅。把賬算得越細(xì)越清楚，就能避免多繳稅。

　　王冠：規(guī)范報(bào)稅行為 保障納稅人權(quán)益

　　央廣財(cái)經(jīng)評(píng)論員 王冠：規(guī)范報(bào)稅行為，一方面是保障納稅人的權(quán)益，同時(shí)對(duì)于未來整個(gè)全社會(huì)的征信體系，會(huì)起到極大推動(dòng)作用。

　　今年年初談到六項(xiàng)專項(xiàng)扣除的時(shí)候，并沒有讓蓋章、做各種公證等，前提是誠(chéng)信申報(bào)。接下來，現(xiàn)在個(gè)稅匯算清繳，前提還是誠(chéng)信，就總收入情況進(jìn)行。比如，有單位，有稅務(wù)部門，比如個(gè)人所得稅App，以及可以請(qǐng)人代辦。在這種情況下，一定要非常嚴(yán)謹(jǐn)、誠(chéng)信。否則，對(duì)于接下來個(gè)人信用，尤其是高收入、中高收入的階層的個(gè)人信用會(huì)帶來極大影響。

　　文章來源：央視財(cái)經(jīng)

　　對(duì)于企業(yè)退匯后重新匯款的情況，會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入應(yīng)付賬款、銀行存款等科目進(jìn)行核算，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　退匯后重新匯款的會(huì)計(jì)分錄

　　1.退款時(shí)（附退匯的憑證）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)付賬款-XX（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　2.再次付款時(shí)（附第二次電匯憑證）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)付賬款-XX

　　　　貸：銀行存款

　　3.收到退回回單時(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款-退匯

　　4.再次匯入的時(shí)候，按照正常匯款，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　匯款匯錯(cuò)賬號(hào)退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1.匯錯(cuò)時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）-XX

　　　　貸：銀行存款---XX

　　2.追回時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：銀行存款--XX

　　　　貸：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）--XX

　　3.單獨(dú)記一次財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--手續(xù)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款--XX

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，貸方反映應(yīng)付賬款實(shí)際發(fā)生數(shù)，借方反映應(yīng)付賬款實(shí)際償還數(shù)。

　　其他應(yīng)付款包括什么？

　　其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。

　　每個(gè)新人進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)或者上崗的時(shí)都應(yīng)該清楚了解會(huì)計(jì)工作的流程，同時(shí)也應(yīng)該了解有關(guān)財(cái)務(wù)軟件的使用方法，目前規(guī)模較大或有一定管理水平的企業(yè)已經(jīng)采用了信息化管理技術(shù)，因此作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)該知道如何設(shè)置和使用這類軟件。對(duì)于會(huì)計(jì)新人而言，有哪些工作內(nèi)容？

　　會(huì)計(jì)的工作流程

　　1、首先審核原始憑證，接著根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

　　2、根據(jù)收付記賬憑證登記逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

　　4、將記賬憑證匯總整理，編制科目匯總表

　　5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

　　6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

　　如果所在企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少，則可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接根據(jù)記賬憑證或科目匯總表將業(yè)務(wù)逐筆登記總賬。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量定期編制科目匯總表。

　　會(huì)計(jì)新人初上崗需要做什么？

　　作為會(huì)計(jì)新人，首先需要了解清楚自己所在工作崗位的具體工作內(nèi)容；其次應(yīng)該仔細(xì)學(xué)習(xí)所在公司現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)流程，重點(diǎn)是涉及自身工作崗位的內(nèi)容；接著作為公司員工還需要了解公司情況，例如公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)等。最后，查閱以前年度的賬務(wù)，了解公司業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目，稅種等信息，以幫助自己盡快適應(yīng)新的工作環(huán)境。

　　主辦會(huì)計(jì)的具體工作內(nèi)容

　　1、審核原始憑證的合法性、真實(shí)性與合理性，以及憑證填制的項(xiàng)目是否齊全，是否符合規(guī)定。

　　2、根據(jù)審核無誤的原始憑證填制會(huì)計(jì)憑證，核查會(huì)計(jì)憑證，確認(rèn)無誤后登記明細(xì)賬和總賬。

　　3、每月正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，正確計(jì)算收入、費(fèi)用、成本、正確計(jì)算財(cái)務(wù)成本、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　4、負(fù)責(zé)公司稅金核算與稅務(wù)申報(bào)，協(xié)助有關(guān)部門開展財(cái)務(wù)審計(jì)和年檢。

　　5、及時(shí)做好會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等財(cái)會(huì)資料的收集、整理、歸檔和會(huì)計(jì)檔案的管理工作。

　　6、協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理做好部門內(nèi)部工作。

　　酒店會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容是什么？

　　酒店會(huì)計(jì)是一個(gè)總稱，在具體操作中根據(jù)不同工作內(nèi)容細(xì)分為不同工作崗位，但每個(gè)崗位的賬務(wù)處理都比較簡(jiǎn)單，重點(diǎn)是過程控制。酒店會(huì)計(jì)可以細(xì)分為應(yīng)收會(huì)計(jì)、應(yīng)付會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)以及總賬會(huì)計(jì)。應(yīng)收會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)收入的賬務(wù)處理，應(yīng)付會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)涉及現(xiàn)金、銀行掛賬和付款的業(yè)務(wù)，成本會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)成本和費(fèi)用的賬務(wù)處理，總賬會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容也涉及費(fèi)用處理，并檢查前面所述會(huì)計(jì)所編制的記賬憑證。

　　匯算清繳要不要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須要掌握的一個(gè)內(nèi)容。每年企業(yè)都要在規(guī)定期限內(nèi)完成匯算清繳的工作，比如職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等都是匯算清繳需要要調(diào)整的支出類項(xiàng)目。本文就針對(duì)匯算清繳要不要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　匯算清繳是否需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表?

　　答：匯算清繳不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，只需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表——利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額，也就是將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅額。

　　所得稅匯算清繳調(diào)整會(huì)計(jì)分錄都有哪些?

　　1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2.、繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3.跨年5月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　4、繳納年度匯算清繳應(yīng)繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　5.　重新分配利潤(rùn)時(shí)：

　　借： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　6.年度匯算清繳，若是計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　7、重新分配利潤(rùn)時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款應(yīng)——收多繳所得稅款)

　　9、對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用來抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款)

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目都包括哪些?

　　(一)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項(xiàng)目包括不征稅收入和國(guó)債利息收入。

　　(二)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目

　　1、職工福利費(fèi)

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分是允許扣除的。

　　2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，對(duì)于不超過工資薪金總額2%的部分是可以扣除的。

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資總額2.5%的部分是可以扣除的;對(duì)于超過部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4、五險(xiǎn)一金

　　按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)于本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除。對(duì)于超過部分，不予扣除。

　　5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。

　　6、捐贈(zèng)

　　企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，對(duì)于不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，允許扣除;對(duì)于非公益性捐贈(zèng)，則不得扣除，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳可以不彌補(bǔ)虧損嗎?

　　以上就是關(guān)于匯算清繳要不要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)匯算清繳調(diào)整的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

剛?cè)胄械臅?huì)計(jì)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作都比較陌生，財(cái)務(wù)實(shí)際操作時(shí)需要哪些賬本？有哪些具體的流程？要怎么做？步驟是什么？今天我們就來說說這個(gè)問題，在整理憑證的時(shí)候又要注意哪些問題。

（一）財(cái)務(wù)做賬時(shí)的具體流程是什么？

1、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；

2、根據(jù)記賬憑證編制丁字賬；

3、根據(jù)記賬憑證登記銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬；

4、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬；

5、根據(jù)丁字賬編制科目匯總表；

6、根據(jù)科目匯總表登記總賬；

7、總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、明細(xì)賬進(jìn)行對(duì)賬；

8、根據(jù)總賬、明細(xì)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）；

9、月末結(jié)賬。

以上就是財(cái)務(wù)剛接手時(shí)應(yīng)該做的一系列的事情，把這些賬目理清楚了，一步步來，就比較容易，慢慢的在自己的腦海里有思路后，熟練后，就會(huì)比較得心應(yīng)手。

（二）整理憑證的方法和注意事項(xiàng)

1、日常發(fā)票：需要有主管人員簽字，盡量能夠在發(fā)票的對(duì)面寫明用途；一張發(fā)票對(duì)應(yīng)的有3點(diǎn)，一是銀行匯款單，二是現(xiàn)金付訖字樣，三是未付款字樣，要滿足3點(diǎn)中的其中一點(diǎn)，才不會(huì)在月末結(jié)賬的時(shí)候出差錯(cuò)。

2、工資表：每個(gè)月發(fā)工資，會(huì)計(jì)人員處都有一張總的工資表，在發(fā)放工資之前，要讓同事們給自己的拿到的工資條簽字確認(rèn)，會(huì)計(jì)處要有工資總額確認(rèn)。

3、采購(gòu)貨物的發(fā)票：需要拿到銷售商開的發(fā)票、入庫(kù)單、銀行匯出單（如果是現(xiàn)金付款應(yīng)在發(fā)票后備注，以便會(huì)計(jì)人員查明）

4、銷售貨物的發(fā)票：公司開出的發(fā)票、出庫(kù)單、銀行匯入單如果是現(xiàn)金付款應(yīng)在發(fā)票后備注，以便會(huì)計(jì)人員查明）

5、銀行轉(zhuǎn)賬匯入?yún)R出單：企業(yè)與其他單位的往來賬，匯出匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。

以上就是關(guān)于新手會(huì)計(jì)做賬時(shí)的流程和整理憑證時(shí)要注意的一些問題，希望能夠幫助到大家。

　　科技創(chuàng)新是一個(gè)企業(yè)乃至國(guó)家打造自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的根本，我國(guó)提倡科技強(qiáng)國(guó)、創(chuàng)新興邦，所以堅(jiān)持科技創(chuàng)新的企業(yè)，在創(chuàng)造高附加值的同時(shí)，國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了和你們密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，不用就虧了。

　　一、認(rèn)定范圍的企業(yè)可享受的所得稅優(yōu)惠

　　高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，是在企業(yè)所得稅法里注明的一條稅收優(yōu)惠。這一優(yōu)惠還能惠及高新技術(shù)企業(yè)從境外取得所得同樣適用15%稅率，以及允許境外取得所得繳納稅款抵免境內(nèi)所得稅。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除的優(yōu)惠政策并非限定高新技術(shù)企業(yè)適用，但是稅前扣除比例一般為2.5%。但高新技術(shù)企業(yè)可以享受更大的稅前扣除比例：高新企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)在所得稅年度匯算清繳時(shí)，該年度發(fā)生了虧損的，允許結(jié)轉(zhuǎn)最長(zhǎng)年限達(dá)到10年。在企業(yè)所得稅法里對(duì)于一般企業(yè)的年度虧損彌補(bǔ)，允許最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)的年限為5年。即使2020年疫情期間出臺(tái)的政策，對(duì)于特定困難行業(yè)的企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)的年限也只能結(jié)轉(zhuǎn)8年。

　　技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)享受同樣的所得稅稅率，但是和高新技術(shù)企業(yè)不同，側(cè)重于提供高附加值服務(wù)。

　　技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有相應(yīng)的認(rèn)定管理辦法。注冊(cè)成立的地點(diǎn);從事技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍的業(yè)務(wù)，這部分業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入50%以上、大專以上學(xué)歷的員工占50%以上的比例;從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)總收入35%。

　　技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)也能享受8%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出。

　　二、以下補(bǔ)充2個(gè)一般居民企業(yè)也可以享受的政策優(yōu)惠：

　　這一項(xiàng)針對(duì)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的政策一般企業(yè)都可以享受，但不適用的行業(yè)除外，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃合同上午服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、官方規(guī)定不適用的行業(yè)等。而且對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的歸集核算有官方標(biāo)準(zhǔn)。一些企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)等不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)費(fèi)用不能歸集到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。所以財(cái)務(wù)平時(shí)要注意這一塊費(fèi)用的賬務(wù)。

　　專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓有利于技術(shù)的擴(kuò)散和更新，也利于企業(yè)將專利技術(shù)變現(xiàn)。企業(yè)將專利轉(zhuǎn)讓取得收入可以免稅，而且一般居民企業(yè)也能享受!注意這項(xiàng)收益的免稅范圍是500萬，超過則需要繳稅，但也可以享受減半征收所得稅。財(cái)務(wù)可以這類轉(zhuǎn)讓時(shí)提供稅收籌劃建議，讓企業(yè)的收益最大化。

　　這些稅收政策了解了嗎，馬上去看看自己企業(yè)是否符合條件，盡早申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠吧。

　　文章來源：本文為財(cái)稅智囊團(tuán)(shuizhinang)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿湯。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　財(cái)稅智囊團(tuán)公眾號(hào) 保留所有權(quán)利

2020年，新的一年又開始了，匯算清繳這項(xiàng)工作也提上了日程，這到底該怎么辦呢？企業(yè)里的財(cái)務(wù)人員幫忙做？還是誰來代替牽線做這個(gè)工作？該怎么做？這都是問題，今天我們就來說說，首次匯算清繳，納稅人們應(yīng)該怎么申報(bào)，一起來看看吧。

1、首先，有關(guān)匯算清繳，國(guó)家稅務(wù)總局給出了三種模式

（1）自行辦理；

（2）扣繳義務(wù)人代辦

（3）委托專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理

第一個(gè)模式呢，是自己辦理，第二個(gè)就是公司企業(yè)幫你辦了，第三個(gè)就是請(qǐng)外賬公司幫忙做；大家應(yīng)該都分得出來，自己從來沒有辦過，肯定是不會(huì)的，不僅不會(huì)可能還要花很多時(shí)間和精力去請(qǐng)教財(cái)務(wù)人員；但是讓公司幫忙辦呢，如果公司大一點(diǎn)，有上百號(hào)人，但是會(huì)計(jì)只有那么幾個(gè)，怎么能做得完，而且工作量一大，還會(huì)容易出錯(cuò)，到時(shí)候幫忙不成反幫倒忙，那就不太好說了，讓外面的外賬公司幫忙呢，又要花錢，本來一個(gè)月的工資就沒多少，還要花錢讓外賬公司幫忙，感覺自己虧了一大筆的感覺。

這時(shí)候呢，國(guó)際稅務(wù)總局又給出了另外一個(gè)選擇，就是在納稅人請(qǐng)求扣繳義務(wù)人幫忙的時(shí)候，扣繳義務(wù)人應(yīng)該代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人自行在網(wǎng)上稅務(wù)局完成匯算清繳的工作。

會(huì)計(jì)網(wǎng)小編個(gè)人覺得還是要自己清楚流程比較好，很有可能以后的匯算清繳工作都要由納稅人自己操作，畢竟說白了也是自己的事情，還是自己學(xué)會(huì)辦理比較好，這就需要公司里的財(cái)務(wù)人員做好輔導(dǎo)工作了。

2、財(cái)務(wù)人員對(duì)匯算清繳工作應(yīng)該作出如下安排

（1）召開員工培訓(xùn)會(huì)，把匯算清繳的注意事項(xiàng)告訴大家，并且說明哪些人需要做匯算清繳，哪些人是不需要的，要告知清楚；

（2）對(duì)手機(jī)APP電子稅務(wù)局和網(wǎng)頁版的電子稅務(wù)局的操作流程打印好后下發(fā)給各位同事，有看不明白的可提出疑問進(jìn)行進(jìn)一步指導(dǎo)；

（3）還要注明同事們及時(shí)更新專項(xiàng)扣除的信息，以防出現(xiàn)不能扣除的情況。

以上就是有關(guān)匯算清繳的一些知識(shí)，希望能夠幫助到大家。

　　在當(dāng)今全球氣候變化和社會(huì)責(zé)任日益凸顯的背景下，ESG風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)不可忽視的重要議題。ESG證書作為金融領(lǐng)域的專業(yè)認(rèn)證，培養(yǎng)能夠識(shí)別、評(píng)估和管理ESG風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才，小編將對(duì)ESG考試科目和ESG風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容，為有意報(bào)考ESG的考生提供最新、最全面的信息匯總。

一、ESG考試科目概覽

　　ESG投資入門：介紹ESG投資的基本概念、發(fā)展歷程和全球趨勢(shì)，為考生奠定理論基礎(chǔ)。

　　ESG市場(chǎng)：分析全球ESG市場(chǎng)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和增長(zhǎng)趨勢(shì)，和主要參與者和產(chǎn)品。

　　環(huán)境因素：詳細(xì)探討企業(yè)在環(huán)境方面可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如碳排放量超標(biāo)、水資源浪費(fèi)。和相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

　　社會(huì)因素：關(guān)注企業(yè)在社會(huì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，如產(chǎn)品安全質(zhì)量問題、員工薪酬糾紛。探討其對(duì)企業(yè)聲譽(yù)和財(cái)務(wù)績(jī)效的影響。

　　治理因素：分析企業(yè)在治理方面的風(fēng)險(xiǎn)，如貪污腐敗、財(cái)務(wù)欺詐。和如何通過改善治理結(jié)構(gòu)來降低這些風(fēng)險(xiǎn)。

　　參與和盡職管理：探討投資者如何通過積極參與企業(yè)治理，促進(jìn)企業(yè)ESG表現(xiàn)的改善。

　　ESG分析、估值與整合：教授如何對(duì)ESG因素進(jìn)行量化分析，并將其融入投資估值和決策過程。

　　ESG組合構(gòu)建與管理：介紹如何構(gòu)建和管理ESG投資組合，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的投資回報(bào)。

　　投資授權(quán)和客戶匯報(bào)：講解投資者如何根據(jù)ESG投資策略進(jìn)行投資授權(quán)，并向客戶匯報(bào)投資績(jī)效。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameESG

二、ESG風(fēng)險(xiǎn)詳解

　　ESG風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在環(huán)境、社會(huì)和治理三個(gè)方面可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)不僅可能影響企業(yè)的聲譽(yù)和形象，還可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失。具體來說：

　　環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：如碳排放超標(biāo)、水資源浪費(fèi)?？赡苷兄卤O(jiān)管部門的罰款，增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

　　社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)：如產(chǎn)品安全質(zhì)量問題、員工薪酬糾紛?？赡軗p害消費(fèi)者和員工的忠誠(chéng)度，影響企業(yè)的市場(chǎng)份額和人才吸引力。

　　治理風(fēng)險(xiǎn)：如貪污腐敗、財(cái)務(wù)欺詐?？赡芙档屯顿Y者信心，導(dǎo)致股價(jià)下跌，甚至引發(fā)法律訴訟和監(jiān)管處罰。

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2024年會(huì)計(jì)中級(jí)考試大綱在4月17日已經(jīng)公布了，仔細(xì)研讀考試大綱是一件非常重要的事情，畢竟考試命題的范圍是以考試大綱為依據(jù)的，有些考生現(xiàn)在還不清楚會(huì)計(jì)中級(jí)各科目考試大綱的變化情況，下面高頓小編就為大家詳細(xì)解析一下會(huì)計(jì)中級(jí)考試大綱的詳細(xì)變化吧！

一、2024會(huì)計(jì)中級(jí)考試大綱內(nèi)容匯總

2024年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱

1.增加了第十部分股份支付相關(guān)內(nèi)容;

2.刪除了原第二十四部分公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)內(nèi)容;

3.調(diào)整了部分知識(shí)點(diǎn)的能力要求、大綱體例與結(jié)構(gòu)，大綱內(nèi)容按知識(shí)點(diǎn)列示，并調(diào)整完善了大綱相關(guān)文字表述。

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱

1.結(jié)合新修訂的公司法，調(diào)整了大綱相關(guān)內(nèi)容。

2.調(diào)整了部分知識(shí)點(diǎn)的能力要求、大綱體例與結(jié)構(gòu)，大綱內(nèi)容按知識(shí)點(diǎn)列示，并調(diào)整完善了相關(guān)文字表述。

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》考試大綱

《財(cái)務(wù)管理》科目考試大綱。調(diào)整了部分知識(shí)點(diǎn)的能力要求、大綱體例與結(jié)構(gòu)，大綱內(nèi)容按知識(shí)點(diǎn)列示，并調(diào)整完善了相關(guān)文字表述。

二、會(huì)計(jì)中級(jí)考試大綱新增內(nèi)容考試幾率大嗎？

中級(jí)會(huì)計(jì)考試大綱新增內(nèi)容的考試幾率是相對(duì)較大的?？荚嚧缶V的新增內(nèi)容通常反映了當(dāng)前會(huì)計(jì)領(lǐng)域的發(fā)展趨勢(shì)和最新要求，因此這些新增內(nèi)容在考試中往往會(huì)被重點(diǎn)考察。所以大家在學(xué)習(xí)過程中新增內(nèi)容要重點(diǎn)學(xué)習(xí)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

三、2024年會(huì)計(jì)中級(jí)考試時(shí)間在幾月幾號(hào)？

2024年會(huì)計(jì)中級(jí)考試時(shí)間在9月7日至9日。這次考試將分為三個(gè)批次進(jìn)行，每個(gè)批次包括《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》三門科目?！吨屑?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為165分鐘，而《財(cái)務(wù)管理》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為135分鐘，最后，《經(jīng)濟(jì)法》科目的考試時(shí)長(zhǎng)為120分鐘。

　　近些年來，國(guó)家發(fā)布了一系列文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)稅收優(yōu)惠政策，包括免征、減征等。具體都有哪些呢？趕快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)了解下吧。

　　文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠政策

　　一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　二、根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。

　　三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　四、根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016]25號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　個(gè)人提供廣告服務(wù)或娛樂服務(wù)需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎?

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）相關(guān)規(guī)定，個(gè)人提供廣告服務(wù)的不在繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)范疇內(nèi)，因此不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）相關(guān)規(guī)定，個(gè)人提供娛樂服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》及補(bǔ)充通知相關(guān)規(guī)定，

　　提供廣告服務(wù)的個(gè)人不需要繳納，提供娛樂服務(wù)的個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納。

　　廣告設(shè)計(jì)服務(wù)要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）相關(guān)規(guī)定，提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1相關(guān)規(guī)定，廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。廣告設(shè)計(jì)不屬于廣告服務(wù)范疇，而是屬于設(shè)計(jì)服務(wù)。因此廣告設(shè)計(jì)服務(wù)不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　更多推薦：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)如何做賬？稅率多少？

　　個(gè)稅退稅是近期的熱點(diǎn)，公眾號(hào)后臺(tái)和各個(gè)微信里都收到了大家“熱情洋溢”的咨詢。由于很多重復(fù)的問題，今天lolo選了10個(gè)粉絲問得比較多的問題回復(fù)大家，有同樣疑問的胖友們可以來看看~

　　1. 為什么我要退稅的金額跟我2019年交的個(gè)稅金額不一樣？

　　問這個(gè)問題的粉絲們，是沒有搞清楚匯算清繳的含義。

　　通俗來說，匯算清繳就是指在年度終了后，重新按照全年的綜合所得收入額來計(jì)算全年的應(yīng)繳稅額。能退的就退，該補(bǔ)的就補(bǔ)。

　　但能退稅不代表能退全額，否則就變成了不用交稅了。舉例子來說可能更清晰(以下數(shù)字僅為理解所用，不作實(shí)際參考)。

　　退稅金額=全年預(yù)扣預(yù)繳金額

　　lolo每個(gè)月的工資扣完五險(xiǎn)一金后不用交個(gè)稅了，但是在外接私活，一共接了5次，每次按照勞務(wù)報(bào)酬來交稅。但全年的綜合所得收入額(工資+勞務(wù)報(bào)酬)并沒有超過6萬，所以按照稅率檔次來說，lolo其實(shí)不用交稅，因此在進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候，可以申請(qǐng)把那5次的勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅給退回來。

　　退稅金額≠全年預(yù)扣預(yù)繳金額

　　lolo每個(gè)月的工資要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，一年下來假設(shè)交了100塊;另外，去年接過5次私活，收入較多，交的個(gè)稅也比工資收入的預(yù)扣預(yù)繳金額要多得多(眾所周知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得的個(gè)稅預(yù)扣率比工資薪金所得要高)，勞務(wù)報(bào)酬一共交了500塊個(gè)稅。但是年度匯算清繳的時(shí)候一算，發(fā)現(xiàn)全年的綜合所得收入額(工資+勞務(wù)報(bào)酬)并沒有達(dá)到10%預(yù)扣率的檔次，那么此時(shí)按照對(duì)應(yīng)的個(gè)稅預(yù)扣率來交稅，算出應(yīng)該交300塊錢就行，那么就可以申請(qǐng)退200塊的稅。

　　2. 一定要有受雇單位才能申報(bào)個(gè)稅匯算清繳嗎?我去年沒有工資薪金所得，只有特許權(quán)所得，還能申報(bào)嗎？

　　個(gè)稅匯算清繳，可以由個(gè)人自行申報(bào)，也可以個(gè)人委托相關(guān)的代理機(jī)構(gòu)來辦理，如需受雇單位申報(bào)，那么應(yīng)當(dāng)在四月底前和所在單位確認(rèn)相關(guān)事宜。不管你是自由職業(yè)者還是目前待業(yè)無受雇單位，都可以自行申報(bào)或者委托第三方機(jī)構(gòu)來申報(bào)。

　　3. 請(qǐng)問，個(gè)稅的匯算清繳，工資沒繳稅，年終獎(jiǎng)交的稅是不是不能退？

　　我們知道只有綜合所得的部分才需要做匯算清繳，綜合所得包括：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。早在2018年稅總局就有文件通知，年終獎(jiǎng)可以選擇是否并入當(dāng)年綜合所得。

　　大家可以自行計(jì)算哪種計(jì)稅方式更節(jié)稅。如果不并入當(dāng)年綜合所得單獨(dú)計(jì)稅的，不屬于2019年度匯算清繳的范疇。

　　按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

　　4. 關(guān)于個(gè)稅匯算清繳，2019年的獎(jiǎng)金在2020年1月發(fā)的，是在今年還是在明年匯算清繳？

　　2020年1月發(fā)放獎(jiǎng)金，稅款所屬期是2020年1月，因此這筆收入是在明年的時(shí)候進(jìn)行匯算清繳。我們?cè)诙惪偘l(fā)布的《2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得 年度匯算辦稅指引》也可以看到相關(guān)回復(fù)：

　　5. 我在個(gè)稅APP查到我沒有取得的收入，該怎么辦？

　　這還不是個(gè)例，在網(wǎng)上搜索一下也有相關(guān)新聞：

　　在稅總發(fā)布的《2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得 年度匯算辦稅指引》里提到，如果單位冒用納稅人身份信息申報(bào)收入的，納稅人可以自行刪除記錄，刪除后，該項(xiàng)收入不納入年度匯算清繳范圍;也可以選擇申訴。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)提醒大家，首先要確認(rèn)這筆收入不是你的真實(shí)收入哦。如果把真實(shí)收入刪除以逃避納稅的話，會(huì)影響納稅信用甚至承擔(dān)法律責(zé)任。如果你是自由職業(yè)者，收入來源較多的，可以跟發(fā)放不明收入的企業(yè)確認(rèn)，避免雙方不必要的麻煩。

　　6. 關(guān)于個(gè)稅匯算清繳，應(yīng)納稅額-已交稅額=0，提交申報(bào)之后沒有顯示應(yīng)退稅額，返回查詢應(yīng)退稅額是0元，是哪里填錯(cuò)了嗎？

　　匯算清繳中的應(yīng)納稅額是計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的金額，應(yīng)納稅額=(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù);

　　2019應(yīng)納稅額-2019已預(yù)繳稅額=0，就是不退稅也不補(bǔ)稅。

　　7. 我2019年已預(yù)繳個(gè)稅了，為什么在申報(bào)的時(shí)候顯示已繳稅額為0呢？

　　首先，可以跟公司的人事或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人溝通確認(rèn)是否已進(jìn)行個(gè)稅代扣代繳和申報(bào)工作，如果確認(rèn)無誤的話，建議咨詢稅局處理。

　　8. 請(qǐng)問，什么樣的健康險(xiǎn)可以抵稅呢?我應(yīng)該從哪里獲悉我買的保險(xiǎn)可以抵稅呢？

　　財(cái)稅【2017】39號(hào)文《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》對(duì)商業(yè)健康險(xiǎn)的個(gè)稅稅前扣除進(jìn)行了規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品以及的保險(xiǎn)單上含有“稅優(yōu)識(shí)別碼”的商業(yè)健康保險(xiǎn)。帶有“稅優(yōu)識(shí)別碼”商業(yè)健康險(xiǎn)保單。

　　9. 我如果放棄退稅后，還可以重新申請(qǐng)退稅嗎？

　　在規(guī)定期限內(nèi)可以重新申請(qǐng)。

　　10. 怎么知道退稅是否成功？

　　如果提示“XX年XX月XX日國(guó)庫(kù)處理完成，請(qǐng)關(guān)注退稅到賬情況”即為退稅成功。

　　本文為財(cái)稅智囊團(tuán) (id: shuizhinang) 公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：lolo。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!@財(cái)稅智囊團(tuán) 保留所有權(quán)利。

　　轉(zhuǎn)賬是財(cái)務(wù)人員的日常工作，跨行轉(zhuǎn)賬也很常見，那么你知道跨行轉(zhuǎn)賬要怎么做分錄嗎？有哪些注意事項(xiàng)？

　　跨行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款--××賬戶(轉(zhuǎn)入行)

　　貸：銀行存款--××賬戶(轉(zhuǎn)出行)

　　轉(zhuǎn)賬產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)的分錄：

　　借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi)

　　貸:銀行存款(銀行直接扣存款作為手續(xù)費(fèi)的)

　　轉(zhuǎn)賬退回的分錄：

　　如果不重新匯出，做原分錄紅字：

　　借:應(yīng)付賬款 紅字

　　貸: 紅字

　　如果要重新匯出：

　　借:退回金額

　　貸:重新匯出金額

　　會(huì)計(jì)跨行轉(zhuǎn)賬的注意事項(xiàng)

　　1.跨行轉(zhuǎn)賬首先必須知道對(duì)方提供的卡號(hào)是哪家銀行，以及開戶行信息，匯款時(shí)認(rèn)真填寫信息，避免出錯(cuò)。

　　2.如果雙方都有開通網(wǎng)上銀行，可以通過網(wǎng)上跨行匯錢，操作方便，手續(xù)費(fèi)也便宜。

　　3.跨行匯錢對(duì)方到賬時(shí)間官方說法是1到3個(gè)工作日，但一般實(shí)際情況就在1-2個(gè)小時(shí)，如果超過3個(gè)工作日對(duì)方還沒有收到錢，有可能錢被退回原來的卡里了，可以查查是否收到退回這筆錢。

　　4.在匯款時(shí)，如果通過柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬，可以把銀行提供的憑條拍照給對(duì)方看，如果通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬，可以填寫對(duì)方的手機(jī)號(hào)碼，以便通知對(duì)方你已經(jīng)匯款了。

　　企業(yè)所得稅繳納這項(xiàng)工作一般由財(cái)務(wù)人員處理，那么對(duì)于企業(yè)所得預(yù)繳多了這種狀況，該怎么處理?你知道嗎?匯算清繳時(shí)又能否退款呢?下面快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳多了怎么處理?

　　對(duì)于企業(yè)所得稅預(yù)繳多了怎么處理這一問題，小編將分別從未扣稅、已扣稅兩個(gè)方面具體分析：

　　第一，企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，申報(bào)后還未扣稅，該怎么處理?

　　季度企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，假設(shè)屬于申報(bào)后，還未扣稅(沒有在銀行扣款)的情況，則財(cái)務(wù)人員可以登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊申報(bào)繳稅界面左邊的“申報(bào)作廢”這一按鈕。

　　下一步就是在查詢條件這一界面，通過輸入預(yù)繳多的季度的起始日期進(jìn)行查詢。

　　緊接著，可以在符合條件的申報(bào)表中找到預(yù)繳多的企業(yè)所得稅申報(bào)表。

　　最后點(diǎn)擊作廢，對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表進(jìn)行重新填寫即可。

　　第二，企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，申報(bào)后稅款已扣，這時(shí)候該如何處理?

　　假設(shè)企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，申報(bào)后稅款已扣。則在網(wǎng)上無法直接作廢。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)去稅局前臺(tái)辦理申報(bào)作廢，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行重新申報(bào)即可。

　　當(dāng)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)在前臺(tái)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行重新申報(bào)后(之前申報(bào)作廢)，那么那些多扣繳的稅款，當(dāng)月無法退還，將會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)至下一個(gè)季度，作為應(yīng)繳稅款的減項(xiàng)。

　　下一個(gè)季度假設(shè)沒有所得稅要繳納，則一樣無法退還。申報(bào)表上也會(huì)一直留著那些季度預(yù)繳多的所得稅，需在年底匯算清繳后，才能對(duì)預(yù)繳多的所得稅辦理退還相關(guān)手續(xù)。

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，匯算清繳時(shí)能申請(qǐng)退稅嗎?

　　答：由《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定可得，納稅人交稅超過了應(yīng)納稅額，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)立即返還。自結(jié)算繳納稅款之日開始的三年時(shí)間內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款的申請(qǐng)，并且可將銀行同期存款利息加算在里面。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)過后，應(yīng)當(dāng)立即返還。對(duì)于涉及到國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的部分，則應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)管理相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行返還。

　　綜上所述，企業(yè)所得稅預(yù)繳多了，匯算清繳時(shí)是能夠申請(qǐng)退稅的。

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題備考練習(xí)

不積跬步無以至千里，今天就來跟著小編一起練習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的習(xí)題吧。爭(zhēng)取在考試中取得理想成績(jī)。

一、單選題

(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，乙公司是甲公司的境外子公司，以美元作為記賬本位幣。甲公司將境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣時(shí)，以資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。

A .股本

B .應(yīng)付債券

C .盈余公積

D .財(cái)務(wù)費(fèi)用

【正確答案】 B

【答案解析】本題考核"外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算"知識(shí)點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。選項(xiàng) A 、 C ，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目;選項(xiàng) D ，屬于利潤(rùn)表中的費(fèi)用項(xiàng)目;均不采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

二、多選題

(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.按照我國(guó)《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，新時(shí)代會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德有()

A.堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公

B.堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)

C .堅(jiān)持慣例，守護(hù)傳統(tǒng)

D .堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新

【正確答案】 ABD

【答案解析】本題考核"會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范"知識(shí)點(diǎn)?！稌?huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》將新時(shí)代會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德要求總結(jié)提煉為三條核心表述，即"堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公""堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)""堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新"。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

三、判斷題

(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

1.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)最先以活躍市場(chǎng)上相同負(fù)債未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)計(jì)量。( )

【正確答案】√

【答案解析】本題考核"負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量"知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債，應(yīng)當(dāng)最優(yōu)先使用相關(guān)的可觀察輸入值。第一層次輸入值是在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)。

　　最近，有小伙伴們說收到了這樣的短信：

　　短信截圖

　　財(cái)政局發(fā)送的? but65.com是什么官網(wǎng)? 會(huì)計(jì)證是指什么證，從業(yè)證?初級(jí)證?還是中級(jí)?注會(huì)?

　　相信近期考完證的會(huì)計(jì)人收到這個(gè)短信一定很緊張。但這個(gè)短信疑點(diǎn)重重，機(jī)智的人一看就知道是騙人的。而且官方已經(jīng)確認(rèn)過，這是一個(gè)騙子短信，該網(wǎng)站為釣魚網(wǎng)站，請(qǐng)大家不要信，也別點(diǎn)擊網(wǎng)址，注意保障個(gè)人財(cái)產(chǎn)安全。

　　湖南省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處發(fā)布公告

　　每到年末，都是業(yè)績(jī)沖刺時(shí)，估計(jì)騙子們也要“沖業(yè)績(jī)”，騙術(shù)也是層出不窮。大家一定要小心提防。

　　而年底通常是企業(yè)資金回籠的時(shí)候，會(huì)計(jì)人每天和大額資金打交道，也就成為了詐騙高危人群之一。針對(duì)會(huì)計(jì)人發(fā)生的詐騙形形式式，下面跟小編看看騙子有哪些詐騙伎倆。

　　利用QQ/微信群冒充老板要求財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬

　　2016年，深圳一家上市公司向外公告，該公司的一名財(cái)務(wù)管理人員受騙后讓下屬對(duì)外支付投標(biāo)保證金3505萬元。

　　據(jù)了解，該詐騙團(tuán)伙盜取財(cái)務(wù)的QQ帳號(hào)密碼，加騙子的QQ為好友。騙子沒馬上實(shí)施詐騙，而是監(jiān)控掌握財(cái)務(wù)的QQ關(guān)系，然后把自己的QQ頭像和昵稱改為公司高層領(lǐng)導(dǎo)的QQ。當(dāng)騙子發(fā)現(xiàn)有機(jī)會(huì)可以利用，就冒充領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)進(jìn)行溝通，還建了一個(gè)群，把財(cái)務(wù)也拉進(jìn)這個(gè)群。騙子通過QQ群向財(cái)務(wù)下達(dá)轉(zhuǎn)賬指令，群里的“領(lǐng)導(dǎo)和同事”還附和。案發(fā)時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員正好在香港，不方便聯(lián)系，就讓下屬完成轉(zhuǎn)賬指令，第二天才補(bǔ)流程。但騙子在收到3505萬元的款后，迅速把錢分散，然后提現(xiàn)了。

　　上面QQ里的手法，也會(huì)在微信上出現(xiàn)。2016年6月，錫城一家公司的會(huì)計(jì)被拉進(jìn)一個(gè)微信群，群名是公司名，微信群里的人員都是高仿的“同事”，群里的“同事”匯報(bào)項(xiàng)目，“領(lǐng)導(dǎo)”聽取匯報(bào)后下指令讓會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬80萬給客戶。會(huì)計(jì)把轉(zhuǎn)賬截圖發(fā)到群里，群里再也人回應(yīng)了，因?yàn)轵_子得逞了。

　　騙子竊取老板手機(jī)號(hào)詐騙

　　財(cái)務(wù)小關(guān)被電話詐騙20萬，而電話那邊是他如假包換的老板。某天財(cái)務(wù)小關(guān)收到老板發(fā)來了換新電話號(hào)碼的短信通知，還要他以后工作上的事通過這個(gè)新號(hào)碼溝通。小關(guān)多次打這個(gè)號(hào)碼和老板匯報(bào)溝通工作。某天，老板讓小關(guān)幫忙訂機(jī)票。小關(guān)訂好后打電話告訴老板航班信息，老板也回復(fù)收到航班短信通知。

　　在起飛前，小關(guān)收到“老板”的短信，老板要小關(guān)匯款20萬都某個(gè)人賬戶。老板還交代，這個(gè)戶主是公司大客戶，飛機(jī)馬上要飛了，遲點(diǎn)再說。小關(guān)收到這個(gè)短信，很快就匯20萬給指定帳戶?？墒鞘潞舐?lián)系，老板才發(fā)現(xiàn)被騙了。

　　其實(shí)，老板的手機(jī)中了木馬病毒。病毒把老板的通訊錄和通話記錄控制、攔截了，并且自動(dòng)向手機(jī)聯(lián)系人群發(fā)短信。因此，小關(guān)收到換號(hào)碼的短信并非老板發(fā)的。小關(guān)每次打新號(hào)碼都能被老板本人接聽，是因?yàn)轵_子為新號(hào)碼設(shè)置了呼叫轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移到老板原來的手機(jī)號(hào)碼上。所以小關(guān)和老板的業(yè)務(wù)通話內(nèi)容，都被騙子知道了。騙子也就知道老板什么時(shí)候出差，以及搭乘的航班時(shí)間了。

　　騙子趁著老板趕飛機(jī)這種會(huì)暫時(shí)無法聯(lián)系的狀況，便發(fā)短信指使小江轉(zhuǎn)賬。小關(guān)并沒有電話求證，因?yàn)樵陲w機(jī)上，打電話過去也會(huì)是關(guān)機(jī)。

　　假冒執(zhí)法人員進(jìn)行電信詐騙

　　冒充執(zhí)法部門詐騙的案例比較尋常，一般人都已經(jīng)有所警惕。但防范意識(shí)不強(qiáng)的人，在“警方”授意下，很容易被騙。

　　騙子對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)行這種詐騙時(shí)，會(huì)自稱是“XX市檢察院”或是“XX市法院”工作人員，通知會(huì)計(jì)涉嫌某個(gè)洗錢案或是別的案件為由，以威脅恐嚇的方式要求會(huì)計(jì)與XX市警方聯(lián)系。

　　“警方”可能要求會(huì)計(jì)用新手機(jī)或號(hào)碼進(jìn)行聯(lián)系，并在該手機(jī)和單位電腦上分別下載軟件操作。裝好軟件了，“警方”就以測(cè)試賬戶風(fēng)險(xiǎn)為由，要求會(huì)計(jì)將支付U盾插入電腦，且讓電腦始終保持開機(jī)狀態(tài)。這樣騙子就能轉(zhuǎn)走公司賬戶上的資金了。

　　通過釣魚網(wǎng)站竊取賬號(hào)密碼

　　像文章開頭的詐騙短信就是這類詐騙方式。騙子使用偽基站，冒用銀行、運(yùn)營(yíng)商等官方網(wǎng)站、客服電話號(hào)碼，用短信或者社交軟件發(fā)送信息給詐騙對(duì)象。信息內(nèi)容用賬戶積分到期或中獎(jiǎng)為由，提供獎(jiǎng)品兌換入口;或程序更新版本為由，要求點(diǎn)擊鏈接下載更新等。

　　信息的內(nèi)容通常是誘導(dǎo)詐騙對(duì)象點(diǎn)擊信息中的木馬鏈接。文章開頭就以會(huì)計(jì)證要審核驗(yàn)證為由誘導(dǎo)受害人點(diǎn)擊。詐騙對(duì)象一點(diǎn)擊登錄，騙子就能獲取其賬戶和密碼，進(jìn)而盜取其賬戶資金。如果銀行賬戶密碼泄露，會(huì)計(jì)作為掌握公司資金的崗位，一旦受騙，很容易導(dǎo)致公司賬戶中的資產(chǎn)遭受損失。

　　虛假網(wǎng)絡(luò)招聘

　　會(huì)計(jì)在找工作的時(shí)候，也要擦亮眼睛。一些群發(fā)的招聘信息或者街邊的高薪招聘信息要注意分辨是否詐騙。

　　就像下面這個(gè)在QQ群收到的招聘群發(fā)。一看公司名，就知道是大公司，而且待遇高，福利齊全，對(duì)于一些急于求職或者想升職加薪的求職者，就會(huì)抱著寧可信其有不可信其無的心態(tài)去試一下。

　　可是一般招聘啟事留的是郵箱或者人力資源的聯(lián)系電話，這個(gè)招聘信息里放的是鏈接。如果在電腦QQ收到這個(gè)信息，會(huì)提示鏈接有一個(gè)安全提示：此鏈接安全性未知。上面的截圖是在手機(jī)上登錄QQ，沒有這樣的安全提示，我們也可以登錄QQ安全中心檢測(cè)一下這個(gè)網(wǎng)址。如果qq提示危險(xiǎn)網(wǎng)站，一定不要點(diǎn)擊，提示安全性未知，基本可以判斷這個(gè)鏈接來路不正。

　　因?yàn)楝F(xiàn)在很多人會(huì)把手機(jī)號(hào)綁定QQ號(hào)，或者用QQ賬號(hào)登錄網(wǎng)站或應(yīng)用，如果被盜取了QQ，相關(guān)聯(lián)的賬號(hào)也存在安全風(fēng)險(xiǎn)。所以大家要小心這種群發(fā)或者陌生人發(fā)來的信息。

　　招聘變貸款培訓(xùn)

　　2018年畢業(yè)季，上海市寶山區(qū)人民檢察院提起公訴的一起以“招轉(zhuǎn)培”模式詐騙案件，就是“招聘”變“培訓(xùn)”類的詐騙。

　　被告以高薪招聘為名，變相要應(yīng)聘者貸款參加培訓(xùn)為實(shí)。一般他們發(fā)布的招聘信息是不要求工作經(jīng)驗(yàn)和證書，低門檻，但薪資水平比市面上高出不少。很多缺乏經(jīng)驗(yàn)或自信的會(huì)計(jì)應(yīng)屆生看見了會(huì)心動(dòng)，既不需要經(jīng)驗(yàn)，還有豐厚待遇，就會(huì)聯(lián)系。

　　小A就是這樣的應(yīng)屆生，她順利通過筆試、復(fù)試。到了終面時(shí)，HR會(huì)說經(jīng)理/領(lǐng)導(dǎo)很忙沒空終面，但表示小A已經(jīng)過了前面的考驗(yàn)，會(huì)被錄用的。但HR又指出小A水平有限，需要參加公司組織的3個(gè)月崗前實(shí)操培訓(xùn)。

　　HR介紹這次崗前培訓(xùn)是聘請(qǐng)外面的高手主講的，培訓(xùn)時(shí)不需要費(fèi)用，但小A要簽訂協(xié)議，等她上崗后分期補(bǔ)扣。小A以為HR是幫助自己，就簽下了培訓(xùn)貸款分期支付的協(xié)議。但等小A培訓(xùn)完，公司就會(huì)推薦工作。

　　但培訓(xùn)結(jié)束之后，公司給小A推薦的工作是一些網(wǎng)上公開的招聘，而且待遇也沒有最開始說的那么豐厚。小A醒悟到自己被”套路“了。折騰了幾個(gè)月后又要重新求職，還要還兩三千的貸款，小A真是賠了夫人又折兵。

　　大家要知道，正常的崗前培訓(xùn)是不收錢的，也不用分期貸款支付培訓(xùn)費(fèi)，而且一般公司覺得你能力不足，就不會(huì)錄用你。那些似乎好心幫助你提升自己的HR很可能是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的幫手。想提升業(yè)務(wù)技能，關(guān)注財(cái)稅智囊團(tuán)天天看干貨更實(shí)惠。

　　騙子盯著各處的漏洞變著花樣伺機(jī)行騙，會(huì)計(jì)證有騙子、求職有騙子、工作更有騙子，會(huì)計(jì)不想受騙，就要時(shí)刻小心，切不可輕信他人，還要學(xué)一些防騙技巧：

　　1、制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。有了制度也要執(zhí)行到位，在日常資金管理中，不要用郵箱、QQ、微信、短信的方式下達(dá)匯款指令，涉及轉(zhuǎn)賬匯款的，一定要通過電話或當(dāng)面核實(shí)確認(rèn)。

　　2、加強(qiáng)QQ/微信等聊天密碼保護(hù);

　　3、遇到經(jīng)濟(jì)往來務(wù)必與領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行核實(shí);

　　4、對(duì)電腦定期殺毒，加強(qiáng)補(bǔ)丁;

　　5、多看點(diǎn)新聞加強(qiáng)防范意識(shí)。騙子的伎倆很多，從新聞媒體上多了解被曝光的伎倆，有所警惕，可以減少受騙幾率。

　　亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)未晚。大家記住，發(fā)現(xiàn)被騙時(shí)，馬上跟著下面三點(diǎn)思路，爭(zhēng)取時(shí)間挽回?fù)p失。

　　▼

　　第一步：搜索匯款銀行賬戶，查詢出騙子的歸屬銀行。

　　第二步：限制騙子銀行卡活動(dòng)

　　第三步：限制騙子的手機(jī)銀行轉(zhuǎn)賬功能

　　第四步：馬上報(bào)警!馬上報(bào)警!馬上報(bào)警!

　　具體就是查到騙子提供的收錢銀行賬戶是什么銀行，就撥打哪個(gè)銀行的客服電話，根據(jù)電話語音提示輸入詐騙賬號(hào)接著連續(xù)隨機(jī)輸錯(cuò)5次密碼，把賬號(hào)凍結(jié)止付，但凍結(jié)時(shí)間只限24小時(shí)。如果被騙的金額巨大，在警察接報(bào)安檢前，以及接案后次日零點(diǎn)再重復(fù)凍結(jié)止付的操作，再限制賬戶多一天。

　　騙子一旦得逞之后，會(huì)用同一個(gè)手法向不同的人實(shí)施。如果你看到詐騙新伎倆，記得告訴身邊的朋友同事，大家一起更新“詐騙案例庫(kù)”，提高防騙意識(shí)哦。

　　那，你轉(zhuǎn)了嗎?

　　你還遇到過哪些騙子？給同行提個(gè)醒吧。

　　本文為財(cái)稅智囊團(tuán)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：會(huì)計(jì)視角。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

　　@財(cái)稅智囊團(tuán) 保留所有權(quán)利。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，彌補(bǔ)虧損是一項(xiàng)不可回避的重要工作。那么彌補(bǔ)虧損辦法都有哪些？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳如何彌補(bǔ)虧損？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳彌補(bǔ)虧損辦法如下：

　　1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。

　　2、根據(jù)《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

　　3、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的賬務(wù)處理

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　企業(yè)如果在交易時(shí)出現(xiàn)賬號(hào)或身份信息有誤，銀行會(huì)拒絕交易，匯款的錢會(huì)被退回來，對(duì)于被銀行退回的匯款，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　被銀行退回的匯款的賬務(wù)處理

　　1、如果不重新匯出時(shí)，則用紅字做原分錄相抵消

　　借：應(yīng)付賬款（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　2、如果重新匯出時(shí)

　　借：銀行存款（退回金額）

　　　　貸：銀行存款（重新匯出金額）

　　企業(yè)轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤匯款退回的賬務(wù)處理

　　１、轉(zhuǎn)賬時(shí)（如果是跨行轉(zhuǎn)賬，需要支付一定手續(xù)費(fèi)）

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　?。?、錯(cuò)誤轉(zhuǎn)賬被退回時(shí)（錯(cuò)轉(zhuǎn)賬款時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)不予退回）

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　匯款是什么？

　　匯款是指付款方通過第三者（一般是銀行）使用各種結(jié)算工具，主動(dòng)將款項(xiàng)匯付給收款方的一種業(yè)務(wù)處理方式。

　　匯款業(yè)務(wù)中一般有四個(gè)基本當(dāng)事人：匯款人（即付款人）、匯出行、匯入行、收款人。

　　常用的匯款方式有三種：（1）信匯，即匯出行應(yīng)匯款人申請(qǐng)，將其交來的匯款通過信匯委托書郵寄至匯入行，委托其解付給收款人。（2）電匯，即匯出行應(yīng)匯款人申請(qǐng)，以電報(bào)或電傳通知國(guó)外匯入行，委托其將匯款支付給指定收款人。（3）票匯，即匯出行應(yīng)匯款人申請(qǐng)，代開以匯入行為付款人的匯票，交給匯款人自行郵寄或攜帶出國(guó)，交給收款人向匯入行領(lǐng)取匯款。