在ACCA考試中，對(duì)于非財(cái)會(huì)類考生來(lái)說(shuō)，剛接觸內(nèi)部交易的時(shí)候很多人表示難以理解，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家詳解內(nèi)部交易的原理與抵消分錄這部分考點(diǎn)內(nèi)容，值得大家收藏。

　　01、內(nèi)部交易概述

　　內(nèi)部交易是指集團(tuán)內(nèi)部母公司與所屬子公司之間發(fā)生的交易事項(xiàng)，我們按照交易方向一般分為順流交易(母公司賣給子公司)和逆流交易(子公司賣給母公司)。出于避免集團(tuán)內(nèi)部交易可能用于操縱利潤(rùn)，以及從集團(tuán)一體化的角度而言，為了抵消重復(fù)計(jì)算的損益，我們需要抵消集團(tuán)內(nèi)部交易產(chǎn)生的影響。接下來(lái)我們就一起討論一下在FA中常見的幾種內(nèi)部交易的調(diào)整抵消問(wèn)題。

　　02、內(nèi)部交易抵消處理

　　(一)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消從集團(tuán)的視角看，合并報(bào)表中只應(yīng)該反映企業(yè)集團(tuán)對(duì)外的債權(quán)債務(wù)，對(duì)于內(nèi)部母子公司之間的互相欠款，是不會(huì)影響到集團(tuán)的資產(chǎn)和負(fù)債情況的，內(nèi)部之間的互負(fù)債務(wù)是集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)，不代表集團(tuán)的財(cái)務(wù)情況，應(yīng)該進(jìn)行抵消。如果存在母子公司之間互負(fù)債務(wù)的情況下，只需要編制以下分錄進(jìn)行調(diào)整即可：Dr trade payable Cr trade receivable同時(shí)減少一筆應(yīng)收及應(yīng)付即可將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消掉。

　　(二)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)發(fā)生集團(tuán)內(nèi)部售貨時(shí)，如果存在期末尚未全部對(duì)外出售的存貨，會(huì)產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，這是因?yàn)閷?duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部以高于成本價(jià)的價(jià)格進(jìn)行出售所獲取的利潤(rùn)，是在內(nèi)部核算的利潤(rùn)而不是對(duì)外部獲得的利潤(rùn)，因此應(yīng)當(dāng)進(jìn)行消除。

　　需要先計(jì)算本期的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等于本期未銷售出去的部分×(售價(jià)-成本)，這里的售價(jià)和成本也可能不會(huì)直接給出，而是通過(guò)兩種定價(jià)方法(margin on sale 和 mark-up on cost of sale)進(jìn)行計(jì)算得出。再編制下面的調(diào)整抵消分錄來(lái)消除內(nèi)部交易的影響：

       1. Dr cost(unrealised profit)

       Cr inventory(unrealised profit)

       這里內(nèi)部銷售的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分會(huì)使得期末存貨的價(jià)值和本期的存在高估，因此通過(guò)這個(gè)分錄進(jìn)行調(diào)整。

　　2. Dr sales(at selling price) 

       Cr cost(at selling price)

       這筆分錄則是對(duì)內(nèi)部銷售的消除，同時(shí)消除賣方的售價(jià)和對(duì)買方的銷售成本。

　　根據(jù)以上分錄，可以得出站在合并利潤(rùn)表的角度上，需要作出的調(diào)整是：銷售收入sales=母公司銷售+子公司銷售-內(nèi)部交易銷售額成本cost=母公司成本+子公司成本-內(nèi)部交易銷售額+未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)利潤(rùn)=子公司的利潤(rùn)+母公司的利潤(rùn)-未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

　　而站在合并資產(chǎn)負(fù)債的角度上，需要作出的調(diào)整是：1. 母公司賣給子公司時(shí)：合并留存收益=母公司的留存收益+子公司自收購(gòu)后的留存收益-未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2. 子公司賣給母公司時(shí)：合并留存收益=母公司的留存收益+子公司自收購(gòu)后的留存收益-母公司持股比例*未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)存貨：母子公司存貨之和-未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而對(duì)于這種子公司向母公司的銷售貨物，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的一部分是要分?jǐn)偟缴贁?shù)股東來(lái)承擔(dān)的，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分?jǐn)偨o少數(shù)股東的部分會(huì)使得NCI減少，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中會(huì)使得NCI減少少數(shù)股東持股比例%*未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，其他對(duì)于收入，成本及存貨的影響與順流交易一致。

　　以上就是對(duì)于內(nèi)部交易的簡(jiǎn)單回顧，這些利潤(rùn)在綜合題和客觀題中設(shè)題目的可能性較高，希望大家認(rèn)真掌握!

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　中級(jí)實(shí)務(wù)與注會(huì)會(huì)計(jì)都是各自考試中公認(rèn)最難的科目，他們的內(nèi)容有相同的部分，也有一些差異，總的來(lái)說(shuō)，注會(huì)的《會(huì)計(jì)》難度比《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》更難，深度更深，考查的范圍也更廣一些。兩個(gè)考試的側(cè)重點(diǎn)不同，注會(huì)《會(huì)計(jì)》側(cè)重于金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并和合并財(cái)務(wù)報(bào)表以及收入、所得稅和差錯(cuò)更正，中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》除了側(cè)重注會(huì)中的重點(diǎn)章外，還比較側(cè)重非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)減值、和長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用。

　　中級(jí)實(shí)務(wù)具體的考試內(nèi)容

　　中級(jí)的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、資產(chǎn)減值、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債、職工薪酬及借款費(fèi)用、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、非貨幣性資產(chǎn)交換、長(zhǎng)期負(fù)債、借款費(fèi)用、租賃、政府會(huì)計(jì)、民間非盈利組織會(huì)計(jì)等內(nèi)容。

　　注會(huì)會(huì)計(jì)具體的考試內(nèi)容

　　注會(huì)的《會(huì)計(jì)》科目包括會(huì)計(jì)基本原理、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資及企業(yè)合并、資產(chǎn)減值、負(fù)債和所有者權(quán)益、收入費(fèi)用和利潤(rùn)、所得稅、金融工具、租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、外幣折算、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更和差錯(cuò)更正、公允價(jià)值計(jì)量、政府及民間非盈利組織會(huì)計(jì)等內(nèi)容。

　　中級(jí)實(shí)務(wù)與注會(huì)會(huì)計(jì)題型區(qū)別

　　中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的《會(huì)計(jì)》科目考試題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算分析題、綜合題。

免費(fèi)試聽ue_arc_shiting
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_shiting_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

　　中級(jí)實(shí)務(wù)與注會(huì)會(huì)計(jì)在考試內(nèi)容上有一定的關(guān)聯(lián)性，但是區(qū)別也不少，比如考試難度、側(cè)重點(diǎn)、題型分值等等?？偟膩?lái)說(shuō)，注會(huì)的考查深度和難度都比中級(jí)大。

　　中級(jí)實(shí)務(wù)與注會(huì)會(huì)計(jì)側(cè)重點(diǎn)的區(qū)別

　　中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目，側(cè)重于長(zhǎng)期股權(quán)投資、合并報(bào)表、租賃、收入、非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)減值、和長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用等等。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的《會(huì)計(jì)》，側(cè)重于考查金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并和合并財(cái)務(wù)報(bào)表、收入、所得稅和差錯(cuò)更正、收入等等，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的《會(huì)計(jì)》考查的深度和廣度都明顯大于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。

　　中級(jí)實(shí)務(wù)與注會(huì)會(huì)計(jì)難度區(qū)別

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的《會(huì)計(jì)》難度大于中級(jí)的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含金量也要比中級(jí)會(huì)計(jì)的含金量高。其實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師書本就是把中級(jí)書本的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)更加深層次地去研究和拓展。

　　中級(jí)實(shí)務(wù)與注會(huì)會(huì)計(jì)題型分值區(qū)別

　　中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：包括單選題、多選題、判斷題、計(jì)算題及綜合題。單項(xiàng)選擇題（10道）——15分；多項(xiàng)選擇題（10道）——20分；判斷題（10道）——10分；計(jì)算分析題（2道）——22分；綜合題（2道）——33分。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的《會(huì)計(jì)》：包括單選題、多選題、計(jì)算題及綜合題。單選題12小題，每題2分，共24分；多選題10小題，每題2分，共20分；計(jì)算分析題2小題，每題10分，共20分，其中一道小題可以用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，計(jì)算題最高得分為25分；綜合題2題，共計(jì)36分。

免費(fèi)試聽ue_arc_shiting
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_shiting_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

課程背景

　　隨著金融市場(chǎng)改革深化，民營(yíng)資本準(zhǔn)許進(jìn)入銀行業(yè)，第三方融資機(jī)構(gòu)興起，以及銀行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，都在一定程度上有助于企業(yè)融資渠道的拓寬，企業(yè)自身也必須轉(zhuǎn)變過(guò)分依賴銀行信貸的理念，充分認(rèn)識(shí)多樣的融資產(chǎn)品，設(shè)計(jì)多元化的融資方式，全面分享金融改革帶來(lái)的紅利。

　　■銀行向來(lái)不會(huì)扮演雪中送炭的福利者角色，企業(yè)是否能真正享受利率市場(chǎng)化帶來(lái)的好處？

　　■企業(yè)傳統(tǒng)融資渠道受到政策制約，如何更好的開拓銀行創(chuàng)新融資產(chǎn)品或非銀行融資渠道？

　　■企業(yè)如何選擇適合的融資方式，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，并將融資成本控制在合理范圍內(nèi)？

課程收益

　　【規(guī)劃合理藍(lán)圖】學(xué)會(huì)利用有用模型和工具評(píng)估企業(yè)所有業(yè)務(wù)，合理規(guī)劃未來(lái)發(fā)展藍(lán)圖

　　【支持業(yè)務(wù)發(fā)展】明確財(cái)務(wù)策略的價(jià)值，學(xué)會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值進(jìn)行有效管理和支持

　　【創(chuàng)新融資方式】掌握當(dāng)前銀行及第三方創(chuàng)新性融資產(chǎn)品和渠道，制定合理的融資結(jié)構(gòu)

課程對(duì)象

　　■財(cái)務(wù)總監(jiān)/資金總監(jiān)/融資總監(jiān)等

　　■財(cái)務(wù)經(jīng)理/資金經(jīng)理

　　■融資部相關(guān)工作人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

課程背景

　　俗話說(shuō)“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，預(yù)算所起的重要作用顯而易見。如今隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈發(fā)展態(tài)勢(shì)，社會(huì)生活水平不斷提高，企業(yè)也呈現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展態(tài)勢(shì)。無(wú)論是大型企業(yè)還是小型企業(yè)、老型企業(yè)或新興企業(yè)，不同企業(yè)或行業(yè)的不同發(fā)展階段中，企業(yè)全面預(yù)算管理都是不可或缺的一部分。深入了解研究全面預(yù)算編制和控制手段在各種類型企業(yè)中的運(yùn)用，合理有效加以利用，將對(duì)于企業(yè)無(wú)論是內(nèi)部規(guī)劃管理還是外部長(zhǎng)期發(fā)展都有舉足輕重的作用。

　　◆自上而下制定預(yù)算不具可行性，自下而上制定預(yù)算又不符合公司戰(zhàn)略，究竟要選擇怎樣的編制程序？

　　◆預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行脫軌成了預(yù)算管理的老大難問(wèn)題，要如何根治？

　　◆各類預(yù)算紛繁復(fù)雜，如何才能詳細(xì)掌握預(yù)算編制的方式與技巧？

　　◆預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如何做好過(guò)程跟蹤與滾動(dòng)調(diào)整？

課程收益

　　【縱覽全局】系統(tǒng)了解預(yù)算編制的最優(yōu)流程，從根源上解決預(yù)算難以執(zhí)行的問(wèn)題

　　【細(xì)致入微】深入剖析預(yù)算編制過(guò)程中遇到的各類細(xì)節(jié)性問(wèn)題，解決預(yù)算編制難題

　　【學(xué)以致用】通過(guò)實(shí)戰(zhàn)演練與案例應(yīng)用分析，手把手教會(huì)預(yù)算的編制方法

課程對(duì)象

　　◆董事長(zhǎng)、總經(jīng)理

　　◆財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　◆各預(yù)算中心責(zé)任人

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

　　目前金融杠桿在市場(chǎng)上被普遍運(yùn)用，一般用于期貨、期權(quán)、買房、炒股等方面。在投資者使用金融杠桿之前，需掌握其詳細(xì)原理。

　　金融杠桿原理是什么？

　　金融杠桿可以將其認(rèn)為是一個(gè)乘號(hào)，使用金融杠桿可以放大投資的結(jié)果。無(wú)論最后的投資結(jié)果是收益還是損失，都將會(huì)以一個(gè)固定的比例增加。因此，投資者在使用金融杠桿之前，需要分析投資項(xiàng)目的預(yù)期收益和可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。投資者的分析最好將收益的預(yù)期縮小，而將遭遇風(fēng)險(xiǎn)的可能擴(kuò)大，這樣投資決策的結(jié)果必然會(huì)在預(yù)期之中。

　　例如，投資者在進(jìn)行黃金交易的時(shí)候，其保證金為10%，則其杠桿為10倍，不加杠桿之前，買入一手黃金需要30萬(wàn)，則加了杠桿后，買入一手黃金只需要3萬(wàn)，同時(shí)，黃金在變動(dòng)時(shí)，投資者的收益或者虧損是它的10倍。

　　值得注意的是，投資者在進(jìn)行加杠桿操作時(shí)，其加的杠桿越高，則風(fēng)險(xiǎn)性越高，加的杠桿越低，其風(fēng)險(xiǎn)性越低;當(dāng)投資者保證金不足時(shí)，投資者若不追加保證金，則會(huì)被強(qiáng)制平倉(cāng)。因此投資者在進(jìn)行杠桿操作時(shí)，應(yīng)根據(jù)其自有資產(chǎn)，嚴(yán)格的控制倉(cāng)位，避免被強(qiáng)制平倉(cāng)。

　　金融杠桿操作能否成功的影響因素

　　1.債券融資成本劃算與否。

　　2. 能否在3~5年內(nèi)獲得高倍速離場(chǎng)。

　　3. 購(gòu)買價(jià)格是否便宜。

　　4. 運(yùn)營(yíng)情況是否有發(fā)展以及改善。

　　注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)師考試）與中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相比，稅務(wù)師更難。稅務(wù)師考試需要考5科，考試科目分別是《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》，考試科目比中級(jí)會(huì)計(jì)師多且考得很細(xì)，難度更大，而《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》只是中級(jí)會(huì)計(jì)考試中的其中一個(gè)科目。

　　在稅務(wù)師考試中《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》這個(gè)科目是普遍認(rèn)為是最難的科目，通過(guò)率比較低。

　　稅務(wù)師是指經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，取得《稅務(wù)師職業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。稅務(wù)師簡(jiǎn)稱TA，是中國(guó)的一項(xiàng)職業(yè)資格考試。

　　2022年稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)及費(fèi)用是什么？

　　2022年2月16日，人力資源社會(huì)保障部辦公廳發(fā)布相關(guān)消息稱，自2022年起，稅務(wù)師考試實(shí)行固定合格標(biāo)準(zhǔn)，各科目合格標(biāo)準(zhǔn)為試卷滿分的60%。稅務(wù)師各科總分140分，合格標(biāo)準(zhǔn)即84分。2022年稅務(wù)師考試報(bào)名費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是每科人民幣93元，“網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)”提供支付寶和微信兩種支付方式。

　　稅務(wù)師的報(bào)名條件是什么？

　　稅務(wù)師的報(bào)名條件是：

　　1、取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門類大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿2年；或者取得其他學(xué)科門類大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿3年。

　　2、取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門類大學(xué)本科及以上學(xué)歷(學(xué)位)；或者取得其他學(xué)科門類大學(xué)本科學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿1年。

　　以前年度考試中因違規(guī)違紀(jì)而受到禁考處理期限未滿者，不得報(bào)名。

　　稅務(wù)師考試科目有哪些？

　　稅務(wù)師考試科目有《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》?？荚嚥捎瞄]卷、計(jì)算機(jī)化考試方式?？荚嚸磕昱e行一次，考試時(shí)間一般安排在11月份進(jìn)行，考試分2天進(jìn)行，每個(gè)科目考試時(shí)間均為150分鐘。2019年全國(guó)共設(shè)考點(diǎn)城市151個(gè)（新增考點(diǎn)城市48個(gè)），具體考點(diǎn)城市可在考試報(bào)名系統(tǒng)查詢。

　　就在剛剛，第一批中級(jí)考生考完《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》走出了考場(chǎng)，一向以難度著稱的實(shí)務(wù)考試今年的難度如何？今年的考試有什么新的變化？小會(huì)現(xiàn)在帶大伙來(lái)看看！

　　實(shí)務(wù)考了啥？

　　實(shí)務(wù)超簡(jiǎn)單？

　　實(shí)務(wù)真難？

　　明天后天實(shí)務(wù)會(huì)變難？

　　看到這里，實(shí)務(wù)有多難，大家心里都清楚了

　　而對(duì)于下午要考《財(cái)務(wù)管理》以及《經(jīng)濟(jì)法》的考生來(lái)說(shuō)，當(dāng)前就別再想實(shí)務(wù)考試中的得失，集中精力做好最后一輪考前復(fù)習(xí)，把這2科的重點(diǎn)過(guò)一遍，就可以信心滿滿上戰(zhàn)場(chǎng)!

　　今年《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》會(huì)怎么考?小會(huì)為大家簡(jiǎn)單總結(jié)：

　　財(cái)務(wù)管理

　　財(cái)務(wù)管理對(duì)比以往考試時(shí)間縮短了15分鐘，相應(yīng)的題量、分值、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)都產(chǎn)生了變化。

　?、賳芜x題：總題量由25題改為20題，每道題由1分改為每題1.5分，單選題分值增大，選擇的時(shí)候要稍微再謹(jǐn)慎一點(diǎn)。

　?、诙噙x題：題量分值不變，但評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)改動(dòng)?，F(xiàn)在少選也可得分，不確定的選項(xiàng)別選，確保不出現(xiàn)錯(cuò)選、多選的情況。

　?、叟袛囝}：題量分值不變，但評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)改動(dòng)。原來(lái)答錯(cuò)會(huì)倒扣分，現(xiàn)在改為不再倒扣分，所以要全做，不會(huì)的題就蒙一個(gè)!

　?、苡?jì)算題：減少一道，分值不變。

　　而在命題方面，財(cái)務(wù)管理一直以來(lái)計(jì)算量都會(huì)比較大，考試過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)時(shí)間緊張的情況。

　　主觀題通常會(huì)考察：投資管理中的投資決策、籌資管理，而其他考點(diǎn)比如預(yù)算管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、成本管理、收入與分配管理、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)很喜歡出計(jì)算分析或者綜合題。

　　客觀題通常考察的面特別的廣，考前復(fù)習(xí)的話，可以針對(duì)自己不熟練的概念、原理以及公式的記憶。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　考試時(shí)間、題量和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)不變。一直以來(lái)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)法是中級(jí)考試中最簡(jiǎn)單的科目。但也要注意以下內(nèi)容：

　　1、公司法，合伙企業(yè)考察特別多。

　　2、稅法，一般會(huì)出計(jì)算題，而第6、7章容易出主觀題。

　　3、合同法和部分擔(dān)保法也容易出主觀題。

　　本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)(ID：wwwkuaijicom)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：小會(huì)。部分圖片來(lái)源于新浪微博。@ 會(huì)計(jì)網(wǎng) 保留所有權(quán)利

課程背景

　　二十一世紀(jì)什么最貴？人才。對(duì)企業(yè)而言，人才是其在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗地位的重要法寶。如何獲取優(yōu)秀的人才是眾多企業(yè)都非常關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題，但企業(yè)在獲取到優(yōu)秀人才之后，卻面臨著另外一個(gè)更為重要和棘手的問(wèn)題，即如何才能保留住這些優(yōu)秀的人才。

　　◆公司效益好了，規(guī)模也變大了，但為什么共同創(chuàng)業(yè)的董監(jiān)高們卻開始紛紛離職了？

　　◆既想激勵(lì)員工與公司共進(jìn)退，又想保持控制權(quán)的穩(wěn)定性，股權(quán)激勵(lì)方案應(yīng)如何設(shè)置？

　　◆股權(quán)分給高管后，高管的工作積極性反而下降，開始坐吃老本了怎么辦？

　　◆股權(quán)激勵(lì)什么時(shí)候?qū)嵤?？股?quán)應(yīng)該分給哪些人？分配數(shù)量怎么定？

　　我們推出《股權(quán)激勵(lì)方案設(shè)計(jì)與實(shí)務(wù)應(yīng)用》課程，旨在幫助企業(yè)系統(tǒng)了解股權(quán)激勵(lì)的相關(guān)知識(shí)，把握股權(quán)激勵(lì)方案的設(shè)計(jì)要點(diǎn)，規(guī)避股權(quán)激勵(lì)方案設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。以達(dá)到留住核心人才，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo)。

課程收益

　　【激勵(lì)藝術(shù)】理解激勵(lì)的精髓，掌握激勵(lì)的方法，運(yùn)用激勵(lì)的藝術(shù)，留住企業(yè)的核心人才

　　【效率提升】運(yùn)用股權(quán)激勵(lì)的方法，解決企業(yè)士氣低落問(wèn)題，大幅提高員工的工作效率

　　【經(jīng)驗(yàn)借鑒】學(xué)習(xí)知名公司股權(quán)激勵(lì)案例，總結(jié)前人經(jīng)驗(yàn)，保障企業(yè)股權(quán)激勵(lì)的成功實(shí)施

課程對(duì)象

　　◆公司重要股東、合伙人

　　◆董事、監(jiān)事、總經(jīng)理等公司高管

　　◆財(cái)務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)、法務(wù)顧問(wèn)

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

課程背景

　　稅務(wù)稽查，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱，包括日常稽查、專項(xiàng)稽查、專案稽查等。應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，是每一個(gè)納稅企業(yè)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都布置常規(guī)的稅務(wù)稽查和反避稅的任務(wù)，企業(yè)經(jīng)常面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核和檢查的風(fēng)險(xiǎn)。我們《稅務(wù)稽查重點(diǎn)與企業(yè)防范實(shí)務(wù)》課程將詳細(xì)解析稅務(wù)稽查的步驟、程序、方法及要點(diǎn)，同時(shí)分析企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制環(huán)節(jié)，讓企業(yè)能夠依法充分行使納稅人的權(quán)利，正確地運(yùn)用稅法及相關(guān)法律來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。

　　繼今年全國(guó)稅務(wù)稽查風(fēng)暴之后，今年的稅務(wù)稽查力度仍將加大，稅務(wù)稽查將越來(lái)越深入。1月份召開的全國(guó)稅務(wù)稽查工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，今年將突出重點(diǎn)稅源檢查和大要案查處，認(rèn)真落實(shí)稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作，繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作。

　　相信不少企業(yè)已經(jīng)體味到稅務(wù)稽查風(fēng)暴的滋味，不論是大型企業(yè)集團(tuán)，還是中小企業(yè)，都將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查方式改變帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。面對(duì)稅務(wù)稽查，應(yīng)對(duì)策略不同，其結(jié)果也大不相同。如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，如何降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是每一家企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。了解稅務(wù)稽查，防范和控制各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)有著至關(guān)重要的作用。

課程收益

　　理解企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，建立稅務(wù)籌劃，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

　　了解國(guó)家稅務(wù)局稽查工作的類型與程序

　　掌握國(guó)家稅務(wù)局對(duì)企業(yè)開展稽查工作的重點(diǎn)內(nèi)容

　　掌握稅務(wù)爭(zhēng)議與磋商的要點(diǎn)以及企業(yè)合法合規(guī)的防范應(yīng)對(duì)措施

課程對(duì)象

　　董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員及高層管理人員

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、審計(jì)經(jīng)理

　　稅務(wù)經(jīng)理、主管

　　法務(wù)經(jīng)理、主管

課程大綱

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課程背景

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也逐漸走向全球化，開始向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同。在當(dāng)今會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全球趨同的背景下，學(xué)習(xí)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，了解國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最新變化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)人員只有掌握最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并正確將其用于企業(yè)實(shí)務(wù)中，才能更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)中的作用，為決策者提供更準(zhǔn)確有效的決策支持信息。

　　◆修訂后的IFRS9金融工具和IFRS15收入準(zhǔn)則發(fā)生了哪些顛覆性的變化？企業(yè)在應(yīng)用這兩項(xiàng)準(zhǔn)則的過(guò)程中遇到了怎樣的問(wèn)題？又當(dāng)如何解決？

　　◆修訂后的IFRS16租賃準(zhǔn)則已然生效，“兩租合一”究竟是什么？承租方還需要對(duì)選擇經(jīng)營(yíng)租賃或是融資租賃進(jìn)行籌劃嗎？準(zhǔn)則沒規(guī)定出租方，出租方就真的不受影響嗎？

　　◆修訂后的IFRS17保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則將于今年生效，相比IFRS4，IFRS17發(fā)生了哪些變化？哪些合同適用本準(zhǔn)則？怎樣理解準(zhǔn)則中的計(jì)量模型？

課程收益

　　【系統(tǒng)梳理】升級(jí)更新現(xiàn)有知識(shí)儲(chǔ)備庫(kù)，完美應(yīng)對(duì)不斷變化的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則

　　【國(guó)際前瞻】了解IFRS變動(dòng)的核心內(nèi)容，掌握IFRS應(yīng)用的最新發(fā)展和最新變化

　　【實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用】熟練運(yùn)用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告水平，提供決策有用信息

課程對(duì)象

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)高層管理人員

　　會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)經(jīng)理或主管

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員

課程大綱

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高級(jí)會(huì)計(jì)考試中有一部分為文字型內(nèi)容，也有一部分計(jì)算型內(nèi)容，對(duì)于這兩種不同的部分，同學(xué)們?cè)趥淇紡?fù)習(xí)的時(shí)候也應(yīng)該掌握不同的方法。對(duì)于文字型知識(shí)點(diǎn)，考生需要掌握記憶方法，利用空余時(shí)間反復(fù)多次記憶，而對(duì)于記憶型內(nèi)容，考生則需要通過(guò)刷題來(lái)總結(jié)規(guī)律和方法。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中關(guān)于資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)內(nèi)容，以及各個(gè)知識(shí)點(diǎn)預(yù)測(cè)會(huì)出的題型，考生們一起來(lái)看看吧!

一、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)概念

[名詞解釋題]是指企業(yè)在收回資產(chǎn)的賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。其計(jì)算公式為:資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額

二、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)概念

[名詞解釋題]是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去其未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。其計(jì)算公式為:負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前扣除的金額

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級(jí)會(huì)計(jì)師

三、可抵扣暫時(shí)性差異概念

[簡(jiǎn)答、名詞解釋題]是指企業(yè)在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。通常產(chǎn)生于以下兩種情況:資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

四、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異概念

[簡(jiǎn)答、名詞解釋題]是指企業(yè)在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。通常產(chǎn)生于以下兩種情況:資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

五、其他計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

[單選題]有關(guān)資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，其賬面價(jià)值會(huì)隨之下降。而依據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)提取的減值準(zhǔn)備一般不得在稅前扣除，只有在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除。由于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)隨著減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化，因此便產(chǎn)生了資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。

六、預(yù)收賬款產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

[核算題]企業(yè)預(yù)收賬款時(shí)，因不符合會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)條件，故確認(rèn)其為負(fù)債;依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入納稅所得。這種情況下的預(yù)收賬款不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

某些情況下，盡管預(yù)收賬款在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅法規(guī)定應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期納稅所得，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

七、企業(yè)特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

[核算題](1)未作為特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

某些交易或事項(xiàng)發(fā)生后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)或負(fù)債，但依據(jù)稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，則其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。如企業(yè)發(fā)生的籌建費(fèi)用。

(2)可抵扣虧損和稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。

我國(guó)采取虧損后的做法，對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)達(dá)以后年度的可抵扣虧損及稅款抵減，本質(zhì)上與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣作用，應(yīng)將其視同為可抵扣暫時(shí)性差異。

課程背景

　　今年，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退免稅問(wèn)題的公告》、《關(guān)于出口退免稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》三個(gè)文件，對(duì)現(xiàn)行出口退（免）稅政知名出口退稅專家，從企業(yè)的視角入手，通過(guò)新政解讀與案析分析，把握出口退（免）稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防范，從理論到實(shí)踐、從政策到操作，全方面讓出口企業(yè)通過(guò)學(xué)習(xí)，將知識(shí)用策及管理進(jìn)行調(diào)整與重新定義。

　　近兩年，“一帶一路”的建設(shè)如火如荼，推進(jìn)邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)、跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)、境外經(jīng)貿(mào)合作區(qū)的建設(shè)也緊鑼密鼓。針對(duì)進(jìn)出口下滑的現(xiàn)狀，國(guó)家在進(jìn)出口政策、電子商務(wù)、優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)、進(jìn)一步整合優(yōu)化海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、貿(mào)易便利化等方面也提出要求。國(guó)家稅務(wù)總局修訂發(fā)布了新一版的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》，對(duì)于納稅人而言緊跟政策的變化，注意在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)的關(guān)鍵事項(xiàng)與稅收風(fēng)險(xiǎn)，擼起袖子給企業(yè)謀利益。

　　我們特邀于實(shí)踐，為工作提速增效，以達(dá)到熟練操作、應(yīng)用便利、降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

課程收益

　　【洞察政策方向】了解最新出口退稅的政策，明確新政對(duì)企業(yè)的影響

　　【深度解讀流程】掌握最新出口退稅的計(jì)算方法，梳理申報(bào)流程

　　【核心分析實(shí)務(wù)】明確出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防控事項(xiàng)，分類解析風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避方法

　　【升級(jí)價(jià)值創(chuàng)造】巧思出口退稅中籌劃路徑與技巧，提升價(jià)值合規(guī)退稅

課程對(duì)象

　　◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、稅務(wù)會(huì)計(jì)

　　◆出口退稅專員、關(guān)務(wù)人員等

課程大綱

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課程背景

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)做出重大經(jīng)營(yíng)決策的有力依據(jù)，受到越來(lái)越多企業(yè)的高度重視。然而，準(zhǔn)則要求多變難解，實(shí)務(wù)工作又是復(fù)雜多樣，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表也因此成為會(huì)計(jì)工作的難中之首。您在繁瑣的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作中是否存在以下問(wèn)題：

　　■如何精準(zhǔn)拿捏合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍？

　　■將成本法核算的子公司投資轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算后的合并報(bào)表如何處理？

　　■當(dāng)存在母子公司交叉持股，合并時(shí)應(yīng)如何抵消處理？

　　■對(duì)于母子公司間的固定資產(chǎn)、存貨等內(nèi)部交易如何進(jìn)行抵消處理？

課程收益

　　【原則把握】實(shí)時(shí)把握準(zhǔn)則要求，規(guī)范企業(yè)報(bào)告行為

　　【實(shí)務(wù)應(yīng)用】通過(guò)大量實(shí)踐練習(xí)，掌握?qǐng)?bào)表編制訣竅

　　【針對(duì)解析】重點(diǎn)難點(diǎn)精要解析，跨越報(bào)表合并鴻溝

　　【解惑答疑】掌握企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資的關(guān)鍵點(diǎn)

課程對(duì)象

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　會(huì)計(jì)主管、總賬會(huì)計(jì)、合并報(bào)表專員

　　證券公司金融分析師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員

課程大綱

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