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    會計網(wǎng)專家一對一答疑
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    【第1題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟業(yè)務如下： （1）1月7日，自行研發(fā)一項管理用M非專利技術。截至4月30日，以銀行存款共支付研究費用50000元，其中，相關業(yè)務取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2600元，研究階段的相關活動已結束。 （2）5月3日，M非專利技術研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬500000元、其他研發(fā)費用100000元，所有支出均符合資本化條件，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13000元。9月10日，M非專利技術研發(fā)活動結束，經(jīng)測試達到預定技術標準并投入使用。M非專利技術預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。 （3）12月1日，將M非專利技術經(jīng)營出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為3年。月末，甲企業(yè)收取當月租金20000元，增值稅稅額為1200元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項已存入銀行。<br/>要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。<br/>1.根據(jù)資料（1），下列各項關于甲企業(yè)支付和結轉研究費用的相關會計處理表述中，正確的是（ &nbsp; ）。
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    ["\u652f\u4ed8\u65f6\u8bb0\u5165\u201c\u7814\u53d1\u652f\u51fa\u2014\u8d44\u672c\u5316\u652f\u51fa\u201d\u79d1\u76ee","\u652f\u4ed8\u65f6\u8bb0\u5165\u201c\u7814\u53d1\u652f\u51fa\u2014\u8d39\u7528\u5316\u652f\u51fa\u201d\u79d1\u76ee","\u652f\u4ed8\u65f6\u8bb0\u5165\u201c\u7ba1\u7406\u8d39\u7528\u20...
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    <p>甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f元。</p>
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    ["0","75&nbsp;","69.38&nbsp;","150&nbsp;"]
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    2016年1月1日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項專利技術，當年發(fā)生與該項專利技術相關的經(jīng)濟業(yè)務活動如下： （1）1月31日，該項專利技術研究階段工作結束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出64萬元。 （2）2月1日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段領用本企業(yè)原材料成本為100萬元（不考慮增值稅），確認研究人員薪酬130萬元。用銀行存款支付其他研發(fā)支出18萬元。開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。 （3）8月1日，該專利技術達到預定用途，并按法律程序申請獲得專利權，以銀行存款支付注冊登記費2萬元。8月5日，交付行政管理部門使用。專利權采用直線法分5年進行攤銷。預計凈殘值為零。 （4）11月1日，將專利權出租給乙企業(yè)，租期為10個月，每月租金為5萬元（不考慮增值稅）。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關于研究階段研發(fā)支出的會計處理正確的是（）
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    ["\u53d1\u751f\u5176\u4ed6\u7814\u53d1\u652f\u51fa\u65f6\uff1a\u501f\uff1a\u7814\u53d1\u652f\u51fa\u2014\u8d39\u7528\u5316\u652f\u51fa 64 \u8d37\uff1a\u94f6\u884c\u5b58\u6b3e 64","\u786e\u8ba4\u7814\u53d1\u4eba\u5458\u85aa\u916c\u65f6\uff1a\u501f\uff1a\u7814\u53d1\u652f\u51fa\u2014\u20...
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    <p>FFF甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f元。</p>
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    ["","","",""]
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    <p class="MsoNormal">華東公司2017年有關業(yè)務資料如下:(1)2017年當期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2017年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)華東公司2017年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。(3)華東公司2017年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。下列有關所得稅的會計處理的表述，不正確的是（）</p>
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    ["2017\u5e74\u672b\u4ea7\u751f\u53ef\u62b5\u6263\u6682\u65f6\u6027\u5dee\u5f02285\u4e07\u5143","\u5e94\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea771.25\u4e07\u5143","\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a221.25\u4e07\u5143","\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a221.25\u4e07\u5143"]
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    <p>【多選題】甲公司2021年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月1日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。2021年12月1日，該無形資產(chǎn)研發(fā)成功并達到預定用途，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值等其他因素。甲公司2021年對上述業(yè)務進行的下列會計處理中，正確的有（）。</p>
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    ["\u7814\u53d1\u9636\u6bb5\u786e\u8ba4\u7684\u7ba1\u7406\u8d39\u7528\u4e3a130\u4e07\u5143","\u65e0\u5f62\u8d44\u4ea7\u8fbe\u5230\u9884\u5b9a\u7528\u9014\u786e\u8ba4\u7684\u6210\u672c\u4e3a300\u4e07\u5143","\u5f71\u54cd2021\u5e74\u7ba1\u7406\u8d39\u7528\u7684\u91d1\u989d\u4e3a132.5\u4e07\u5143","2021...
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    <p class="MsoNormal"><span>華東公司</span>2017年有關業(yè)務資料如下:(1)2017年當期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2017年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)華東公司2017年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。(3)華東公司2017年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。下列有關所得稅的會計處理的表述，不正確的是（）</p>
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    ["&nbsp;2017\u5e74\u672b\u4ea7\u751f\u53ef\u62b5\u6263\u6682\u65f6\u6027\u5dee\u5f02285\u4e07\u5143","&nbsp;\u5e94\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea771.25\u4e07\u5143","&nbsp;\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a221.25\u4e07\u5143","&nbsp;\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a221.25\...
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    2016年1月1日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項專利技術，當年發(fā)生與該項專利技術相關的經(jīng)濟業(yè)務活動如下： （1）1月31日，該項專利技術研究階段工作結束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出64萬元。 （2）2月1日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段領用本企業(yè)原材料成本為100萬元（不考慮增值稅），確認研究人員薪酬130萬元。用銀行存款支付其他研發(fā)支出18萬元。開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。 （3）8月1日，該專利技術達到預定用途，并按法律程序申請獲得專利權，以銀行存款支付注冊登記費2萬元。8月5日，交付行政管理部門使用。專利權采用直線法分5年進行攤銷。預計凈殘值為零。 （4）11月1日，將專利權出租給乙企業(yè)，租期為10個月，每月租金為5萬元（不考慮增值稅）。 要求： 4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關于專利權出租會計處理表述正確的是（）
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    ["\u644a\u9500\u989d\u8ba1\u5165\u8425\u4e1a\u5916\u652f\u51fa","\u644a\u9500\u989d\u8ba1\u5165\u5176\u4ed6\u4e1a\u52a1\u6210\u672c","\u79df\u91d1\u6536\u5165\u8ba1\u5165\u5176\u4ed6\u4e1a\u52a1\u6536\u5165","\u79df\u91d1\u6536\u5165\u8ba1\u5165\u8425\u4e1a\u5916\u6536\u5165"]
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    2016年1月1日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項專利技術，當年發(fā)生與該項專利技術相關的經(jīng)濟業(yè)務活動如下： （1）1月31日，該項專利技術研究階段工作結束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出64萬元。 （2）2月1日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段領用本企業(yè)原材料成本為100萬元（不考慮增值稅），確認研究人員薪酬130萬元。用銀行存款支付其他研發(fā)支出18萬元。開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。 （3）8月1日，該專利技術達到預定用途，并按法律程序申請獲得專利權，以銀行存款支付注冊登記費2萬元。8月5日，交付行政管理部門使用。專利權采用直線法分5年進行攤銷。預計凈殘值為零。 （4）11月1日，將專利權出租給乙企業(yè)，租期為10個月，每月租金為5萬元（不考慮增值稅）。 要求： 3.根據(jù)資料（2）至（3），下列各項中，該企業(yè)相關會計處理結果正確的是（）
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    ["\u4e13\u5229\u6743\u5165\u8d26\u4ef7\u503c\u4e3a240\u4e07\u5143","2016\u5e74\u4e13\u5229\u6743\u644a\u9500\u989d\u4e3a20\u4e07\u5143","2016\u5e74\u4e13\u5229\u6743\u644a\u9500\u989d\u4e3a20.83\u4e07\u5143","\u4e13\u5229\u6743\u5165\u8d26\u4ef7\u503c\u4e3a250\u4e07\u5143"]
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    2016年1月1日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項專利技術，當年發(fā)生與該項專利技術相關的經(jīng)濟業(yè)務活動如下： （1）1月31日，該項專利技術研究階段工作結束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出64萬元。 （2）2月1日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段領用本企業(yè)原材料成本為100萬元（不考慮增值稅），確認研究人員薪酬130萬元。用銀行存款支付其他研發(fā)支出18萬元。開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。 （3）8月1日，該專利技術達到預定用途，并按法律程序申請獲得專利權，以銀行存款支付注冊登記費2萬元。8月5日，交付行政管理部門使用。專利權采用直線法分5年進行攤銷。預計凈殘值為零。 （4）11月1日，將專利權出租給乙企業(yè)，租期為10個月，每月租金為5萬元（不考慮增值稅）。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 2.根據(jù)資料（2），下列各項中，關于開發(fā)階段研發(fā)支出會計處理表述正確的是（）
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    ["\u501f\u8bb0\u201c\u7814\u53d1\u652f\u51fa\u2014\u2014\u8d44\u672c\u5316\u652f\u51fa\u201d\u79d1\u76ee248\u4e07\u5143","\u501f\u8bb0\u201c\u7814\u53d1\u652f\u51fa\u2014\u2014\u8d44\u672c\u5316\u652f\u51fa\u201d\u79d1\u76ee238\u4e07\u5143","\u501f\u8bb0\u201c\u7814\u53d1\u652f\u51fa\u2014\u2014\u8d...
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    <p>B公司有關業(yè)務如下： （1）2×14年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2×16年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2×17年12月31日之前行使完畢。2×14年 12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為28 000元。2×15年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為12元，至2×15年年末有10名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有5名管理人員離開。稅法規(guī)定該股份支付在實際發(fā)生時允許從應納稅所得額中扣除。 （2）2×14年B公司發(fā)生研究開發(fā)支出1 000萬元，在2×14年7月10日達到預定可使用狀態(tài)，其中800萬元予以資本化；預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的l50%予以攤銷。 （3）B公司適用的所得稅稅率為25%，2014年期初無遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債。2×14年、2×15年實現(xiàn)的會計利潤均為800萬元，不考慮其他納稅調整事項。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，回答下列各題。B公司下列有關2×15年的會計處理中正確的有（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>
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    ["2\u00d715\u5e74\u589e\u52a0\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea71\u4e07\u5143","2\u00d715\u5e74\u589e\u52a0\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea786\u4e07\u5143","2\u00d715\u5e74\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\u989d\u4e3a764\u4e07\u5143","2\u00d715\u5e74\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a1...
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    <p>B公司有關業(yè)務如下： （1）2×14年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2×16年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2×17年12月31日之前行使完畢。2×14年 12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為28 000元。2×15年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為12元，至2×15年年末有10名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有5名管理人員離開。稅法規(guī)定該股份支付在實際發(fā)生時允許從應納稅所得額中扣除。 （2）2×14年B公司發(fā)生研究開發(fā)支出1 000萬元，在2×14年7月10日達到預定可使用狀態(tài)，其中800萬元予以資本化；預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的l50%予以攤銷。 （3）B公司適用的所得稅稅率為25%，2014年期初無遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債。2×14年、2×15年實現(xiàn)的會計利潤均為800萬元，不考慮其他納稅調整事項。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，回答下列各題。B公司下列有關2×14年的會計處理中正確的有（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>
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    ["2\u00d714\u5e74\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea70.7\u4e07\u5143","2\u00d714\u5e74\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea710.2\u4e07\u5143","2\u00d714\u5e74\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\u989d\u4e3a682.8\u4e07\u5143","2\u00d714\u5e74\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\...
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    <p>B公司有關業(yè)務如下： （1）2×14年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2×16年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2×17年12月31日之前行使完畢。2×14年 12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為28 000元。2×15年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為12元，至2×15年年末有10名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有5名管理人員離開。稅法規(guī)定該股份支付在實際發(fā)生時允許從應納稅所得額中扣除。 （2）2×14年B公司發(fā)生研究開發(fā)支出1 000萬元，在2×14年7月10日達到預定可使用狀態(tài)，其中800萬元予以資本化；預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的l50%予以攤銷。 （3）B公司適用的所得稅稅率為25%，2014年期初無遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債。2×14年、2×15年實現(xiàn)的會計利潤均為800萬元，不考慮其他納稅調整事項。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，回答下列各題。B公司下列有關2×14年的會計處理中正確的有（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>
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    ["2\u00d714\u5e74\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea70.7\u4e07\u5143","2\u00d714\u5e74\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea710.2\u4e07\u5143","2\u00d714\u5e74\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\u989d\u4e3a682.8\u4e07\u5143","2\u00d714\u5e74\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\...
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    【第1題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟業(yè)務如下： （1）1月7日，自行研發(fā)一項管理用M非專利技術。截至4月30日，以銀行存款共支付研究費用50000元，其中，相關業(yè)務取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2600元，研究階段的相關活動已結束。 （2）5月3日，M非專利技術研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段共發(fā)生研發(fā)人員薪酬500000元、其他研發(fā)費用100000元，所有支出均符合資本化條件，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13000元。9月10日，M非專利技術研發(fā)活動結束，經(jīng)測試達到預定技術標準并投入使用。M非專利技術預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。 （3）12月1日，將M非專利技術經(jīng)營出租給乙企業(yè)，雙方約定的租賃期限為3年。月末，甲企業(yè)收取當月租金20000元，增值稅稅額為1200元，并開具增值稅專用發(fā)票，款項已存入銀行。<br/>要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。<br/>3.根據(jù)資料（1）至（3），2021年12月，下列各項關于甲企業(yè)出租M非專利技術的會計處理中，正確的是（ &nbsp; ）。
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    ["\u6536\u53d6\u79df\u91d1\u65f6\uff1a\u501f\uff1a\u94f6\u884c\u5b58\u6b3e21200&nbsp; &nbsp; &nbsp; \u8d37\uff1a\u5176\u4ed6\u4e1a\u52a1\u6536\u516520000&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; \u5e94\u4ea4\u7a0e\u989d\u2014\u5e94\u4ea4\u589e\u503c\u7a0e\uff08\u9500\u9879\u7a0e\u989d\uff091200","\u...
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    <p>甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術（符合相關規(guī)定）于2017年7月5日達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，無殘值，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。則甲公司2017年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)為（　?。┤f元。</p>
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    ["475","50","100","0"]
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    <p>B公司有關業(yè)務如下： （1）2×14年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2×16年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2×17年12月31日之前行使完畢。2×14年 12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為28 000元。2×15年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為12元，至2×15年年末有10名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有5名管理人員離開。稅法規(guī)定該股份支付在實際發(fā)生時允許從應納稅所得額中扣除。 （2）2×14年B公司發(fā)生研究開發(fā)支出1 000萬元，在2×14年7月10日達到預定可使用狀態(tài)，其中800萬元予以資本化；預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的l50%予以攤銷。 （3）B公司適用的所得稅稅率為25%，2014年期初無遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債。2×14年、2×15年實現(xiàn)的會計利潤均為800萬元，不考慮其他納稅調整事項。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，回答下列各題。B公司下列有關2×15年的會計處理中正確的有（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>
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    ["2\u00d715\u5e74\u589e\u52a0\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea71\u4e07\u5143","2\u00d715\u5e74\u589e\u52a0\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea786\u4e07\u5143","2\u00d715\u5e74\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\u989d\u4e3a764\u4e07\u5143","2\u00d715\u5e74\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a1...
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    甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關業(yè)務如下：<br /> &nbsp; (1) 2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。<br /> &nbsp; (2) 2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發(fā)活動結束，最終開發(fā)形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。<br /> &nbsp; (3) 2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。<br /> &nbsp; (4) 2012年l2月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。<br /> <p> &nbsp; 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）： </p> <p> 3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是( &nbsp;)。 </p>
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    ["\u501f\uff1a\u5176\u4ed6\u4e1a\u52a1\u6210\u672c &nbsp;2 &nbsp;\r\n\r\n\t&nbsp; &nbsp; \u8d37\uff1a\u7d2f\u8ba1\u644a\u9500 &nbsp;2 &nbsp;&nbsp;","\u501f\uff1a\u7ba1\u7406\u8d39\u7528 &nbsp; &nbsp;2\r\n\r\n\r\n\t&nbsp;\u8d37\uff1a\u7d2f\u8ba1\u644a\u9500 &nbsp;2","\u501f\uff1a\u94f6\u884c\u5b58\u6...
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    甲公司2009年7月自行研發(fā)完成一項專利權,并于當月投入使用,實際發(fā)生研究階段支出1200萬元,開發(fā)階段支出8000萬元(符合資本化條件),確認為無形資產(chǎn),按直線法攤銷,預計凈殘值為0。2010年1月檢查發(fā)現(xiàn),會計人員將其攤銷期限應為8年,錯誤地估計為10年;2009年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規(guī)定該項專利權的攤銷年限為8年,攤銷方法、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%,按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業(yè)所得稅稅額,不考慮其他因素,則2010年1月該公司應(　　　)。
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    ["\u8c03\u589e\u76c8\u4f59\u516c\u79ef6.25\u4e07\u5143","\u8c03\u589e\u4f01\u4e1a\u6240\u5f97\u7a0e\u7a0e\u989d25\u4e07\u5143","\u8c03\u51cf\u672a\u5206\u914d\u5229\u6da656.25\u4e07\u5143","\u8c03\u589e\u7d2f\u8ba1\u644a\u9500150\u4e07\u5143"]
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    甲公司2009年7月自行研發(fā)完成一項專利權,并于當月投入使用,實際發(fā)生研究階段支出1200萬元,開發(fā)階段支出8000萬元(符合資本化條件),確認為無形資產(chǎn),按直線法攤銷,預計凈殘值為0。2010年1月檢查發(fā)現(xiàn),會計人員將其攤銷期限應為8年,錯誤地估計為10年;2009年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規(guī)定該項專利權的攤銷年限為8年,攤銷方法、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%,按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業(yè)所得稅稅額,不考慮其他因素,則2010年1月該公司應( )
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    甲公司2009年7月自行研發(fā)完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發(fā)生研究階段支出1200萬元，開發(fā)階段支出8000萬元（符合資本化條件），確認為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2010年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年；2009年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規(guī)定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2010年1月該公司應（　?。?。
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