有些小規(guī)模納稅人為了獲取不正當?shù)睦妫瑫扇⊥刀惵┒惖姆绞?，但是需要承擔一定的后果，那么如果小?guī)模納稅人不進行納稅申報，需要面臨什么處罰呢？

　　小規(guī)模納稅人不申報的后果

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

　　有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　納稅的意義是什么？

　　1、稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，稅收在保證和實現(xiàn)財政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩(wěn)定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財政收入。

　　2、稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿之一。國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。

　　3、稅收具有維護國家政權(quán)的作用。國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉(zhuǎn)。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)利對物質(zhì)利益進行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權(quán)的目的。

　　4、稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用。國家在征收稅款過程中，一方面要查明情況，正確計算并征收稅款；另一方面又能發(fā)現(xiàn)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務(wù)機關(guān)對征稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關(guān)部門及時解決。

　　納稅申報本來就是一件比較繁雜的事情，稅務(wù)專員納稅申報時難免會發(fā)生錯誤。這時就需要去更正申報錯誤，有一些人會比較顧慮更正是否會影響申報納稅等級？

　　更正申報是否影響納稅等級？

　　主動糾正申報錯誤不會影響納稅評級。

　　納稅信用評價周期為一個納稅年度。納稅人有下列情形之一的，不參加本次評估：

　?。?）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；

　　（2）評估年度無生產(chǎn)經(jīng)營收入；

　　（3）由于涉嫌違反稅收規(guī)定，案件尚未結(jié)案；

　?。?）被審計部門和財政部門已依法發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，但尚未完成；

　?。?）申請稅務(wù)行政復議或者提起行政訴訟，尚未結(jié)案的；

　　（6）其他不應(yīng)參與本次評估的情況。

　　納稅信用等級評定管理試行辦法

　　第十八條國家稅務(wù)主管部門和地方稅務(wù)局不能就納稅人的稅收抵免等級達成一致的，應(yīng)當向各自的上一級稅務(wù)機關(guān)報告，由上一級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照降低稅率的原則共同核定。

　　第十九條經(jīng)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合批準的納稅人的納稅信用等級為a級的，國家稅務(wù)主管局和地方稅務(wù)局應(yīng)當以適當形式予以公布，征求納稅人和社會各界的意見。

　　自公告之日起15日內(nèi)無重大異議的，可以確定為國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局聯(lián)合評定的納稅信用等級。如有異議，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局研究決定，并通知有關(guān)各方。

　　初級會計法學習技巧：在備考的過程中，要調(diào)整好心態(tài)，制定好科學的備考計劃，并嚴格遵守。在復習的時候，勞逸結(jié)合做到求質(zhì)不求量，對于那些難題，也不要鉆牛角尖，可以適當?shù)倪M行放棄去學習基礎(chǔ)的內(nèi)容。

初級會計師考試如何答題？

　　1、端正學習態(tài)度

　　強化階段的備考很重要，這個時候需要我們充分的肯定自己，端正好學習態(tài)度，給自己一個前驅(qū)動力。有了明確的學習動力，學習狀態(tài)自然調(diào)整回來，注意力也會隨之而提高，學習自然事半功倍。

　　2、高效利用時間

　　目前為止，備考時間越來越少，能不能充分利用每天的學習時間成為我們的制勝關(guān)鍵。高效利用時間才能有好狀態(tài)，思維也會活躍。

　　3、總結(jié)答題技巧

　　一道錯題能反映很多問題，比如，知識點沒掌握，思路不清晰，答題欠缺技巧等等。對錯題進行歸納總結(jié)及時分析出問題并解答才能真正掌握知識。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

初級會計考試評分標準

　　單選題中只有一個符合題意的正確答案，錯選、不選均不得分。多選題中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。判斷題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分不扣分。不定項選擇題中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。

初級會計的考試形式

　　初級會計職稱的考試實行的是無紙化的考試模式，所有的操作都需要在計算機上面進行。試題、答題要求以及答題的界面都會顯示在計算機的顯示屏上，考生可以運用計算機的鼠標、鍵盤在計算機的答題界面上完成相應(yīng)的答題。在進入考場之前，考生可以把手機關(guān)機之后放在指定的位置，并且不可以攜帶任何的草稿紙、手機等電子產(chǎn)品以及帶有儲存功能的計算器計算器，可以直接在計算機上面調(diào)用。

　　納稅申報是一件需要嚴謹對待的事情，因為其中涉及的數(shù)據(jù)很多，事項也很復雜，一不小心就可能發(fā)生錯誤，需要事后更正，比較麻煩。那么稅務(wù)申報錯誤更正是否會影響納稅等級評定？

　　稅務(wù)申報錯誤更正的影響

　　答：沒有影響。

　　主動更正申報錯誤不會影響納稅評級，這符合國家稅務(wù)總局文件規(guī)定的精神：

　　納稅人有下列情形之一的，不影響其稅收抵免評估：

　?。?）納稅人因稅務(wù)機關(guān)的原因或者不可抗力，不能及時履行納稅義務(wù)的。

　　（2）由于錯誤使用非主觀故意的計算公式和明顯的文書錯誤而未能繳納或少繳稅款。

　?。?）國家稅務(wù)總局認定不影響稅收抵免評估的其他情形。

　　以上指標累計值為100分，具體得分為：稅務(wù)登記15分；納稅申報：25分；賬簿憑證管理：15分；納稅：25分；違反稅收法律、行政法規(guī)的處理20分。各地可根據(jù)實際情況對各項內(nèi)容的分數(shù)進行分解細化。

　　納稅信用評級

　　根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》，納稅信用評級采用年度評估指標評分法和直接評分法進行評估。納稅評估周期為一個納稅年度。目前有五種納稅信用等級：A、B、M、C和D。根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的納稅信用評價激勵措施，不同的納稅信用評價激勵措施享有不同的“福利”：

　　納稅信用等級為A級

　　1、一次最多可領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票金額；

　　2、增值稅發(fā)票用量需要調(diào)整。手續(xù)齊全，按規(guī)定及時辦理；

　　3、普通發(fā)票按需收取。

　　納稅信用等級為B級

　　1、可一次最多領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量；

　　2、增值稅發(fā)票金額需要調(diào)整。手續(xù)齊全，立即按規(guī)定辦理。

　　納稅信用等級為D級

　　1、按輔導期一般納稅人政策辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用；

　　2、普通發(fā)票的領(lǐng)用應(yīng)以新舊交（檢）貨為準，嚴格限制供應(yīng)。

　　我國《會計法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。明確各個崗位職責，做到相互監(jiān)督、相互制約。

　　會計法出納不相容崗位有哪些？

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，應(yīng)當明確崗位職責，做到相互制約與相互監(jiān)督?！稌嫹ā返谌邨l規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！?/p>

　　出納的基本職能有哪些？

　　出納的職能包括收付職能，出納最基本的工作是處理相關(guān)的收付結(jié)算業(yè)務(wù)；出納還具有管理職能，出納有責任對企業(yè)貨幣資金、有價證券及相關(guān)資料進行保管；監(jiān)督職能也必不可少，出納應(yīng)對企業(yè)收付業(yè)務(wù)的合法性與合理性進行監(jiān)督；還包括反映職能，出納可以為企業(yè)提供所需要的經(jīng)濟信息。

　　出納工作的特點是什么？

　　1、時間性：出納工作所有環(huán)節(jié)有一定的時間要求；

　　2、政策性：出納工作的每個環(huán)節(jié)都應(yīng)依照國家政策規(guī)定進行；

　　3、專業(yè)性：出納工作有專門的操作方式和工作規(guī)則；

　　4、社會性：出納工作和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相互關(guān)聯(lián)。

　　會計和出納的區(qū)別是什么？

　　會計工作主要是負責會計核算、采購管理、預算外資金管理、固定資產(chǎn)管理、財政票據(jù)管理、工資管理等內(nèi)容；出納則主要負責日常資金收支、銀行票據(jù)保管等工作，通常在同一單位內(nèi)，會計和出納不能由同一人擔任。

　　隨著金稅三期的逐步完善與全面推廣，對于納稅人而言，申報納稅將更加方便。實施金稅三期，對企業(yè)納稅管理有哪些影響？

　　金稅三期對企業(yè)納稅管理的影響

　　1.優(yōu)化企業(yè)納稅申報的流程

　　金稅三期在實施之后，企業(yè)可以通過國稅和地稅的納稅平臺完成企業(yè)的申報稅等工作，金稅三期的平臺上公布了稅務(wù)公告，稅務(wù)政策，咨詢電話等多個稅務(wù)相關(guān)信息，更好的方便企業(yè)納稅，優(yōu)化了企業(yè)也的納稅申報流程

　　2.提高企業(yè)發(fā)票管理的效率

　　金稅三期在實施之后，通過系統(tǒng)的集成和人工智能，使得系統(tǒng)的效率有了極大的提高。例如在發(fā)票票種的核定上面，系統(tǒng)會自動的啟動行政許可，進行相關(guān)的查詢審定工作，使得稅務(wù)服務(wù)更加的高效。

　　3.規(guī)范企業(yè)稅收征管流程

　　我國稅收在實務(wù)操作方面，特殊情況比較多，稅務(wù)機關(guān)在處理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)時，因為選擇空間和行政余地比較大，有礙于稅收監(jiān)管的公正執(zhí)行。金稅三期能夠自動攔截企業(yè)涉稅的違規(guī)行為。

　　金稅三期實施后企業(yè)納稅管理面臨哪些風險？

　　1.納稅申報風險

　　金稅三期的實施使得企業(yè)的涉稅流程處處留痕，增加了企業(yè)產(chǎn)生納稅風險的可能。實施金稅三期之后，企業(yè)沒辦法規(guī)避全員明細的申報，企業(yè)的代扣行為必須真實合法，增加了企業(yè)虛假申報面臨處罰的風險。

　　2.發(fā)票管理的風險

　　金稅三期實施后，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)都通過稽核管理，如果企業(yè)虛開發(fā)票，都會在系統(tǒng)中存在，一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)會面臨補稅、處罰等財務(wù)損失，甚至面臨刑事處罰風險。

　　3.征管稽核風險

　　金稅三期所匯集的數(shù)據(jù)，都會為稅務(wù)機關(guān)的排查提供有力的信息支撐與保障。如果企業(yè)的稅款申報異常、發(fā)票繳銷異常，則企業(yè)需要對異常情況進行說明，如果陳述不充分，可能會使企業(yè)的征管稽查環(huán)境更加嚴格。

　　企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)不多，沒有達到征稅的金額，是可以進行零申報的。但這大多是屬于小規(guī)模企業(yè)，一般納稅人企業(yè)比較小。有些一般納稅人企業(yè)好幾年還是零申報，那么，一般納稅人幾年零申報會怎么樣？

　　一般納稅人如果一直零申報會有什么后果？

　　如果只有一次兩次，沒有太大影響，可能看不出來。

　　如果超過三個月，會進入稅局的重點觀察對象，會被查賬。

　　如果一直零申報，且查賬有問題，稅務(wù)局會取消公司的一般納稅人納稅資格，并認為公司是非正常戶，公司的專管員也會直接取消您公司的納稅資格。

　　具體根據(jù)地區(qū)不同會有差異，但大致相同。

　　什么是一般納稅人？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

　　零申報是什么意思？

　　在稅務(wù)機關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理零申報手續(xù)，并注明當期無應(yīng)稅事項。

　　通俗地講，納稅申報的所屬期內(nèi)（如11月申報所屬期為10月份）沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時也沒有應(yīng)納稅額的情況，稱為零申報。

　　注意的是連續(xù)三個月零申報屬于異常申報，列入重點關(guān)注對象。

　　中級會計法規(guī)兩個月備考是夠的，中級會計法規(guī)指的是《經(jīng)濟法》科目，該科目建議的學習總時長為220個小時，兩個月備考《經(jīng)濟法》每天需準備4個小時的學習時間。

　　《經(jīng)濟法》備考攻略

　　按章節(jié)的重要程度可以看出《經(jīng)濟法》是最為平均的一科，除了第一章與第三章外，其他每章都是占分較多、考頻較高的部分。對于以記憶為主的《經(jīng)濟法》科目而言，建立起對于學科的興趣是備考的第一步?？忌梢圆捎藐P(guān)聯(lián)記憶的方式，結(jié)合生活實例，套用已有的知識結(jié)構(gòu)進行聯(lián)想記憶。

　　《經(jīng)濟法》答題技巧

　　1、注重基礎(chǔ)

　　針對客觀題，復習面要盡可能的廣，針對主觀題，重難點章節(jié)要適度挖掘深度。主觀題重難點集中在第二章公司法、第四章票據(jù)法、第五章合同法、第六章增值稅、第七章企業(yè)所得稅。

　　2、關(guān)注教材變動處

　　暫未考查到的新知識點，未來一年仍有著重考查的可能性。

　　4、熟悉機考環(huán)節(jié)

　　《經(jīng)濟法》一般不存在做不完的情況，但對電腦打字不熟悉的考生，要提前練熟，并且巧用復制粘貼，減少無效打字的時間。

　　中級會計的就業(yè)方向及薪資水平

　　中級會計證持有者的就業(yè)方向是企業(yè)或事業(yè)單位等，內(nèi)資企業(yè)對會計人才的需求量非常的大，也是目前會計畢業(yè)生的最大就業(yè)方向。除了企業(yè)或事業(yè)單位，外資企業(yè)也是一個不錯的就業(yè)方向，大部分外資企業(yè)的同等崗位待遇都遠在內(nèi)資企業(yè)之上。更重要的是，外資企業(yè)財務(wù)管理體系和方法都成熟，對新員工一般都會進行一段時間的專業(yè)培訓。

　　取得中級會計證書的人員，在一線城市任職財務(wù)經(jīng)理職位，月薪約為為10000-15000元；二三線城市則低一些，大約是7000-8000元。

　　有一些公司會擔心個稅申報出現(xiàn)錯誤了是，不知道應(yīng)不應(yīng)該去做更改，但又害怕改了之后，會影響自己的納稅信用等級，那么更正申報12個月的個稅會影響納稅信用等級嗎？

　　更正申報12個月的個稅是否會影響納稅信用等級？

　　更正申報不影響納稅信用的等級。只有以下幾點才會影響：

　　1、逾期納稅申報

　　納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（按稅種和時間計算）提交納稅申報單的，每次扣5分，根據(jù)評估年度內(nèi)逾期次數(shù)扣5分。

　　2、欠繳稅(費)款

　　納稅人因逾期未繳稅（費）而未繳稅（費）的，按次計算扣分,每次扣5分.

　　3、逾期填報財務(wù)報表

　　企業(yè)納稅人一般每季度填寫資產(chǎn)負債表和損益表。提交期為季度后的第一個報告期。每逾期一次扣3分企業(yè)納稅人應(yīng)登錄在線稅務(wù)系統(tǒng)并在線提交報告。

　　4、少繳稅款

　　納稅人少繳稅款的行為根據(jù)補稅金額扣分,如補稅金額不滿1萬元且占當年應(yīng)納稅額不滿1%的,扣1分;補稅金額不滿1萬元且占當年應(yīng)納稅額1%以上的,扣1分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%);補稅金額1萬元以上且占當年應(yīng)納稅額不滿1%的,扣3分;補稅金額1萬元以上且占當年應(yīng)納稅額1%以上,扣3分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%).

　　5、發(fā)票管理不符合規(guī)定

　　未按規(guī)定開具發(fā)票的；紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章；未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票，造成發(fā)票損壞或丟失的；未按照規(guī)定提交注銷發(fā)票的；稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況的，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的違法記錄扣分，每次扣3分。

　　我司未在規(guī)定時間內(nèi)報送財務(wù)報表，在企業(yè)年度納稅信用評價結(jié)果方面，對納稅信用等級有影響嗎？

　　答：你公司未及時報送財務(wù)報表，對企業(yè)納稅信用等級是有影響的。單位應(yīng)當在稅局規(guī)定的期限內(nèi)報送稅局要求報送的資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動表。如果沒有及時報送報表，會影響單位在稅務(wù)系統(tǒng)的信用。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號)附件：010103。未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表(按次計算)屬于涉稅申報信息-按照規(guī)定申報納稅的下屬三級指標，若未及時填報財務(wù)報表，每次扣3分。

　　企業(yè)納稅信用等級是什么？

　　企業(yè)納稅信用等級是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評定的級別。該信用等級是社會信用體系重要構(gòu)成。

　　稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，納稅人可通過稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)絡(luò)查詢平臺對企業(yè)的納稅信用等級的進行自我查詢。

　　什么納稅人可納入納稅信用評價的范圍？

　　已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、五證合一、一照一碼”、臨時登記)的獨立核算企業(yè)、以及個人所得稅查賬征收的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　其中，從2017 年度開始新增下列納稅人參與納稅信用評價：

　　(1)從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)。評價年度是指公歷年度，即1 月1 日至12 月31 日。

　　(2)評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

　　(3)適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

　　全國人大常委會法制工作委員會4月19日舉行記者會，發(fā)言人楊合慶介紹立法工作有關(guān)情況并回答記者提問。

　　十四屆全國人大常委會第九次會議將于4月23日至26日在京舉行，會計法修正草案擬提交審議。楊合慶介紹，會計法修改列入了十四屆全國人大常委會立法規(guī)劃和2024年度立法工作計劃。

　　楊合慶表示，會計法修正草案深入貫徹落實黨的二十大精神，保持現(xiàn)行基本制度不變，著力解決會計工作實踐中的突出問題。修正草案主要包括以下內(nèi)容：

　　一是堅持黨對會計工作的領(lǐng)導。

　　二是適應(yīng)會計信息化要求，加強會計信息安全建設(shè)。

　　三是強化會計監(jiān)督。

　　四是加大財務(wù)造假法律責任追究力度。