最近,收到粉絲留言,提問(wèn)無(wú)形資產(chǎn)中的“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”要如何區(qū)分?
為了解答粉絲的疑惑,小編今天跟大家講解一下無(wú)形資產(chǎn)中有關(guān)“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的相關(guān)解析以及政策解讀,希望有同樣疑惑的你也可以看看(這個(gè)也是初級(jí)會(huì)計(jì)其中的一個(gè)考點(diǎn)哦!)
1、“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”
區(qū)分與解析
要想清晰正確地區(qū)分“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”,那么需要先理解什么是“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”。
這兩個(gè)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ),出自是《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中講述無(wú)形資產(chǎn)的來(lái)源取得的資產(chǎn)章節(jié)。其中,無(wú)形資產(chǎn)的取得方式大致可以分為三種:外購(gòu)、自行研發(fā)、其他轉(zhuǎn)入。其中在企業(yè)自主研發(fā)這一取得途徑中出現(xiàn)了“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”。
企業(yè)自主研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),需要分為兩個(gè)階段來(lái)理解,即研究階段和開(kāi)發(fā)階段。由于在研究階段,企業(yè)無(wú)法判斷該階段所發(fā)生的費(fèi)用是否能夠成功研發(fā)出成果,難以預(yù)知和確定這其中因果關(guān)系。
所以為了穩(wěn)健起見(jiàn),避免這些不確定因素影響整個(gè)經(jīng)營(yíng)效益,因此該階段所產(chǎn)生的費(fèi)用,一律計(jì)入當(dāng)期損益。而“費(fèi)用化支出”就是指研究與開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的全部期間費(fèi)用。
反觀“資本化支出”,它是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)其資產(chǎn)的耗用,也包括利用資產(chǎn)產(chǎn)生新的資產(chǎn),換句話說(shuō)就是,花錢(qián)自行研發(fā)新技術(shù),而研發(fā)成功的費(fèi)用應(yīng)算入資產(chǎn)的價(jià)值成本中。即開(kāi)發(fā)階段能判定該費(fèi)用支出滿足資本化條件的,計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。
不同階段支出的會(huì)計(jì)處理差異巨大,正確區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段就成為研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵。
簡(jiǎn)而言之,就是企業(yè)在研究階段所發(fā)生的費(fèi)用,計(jì)入“費(fèi)用化支出”,即“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”,后結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。
而企業(yè)在開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用支出,能判定滿足資產(chǎn)化條件的,就計(jì)入資產(chǎn)化支出,即“研發(fā)支出——資本化支出”;等研發(fā)成功可達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用,即轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”。反之,則計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。
2、相關(guān)加計(jì)扣除政策
國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等科學(xué)技術(shù)發(fā)展,針對(duì)企業(yè)在研發(fā)階段所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,還推行了加計(jì)扣除的鼓勵(lì)政策,但并不是所有企業(yè)的研發(fā)支出都可以享受這項(xiàng)政策優(yōu)惠哦!
01加計(jì)扣除的含義
是指按照稅法規(guī)定,支出項(xiàng)目稅前扣除的基礎(chǔ)上再追加一定比例的扣除。即企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出為100W,則可按100×(1+加計(jì)扣除比例)的數(shù)額在稅前扣除。
根據(jù)財(cái)政規(guī)定:企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
02研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政公告規(guī)定:研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括以下幾大方面:
為了讓大家了解清楚以上所講的內(nèi)容,小編將知識(shí)點(diǎn)匯編成一張圖表,希望大家可以理解。如下所示。
03不適合稅前加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政公告規(guī)定,以下幾方面活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:
04不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局官方公布,財(cái)稅(2015)119號(hào)公告通知第四點(diǎn)內(nèi)容,以下行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策:
由于文章邊幅過(guò)長(zhǎng),關(guān)于“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的知識(shí)點(diǎn)今天小編就先講到這里。為了讓大家能夠充分理解這個(gè)知識(shí)點(diǎn),小編下次會(huì)舉實(shí)例跟大家分享研發(fā)費(fèi)用“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的具體會(huì)計(jì)分錄處理,大家可以留意小編的文章更新哦!
最近,小編總是在后臺(tái)收到不少粉絲提問(wèn),是有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的會(huì)計(jì)問(wèn)題。
有的說(shuō)自己公司自行研發(fā)了一門(mén)新技術(shù),但研發(fā)期間所產(chǎn)生的費(fèi)用,她不知道怎么做賬處理;還有的說(shuō)不理解無(wú)形資產(chǎn)中的“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的賬務(wù)處理,想要小編出一篇相關(guān)內(nèi)容的文章。
既然不少粉絲對(duì)這個(gè)科目的會(huì)計(jì)處理存在疑惑,那今天小編就針對(duì)這個(gè)科目詳細(xì)跟大家講講無(wú)形資產(chǎn)中“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。
區(qū)分兩個(gè)階段的費(fèi)用支出
首先,企業(yè)自行研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品等科研項(xiàng)目,其內(nèi)部自行研發(fā)項(xiàng)目期間,所產(chǎn)生的費(fèi)用支出應(yīng)該劃分為兩個(gè)階段,即研究階段與開(kāi)發(fā)階段。
研究階段:
由于在研究階段,企業(yè)無(wú)法判斷該階段所發(fā)生的費(fèi)用是否能夠成功研發(fā)出成果,難以預(yù)知和確定這其中因果關(guān)系。故而該階段所產(chǎn)生的費(fèi)用,一律計(jì)入當(dāng)期損益。具體會(huì)計(jì)處理如下:
1、發(fā)生時(shí):
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
貸:銀行存款/其他貨幣資金
2、計(jì)入損益時(shí):
借:管理費(fèi)用——研究費(fèi)用
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
開(kāi)發(fā)階段:
在開(kāi)發(fā)階段期間,能判定該階段所產(chǎn)生的費(fèi)用支出滿足資本化條件的,計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。反之,則計(jì)入當(dāng)期損益。如下所示。
能夠滿足資本化條件的具體會(huì)計(jì)分錄處理如下:
1、發(fā)生時(shí):
借:研發(fā)支出——資本化支出
貸:銀行存款/其他貨幣資金
2、達(dá)到可預(yù)定用途時(shí):
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出——資本化支出
不能滿足資本化條件的具體會(huì)計(jì)分錄處理如下:
1、發(fā)生時(shí):
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
貸:銀行存款/其他貨幣資金
2、計(jì)入損益時(shí):
借:管理費(fèi)用——研究費(fèi)用
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
小提示:
企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn),在開(kāi)發(fā)階段,將有關(guān)支出資本化必須滿足以下條件:
1.完成無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售,在技術(shù)上具有可行性。
2.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
3.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無(wú)形資產(chǎn)將內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性。
4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā),并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。
5.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
舉例充分理解
舉個(gè)例子:
2019年1月1日,A公司開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)新型技術(shù),該公司具有可靠的技術(shù)以及一定的財(cái)務(wù)實(shí)力。于2020年1月31日,該項(xiàng)新型技術(shù)研發(fā)成功并已經(jīng)達(dá)到預(yù)定使用用途,其該公司研發(fā)期間所產(chǎn)生的費(fèi)用如下:
1、2019年度發(fā)生材料費(fèi)用 6,000,000元,人工費(fèi)用 6,500,000元,計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊 500,000元,以銀行存款支付其他費(fèi)用 4,000,000元,總計(jì)17,000,000元。其中符合資本化條件的支出為8,500,000元;
2、2020年1月31日前發(fā)生材料費(fèi)用 750,000元,人工費(fèi)用 7,500,000元,計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊 25,000元,以銀行存款支付其他費(fèi)用 40,000元,總計(jì) 8,315,000元。
解答如下:
A公司根據(jù)有關(guān)原始憑證,作出相關(guān)賬務(wù)處理如下。
1、2019年度發(fā)生的研發(fā)支出:
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 8,500,000
——資本化支出 8,500,000
貸:原材料 6,000,000
應(yīng)付職工薪酬 6,500,000
累計(jì)折舊 500,000
銀行存款 4,000,000
2、2019年12月31日,將不符合資本化條件的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益:
借:管理費(fèi)用——研究費(fèi)用 8,500,000
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 8,500,000
3、2020年1月份發(fā)生研發(fā)支出時(shí):
借:研發(fā)支出——資本化支出 8,315,000
貸:原材料 750,000
應(yīng)付職工薪酬 7,500,000
累計(jì)折舊 25,000
銀行存款 40,000
4、2020年1月31日,該技術(shù)達(dá)到預(yù)定使用用途時(shí):
借:無(wú)形資產(chǎn) 16,815,000
貸:研發(fā)支出——資本化支出 16,815,000
注意:在2020年1月31日時(shí),該技術(shù)已達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài),則應(yīng)將2019年度的“資本化支出”與2020年1月份的“資本化支出”同時(shí)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本中。
以上通過(guò)對(duì)兩個(gè)階段的區(qū)分,再加上案例分錄的分析,大家對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的知識(shí)點(diǎn)有沒(méi)有理解和掌握呢?
本文為財(cái)稅智囊團(tuán)(ID:shuizhinang)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā),作者:拾方。如需引用或轉(zhuǎn)載,請(qǐng)留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!
研發(fā)支出期末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?研發(fā)支出的賬務(wù)處理怎么做?有關(guān)研發(fā)支出相關(guān)賬務(wù)問(wèn)題,很多小伙伴表示不是很了解。如果研發(fā)支出期末需要結(jié)轉(zhuǎn),本科目如何核算呢?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)了解下吧!
研發(fā)支出期末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?研發(fā)支出怎么做賬務(wù)處理?
答:研發(fā)支出期末需要結(jié)轉(zhuǎn)。
1、本科目是用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出的。
2、本科目可以按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,分別對(duì)費(fèi)用化支出、資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算。
3、研發(fā)支出的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)若因自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的研發(fā)支出,沒(méi)有滿足資本化的條件下,則以本科目( 費(fèi)用化支出)為借記科目。如果滿足了資本化條件,則對(duì)本科目( 資本化支出)進(jìn)行借記,貸記科目為"原材料"、"銀行存款"、"應(yīng)付職工薪酬"。
(2)對(duì)于企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的金額,將本科目(資本化支出)作為借記科目,把銀行存款等作為貸記科目。對(duì)于以后發(fā)生的研發(fā)支出,處理的時(shí)候可比照上述(1)相關(guān)規(guī)定。
(3)如果研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到了預(yù)定用途而形成無(wú)形資產(chǎn),那么應(yīng)當(dāng)按照本科目(資本化支出)的余額,以“無(wú)形資產(chǎn)”作為借記科目,對(duì)本科目(資本化支出)進(jìn)行貸記。即:
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:資本化支出
到了期末,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在管理費(fèi)用科目中將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入。借記科目為管理費(fèi)用,貸記科目是本科目(費(fèi)用化支出)。即:
借:管理費(fèi)用
貸:費(fèi)用化支出
(4)企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出,研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)或者是外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理?在本科目期末借方余額中得以反映。
收益性支出和資本性支出可能很多人都不太清楚,如果不太了解這部分的內(nèi)容,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
什么是收益性支出?
收益性支出是指取得財(cái)務(wù)勞務(wù)的效益只及于當(dāng)期所發(fā)生的那些支出。這些支出應(yīng)作為當(dāng)期的費(fèi)用,記入適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用科目
我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十條規(guī)定:“會(huì)計(jì)核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出”?!∪纾何覈?guó)工業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定:能全部計(jì)入當(dāng)期損益的支出,直接在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目列支。數(shù)額較大的,但效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的,即分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用,列入“待攤費(fèi)用”科目
什么是資本性支出?
資本性支出是指取得的財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)的效益可以及于多個(gè)會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的那些支出。因此,這類(lèi)支出應(yīng)予以資本化,先計(jì)入資產(chǎn)類(lèi)科目,然后,再分期按所得到的效益,轉(zhuǎn)入適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用科目。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,供長(zhǎng)期使用的、其經(jīng)濟(jì)壽命將經(jīng)歷許多會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)如:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等都要作為資本性支出。即先將其資本化,形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。而后隨著他們?yōu)槠髽I(yè)提供的效益,在各個(gè)會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)銷(xiāo)為費(fèi)用。如:固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)
收益性支出與資本性支出之間區(qū)別在哪里?
1、收益性支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用科目,而資本性支出之間需要轉(zhuǎn)資,計(jì)入固定資產(chǎn)科目,以后按使用年限攤銷(xiāo)
2、收益性支出是給當(dāng)期帶來(lái)效益,一般在一年以內(nèi);而資本性支出不僅給當(dāng)期帶來(lái)效益,也會(huì)給以后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)效益,一般在一年以上
3、收益性支出與資本性支出在財(cái)務(wù)上核算過(guò)程和方法不同
4、收益性支出是企業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的支出,具有流動(dòng)性,形成流動(dòng)資產(chǎn)或當(dāng)期費(fèi)用;而資本性支出是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)支出,具有相對(duì)固定性,形成固定資產(chǎn)
以上就是有關(guān)收益性支出和資本性支出的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
資本化支出計(jì)入形成資產(chǎn)的成本,費(fèi)用化支出可在當(dāng)期發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益,兩者之間存在明顯的區(qū)別。
資產(chǎn)化支出和費(fèi)用化支出怎么區(qū)分?
費(fèi)用化是指將企業(yè)的某項(xiàng)支出直接計(jì)入到當(dāng)期的費(fèi)用,不用在以后會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偅Y本化是指符合條件的相關(guān)費(fèi)用支出不計(jì)入當(dāng)期損益,而是計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,作為資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目管理。在實(shí)際操作中,某項(xiàng)費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn)即可。
企業(yè)自主研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),需要分為兩個(gè)階段來(lái)理解,即研究階段和開(kāi)發(fā)階段。由于在研究階段,企業(yè)無(wú)法判斷該階段所發(fā)生的費(fèi)用是否能夠成功研發(fā)出成果,難以預(yù)知和確定這其中因果關(guān)系。
所以為了穩(wěn)健起見(jiàn),避免這些不確定因素影響整個(gè)經(jīng)營(yíng)效益,因此該階段所產(chǎn)生的費(fèi)用,一律計(jì)入當(dāng)期損益。而“費(fèi)用化支出”就是指研究與開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的全部期間費(fèi)用。
反觀“資本化支出”,它是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)其資產(chǎn)的耗用,也包括利用資產(chǎn)產(chǎn)生新的資產(chǎn),換句話說(shuō)就是,花錢(qián)自行研發(fā)新技術(shù),而研發(fā)成功的費(fèi)用應(yīng)算入資產(chǎn)的價(jià)值成本中。即開(kāi)發(fā)階段能判定該費(fèi)用支出滿足資本化條件的,計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。
不同階段支出的會(huì)計(jì)處理差異巨大,正確區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段就成為研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵。
簡(jiǎn)而言之,就是企業(yè)在研究階段所發(fā)生的費(fèi)用,計(jì)入“費(fèi)用化支出”,即“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”,后結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。
而企業(yè)在開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用支出,能判定滿足資產(chǎn)化條件的,就計(jì)入資產(chǎn)化支出,即“研發(fā)支出——資本化支出”;等研發(fā)成功可達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用,即轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”。反之,則計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。
研發(fā)支出資本化支出屬于什么科目?
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用必須實(shí)行專(zhuān)賬管理,設(shè)置“研發(fā)支出(或研發(fā)費(fèi)用)“科目,以項(xiàng)目作為成本費(fèi)用的歸集對(duì)象,下設(shè)“費(fèi)用化支出“和“資本化支出“科目。并按內(nèi)容分類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算,填制研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬。其中研發(fā)支出—資本化支出屬于成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目。
研發(fā)支出是指企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,發(fā)生的捐贈(zèng)支出,可通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目進(jìn)行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
公司捐贈(zèng)支出如何做賬?
公司捐贈(zèng)支出,具體賬務(wù)處理如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出,主要包括:非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。
1.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失,指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失。
2.公益性捐贈(zèng)支出,指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。
3.非常損失,指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。
4.盤(pán)虧損失,指企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)虧的資產(chǎn),查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額。
5.罰款支出,指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。
公司接受捐贈(zèng)的賬務(wù)處理
借:原材料/固定資產(chǎn)(按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入(按接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)
營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。
收益性支出是指支出的效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出,而資本性支出應(yīng)予以資本化,先計(jì)入資產(chǎn)類(lèi)科目核算。對(duì)于收益性支出和資本性支出,應(yīng)如何區(qū)分?
收益性支出和資本性支出區(qū)別是什么?
收益性支出全部由當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入補(bǔ)償,而后者先記作資產(chǎn),通過(guò)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)分年攤?cè)敫髂瓿杀举M(fèi)用。如把收益性支出作為資本性支出,結(jié)果是少計(jì)了當(dāng)期費(fèi)用,多計(jì)了資產(chǎn)價(jià)值,虛增利潤(rùn);反之,則多計(jì)了當(dāng)期費(fèi)用,少計(jì)了資產(chǎn)價(jià)值,虛減利潤(rùn)。
收益性支出如何理解?
收益性支出又稱收益支出,是資本性支出的對(duì)稱。是指企業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生、其效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)、因而由本年收益補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)支出。這些支出發(fā)生時(shí),都應(yīng)記入當(dāng)年有關(guān)成本費(fèi)用科目。會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出資本性支出的界限,以正確計(jì)算各期損益。
工資薪金屬于收益性支出還是資本性支出?
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》有關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債,并計(jì)入當(dāng)期損益,其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。
因此,工資薪金支出一般是計(jì)入當(dāng)期損益或者資產(chǎn)成本。
1、管理部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)人員的工資直接計(jì)入損益,屬于收益性支出。
2、生產(chǎn)部門(mén)的工人工資、車(chē)間管理人員計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用,之后結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品成本,屬于資本性支出。
3、修建或建造固定資產(chǎn)的人員工資,是先計(jì)入在建工程,再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),屬于資本性支出。
4、產(chǎn)品研發(fā)工作人員的工資,費(fèi)用化部分的屬于收益性支出,資本化轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)屬于資本性支出。
企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出,若是作為費(fèi)用化處理,則將實(shí)際發(fā)生的的研發(fā)投入作為成本費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益核算,對(duì)于研發(fā)支出費(fèi)用化支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至什么科目?
研發(fā)支出費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至哪個(gè)科目?
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,期(月)末,應(yīng)將研發(fā)支出科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目(費(fèi)用化支出)。
每月需要轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用
研發(fā)支出是指開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中各項(xiàng)支出,如基礎(chǔ)的人工費(fèi)、材料費(fèi)用、甚至是設(shè)計(jì)費(fèi)等。
研發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄:
正常的費(fèi)用化支出,期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)該按第一個(gè)分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出——人工費(fèi)
研發(fā)支出—費(fèi)用化支出——直接投入
研發(fā)支出費(fèi)用化是什么意思?
符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本,費(fèi)用化是將相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化。
內(nèi)部開(kāi)發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn),其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成。可直接歸屬于該資產(chǎn)的成本包括:開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專(zhuān)利權(quán)和特許權(quán)的攤銷(xiāo)、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》的規(guī)定資本化的利息支出,以及為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費(fèi)用。
在開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的除可直接歸屬于無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的其他銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的業(yè)務(wù)支出等,不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。
內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額,對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。
在日常工作中,很多財(cái)會(huì)人都會(huì)容易將勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金所混淆,究竟這兩者有什么區(qū)別?賬務(wù)上如何進(jìn)行處理?我們來(lái)看看吧。
勞務(wù)支出是什么?
勞務(wù)支出即勞務(wù)報(bào)酬支出,是指除與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的員工以外,納稅人支付給為其提供各種勞務(wù)和服務(wù)的單位或者個(gè)人的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、介紹費(fèi)、傭金、勞務(wù)費(fèi)等支出。
納稅人的勞務(wù)報(bào)酬支出,不能通過(guò)工資方式列支,應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的發(fā)票在所得稅稅前扣除,未取得合法有效憑證的支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
勞務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理
(1)勞務(wù)費(fèi)不用通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
(2)按照勞務(wù)的內(nèi)容直接計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用中。也就是說(shuō)勞務(wù)費(fèi)為那個(gè)項(xiàng)目服務(wù)的,
就要記入哪個(gè)項(xiàng)目的成本費(fèi)用中。如,企業(yè)自建廠房發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)支出分錄:
借:在建工程——人工費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)
工資薪金支出是什么?
工資薪金支出指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括:(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。除上述情況外,以企業(yè)年金基金為職工繳存的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),以股份為基礎(chǔ)的薪酬如股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票等均屬職工薪酬的范疇。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上職工薪酬范圍較廣,凡企業(yè)給職工各種形式的支付均視為職工薪酬。
工資、薪金支出的會(huì)計(jì)核算
企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,將應(yīng)付的職工薪酬或工資、薪金支出確認(rèn)為負(fù)債,即“應(yīng)付職工薪酬”,除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行歸集,沒(méi)有直接受益對(duì)象的,計(jì)入期間費(fèi)用。
(1)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬或工資、薪金支出,計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
(2)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬或工資、薪金支出,計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。
(3)除上述(1)和(2)之外的其他職工薪酬或工資、薪金支出,計(jì)入當(dāng)期損益。
醫(yī)院為在職人員提供就餐便利,一般會(huì)設(shè)立內(nèi)部食堂。對(duì)于醫(yī)院食堂支出,實(shí)務(wù)中應(yīng)計(jì)入什么科目核算?
醫(yī)院食堂支出計(jì)入哪個(gè)科目?
答:計(jì)入管理費(fèi)用科目,即管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)。
管理費(fèi)用,它是指行政管理部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用為管理、組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。包括企業(yè)董事會(huì)、行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所發(fā)生的,或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢和訴訟費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)和聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、差旅費(fèi)和郵電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和辦公費(fèi)、綠化費(fèi)、以及管理人員工資、福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用,是屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益
企業(yè)是通過(guò)“管理費(fèi)用“科目是來(lái)核算管理費(fèi)用發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)情況。管理費(fèi)用科目借方是登記企業(yè)的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
食堂費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
購(gòu)入菜、米、面、油等
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
支付食堂經(jīng)費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
貸:銀行存款 (或現(xiàn)金)
根據(jù)員工服務(wù)對(duì)象分配
借:管理費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用,制造費(fèi)用等)——職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂)
研發(fā)支出是研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用,可以將其分為“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。當(dāng)研發(fā)支出符合資本化支出的條件時(shí),該如何做賬?
研發(fā)支出資本化支出的會(huì)計(jì)分錄
發(fā)生時(shí)
借:研發(fā)支出
貸:銀行存款(或原材料、應(yīng)付職工薪酬、庫(kù)存現(xiàn)金等科目)
將研究費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用
借:管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用
貸:研發(fā)支出
將符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本:
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出
什么是研發(fā)支出?
研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。此科目主要核算與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的支出,按照研發(fā)項(xiàng)目,可以將其分為“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。
研發(fā)支出資本化的條件是什么?
?。?)完成該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。
?。?)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
?。?)預(yù)計(jì)形成的無(wú)形資產(chǎn)在未來(lái)有經(jīng)濟(jì)利益流入。
?。?)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā),并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。
?。?)歸屬于無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。
營(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等,那么營(yíng)業(yè)外支出到底該如何定義?又該如何設(shè)置科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算呢?
營(yíng)業(yè)外支出是什么?
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出以外的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。例如罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。因此,應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶設(shè)置為該部分的賬戶。企業(yè)發(fā)生的一切營(yíng)業(yè)外支出均記入該賬戶借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從“本年利潤(rùn)”科目的貸方轉(zhuǎn)入借方,結(jié)轉(zhuǎn)后科目無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“營(yíng)業(yè)外費(fèi)用”科目核算營(yíng)業(yè)外費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)。本科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)核算。確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失時(shí),借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“固定資產(chǎn)清算”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。確認(rèn)盤(pán)虧和非常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出時(shí),借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目等。期末,“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,該賬戶應(yīng)無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外支出是指與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不直接相關(guān)的各種支出,包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、存貨損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等,是企業(yè)財(cái)務(wù)中非常重要的指標(biāo)。
對(duì)于自行建造的固定資產(chǎn),盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償?shù)哪遣糠趾蟮挠囝~工程。分情況處理:項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的,計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。在項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)前因試運(yùn)行而發(fā)生的凈支出,計(jì)入項(xiàng)目成本。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工手續(xù)的,自達(dá)到可使用狀態(tài)之日起,按照工程預(yù)算、工程造價(jià)或工程實(shí)際成本,按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本,并在辦理竣工手續(xù)后進(jìn)行調(diào)整。
開(kāi)發(fā)支出是指符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段的支出,而研發(fā)支出指的是在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。
開(kāi)發(fā)支出與研發(fā)支出的區(qū)別
開(kāi)發(fā)支出是指符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段的支出,而研發(fā)支出指的是在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。
研發(fā)支出包括了開(kāi)發(fā)支出。研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目是反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。
研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化的區(qū)別
符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本,費(fèi)用化是將相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化。
對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。
研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí),應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。
開(kāi)發(fā)階段符合條件資本化,不符合條件費(fèi)用化。
無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。
研發(fā)支出屬于什么科目?
研發(fā)支出屬于成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目。分為費(fèi)用化支出、資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算。
發(fā)生研發(fā)支出時(shí),
借:研發(fā)支出—資本化支出
研發(fā)支出—費(fèi)用化支出
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬等科目
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),
借:無(wú)形資產(chǎn)
管理費(fèi)用
貸:研發(fā)支出—資本化支出
研發(fā)支出—費(fèi)用化支出
研發(fā)費(fèi)用包括什么?
包括:
1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。
3、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
4、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。
5、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。
6、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。
7、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。
收益性支出包括為實(shí)現(xiàn)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)材料支出、工資支出及管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出。企業(yè)所繳納的各項(xiàng)稅費(fèi),也屬于企業(yè)收益性支出。
收益性支出包括哪些費(fèi)用?
收益性支出包括為實(shí)現(xiàn)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)材料支出、工資支出及管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出。企業(yè)所繳納的各項(xiàng)稅費(fèi),也屬于企業(yè)收益性支出。
收益性支出指支出的效益與本會(huì)計(jì)年度或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期相關(guān)的支出。是指企業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生、其效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)、因而由本年收益補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)支出。這些支出發(fā)生時(shí),都應(yīng)記入當(dāng)年有關(guān)成本費(fèi)用科目。
收益性支出和資本性支出的區(qū)別
1、概念不同。收益性支出指企業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生、其效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)、因而由本年收益補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)支出;資本性支出指通過(guò)它所取得的財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)的效益,可給予多個(gè)會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的那些支出;
2、計(jì)入科目不同。收益性支出發(fā)生時(shí),應(yīng)記入當(dāng)年有關(guān)的成本費(fèi)用科目;資本性支出應(yīng)進(jìn)行資本化,先計(jì)入資產(chǎn)類(lèi)科目,然后再分期按獲得的效益,轉(zhuǎn)入適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用科目。
收益性支出與資本性支出的劃分原則是什么?
會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限,正確計(jì)算各期損益。收益性支出指受益期不超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出,發(fā)生該項(xiàng)支出是為了取得本期收益;資本性支出指受益期超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出,發(fā)生該項(xiàng)支出不只是為取得本期收益,也是為了取得以后各期收益。
劃分資本性支出與效益性支出原則要求在會(huì)計(jì)核算中首先對(duì)其進(jìn)行區(qū)分,然后將收益性支出計(jì)入費(fèi)用賬戶,作為當(dāng)期損益列入損益表;將資本性支出計(jì)入資產(chǎn)賬戶,作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。前者為支出費(fèi)用化,后者是支出資本化。資本化支出隨著每期對(duì)資產(chǎn)的耗費(fèi),按照受益原則和耗費(fèi)比例通過(guò)轉(zhuǎn)移、折舊和攤銷(xiāo)等方法也逐漸轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。
收益性支出錯(cuò)記為資本性支出影響的后果?
1、收益性支出如果錯(cuò)記為資本性支出,該計(jì)的費(fèi)用未列支,所以當(dāng)期費(fèi)用少計(jì);
2、當(dāng)期費(fèi)用少計(jì),相應(yīng)地當(dāng)期利潤(rùn)多計(jì);
3、稅前利潤(rùn)多計(jì),導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅;
4、稅前利潤(rùn)多計(jì),從而也多計(jì)凈利潤(rùn);
5、凈利潤(rùn)多計(jì),多計(jì)當(dāng)期利潤(rùn)分配;
6、收益性支出如果錯(cuò)記為資本性支出,資產(chǎn)科目多計(jì),造成資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目多計(jì)。
營(yíng)業(yè)外支出不屬于費(fèi)用,費(fèi)用是企業(yè)日?;顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出,營(yíng)業(yè)外支出不是日常活動(dòng)中所發(fā)生的,所以不屬于費(fèi)用。
營(yíng)業(yè)外支出屬于費(fèi)用嗎?
營(yíng)業(yè)外支出不屬于費(fèi)用,費(fèi)用是企業(yè)日?;顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出,營(yíng)業(yè)外支出不是日?;顒?dòng)中所發(fā)生的,所以不屬于費(fèi)用。
營(yíng)業(yè)外支出是什么?
營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等。
營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理
發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款/固定資產(chǎn)清理
期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)外支出可以在所得稅前扣除嗎?
營(yíng)業(yè)外支出與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān),但不是所有的營(yíng)業(yè)外支出都不可以在稅前扣除,也有部分營(yíng)業(yè)外支出可以在稅前扣除,例如公司經(jīng)營(yíng)性罰款支出及公司債務(wù)重組支出等。
非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失主要有哪些內(nèi)容?
非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失具體包括固定資產(chǎn)處置損失,指不足以抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的支出、清理費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等損失,以及無(wú)形資產(chǎn)出售損失,即不足以抵補(bǔ)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的支出及相關(guān)稅費(fèi)等損失。
營(yíng)業(yè)外支出不是費(fèi)用,費(fèi)用是企業(yè)日?;顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出,營(yíng)業(yè)外支出不是企業(yè)日?;顒?dòng)中所發(fā)生的部分,所以不屬于費(fèi)用。
營(yíng)業(yè)外支出是不是費(fèi)用?
營(yíng)業(yè)外支出不是費(fèi)用,費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出,營(yíng)業(yè)外支出不是企業(yè)日?;顒?dòng)中所發(fā)生的部分,所以不屬于費(fèi)用。
營(yíng)業(yè)外支出是什么?
營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等。
營(yíng)業(yè)外支出借貸方向
營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類(lèi)賬戶,借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出,貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理
發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款/固定資產(chǎn)清理
期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:營(yíng)業(yè)外支出
收益性支出怎么理解?
收益性支出指支出的效益與本會(huì)計(jì)年度或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期有關(guān),企業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生且其效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān),這些支出發(fā)生時(shí),應(yīng)記入當(dāng)年有關(guān)成本費(fèi)用科目,一般會(huì)在管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用科目進(jìn)行核算。
研發(fā)支出是企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,屬于成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目,用于核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,該科目可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。研發(fā)支出科目期末的借方余額,反映企業(yè)進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。
研發(fā)支出怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、資本化支出
發(fā)生支出時(shí):
借:研發(fā)支出——資本化支出
貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬
達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn):
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出——資本化支出
2、費(fèi)用化支出
發(fā)生支出時(shí):
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬
每期期末結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費(fèi)用
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化有什么區(qū)別?
研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化的區(qū)別是符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本,而費(fèi)用化則是將相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化。
對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩方面分別進(jìn)行核算。其中,研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí),應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用),即理解為開(kāi)發(fā)階段符合條件資本化,不符合條件費(fèi)用化。
如果是無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,并計(jì)入當(dāng)期損益。
研究支出資本化有什么優(yōu)點(diǎn)?
將研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)予以資本化,開(kāi)發(fā)成功后取得收益時(shí)再進(jìn)行攤銷(xiāo),該方法假定企業(yè)同時(shí)或在連續(xù)的幾個(gè)年度內(nèi)存在若干研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,不論風(fēng)險(xiǎn)有多大,有些項(xiàng)目是能成功的,形成某些無(wú)形資產(chǎn)并取得收益。將所有研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目看成一個(gè)整體,然后將研究與開(kāi)發(fā)的全部收益與全部費(fèi)用進(jìn)行配比,主要著眼于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
貸方發(fā)生額是收入還是支出應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、涉及的會(huì)計(jì)要素以及借貸記賬法規(guī)則來(lái)進(jìn)行確定。比如銷(xiāo)售業(yè)務(wù)貸方發(fā)生額體現(xiàn)為收入;而采購(gòu)業(yè)務(wù)貸方發(fā)生額體現(xiàn)為支出。
銷(xiāo)售業(yè)務(wù)貸方發(fā)生額體現(xiàn)為收入:企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)(不考慮增值稅因素),涉及了資產(chǎn)和收入兩大會(huì)計(jì)要素的變化。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,借記應(yīng)收賬款或銀行存款科目,貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目。此時(shí),貸方發(fā)生額反映了是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加,即貸方發(fā)生額是收入。
采購(gòu)業(yè)務(wù)貸方發(fā)生額體現(xiàn)為支:企業(yè)固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)(不考慮增值稅的因素),主要涉及資產(chǎn)和負(fù)債兩大會(huì)計(jì)要素的變化,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)借記固定資產(chǎn)等科目,貸記應(yīng)付賬款或銀行存款科目。此時(shí),貸方發(fā)生額反映了負(fù)債的增加或資產(chǎn)的減少,屬于支出的增加情況。
貸方如何理解
貸方是賬簿記賬戶的右方,記錄資產(chǎn)的減少,負(fù)債的增加和收入的增加。借和貸是會(huì)計(jì)當(dāng)中用到的一種抽象的記賬符號(hào)。
1、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶(如應(yīng)付賬款、長(zhǎng)、短期借款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)等),“貸”表示增加。
2、資產(chǎn)類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(如現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等),“貸”表示減少。
貸方包括公司本身的固定資產(chǎn)和現(xiàn)金:主要是公司所有用現(xiàn)金支付的款項(xiàng);購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn),材料,賠付,銀行的還貸,勞動(dòng)力的酬勞,經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的一切費(fèi)用等。需要由公司支付的所有現(xiàn)金金額均屬于貸方。站在公司的經(jīng)營(yíng)賬本來(lái)說(shuō):貸方=支出。
收入支出如何理解
收入支出是指單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,其收入僅與會(huì)計(jì)年度有關(guān),主要包括資本支出、收入支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
賠付支出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“賠付支出”會(huì)計(jì)科目,屬于損益類(lèi)科目,期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。賠付支出是指保險(xiǎn)公司支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)。
上述原保險(xiǎn)合同,是指保險(xiǎn)人向投保人收取保費(fèi),對(duì)約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任,或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)合同。
上述再保險(xiǎn)合同又稱為分保合同或第二次保險(xiǎn)合。再保險(xiǎn)也被稱為“分保”。保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上,通過(guò)簽訂分保合同,將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。
賠付支出包括內(nèi)容
賠款支出的內(nèi)容包括直接賠款、直接理賠費(fèi)和間接理賠費(fèi)。
直接賠款是指根據(jù)保險(xiǎn)合同約定支付給保險(xiǎn)人或受益人的賠款。直接理賠費(fèi)用,是指直接發(fā)生于具體賠案的相關(guān)費(fèi)用,包括專(zhuān)家費(fèi)、律師與訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)以及其他直接費(fèi)用。間接理賠費(fèi)用,是指除直接理賠費(fèi)用之外的其他各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括理賠勘查費(fèi)、通賠代理費(fèi)用等。理賠勘查費(fèi)是指保險(xiǎn)事故勘查理賠過(guò)程中發(fā)生的與保險(xiǎn)事故勘查定損直接有關(guān)但不能準(zhǔn)確分清到賠案的相關(guān)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、調(diào)查取證費(fèi)以及相關(guān)理賠人員薪酬等。通賠代理費(fèi)用是指公司系統(tǒng)內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)之間互相代理理賠處理,根據(jù)內(nèi)部清算所產(chǎn)生的代理費(fèi)用。
直接賠款應(yīng)在實(shí)際支付賠款時(shí)確認(rèn),并直接計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本;直接理賠費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額,直接計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的賠款支出;間接理賠費(fèi)用按照當(dāng)期理賠案件數(shù)目或其他合理的方法,分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的賠款支出。代位追償款、收回錯(cuò)賠騙賠款及損余物資折價(jià)應(yīng)沖減賠款支出。
賠付支出的主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期,借記“賠付支出”科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
2、承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款,借記“應(yīng)收代位追償款”科目,貸記“賠付支出”科目。
收到應(yīng)收代位追償款時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按應(yīng)收代位追償款的賬面余額,貸記“應(yīng)收代位追償款”科目,按其差額,借記或貸記本科目。已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備。
3、承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資,應(yīng)按同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算確定的金額,借記“損余物資”科目,貸記“賠付支出”科目。
處置損余物資,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按損余物資的賬面余額,貸記“損余物資”科目,按其差額,借記或貸記本科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。
4、再保險(xiǎn)接受人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期,應(yīng)按賬單標(biāo)明的分保賠付款項(xiàng)金額,借記“賠付支出”科目,貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。
保單紅利支出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“保單紅利支出”會(huì)計(jì)科目,屬于損益類(lèi)科目,其借方科目反映保險(xiǎn)公司根據(jù)原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算的應(yīng)支付保單紅利,期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
保單紅利支出是保險(xiǎn)公司根據(jù)原保險(xiǎn)合同的約定,按照分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品的紅利分配方法及有關(guān)精算結(jié)果而估算,支付給保單持有人的紅利。
保單紅利支出核算什么內(nèi)容
保單紅利支出科目核算企業(yè)(保險(xiǎn))按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利,可按保單紅利來(lái)源進(jìn)行明細(xì)核算。
保單紅利支出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利,借記“保單紅利支出”科目,貸記“應(yīng)付保單紅利”“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付累計(jì)生息”等科目;紅利到期支付,借記“應(yīng)付保單紅利”科目,貸記“銀行存款”“保費(fèi)收入”等科目。具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:保單紅利支出
貸:應(yīng)付保單紅利等
借:應(yīng)付保單紅利
貸:銀行存款等
保單紅利的來(lái)源
一般來(lái)說(shuō),分紅保險(xiǎn)實(shí)際上有三種不同的分紅來(lái)源,即:
1、當(dāng)保險(xiǎn)公司的實(shí)際投資收益高于預(yù)期投資收益時(shí),利差利潤(rùn)為盈余。
2、當(dāng)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率低于預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率時(shí),實(shí)際死亡人數(shù)低于預(yù)期死亡人數(shù)。
3、當(dāng)保險(xiǎn)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理成本低于預(yù)期運(yùn)營(yíng)管理成本時(shí),就會(huì)產(chǎn)生這種紅利。
總之,不同保險(xiǎn)公司的保單不同,分紅來(lái)源自然也不同。
保單紅利的分配方式
從維護(hù)保單持有人的利益出發(fā),壽險(xiǎn)公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)紅利分配方法的制定及變動(dòng)持十分審慎的態(tài)度,既要重視保單持有人的合理預(yù)期,貫徹誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)和紅利分配的公平原則,又要充分考慮紅利分配對(duì)公司未來(lái)紅利水平、償付能力以及投資策略的影響。這其中包括了現(xiàn)金紅利法和增額紅利法。
1、現(xiàn)金紅利法:
采用現(xiàn)金紅利法,每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后,壽險(xiǎn)公司根據(jù)當(dāng)年度的業(yè)務(wù)盈余,由公司董事會(huì)結(jié)合指定精算師的意見(jiàn)后決定當(dāng)年度的可分配盈余,各保單之間的保單紅利取決于它們對(duì)總盈余的貢獻(xiàn)大小。
在現(xiàn)金紅利法下,保單持有人支配現(xiàn)金紅利的方法一般可以選擇將紅利留存公司累計(jì)生息、以現(xiàn)金支取紅利、抵扣下一期保費(fèi)等,對(duì)保單持有人來(lái)說(shuō),現(xiàn)金紅利的選擇比較靈活,滿足了客戶對(duì)紅利的多種需求。
2、增額紅利法:
增額紅利法的分配紅利形式是增加保單現(xiàn)有保額的形式,保單持有人只有當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)事故、期滿或退保時(shí)才能真正拿到所分配的紅利。增額紅利法的意義在于壽險(xiǎn)公司能夠有足夠的靈活性對(duì)紅利分配進(jìn)行平滑,保持每年紅利水平的平穩(wěn),并以末期紅利進(jìn)行最終調(diào)節(jié)。