員工離職補(bǔ)償金是否計(jì)入工資總額?離職當(dāng)月是否要繳納社保?關(guān)于這些問(wèn)題，有90%的財(cái)務(wù)都會(huì)做錯(cuò)，對(duì)此，小編今天就為大家逐一詳解。

　　關(guān)于員工小李12月從公司離職，會(huì)計(jì)小王要考慮的事情還真不少……

　　離職員工的工資問(wèn)題

　　1. 給小李發(fā)的離職補(bǔ)償金是否計(jì)入工資總額?

　　每年咱們要計(jì)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)“三費(fèi)”都涉及到工資總額，那公司發(fā)給員工的離職補(bǔ)償金是否計(jì)入工資總額里呢?

　　在企業(yè)所得稅法中對(duì)工資薪金有這樣的規(guī)定↓

　　由此可見(jiàn)，工資薪金包含的內(nèi)容是與在職受雇員工有關(guān)，與離職員工無(wú)關(guān)，所以離職補(bǔ)償金不能計(jì)入工資總額。

　　2.離職補(bǔ)償金是否要繳納個(gè)稅?

　　是否要繳納個(gè)稅得看這筆補(bǔ)償金的金額有多少。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》有如下規(guī)定：

　　3. 繳納殘保金的時(shí)候是否把小李考慮在內(nèi)?

　　殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例—上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

　　會(huì)計(jì)小王在明年繳納殘保金的時(shí)候是否把小李作為2019年的在職職工呢?

　　要把小李作為一名上年度用人單位在職職工來(lái)計(jì)算殘保金。

　　在上述公式中，上年用人單位在職職工人數(shù)是算上年度的在職職工的平均人數(shù)。比如公司1—4月在職人數(shù)是20人，5—7月是25人，8—10月是23人，11—12月是26人，那么上年用人單位在職職工人數(shù)=(20×4+25×3+23×3+26×2)÷12=23人，小李已經(jīng)被算進(jìn)這23人里了。

　　擴(kuò)展：季節(jié)性用工要折算為年平均用工人數(shù);公司接受勞務(wù)派遣用工的，不計(jì)入本單位在職職工人數(shù)。

　　4. 離職當(dāng)月是否要為小李繳納社保?

　　要的。勞動(dòng)合同法規(guī)定用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)出具解除或者終止勞動(dòng)合同的證明，并在十五日內(nèi)為勞動(dòng)者辦理檔案和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)，用人單位在員工離職當(dāng)月做社保減員，部分地區(qū)當(dāng)月減員次月生效，當(dāng)月費(fèi)用仍需繳納，所以用人單位在員工離職當(dāng)月也該為其繳納社保。具體規(guī)定還以當(dāng)?shù)毓俜秸邽闇?zhǔn)。

　　離職人員的申報(bào)問(wèn)題

　　小李離職后，會(huì)計(jì)小王在自然人稅收管理系統(tǒng)怎么處理他的信息呢?

　　1. 在“人員信息采集”界面找到小李;

　　如果有多人離職的，可以點(diǎn)開(kāi)“展開(kāi)查詢(xún)條件”來(lái)搜索查找。

　　2. 找到小李的名字并點(diǎn)擊，在彈出的人員信息編輯界面中，把右上角的“人員狀態(tài)”改為“非正?！?，右下角選擇小李的離職日期，然后點(diǎn)擊“保存”;

　　有人問(wèn)過(guò)小編“我把離職員工的信息刪掉啦，下個(gè)月申報(bào)應(yīng)該不會(huì)出現(xiàn)他的信息了吧”之類(lèi)的問(wèn)題，注意，不能把離職人員的信息刪掉，要通過(guò)在系統(tǒng)上修改信息使此人顯示為離職狀態(tài)!非正常表示小李從公司離職了。

　　也有粉絲問(wèn)過(guò)，我把離職員工的人員狀態(tài)已做“非正常”，稅務(wù)局說(shuō)身份信息不通過(guò)，但我的電腦上提示已通過(guò)，這是怎么回事啊?

　　這種情況一般是存在對(duì)比不符，大家可以查詢(xún)是否存在納稅人的信息填錯(cuò)等情況，如果沒(méi)有錯(cuò)誤，再與稅務(wù)溝通處理。

　　3. 保存離職信息后，點(diǎn)擊界面上的“報(bào)送”和“獲取反饋”。

　　如果會(huì)計(jì)小王誤操作，把小張錯(cuò)看成小李了，只需要在人員信息采集模塊下把小張的人員狀態(tài)改回正常，把任職受雇從業(yè)類(lèi)型改為雇員，刪除離職時(shí)間，保存;也可以重新將員工小張重新添加并報(bào)送。

　　作者：lolo   財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部原創(chuàng)首發(fā)

　　聽(tīng)到年終獎(jiǎng)，想必大家內(nèi)心無(wú)比歡喜。同時(shí)，也好奇?zhèn)€人所得稅的繳納如何計(jì)算。今天，小編在這給大家?guī)?lái)2020年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表，一起來(lái)看看年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么計(jì)算?

　　一、年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表

　　方式一：全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算

　　方式二：并入綜合計(jì)算

　　二、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅如何計(jì)算

　　計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅，有兩種方式：

　　其一，不并入綜合所得，也就是全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方式。

　　你可以將當(dāng)年一次性獎(jiǎng)金除以12，所得商數(shù)就是你的應(yīng)納稅所得額，接著在稅率表中找到相應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)是多少。最后使用公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　其二，并入綜合所得方式計(jì)算，好比1月發(fā)年終獎(jiǎng)，你可以用年終獎(jiǎng)加上1月份的工資，按照累計(jì)預(yù)扣法扣除稅款后，根據(jù)綜合所得年度匯算規(guī)定，計(jì)算個(gè)人所得稅是多少。

　　三、年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算案例

　　某公司員工小張的每月工資扣除“五險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為10000元，允許扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額為800元，沒(méi)有其他收入和扣除項(xiàng)目。年底，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金36000元。

　　解析過(guò)程：

　　方式一：

　　第1步：全年一次性獎(jiǎng)金除以12，即36000/12=3000元。

　　第2步：按照年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表，3000元適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

　　第3步：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　=36000*3%-0=1080元。

　　方式二：

　　并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　小張并入后年度綜合所得=(10000*12+36000)-0-5000*12-0-800*12-0=86400元。

　　小張應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=86400*3%-0=2592元。

　　兩種方式中，小張可以選擇全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅。

　　看到以上年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表，你知道如何計(jì)算了嗎?

　　發(fā)票對(duì)于財(cái)會(huì)人來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)做賬、記賬的重要憑證，一旦發(fā)票有所丟失，財(cái)會(huì)人自己就會(huì)承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，那么發(fā)票萬(wàn)一不小心丟失了要該怎么辦?怎么處理?要不要罰錢(qián)呢?

　　就在前天晚上，許久沒(méi)聯(lián)系的小張突然打電話(huà)來(lái)：

　　“小會(huì)，救救我!”

　　細(xì)問(wèn)之下，才弄清楚，原來(lái)，他今天整理報(bào)銷(xiāo)憑證的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)由他保管的那一疊憑證中，有一張發(fā)票不翼而飛，四處翻找了一個(gè)小時(shí)也沒(méi)找到。

　　“之前從來(lái)沒(méi)犯過(guò)這種錯(cuò)誤，怎么辦?要罰一大筆錢(qián)么?”

　　“別急，你先冷靜下來(lái)，再重新找找，若真找不到，跟著我說(shuō)的做就行!”

　　幸好，就在這兩天，國(guó)稅總局發(fā)布了2020年第1號(hào)文件：

　　公布了最新版丟失發(fā)票的處理辦法：

　　同時(shí)廢止了舊的處理辦法(2014年第19號(hào)文件的第三條)：

　　再加上之前就公布的決定文件，取消了登報(bào)聲明：

　　現(xiàn)在丟失了發(fā)票處理起來(lái)比以往更加便利，對(duì)會(huì)計(jì)人來(lái)說(shuō)是大大的利好!

　　那么現(xiàn)在丟失發(fā)票應(yīng)該怎么處理呢?今天，阡陌就給你仔細(xì)說(shuō)說(shuō)。

　　1、丟了空白的發(fā)票

　　丟了空白發(fā)票，是處理最簡(jiǎn)單的情形，只要書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，然后接受處罰即可。

　　報(bào)告要怎么做呢?以四川為例。

　　1、登錄四川電子稅務(wù)局，我要辦稅→綜合信息報(bào)告

　　2、特定涉稅信息報(bào)告→發(fā)票遺失、損毀報(bào)告

　　3、填寫(xiě)相應(yīng)信息提交

　　那么要罰款多少呢?

　　對(duì)此《發(fā)票管理辦法》有了明文的規(guī)定：

　　接下來(lái)就看稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處罰了。而小張面臨的情形不是這個(gè)。

　　2、丟失已開(kāi)具專(zhuān)票

　　丟失已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票就開(kāi)始復(fù)雜起來(lái)了。那么丟失的發(fā)票是已經(jīng)開(kāi)具專(zhuān)票，怎么處理呢?簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，第一件事情，還是要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并接受處罰。

　　至于會(huì)不會(huì)罰款，罰多還是罰少，要看稅局對(duì)丟失發(fā)票的嚴(yán)重性的綜合評(píng)估，這個(gè)各地區(qū)會(huì)略有不同，還是以當(dāng)?shù)囟惥值目趶綖闇?zhǔn)。

　　第二件事，就是用沒(méi)有丟失的聯(lián)次的復(fù)印件補(bǔ)上，若不幸兩聯(lián)都丟了，就用記賬聯(lián)的復(fù)印件，蓋上專(zhuān)用發(fā)票章即可入賬。

　　3、丟失開(kāi)具了的普票

　　流程基本與丟失專(zhuān)票一致，用記賬聯(lián)的復(fù)印件入賬。值得說(shuō)一下的是那個(gè)證明，這個(gè)證明并沒(méi)有明確規(guī)定的內(nèi)容，只要說(shuō)清楚事情的原由，沒(méi)歧義，蓋上原開(kāi)票單位公章，然后按企業(yè)的要求讓領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以入賬。而像車(chē)票、機(jī)票這種，丟失了沒(méi)法補(bǔ)回，也無(wú)法讓原單位蓋章，只要寫(xiě)清楚事情的原由，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就可以入賬了。

　　小張正是屬于這一種情況，聽(tīng)到不用罰款，他松了一口氣。

　　看到這里，你弄清楚丟失發(fā)票的最新處理方法沒(méi)有?

　　小會(huì)已經(jīng)把完整的步驟做成圖了，趕緊收藏起來(lái)吧!

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      畢業(yè)季即將來(lái)臨，很多畢業(yè)生即將告別校園，進(jìn)入職場(chǎng)。作為職場(chǎng)上的新人，畢業(yè)生們又該如何保護(hù)自己的勞動(dòng)權(quán)益呢？

      在此小編通過(guò)幾個(gè)案例，給即將畢業(yè)的高校學(xué)生提個(gè)醒，同時(shí)希望大家能認(rèn)真學(xué)習(xí)《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)，也希望大家牢固樹(shù)立誠(chéng)信意識(shí)，求職、應(yīng)聘乃至工作中都要注重誠(chéng)信。

      ■接受專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)后立即辭職得交違約金

      ■聘用合同簽訂后發(fā)現(xiàn)員工患病難辭人

      ■畢業(yè)前在單位實(shí)習(xí)時(shí)受傷難認(rèn)定工傷

      案例1： 培訓(xùn)完畢即提出辭職 員工應(yīng)否支付違約金

      小張畢業(yè)后與某公司簽訂了勞動(dòng)合同，合同中約定小張為該公司的職員，合同有效期為三年，公司送小張到愛(ài)爾蘭進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期三個(gè)月。如果小張接受公司提供的培訓(xùn)必須為公司服務(wù)5年，未完成服務(wù)期的，必須交納相應(yīng)的培訓(xùn)費(fèi)用；如果小張無(wú)故不履行合同期限，需向公司支付違約金，金額為解除勞動(dòng)合同前12個(gè)月的工資總額。

      在勞動(dòng)合同簽訂后的第二日，小張被公司派往愛(ài)爾蘭，公司為小張辦理了機(jī)票、簽證、旅行保險(xiǎn)、培訓(xùn)費(fèi)用等共花費(fèi)15000余元。3個(gè)月的培訓(xùn)期滿(mǎn)后，小張回國(guó)，回國(guó)三天后口頭向公司提出解除勞動(dòng)關(guān)系，理由為公司對(duì)其不信任及拖欠工資，但是小張對(duì)此沒(méi)有提出證據(jù)證明，公司認(rèn)為小張是由于個(gè)人原因提出解除勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同中的約定交納公司支出的培訓(xùn)費(fèi)用，并按照解除勞動(dòng)合同前12個(gè)月的工資總額支付違約金。經(jīng)過(guò)勞動(dòng)仲裁和法院審理，最終判決小張向公司支付培訓(xùn)費(fèi)用和違約金15000余元。

      說(shuō)法：

      專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)可約服務(wù)期

      提前離職應(yīng)付違約金

      《勞動(dòng)合同法》第22條規(guī)定：“用人單位為勞動(dòng)者提供專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用，對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與該勞動(dòng)者訂立協(xié)議，約定服務(wù)期。勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過(guò)用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過(guò)服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用?！备鶕?jù)上述的法律規(guī)定，公司在與小張簽訂勞動(dòng)合同的時(shí)候約定為小張?zhí)峁┡嘤?xùn)機(jī)會(huì)，并承擔(dān)培訓(xùn)費(fèi)用，但是要求接受培訓(xùn)后小張要為公司服務(wù)滿(mǎn)5年，否則要支付一定培訓(xùn)費(fèi)用和違約金。小張?jiān)谂嘤?xùn)結(jié)束后，提出解除勞動(dòng)合同，但是無(wú)法提出證據(jù)證明有正當(dāng)?shù)睦碛?，那么?yīng)認(rèn)定為屬于無(wú)故不履行服務(wù)期的情況，就應(yīng)當(dāng)向公司支付違約金，但是總額不得超過(guò)公司支出的培訓(xùn)費(fèi)用。

      現(xiàn)在很多公司都會(huì)給新入職人員提供一定的培訓(xùn)，尤其是剛畢業(yè)的學(xué)生，這樣能夠讓他們了解公司的工作情況，具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，以便更快的適應(yīng)工作。由于公司提供的這種具有針對(duì)性的培訓(xùn)會(huì)投入大量的人力和物力，使勞動(dòng)者的能力得到一定程度的提升，那么法律為了保護(hù)公司的投入允許在勞動(dòng)合同中約定服務(wù)期，并在勞動(dòng)者違反服務(wù)期的情況下支付給公司違約金。法官在此給畢業(yè)生提醒一下，在簽訂勞動(dòng)合同時(shí)要看清楚單位是否提供培訓(xùn)和是否設(shè)立了服務(wù)期，如果有這樣的約定，就在簽訂勞動(dòng)合同前對(duì)自己以后的工作有一個(gè)規(guī)劃，充分考慮服務(wù)期的問(wèn)題后再訂立勞動(dòng)合同，否則違約了也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　會(huì)計(jì)人員核對(duì)銀行對(duì)賬單的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)了其中一筆業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬金額及實(shí)際發(fā)票金額不符，這種情況下該怎么做賬務(wù)處理呢?接下來(lái)，我們就來(lái)詳細(xì)聊聊普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致怎么做賬務(wù)胡處理?會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致怎么做賬務(wù)處理?

　　1、在往來(lái)科目中計(jì)入差額;

　　2、假設(shè)金額尾數(shù)有差額，那么可將差額轉(zhuǎn)入費(fèi)用科目;

　　3、對(duì)于應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;

　　4、對(duì)于應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　案例說(shuō)明：

　　小張?jiān)诩坠緭?dān)任會(huì)計(jì)，有一次，她開(kāi)了一張金額 10000元的業(yè)務(wù)專(zhuān)用發(fā)票，但是對(duì)方只轉(zhuǎn)了5000元的貨款，這種情況該怎么處理呢?

　　答：會(huì)計(jì)小張可分兩種情況處理，其一如果客戶(hù)按照分期打款結(jié)清貨款，也就是余下貨款能夠收來(lái)。那么剩下5000元的余額，小張應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入應(yīng)收賬款。其二如果實(shí)在不能將剩下貨款追討回來(lái)，也就是沒(méi)有了余額5000元，那么會(huì)計(jì)小張應(yīng)當(dāng)將這5000元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。假設(shè)要在稅前扣除，則應(yīng)當(dāng)去稅局做好備案，否則應(yīng)當(dāng)在稅前列支。

　　總結(jié)：企業(yè)業(yè)務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票，如果開(kāi)出發(fā)票金額與收款金額相對(duì)應(yīng)，則應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款中進(jìn)行借記;對(duì)于收到的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)貸記到應(yīng)收賬款。

　　那么，普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致，常見(jiàn)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)呢?

　　情況一：如果購(gòu)買(mǎi)方未付清款項(xiàng)，則會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)入賬，對(duì)于余額部分，可作以下分錄：

　　本月銷(xiāo)售的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄這樣寫(xiě)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金

　　下月收到錢(qián)的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄這樣寫(xiě)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　情況二：如果發(fā)生購(gòu)買(mǎi)方扣各項(xiàng)費(fèi)用的狀況，則賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記銷(xiāo)售費(fèi)用，貸記應(yīng)收賬款。

　　注意：如果對(duì)方費(fèi)用發(fā)票并未取得，則調(diào)增應(yīng)稅所得應(yīng)當(dāng)在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行。

　　小張是甲公司的財(cái)務(wù)，其公司當(dāng)月并未發(fā)生業(yè)務(wù)，也就沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，請(qǐng)問(wèn)，如果本月只有進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)，這種情況下，會(huì)計(jì)分錄該怎么做?期末如何結(jié)轉(zhuǎn)?下面快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!

　　本月只有進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?期末如何結(jié)轉(zhuǎn)?

　　答：對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅及銷(xiāo)項(xiàng)稅，每個(gè)月都要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。到了月末的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員需將進(jìn)項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷(xiāo)項(xiàng)稅一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　3、當(dāng)對(duì)應(yīng)繳納增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候( 進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額之間的差額)，會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　4、實(shí)際交納增值稅的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　如果賬面上，只有進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有出現(xiàn)，該怎么處理呢?

　　答：只有進(jìn)項(xiàng)無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)稅做憑證的時(shí)候，需作為進(jìn)項(xiàng)稅入賬。其可以用來(lái)抵扣以后期間銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　借：原材料(或其他相關(guān)科目)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等)

　　在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借方進(jìn)行登記，則表示為可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　相關(guān)小知識(shí)：憑證的含義

　　憑證：也就是指會(huì)計(jì)憑證，一種具有法律效力的書(shū)面證明，其不單單可以用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確，還是記賬的依據(jù)。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：財(cái)務(wù)人員處理進(jìn)項(xiàng)稅及銷(xiāo)項(xiàng)稅相關(guān)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)清楚每月都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)，因?yàn)橹挥羞@樣，才能知道具體交稅數(shù)值。

　　新個(gè)人所得稅的納稅項(xiàng)目都有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)人員始終關(guān)注的內(nèi)容。新個(gè)人所得稅法具體實(shí)施時(shí)間是2019年1月1日，其中包括了九個(gè)納稅項(xiàng)。本文就針對(duì)新個(gè)人所得稅的納稅項(xiàng)目都有哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　新個(gè)人所得稅的納稅項(xiàng)目都有哪些?

　　新個(gè)人所得稅法共包括九個(gè)稅目：

　　(1)工資、薪金所得;

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(3)稿酬所得;

　　(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　(5)經(jīng)營(yíng)所得;

　　(6)利息、股息、紅利所得;

　　(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(9)偶然所得。

　　對(duì)于前面四項(xiàng)稅目需要并入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅，其中又有三項(xiàng)稅目需要特殊計(jì)算，具體如下：

　　1、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要按收入比例扣除20%的費(fèi)用后，以余額為應(yīng)納稅所得額并入綜合所得。

　　2、稿酬所得

　　3、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　以上三項(xiàng)稅目，最后都要并入綜合所得，按年扣除6萬(wàn)后的余額，按3%～45%超額累計(jì)稅率計(jì)算所得稅，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　新個(gè)稅法個(gè)人所得稅的減免稅項(xiàng)目都有哪些?

　　(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

　　(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

　　(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　(五)保險(xiǎn)賠款;

　　(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

　　(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

　　工資個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

　　工資個(gè)人所得稅計(jì)算方法：

　　1、應(yīng)繳納所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)-費(fèi)用減除額

　　2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　案例說(shuō)明：小張?jiān)?1月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表。請(qǐng)問(wèn)小張應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額怎么算?

　　應(yīng)納所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)-起征點(diǎn)(5000元)=12000-1100-5000=5900元

　　找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過(guò)3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納所得額×稅率-速算扣除數(shù)=5900×10%-210=380元

　　個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)期限以及申報(bào)方式

　　以上就是關(guān)于新個(gè)人所得稅的納稅項(xiàng)目都有哪些的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)新個(gè)人所得稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　出納和會(huì)計(jì)對(duì)于收據(jù)可不陌生，工作中經(jīng)常被這個(gè)磨人的小妖精到處犯難得罪人。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)講講有3種情形都避免不了要跟收據(jù)磨一磨，再給大家講講詳細(xì)的分錄處理。

　　支付個(gè)人的零星支出

　　公司的下午茶啦、節(jié)假日的團(tuán)建啦、修鎖修電器的支出啦……這些小到二三十塊、大到一兩百的支出事項(xiàng)，一般都找小額經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶(hù)解決了。如果你跟對(duì)方說(shuō)要代開(kāi)發(fā)票稅前扣除啥的，對(duì)方就算聽(tīng)懂了你說(shuō)的話(huà)，可能也不愿接你這單生意了，麻煩!頂多給你開(kāi)個(gè)收據(jù)。

       拓展延伸：收據(jù)換發(fā)票的賬務(wù)處理，如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　能拿到收據(jù)也行。畢竟這可以作為這些支出的真實(shí)憑證，入賬沒(méi)問(wèn)題，會(huì)計(jì)分錄就寫(xiě)：

　　借：管理費(fèi)用等科目

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　那小店老板出具的收據(jù)能不能稅前扣除呢?當(dāng)然可以。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條明確了：

　　首先我們可以確定收據(jù)是可以作為稅前扣除憑證的，上面要注明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　之前有粉絲跟我抬杠：我們找了一個(gè)維修工師傅修空調(diào)，對(duì)方就是個(gè)小店，哪來(lái)的單位啊?

　　這位粉絲的想法就有點(diǎn)死板了，師傅開(kāi)了什么店就寫(xiě)那家店的名字唄，如果不開(kāi)店的(比如賣(mài)水果的攤販)，那就不用寫(xiě)收款單位名稱(chēng)了呀。“等相關(guān)信息”這幾個(gè)字，不是要求你把前面所說(shuō)的都寫(xiě)上。

　　備用金報(bào)銷(xiāo)還款

　　比如會(huì)計(jì)網(wǎng)員工小張出差前，可以跟公司申請(qǐng)2000元的備用金。等到出差回來(lái)，小張歸還沒(méi)有用完的500元給公司，這時(shí)候出納就可以開(kāi)張收據(jù)給小張，收據(jù)上注明事由、小張簽名。分錄如下：

　　申請(qǐng)備用金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款--小張 2000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000

　　報(bào)銷(xiāo)時(shí)歸還500元，出納開(kāi)收據(jù)后：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用--差旅費(fèi)(或管理費(fèi)用--差旅費(fèi)等等) 1500

　　庫(kù)存現(xiàn)金 500

　　貸：其他應(yīng)收款--小張 2000

　　有些公司可能在員工發(fā)起備用金申請(qǐng)的時(shí)候就填寫(xiě)收據(jù)了。規(guī)范的收據(jù)開(kāi)具流程為：

　　給員工開(kāi)具三聯(lián)單，內(nèi)容上注明借款事由、借款人簽名以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。其中，存根聯(lián)作為將來(lái)報(bào)銷(xiāo)核對(duì)的依據(jù)，會(huì)計(jì)聯(lián)提供給會(huì)計(jì)記賬，收款人聯(lián)交給員工保管，將來(lái)報(bào)銷(xiāo)時(shí)拿來(lái)核對(duì)借款金額，多退少補(bǔ)，出納在收款人聯(lián)上簽字確認(rèn)。

　　收據(jù)換發(fā)票的業(yè)務(wù)處理

　　有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能沒(méi)辦法在付款的時(shí)候就拿到發(fā)票，往往可以先拿到收據(jù)，等到期末去催時(shí)才能拿到發(fā)票。比如會(huì)計(jì)網(wǎng)從A公司購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)設(shè)備作為固定資產(chǎn)，A公司先開(kāi)了收據(jù)給會(huì)計(jì)網(wǎng)，收據(jù)上也要注明收款單位、金額、項(xiàng)目等信息，后期會(huì)計(jì)催票時(shí)才拿到發(fā)票入賬。

　　收據(jù)入賬時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　貸：銀行存款

　　拿到發(fā)票后：

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)收賬款等科目

　　收據(jù)也要規(guī)范!

　　有很多小伙伴可能會(huì)覺(jué)得，反正自制的收據(jù)也是內(nèi)部憑證，就不太重視。這是錯(cuò)誤的認(rèn)知，如果涉及金額較大，可能還會(huì)引起審計(jì)的注意，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。下面來(lái)考考大家，以下兩張收據(jù)合規(guī)嗎?

　　上面這張收據(jù)在很多企業(yè)都能見(jiàn)到，從這張收據(jù)不難看出其中的不規(guī)范之處：

　　(1)人民幣金額為3000元，“佰”“拾”“萬(wàn)”單位前應(yīng)填寫(xiě)“零”;

　　(2)“會(huì)計(jì)”一欄不能空白!且會(huì)計(jì)一處的簽名不能與收款人為同一人。如果賬務(wù)對(duì)不上，很難進(jìn)行核實(shí)。此外，填票人、收款人、會(huì)計(jì)都為同一人的話(huà)，容易出現(xiàn)挪用資金……

　　(3)蓋章問(wèn)題。開(kāi)出去的收據(jù)，需要財(cái)務(wù)確認(rèn)的，除了蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，還要加蓋企業(yè)公章，這樣比較穩(wěn)妥。

　　上面這張收據(jù)的問(wèn)題大同小異。

　　(1)人民幣金額“佰”“拾”“萬(wàn)”單位前應(yīng)填寫(xiě)“零”;

　　(2)沒(méi)有蓋章!即使是內(nèi)部的收據(jù)，該蓋什么章還得蓋什么章，否則一旦發(fā)生了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)糾紛，難以厘清責(zé)任;

　　(3)收據(jù)的日期沒(méi)有填寫(xiě)。

　　以上就是會(huì)計(jì)網(wǎng)在工作中經(jīng)常遇到收據(jù)的情形，以及自己的賬務(wù)處理辦法。你在工作中還有遇到哪些拿收據(jù)的情形?遇到過(guò)什么棘手的問(wèn)題?歡迎留言，給大家一起避避雷。

　　本文為大叔說(shuō)會(huì)計(jì)(ID：kuaijidashu)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：lolo。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@大叔說(shuō)會(huì)計(jì) 保留所有權(quán)利。

　　現(xiàn)在很多年輕人都活得太安逸太喪了：按時(shí)上班，到點(diǎn)下班，下班后就是不停的刷刷刷刷刷刷……刷手機(jī)，沒(méi)興趣愛(ài)好、沒(méi)社交、不運(yùn)動(dòng)、不學(xué)習(xí)……有一臺(tái)手機(jī)就夠了!! 可能有人會(huì)反駁：上班當(dāng)社畜，下班還不能放松放松么……好像很有道理的樣子?!會(huì)計(jì)網(wǎng)之前也這樣想，上班好好工作就成，下班打打游戲、刷刷劇……沒(méi)什么不對(duì)啊。 但知道他們的故事后，會(huì)計(jì)網(wǎng)覺(jué)得自己有點(diǎn)廢柴了……如果你也覺(jué)得自己有點(diǎn)“廢”，不妨一起來(lái)看看。

       拓展延伸：如何成為一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)經(jīng)理?入職后該怎么做?

　　01、工地靈魂畫(huà)手，不一樣的斜杠青年

　　故事的主人公，名叫左丕育。 左丕育是一個(gè)普通的鋼筋工人，他的工作是切鋼筋、抬鋼筋、扎鋼筋。和大部分的上班族一樣，左丕育每天最放松的時(shí)候就是下班后。不過(guò)，下班后的時(shí)間他不是用來(lái)玩手機(jī)，而是畫(huà)畫(huà)。

　　左丕育從小就愛(ài)畫(huà)畫(huà)，自己現(xiàn)在一部分的收入也用在買(mǎi)畫(huà)紙和筆墨上。他說(shuō)畫(huà)畫(huà)可以讓自己緩解一天的疲勞，可以說(shuō)是精神食糧。但他的愛(ài)好，家人理解不了，工友也理解不了，甚至還會(huì)被冷嘲熱諷。

　　當(dāng)你變得和周?chē)瞬灰粯?，就?huì)收到來(lái)自四面八方的“指點(diǎn)”：你應(yīng)該做這個(gè)，你不要做那個(gè)……左丕育曾迷茫過(guò)、崩潰過(guò)，但始終還是堅(jiān)持著。 功夫不負(fù)有心人，他幸運(yùn)地被江蘇省美術(shù)家協(xié)會(huì)會(huì)員、蘇州工業(yè)園區(qū)湖西書(shū)畫(huà)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)章先生破格吸收為湖西書(shū)畫(huà)協(xié)會(huì)會(huì)員。在章會(huì)長(zhǎng)的指導(dǎo)下，左丕育進(jìn)步很大，后來(lái)還在湖西書(shū)畫(huà)協(xié)會(huì)的幫助下舉辦了個(gè)人書(shū)畫(huà)展……

　　同樣是下班后的時(shí)間，你可能沉醉在泡沫劇里無(wú)法自拔、游戲里九死一生……而他卻用堅(jiān)持活出了一個(gè)別樣的生活……

　　02、沒(méi)有不可能，只要你想

　　(以下故事來(lái)源于高頓學(xué)員真實(shí)分享，小張為化名。)

　　已過(guò)而立之年的小張，家庭幸福，工作之余會(huì)彈彈鋼琴、練練書(shū)法，她的本職工作是一家公司的會(huì)計(jì)主管?？赡苣銜?huì)覺(jué)得這生活有點(diǎn)歲月靜好，挺不錯(cuò)的。實(shí)際上這只是表象，這看似簡(jiǎn)單美好的生活小張卻來(lái)之不易。 因?yàn)榧彝ピ?，小張讀完初中就外出打工了。掙來(lái)的錢(qián)需要貼補(bǔ)家里，也沒(méi)有辦法繼續(xù)供自己上學(xué)。但小張說(shuō)自己不想一直這樣漂著，她要想辦法提升自己。她說(shuō)自己對(duì)會(huì)計(jì)感興趣，想學(xué)好了去做一名會(huì)計(jì)。

　　對(duì)于只有初中學(xué)歷的她，在別人看來(lái)她這些想法有點(diǎn)癡心妄想。小張知道自己底子薄，需要學(xué)習(xí)的東西很多，所以基本斷了一切社交活動(dòng)。她把下班后的時(shí)間全用來(lái)學(xué)習(xí)，每天至少3小時(shí)。她從最基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)上崗證考起，因?yàn)橹挥谐踔袑W(xué)歷，所以有時(shí)候?qū)W起來(lái)也不容易，經(jīng)常因?yàn)橐粋€(gè)知識(shí)點(diǎn)不懂，要琢磨好久。同住的同事都是煲劇到深夜，而小張常常是學(xué)習(xí)到深夜……

　　最終，小張考過(guò)了會(huì)計(jì)上崗證。拿到證后，她辭掉了原來(lái)的工作，去做了一名出納。相比之前的工作，出納的工作更正規(guī)可靠，但并不輕松，小張經(jīng)常從早上八點(diǎn)工作到晚上八點(diǎn)。你可能會(huì)有疑問(wèn)，出納怎么會(huì)這么忙?其實(shí)是小張為了多學(xué)東西，主動(dòng)提出幫忙，給會(huì)計(jì)們打下手。

　　不僅如此，小張下班后還會(huì)繼續(xù)學(xué)習(xí)，經(jīng)常都是學(xué)習(xí)到凌晨才結(jié)束。她在做出納的這幾年，自學(xué)考上了大專(zhuān)，然后還考出了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。后來(lái)公司的會(huì)計(jì)主管辭職，有了空缺，由于小張工作積極、能力到位，很快便升了職，成了新的會(huì)計(jì)主管…… 所以也就有了故事開(kāi)頭大家看到的小張的舒適生活……小張說(shuō)她堅(jiān)持下班后學(xué)習(xí)至少有6年了，而這個(gè)習(xí)慣還將一直繼續(xù)……現(xiàn)在的小張正在備考注會(huì)…… 經(jīng)常有人說(shuō)：如何過(guò)一天，就如何過(guò)一生。要知道吃飯睡覺(jué)工作之外的那8小時(shí)，才是我們奮斗起跑的開(kāi)始。馬爸爸說(shuō)過(guò)：很多人因?yàn)榭匆?jiàn)才相信，很少的人因?yàn)橄嘈挪趴匆?jiàn)。延遲滿(mǎn)足，是一個(gè)人成熟的標(biāo)志，不要讓即時(shí)短暫的快樂(lè)廢掉自己。

　　本文為財(cái)辦公室情報(bào)(ID：qingbao365)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：龍貓。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!@辦公室情報(bào) 保留所有權(quán)利。

　　會(huì)計(jì)崗位帶有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶匦?，所以?huì)計(jì)人員平時(shí)處理實(shí)務(wù)問(wèn)題一定要規(guī)范化。關(guān)于記賬憑證摘要具體要如何填寫(xiě)的問(wèn)題，來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　記賬憑證摘要，是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本概括，如果寫(xiě)好了，能讓人一目了然，如果文不對(duì)題，可能會(huì)給看賬者或查賬者造成錯(cuò)覺(jué)，不利于后續(xù)會(huì)計(jì)工作的處理。如何寫(xiě)好記賬憑證，要求做到以下幾個(gè)方方面：

　　一、摘要簡(jiǎn)單明了

　　填寫(xiě)記賬憑證時(shí)，要簡(jiǎn)潔明了，如果太過(guò)繁瑣，著實(shí)不利于提高工作的效率。建議編寫(xiě)摘要時(shí)，學(xué)會(huì)抓住重點(diǎn)，盡可能在計(jì)算機(jī)設(shè)定的摘要字?jǐn)?shù)內(nèi)將經(jīng)濟(jì)內(nèi)容全面表達(dá)出來(lái)。

　　切忌追求簡(jiǎn)單，卻不明了，比如付款憑證，只寫(xiě)“付款”二字。

　　二、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確仔細(xì)

　　對(duì)于可以反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的同一張記賬憑證，填寫(xiě)摘要時(shí)，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容都應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確對(duì)一個(gè)一個(gè)摘要，切忌過(guò)于籠統(tǒng)。

　　目前根據(jù)現(xiàn)行的借貸記賬法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，我們可以使用允許編制一借多貸、一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。

　　三、更正錯(cuò)賬注意標(biāo)記

　　如果發(fā)現(xiàn)記賬后的記賬憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，若是使用紅字沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤憑證時(shí)，則摘要應(yīng)注明"注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證";若是使用藍(lán)字編寫(xiě)正確的記賬憑證時(shí)，則對(duì)應(yīng)摘要為"訂正某月某日某號(hào)憑證"。

　　如果會(huì)計(jì)分錄中只有金額出錯(cuò)了，那么編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時(shí)，摘要應(yīng)注明"調(diào)整某月某日某號(hào)憑證"。

　　四、注意規(guī)范統(tǒng)一是原則

　　填寫(xiě)憑證摘要，一定要規(guī)范統(tǒng)一，以具備經(jīng)濟(jì)行為的主體、 對(duì)象和內(nèi)容作為最基本的要素。憑證摘要規(guī)范統(tǒng)一，可以起到日后方便查賬的作用。

　　比如小張用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用筆100元，則摘要為：小張報(bào)辦公筆。

　　相關(guān)內(nèi)容：設(shè)計(jì)記賬憑證的要求

　　以上就是關(guān)于記賬憑證摘要填寫(xiě)的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　會(huì)計(jì)人員每月都要處理工資發(fā)放的問(wèn)題，因此掌握工資的會(huì)計(jì)核算尤其重要。以現(xiàn)金發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　現(xiàn)金發(fā)放工資會(huì)計(jì)分錄

　　例如：A公司月末以現(xiàn)金向員工發(fā)放工資。小張本月的工資為3000元，已由公司財(cái)務(wù)發(fā)放到小張手中。小王領(lǐng)到工資后，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 3000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000

　　實(shí)際上，一般的企業(yè)在進(jìn)行員工工資核算時(shí)，由于員工工資發(fā)放不一定在會(huì)計(jì)期末，會(huì)先將工資提出，先行攤銷(xiāo)相應(yīng)的費(fèi)用，待發(fā)放工資時(shí)，才從相應(yīng)的應(yīng)付科目中將工資轉(zhuǎn)出。例如：

　　計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 3000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 3000

　　職工薪酬是什么？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。具體包括: 短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　發(fā)放工資、社保、公積金會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資分錄

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用-工資

　　       管理費(fèi)用-工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　2、計(jì)提社保分錄(公司負(fù)擔(dān)部分)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用-社保費(fèi)

　　       管理費(fèi)用-社保費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-社保

　　3、計(jì)提公積金分錄(公司負(fù)擔(dān)部分)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用-公積金 7000

　　       管理費(fèi)用-公積金 5000

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金 12000

　　4、代扣社保費(fèi)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社保

　　       其他應(yīng)收款-代扣社保(個(gè)人部分)

　　       貸：銀行存款

　　5、代扣公積金分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-公積金

　　       其他應(yīng)收款-代扣公積金(個(gè)人部分)

　　       貸：銀行存款

　　6、發(fā)放工資會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：其他應(yīng)收款-代扣社保

　　       其他應(yīng)收款-代扣公積金

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       銀行存款

　　7、繳納個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　如果開(kāi)具的發(fā)票金額與實(shí)際不符，應(yīng)按實(shí)際業(yè)務(wù)確認(rèn)入賬。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了幾種情形及應(yīng)對(duì)方法，讓我們一起來(lái)了解吧。

　　企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售所要開(kāi)具的發(fā)票，其金額應(yīng)該為收款金額，做賬方法是：借方記應(yīng)收賬款，收款時(shí)貸方記應(yīng)收賬款，但是因?yàn)闃I(yè)務(wù)的多樣性和繁雜性，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)開(kāi)發(fā)票金額和實(shí)際到賬金額不相符，所以在賬務(wù)處理時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際情況分別登記入賬，常見(jiàn)的情況和具體的賬務(wù)處理的方法如下：

　　1、購(gòu)買(mǎi)方未付清賬款

　　如果是這種情況的話(huà)，是不需要進(jìn)行特殊處理的，只需要按實(shí)際收到的金額進(jìn)行入賬即可。

　　2、發(fā)生銷(xiāo)售折扣和折讓

　　這種情況應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，并且應(yīng)該開(kāi)具折扣折讓負(fù)數(shù)發(fā)票，賬務(wù)處理的方法是：應(yīng)予沖減銷(xiāo)售收入，同時(shí)沖減應(yīng)收賬款。

　　3、發(fā)生退貨

　　退貨賬務(wù)處理與折扣折讓的相同。

　　4、購(gòu)買(mǎi)方扣各項(xiàng)費(fèi)用

　　如果是這種情況，賬務(wù)處理的方法是：借方記銷(xiāo)售費(fèi)用，貸方記應(yīng)收賬款，但是需要注意的是，如果沒(méi)有拿到對(duì)方的費(fèi)用發(fā)票時(shí)，則需要在所得稅匯算清繳的時(shí)候予以調(diào)整應(yīng)稅所得。

　　案例說(shuō)明：

　　小張?jiān)诩坠緭?dān)任會(huì)計(jì)，有一次，她開(kāi)了一張金額 10000元的業(yè)務(wù)專(zhuān)用發(fā)票，但是對(duì)方只轉(zhuǎn)了5000元的貨款，這種情況該怎么處理呢?

　　答：會(huì)計(jì)小張可分兩種情況處理，其一如果客戶(hù)按照分期打款結(jié)清貨款，也就是余下貨款能夠收來(lái)。那么剩下5000元的余額，小張應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入應(yīng)收賬款。其二如果實(shí)在不能將剩下貨款追討回來(lái)，也就是沒(méi)有了余額5000元，那么會(huì)計(jì)小張應(yīng)當(dāng)將這5000元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。假設(shè)要在稅前扣除，則應(yīng)當(dāng)去稅局做好備案，否則應(yīng)當(dāng)在稅前列支。

　　總結(jié)：企業(yè)業(yè)務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票，如果開(kāi)出發(fā)票金額與收款金額相對(duì)應(yīng)，則應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款中進(jìn)行借記;對(duì)于收到的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)貸記到應(yīng)收賬款。

　　相關(guān)推薦：普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致的賬務(wù)處理

　　最近，小編收到不少會(huì)計(jì)朋友的私信，詢(xún)問(wèn)關(guān)于帶薪年假工資要怎么核算的問(wèn)題。

　　看到這么多會(huì)計(jì)朋友的提問(wèn)，想必這個(gè)年假的問(wèn)題都困擾著大家，所以今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，逐一來(lái)為大家講解答疑。

　　帶薪年假

　　年假是國(guó)家為了調(diào)動(dòng)職工工作的積極性，因此要求企業(yè)為連續(xù)工作1年以上的職工給予帶薪假期，為此維護(hù)職工休息休假權(quán)利。

　　根據(jù)2008年施行的《職工帶薪年休假條例》可知：

　　然而并不是所有人的人都可以享受這個(gè)年休假的福利，如出現(xiàn)以下情形，職工是不能享受當(dāng)年的年休假期的：

　　除此以外，也有不少人會(huì)問(wèn)，那要是沒(méi)時(shí)間休假，可以用工資來(lái)補(bǔ)償嗎?小編的回答是：“按具體實(shí)際情況進(jìn)行處理”。

　　根據(jù)《職工帶薪年休假條例》第五條規(guī)定可知：

　　但需要注意的是，在這些情況下，用人單位可不支付年假工資：

　　然而，關(guān)于年假的問(wèn)題上，也有不少人對(duì)《職工帶薪年休假條例》上的“累計(jì)工作時(shí)間”這個(gè)點(diǎn)不太理解。究竟這個(gè)“累計(jì)工作時(shí)間”是指在同一單位累計(jì)工作的，還是在不同單位累計(jì)工作的?那么接下來(lái)小編就來(lái)回答這個(gè)問(wèn)題。

　　“累計(jì)工作時(shí)間”是指職工在同一單位或不同單位累計(jì)工作的時(shí)間。

　　舉個(gè)栗子，簡(jiǎn)單理解

　　案例一：會(huì)計(jì)小王今年在C公司工作剛好滿(mǎn)2年，之前在A公司工作了2年，在B公司工作了8年(在C公司工作期間，小王未曾請(qǐng)假且無(wú)其他特殊情況)。那么請(qǐng)問(wèn)小王在C公司的年假可以休幾天呢?

　　答案是：10天。

　　因?yàn)樾⊥醯睦塾?jì)工作時(shí)間是12年，滿(mǎn)足了“累計(jì)工作已滿(mǎn)10年不滿(mǎn)20年的”的條件，所以小王在C公司的年休假可以休假10天。

　　不理解“累計(jì)工作時(shí)間”含義的小伙伴，會(huì)誤以為小王在C公司只能休假5天的假期。因?yàn)樾⊥踉贑公司累計(jì)工作時(shí)間只有2年，只滿(mǎn)足了“已滿(mǎn)1年不滿(mǎn)10年，休假5天”的年假條件，所以他就只能休假5天。

　　但其實(shí)這個(gè)理解是錯(cuò)誤的。

　　注意：“累計(jì)工作時(shí)間”不是指職工在該單位的工作時(shí)間，而是指職工自從工作之后，他所累計(jì)下來(lái)的工作時(shí)間。

　　從小王入職A公司那年開(kāi)始，我們就應(yīng)該計(jì)算他的工作時(shí)間。根據(jù)他的工作情況可知，小王實(shí)際的累計(jì)工作時(shí)間是12年(A+B+C=2+8+2=12)，滿(mǎn)足了“已滿(mǎn)10年不滿(mǎn)20年，可休假10天”的年假條件，因此小王在C公司有10天的年假假期。

　　案例二：還是會(huì)計(jì)小王這個(gè)人，但不同第一個(gè)例子，這次是小王在C公司工作半年后離職。那么請(qǐng)問(wèn)小王在C公司有多少年假可以休呢?

　　答案：還是10天。

　　相信有小伙伴看到這會(huì)產(chǎn)生疑惑，小王在C公司工作不是沒(méi)滿(mǎn)1年嗎?為什么還能休年假?不是說(shuō)要連續(xù)工作1年以上才能休年假嗎?

　　但其實(shí)這個(gè)理解是錯(cuò)誤的。

　　注意：享受年休假的前提條件是職工在工作單位連續(xù)工作1年以上，而連續(xù)工作1年不是指在該單位的工齡滿(mǎn)1年，而是職工在不同單位或同一單位的累計(jì)工作時(shí)間滿(mǎn)1年。

　　我們從小王的工作情況可以得知，小王從A公司工作的第二年開(kāi)始，他就已經(jīng)滿(mǎn)足了享受年休假的前提條件。因?yàn)樾⊥踉贏和B兩公司的累計(jì)工作時(shí)間為10年，滿(mǎn)足“已滿(mǎn)10年不滿(mǎn)20年，可休假10天”的年假條件，所以他有10天的年假假期。即使他在C公司工作不足1年，他也照樣享有10天的年休假期。

　　但需要注意的是，年假一年只能休一次，最遲可以延長(zhǎng)一年。如果公司有安排休假的，職工不進(jìn)行休假的情況，將視為職工自愿放棄年休假假期。如果職工要求休息，而公司因工作情況無(wú)法安排休假的情況，公司需要支付職工300%的工資進(jìn)行補(bǔ)償。

　　案例三：會(huì)計(jì)小吳是今年剛畢業(yè)的大學(xué)生。今年年初入職E公司，在半年后因個(gè)人原因選擇離職，此前從未工作過(guò)(在E公司工作期間，小吳無(wú)特殊情況，未曾請(qǐng)假)。那么請(qǐng)問(wèn)小吳可以休多少天的年假呢?

　　答案：沒(méi)有。

　　由于小吳是今年剛出來(lái)工作的大學(xué)生，其工作時(shí)間只有半年。因?yàn)楦鶕?jù)條例規(guī)定，職工在享受年休假時(shí)，需要滿(mǎn)足其連續(xù)工作1年以上的時(shí)間，方才可以享受此項(xiàng)福利。

　　因?yàn)樾堑睦塾?jì)工作時(shí)間未滿(mǎn)1年，無(wú)法滿(mǎn)足享受年休假的前提條件，所以小吳他是沒(méi)有年休假的。

　　另外，要是員工離職了，年假?zèng)]休完，我們應(yīng)該這么處理。

　　舉個(gè)栗子，簡(jiǎn)單理解

　　01、職工在該單位工作連續(xù)工作1年以上;

　　會(huì)計(jì)小李在Y公司工作2年后辭職，此時(shí)他在Y公司度過(guò)了730天。其中，在G公司期間，小李休了4天年假，已知他的累計(jì)工作時(shí)間是11年，則折算成應(yīng)休未休年休假天數(shù)如下所示：

　　730/365*10-4=16(天)

　　即Y公司應(yīng)付小李16天未休年休假工資報(bào)酬。(小李滿(mǎn)足“累計(jì)工作已滿(mǎn)10年不滿(mǎn)20年，年假可休10天”)

　　02、職工在該單位工作連續(xù)工作1年以?xún)?nèi);

　　會(huì)計(jì)小張?jiān)贕公司工作半年后辭職，即他在G公司度過(guò)了183天。其中，在G公司期間，小張休了1天年假，已知他的累計(jì)工作時(shí)間是2年，則折算成應(yīng)休未休年休假天數(shù)如下所示：

　　183/365*5-1≈1.5→1(天)

　　即G公司應(yīng)付小張1天未休年休假工資報(bào)酬。(小張滿(mǎn)足“累計(jì)工作已滿(mǎn)1年不滿(mǎn)10年，年假可休5天”且折算后不足1天的，不支付工資報(bào)酬)

　　但需要注意的是，職工在該單位工作時(shí)間沒(méi)有滿(mǎn)足一年且無(wú)累計(jì)工作時(shí)間的，即剛出社會(huì)正式開(kāi)始工作的人;這類(lèi)人因不滿(mǎn)足條例規(guī)定，所以是無(wú)法享受年休假這個(gè)福利的。

　　好了，今天的文章內(nèi)容就講到這里，大家有什么疑問(wèn)或者建議的，可留言告訴我們哦~

　　本文為財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部(ID：cykuaijicom)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：拾方。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部 保留所有權(quán)利

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，自然人從事應(yīng)稅勞務(wù)取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”繳納個(gè)稅。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　一、預(yù)扣預(yù)繳

　　自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳個(gè)人所得稅稅款。

　　扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，應(yīng)按以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

　　勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，如果勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元，則減除費(fèi)用按照800元計(jì)算；如果每次收入為4000元以上，則減除費(fèi)用按照收入的20%計(jì)算。

　　預(yù)繳預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)注意勞務(wù)報(bào)酬所得若屬于一次性收入，則以取得該項(xiàng)收入為一次；若屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，則以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　二、年度匯算

　　居民個(gè)人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得(以下稱(chēng)綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　居民個(gè)人綜合所得，應(yīng)以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算案例

　　公司給職工小張發(fā)放了20000元的勞務(wù)報(bào)酬，請(qǐng)問(wèn)這筆勞務(wù)報(bào)酬該繳納多少個(gè)稅?

　　1、取得的勞務(wù)報(bào)酬在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，應(yīng)減除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。由于20000元已經(jīng)超過(guò)了4000元，則計(jì)算得出減除費(fèi)用為：20000×20%=4000元，應(yīng)納稅所得額為：20000-4000=16000元，最后根據(jù)對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅預(yù)扣率20%，計(jì)算得出這筆勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅為16000×20%=3200元。

　　2、年度匯算清繳時(shí)，假設(shè)小張?jiān)?019年只取得20000元的勞務(wù)報(bào)酬，未取得其他所得，沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除，那么可計(jì)算得出其2019年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)-60000=-44000元（20%為稅法規(guī)定可稅前扣除的費(fèi)用）。

　　應(yīng)納稅所得額小于0，則說(shuō)明了小張取得收入時(shí)已經(jīng)預(yù)繳了稅款，但綜合全年來(lái)看，小張?jiān)?019年無(wú)需繳納個(gè)稅，匯算清繳后稅局應(yīng)向其退還已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)稅3200元。

　　A公司員工小張因公用車(chē)，由于車(chē)輛違章被罰款300元，請(qǐng)問(wèn)繳納的罰款能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　車(chē)輛違章繳納的罰款不在上述可稅前扣除的范疇內(nèi)，因此員工小張因公用車(chē)，由于車(chē)輛違章繳納的300元罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　車(chē)輛違章繳納罰款可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款

　　       貸：銀行存款

　　新個(gè)稅法實(shí)施后，個(gè)人取得的工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得按年計(jì)稅。那么這兩者主要區(qū)別是什么？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得包括什么內(nèi)容？

　　勞務(wù)報(bào)酬所得主要包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算方法

　　1、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額(4000元以?xún)?nèi))=(勞務(wù)報(bào)酬-費(fèi)用扣除額)×20%

　　2、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額(超過(guò)4000元)=勞務(wù)報(bào)酬×費(fèi)用扣除額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　案例：2019年2月，小張?jiān)贏單位從事零星辦公樓維修，取得勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，月末去結(jié)賬，只拿到手8400元，A單位為其扣繳了個(gè)人所得稅1600元。

　　計(jì)算過(guò)程如下：

　　費(fèi)用：

　　10000×20%=2000(元)

　　收入額：

　　10000-2000=8000(元)

　　預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額：

　　8000×20%=1600(元)

　　結(jié)賬時(shí)實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬：

　　10000-1600=8400(元)

　　CPA《稅法》今年教材內(nèi)容的變動(dòng)還是非常大的，整體變化比例約為35%，因此預(yù)測(cè)今年稅法考試的難度可能會(huì)有所降低。那么《稅法》具體有哪些考點(diǎn)變動(dòng)較大?我們來(lái)看看吧。

　　2021年CPA《稅法》哪些考點(diǎn)變動(dòng)最大?

　　按照CPA“逢新必考”的“傳統(tǒng)”，針對(duì)今年變動(dòng)的章節(jié)，大家要格外注意：

　　個(gè)稅、增值稅、關(guān)稅法、資源稅法變動(dòng)較大;

　　城建稅，內(nèi)容按照城建稅法重新編寫(xiě);

　　契稅法，契稅法整節(jié)重新編寫(xiě)。

　　CPA《稅法》考試題型及分值介紹

　　從考試題型來(lái)看，CPA《稅法》分為選擇題和主觀題，即單項(xiàng)選擇題24分、多項(xiàng)選擇題21分、計(jì)算問(wèn)答題24分、綜合題31分。

　　按照多數(shù)考生的反饋，和今年的考情分析，建議大家每類(lèi)題型的保障得分和重點(diǎn)復(fù)習(xí)范圍如下：

　　一、選擇題(滿(mǎn)分45分)

　　建議得分：?jiǎn)芜x題18*1分+多選題8*1.5分≧30分;

　　考試范圍：除主觀題考核過(guò)的其他內(nèi)容;

　　二、主觀題(滿(mǎn)分55分)

　　建議得分：主觀題≧30分;

　?、俸?jiǎn)答題

　　考試范圍：個(gè)稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、+( *國(guó)際稅收/資源稅)

　?、诰C合題

　　考試范圍：增值稅、企業(yè)所得稅;

　　CPA《稅法》重要考點(diǎn)解析

　　增值稅：

　　自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　本公告所稱(chēng)二手車(chē)，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車(chē)輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的二手車(chē)流通管理辦法執(zhí)行。

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額+(1+0.5%)

　　個(gè)人所得稅：

　　一、當(dāng)年首次入職居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了什么完善調(diào)整?

　　對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除從年初開(kāi)始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用(5000元/月)。如，大學(xué)生小李2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作，公司發(fā)放7月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用35000元(7個(gè)月×5000元/月)。

　　二、哪些人屬于本公告所稱(chēng)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人?

　　《公告》所稱(chēng)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，沒(méi)有取得過(guò)工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個(gè)人。在入職新單位前取得過(guò)工資、薪金所得或者按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過(guò)連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過(guò)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，則不受影響，仍然可適用該公告規(guī)定。如，納稅人小趙2020年1月到8月份一直未找到工作，沒(méi)有取得過(guò)工資、薪金所得，僅有過(guò)一筆8000元的勞務(wù)報(bào)酬且按照單次收入適用20%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳了稅款，9月初找到新工作并開(kāi)始領(lǐng)薪，那么新入職單位在為小趙計(jì)算并預(yù)扣9月份工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除自年初開(kāi)始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用45000元(9個(gè)月×5000元/月)。

　　三、學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了什么完善調(diào)整?

　　如，學(xué)生小張7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬3000元。扣繳單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么小張7月份勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無(wú)需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。如小張年內(nèi)再無(wú)其他綜合所得，也就無(wú)需辦理年度匯算退稅。

　　另外，在考試時(shí)間安排上，稅法總計(jì)考試時(shí)間為2小時(shí)，還是非常緊張的!千萬(wàn)不要在選擇題上耗費(fèi)太長(zhǎng)時(shí)間，不會(huì)的可以先標(biāo)記上，先把會(huì)做的都做完!

　　關(guān)于每一道題的時(shí)間安排，建議：

　　選擇題：≤40分鐘

　　計(jì)算綜合題：1小時(shí)15分鐘

　　其中簡(jiǎn)單題：4個(gè)40分鐘;

　　其中綜合題：2個(gè)40分鐘

　　來(lái)源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師原創(chuàng)發(fā)布

　　2021年沒(méi)幾天了，你的年假休完了嗎?如果沒(méi)休，可以推到明年再休嗎?關(guān)于年假，這些問(wèn)題要了解清楚啦~

　　一、剛?cè)肼毑荒芟硎苣昙賳?

　　問(wèn)：

　　小張是應(yīng)屆畢業(yè)生，是今年七月畢業(yè)后入職工作，簽訂了2020.7.1-2023.6.30的勞動(dòng)合同。請(qǐng)問(wèn)小張何時(shí)能享受帶薪年休假?假期有多少天?

　　答：

　　小張?jiān)?021年6月30日滿(mǎn)足連續(xù)工作一年后，可以享受年休假。

　　小張累計(jì)工作滿(mǎn)一年不到十年，應(yīng)休年休假為5天，2021年7月1日到年底是184天，折算過(guò)來(lái)(184÷365)×5天≈2.5天，但是折算后不滿(mǎn)1整天的不享受。

　　所以在2021年的時(shí)候有2天帶薪年休假;之后十年內(nèi)是每年5天。

　　二、可以明年怎么補(bǔ)休

　　年假在一個(gè)年度內(nèi)，可以分段安排使用，也可以集中一次性使用，一般來(lái)說(shuō)不得跨年度。

　　如果因?yàn)閱挝簧a(chǎn)或者工作特點(diǎn)的需要，要安排跨年度的，可以調(diào)整年度安排。

　　如果因?yàn)楣ぷ餍枰荒馨才诺?，?jīng)過(guò)和本人協(xié)商同意可以不安排年休假，但是要支付日工資的3倍職工薪酬。

　　三、如果單位不給休怎么辦

　　工作單位不給員工安排年假，又不按照規(guī)定給年休假報(bào)酬的，可以向勞動(dòng)保障部門(mén)舉報(bào)，在相關(guān)部門(mén)的責(zé)令限期內(nèi)整改。

　　如果不改正，那就要責(zé)令該單位支付年休假工資以外還要賠償補(bǔ)償金。

　　四、辭職時(shí)年假?zèng)]休完怎么辦?

　　如果離職之前，本年要安排年休假?zèng)]休的，可以按當(dāng)年已工作的時(shí)間折算后支付未休年休假的工資報(bào)酬，折算后不滿(mǎn)一天的不支付。

　　哪些情形不能休年休假

　　1、享受了寒暑假，并且休假的天數(shù)>年休假天數(shù)，不享受年休假;

　　2、請(qǐng)事假累計(jì)>20天，并且按規(guī)定不扣工資的，不享受年休假;

　　3、累計(jì)工作時(shí)間1-10年，請(qǐng)病假累計(jì)2個(gè)月以上的，不享受年休假。

　　4、累計(jì)工作時(shí)間10-20年，請(qǐng)病假累計(jì)3個(gè)月以上的，不享受年休假。

　　5、累計(jì)工作時(shí)間20年以上，請(qǐng)病假累計(jì)4個(gè)月以上的，不享受年休假。

　　來(lái)源：本文為秒懂財(cái)務(wù)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：點(diǎn)點(diǎn) 。

　　在初級(jí)會(huì)計(jì)師考試中，《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》一直以來(lái)都被公認(rèn)為綜合性最強(qiáng)的學(xué)科，要想鞏固好所學(xué)知識(shí)點(diǎn)，還是要靠平時(shí)多練習(xí)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道真題訓(xùn)練，看看正確率如何。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題

　　Q&A

　　1、【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于國(guó)內(nèi)信用證的表述中，正確的有( )。

　　A 我國(guó)信用證為不可撤銷(xiāo)信用證

　　B 信用證可以支取現(xiàn)金

　　C 信用證付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)1年

　　D 申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶(hù)余額不足支付的，開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款

　　正確答案：ACD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B：信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　Q&A

　　2、【多選題】下列法律責(zé)任形式中，不屬于刑事責(zé)任的有( )。

　　A 支付違約金

　　B 罰金

　　C 罰款

　　D 管制

　　正確答案：AC

　　【答案解析】

　　(1)選項(xiàng)A：屬于民事責(zé)任;(2)選項(xiàng)C：屬于行政責(zé)任。(3)選項(xiàng)BD：屬于刑事責(zé)任

　　Q&A

　　3、【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于辦理支付結(jié)算的原則的有()。

　　A 恪守信用

　　B 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配

　　C 對(duì)拒付的單位，銀行可強(qiáng)制扣款

　　D 銀行不墊款

　　正確答案：ABD

　　【答案解析】

　　辦理支付結(jié)算的原則包括：(1)恪守信用，履約付款(選項(xiàng)A);(2)誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配(選項(xiàng)B);(3)銀行不墊款(選項(xiàng)D)。

　　Q&A

　　4、【多選題】小張一次性支付現(xiàn)金2萬(wàn)元，為單位購(gòu)買(mǎi)了20張不記名預(yù)付卡，每張面額1000元，隨后小張又通過(guò)信用卡支付2000元，以個(gè)人名義購(gòu)買(mǎi)了一張面額為2000元的預(yù)付卡。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，表述正確的有( )。

　　A 小張應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件

　　B 小張不可以使用信用卡購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡

　　C 小張應(yīng)該通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式為單位購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡，不得使用現(xiàn)金

　　D 小張購(gòu)買(mǎi)一張面額為2000元的預(yù)付卡應(yīng)是不記名預(yù)付卡

　　正確答案：ABC

　　【答案解析】

　　(1)選項(xiàng)A：個(gè)人或單位購(gòu)買(mǎi)記名預(yù)付卡或一次性購(gòu)買(mǎi)不記名預(yù)付卡1萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并提供有效身份證件;

　　(2)選項(xiàng)BC：?jiǎn)挝灰淮涡再?gòu)買(mǎi)預(yù)付卡5000元以上，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購(gòu)買(mǎi)，不得使用現(xiàn)金。購(gòu)卡人不得使用信用卡購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡;

　　(3)選項(xiàng)D：?jiǎn)螐堄浢A(yù)付卡資金限額不得超過(guò)5000元，單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過(guò)1000元。所以面額為2000元應(yīng)該為記名預(yù)付卡。

　　Q&A

　　5、【多選題】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的有(　)。

　　A 財(cái)政撥款

　　B 依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　C 國(guó)債利息收入

　　D 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　正確答案：AB

　　【答案解析】

　　企業(yè)所得稅法律制定規(guī)定財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金為不征稅收入。選項(xiàng)C,D屬于免稅收入。

　　本文來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　2024中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》11月16日上午場(chǎng)真題及答案出爐啦！參加了考試的朋友趕緊來(lái)對(duì)下答案吧，也可以點(diǎn)擊下方鏈接自行估分哦！

　　【中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)真題】11月16日上午場(chǎng)

　　一、單選題

　　1．作為生產(chǎn)關(guān)系的核心，決定著社會(huì)的基本性質(zhì)和發(fā)展方向的是（)

　　A．生產(chǎn)資料所有制

　　B．生產(chǎn)力水平高低

　　C．人民的生活方式

　　D．上層建筑的形式

　　【參考答案】A

　　2．下列中央銀行主要業(yè)務(wù)中，屬于對(duì)政府的業(yè)務(wù)的是（)

　　A．貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)

　　B．集中存款準(zhǔn)備金

　　C．充當(dāng)最后貸款人

　　D．保管外匯和黃金儲(chǔ)備

　　【參考答案】D

　　3．二戰(zhàn)建立的布雷頓森林體系是以（)為中心的國(guó)際貨幣體系。

　　A．美元B．英鎊C．馬克D．日元

　　【參考答案】A

　　4.如果某種商品的價(jià)格上升導(dǎo)致另一種商品的需求量增加，這兩種商品是（)

　　A、替代關(guān)系

　　B、互補(bǔ)關(guān)系

　　C、低檔品

　　D、正常品

　　【參考答案】A

　　5.下列選項(xiàng)中，屬于公司清算義務(wù)人的是（)

　　A.董事

　　B.實(shí)際控制人

　　C.全體股東

　　D.控股股東

　　【參考答案】A

　　【解析】董事為公司清算義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起15日內(nèi)組成清算組進(jìn)行清算。清算組由董事組成，但是公司章程另有規(guī)定或者股東會(huì)決議另選他人的除外，選項(xiàng)A當(dāng)選

　　6.下列需要交契稅的是（)

　　A.北京人小張?jiān)诎拇罄麃嗁I(mǎi)的房

　　B.美國(guó)人杰克在北京買(mǎi)的房

　　C.老李對(duì)土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓

　　D.老張?jiān)卩l(xiāng)下租了一套別墅

　　【參考答案】B

　　【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人，包括中國(guó)公民和外籍人員因此選項(xiàng)A不需要繳稅、選項(xiàng)B需要繳納契稅。轉(zhuǎn)移士地、房屋權(quán)屬不包括士地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和士地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，因此選項(xiàng)C不需要繳納契稅。選項(xiàng)D不涉及士地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，因此不征收契稅。

　　7、下列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中,屬于我國(guó)實(shí)際經(jīng)濟(jì)分析中的一致性指標(biāo)是（)

　　A.失業(yè)率

　　B.消費(fèi)者信心指數(shù)

　　C.新開(kāi)工項(xiàng)目計(jì)劃總投資

　　D.工業(yè)用電量

　　【參考答案】D

　　8、按照金融市場(chǎng)組織形式劃分，北京證券交易所屬于（)

　　A場(chǎng)外交易市場(chǎng)

　　B.二級(jí)市場(chǎng)

　　C.-級(jí)市場(chǎng)

　　D.場(chǎng)內(nèi)交易市場(chǎng)

　　【參考答案】D

　　9、稅收組織憑借的是（)

　　A.政治權(quán)力

　　B.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

　　C.資源權(quán)力

　　D.國(guó)民權(quán)力

　　【參考答案】A

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