使用了一定年限的辦公家具用品是要淘汰更新的,對此稅法作了明確規(guī)定,要求企業(yè)計算折舊和確定預計凈殘值,具體情況來一起了解吧。
企業(yè)辦公家具的折舊年限
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設備,為3年。
企業(yè)固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。
不屬于生產經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用年限超過2年的,也應當作為固定資產。
而對于一些沒達到固定資產使用標準的,需經常更換、價值比較低的家具,我們可以計入辦公費一次性計入當期損益,或者計入低值易耗品科目,一次或分次攤銷。
企業(yè)辦公家具怎么折舊?
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》的要求,企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊,并根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。
辦公家具的殘值率一般為5%左右,折舊年限最低是5年,可以超過5年。
固定資產折舊考慮因素
企業(yè)在固定資產的預計使用壽命時,應考慮以下因素:
(1)該固定資產的預計生產能力或實物產量。
(2)該固定資產的有形損耗,如因設備使用中發(fā)生磨損,房屋建筑物受到自然侵蝕等。
(3)該固定資產的無形損耗,如因新技術的進步而使現(xiàn)有的資產技術水平相對陳舊、市場需求變化使產品過時等。
(4)有關固定資產使用的法律或者類似的限制。
固定資產資產折舊是指企業(yè)在生產經營過程中使用固定資產而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值,其原值與殘值之差在其使用年限內進行系統(tǒng)分攤,以固定資產的折舊范圍的確定為計提折舊的前提。以下介紹固定資產最低折舊年限規(guī)和折舊方法。
固定資產最低折舊年限
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:
?。ㄒ唬┓课荨⒔ㄖ?,為20年;
?。ǘ╋w機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;
?。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
?。ㄎ澹╇娮釉O備,為3年。
固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產,比如房屋、建筑物、機器、機械等。
固定資產提取的折舊額大小受計提折舊基數(shù)、凈殘值、折舊年限、折舊方法等因素的影響,對于當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月開始計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍需計提折舊,下月開始停止計提折舊。提足折舊后,無論是否可以繼續(xù)使用,均不再提取折舊。
企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。一旦確定固定資產的預計凈殘值,不得變更。
固定資產折舊方法有哪些?
1、年限平均法(也稱直線法),是一種將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預定使用壽命內的方法。
年折舊率 = (1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100%
月折舊額 = 固定資產原價×年折舊率÷12
2、工作量法,按照實際工作量計算每期應提折舊額的方法,
單位工作量折舊額 = 固定資產原價×(1-預計凈殘值率)/ 預計總工作量
3、雙倍余額遞減法,不考慮固定資產預計凈殘值的情況下,按照每期期初固定資產原價減去累計折舊后的余額和雙倍的直線折舊率計算固定資產折舊。
年折舊率 =2÷預計使用壽命(年)× 100%
月折舊額 = 固定資產凈值×年折舊率÷12
固定資產是每家公司都有的,那么會計人們都要對固定資產計提折舊,固定資產累計折舊應該怎么計算呢?資產折舊怎么補提呢?和會計網一起來了解一下吧!
固定資產累計折舊應該怎么計算?
企業(yè)選擇固定資產折舊方法時,應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式做出決定。由于收入可能受到投入、生產過程、銷售等因素的影響,這些因素與固定資產有關經濟利益的預期消耗方式無關,因此,企業(yè)不應以包括使用固定資產在內的經濟活動所產生的收入為基礎進行折舊
固定資產計算折舊的方法
1、年限法
2、工作量法
3、加速折舊法、雙倍余額遞減法
4、平均年限法又稱直線法
平均年限法的計算公式
固定資產年折舊額=[固定資產原價-(預計殘值收入-預計清理費用)]÷固定資產預計使用年限
固定資產月折舊額=固定資產年折舊額/12
固定資產計算方法錯了用凈值減去累計折舊了怎么調整呢?
固定資產凈值也稱為折余價值,是指固定資產原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額。它可以反映企業(yè)實際占用在固定資產上的資金數(shù)額和固定資產的新舊程度。這種計價方法主要用于計算盤盈、盤虧、毀損固定資產的溢余或損失,固定資產凈殘值是在新增固定資產時,用固定資產原值乘以預計凈殘值率計算出來的。它主要用于計算固定資產折舊額。
如何補提固定資產折舊?
會計上可以,但稅務不允許。根據財政部,國家稅務總局;關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 (財稅字〔1996〕79號)規(guī)定的"企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用,應提未提折舊等,不得移轉以后年度補扣”
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累計折舊和計提折舊的時候需要做記賬憑證和明細賬嗎?如果對這部分知識點不了解,那就和會計網一起來學習一下吧!
累計折舊用什么賬本?
累計折舊本身應該用三欄式賬本登記。另外,使用專門的固定資產明細賬賬頁的,在固定資產明細賬里其實已經存在了累計折舊明細賬,所以在這種情況下,累計折舊本身只要做總賬就行了。
累計折舊需要建明細賬嗎?
累計折舊不需另外設置明細賬。累計折舊就在固定資產明細賬中反映,累計折舊是固定資產的備抵科目,計提時表示增加,在貸方,資產處置時,從借方轉出,表示減少。
計提累計折舊需要作記賬憑證嗎?
需要做記賬憑證,記賬步驟:
1、計提折舊時
借:管理費用/制造費用/銷售費用)——折舊費
貸:累計折舊
2、固定資產處置、報廢時:
借:固定資產清理
借:累計折舊
借:固定資產減值準備(沒就不要寫此分錄)
貸:固定資產
3、固定資產處置、報廢收到殘值收入時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:固定資產清理
4、結轉固定資產清理凈值時:
凈值在借方時
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產清理
凈值在貸方
借:固定資產清理
貸:營業(yè)外收入
資產原值就把固定資產的入賬價值填列進去,計提折舊時就把折舊金額填入折舊欄內本期金額貸方欄目內。累計就是累計折舊的累計數(shù)。資產凈值為固定資產入賬價值減去累計折舊的金額。
固定資產應該使用"固定資產明細賬"其結構分為:"原價或重置價值"、"已使用年數(shù)"、"折舊"及"凈值"四大塊。“原價或重置價值”下面又分為"借方"、"貸方"、"余額"三欄。“折舊”下面也分為"借方"、“貸方"、"累計折舊額"三欄,凈值單獨一欄。這也是累計折舊沒有明細賬的原因,不過現(xiàn)在好多單位都使用三欄式的,如果嚴格來講,是不行的。
辦公室的空調的折舊年限一般是多少年?折舊率是多少?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網一起來學習一下吧!
空調的折舊年限是幾年?
空調的折舊年限為5年,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》已經2007年11月28日國務院第197次常務會議通過,自2008年1月1日起施行。
會計賬務處理空調的折舊率是多少?
1、會計賬務處理空調的年折舊率為19%;
2、空調屬于電子設備,折舊年限為5年,殘值率為5%,故年折舊率=(1-5%)/5=19%;
3、稅法規(guī)定固定資產折舊年限如下:
(1)房屋、建筑物為20年;
(2)火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年;
(3)電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產、經營有關的器具、工具、家具等,為5年;
4、殘值率一般為5%。(內資企業(yè)5%,外資企業(yè)10%)殘值率是固定資產的殘值率;
折舊率=(買入價-殘值)/(買入價*折舊年限)
折舊率=(1-殘值率)/折舊年限=折舊費/固定資本價值原值
殘值率=殘值/買入價
年折舊額=買入價X(1-殘值率)/折舊年限
月折舊額=買入價X(1-殘值率)/折舊年限/12
折舊額應該怎么計算呢?
舉個例子,購入一臺空調2500元,使用年限5年,折舊額為多少?
在我國,一般的機械設備折舊年限為十年。既使用年限為10年,10年后報廢,按最保守的折舊方法,每年折舊10% ,那么十年折舊完畢。此后該設備還能使用的話,就是無成本使用了。
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對于企業(yè)購入的固定資產,應在固定資產的使用壽命內,對應計折舊額進行年度分攤。對于年度折舊費用,具體計算方法有哪些?
年度折舊費用是怎樣計算的?
年度折舊計算方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。具體如下:
1、雙倍余額遞減法
年折舊率=2÷預計使用年限;
年折舊額=每個折舊年度年初固定資產賬面凈值×年折舊率;
最后兩年平攤資產余值
2、年限平均法
年折舊額=(資產原值-殘值)÷預計使用年限;
預計凈資產殘值率=殘值÷資產原值;
年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命;
3、年數(shù)總和法
年折舊率=尚可使用年數(shù)÷預計使用的年數(shù)總和×100%;
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率;
4、工作量法
A.按照行駛里程計算折舊的,計算公式如下:
單位里程折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)÷總行駛進程;
B.按工作小時計算折舊的,計算公式如下:
每工作小時折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)÷工作總小時;
C.按臺班計算折舊的公式的,計算公式如下:
每臺班折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)÷工作總臺班數(shù)
固定資產計提折舊范圍是什么?
計提折舊的固定資產:房屋建筑物;在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用及修理停用的設備;以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。
不計提折舊的固定資產:已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產;以前年度已經估價單獨入賬的土地;提前報廢的固定資產;以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。
固定資產折舊分錄
借:制造費用(生產用固定資產的折舊)
管理費用(行政用固定資產的折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產的折舊)
研發(fā)支出(用于研發(fā)的固定資產的折舊)
其他業(yè)務成本(經營租出的固定資產的折舊)
貸:累計折舊
現(xiàn)在國家大力提倡環(huán)保,那么環(huán)保設備需要計提折舊嗎?折舊的方法有哪些呢?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網一起來學習一下吧!
當月購買的固定資產當月不計提折舊,入賬后的次月開始折舊固定資產折舊指一定時期內為彌補固定資產損耗按照核定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊,或按國民經濟核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產折舊。它反映了固定資產在當期生產中的轉移價值。各類企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位的固定資產折舊是指實際計提并計入成本費中的折舊費;不計提折舊的政府機關、非企業(yè)化管理的事業(yè)單位和居民住房的固定資產折舊是按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊率和固定資產原值計算的虛擬折舊。
計提折舊的方法有哪些?
企業(yè)計提固定資產折舊的方法有多種,基本上即可以分為兩類,即直線法(包括年限平均法和工作量法)和加速折舊法(包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法),企業(yè)應當根據固定資產所含經濟利益預期實現(xiàn)方式選擇不同的方法。企業(yè)折舊方法不同,計提折舊額相差很大。企業(yè)應當按月計提固定資產折舊,當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊。
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企業(yè)購入的固定資產,一般采取年限平均法或工作量法計提其折舊額。一般什么時候計提固定資產折舊?計提折舊方法是什么?
固定資產計提折舊的時間
若企業(yè)購入不需安裝的固定資產,則從固定資產入賬的下一月開始計提折舊;若購入需要安裝的固定資產,則從固定資產達到可使用狀態(tài)的下月開始提取折舊。
固定資產的折舊方法
1.年限平均法(直線法)
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)÷預計使用年限
=固定資產原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限
月折舊額=年折舊額÷12
2.工作量法
單位工作量折舊額=固定資產原值×(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量 月折舊額=該固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
3.加速折舊法
(1)雙倍余額遞減法
年折舊率=2/預計使用年限×100%
年折舊額=每個折舊年度初固定資產賬面凈值×年折舊率
=(固定資產原值-以前年度累計折舊額)×年折舊率
月折舊額=年折舊額÷12
(2)年數(shù)總和法
年折舊率=尚可使用年限/預計使用壽命的年數(shù)總和×100%
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率
月折舊額=年折舊額÷12
固定資產折舊影響因素
影響固定資產折舊的因素主要有以下幾個方面:
1.固定資產原價,是指固定資產的成本。
2.預計凈殘值,是指固定資產預計使用壽命已滿,企業(yè)從該項固定資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。
3.固定資產的使用壽命,是指小企業(yè)使用固定資產的預計期間,或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數(shù)量。
固定資產折舊分錄處理
固定資產應當按月計提折舊,計提的折舊應當記入"累計折舊"科目,并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。
企業(yè)自行建造固定資產過程中使用的固定資產,其計提的折舊應計入在建工程成本;基本生產車間所使用的固定資產,其計提的折舊應計入制造費用;
管理部門所使用的固定資產,其計提的折舊應計入管理費用;銷售部門所使用的固定資產,其計提的折舊應計入銷售費用;經營租出的固定資產,其應提的折舊額應計入其他業(yè)務成本。
借:管理費用等科目
貸:累計折舊
固定資產計提折舊是從開始經營使用后次月開始計算。而企業(yè)經營過程中使用的電子設備屬于固定資產范疇,其折舊年限最低為3年。
電子設備折舊年限為幾年?
電子設備的折舊年限為三年。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定:
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:
1、房屋、建筑物為20年;
2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年;
3、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等為5年;;
4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年;
5、電子設備為3年。
電子設備是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成,應用電子技術(包括)軟件發(fā)揮作用的設備,包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數(shù)控或程控系統(tǒng)等。
電子設備的最低折舊年限為3年,公司可根據自己的實際情況參照執(zhí)行。
電子設備的殘值率是多少?
電子設備的殘值率是5%。只要企業(yè)的固定資產折舊年限不低于3年,殘值率不超過5%即可。
電子設備的折舊方法
電子設備歸屬于固定資產管理,因此電子設備是按照固定資產的折舊方法進行折舊。
折舊方法有:
工作量法,即根據實際工作量計算每期應計提折舊額的一種方法。
年數(shù)總和法,是指將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額,乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。
年限平均法,即將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內,采用這種方法計算的每期的折舊額是相等的。
雙倍余額遞減法,一般應在固定資產使用壽命到期前兩年內,將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷。
電腦屬于企業(yè)的固定資產,按規(guī)定需要計提折舊,電腦入賬當月不計提折舊,從次月開始計提折舊,其折舊年限為三年。
電腦折舊年限是多久?
電腦的最低折舊年限為三年,根據不同的折舊方法,折舊率也不同。具體的折舊期和折舊率應根據企業(yè)的實際情況來確定。折舊期是指用于計算固定資產折舊的期限。根據固定資產的屬性和使用情況,企業(yè)可以在三年以上的時間內計提折舊。
固定資產計算折舊的最低年限為:房屋、建筑物,為20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;電子設備,為3年。
電腦設備折舊的的賬務處理
購入電腦設備時,需要安裝的:
借:在建工程
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
待安裝完成時分錄如下
借:固定資產
貸:在建工程
之后按月進行折舊,電腦設備折舊費一般根據使用部門記入對應的銷售費用或管理費用。
借:銷售費用-辦公費/管理費用-辦公費
貸:累計折舊
固定資產折舊方法有哪些
1、工作量法,即根據實際工作量計算每期應計提折舊額的一種方法。
2、雙倍余額遞減法,一般應在固定資產使用壽命到期前兩年內,將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷。
3、年限平均法,即將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內,采用這種方法計算的每期的折舊額是相等的。
4、年數(shù)總和法,是指將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額,乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。
影響固定資產折舊的因素
影響固定資產折舊額的因素主要有:1、固定資產原價(即固定資產成本);2、固定資產的使用壽命;3、預計凈殘值。
累計折舊的概述
累計折舊一般是固定資產折舊,是指固定資產在使用過程中逐漸損耗而轉移到商品或費用中去的那部分價值,也是企業(yè)在生產經營過程中由于使用固定資產而在其使用年限內分攤的固定資產耗費。“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶,其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。固定資產折舊費用根據固定資產的原值和規(guī)定的折舊率計算確定,按照一定的標準分攤記入各期的間接費用和期間費用。
累計折舊科目屬于企業(yè)的資產類賬戶,與一般資產類賬戶借方登記增加貸方登記減少不同,屬于貸方增加,借方減少。
累計折舊的借貸方向
累計折舊科目屬于資產類賬戶,與一般資產類賬戶借方登記增加貸方登記減少不同,它是貸方登記增加,借方登記減少。
累計折舊是什么?
累計折舊是固定資產在使用過程中逐漸損耗而轉移到商品或費用中的部分價值,也是企業(yè)在生產經營過程中由于使用固定資產而在其使用年限內分攤的固定資產耗費,確定固定資產折舊范圍是計提折舊的前提。累計折舊屬于資產類的備抵調整賬戶,其貸方表示計提的折舊金額,借方表示結轉的固定資產累計折舊金額。
累計折舊的計算方法
1、平均年限法:年折舊率=(1-預計凈殘值)/預計使用年限×100%;
2、工作量法:每一工作量折舊額=固定資產原價×(1-凈殘值)÷預計總工作量;
3、加速折舊法:年折舊率=2/折舊年限×100%,月折舊率=年折舊率/12,年折舊額=固定資產賬面價值×年折舊率;
4、年數(shù)總和法:年折舊率=尚可使用年限÷預計使用年限的年數(shù)總和,尚可使用年限=預計使用年限-已使用年限,月折舊率=年折舊率/12;月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率。
固定資產減值準備與累計折舊的區(qū)別
1、針對對象不同:累計折舊針對的是固定資產原值的減項;固定資產減值準備針對的是固定資產凈值的減項;
2、時點不同:固定資產減值準備是根據期末賬面價值與可回收金額的差額確定;累計折舊是當企業(yè)取得固定資產時便進行折舊處理;
3、處理問題及時性不同:固定資產減值準備及時性更強,可直接在期末進行調整;累計折舊的及時性較弱,選定折舊方法后就不可隨意變更。
累計折舊的賬務處理
借:在建工程(在建工程中使用固定資產計提折舊)
制造費用(生產車間計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門以及未使用的固定資計提折舊)
其他業(yè)務成本(企業(yè)出租固定資產計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產使用固定資計提折舊)
貸:累計折舊
累計折舊科目屬于資產類賬戶,較為特殊,與一般資產類賬戶借方登記增加貸方登記減少不同,它是貸方登記增加,借方登記減少。
累計折舊借貸方向表示什么?
累計折舊科目屬于資產類賬戶,較為特殊,與一般資產類賬戶借方登記增加貸方登記減少不同,它是貸方登記增加,借方登記減少。
累計折舊是固定資產在使用過程中逐漸損耗而轉移到商品或費用中的部分價值,也是企業(yè)在生產經營過程中由于使用固定資產而在其使用年限內分攤的固定資產耗費,確定固定資產折舊范圍是計提折舊的前提。累計折舊屬于資產類的備抵調整賬戶,其貸方表示計提的折舊金額,借方表示結轉的固定資產累計折舊金額。
累計折舊計算方法
1、平均年限法:年折舊率=(1-預計凈殘值)/預計使用年限×100%;
2、工作量法:每一工作量折舊額=固定資產原價×(1-凈殘值)÷預計總工作量;
3、雙倍余額遞減法:年折舊率=2/折舊年限×100%,月折舊率=年折舊率/12,年折舊額=固定資產賬面價值×年折舊率;
4、年數(shù)總和法:年折舊率=尚可使用年限÷預計使用年限的年數(shù)總和,尚可使用年限=預計使用年限-已使用年限,月折舊率=年折舊率/12;月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率。
累計折舊和累計攤銷的區(qū)別
1、概念不同:累計折舊指固定資產在使用過程中逐漸損耗而轉移到商品或費用中的價值,也是企業(yè)在生產經營過程中由于使用固定資產而在其使用年限內分攤的固定資產耗費,累計攤銷是用于攤銷無形資產的,余額一般在貸方,貸方登記已計提的累計攤銷;
2、所屬科目不同:累計折舊是固定資產的備抵科目,固定資產在購買次月計提折舊時,貸方會使用該科目,累計攤銷是資產類科目,核算無形資產攤銷,列在資產負債表的資產項內,作為無形資產的減項,累計攤銷只是屬于無形資產的調整科目,登記方向與無形資產方向相反。
累計折舊期末有余額嗎?
累計折舊期末有余額,“累計折舊”賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,且期末余額一般都在貸方。
固定資產折舊計算方法包括平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法四種。
固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內,按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產,還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。
四種折舊方法的計算公式是什么?
1、平均年限法:年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年),月折舊額=固定資產原價×月折舊率;
2、雙倍余額遞減法:年折舊率=2÷預計的使用年限,月折舊率=年折舊率÷12,月折舊額=期初固定資產賬面凈值×月折舊率;
3、年數(shù)總和法:年折舊率=尚可使用壽命÷預計使用壽命的年數(shù)總和,月折舊率=年折舊率÷12,月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率;
4、工作量法:單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量。某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額。
四種折舊方法分別是什么意思?
平均年限法又稱直線法,是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法;雙倍余額遞減法,是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下,根據每年年初固定資產凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊額的一種方法;年數(shù)總和法是將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額,乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子,以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額;工作量法是根據實際工作量計提固定資產折舊額的一種方法。
折舊費屬于什么成本?
折舊費可以計入“主營業(yè)務成本”。主營業(yè)務成本是指銷售商品、提供服務等經營活動發(fā)生的成本。企業(yè)在確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時,一般將銷售商品和提供服務的成本轉入主營業(yè)務成本。
加速折舊方法主要包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法計算公式為:月折舊率=(2÷折舊年限×100%)÷12,月折舊額=期初固定資產賬面凈值×月折舊率;年數(shù)總和法計算公式為:月折舊率=(尚可使用壽命÷預計使用壽命的年數(shù)總和×100%)÷12,月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率。
加速折舊法是指在固定資產使用前期提取折舊較多,后期提取較少,使固定資產價值在使用年限內盡早得到補償。這種計提折舊的方法是國家先讓利給企業(yè),加速回收投資,增強還貸能力。
加速折舊法的優(yōu)點有哪些?
加速折舊法的優(yōu)點包括有利于加快技術設備更新、防范物價變動風險、還有利于提高自我發(fā)展能力。采用加速折舊法,推動企業(yè)盡早收回投資,更新固定資產,提高勞動生產率和產品質量,從而提高企業(yè)在行業(yè)內部的競爭能力和發(fā)展能力,減少固定資產投資貨幣時間價值損失。
加速折舊法和直線折舊法的區(qū)別是什么?
1、兩者定義不同:直線折舊法是指將資產原值扣除凈殘值后,在預計使用年限內平均攤銷;而加速折舊法是指在固定資產使用前期提取折舊較多,后期提取較少,使固定資產價值在使用年限內盡早得到補償。
2、計算方法不同:直線折舊法的計算公式為:年折舊額=(原價-預計凈殘值)÷預計使用年限;加速折舊法具體有兩種計算方法,分別是雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
固定資產采用加速折舊法折舊體現(xiàn)了什么原則?
固定資產采用加速折舊法折舊體現(xiàn)了謹慎性原則,加速折舊法考慮了貨幣的時間價值,在物價變動特別是在物價持續(xù)上漲的條件下,實行加速折舊法可以提前收回大部分投資,減少貨幣時間價值損失,實現(xiàn)固定資產價值補償與實物補償?shù)慕y(tǒng)一,符合會計核算謹慎性原則要求。
家具折舊年限是5年,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產計算折舊的最低年限:與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;房屋、建筑物,為20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;電子設備,為3年。
企業(yè)在生產經營過程中使用固定資產而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值,其原值與固定資產殘值之差在其使用年限內分攤,是固定資產折舊。確定固定資產的折舊范圍是計提折舊的前提。
固定資產折舊有哪幾種方法?
固定資產折舊的方法有年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。年限平均法是指將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預定使用壽命內的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額相等;工作量法是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法;年數(shù)總和法也稱合計年限法,是指將固定資產的原價減去預計凈殘值后的凈額,乘以一個以各年年初固定資產尚可使用年限做分子,以預計使用年限逐年數(shù)字之和做分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年折舊額的一種方法;雙倍余額遞減法是指不考慮固定資產預計凈殘值的情況下,根據每期期初固定資產原價減去累計折舊后的余額(即固定資產凈值)和雙倍的直線折舊率計算固定資產折舊的一種方法。
計提折舊和不計提折舊的固定資產范圍有哪些?
計提折舊的固定資產包括房屋建筑物;在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用及修理停用的設備;以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。不計提折舊的固定資產包括已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;以前年度已經估價單獨入賬的土地;提前報廢的固定資產;以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。
折舊和攤銷的區(qū)別是什么?
折舊和攤銷的區(qū)別是性質不同、計算方法不同、成本期限不同。性質不同是因為折舊的是資產,攤銷的是費用。折舊是針對固定資產而言的,攤銷是針對無形資產和費用而言的。攤銷一般有低值易耗品的攤銷、無形資產的攤銷、待攤費用的攤銷、長期待攤費用的攤銷。從計算方法上看,折舊的方法有平均年限法又稱直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法又稱合計年限法;攤銷的計算方法有一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法等。從成本期限來看,折舊至少兩年以上;攤銷期限一般不超過10年。固定資產在這種年限內版單位時間如年、月,使用成本最低來確定折舊年限。
初級會計折舊的方法主要有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法這四種。按照規(guī)定,企業(yè)需要根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式,合理選擇固定資產的折舊方法。
初級會計折舊方法分類
折舊方法是指在固定資產的使用壽命內,對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤的明確方法,主要有以下分類:
1、年限平均法是按固定資產的使用年限平均地提折舊的方法;
2、工作量法是根據實際工作量計算固定資產每期應提折舊額的一種方法;
3、雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下,根據每期期初固定資產原價減去累計折舊后的余額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產的一種方法;
4、年數(shù)總和法是指將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額,乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額,分數(shù)的分子代表固定資產尚可使用壽命,分母代表固定資產預計使用壽命逐年數(shù)字之和。
初級會計中的折舊是什么意思
折舊是初級會計考試的《初級會計實務》科目中重要知識點之一。折舊一般指固定資產折舊,意思是在固定資產使用壽命內,按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。折舊同時也是固定資產在使用過程中,因損耗逐漸轉移到新產品中去的那部分價值的一種補償方式。
初級會計中的折舊怎么做分錄
1、企業(yè)計提累計折舊時:
借:管理費用——折舊費(根據費用所屬部門計入相關科目)
貸:累計折舊
2、企業(yè)進行固定資產清理,結轉累計折舊時:
借:累計折舊
固定資產清理
固定資產減值準備
貸:固定資產
3、期末,結轉本年利潤時:
借:本年利潤
貸:管理費用——折舊費(根據所屬費用所屬部門計入相關科目)
平均年限法計提折舊公式:年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100%;月折舊額=固定資產原價×年折舊率÷12。
平均年限法又稱為直線法,是按固定資產的使用年限平均地提折舊的方法。按此計算方法所計算的每年的折舊額是相同的,因此,在各年使用資產情況相同時,采用直線法比較恰當。它是最簡單、最普遍的折舊方法,又稱“直線法”或“平均法”。平均年限法適用于各個時期使用情況大致相同的固定資產折舊。
平均年限法計提折舊的會計分錄
借:制造費用(生產車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務成本(企業(yè)出租固定資產計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產時使用固定資產計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產計提折舊)
專項儲備(提取的安全生產費形成的固定資產)
應付職工薪酬(非貨幣性薪酬)
貸:累計折舊
固定資產計提折舊額取決于什么?
固定資產在一定時間計提折舊額的大小,主要取決于下列因素:
固定資產的原值、預計使用年限、固定資產報廢清理時所取得的殘余價值收入和支付的各項清理費用。
固定資產殘余價值收入即是指固定資產清理時剩下的殘料或零部件等變價收入。固定資產清理費用是指清理固定資產時發(fā)生的耗費。固定資產殘余價值收入扣除清理費用后的凈額即固定資產凈殘值。
累計折舊在會計實務中也指“累計折舊”會計科目?!袄塾嬚叟f”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶,屬于“固定資產”的調整科目,用于核算企業(yè)固定資產的累計折舊。貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
累計折舊的含義
1、累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數(shù)。該指標按會計“資產負債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列。
2、固定資產的價值在使用的過程中,會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱之為折舊。累計折舊實際上就是固定資產更新準備金的合計數(shù)。
3、實務中提到的“累計折舊”一般是指固定資產的累計折舊,固定資產折舊是指在固定資產的使用壽命內,按確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。應計折舊額是指應計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的余額;如已對固定資產計提減值準備,還應扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。
累計折舊的會計處理
1602累計折舊
1、累計折舊科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。
2、累計折舊科目可按固定資產的類別或項目進行明細核算。
3、按期(月)計提固定資產的折舊,借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務成本”等科目,貸記“累計折舊”科目。處置固定資產還應同時結轉累計折舊。
4、累計折舊科目期末貸方余額,反映企業(yè)固定資產的累計折舊額。
累計折舊的明細科目
“累計折舊”明細科目:累計折舊一般不設置明細科目。因為每一個固定資產的折舊情況都會在對應固定資產卡片上反映。如果公司固定資產很少,想要設置累計折舊的明細科目,則可以,以固定資產名稱作為明細科目,這樣一來能夠更好的與固定資產卡片呼應。相關內容如下:
1、折舊計入“管理費用”的明細科目:使用二級科目“折舊費”
對于行政部門使用的固定資產折舊,采用“管理費用——折舊費”進行核算。
2、折舊計入“銷售費用”的明細科目:使用二級科目“折舊費”
對于銷售部門使用的固定資產,或在銷售過程中使用的固定資產折舊,可以記入“銷售費用——折舊費”核算。
3、折舊計入“制造費用”的明細科目:使用二級科目“折舊費”
對于生產部及車間管理部門、動力及機修車間使用的機器設備等固定資產每月底計提的折舊費用,可以進入“制造費用——折舊費”科目進行核算。
4、折舊計入“研發(fā)支出”的明細科目:使用三級科目”折舊費“
研發(fā)支出科目下一般只設置費用化支出、資本化支出兩個二級科目。對費用的具體核算,需要在兩個明細科目下再設置三級科目,即可以設置“研發(fā)支出——費用化支出——折舊費”或者“研發(fā)支出——資本化支出——折舊費”科目核算研發(fā)時所使用的固定資產折舊
5、折舊計入“其他業(yè)務成本”的明細科目:其他業(yè)務單一的情況下不設置二級科目,多種其他業(yè)務,則可以按照業(yè)務設置明細科目。
例如:租房的固定資產折舊,可以設置“租房成本”用于核算房產折舊與修繕的費用;對于租賃動產的業(yè)務(如機器設備),則可以設置“租某某設備成本”,用于核算租出設備的總成本。
計提折舊方法一般有四種,分別有平均年限法,工作量法,雙倍余額遞減法,年數(shù)總和法,雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法。采用加速折舊法,在固定資產使用的早期多提折舊,后期少提折舊,其遞減的速度逐年加快。具體介紹如下:
平均年限法
平均年限法又稱直線法,是指按固定資產使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額,計算的提取的折舊額,在各個使用年份或月份都是相等的,折舊的積累額呈直線上升趨勢。
計算公式如下:
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)÷預計使用年限=固定資產原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限
月折舊額=年折舊額÷12
工作量法
工作量法是按照固定資產實際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。
計算公式為:
單位工作量折舊額=固定資產原值×(1-凈殘值率)÷預計總工作量
月折舊額=固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計算固定資產折舊的方法。它是在不考慮固定資產凈殘值的情況下,根據每期期初固定資產賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產折舊的一種方法。
計算公式如下:
年折舊率=2÷預計使用年限×100%
固定資產年折舊額=固定資產期初凈值×年折舊率=(固定資產原值-累計折舊)×年折舊率
固定資產月折舊額=固定資產年折舊額÷12
注意:要求在倒數(shù)第二年改為年限平均法。采用雙倍余額遞減法計提折舊的時候除了最后兩年之外是不需要考慮預計凈殘值的。
最后兩年每年的折舊額=(固定資產的原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2
年數(shù)總和法
年數(shù)總和法又稱合計年限法,是將固定資產的原價減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算每年的折舊額。
這個分數(shù)的分子代表固定資產尚可使用的年數(shù),分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。
計算公式如下:
年折舊率=尚可使用期限÷預計使用壽命的年數(shù)總和
年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率
月折舊率=年折舊率÷12
攤銷和折舊的區(qū)別主要在于性質不同、計算方法不同、成本期限不同等,具體如下:
1、性質不同
折舊的是資產;攤銷的是費用。折舊是針對固定資產而言的,攤銷是針對無形資產和費用而言的。攤銷一般有低值易耗品的攤銷、無形資產的攤銷、待攤費用的攤銷、長期待攤費用的攤銷。
2、計算方法不同
折舊的方法有平均年限法又稱直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法又稱合計年限法;攤銷的計算方法有一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法等。
3、成本期限不同
折舊至少兩年以上;攤銷期限一般不超過10年。固定資產在這種年限內單位時間如年、月,使用成本最低來確定折舊年限。攤銷費用的攤銷期限最長為一年,如果超過一年,應作為長期待攤費用核算。
計提折舊會計分錄
企業(yè)計提固定資產折舊時,按照固定資產使用部門計入不同的會計科目,比如銷售部門使用的固定資產計入銷售費用—折舊費,管理部門使用的固定資產計入管理費用——折舊費。其具體分錄為:
借:管理費用/銷售費用——折舊費等
貸:累計折舊
計提攤銷的會計分錄
計提攤銷會計分錄:
1.相關會計分錄:
借:管理費用(自用)
制造費用(生產產品使用)
其他業(yè)務成本(經營出租)
貸:累計攤銷
計提折舊解釋
計提折舊是公司財務處理時,預先計入某些已經發(fā)生、但是未實際支付的折舊費用。折舊一般指的是固定資產折舊。
計提折舊時需要區(qū)分會計期間和折舊期間,這兩者所指的期間不一定相同。會計期間是指在會計工作中,通過人為地在時間上將連續(xù)不斷的企業(yè)經營活動及其結果以起止日期加以劃分所形成的時間段,也稱為會計年度;而折舊期間指的是開始計提折舊時依次順延的年限。