利潤(rùn)表中的稅金及附加=消費(fèi)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加+資源稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船稅+城鎮(zhèn)土地使用稅+環(huán)境保護(hù)稅+契稅+耕地占用稅+車輛購(gòu)置稅+印花稅。稅金及附加中不同的稅種適用不同的計(jì)算方法,如:
1、城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率(市區(qū)的稅率為7%,縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%)
2、教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%
3、地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×2%
4、房產(chǎn)稅
從價(jià)計(jì)征:全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計(jì)征:應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入×12%(或4%)
5、城鎮(zhèn)土地使用稅
全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
稅金及附加屬于什么科目?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。
稅金及附加的基本賬務(wù)處理
期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。
1、應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。
?。?)計(jì)算確認(rèn)時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等
?。?)實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等
貸:銀行存款
?。?)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
2、印花稅(不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
稅金及附加的借方表示增加,貸方表示減少,是損益類科目。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅,是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅這兩稅相加的稅額的一定比例計(jì)算。
稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別是什么?
稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別是稅金及附加是損益類科目,而應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債類科目。稅金及附加是核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);而應(yīng)交稅費(fèi)則按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加。因此,稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)是有差別的。
稅金及附加的相關(guān)分錄
1、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2、企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
3、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)×適用稅率
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
4、應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)×適用稅率
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
5、應(yīng)交房產(chǎn)稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
6、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
7、應(yīng)交車船稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
8、應(yīng)交印花稅
借:稅金及附加——應(yīng)交印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
9、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
什么是消費(fèi)稅?
消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱,是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),征收環(huán)節(jié)單一,多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,消費(fèi)稅是典型的間接稅。也就是說,消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國(guó)家財(cái)政收入。
進(jìn)口關(guān)稅通常情況下不計(jì)入稅金及附加科目,一般計(jì)入貨物成本中;而出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅,計(jì)入稅金及附加科目進(jìn)行核算。
進(jìn)口關(guān)稅一般計(jì)入貨物成本,如果是增值稅一般納稅人,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,在計(jì)算方面,關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物所屬類別,選擇適用關(guān)稅稅率,根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù),在稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅,計(jì)入稅金及附加科目進(jìn)行核算。
可以計(jì)入稅金及附加的稅種有哪些?
具體包括消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
其中,按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末時(shí),應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“稅金及附加”科目無余額。
企業(yè)所繳納的印花稅,不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額,同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題,因此,企業(yè)繳納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。在購(gòu)買印花稅票時(shí),可以直接借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”科目。
稅金及附加與應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi),借方登記已經(jīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi),貸方登記應(yīng)繳納的稅費(fèi),期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi),貸方余額表示尚未繳納的稅費(fèi);稅金及附加為損益類科目,主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。
兩者在結(jié)轉(zhuǎn)方面有所不同,稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn);應(yīng)交稅費(fèi)在繳納時(shí)直接核銷。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅費(fèi),稱為稅金及附加,其主要包括哪些內(nèi)容?
稅金及附加的內(nèi)容
全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交XX稅
實(shí)際繳納的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交XX稅
貸:銀行存款等
稅金及附加屬于哪類科目?
稅金及附加是損益類科目。
損益類會(huì)計(jì)科目是根據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,可分為收入類、費(fèi)用類兩大類會(huì)計(jì)科目。損益類科目包括:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、資產(chǎn)處置損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。
稅金及附加科目,借方登記增加額,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
增值稅是不計(jì)入稅金及附加的,而是計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目中。應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)應(yīng)繳納的增值稅。
增值稅有哪些特點(diǎn)?
1、分階段普遍征收,稅基廣泛。從事商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)提供的所有單位和個(gè)人,在商品增值的各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。
2、實(shí)行扣除已征稅款制度。計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí),需扣除商品在以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款,通常實(shí)行憑購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行抵扣。
3、稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)。雖然增值稅是向銷售方征收,但銷售方在銷售商品時(shí)又通過價(jià)格將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給下一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié),最后由最終消費(fèi)者承擔(dān)。
4、實(shí)行比例稅率,以及實(shí)行價(jià)外稅制度,銷售價(jià)格中不包含增值稅稅額。
繳納增值稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、計(jì)提時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、下月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
3、如果上月的已繳稅金,上月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
怎么理解稅金及附加?
稅金及附加是損益類科目,其是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及印花稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等計(jì)入稅金及附加科目核算。
計(jì)入稅金及附加的有哪些稅種?
計(jì)入稅金及附加的稅種有:消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"稅金及附加"科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
1、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等
2、實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等
貸:銀行存款
稅金及附加的核算內(nèi)容不包括什么?
稅金及附加科目核算的內(nèi)容不包括契稅、增值稅。
稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別
一、稅金及附加是損益類科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
二、應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債類科目,按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
稅金及附加通常是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),通過稅金及附加科目核算的稅種有城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅等。
哪些稅種通過稅金及附加科目核算?
計(jì)入稅金及附加的稅種有:消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"稅金及附加"科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
稅金及附加的借貸方向
稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
稅金及附加的計(jì)稅依據(jù)是什么?
附加稅,正稅的對(duì)稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,是以增值稅和消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。
稅金及附加屬于收入還是費(fèi)用類科目?
稅金及附加屬于損益類科目。損益類科目具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目;稅金及附加是屬于會(huì)計(jì)六要素中的費(fèi)用。
企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,經(jīng)常會(huì)涉及到各種各樣的稅,對(duì)于稅費(fèi),一般通過“稅金及附加”科目核算,對(duì)于稅金及附加,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加--應(yīng)交增值稅
稅金及附加--應(yīng)交城建稅
稅金及附加--教育費(fèi)附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅,包括消費(fèi)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅等。施行新稅制后,增值稅不再屬于稅金及附加項(xiàng),而是歸入了應(yīng)交增值稅明細(xì)表中單獨(dú)反映。
稅金及附加科目的用法
1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定,房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅計(jì)入“稅金及附加“,不再計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算。
2、企業(yè)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi),借記“稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末的時(shí)候?qū)⒖颇坑囝~轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”中,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等,對(duì)于稅金及附加,應(yīng)如何做賬?
稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等
貸:銀行存款
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
2、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是附加稅?
附加稅即隨著正稅按一定比例征收的稅。它的納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同,但是稅率又是另外規(guī)定的。目前,附加稅分為兩種:1、征收正稅的同時(shí),再對(duì)正稅額加征的一部分稅。這屬于是正稅的附加稅。2、跟隨正稅一同征收的某種稅,它的應(yīng)納稅額一般都與正稅的應(yīng)納稅額一致,比如消費(fèi)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、車船稅、資源稅等。
稅金及附加科目的借貸方向
稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
稅金及附加指的是在企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的需繳納的相關(guān)稅費(fèi),主要有消費(fèi)稅,城建稅,教育費(fèi)附加稅,土地使用稅和印花稅等。關(guān)于稅金及附加業(yè)務(wù),應(yīng)如何做賬?
稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄
以繳納的印花稅為例,企業(yè)交納的印花稅不通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算,于購(gòu)買印花稅票時(shí),直接借記"稅金及附加"科目,貸記"銀行存款"科目。
1、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
?。?、交納稅費(fèi):
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:銀行存款
?。?、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加屬于損益類科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"稅金及附加"科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、資源稅等相關(guān)稅費(fèi)。
其中,按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等稅費(fèi),會(huì)計(jì)處理上應(yīng)借記"稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"科目。期末,應(yīng)將"稅金及附加"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,"稅金及附加"科目無余額。
本年利潤(rùn)是什么?
“本年利潤(rùn)”科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目,各損益類科目無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)科目的余額發(fā)生在貸方為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),若余額發(fā)生在借方為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。
稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),處理賬務(wù)時(shí)可以先編制應(yīng)交稅費(fèi)的分錄,再編制繳納稅費(fèi)的分錄,來一同了解下吧。
稅金及附加如何做賬?
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"稅金及附加"科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、資源稅等相關(guān)稅費(fèi)。
其中,按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等稅費(fèi),會(huì)計(jì)處理上應(yīng)借記"稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"科目。期末,應(yīng)將"稅金及附加"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,"稅金及附加"科目無余額。
應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等,應(yīng)做以下分錄:
1、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
2、交納稅費(fèi):
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:銀行存款
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
企業(yè)繳納的印花稅,由于不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,無需預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額,同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問題,因此企業(yè)交納的印花稅不通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算,購(gòu)買印花稅票時(shí),可以直接借記"稅金及附加"科目,貸記"銀行存款"科目。
企業(yè)繳納的印花稅會(huì)計(jì)分錄如下:
借:稅金及附加
貸:銀行存款
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生各種稅費(fèi),比如消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加等,一般通過稅金及附加核算,稅金及附加應(yīng)屬于哪類科目?
稅金及附加屬于什么科目?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。
期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。
稅金及附加相關(guān)賬務(wù)處理
1.應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等
(1)計(jì)算確認(rèn)時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
(2)實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:銀行存款
(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
2.印花稅(不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
稅金及附加相關(guān)計(jì)算公式
城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率(市區(qū)的稅率為7%,縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%)
教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%
地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×2%
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
用人單位未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的,應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納殘保金,單位殘保金支出費(fèi)用,能否計(jì)入稅金及附加科目?
殘保金是否計(jì)入稅金及附加?
殘保金不是計(jì)入稅金及附加科目,殘保金一般計(jì)入到管理費(fèi)用—?dú)埍=鹂颇俊H嬖囆袪I(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
殘保金是什么意思?
殘保金是殘疾人就業(yè)保障金的簡(jiǎn)稱,是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方,由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
殘疾人就業(yè)含義:
《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè),是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報(bào)酬的勞動(dòng)。
《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(財(cái)稅〔2015〕72 號(hào))所稱殘疾人,是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員,或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》(1至8級(jí))的人員。
殘保金可以延期繳納嗎?
殘保金是否可以延期,具有要看當(dāng)?shù)卣欠癯雠_(tái)相關(guān)政策。如果沒有調(diào)整政策,延期繳納殘保金后果很嚴(yán)重。用人單位未按規(guī)定繳納保障金的,按照《殘疾人就業(yè)條例》第二十七條規(guī)定,由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門,由財(cái)政部門予以警告,責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外,還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起,按日加收5‰的滯納金。
殘保金的賬務(wù)處理
1、如果不提取,繳納時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用——?dú)埍=?/p>
貸:銀行存款等
2、如果提取,會(huì)計(jì)分錄
提取時(shí)
借:管理費(fèi)用——?dú)埍=?/p>
貸:其他應(yīng)付款——?dú)埍=?/p>
繳納時(shí)
借:其他應(yīng)付款——?dú)埍=?/p>
貸:銀行存款等
稅金及附加屬于企業(yè)期間成本費(fèi)用么,隨著新會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)則的出爐,對(duì)“稅金及附加”作了不少調(diào)整,我們又要學(xué)習(xí)新的稅務(wù)知識(shí)了。關(guān)于稅金及附加的內(nèi)容讓我們一起來了解吧。
稅金及附加屬于成本費(fèi)用嗎?
稅金及附加不屬于成本費(fèi)用,不計(jì)入總成本。營(yíng)業(yè)稅金及附加屬于損益類科目,這類科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的。
稅金及附加是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)環(huán)境稅費(fèi),包括我國(guó)消費(fèi)稅、城市進(jìn)行維護(hù)社會(huì)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)農(nóng)村土地使用稅、車船稅、印花稅等。
企業(yè)設(shè)立“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,教育費(fèi)附加,資源稅,房產(chǎn)稅,城市土地使用稅,車船稅,印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。 其中,根據(jù)規(guī)定計(jì)算確定消費(fèi)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,資源稅,教育費(fèi)附加,房產(chǎn)稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,車船稅等稅費(fèi),企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 期末,“稅金及附加”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后,“稅金及附加”科目無余額。企業(yè)繳納的印花稅不會(huì)發(fā)生在未繳納稅款的情況下,不需要預(yù)測(cè)應(yīng)納稅額,不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。 因此,企業(yè)繳納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶,在購(gòu)買印花稅票時(shí),直接借記“稅金”和附加“賬戶,貸記”銀行存款“賬戶。
稅金及附加科目核算范圍
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”科目。核算范圍也擴(kuò)大到了原“管理費(fèi)用”項(xiàng)下核算下的“房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅”。
調(diào)整之后,“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)入“稅金及附加”的稅費(fèi)就是那些直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益,又與資產(chǎn)價(jià)值不直接相關(guān)的稅費(fèi)。
稅金及附加屬于費(fèi)用嗎?屬于費(fèi)用的稅金包括哪些呢?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
稅金及附加屬于費(fèi)用嗎?
稅金及附加屬于損益類科目。損益類科目具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目;稅金及附加是屬于會(huì)計(jì)六要素中的費(fèi)用
哪些稅金需要計(jì)入管理費(fèi)用?哪些稅金需要計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加?
計(jì)入管理費(fèi)用的有房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、排污費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅,
計(jì)入稅金及附加的有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
稅金及附加屬于損益類科目,稅金及附加屬于損益類科目,這類科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的
損益類科目,會(huì)計(jì)科目的一種,這類科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的,具體包括收入類科目、費(fèi)用類科目;在期末(月末、季末、年末)這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零
企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目,它具體包括:
1、收入類科目:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益
2、費(fèi)用類科目:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用
3、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得:營(yíng)業(yè)外收入
4、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失:營(yíng)業(yè)外支出
以上就是有關(guān)稅金及附加的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),企業(yè)在計(jì)提繳納該稅費(fèi)時(shí),可以通過應(yīng)交稅費(fèi)等科目處理,那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅稅
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加--應(yīng)交增值稅
稅金及附加--應(yīng)交城建稅
稅金及附加--應(yīng)交教育費(fèi)附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。