1.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除

　　居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（）。

　　A.偶然所得

　　B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.經(jīng)營所得

　　D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號(hào))第十五條第二款規(guī)定：取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　2.消費(fèi)稅征稅范圍

　　下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

　　A.果啤

　　B.洗發(fā)香波

　　C.變壓器油

　　D.高爾夫車

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“消費(fèi)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于果啤征收消費(fèi)稅的批復(fù)》(國稅函[2005]333號(hào))文件規(guī)定，果啤屬于啤酒，應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A正確；高檔化妝品的征稅范圍不包括洗發(fā)香波，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》(財(cái)稅[2008]167號(hào))規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的“潤滑油”，不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3.印花稅

　　現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（）。

　　A.100%歸中央政府

　　B.中央政府和地方政府各分享50%

　　C.100%歸地方政府

　　D.中央政府分享97%，地方政府分享3%

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“印花稅的分稅制體制”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例的通知國發(fā)明電〔2015〕3號(hào)》文件，為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%，地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

　　4.土地增值稅

　　根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（）。

　　A.房地產(chǎn)的繼承

　　B.房地產(chǎn)重新評(píng)估

　　C.房地產(chǎn)出租

　　D.合作建房后轉(zhuǎn)讓

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“土地增值稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)繼承沒有因?yàn)闄?quán)屬變更而取得任何收入，不屬于土地增值稅征稅范圍內(nèi)，故A項(xiàng)錯(cuò)誤；房地產(chǎn)重新評(píng)估時(shí)，沒有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，也未有收入產(chǎn)生，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；出租房地產(chǎn)沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)、使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；合作建房情況下，一方出地，一方出資金，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;但建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅，故D項(xiàng)正確。

　　5.環(huán)境保護(hù)稅

　　下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。

　　A.尾礦

　　B.建筑噪聲

　　C.危險(xiǎn)廢物

　　D.二氧化硫

　　【參考答案】ACD

　　【參考解析】本題考核“環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。環(huán)境保護(hù)稅稅目包括：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。選項(xiàng)AC，尾礦和危險(xiǎn)廢物屬于固體廢物；選項(xiàng)B，噪聲目前只包括工業(yè)噪聲，建筑噪聲不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍；選項(xiàng)D，二氧化硫?qū)儆诖髿馕廴疚铩?/p>

　　6.房產(chǎn)稅

　　下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

　　A.加油進(jìn)站的遮陽

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.農(nóng)村的居住用房

　　D.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“房產(chǎn)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。故A項(xiàng)錯(cuò)誤；室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，故C項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　7.稅法體系

　　下列稅種中，由全國人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過，以國家法律形式發(fā)布實(shí)施的有（）。

　　A.資源稅

　　B.車輛購置稅

　　C.增值稅

　　D.環(huán)境保護(hù)稅

　　【參考答案】ABD

　　【參考解析】本題考核“我國現(xiàn)行稅法體系”知識(shí)點(diǎn)。現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅和資源稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會(huì)授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。選項(xiàng)C，增值稅就是由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。

　　在每年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，吸引了不少新考生進(jìn)行報(bào)考，因?yàn)樗麄儗?duì)注會(huì)考試不了解，因此并未意識(shí)到注會(huì)歷年考試真題的重要性，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解在復(fù)習(xí)期間的注意要點(diǎn)。

　　一、備考時(shí)歷年注會(huì)真題有用嗎?

　　注會(huì)的歷年真題是完全可以拿來當(dāng)練習(xí)題使用的。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試內(nèi)容每年都會(huì)有一定程度的變化，但歷年真題仍然具備一定參考價(jià)值，它可以幫助我們從出題人的角度去揣測(cè)考點(diǎn)，尋找考試感覺，確立解題思路。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)多且復(fù)雜，哪些是必考的重難點(diǎn)，只有小伙伴們做完真題后才能判斷出來。

　　二、歷年教材變化內(nèi)容是否關(guān)鍵?

　　熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生都知道，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試一直有一個(gè)“喜新不厭舊”的特點(diǎn)，歷年教材變動(dòng)的內(nèi)容都大概率會(huì)出現(xiàn)在考試的試題中。這就需要小伙伴們?cè)谛陆滩某霭媲暗念A(yù)習(xí)階段，對(duì)舊教材有一個(gè)全面的了解，塑造知識(shí)結(jié)構(gòu)，在腦中建立邏輯體系，等到新教材出版后，直接進(jìn)行比較，最短時(shí)間內(nèi)找出變化的知識(shí)點(diǎn)，重點(diǎn)攻克這些內(nèi)容，這樣才能領(lǐng)先于其他備考考生，使我們的備考更加高效。

　　三、為什么要做注會(huì)真題

　　很多考生說考試大綱每年都有變化，歷年真題沒有參考意義，這種說法是不正確的。如果考生是為了模擬考試，做歷年真題確實(shí)沒有意義。但是我們從揣摩考點(diǎn)和出題思路的角度去考慮，歷年真題在備考中的地位卻是十分重要?？忌挥凶约簭念^到尾做一遍真題，才能體會(huì)出題人的思路，找到考試感覺。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試只抓重點(diǎn)，偏、怪的考點(diǎn)每年考試占比很少，做完真題才能判斷出哪些考點(diǎn)不會(huì)出在考試?yán)铩?/p>

　　四、CPA歷年真題怎么選?

　　首先，要選擇一份有詳細(xì)答案解析的，最好是根據(jù)考點(diǎn)變化作出修改的那種。其次，在真題的年份選擇上，要選擇最近3年的考試真題。

　　《中華人民共和國契稅法》由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行，1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國契稅法》規(guī)定繳納契稅。

　　中華人民共和國契稅法

　　第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

　　第二條 本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

　　（一）土地使用權(quán)出讓；

　?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；

　?。ㄈ┓课葙I賣、贈(zèng)與、互換。

　　前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。

　　第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。

　　契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

　　省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

　　第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　?。ㄒ唬┩恋厥褂脵?quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；

　?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；

　?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。

　　納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

　　第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

　　第六條 有下列情形之一的，免征契稅：

　?。ㄒ唬﹪覚C(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；

　?。ǘ┓菭I利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

　?。ㄈ┏惺芑纳健⒒牡?、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

　?。ㄋ模┗橐鲫P(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；

　?。ㄎ澹┓ǘɡ^承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；

　　（六）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

　　根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　第七條 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：

　?。ㄒ唬┮蛲恋?、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；

　?。ǘ┮虿豢煽沽缡ё》浚匦鲁惺茏》繖?quán)屬。

　　前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

　　第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

　　第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

　　第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

　　第十一條 納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。

　　第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。

　　第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

　　第十五條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場(chǎng)考試后反饋回憶的《稅法》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差，僅供同學(xué)們參考本場(chǎng)考試考核了哪些知識(shí)點(diǎn)。

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1、下列與稿酬相關(guān)的個(gè)人所得稅，說法正確的是（）。

　　A同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納稿酬所得

　　B同一作品再版的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　C同一作品出版，再連載的，應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納所得稅

　　D同一作品出版再加印的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　【參考答案】B

　　2、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因未轉(zhuǎn)運(yùn)出口，申請(qǐng)退關(guān)的，能退稅的最長年限為（）。

　　A自繳納關(guān)稅之日起的3年

　　B自繳納關(guān)稅之日起的1年

　　C.自繳納關(guān)稅之日起的5年

　　D自繳納關(guān)稅之日起的2年

　　【參考答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請(qǐng)退還關(guān)稅：

　　已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。

　　3、下列BEPS行動(dòng)計(jì)劃各項(xiàng)目中，屬于協(xié)調(diào)各國所得稅稅制類別的是（）。

　　A利息扣除

　　B無形資產(chǎn)

　　C多邊工具

　　D常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　【參考答案】A

　　【解析】“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃”共五類15項(xiàng)，屬于“協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制”的行動(dòng)計(jì)劃包括4項(xiàng)，包括混合錯(cuò)配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實(shí)踐。

　　4、下列與批發(fā)卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅說法中，正確的是（）。

　　A.總部機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)地點(diǎn)不同的，由分支機(jī)構(gòu)繳納

　　B.批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可以扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　C批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅

　　D納稅地點(diǎn)為批發(fā)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地

　　【參考答案】D

　　【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人的納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　5、下列增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中扣除的是（）。

　　A以現(xiàn)金支付的方式保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)支付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給汽修廠

　　B按城市規(guī)劃部門的規(guī)定拆除違章建筑所耗用的建筑服務(wù)

　　C為了生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅貨物和免稅貨物而購買的生產(chǎn)設(shè)備

　　D因管理不善毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料相關(guān)的運(yùn)費(fèi)

　　【參考答案】C

　　6、下列有關(guān)增量留抵稅額，正確的是（）。

　　A.增量留抵稅額為自從2019年3月起新增加的增量留抵稅額

　　B增量留抵稅額為自上一年度末起新增加的增量留抵稅額

　　C增量留抵稅額為自上一月起新增加的增量留抵稅額

　　D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額

　　【參考答案】A

　　7、下列環(huán)境保護(hù)征收管理的事項(xiàng)中，正確的是（）。

　　A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)為稅務(wù)登記地

　　B.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)時(shí)間為排放污染物的次日

　　C環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季度申報(bào)繳納

　　D稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定對(duì)污染物進(jìn)行監(jiān)控管理

　　【參考答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　選項(xiàng)B，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

　　選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理。

　　8、王某自2022年2月14日從4S店購買一臺(tái)小轎車，含增值稅稅額為36.16萬元，該類轎車車船稅年稅額為720元，2022年王某應(yīng)繳納車船稅（）。

　　A600元

　　B630元

　　C660元

　　D720元

　　【參考答案】C

　　【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額向納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(取月份)+1

　　王某應(yīng)繳納車船稅=720÷12×11=660元。

　　9、下列屬于國家征稅依據(jù)的是（）。

　　A分配權(quán)力

　　B政治權(quán)力

　　C領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力

　　D財(cái)產(chǎn)權(quán)力

　　【參考答案】B

　　10、企業(yè)所得稅評(píng)價(jià)70分，未出現(xiàn)漏稅行為。該企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)為（）。

　　A.M級(jí)

　　B.C級(jí)

　　C.B級(jí)

　　D.A級(jí)

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1、下列屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍的有（）。

　　A.煙塵

　　B.二氧化碳

　　C.一氧化碳

　　D.甲醛

　　【參考答案】ACD

　　【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。

　　三、計(jì)算題

　　1、資源稅：

　　資料一，銷售原煤300噸，單價(jià)是700元每噸，另外贈(zèng)送70噸原煤。

　　資料二，外購原煤，銷售額30萬，自產(chǎn)原煤一起加工成洗選煤銷售，不含稅銷售額100萬，其中關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)3萬，還有裝卸費(fèi)1萬，倉儲(chǔ)費(fèi)1萬。

　　資料三，因生產(chǎn)安全問題抽用煤層氣，銷售額70萬。

　　問題：

　?。?）資料一需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：自產(chǎn)的礦產(chǎn)，用于贈(zèng)需要繳納資源稅）

　?。?）運(yùn)雜費(fèi)是否計(jì)入銷售額。（涉及的知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)取得發(fā)票，可以扣除）

　?。?）資料二需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：外購原礦混合加工為選礦的計(jì)算）

　?。?）資料三需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：煤炭開采企業(yè)為安全生產(chǎn)抽采煤層氣，免征資源稅）

　　2、個(gè)人所得稅

　　2021年，錢某家中獨(dú)子，父母80歲。

　　資料一：每個(gè)月工資24000元，三險(xiǎn)一金5000元。

　　資料二：父親名下有套房對(duì)外出租，一個(gè)月租金4500元，10月，父親去世。

　　資料三：對(duì)外咨詢?nèi)〉檬杖?0000元。

　　問題：

　?。?）10-12月房子納稅人應(yīng)該是誰，房子租金繳納個(gè)人所得稅多少？

　?。?）房子一年繳納多少個(gè)人所得稅？

　　（3）咨詢服務(wù)代扣個(gè)人所得稅多少？

　?。?）錢某2021年綜合個(gè)人所得稅多少？

　　3、土地增值稅

　　xx企業(yè)取得土地使用權(quán)價(jià)款8000萬，閑置費(fèi)用xx萬，契稅稅率5%。

　?。?）開發(fā)成本5000元。

　?。?）開發(fā)費(fèi)用利息支出1000萬，可以提供貸款憑證，扣除比例5%。

　?。?）相關(guān)稅金1250萬

　　（4）銷售80%，取得不含稅價(jià)款20000萬，已經(jīng)按照3%預(yù)繳稅款600萬。剩下20%投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　問題：

　　（1）土地增值稅清算條件。

　?。?）為取得土地使用權(quán)所支付金額的確定。

　　（3）土地增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算。

　　（4）土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的稅款加收滯納金規(guī)定。

　　4、國際稅收

　　甲境內(nèi)企業(yè)甲在境外A國設(shè)立全子公司乙，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

　?。?）甲發(fā)生研發(fā)費(fèi)用3000萬，委托乙2000萬。

　?。?）甲向乙支付10萬的租金，匯率6.5。

　　（3）甲境內(nèi)應(yīng)納稅所得額3000萬

　?。?）分支機(jī)構(gòu)在A國已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅250萬

　?。?）乙在A國已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，A國稅率25%

　　問題：

　?。?）委托境外研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定，計(jì)算甲委托已可以加計(jì)扣除的金額

　　（2）甲向乙支付的租金，是否需要備案

　?。?）境內(nèi)機(jī)構(gòu)代扣代繳企業(yè)所得稅解繳稅款期限。

　?。?）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

　　四、綜合題

　　綜合題一（消費(fèi)稅+增值稅+小稅種）

　　市區(qū)的涂料生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)如下：

　　資料一：涂料生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售一批涂料，價(jià)稅分離。向小規(guī)模納稅人銷售一批涂料，給的是價(jià)稅合計(jì)金額339萬。

　　問題：增值稅銷項(xiàng)稅額、消費(fèi)稅的計(jì)算

　　資料二：涂料生產(chǎn)企業(yè)，向外關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)送一批涂料，最高價(jià)格110萬，平均價(jià)格100元。

　　問：計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　資料三：企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)存款利息收入。

　　問：該存款利息是否需要繳納增值稅

　　資料四：某商場(chǎng)向企業(yè)銷售勞保產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票。

　　問題：企業(yè)能否抵扣進(jìn)行稅額，商場(chǎng)銷售勞保產(chǎn)品能不能開具增值稅專用發(fā)票？

　　資料五：甲委托其他企業(yè)加工，給了加工費(fèi)和料件費(fèi)，委托方無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格

　　問題：計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

　　資料六：預(yù)收租金12萬元，該房產(chǎn)為2015年購入，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。

　　問題：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　資料七：電子發(fā)票行程單6140元，燃油費(fèi)4000元。

　　問題：計(jì)算進(jìn)行稅額。

　　資料八：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)用地

　　問題：是否需要增收契稅。

　　資料九：建筑噪音

　　問題：需不需繳納環(huán)境保護(hù)稅

　　最后三小問綜合性問題：

　　問題十：計(jì)算增值稅

　　問題十一：自行申報(bào)的消費(fèi)稅

　　問題十二：應(yīng)繳納的城建稅，教育費(fèi)及教育費(fèi)附加

　　綜合題二（企業(yè)所得稅+小稅種）

　　某高新技術(shù)企業(yè)，自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤4380萬。

　　1、資料一：新購置地下商鋪，價(jià)款800萬，6月交付，7月取得權(quán)屬證書。沒有繳納房產(chǎn)稅和契稅。

　　2、資料二：購買安全生產(chǎn)設(shè)備600萬。

　　問題：可以享受哪些稅收優(yōu)惠。

　　3、資料三：投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬。

　　問題：是否需要納稅調(diào)整。

　　4、資料四：成本費(fèi)用中工資薪金4000萬，職工福利費(fèi)570萬，教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)800萬。

　　問題：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。

　　5、資料五及問題：混合型投資利息利息支出作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該符合什么條件。

　　6、計(jì)算利潤綜合，公允價(jià)值400，成本290，會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出342，問調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　7、廣告費(fèi)的納稅調(diào)整。

　　8、管理費(fèi)用中新工藝規(guī)程制定費(fèi)500萬，問如何進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　9、計(jì)算應(yīng)納稅額

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　　1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價(jià)共計(jì)10萬元；注明本單位員工身份信息的公路客票，票價(jià)共計(jì)3萬元；道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計(jì)2萬元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。

　　A.0.83

　　B.2.91

　　C.0.91

　　D.3.07

　　【考點(diǎn)】國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　【答案】B

　　【解題思路】自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　?。?）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；

　　（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；

　　該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10÷（1+9%）×9%+3÷（1+3%）×3%+2=2.91（萬元）

　　2.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是（）。

　　A.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　B.取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.轉(zhuǎn)2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

　　D.取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【考點(diǎn)】一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅規(guī)定

　　【答案】B

　　【解題思路】選項(xiàng)A：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

　　選項(xiàng)B：取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　選項(xiàng)C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，也可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額。

　　選項(xiàng)D：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬元；購進(jìn)服務(wù)取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為3萬元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅與用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.7.70

　　B.8.55

　　C.9.13

　　D.10.30

　　【考點(diǎn)】增值稅加計(jì)抵減稅額的計(jì)算

　　【答案】C

　　【解題思路】自2019年4月1至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額，其中當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%，本題購進(jìn)服務(wù)，10%部分用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)，該部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　本期可加計(jì)抵減額＝3＋13×（1-10%）×10%＝4.17（萬元）

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝25-13×（1-10%）-4.17＝9.13（萬元）

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　　1.某網(wǎng)約車電商平臺(tái)為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網(wǎng)約車服務(wù)，開具增值稅電子普通發(fā)票不含稅額5000萬元，支付網(wǎng)約車司機(jī)服務(wù)費(fèi)3800萬元。網(wǎng)約車服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，該電商平臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.60

　　B.33

　　C.250

　　D.150

　　【考點(diǎn)】公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】D

　　【解題思路】網(wǎng)約車服務(wù)屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅＝5000×3%＝150（萬元）。

　　2.一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率計(jì)算繳納增值稅的是（）。

　　A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

　　C.建筑服務(wù)

　　D.文化體育服務(wù)

　　【考點(diǎn)】可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率的項(xiàng)目

　　【答案】B

　　【解題思路】選項(xiàng)ACD：可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　3.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬元；購進(jìn)服務(wù)取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為3萬元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅與用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.7.70

　　B.8.55

　　C.9.13

　　D.10.30

　　【考點(diǎn)】增值稅加計(jì)抵減稅額的計(jì)算

　　【答案】C

　　【解題思路】自2019年4月1至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額，其中當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%，本題購進(jìn)服務(wù)，10%部分用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)，該部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　本期可加計(jì)抵減額＝3＋13×（1-10%）×10%＝4.17（萬元）

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝25-13×（1-10%）-4.17＝9.13（萬元）

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　　備考稅務(wù)師《稅法一》科目，看書與做題是不能剝離開的，看書是一種對(duì)于知識(shí)的輸入，而做題是為了檢測(cè)我們對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握情況，是一種輸出。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的稅法一考試真題-多選題，趕快來看~

　　1.2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有（）。

　　A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

　　B.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形

　　C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

　　D.6個(gè)月增量留抵稅額不低于100萬

　　E.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)

　　【考點(diǎn)】退還增量留抵稅額相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ABCE

　　【解題思路】適用部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　?。?）增量留抵稅額大于零；

　?。?）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

　?。?）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

　?。?）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

　?。?）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

　　2.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品繳納行郵稅

　　B.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅人

　　C.電子商務(wù)交易平臺(tái)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過單次交易限制，按照一般貿(mào)易方式全額征稅

　　E.物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

　　【考點(diǎn)】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定

　　【答案】BCE

　　【解題思路】選項(xiàng)A：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；

　　選項(xiàng)D：完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

　　3.2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價(jià)款300萬元，自4月份起分三個(gè)月等額收回貨款。4月實(shí)際收到不含稅貨款80萬元，5月實(shí)際收到不含稅貨款120萬元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。

　　A.甲企業(yè)4月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為100萬元

　　B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為300萬元

　　C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　D.甲企業(yè)5月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額120萬元

　　E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額和征收管理相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ABC

　　【解題思路】選項(xiàng)ADE：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。故甲企業(yè)4月、5月消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為應(yīng)收的100萬元，即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為約定收款的4月、5月、6月。

　　選項(xiàng)BC，全額開具發(fā)票的，根據(jù)開票金額計(jì)稅。

　　4.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A.采取賒銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天

　　B.視同銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　E.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　【考點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【答案】BCD

　　【解題思路】選項(xiàng)A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　選項(xiàng)E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

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　　稅務(wù)師《稅法一》考試多是涉及各種稅法相關(guān)規(guī)定的考核，考生在復(fù)習(xí)時(shí)，一定要結(jié)合做題，才能舉一反三，靈活運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)，下面是歷年稅法一考試真題的整理-多選題。

　　1.關(guān)于關(guān)稅減免稅，下列說法正確的有（）。

　　A.外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅B.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的娛樂設(shè)施暫免征收關(guān)稅

　　C.用于疫情防控的進(jìn)口物資全部免征關(guān)稅

　　D.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)進(jìn)口的科學(xué)研究用品實(shí)行特定減免關(guān)稅

　　E.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅

　　【考點(diǎn)】關(guān)稅減免稅相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ADE

　　【解題思路】

　　選項(xiàng)B：進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂設(shè)施）免征關(guān)稅；

　　選項(xiàng)C：捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

　　2.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛自用，應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

　　A.運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)

　　B.進(jìn)口消費(fèi)稅

　　C.進(jìn)口關(guān)稅

　　D.應(yīng)稅車輛成交價(jià)

　　E.進(jìn)口增值稅

　　【考點(diǎn)】車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解題思路】選項(xiàng)E：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)征車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)=組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，不含進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　3.根據(jù)增值稅征稅范圍的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A融資租賃按“金融服務(wù)”繳納增值稅

　　B.向客戶收取的退票費(fèi)按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

　　C.道路通行服務(wù)按“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅

　　D.融資性售后回租按“租賃服務(wù)”繳納增值稅

　　E.車輛停放服務(wù)按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅

　　【考點(diǎn)】增值稅征稅項(xiàng)目的判斷

　　【答案】BC

　　【解題思路】選項(xiàng)A：融資租賃按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅；

　　選項(xiàng)D：融資性售后回租按“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”繳納增值稅；

　　選項(xiàng)E：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。

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　　考生在準(zhǔn)備稅務(wù)師稅法一考試時(shí)，務(wù)必要善于利用歷年真題，通過歷年真題，可以有效掌握?？伎键c(diǎn)的命題方式，來了解下稅法一歷年真題及解題思路-多選題。

　　1.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

　　A.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售

　　C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例未超過

　　85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用

　　D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的E.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上

　　【考點(diǎn)】土地增值稅清算相關(guān)判斷

　　【答案】ACE

　　【解題思路】符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　?。?）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

　?。?）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；

　?。?）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

　?。?）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況

　　選項(xiàng)B：屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形；

　　選項(xiàng)D：取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　2.下列屬于資源稅征稅對(duì)象的有（）。

　　A.鎢礦原礦

　　B.海鹽

　　C.鉬礦原礦

　　D.錳礦原礦

　　E.人造石油

　　【考點(diǎn)】資源稅征稅對(duì)象

　　【答案】BD

　　【解題思路】選項(xiàng)A，鎢礦資源稅征稅對(duì)象為鎢礦選礦；選項(xiàng)C，鉬礦資源稅征稅對(duì)象為鉬礦選礦；選項(xiàng)E，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。

　　3.下列業(yè)務(wù)既征增值稅又征消費(fèi)稅的有（）。

　　A.商場(chǎng)珠寶部銷售金銀首飾

　　B.卷煙批發(fā)局向零售商銷售卷煙

　　C.商場(chǎng)服務(wù)部銷售高檔服裝

　　D.商場(chǎng)珠寶部銷售珠寶首飾

　　E.4S店銷售超豪華小汽車

　　【考點(diǎn)】增值稅與消費(fèi)稅的征收

　　【答案】ABE

　　【解題思路】選項(xiàng)A，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅；

　　選項(xiàng)C，高檔服裝不屬于消費(fèi)稅征收范圍，只征收增值稅；選項(xiàng)D，珠寶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，只征收增值稅；

　　選項(xiàng)E，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅。

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　　稅務(wù)師稅法一考試中，計(jì)算題是多數(shù)考生頭疼的問題，只有掌握了不同題目的做法，才能舉一反三，提高做題正確率，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了歷年稅法一計(jì)算題，趕緊來看~

　　某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2019年第二季度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　?。?）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。

　?。?）轉(zhuǎn)讓債券，賣出價(jià)2200萬元，該債券于2017年6月買入，買入價(jià)1400萬元；該金融機(jī)構(gòu)2019年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元。

　　（3）為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費(fèi)收入67萬元。

　?。?）承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價(jià)稅合計(jì)4.2萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)自動(dòng)存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。

　　上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題

　　1、業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

　　A.362.26

　　B.480.00

　　C.384.00

　　D.452.83

　　【考點(diǎn)】貸款服務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】D

　　【解題思路】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，不扣減利息支出。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=8000/（1+6%）×6%=452.83（萬元）。

　　2、業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

　　A.35.09

　　B.40.75

　　C.43.20

　　D.124.53

　　【考點(diǎn)】金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】B

　　【解題思路】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　本題第一季度的虧損可以在計(jì)算第二季度所得時(shí)減去，但2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元無法結(jié)轉(zhuǎn)到2019年；業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（2200-1400-80）/（1+6%）×6%=40.75（萬元）。

　　3.業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

　　A.6.79

　　B.3.18

　　C.3.00

　　D.7.20

　　【考點(diǎn)】直接收費(fèi)金融服務(wù)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　【答案】A

　　【解題思路】直接收費(fèi)金融服務(wù)，根據(jù)收取的手續(xù)費(fèi)全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（萬元）。

　　4.該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.486.54

　　B.487.17

　　C.477.72

　　D.487.35

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】B

　　【解題思路】銷項(xiàng)稅額合計(jì)=452.83+40.75+6.79=500.37（萬元）；

　　支付季度租金取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.2/（1+5%）×5%+13=13.2（萬元），

　　該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅=500.37-13.2=487.17（萬元）。

　　稅務(wù)師考生該如何快速進(jìn)入備考狀態(tài)？零基礎(chǔ)該如何提高備考效率？直接點(diǎn)擊下方圖片↓↓，可報(bào)名參加2022稅務(wù)師備考特訓(xùn)班，幫你快速解決以上備考問題，助你成功上岸！

　　做注會(huì)的歷年真題可以幫助考生了解和熟悉科目的考試特點(diǎn)，找出命題的規(guī)律，可以讓考生在練習(xí)的過程中明確解題思路，培養(yǎng)考生的應(yīng)試能力。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有專業(yè)階段和綜合階段，共七門考試科目，其中專業(yè)階段有六科，分別是《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《會(huì)計(jì)》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《稅法》，考生可選擇報(bào)考部分科目，也可選擇全部報(bào)考六科?？歼^專業(yè)階段后才可報(bào)考綜合階段，綜合階段只有一門考試科目，為《職業(yè)能力綜合測(cè)試（試卷一、試卷二）》。

　　注會(huì)6個(gè)科目間聯(lián)系密切，《會(huì)計(jì)》是基礎(chǔ)科目，《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》離不開《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)知識(shí)的助力，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》是直接從《財(cái)務(wù)成本管理》分化出來的科目。把每一科的知識(shí)都學(xué)透，不僅有利于通過專業(yè)階段科目，更對(duì)綜合階段的考試有所幫助。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師做題要點(diǎn)

　　1、扎實(shí)掌握基礎(chǔ)知識(shí)

　　若是不能將基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)明白，理解透徹，不將基礎(chǔ)打牢，那么做題時(shí)就會(huì)出現(xiàn)好多題目看著簡(jiǎn)單，到答題卻發(fā)現(xiàn)不會(huì)寫的情況。因此將知識(shí)點(diǎn)背后隱藏的含義挖掘出來是很重要的。

　　2、制作錯(cuò)題本

　　想要好分?jǐn)?shù)，整理錯(cuò)題很重要，制作一本整齊的筆記和有序的錯(cuò)題梳理很重要。錯(cuò)題反映了我們知識(shí)的掌握程度，能刺激我們?nèi)W(xué)習(xí)。同時(shí)溫習(xí)錯(cuò)題也是檢查自己學(xué)習(xí)效果的一個(gè)方式，看看自己曾經(jīng)做錯(cuò)的題是不是能重新做對(duì)，就能知道自己是不是真的把這個(gè)知識(shí)點(diǎn)學(xué)明白了。

免費(fèi)試聽ue_arc_shiting
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_shiting_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　注會(huì)稅法主觀題和客觀題的分?jǐn)?shù)占比各占50%，參考2022年注會(huì)稅法考試科目的題型，客觀題中單項(xiàng)選擇題與多項(xiàng)選擇題的分值分別是26分、24分；主觀題中計(jì)算問答題20分，綜合題30分，英文附加題一題5分，試卷滿分為100分。

注會(huì)稅法的備考意見

　　稅法的學(xué)習(xí)講究理解，需要將記憶與計(jì)算相結(jié)合，稅法中實(shí)體稅的計(jì)算都具有邏輯性，對(duì)于計(jì)算的部分需要多加練習(xí)，文字性的客觀題則需要多看才能達(dá)到做題的感覺，要經(jīng)常將梳理學(xué)過的知識(shí)并進(jìn)行總結(jié)歸納，例如，可以將其歸納為納稅人、納稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、征稅范圍等幾大類以此幫助記憶。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　稅法考試只有兩個(gè)小時(shí)，對(duì)答題速度和答題時(shí)間有很高的要求，所以平時(shí)在練習(xí)時(shí)必須將自己限定在兩小時(shí)內(nèi)獨(dú)立完成。做題時(shí)，將錯(cuò)題整理出來，認(rèn)真的思考想到底哪里做錯(cuò)。文字性客觀題的錯(cuò)字，需要去書本上找到該部分文字知識(shí)點(diǎn)的對(duì)應(yīng)描述的位置，并在下一次做題前翻閱之前做過的錯(cuò)題，遮住答案后重新再算一次，直到全對(duì)為止。

注會(huì)的考試年限

　　專業(yè)階段的考試年限是5年，應(yīng)試人員需要在在5年內(nèi)取得每一門科目合格，才能報(bào)考綜合階段考試，5年內(nèi)，考生可以一次報(bào)考專業(yè)階段全部科目，也可以分開報(bào)考部分科目。綜合階段考試沒有考試年限的限制，考生可以一直報(bào)考直到通過考試。

考過注會(huì)的好處

　　1、享受技能補(bǔ)貼

　　考過注會(huì)后可以領(lǐng)取技能提升補(bǔ)貼，每個(gè)城市的標(biāo)準(zhǔn)不同，如天津、山東還有四川的技能補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)是2000元，海南則是1800元。

　　2、領(lǐng)取人才補(bǔ)貼

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于高等人才，一般政府為了留住人才，都會(huì)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，比如在海南獎(jiǎng)勵(lì)8000元，江西南昌獎(jiǎng)勵(lì)10000元，云南獎(jiǎng)勵(lì)10000元。

　　3、落戶政策

　　通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試在蘇州可以直接落戶，在廣州可以獲評(píng)高層次人才，家人享受廣州市民待遇，在南京可以選擇申請(qǐng)共有產(chǎn)權(quán)房、人才公寓、購房補(bǔ)貼和租賃補(bǔ)貼中的任意一種安居方式。

在備考稅務(wù)師的時(shí)候，稅務(wù)師近年真題是大家必做的題目，那么，2022年稅務(wù)師考試真題有哪些呢？下面我們一起來看看吧！

2022年《稅法一》稅務(wù)師考試真題

1.下列屬于關(guān)稅的納稅人的是（）。

A.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人

B.出口貨物的收貨人

C.郵寄出境貨物的發(fā)貨人

D.郵寄進(jìn)境貨物的發(fā)貨人

【答案】C

【解析】關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物的收貨人（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）、出口貨物的發(fā)貨人（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）、進(jìn)出境物

品的所有人或者推定的所有人；一般情況下：

①對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；

②對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；

③對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）;

④以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

2.原油委托加工收回后移送加工成品油，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（）o

A.委托加工數(shù)量

B.收回?cái)?shù)量

C.生產(chǎn)數(shù)量

D.銷售數(shù)量

【答案】B

［解析1從量計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括：

①銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量（乂生產(chǎn)數(shù)量）O

②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

2022年《稅法一》稅務(wù)師考試真題考點(diǎn)：

主觀題考點(diǎn)

1、增值稅

(1)賓館生活服務(wù)類行業(yè)加計(jì)抵減政策

(2)不動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算

(3)會(huì)議服務(wù)

(4)管理不善進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出

(5)增值稅抗艾滋病毒藥品的稅收優(yōu)惠

(6)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣

2、土地增值稅

(1)土地增值稅的扣除范圍

(2)清算后在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅的清算

(3)不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明利息支出的計(jì)算

3、消費(fèi)稅

(1)金銀首飾與非金銀首飾成套銷售消費(fèi)稅的計(jì)算

(2)自產(chǎn)卷煙用于抵償債務(wù)的消費(fèi)稅和增值稅的處理

(3)委托加工煙絲、收回后部分銷售、部分用于繼續(xù)加工卷煙

現(xiàn)在有很多同學(xué)已經(jīng)開始做真題練習(xí)了，那么，稅務(wù)師稅法一歷年真題都有哪些呢？小編整理了部分稅法一歷年真題如下：

1、稅收法律關(guān)系的客體指的是(  )

A、稅收利益

B、社會(huì)剩余產(chǎn)品

C、稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)

D、強(qiáng)制性、無償性、固定性

2、下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中錯(cuò)誤的是(  )

A、稅法調(diào)整手段具有綜合性民法調(diào)整手段較單一

B、稅法借用了民法的規(guī)則

C、稅法借用了民法的概念

D、稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

3、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是(  )

A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B、境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運(yùn)輸服務(wù)

C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

D、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

4、某企業(yè)2022年3月直接排放某種大氣污染物20噸已知該大氣污染物污染當(dāng)量值(千克)為2.18，每污染當(dāng)量適用稅額為12元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅(  )萬元

A、24

B、52.32

C、11.01

D、4.36

5、一般納稅人發(fā)生的下列情形中適用增值稅3％征收率的是(  )

A、收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

B、提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的

C、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

D、從事再生資源回收的納稅人銷售其收購的再生資源選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

6、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)算車輛購置稅的依據(jù)是(  )

A、關(guān)稅完稅憑證

B、組成計(jì)稅價(jià)格

C、實(shí)際支付的全部價(jià)款

D、同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均價(jià)格

7、某商貿(mào)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人專門從事二手車經(jīng)營2022年3月銷售其收購的二手車取得含稅銷售額32萬，該批車輛原含稅收購價(jià)26萬。當(dāng)月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車取得含稅銷售額3萬，本車輛系2016年6月購置上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(  )萬元

A、0.17

B、0.98

C、0.67

D、0.22

8、下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法錯(cuò)誤的是(  )

A、航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)的增值稅納稅期限為1個(gè)季度

B、總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額

C、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額為總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

D、2022年航空運(yùn)輸企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅

不管是什么考試，大家在備考的時(shí)候都離不開真題，稅務(wù)師考試也是如此，為了方便大家備考，小編整理了稅務(wù)師考試歷年真題經(jīng)典考題【稅法二】如下：

1.下列地區(qū)，屬于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的是(）

A，江西省宜春市

B，黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣

C，廣東省連南瑤族自治縣

D，湖北恩施土家族苗族自治州

2.個(gè)人取得的下列所得，按“經(jīng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是()

A，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分得的股息、紅利

B，合伙個(gè)人獲得合伙企業(yè)購買且所有權(quán)辦理在合伙個(gè)人名下的住房

C，個(gè)人股東獲得居民企業(yè)購買且所有權(quán)辦理在股東個(gè)人名下的車輛

D，合伙企業(yè)的個(gè)人投資者對(duì)外投資分得的股息、紅利

3，下列說法，符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅涉稅后續(xù)管理規(guī)定的是(）

A，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)

B，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年應(yīng)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅

C，企業(yè)自獲得高新技術(shù)企業(yè)資格次年起開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

D，企業(yè)因重大安全事故被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)追繳已享受的全部稅收優(yōu)惠

4.2020年公司高管趙某每月資收入20 000元，公司為其按月扣繳“三險(xiǎn)一金”3 000月起公司為其購買符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，每月保費(fèi)為800元，趙某無專項(xiàng)附加扣除和他綜合所得收人，當(dāng)年趙某工作、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（)元。

A，11 480

B，12 480

C，11 640

D，12 200

5.下列項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）

A，企業(yè)從被投資公司取得的股息

B，企業(yè)購買基金取得的溢價(jià)收人

C，企業(yè)取得國家投資的股本

D，企業(yè)購買國債取得的利息

6.個(gè)人捐贈(zèng)的下列非貨性資產(chǎn)中，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)原值確定個(gè)人捐贈(zèng)支出額的是(）

A，專利技術(shù)

B，房產(chǎn)

C，土地使用權(quán)

D，機(jī)器設(shè)備

7.某企業(yè)因股權(quán)分置改革代張某持有限售股10 000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉(zhuǎn)讓，企業(yè)無法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率25%，限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。

A，企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10 625元

B，張某應(yīng)按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

C，限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為張某的應(yīng)稅收入

D，張某應(yīng)按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅

　　在備考acca的過程中，很重要的資料就是歷年真題了，但是很多同學(xué)在備考時(shí)總是找不到acca歷年真題在哪，今天高頓小編就給大家準(zhǔn)備了找acca歷年真題的流程以及真題的作用，還不清楚的可以一起來看看哦。

　　一、acca歷年真題在哪找？

　　acca官網(wǎng)會(huì)公布?xì)v年真題，大家在官網(wǎng)把真題下載下來，具體的操作流程如下：

　　1、打開acca官網(wǎng)，點(diǎn)選項(xiàng)中的student

　　2、點(diǎn)擊之后會(huì)跳到新的頁面，點(diǎn)擊ACCA qualification

　　3、再次跳轉(zhuǎn)頁面，往下拉頁面你就能見到acca各科目了

　　4、在這個(gè)新打開的頁面中選擇你所要尋找資料的科目，如需要F8歷年考題，點(diǎn)擊F8Taxation，

　　5、點(diǎn)擊之后就會(huì)進(jìn)入到F8的各類資料界面，你可以選擇歷年考題、通過率、考官文章等，我們點(diǎn)擊past exam papers，選擇看歷年真題

　　6、這個(gè)頁面中會(huì)提示你選擇哪個(gè)版本的考試，包括UK、INT、HKG、CHN等等

　　7、選擇版本之后你就進(jìn)入到歷年考題的界面了。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　二、真題的作用大嗎？

　　真題的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是練習(xí)冊(cè)，很多同學(xué)只是用真題來分散練習(xí)，其實(shí)這樣做題是沒有效果的，正確的做法是學(xué)完一個(gè)科目，可以做幾套該科目的真題檢驗(yàn)一下該科目的掌握程度，不會(huì)做的題和錯(cuò)題再及時(shí)查漏補(bǔ)缺，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)自己還沒有掌握的知識(shí)點(diǎn)。

　　另外，真題也要反復(fù)做，反復(fù)刷同一套題也是很好的復(fù)習(xí)方法，重復(fù)做真題可以加深記憶力，并且能檢驗(yàn)知識(shí)點(diǎn)的掌握程度，大家可以用鉛筆在試卷上答題，對(duì)完答案把難題和錯(cuò)題整理成錯(cuò)題集，再把真題上解答擦掉，反復(fù)做同一套試卷，直到看到題就能正確的寫出答案，考察的知識(shí)點(diǎn)也就掌握的更全面了。

　　最后，真題也可以模擬真實(shí)考場(chǎng)環(huán)境，在考前可以模擬真實(shí)考試狀態(tài)，嚴(yán)格按照真實(shí)考試時(shí)間來答題，當(dāng)做正式考試認(rèn)真答題，到時(shí)間結(jié)束時(shí)，看看自己能不能做完題目，如果時(shí)間不夠，在平時(shí)做題時(shí)要提高速度，答題結(jié)束以后對(duì)照答案看看自己考完能得多少分，通過模擬考試讓自己心中有一個(gè)大概的分?jǐn)?shù)預(yù)期，模擬出真實(shí)考試時(shí)的水平。

　　注會(huì)真題及答案解析pdf在哪下載？想要下載注會(huì)真題及答案解析pdf的考生，可以在本文頁面右方的“資料中心”中點(diǎn)擊“查看更多”，找到“注會(huì)CPA近十年真題及答案解析”，然后下載即可。更多詳情，快隨會(huì)計(jì)小編一起來看看下文吧！

　　一、注會(huì)真題及答案解析pdf在哪下載？

　　注會(huì)真題及答案解析pdf可以在本文頁面右方的“資料中心”中點(diǎn)擊“查看更多”，找到“注會(huì)CPA近十年真題及答案解析”下載即可。

　　注會(huì)真題是經(jīng)過出題組多位專家審慎研究命制的，在命題角度、題量、題型、難度都經(jīng)過充分的考量，具有很高的質(zhì)量和價(jià)值。我們?cè)谧鲱}過程中要帶著思考去做題，把錯(cuò)題整理起來，及時(shí)進(jìn)行復(fù)習(xí)鞏固。

　　二、注會(huì)真題做幾遍合適？

　　根據(jù)自身對(duì)知識(shí)的掌握情況而定，并沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)。

　　在基礎(chǔ)備考階段，大家如果對(duì)于考點(diǎn)的掌握很透徹，那么可以嘗試做成套的真題，像對(duì)待真正的注會(huì)考試一樣去做。如果對(duì)于教材掌握并不透徹，那么首要目標(biāo)是通過做章節(jié)練習(xí)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，然后再有側(cè)重點(diǎn)的回歸教材去學(xué)習(xí)。

　　通過對(duì)近歷年注會(huì)真題研究，大家能夠發(fā)現(xiàn)一些考點(diǎn)幾乎在每年的考題中都有體現(xiàn)，這些一般都是比較基礎(chǔ)的考點(diǎn)，也是必考點(diǎn)，考生要多留意。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　三、2024年注會(huì)考試時(shí)間是什么時(shí)候？

　　定了！2024年注會(huì)專業(yè)階段考試時(shí)間是8月23日-25日，6門科目組織9場(chǎng)考試；綜合階段考試時(shí)間是8月24日，1門科目組織兩場(chǎng)考試。以下是2024年注會(huì)考試時(shí)間安排表，大家可以看一下：

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

　　注會(huì)真題做幾遍？注會(huì)真題做幾遍沒有一個(gè)固定的答案，因?yàn)樗Q于個(gè)人的學(xué)習(xí)進(jìn)度、掌握程度以及備考時(shí)間等多種因素，不過至少做一遍真題是必要的。下面就為大家詳細(xì)解答，千萬不要錯(cuò)過！

　　一、注會(huì)真題做幾遍？

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題的練習(xí)遍數(shù)沒有固定標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵在于徹底理解解題思路和掌握考點(diǎn)。

　　對(duì)于絕大多數(shù)考生而言，做兩遍真題通常是一個(gè)比較合理的選擇。第一遍做真題時(shí)，考生可能會(huì)遇到一些難題和疑惑，需要花費(fèi)更多時(shí)間去理解和解題。這個(gè)過程是對(duì)知識(shí)點(diǎn)的初步梳理和理解。做完第一遍后，考生應(yīng)該對(duì)錯(cuò)題進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)習(xí)，弄清楚每個(gè)錯(cuò)誤的原因，確保相同錯(cuò)誤不再發(fā)生。

　　第二遍做真題時(shí)，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注之前出錯(cuò)的題目以及那些理解不夠深入的知識(shí)點(diǎn)。這一遍的目的是加深對(duì)考點(diǎn)的理解，提高解題速度和正確率。通過重復(fù)練習(xí)，考生可以更好地掌握解題技巧，形成穩(wěn)定的答題模式。

　　對(duì)于部分考生來說，如果時(shí)間允許且感覺有必要，可以選擇做第三遍真題。這一遍主要是為了鞏固記憶，提升自信，以及對(duì)考點(diǎn)進(jìn)行最后的梳理。特別是對(duì)于那些在第二遍仍然覺得不太確定的題目，多一遍練習(xí)可以幫助鞏固記憶，減少考試中的失誤。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　二、練習(xí)注會(huì)真題是有必要的嗎？

　　備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)，做真題是非常有必要的。但需要注意的是，做真題并不是簡(jiǎn)單的做題和校對(duì)答案，而是要通過做題來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、提升能力。雖然每年的考題都會(huì)有所變化，但真題中的一些題型和知識(shí)點(diǎn)可能會(huì)反復(fù)出現(xiàn)。通過做真題，你可以預(yù)測(cè)考試的趨勢(shì)和命題方向，從而更好地備考。

　　但是也要注意合理安排時(shí)間，不要將過多的時(shí)間花在真題上而忽略了其他備考環(huán)節(jié)。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

　　稅務(wù)師考試作為衡量稅務(wù)專業(yè)能力的重要考試之一，其難度和重要性不言而喻。稅法二作為稅務(wù)師考試的科目之一，涵蓋了眾多稅種的法律規(guī)范和實(shí)際操作，是考生們必須掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。本文將詳細(xì)介紹稅務(wù)師考試稅法二的真題及答案解析，并指導(dǎo)考生如何獲取這些寶貴資源，以便更好地備考。

　　稅法二真題的重要性

　　真題是了解考試趨勢(shì)和難度的窗口，通過分析歷年的稅法二真題，考生可以把握考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)習(xí)。真題解析則能夠幫助考生理解題目背后的邏輯和解題方法，提高解題效率和準(zhǔn)確率。

　　真題解析的內(nèi)容

　　1.題目分析：解析每道題目的考點(diǎn)，幫助考生明確考試重點(diǎn)。

　　2.解題思路：提供解題的步驟和方法，培養(yǎng)考生的邏輯思維。

　　3.答案詳解：詳細(xì)解釋每個(gè)選項(xiàng)的正確與否，以及正確答案的依據(jù)。

　　4.考點(diǎn)鏈接：將題目與教材中的知識(shí)點(diǎn)相鏈接，加深考生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解。

　　如何獲取真題及答案解析

　　考生們?nèi)绻胍@取稅務(wù)師考試稅法二的真題及答案解析，可以訪問會(huì)計(jì)網(wǎng)的稅務(wù)師欄目。在這里，專業(yè)的老師會(huì)提供最新的真題資料和詳細(xì)的答案解析。此外，老師們還會(huì)根據(jù)考試大綱和歷年考試趨勢(shì)，為考生提供針對(duì)性的備考建議。

　　備考必備學(xué)習(xí)資料

　　除了真題及答案解析，老師們還準(zhǔn)備了一系列的備考資料，包括但不限于：

　　1.稅法二教材精講：深入講解教材中的每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，幫助考生構(gòu)建完整的知識(shí)體系。

　　2.模擬試題：提供模擬考試環(huán)境，讓考生在實(shí)戰(zhàn)中檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)成果。

　　3.歷年真題匯編：匯總歷年的真題，方便考生進(jìn)行系統(tǒng)性的復(fù)習(xí)。

　　4.考試技巧和策略：分享考試中的答題技巧和時(shí)間管理策略，提高考試效率。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　老師的支持與鼓勵(lì)

　　在備考過程中，老師們會(huì)全力支持同學(xué)們，不僅提供學(xué)習(xí)資料，還會(huì)解答考生在學(xué)習(xí)過程中遇到的各種問題。老師們希望通過專業(yè)的指導(dǎo)和幫助，讓每一位考生都能夠高效備考，把握住今年考試的機(jī)會(huì)。

　　結(jié)語

　　稅務(wù)師稅法二考試是一場(chǎng)考驗(yàn)專業(yè)知識(shí)和應(yīng)用能力的挑戰(zhàn)，但只要考生們能夠合理利用資源，有針對(duì)性地復(fù)習(xí)，就能夠順利通過考試。希望同學(xué)們能夠珍惜這次機(jī)會(huì)，通過自己的努力和老師們的幫助，順利通過稅務(wù)師稅法二考試，為自己的職業(yè)生涯添上濃墨重彩的一筆。

　　稅務(wù)師考試作為財(cái)稅領(lǐng)域的專業(yè)資格認(rèn)證，對(duì)于想要在稅務(wù)領(lǐng)域深耕的專業(yè)人士來說，是一道必經(jīng)的門檻。其中，稅法一是稅務(wù)師考試中的重要科目之一，它不僅涉及廣泛的稅法知識(shí)，還要求考生具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和實(shí)際操作能力。為了幫助廣大考生更好地備考稅法一，會(huì)計(jì)網(wǎng)特開設(shè)了稅務(wù)師欄目，提供稅務(wù)師考試稅法一模擬真題等學(xué)習(xí)資源，助力考生高效備考。

　　稅法一模擬真題的重要性不言而喻。通過模擬真題的練習(xí)，考生可以熟悉考試題型和考試風(fēng)格，了解自己的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)習(xí)。此外，模擬真題還能幫助考生提高答題速度和準(zhǔn)確率，增強(qiáng)應(yīng)試能力。因此，會(huì)計(jì)網(wǎng)特別整理了一系列稅法一模擬真題，供考生下載練習(xí)。

　　在會(huì)計(jì)網(wǎng)的稅務(wù)師欄目，考生可以輕松獲取稅法一模擬真題。只需在線咨詢老師，即可索取最新的模擬真題資料。這些資料涵蓋了稅法一的所有重點(diǎn)和難點(diǎn)，是考生備考不可或缺的寶貴資源。同時(shí)，老師們還會(huì)根據(jù)考生的需求，提供專屬的稅務(wù)師考前沖刺詳細(xì)學(xué)習(xí)資料和考前輔導(dǎo)答疑服務(wù)。無論是對(duì)稅法基礎(chǔ)知識(shí)的梳理，還是對(duì)復(fù)雜問題的解答，老師們都會(huì)耐心指導(dǎo)，確保每位考生都能得到充分的準(zhǔn)備。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　除了提供資料和輔導(dǎo)服務(wù)外，會(huì)計(jì)網(wǎng)的老師還會(huì)根據(jù)考生的學(xué)習(xí)進(jìn)度和理解程度，制定個(gè)性化的學(xué)習(xí)計(jì)劃。這些計(jì)劃旨在幫助考生合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間，有效利用每一分每一秒，確保在有限的時(shí)間內(nèi)掌握盡可能多的知識(shí)。

　　稅務(wù)師考試稅法一模擬真題是考生備考過程中的重要輔助工具。通過會(huì)計(jì)網(wǎng)提供的豐富資源和專業(yè)輔導(dǎo)，相信每位考生都能夠高效備考，順利通過稅務(wù)師考試，拿到稅務(wù)師職業(yè)資格證書，開啟職業(yè)生涯的新篇章。希望廣大考生能夠把握住今年的考試機(jī)會(huì)，勇往直前，實(shí)現(xiàn)自己的職業(yè)夢(mèng)想。