開具發(fā)票的增值稅稅率，一直以來都是納稅人以及財會人員關注的問題。無論是開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，我們都要按照正確的稅率來開具。稅率的調整也一直是很多小伙伴關注的問題，那么，納稅人運輸發(fā)票稅率現在是多少呢?

　　運輸發(fā)票增值稅的稅率

　　交通運輸業(yè)，指的是使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括：水路運輸服務、陸路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

　　根據《財政部國家稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》財稅(2019)9規(guī)定運輸業(yè)適用9%的稅率。

　　從2018年5月1日起，國務院將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　根據自2019年4月1日起執(zhí)行的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(以下簡稱《公告》)。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　一般納稅人增值稅稅率適用9%的行為匯總如下：提供交通運輸業(yè)服務、農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　運輸費的17%、7%、11%三個稅率區(qū)別是什么?

　　1、7%是以前營改增之前，運費計算抵扣增值稅的計算扣除進項稅額的稅率，但現在由于政策改革已經不再使用了。

　　2、運輸費稅率11%是營改增之后，一般納稅人運費的增值稅稅率，一般運輸企業(yè)開票，以及取得專用發(fā)票的人，如果專用發(fā)票上有稅率和金額的，可以抵扣11%的增值稅進項。

　　3、17%通常是指銷售貨物并提供運輸勞務。按照增值稅暫行條例實施細則可得，納稅人銷售貨物并提供運輸裝卸勞務時，運輸費作為價外費用，稅率為17%。

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　　企業(yè)生產經營過程中，銷售貨物時一般產生銷項稅額，購進材料時一般會取得進項稅額。那么增值稅銷項稅額怎么計算?稅率是多少?來跟隨會計網一同來了解下吧!

　　增值稅銷項稅額的計算

　　銷項稅額定義：銷項稅額指的是納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額如何計算?通常分為兩種情況：

　　1、含稅的銷項稅額計算

　　公式：銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、不含稅的銷項稅額計算

　　公式：銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　銷項稅稅率是多少?

　　銷售貨物或有應稅項的稅金時，應繳納的稅金稱為銷項稅金。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時產生的。具體稅率包括13%、17%、3%、6%、11%等。

　　銷項稅是增值稅計算中不可缺少的一個部分。與其對應的概念叫做進項稅?？梢詫N項稅理解為賣貨物或提供加工修理勞務時向買方收取。假設你是一般納稅人，則會開具相應的增值稅專票，上面所注明的稅款，就是銷項稅額。

　　比如：你賣掉一個商品是100元，銷項稅就是100*0.17=17元。(假設稅率是17%)，那你跟客戶講不含稅價格是100元，含稅價格是117元。

　　增值稅計算銷項稅額的時間如何規(guī)定?

　　1、銷售貨物或者應稅勞務和應稅服務

　　納稅義務發(fā)生時間：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。先開具了發(fā)票的情況下，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。

　　2、進口貨物

　　納稅義務發(fā)生時間：報關進口的當天

　　3、增值稅扣繳

　　增值稅扣繳義務發(fā)生時間為增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

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　　增值稅稅率隨著政策變動會有不斷的調整，銷售行業(yè)的會計人員進行納稅申報的時候需要了解企業(yè)業(yè)務最新的增值稅稅率。下面會計網就和大家一起了解關于銷售蒸汽的增值稅稅率問題。

　　銷售蒸汽的增值稅稅率是11%。

　　依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　...

　　2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　...

　　又依據《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知(國稅發(fā)[1993]151號)規(guī)定：

　　四、 暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

　　因此，我們可以判斷應該銷售蒸汽適用增值稅稅率為11%。

　　公司有一項發(fā)生在2017年的銷售業(yè)務，當時公司沒有向對方開具發(fā)票，但已按照未開票申報納稅了。今年對方要求補開17%稅率的增值稅發(fā)票。公司能否按照客戶要求，按原稅率開具發(fā)票呢？

　　根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第十三條規(guī)定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內開具原適用稅率發(fā)票。

　　(二)納稅人辦理臨時開票權限，應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。

　　(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務機關應按照現行有關規(guī)定進行處理。

　　因此，公司可以向稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，從而獲得臨時開具原適用稅率發(fā)票權限，但公司需要將交易合同、紅字發(fā)票以及收訖款項等證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　如果納稅義務發(fā)生時間在2019年4月1日后，根據《公告》規(guī)定，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍字發(fā)票。

　　附：開具原適用稅率發(fā)票承諾書

　　增值稅稅率有多少種？增值稅有四種稅率：13%，9%，6%和0%。以下是會計網整理的有關內容，大家一同了解下吧。

　　目前增值稅計算方法主要有以下幾種：

　　(1)增值稅稅率適用于一般納稅人。目前有13%，9%，6%和0%四種稅率；

　　(2)增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人，目前有1%，3%，5%三種；

　　(3)增值稅預征率有2%、3%、5%三種。

　　納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

　　納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

　　納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

　　發(fā)生應稅行為同時應具備的四個條件：

　　1. 應稅行為是發(fā)生在中華人民共和國境內——境內；

　　2. 應稅行為是屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》范圍內的業(yè)務活動——列舉范圍；

　　3. 應稅服務是為他人提供的——經營性活動；

　　4. 應稅行為是有償的——有償性。

　　增值稅屬于流轉稅，以商品或應稅勞務在流轉過程中產生的增值額為計稅依據，其稅率并不是計算出來的，而是國家規(guī)定的。

　　增值稅計算方法

　　稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，關于增值稅計算方式有以下兩種：

　　1、企業(yè)為一般納稅人的，其增值稅額計算公式為：

　　應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額;

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，其增值稅額計算公式為：

　　增值稅應納稅額=不含稅銷售額×對應征收率;

　　一般沒有特別強調的，銷售額指的是不含增值稅銷售額。如果銷售額包含增值稅，則在計算增值稅時，需將其換算成不含稅的銷售額，具體計算公式為：

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+對應稅率)

　　增值稅繳納的賬務處理

　　1、交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

　　2、交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　4、減免增值稅的賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關科目。

　　2019年增值稅稅率調整后，對增值稅發(fā)票開具怎么規(guī)定？

　　根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)規(guī)定：

　　一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

　　三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

　　四、稅務總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

　　五、納稅人應當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務系統(tǒng)調整。

　　營改增后，企業(yè)提供停車服務開具的增值稅發(fā)票，適用稅率一般是多少？

　　停車費增值稅發(fā)票稅率

　　車輛停放服務按不動產租賃服務繳納增值稅。依據財稅[2016]36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試知點實施辦法》規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　　因此一般納稅人提供不動產租賃服務，適用稅率為11%。

　　另外，若公司連續(xù)12個月累計銷售額小于500萬元，可以轉登記為小規(guī)模納稅人，根據小規(guī)模納稅人計算繳納增值稅，根據國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第16號)中的第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　(二)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

　　停車費的賬務處理

　　一、如果是管理部門使用的車：

　　借：管理費用-停車費

　　       貸：庫存現金

　　二、如果是銷售部門使用的車：

　　借：銷售費用-停車費

　　       貸：庫存現金

　　自2019年4月1日起增值稅稅率下降，調整為13%、9%，由于稅率調整，企業(yè)簽訂合同的金額應如何變更？

　　稅率調整后合同金額怎么變更？

　　執(zhí)行中的業(yè)務：

　　如果是正在執(zhí)行中的采購業(yè)務合同，確定合同中收付款和開票相關的規(guī)定，在2019年4月1日前發(fā)生納稅義務的，務必要求對方開具原稅率的發(fā)票，才屬于合規(guī)發(fā)票。

　　如果是正在執(zhí)行中的銷售業(yè)務合同，要準確的判斷納稅義務發(fā)生時間，如果發(fā)生在2019年4月1日前，無論是否開具發(fā)票，都一定要按原稅率申報納稅。否則后期客戶以納稅義務發(fā)生時間為理由要求您開原稅率的發(fā)票時，補繳滯納金是一定的。

　　合同簽訂中的業(yè)務：

　　一般情況下我們簽合同時，協商價款時都是實際交付的金額，這個金額其實是由兩部分組成：一部分是貨物實際價款，另一部分是增值稅稅額?，F在要降的就是增值稅稅額，所以，采購合同簽訂時，如果還是按原來可以接受的價格確定，無疑是提高了貨物實際的價格(因為增值稅稅額降了)。如果說貨物漲價不接受，這時簽合同就應當商定不含稅的貨價。這樣，稅額降了后，采購支付的金額才會減少。

　　總結：因稅率調整后等導致合同金額需要變更的，一般需要雙方協商，有的按不含稅金額不變，含稅金額按新的稅率計算，有的企業(yè)會按含稅金額不變，適用稅率變化來處理。

　　增值稅稅率的調整

　　根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

　　(一)納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　　(三)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

　　(四)境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

　　第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%?！?/p>

　　注：本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

　　根據《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%?！?/p>

　　注：本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

　　對于鐵路運輸企業(yè)而言，提供運輸服務開具增值稅發(fā)票時，適用稅率是怎么規(guī)定的？

　　鐵路運輸增值稅稅率

　　根據在《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，增值稅稅率為：

　　(一)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

　　(二)提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務，稅率為11%。

　　(三)提供現代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%。

　　(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。

　　第十三條規(guī)定，增值稅征收率為3%。

　　另外根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　因此，鐵路運輸增值稅稅率為9%。

　　鐵路車票進項稅可以抵扣嗎？

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 規(guī)定，從2019年4月1號開始，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照規(guī)定確定進項稅額。

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額:

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

　　會計人員日常工作中，經常會處理稅務的問題，比如公司經營過程中繳納的增值稅的同時，需要繳納附加稅。那么增值稅附加稅稅率是怎么規(guī)定的？

　　增值稅附加稅稅率

　　增值稅附加稅，包括城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加。

　　1、城市建設維護稅的稅率：

　　按照納稅人所在地劃分：

　　(1)在市區(qū)的，稅率為7%。

　　(2)在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。

　　(3)不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　(4)應納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×適用稅率

　　2、地方教育費附加的稅率：

　　地方教育費附加的征收率2%。

　　應納地方教育費附加==(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×2%

　　3、教育費附加的稅率：

　　教育費附加稅的征收率3%。

　　應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對稱。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，附加稅包括兩種：

　　(1)是在征收正稅的同時而加征的稅種。這種以稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。就好比城市維護建設稅，其計稅依據是根據消費稅和增值稅的稅額來計算的。

　　(2)是在征收正稅的同時，再對其額外加征的部分稅收。這種屬于正稅部分的附加稅，基本上是按照正稅的征收標準來征收的。

　　土地增值稅又名為反房地產暴利稅，是以轉讓收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的稅種，繳納土地增值稅時，適用稅率是多少？

　　土地增值稅的稅率

　　按照土地增值稅稅率表：

　　稅率為30％：增值額未超過扣除項目金額50％的部分。

　　稅率為40％：增值額超過扣除項目金額50％，但是未超過扣除項目金額100％的部分。

　　稅率為50％：增值額超過扣除項目金額100％，但是未超過扣除項目金額200％的部分。

　　稅率為60％：增值額超過扣除項目金額200％的部分。

　　需要注意的是還有一種免征土地增值稅的情況：納稅人建設普通住宅出售的，增值額未超過扣除金額20％的。

　　什么是超率累進稅率？

　　超率累進稅率指的是以征稅對象數額的相對率為劃分依據，從而按照劃分出的若干級距分別規(guī)定相應的差別稅率。

　　土地增值稅的作用有哪些？

　　（１）有利于增強國家調控房地產開發(fā)商和房地產交易市場的能力；

　　（２）有利于國家抑制炒買炒賣土地，從而獲取暴利的行為；

　　（３）有利于增加國家財政收入，從而積累資金，然后更好地為經濟建設積累資金。

　　土地增值稅的特點有哪些？

　?。ǎ保┯嫸愐罁寝D讓房地產的增值額。

　　（２）征稅面比較廣。

　?。ǎ常嵭谐世圻M稅率，并且分為了四級。

　?。ǎ矗嵭邪创握魇铡?/p>

　　土地增值稅的納稅地點

　　土地增值稅的納稅人應當向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納稅款。

　　應注意：所謂房地產所在地，指的是房地產的坐落地。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按不同的房地產所在地分別申報納稅。

　　增值稅發(fā)票在企業(yè)會計人員處理賬務的主要依據，申報增值稅之前，必須要了解增值稅發(fā)票的適用稅率。

　　增值稅發(fā)票稅率

　　增值稅發(fā)票的稅率其實并不相同，其根據不同情況和類別分為了不同的稅率，分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％稅率的：納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除另有規(guī)定外；還有采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用。

　　適用９％稅率的：納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口一些貨物，如糧食等農產品、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、圖書、報紙、音像制品、飼料、化肥等等貨物的。

　　使用６％稅率的：納稅人銷售服務、無形資產，除另有規(guī)定外。同時還有納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標等情況，也適用６％稅率。

　　適用出口貨物零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國務院另有規(guī)定的除外。同時還應當注意：零稅率并不等同于免稅。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅發(fā)票與普通發(fā)票有所不同，增值稅發(fā)票只能供增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人領購使用，作為事憑證的增值稅發(fā)票只能由國家稅務總局監(jiān)制設計印制。

　　什么是增值稅？

　　增值稅作為一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是中國最主要的稅種之一，一般納稅人適用13%、9%、6%和零稅率，其中9%增值稅稅率適用哪些情況？

　　適用9％增值稅稅率的應稅行為

　　納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權、銷售或者進口下列貨物，稅率為9％：

　　1、糧食等農產品、食用植物油，食用鹽。

　　2、自來水、熱水、煤氣、暖氣、冷氣、二甲醚、沼氣、石油液化氣、天然氣、居民用煤炭制品。

　　3、圖書、雜志、音像制品、報紙、電子出版物。

　　4、飼料、農機、化肥、農藥、農膜。

　　5、干姜、姜黃。

　　6、花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，但需要注意的是環(huán)氧大豆油和氫化植物油因為不屬于食用植物油征收范圍，因而使用１３％的增值稅稅率。

　　7、按照《食物安全國家標準——巴士殺菌乳》生產的巴士殺菌乳和按照《食物安全國家標準——滅菌乳》生產的滅菌乳，但需要注意的是按照《食物安全國家標準——調制乳》生產的調制乳因為不屬于初級農業(yè)產品，因而按照１３％的稅率征收增值稅。

　　8、密集型烤房設備、自動蟲情測報燈、黏蟲板、頻振式殺蟲燈、卷簾機。

　　9、農用挖掘機、養(yǎng)雞、豬設備系列產品。

　　10、國內印刷企業(yè)承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書。

　　11、動物骨粒等等。

　　增值稅的起征點是多少？

　　增值稅起征點的適用范圍限于個人。

　　增值稅起征點由財政部和國家稅務總局規(guī)定，其幅度規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┰落N售額5000～20000元：銷售貨物和銷售應稅勞務均為此標準。

　?。ǘ┟看危ㄈ眨╀N售額300～500元：按次納稅的。

　　需要注意的是：增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據。

　　增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率，每種稅率使用的情況不同，那么屬于進口貨物的增值稅，一般適用多少稅率？

　　進口增值稅稅率

　　增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。具體業(yè)務不同，適用稅率也有所區(qū)別。

　　哪些情況適用１３％的增值稅稅率？

　　納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為１３％。

　　采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用１３％的增值稅稅率。

　　適用１３％稅率的特殊情況

　?。薄h(huán)氧大豆油、氫化植物油，因為它們不屬于食用植物油征收范圍。

　?。?、按照《食品安全國家標準——調制乳》生產的調制乳。

　?。?、肉桂油、桉油、香茅油，因為它們不屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農業(yè)產品范圍。

　　４、淀粉，因為它不屬于農業(yè)產品的范圍。

　　５、麥芽、復合膠、人發(fā)，因為它們不屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農業(yè)產品范圍。

　　進口增值稅的賬務處理

　　交款時：

　　借：應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費和代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關進口稅款單不管是否已經認證都直接進行賬務處理：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　增值稅是我國十分重要的一大稅種，我國的大部分稅收都來自增值稅，那么增值稅具體含義是什么？其稅率又有哪些？

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅，按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅對在我國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（通常簡稱為勞務），銷售服務、無形資產等的單位和個人，就其應稅銷售行為的增值額和貨物進口金額進行征稅。

　　增值稅的納稅義務人

　　在中國人民共和國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的單位和個人。其中單位指的是企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事單位、社會團體及其他單位。個人指的是個體工商戶和其他個人。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規(guī)模分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　一般納稅人是指納稅人連續(xù)不超過１２個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標準以下，并且不能按規(guī)定報送有關稅務資料（會計核算不健全）的增值稅納稅人。

　　增值稅的稅率有哪些？

　　近些年來，增值稅的稅率是一直變化的，比如曾經增值稅的稅率為１７％，如今已經變成了按照不同的應稅銷售行為分別適用１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％增值稅稅率的特殊情況有哪些？

　?。?、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，因為它們不屬于食用植物油征收范圍。

　?。病凑铡妒称钒踩珖覙藴省{制乳》生產的調制乳。

　?。?、肉桂油、桉油、香茅油，因為它們不屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農業(yè)產品范圍。

　?。?、淀粉，因為它不屬于農業(yè)產品的范圍。

　?。?、麥芽、復合膠、人發(fā)。

　　一直以來建筑企業(yè)所涉及到的增值稅稅率都是比較復雜的，對于財務人而言，掌握一些基本稅率，在處理稅務時至關重要。那么建筑業(yè)增值稅適用稅率有哪些？

　　建筑業(yè)增值稅適用的稅率

　　對于建筑服務來說，一般納稅人適用的稅率是９％，但在某些情況下也適用于１３％，例比如建筑服務當中可能涉及到采購原材料或者提供加工修理修配勞務，有形動產租賃服務都適用這個稅率。

　　建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率；建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率(一般納稅人的簡易征收)。

　　適用增值稅９％稅率的還有哪些情況呢？

　　納稅人銷售交通運輸、不動產租賃等服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為９％：

　?。?、糧食等農產品、食用植物油，食用鹽。

　　２、自來水、煤氣、暖氣、二甲醚、沼氣、熱水、冷氣、石油液化氣、天然氣、居民用煤炭制品。

　?。场D書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　４、飼料、農藥、農機、化肥、農膜。

　?。?、干姜、姜黃。

　　６、花椒油、葡萄籽油、牡丹籽油、橄欖油、核桃油和杏仁油。

　?。?、巴士殺菌乳和滅菌乳，但需要注意的是調制乳因為不屬于初級農業(yè)產品，因而按照１３％的稅率征收增值稅。

　?。?、密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、黏蟲板、卷簾機。

　?。?、農用挖掘機等設備系列產品。

　?。保啊鴥扔∷⑵髽I(yè)承印的一些境外圖書。

　?。保?、動物骨粒等。

　　適用１３％稅率的情況有哪些？

　　納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除另有規(guī)定外。

　　采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產生歸屬委托方的貨物，受托方去收取的處理費用。

　　適用１３％稅率的特殊情況

　?。?、環(huán)氧大豆油、氫化植物油。

　?。病⒄{制乳。

　　３、肉桂油、桉油、香茅油。

　?。础⒌矸?。

　?。怠Ⅺ溠?、復合膠、人發(fā)。

　　增值稅稅率16%降為13%時間是2019年4月1日。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　增值稅稅率16%降為13%是什么時候？

　　增值稅稅率16%降為13%是在2019年4月1日開始實施的，根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號），增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　增值稅稅率分類包括哪些？

　　1、納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規(guī)定外，稅率為13%。

　　2、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品、以及國務院規(guī)定的其他貨物。

　　3、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

　　4、納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為13%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。

　　增值稅免征范圍包括哪些？

　　1、農業(yè)生產者銷售的自產農產品

　　2、避孕藥品和用具

　　3、古舊圖書

　　4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

　　6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　7、銷售的自己使用過的物品

　　8、對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　增值稅應納稅額計算方式

　　1、一般納稅人

　　計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

　　2、小規(guī)模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　運費增值稅稅率是9%。適用13%稅率的情形有，銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務；適用9%稅率的情形有，交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權等。

　　運費計入什么會計科目？

　　運費屬于銷售費用或庫存商品或原材料會計科目。銷售貨物時，運費計入銷售費用；購進貨物時，運費則計入存貨成本中。

　　運費怎么進行賬務處理？

　　1、企業(yè)發(fā)生運費支出且收到對應發(fā)票時：

　　借：管理費用——運費（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)發(fā)生運費收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入科目）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　運費增值稅計算公式是什么？

　　運費增值稅的計算公式一般可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，兩者的計算方法有所不同：

　　1、一般納稅人增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額=運輸服務不含稅收入額×適用稅率。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，其納稅范圍包括在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務和應稅服務以及進口貨物。

　　征收增值稅有利于保證財政收入及時、穩(wěn)定的增長，并促進專業(yè)化協作生產的發(fā)展和生產經營結構的合理化，還有利于“獎出限入”，促進對外貿易的發(fā)展。

　　增值稅是我國占比最大的稅種，屬于流轉稅，根據商品生產、流通和勞務服務過程中的附加值征收。增值稅的征收對象包括個人和單位，但對不同對象的稅率是不同的。下面將簡要介紹企業(yè)增值稅稅率的相關知識。根據增值稅的征收原則，納稅人需要按照增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。然而，實際情況是有很多納稅人無法達到這一要求。因此，《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人根據經營規(guī)模和會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　具體劃分標準如下：生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為50萬元人民幣;批發(fā)、零售等非生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為80萬元人民幣。根據以上標準，納稅人可以確定自己的納稅人身份，并按照相應的稅率進行增值稅的申報和繳納。

　　一、小規(guī)模納稅人年銷售額未達到前述標準的企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人。此外，個人、非企業(yè)性單位以及不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)也屬于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達到標準后，經申請并獲得批準后可以成為一般納稅人。對小規(guī)模納稅人，實行簡易辦法征收增值稅，其進項稅不允許抵扣。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅稅率為3%。

　　二、一般納稅人年增值稅應稅銷售額達到標準的企業(yè)可以成為一般納稅人。對于生產型納稅人，如果其會計核算健全，這一標準可以放寬至30萬元人民幣。但對非生產型商貿企業(yè)，無論其會計核算是否健全，都必須達到標準才能認定為一般納稅人。此外，自1999年起，國家強制推廣稅控加油機，并禁止非稅控加油機的生產和銷售。因此，國家稅務總局于2001年12月3日發(fā)布國稅函[2001]882號《關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》，規(guī)定從2002年1月1日起，所有從事成品油銷售的加油站都被認定為一般納稅人，無論其規(guī)模是否達到標準和會計核算是否健全。已認定為一般納稅人的企業(yè)，如果沒有以下行為，即使某一年度的應稅銷售額未達到標準，通常也不會取消其一般納稅人資格：虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為;連續(xù)3個月未申報或連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由;不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果。

　　由上可知，增值稅對我國經濟發(fā)展和市場流通等起著重要作用。因此，無論是個人還是企業(yè)，都沒有理由拖欠和拒繳增值稅。我國的企業(yè)增值稅稅率是根據現行經濟和我國目前發(fā)展情況制定的，因此也會不斷變化。增值稅是我國占比最大的稅種，屬于流轉稅，根據商品生產、流通和勞務服務過程中的附加值征收。納稅人根據經營規(guī)模和會計核算是否健全被劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，具體劃分標準根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定。納稅人應根據自身情況確定納稅人身份，并按照相應的稅率進行增值稅的申報和繳納。

　　就在今天！《中華人民共和國增值稅法》表決通過，自2026年1月1日起施行。

　　增值稅是中國第一大稅種，根據財政部數據顯示，2023年全年國內增值稅收入約6.9萬億元，占全國稅收收入比重約38%。隨著增值稅法制定出臺，我國現行18個稅種中已有14個稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實稅收法定原則取得重大進展。

　　此次增值稅立法，按照保持現行稅制框架總體不變以及保持現行稅收負擔水平總體不變的原則進行，因此在增值稅稅率設置等方面，與現行制度一致。

　　當然，為了以法律的形式鞏固營改增及增值稅改革成果，建立消費型增值稅制度框架，提高征管效率等，此次增值稅法修訂中也有不少變化。這有待最終增值稅法全文披露。