按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定:甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
要理解這個概念,要把握以下幾個要點(diǎn):
1、不分新老項(xiàng)目,合同或招標(biāo)文件只要有甲供條款,工程承包方都可以選用簡易計(jì)稅方法。
2、甲供比例沒有限制,也就是無論發(fā)包方甲供比例高低,都是屬于甲供工程。
3、甲供的對象包括設(shè)備、材料,也包括動力,常見的動力是電力。
4、工程發(fā)包方包括房地產(chǎn)企業(yè),也包括不動產(chǎn)在建工程的投資方,還包括建筑業(yè)企業(yè)中的總承包企業(yè)和專業(yè)分包企業(yè)。
甲供工程與清包工有什么區(qū)別?
甲供工程與清包工有著本質(zhì)的區(qū)別。清包工是指施工方只需帶施工工具即可進(jìn)場施工;甲供材是指甲方提供施工所用的施工材料。
清包工的業(yè)主掌握較大的主動權(quán),所有事情都在其監(jiān)督控制下,更符合業(yè)主的生活習(xí)慣,但需要投入大量時間與精力;甲供的質(zhì)量與施工單位沒有太大關(guān)系,但如果是因?yàn)槭┕挝晃礄z查而使用的材料不合格,施工單位也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
甲供工程有哪些類型?
1、差額模式:發(fā)包方在合同中約定材料、設(shè)備及動力由發(fā)包方采購,結(jié)算時承包方經(jīng)營額不包括材料、設(shè)備、動力價(jià)款,即承包方的承包范圍和產(chǎn)值收入都不包含甲供部分。
2、總額模式:發(fā)包方在合同中約定,相應(yīng)材料、設(shè)備、動力屬于承包方的承包范圍,但是由發(fā)包方負(fù)責(zé)采購,供應(yīng)商將發(fā)票開給發(fā)包方,并將相應(yīng)的材料交由承包方使用,結(jié)算時承包方經(jīng)營額包括該部分材料、設(shè)備及動力價(jià)款,即承包方的承包范圍和產(chǎn)值收入都是包含甲供部分。
建筑服務(wù)總包方承接了業(yè)主的一個建筑項(xiàng)目,該項(xiàng)目是業(yè)主提供主要材料的甲供工程??偘綄⑵渲械囊徊糠止こ谭职o了另一個企業(yè),總包方屬于增值稅一般納稅人。在計(jì)算銷售額時應(yīng)如何申報(bào)增值稅?
答:按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件2的規(guī)定,甲供工程的建筑服務(wù)可以適用簡易計(jì)稅。建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
因此,如果是甲供工程,該業(yè)務(wù)適用3%的征收率,且計(jì)算銷售額時可以扣除分包款。以扣除分包款后的余額作為銷售額繳納增值稅。
在填報(bào)增值稅申報(bào)表時需要填寫附表一當(dāng)中的簡易計(jì)稅辦法下3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn),還需要填報(bào)第12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額;然后需要填報(bào)附表三中3%征收率的項(xiàng)目。
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)階段考試的題型主要分為四類:單項(xiàng)選擇題有24題,分值是24分;多項(xiàng)選擇題有14題,分值是21分;簡答題有4題,分值是30分;綜合題有一題分值是25分。
《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》考試題型
《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目考試時間為2小時,公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)階段考試的題型主要分為四類:
1、單項(xiàng)選擇題有24題,分值是24分。
2、多項(xiàng)選擇題有14題,分值是21分。
3、簡答題有4題,分值是30分。
4、綜合題有一題分值是25分。
客觀題:從相應(yīng)的問題類型得分可以看出,客觀問題的得分為45分。他們大多給出相對較短的案例,讓考生結(jié)合案例做出專業(yè)判斷,少數(shù)直接調(diào)查教材中的原始單詞。至于客觀問題涉及的知識點(diǎn),則更為詳細(xì)。在備考過程中,考生可能不會對一些知識給予太多關(guān)注。因此,考生在準(zhǔn)備考試時需要仔細(xì)閱讀課本的每一個角落,以確保每個小知識點(diǎn)都被自己理解和掌握。
主觀題:在戰(zhàn)略科目中,主觀題占55分的高分,這也值得我們關(guān)注。雖然主觀題沒有標(biāo)準(zhǔn)答案,可以給考生更多的發(fā)揮空間,但主觀題的閱讀量非常大,這就要求考生有快速的做題速度。建議考生在備考時要牢記教材中的相關(guān)理論,否則在備考時不能使用教材中的原文,這是一個很大的損失。如果你能根據(jù)課本上的理論回答,你就能得到更高的分?jǐn)?shù)。
《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目變動情況
整個體系、章節(jié)結(jié)構(gòu)均沒有大調(diào)整,但是增加了兩個考試目標(biāo),更關(guān)注內(nèi)部控制的主要內(nèi)容及其在風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)用,是所有科目中變動最小的科目。
問:我司于2020年6月5日向甲公司出售一批A貨物,甲公司收到A貨物后,支付貨款10萬元。2020年10月份,甲公司因A貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題,向我司提出退貨要求,我司同意后,甲公司已將貨物退回。請問我司發(fā)生的銷售退回應(yīng)怎么確認(rèn)收入?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)款規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
因此,貴公司銷售A貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期商品收入。
企業(yè)發(fā)生銷售退回的賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款(紅字/負(fù)數(shù))
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字/負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字/負(fù)數(shù))
同時:
借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字/負(fù)數(shù))
貸:庫存商品(紅字/負(fù)數(shù))
問:甲公司向乙公司購入一批貨物,按合同約定甲公司收到貨物后,應(yīng)向乙公司支付貨款50萬。但甲公司由于經(jīng)營不善,資金鏈出現(xiàn)問題,無法償付貨款,那么這筆無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)是否需要繳納企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
(八)接受捐贈收入;
(九)其他收入。
另外根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
綜上所述,確定無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中的其他收入,因此甲公司無法償付的50萬貨款,應(yīng)當(dāng)并入該公司收入總額繳納企業(yè)所得稅。
轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款的會計(jì)分錄
確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營業(yè)外收入科目核算,分錄處理如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:營業(yè)外收入
如果甲公司與乙公司有技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的往來,當(dāng)乙公司收到了甲公司的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票,那么該如何做賬務(wù)處理呢?接下來快跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起看看吧!
公司收到技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票如何做賬務(wù)處理?
1、公司收到技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么入賬?
答:當(dāng)公司收到技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票,財(cái)務(wù)人員可直接將其計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目,并且設(shè)置明細(xì)科目核算。
2、收到對方的服務(wù)費(fèi)增值稅發(fā)票,怎么寫會計(jì)分錄?
借:管理費(fèi)用-技術(shù)服務(wù)費(fèi)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:銀行存款
注:技術(shù)服務(wù)費(fèi)方面,應(yīng)當(dāng)征收相應(yīng)的增值稅。對于小規(guī)模納稅人而言,適用于3%的征收率;對于一般納稅人而言,適用于6%的征收率。
技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開具?
答:開具技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票,需提供相應(yīng)具體的開票信息,其稅率為6%,屬于營改增范疇之內(nèi)。
參考財(cái)稅37號文件相關(guān)規(guī)定可得,技術(shù)服務(wù)費(fèi)是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。對于一般納稅人而言,其增值稅稅率為6%,對于小規(guī)模納稅人而言,應(yīng)當(dāng)按照3%征收率繳納增值稅。
所以,技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具6%稅率的增值稅專用發(fā)票。
會計(jì)網(wǎng)總結(jié):對于公司收到的技術(shù)服務(wù)費(fèi),做賬的時候應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本,并設(shè)立詳細(xì)科目。并且所開具的發(fā)票適用于6%的稅率。另外,其涉及的會計(jì)分錄,各位小伙伴也應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握!
注冊會計(jì)師試題是大部分的考生在備考時都會用到的資料,大家如果需要注冊會計(jì)師資料的話可以到一些特定的網(wǎng)站進(jìn)行下載,會計(jì)網(wǎng)小編這里可以為大家推薦一些。
一、注冊會計(jì)師試題
大家想要下載注冊會計(jì)師試題的話,可以通過高頓網(wǎng)校右方“報(bào)考指南”中的“真題資料”里面下載,并且,在文末的“CPA歷年真題匯總”里面,大家也是可以下載到真題的。
二、注冊會計(jì)師考試題型有哪些?
注冊會計(jì)師考試的題型主要包括單選題、多選題、計(jì)算分析題、簡答題、綜合題以及案例分析題等。這些題型在不同的科目中會有不同的組合和應(yīng)用。
具體來說,例如《會計(jì)》科目的題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算分析題和綜合題;《審計(jì)》科目則包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合題和簡答題;《稅法》科目涵蓋單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合題和計(jì)算問答題。
此外,《經(jīng)濟(jì)法》科目主要是單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和案例分析題;《財(cái)務(wù)成本管理》科目包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算分析題和綜合題;而《公司戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)管理》科目則包含單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合題和簡答題。
注會綜合階段,考試科目為《職業(yè)能力綜合測試(試卷一)》和《職業(yè)能力綜合測試(試卷二)》,主要的題型是案例分析題。
三、注冊會計(jì)師考試方式是什么?
考試采用閉卷、計(jì)算機(jī)化考試方式。即,在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答題結(jié)果。
考試系統(tǒng)提供了8種中文輸入法:微軟拼音輸入法(全拼)、谷歌拼音輸入法(全拼)、搜狗拼音輸入法(全拼)、極品五筆輸入法、搜狗五筆輸入法、微軟新倉頡輸入法、速成輸入法和新注音輸入法。其中,微軟新倉頡輸入法、速成輸入法和新注音輸入法為中文繁體輸入法,僅限港澳臺外考生及港澳臺居民居住證持有人使用??荚嚂r,考生僅可選擇使用考試系統(tǒng)提供的輸入法及其具體功能。
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會計(jì)網(wǎng)注冊會計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
企業(yè)為一家貿(mào)易公司,與客戶甲簽訂了一份購銷合同,企業(yè)已經(jīng)收到甲公司支付的貨款,并且也向其開具了發(fā)票,但尚未發(fā)貨,請問企業(yè)是否可以確認(rèn)收入?如何做賬務(wù)處理?
答:根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》第四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán),是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。
由于企業(yè)并沒有發(fā)貨,客戶并沒有取得相關(guān)控制權(quán),企業(yè)不滿足收入的確認(rèn)條件,因此企業(yè)還不能夠確認(rèn)收入。賬務(wù)處理參考如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
合同負(fù)債
等到貨物發(fā)出時:
借:合同負(fù)債
貸:主營業(yè)務(wù)收入
cpa公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理是側(cè)重于管理學(xué)的一門學(xué)科,站在公司管理者的角度來看,既要去對一些管理的基礎(chǔ)理論理解、記憶和掌握,也要能夠結(jié)合實(shí)際案例對于基礎(chǔ)理論進(jìn)行分析運(yùn)用,還要在部分知識點(diǎn)上會用財(cái)務(wù)會計(jì)的方法進(jìn)行分析,因此算是一門綜合性較強(qiáng)的科目。下面就為大家介紹cpa公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理考試題型計(jì)相關(guān)安排,不要錯過!
一、cpa公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理考試題型有哪些?
cpa公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理考試題型主要包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合題和簡答題。這些題型旨在考察考生對公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的知識和理解,以及實(shí)際應(yīng)用能力。
1、單項(xiàng)選擇題:這種題型通常給出四個選項(xiàng),要求考生選擇其中一個最符合題意的答案。單項(xiàng)選擇題主要考察考生對基本概念和知識點(diǎn)的掌握情況。
2、多項(xiàng)選擇題:這種題型通常給出多個選項(xiàng),要求考生選擇其中所有正確的答案。多項(xiàng)選擇題主要考察考生對知識點(diǎn)的深入理解和應(yīng)用能力。
3、綜合題:這種題型通常給出一個實(shí)際情境或案例,要求考生運(yùn)用所學(xué)知識進(jìn)行分析和解答。綜合題主要考察考生的綜合應(yīng)用能力和解決實(shí)際問題的能力。
4、簡答題:這種題型通常要求考生對某個問題或概念進(jìn)行簡要回答或解釋。簡答題主要考察考生對知識點(diǎn)的理解和記憶能力。
二、cpa公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理考試難嗎?
cpa公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理考試的難度因人而異。從總體情況來看,相對于CPA其他科目來說,公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的難度較低。
該科目主要涉及公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論和方法,內(nèi)容相對宏觀,需要考生具備戰(zhàn)略思維和管理能力。雖然涉及到的知識體系較為廣泛,但考試重點(diǎn)相對明確,且實(shí)際應(yīng)用題型較多,需要考生結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析和判斷。
因此,對于具備一定管理經(jīng)驗(yàn)或相關(guān)背景的考生來說,該科目可能相對容易一些。但對于缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和背景的考生來說,可能需要花費(fèi)更多的時間和精力來理解和掌握相關(guān)知識點(diǎn)。
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會計(jì)網(wǎng)注冊會計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
有會計(jì)小伙伴過來問會計(jì)網(wǎng),我們公司向甲企業(yè)借款,但是甲企業(yè)并沒有向我們收取利息,這筆借款我們需要進(jìn)行繳稅嗎?進(jìn)行簽訂合同或者協(xié)議是不是就不用納稅?
其實(shí)對于這個問題,我們是需要分情況進(jìn)行討論的。首先,可以明確的是,不管有沒有簽訂合同或者是協(xié)議,和需不需要進(jìn)行納稅沒有關(guān)系。
而是要看,企業(yè)之間的關(guān)系,2個企業(yè)之間屬于集團(tuán)內(nèi)還是外的關(guān)系。如果2個企業(yè)是集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)之間無息借款,是不需要進(jìn)行繳納增值稅的,可一旦視同銷售是需要進(jìn)行繳納增值稅的;如果2個企業(yè)不是集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)之間無息借款,那是需要進(jìn)行繳納增值稅的。
我們也可以一起來看看相關(guān)的政策規(guī)定:
肯定有會計(jì)小伙伴就會追問,那除了增值稅以外,還也沒有別的稅需要繳納。
那肯定是有的,既然繳納了增值稅,那就意味著需要進(jìn)行繳納附加稅的。但是否需要交納印花稅?就視情況而定了,具體可參考以下相關(guān)的政策規(guī)定:
在規(guī)定中,并沒有提及到企業(yè)與企業(yè)之間的無息借款需要繳納印花稅,所以是不需要的。
我們在日常工作中也會很常見個人向企業(yè)借款、或者是企業(yè)向個人借款的情況,那么這兩者之間的一些稅務(wù)問題又是什么樣的?接下來也和大家一起說說。
也有不少會計(jì)小伙伴問到借款的一些其他問題,這邊也給大家羅列一些日常工作中常見的實(shí)操問題,希望能幫助到大家。
1、老板想向公司借錢,叫我直接打他的對私賬戶,這樣操作符合規(guī)定嗎?
答:如果老板向公司借錢的手續(xù)齊全的話,是可以放心大膽地轉(zhuǎn)的。但是要記住年底是要還的,要不然就會涉及到很多稅費(fèi)問題,就不僅僅是增值稅的問題了。
2、以其他員工的名義借錢然后私下轉(zhuǎn)給老板能不能不提前還?
答:根據(jù)財(cái)稅[2008]83號的相關(guān)規(guī)定,不管是哪種方式,錢總是會倒老板手里,那肯定是需要進(jìn)行繳納個人所得稅,還款也是需要年底要還的,可以選擇還了繼續(xù)借。
3、員工或者是老板向公司借款需要簽訂合同嗎?
答:簽訂合同是很有必要的。
4、假如老板的錢能是用于經(jīng)營的,那還需不需要還給老板?
答:如果有合理的憑證或者證明的,可以讓老板進(jìn)行報(bào)銷即可。
5、企業(yè)可以通過跟銀行合作的形式向員工借款嗎?
答:跟員工借款最核心的問題是途徑是否合法的問題,比如借款利率等等。跟銀行合作是否合法需要結(jié)合具體條款判斷。建議咨詢律師了解。
本文為會計(jì)交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。
高級經(jīng)濟(jì)師考試題量并不大,都是主觀題,這里小編整理了2024高級經(jīng)濟(jì)師問答題:國際重復(fù)征稅,一起來練習(xí)看看吧!
【問答題】
甲國某居民公司2014年度來源于乙國所得200萬元,甲國、乙國均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán),甲、乙兩國的企業(yè)所得稅稅率分別為40%和30%,甲國對境外所得實(shí)行扣除法,該公司2014年度境外所得應(yīng)向甲國繳納企業(yè)所得稅?
題目解析:
2014年度境外所得應(yīng)向甲國繳納企業(yè)所得稅=(200-200×30%)×40%=56(萬元)
【問答題】
甲國居民公司A在乙國所得100萬元,甲乙兩國的所得稅稅率分別為20%和15%,兩國均實(shí)行國屬人兼屬地管轄權(quán),甲國對境外兩國實(shí)行抵免法,A公司應(yīng)向甲國繳納所得稅是多少?
題目解析:
由于實(shí)行抵免法,甲國抵免限額為100×20%=20萬元,在國外實(shí)際納稅=100×15%=15萬元,小于抵免限額20萬元,所以在國外的已納稅款可以全額得到抵免。在甲國需要繳納的稅款為20-15=5萬元。