企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)發(fā)展,少不了要投資,有的是直接向公司的投資,有的是直接投資開(kāi)了加盟店鋪,小編的粉絲給小編留言說(shuō),最近他們公司加盟了錢(qián)某媽?zhuān)且还P比較大的費(fèi)用,這該怎么做賬務(wù)處理?和小編一起來(lái)看看吧。
我們首先要了解,加盟費(fèi)用其實(shí)是一種比較獨(dú)特的商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式,當(dāng)支付了一定的加盟費(fèi)用之后,會(huì)對(duì)加盟企業(yè)的全國(guó)店面做一個(gè)復(fù)制,包括店鋪的裝修以及售賣(mài)的產(chǎn)品,可以稱(chēng)得上是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn),加盟商需要按照合同規(guī)定,在統(tǒng)一的模式下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),并向品牌持有者支付一定的費(fèi)用。
(一)對(duì)于加盟商來(lái)說(shuō)
1、在發(fā)生支出的時(shí)候
加盟費(fèi)用通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸:銀行存款/其他貨幣資金/庫(kù)存現(xiàn)金
2、在按月攤銷(xiāo)費(fèi)用的時(shí)候
借:管理費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
(二)對(duì)于被加盟的企業(yè)來(lái)說(shuō)
借:銀行存款/其他貨幣資金/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入——加盟費(fèi)
如果是一次性支付加盟費(fèi)無(wú)后續(xù)服務(wù)費(fèi)用的,直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;
如果是一次性支付加盟費(fèi)有后續(xù)服務(wù)費(fèi)用的,后續(xù)服務(wù)期間分?jǐn)傆?jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;
如果是分期支付加盟費(fèi)的,應(yīng)該分期確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
以上就是有關(guān)企業(yè)加盟費(fèi)用,加盟商和被加盟企業(yè)的會(huì)計(jì)處理,希望能夠幫助到大家,如果在這個(gè)時(shí)候,發(fā)生業(yè)務(wù)的發(fā)票丟失了,應(yīng)該做什么樣的會(huì)計(jì)處理呢?
企業(yè)員工的提成獎(jiǎng)金會(huì)分?jǐn)傇诓煌路莸墓べY中發(fā)放,本月在發(fā)放員工提成獎(jiǎng)金的時(shí)候,發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售人員王某已經(jīng)離職,請(qǐng)問(wèn)支付給王某的這筆獎(jiǎng)金如何申報(bào)個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)描述,員工王某已經(jīng)離職,那么在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端當(dāng)中,該員工的狀態(tài)應(yīng)該已經(jīng)屬于“非正常”狀態(tài),企業(yè)在向該銷(xiāo)售人員支付獎(jiǎng)金并為其申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí),需要將該人員的狀態(tài)由“非正?!毙薷臑椤罢!睜顟B(tài),然后按照正常工資薪金或者全年一次性獎(jiǎng)金的方式進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅,申報(bào)完成以后可以再將該員工的狀態(tài)修改為“非正?!?。
前幾天,會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的咨詢(xún),稱(chēng)某房地產(chǎn)公司所開(kāi)發(fā)的某樓盤(pán)尚未完工,像這種預(yù)售未支付的房產(chǎn)不清楚如何繳納土地使用稅,下面我們來(lái)看看吧。
問(wèn):某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的某樓盤(pán),由于項(xiàng)目尚未完工交房,但是其已簽訂銷(xiāo)售合同面積早已過(guò)半。該樓盤(pán)的土地使用稅計(jì)算中,減去已銷(xiāo)售部分的時(shí)點(diǎn)是以銷(xiāo)售合同簽訂時(shí)間,還是必須以交房后再按銷(xiāo)售合同扣除已售部分進(jìn)行計(jì)算?
答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))第三條規(guī)定,納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間的通知》(桂地稅字[2009]117號(hào))規(guī)定,對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房用地,在商品房出售之前,應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;終止繳納的時(shí)間應(yīng)以商品房出售雙方簽訂銷(xiāo)售合同生效的次月起。
《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)企業(yè)商品房開(kāi)發(fā)期間城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(青地稅函[2009]128號(hào))規(guī)定,納稅義務(wù)的截止時(shí)間房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)商品房已經(jīng)銷(xiāo)售的,土地使用稅納稅義務(wù)的截止時(shí)間為商品房實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化即商品房交付使用的當(dāng)月末。
商品房交付使用,是指房地產(chǎn)企業(yè)將已建成的房屋轉(zhuǎn)移給買(mǎi)受人占有,其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買(mǎi)受人。
根據(jù)上述規(guī)定,納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。因此,房地產(chǎn)公司預(yù)售房產(chǎn),土地使用稅的納稅義務(wù)截止日應(yīng)為房屋銷(xiāo)售合同約定交付使用的當(dāng)月或商品房交付使用的當(dāng)月末。
現(xiàn)在不管是實(shí)體商鋪還是某寶某貓店鋪,特別是比較多的服裝店,都喜歡采用店鋪積分抵扣現(xiàn)金的操作,那么應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
一般在店鋪里購(gòu)買(mǎi)商品是可以根據(jù)金額來(lái)進(jìn)行積分的,有的會(huì)疊加積分,舉個(gè)例子,有的商鋪10元能積1分,有的商鋪1元積1分,那么在做積分兌換的時(shí)候,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——現(xiàn)金券
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
為什么計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,是以為商鋪銷(xiāo)售的是商品,而積分是商品的金額轉(zhuǎn)化過(guò)來(lái)的,然后在兌換的時(shí)候,其實(shí)也就是錢(qián)換錢(qián)的過(guò)程,所以計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)科目。
在銷(xiāo)售返現(xiàn)積分時(shí)
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他經(jīng)費(fèi)等與銷(xiāo)售有關(guān)的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。
其實(shí)也比較像銷(xiāo)售返利的方式,只是銷(xiāo)售累計(jì)積分也是累計(jì)金額的意思,返利就是返實(shí)實(shí)在在的人民幣。
如果銷(xiāo)售返利采用支付貨幣資金形式的,支付銷(xiāo)售返利方,應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理。
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:銀行存款
收到銷(xiāo)售返利方,沖減銷(xiāo)售成本,并將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
以上就是有關(guān)店鋪積分抵現(xiàn)的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
太奇葩了!某上市公司錯(cuò)記利潤(rùn)8900萬(wàn)竟說(shuō)被黑客入侵了!
營(yíng)收2106萬(wàn),實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6700萬(wàn)元?
錯(cuò)記利潤(rùn)8900萬(wàn),黑客背鍋
今年5月8日,上市公司*ST金洲因其2019年年報(bào)會(huì)計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)而受到監(jiān)管問(wèn)詢(xún)。
年報(bào)顯示,公司實(shí)體經(jīng)營(yíng)直營(yíng)門(mén)店深圳金葉展廳2019年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2106 萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)竟然達(dá)到了6700萬(wàn)元。
圖片來(lái)源:*ST金洲2019 年年度報(bào)告(更正前)
對(duì)此,深交所深交所要求其說(shuō)明深圳金葉展廳實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)收入的原因及合理性。但*ST金洲方面并未第一時(shí)間回復(fù),而且選擇了延期回復(fù)。
6月16日晚間,在拖延一個(gè)多月之久的*ST金洲終于回復(fù)了深交所的年報(bào)問(wèn)詢(xún)函,而給出的解釋著實(shí)令人大跌眼鏡。
*ST金洲稱(chēng),造成2019年報(bào)出現(xiàn)差錯(cuò)的主要原因是其子公司深圳金葉在年報(bào)之前2020年3月25日服務(wù)器被網(wǎng)絡(luò)黑客攻陷,黑客勒索金錢(qián),公司不得不重新制作其2019年賬套。而會(huì)計(jì)在重做2019年賬套時(shí),錯(cuò)將幾筆2018年度已經(jīng)處理的發(fā)出黃金貨品放到其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬損失準(zhǔn)備的部分重新作為“發(fā)出商品”,,從而導(dǎo)致利潤(rùn)增加8952.81萬(wàn)元。
*圖片來(lái)源:*ST 金洲《關(guān)于 2019 年年度報(bào)告的更正公告》
也就是說(shuō),錯(cuò)記利潤(rùn)8900萬(wàn)這個(gè)鍋,得由黑客來(lái)背!
奇葩回復(fù)引群嘲
黑客入侵要計(jì)提商譽(yù)減值?
*ST金洲謎之說(shuō)辭,自然立刻引起廣大吃瓜群眾圍觀與群嘲。
*圖片來(lái)源:東方財(cái)富網(wǎng)·*ST金洲吧
此外,各種網(wǎng)絡(luò)段子也應(yīng)運(yùn)而生,例如:
交易所:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在什么情況下高于營(yíng)業(yè)收入?
上市公司:有黑客入侵的情況下。
A股市場(chǎng)的劇情走勢(shì)真是越來(lái)越撲朔迷離,商業(yè)片、倫理劇、諜戰(zhàn)戲輪番上演,現(xiàn)在又多了科技片了......
網(wǎng)友群嘲,市場(chǎng)更顯魔幻。
6月16日晚間*ST金洲發(fā)布了更正后的數(shù)據(jù):2019年歸母凈利潤(rùn)由-61.87億元降為-62.77億元,仍處于巨虧狀態(tài)。無(wú)論從哪個(gè)角度來(lái)看,重大財(cái)務(wù)更正對(duì)上市公司而言都談不上“正面”信息。
可奇葩的是,6月17日一開(kāi)盤(pán),*ST金洲的股價(jià)直接漲停,報(bào)收0.95元/股,成交額2724萬(wàn)元。
*圖片來(lái)源:wind
如果按照這樣的劇本發(fā)展,再來(lái)一個(gè)漲停,*ST金洲沖回1元以上,旋即擺脫“面值退市”的威脅。事實(shí)上,由于各類(lèi)負(fù)面新聞纏身,疊加2019年業(yè)績(jī)不佳,*ST金洲股價(jià)自4月以來(lái)連連下挫,5月13日即已跌破面值,此后便“一蹶不振”。
可是,想觸底反彈哪有那么容易!6月18日,*ST金洲開(kāi)盤(pán)后,股價(jià)震蕩下行并跌停,報(bào)0.90元/股,公司總市值剩19億元,又在退市的邊緣反復(fù)試探。
*圖片來(lái)源:wind
不經(jīng)要問(wèn),*ST金洲何以至此?
*ST金洲的“蕭何”——豐匯租賃
*ST金洲前身系金葉珠寶,在2011年借殼光明家具上市后,*ST金洲的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)迅速,其營(yíng)收一度突破百億大關(guān),但其利潤(rùn)卻始終未能有所突破,反而一降再降,從2011年的5.46億元縮水至2014年的1.42億元。
2015年,*ST金洲以59.5億元的對(duì)價(jià)收購(gòu)中植系旗下豐匯租賃的90%股權(quán),開(kāi)始加碼融資租賃業(yè)務(wù)。自此,黃金珠寶和融資租賃便成為了*ST金洲的“雙擎”。
豐匯租賃也不負(fù)所望,自2015以來(lái),業(yè)績(jī)逐年攀升,為*ST金洲起到了重要的利潤(rùn)貢獻(xiàn)。誰(shuí)也沒(méi)有想到,到了2018年,豐匯租賃業(yè)績(jī)來(lái)了個(gè)“大變臉”,從2017年的盈利8.52億到2018年直接虧損22.3億元。
雖說(shuō)2018年金融去杠桿的行業(yè)大背景使得整個(gè)金融行業(yè)流動(dòng)性受到影響,但從盈利8億到巨虧20多億的現(xiàn)象實(shí)屬罕見(jiàn)。
豐匯租賃由“功臣”秒變“包袱”,這直接導(dǎo)致了*ST金洲業(yè)績(jī)急轉(zhuǎn)直下,從2018年第三季度,*ST金洲踏上了虧損之路,從此一去不復(fù)返,真是“成也蕭何敗也蕭何”。
有業(yè)內(nèi)人士表示,打從收購(gòu)豐匯租賃開(kāi)始,*ST金洲就注定走向滅亡道路。
2019年8月15日,*ST金洲又將豐匯租賃以21.3億元(4.5億元估值+16.8億現(xiàn)金紅利)的價(jià)格賣(mài)給了中植系旗下的北京首拓融盛投資有限公司。
一翻操作下來(lái),*ST金洲也涼了半截......
*ST金洲的“現(xiàn)金奶?!?/strong>
只要還有一口氣在,就必須要做點(diǎn)什么,不是嗎?
主營(yíng)業(yè)務(wù)遇瓶頸、股價(jià)表現(xiàn)一瀉千里、公司基本面持續(xù)惡化......種種問(wèn)題既已存在,總得找個(gè)解決辦法,尋個(gè)突破口呀!*ST金洲找到的辦法是——收購(gòu)一個(gè)“現(xiàn)金奶?!鳖?lèi)型企業(yè)。
5月25日晚,*ST金洲發(fā)布公告稱(chēng),公司擬以不超過(guò)5億元的自有現(xiàn)金(含自籌),收購(gòu)北京優(yōu)勝騰飛信息技術(shù)有限公司(下簡(jiǎn)稱(chēng)“優(yōu)勝騰飛”)100%股權(quán)。
優(yōu)勝騰飛會(huì)是*ST金洲的“現(xiàn)金奶?!眴?
數(shù)據(jù)顯示,優(yōu)勝騰飛的營(yíng)收和凈利主要由其子公司優(yōu)勝教育貢獻(xiàn)。優(yōu)勝教育,這個(gè)名字是不是很熟悉呢?其創(chuàng)始人曾多次擔(dān)任《非你莫屬》BOSS團(tuán)成員,主營(yíng)業(yè)務(wù)為K12課外輔導(dǎo)。2017-2019年,優(yōu)勝騰飛的營(yíng)收分別為3.09億元、3.53億元、3.57億元;凈利分別為3864萬(wàn)元、5920萬(wàn)元和5340萬(wàn)元。不難看出,2019年的近利潤(rùn)已呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。
優(yōu)勝騰飛承諾2020-2024年,凈利分別不低于2000萬(wàn)元、7000萬(wàn)元、1億元、1.4億元、1.7億元。其中,2020年業(yè)績(jī)承諾不及2019年凈利四成,且五年累計(jì)業(yè)績(jī)?yōu)?億元,與收購(gòu)價(jià)款相當(dāng)。
雖然5億元的意向收購(gòu)拋出后,公司股價(jià)連續(xù)八個(gè)漲停,至6月4日重回1元面值上方。但從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)看,*ST金洲要想現(xiàn)金支付收購(gòu)價(jià)款,資金上存在不小的壓力。資料顯示,截至2019年12月31日,*ST金洲賬面貨幣資金僅5.93億元,其中因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)而使用受限的資金約3.3億元,短期借款高達(dá)93.3億元,長(zhǎng)期借款約21.7億元,債務(wù)嚴(yán)重。
對(duì)于這筆問(wèn)題多多的收購(gòu)計(jì)劃,深交所同步發(fā)出關(guān)注函,詢(xún)問(wèn)*ST金洲是否存在忽悠式重組?并要求交易對(duì)手說(shuō)明在*ST金洲債務(wù)問(wèn)題較大的情況下,仍簽署意向協(xié)議的合理性。
*ST金洲方面稱(chēng),此次收購(gòu)是基于對(duì)優(yōu)勝騰飛未來(lái)發(fā)展前景的信心以及對(duì)其價(jià)值的認(rèn)可,利用公司更好地優(yōu)化整體資源配置,符合公司進(jìn)一步聚集實(shí)業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。
話(huà)雖如此,但*ST金洲與優(yōu)勝騰飛的收購(gòu)究竟是誠(chéng)意滿(mǎn)滿(mǎn),還是為救股價(jià)的權(quán)宜之計(jì),恐怕只有交易雙方心知肚明。
本文來(lái)源:高頓金融分析師。由于部分文章無(wú)法鑒別有真實(shí)法定的原創(chuàng)者,如對(duì)版權(quán)有異議,請(qǐng)聯(lián)系后臺(tái)議定刪除。
現(xiàn)在很多互聯(lián)網(wǎng)公司還有電商公司越來(lái)越多了,那么借助某寶或者是某貓的平臺(tái)售賣(mài)產(chǎn)品,需要繳納的軟件服務(wù)費(fèi),應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。
(一)天貓平臺(tái)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用,應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?
技術(shù)服務(wù)費(fèi)用,金額有大有小,金額大小不同計(jì)入的會(huì)計(jì)科目也不一樣,如果技術(shù)服務(wù)費(fèi)用的金額比較大的話(huà),那么就計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)這個(gè)會(huì)計(jì)科目,如果是費(fèi)用金額較小的話(huà),可以直接計(jì)入管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目。
(二)天貓平臺(tái)軟件服務(wù)費(fèi),應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄?
1、技術(shù)服務(wù)費(fèi)用金額比較大的時(shí)候
借:無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
在稅法上有相關(guān)的規(guī)定,如果是單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)的軟件,如果價(jià)值比較大的話(huà),應(yīng)該要作為無(wú)形資產(chǎn)核算的,如果是和電子設(shè)備,比如電腦等一起買(mǎi)的話(huà),那么就作為固定資產(chǎn)計(jì)算,我們平時(shí)在做會(huì)計(jì)處理的時(shí)候,建議是按照稅法的規(guī)定來(lái)進(jìn)行調(diào)整,如果不符合規(guī)定,那么以后進(jìn)行納稅調(diào)整的時(shí)候會(huì)比較麻煩。
2、技術(shù)服務(wù)費(fèi)用金額比較小的時(shí)候
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
開(kāi)了發(fā)票之后
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
一般來(lái)說(shuō),管理費(fèi)用的一級(jí)科目之后還要有二級(jí)明細(xì)科目,關(guān)于技術(shù)服務(wù)費(fèi)的二級(jí)科目一般就是技術(shù)服務(wù)費(fèi)或者是技術(shù)管理費(fèi)等,可以按照做賬公司的會(huì)計(jì)人員的習(xí)慣進(jìn)行編寫(xiě),不超出規(guī)定范圍即可。
以上就是關(guān)于天貓平臺(tái)服務(wù)費(fèi)應(yīng)該怎么做賬的一些方法,希望能夠幫助到大家。
王某開(kāi)了一家餐館,屬于個(gè)體工商戶(hù)。其經(jīng)營(yíng)所得按照核定征收的方式繳納個(gè)人所得稅,請(qǐng)問(wèn)王某年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,能否在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再享受減半征收政策?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定,對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個(gè)人所得稅。
個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式,均可享受。
可見(jiàn),上述優(yōu)惠政策是不區(qū)分征收方式的,因此王某作為個(gè)體工商戶(hù)采取核定征收方式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),也能享受經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個(gè)人所得稅。
李某向A公司提供技術(shù)服務(wù),取得了10萬(wàn)元的報(bào)酬,并且提供了相應(yīng)的發(fā)票。當(dāng)李某向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí),能否作為小規(guī)模納稅人享受月銷(xiāo)售額不超過(guò) 15 萬(wàn)元免征增值稅的政策?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條的規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人。
同時(shí)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定,條例第一條所稱(chēng)個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。由此可見(jiàn),李某作為其他個(gè)人,屬于增值稅的納稅義務(wù)人。
又根據(jù)本細(xì)則的第三十七條的規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。故李某發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用起征點(diǎn)的規(guī)定。
另外,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào))規(guī)定,個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的,可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。
同時(shí)《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問(wèn)》的第2問(wèn)中提到,辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的且為小規(guī)模納稅人,可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。反之,如果未辦理臨時(shí)登記的,除特殊規(guī)定外,則執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定。
綜上,李某屬于其他個(gè)人,是否享受15萬(wàn)免稅政策,如果李某辦理了稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記,則可以享受每月15萬(wàn)及以?xún)?nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果未辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記,除特殊規(guī)定外,則發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)按照增值稅的一般性規(guī)定,達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)稅行為應(yīng)計(jì)算繳納增值稅,不可以按照小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超15萬(wàn)免征增值稅。
2020年注會(huì)考試結(jié)束后,部分考生很快將目光放在了明年報(bào)考的事情上,由于注會(huì)比較難考,很多人正糾結(jié)于要不要報(bào)名這個(gè)問(wèn)題上。到底注冊(cè)會(huì)計(jì)師值不值得大家去報(bào)考?我們來(lái)看看吧。
一、CPA證書(shū)含金量高
不是人人都有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū),有注會(huì)證書(shū)的也都不是一般人!因?yàn)榇蠖鄶?shù)注會(huì)持證人都的另一份身份:他們雖然走在人群中并不那么耀眼,但工作中他們都是某企業(yè)精英、或者獵頭公司高薪挖掘的對(duì)象。
而更多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才,也大都是位于某企業(yè)或者事務(wù)所的核心業(yè)務(wù)模塊,自他們有注冊(cè)會(huì)計(jì)師“身份”開(kāi)始,也就同時(shí)被列入了要“重點(diǎn)”培養(yǎng)的對(duì)象,自然發(fā)展機(jī)會(huì)更勝一籌,所以,有注會(huì)證的大都不是一般人!
二、財(cái)會(huì)從業(yè)人員多,注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)人才少!
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)會(huì)從業(yè)人員占比極少。數(shù)據(jù)顯示,注會(huì)從91年考到現(xiàn)在,20多年了,在近1400W財(cái)會(huì)類(lèi)從業(yè)人員,CPA持有者(執(zhí)業(yè)會(huì)員)僅10余萬(wàn)。
財(cái)會(huì)從業(yè)人員多,注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)人才少,這就證明了,在財(cái)會(huì)行業(yè)的這座金字塔城堡里,底層明顯空氣稀缺,而唯有考上注冊(cè)會(huì)計(jì)師,才能更上一層樓,呼吸到更多的氧氣。
三、是職場(chǎng)晉升的砝碼
從這些招聘信息上可以看到一二,注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的作用無(wú)論是在企業(yè)找工作、還是面試會(huì)計(jì)師事務(wù)所崗位,都會(huì)有明顯優(yōu)勢(shì)!
想要晉升經(jīng)理、總監(jiān)、亦或者跳槽到更好的崗位,沒(méi)有CPA證書(shū),這幾乎是不可能的事情。CPA證就是硬核實(shí)力的象征,能幫我們抓住更多面試官的眼球。
四、考CPA是跨行業(yè)人士的“捷徑”
應(yīng)屆畢業(yè)生就業(yè)難,是歷年不變的話(huà)題,所以,對(duì)于他們來(lái)說(shuō),從大學(xué)就可以開(kāi)始備考CPA,等到畢業(yè),通過(guò)1-2門(mén)科目,也能被更多的企業(yè)接納;高頓CPA培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中每年應(yīng)屆生過(guò)六科的也比較多,這類(lèi)新生人才,從剛?cè)肼殘?chǎng)就會(huì)有更多的發(fā)展優(yōu)勢(shì),深得企業(yè)核心高層的重視。
城鎮(zhèn)土地使用稅也是附加稅的一種,那么附加稅是以什么為計(jì)稅依據(jù)呢?是不是和城建稅是一樣的呢?今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)城鎮(zhèn)土地使用稅的一些內(nèi)容,和小編一起來(lái)看看吧。
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅
1、征稅范圍:市縣鎮(zhèn)、工礦區(qū)的集體所有土地
2、計(jì)稅依據(jù):是以實(shí)際占用的土地面積為主
3、稅率:差別定額稅率
4、應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積*適用稅率
(二)案例分析
某企業(yè)去年年初占用土地30000平方米,其中幼兒園的占地面積為600平方米,其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地,在6月初的時(shí)候,購(gòu)置了一棟辦公樓,占地面積為500平方米,該企業(yè)所在地的土地使用稅年稅額為每平方米24元,那么去年某企業(yè)應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少?
A:711600萬(wàn)元
B:711420萬(wàn)元
C:711900萬(wàn)元
D:711000萬(wàn)元
解析:
1、年稅額為24元/平方米,月稅額為2元/平方米;
2、某企業(yè)去年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為=(30000-600)*24+500*2*6=711600萬(wàn)元
由上可得,答案為A
(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)分錄
1、當(dāng)月計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城鎮(zhèn)土地使用稅
2、次月繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
以上就是有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的一些知識(shí)內(nèi)容,想了解更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦!