2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場(chǎng)考試后反饋回憶的《稅法》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差，僅供同學(xué)們參考本場(chǎng)考試考核了哪些知識(shí)點(diǎn)。

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1、下列與稿酬相關(guān)的個(gè)人所得稅，說(shuō)法正確的是（）。

　　A同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納稿酬所得

　　B同一作品再版的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　C同一作品出版，再連載的，應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納所得稅

　　D同一作品出版再加印的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　【參考答案】B

　　2、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因未轉(zhuǎn)運(yùn)出口，申請(qǐng)退關(guān)的，能退稅的最長(zhǎng)年限為（）。

　　A自繳納關(guān)稅之日起的3年

　　B自繳納關(guān)稅之日起的1年

　　C.自繳納關(guān)稅之日起的5年

　　D自繳納關(guān)稅之日起的2年

　　【參考答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請(qǐng)退還關(guān)稅：

　　已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。

　　3、下列BEPS行動(dòng)計(jì)劃各項(xiàng)目中，屬于協(xié)調(diào)各國(guó)所得稅稅制類(lèi)別的是（）。

　　A利息扣除

　　B無(wú)形資產(chǎn)

　　C多邊工具

　　D常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　【參考答案】A

　　【解析】“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃”共五類(lèi)15項(xiàng)，屬于“協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制”的行動(dòng)計(jì)劃包括4項(xiàng)，包括混合錯(cuò)配、受控外國(guó)公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實(shí)踐。

　　4、下列與批發(fā)卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅說(shuō)法中，正確的是（）。

　　A.總部機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)地點(diǎn)不同的，由分支機(jī)構(gòu)繳納

　　B.批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可以扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　C批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅

　　D納稅地點(diǎn)為批發(fā)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地

　　【參考答案】D

　　【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人的納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　5、下列增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的是（）。

　　A以現(xiàn)金支付的方式保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)支付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給汽修廠

　　B按城市規(guī)劃部門(mén)的規(guī)定拆除違章建筑所耗用的建筑服務(wù)

　　C為了生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅貨物和免稅貨物而購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)設(shè)備

　　D因管理不善毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料相關(guān)的運(yùn)費(fèi)

　　【參考答案】C

　　6、下列有關(guān)增量留抵稅額，正確的是（）。

　　A.增量留抵稅額為自從2019年3月起新增加的增量留抵稅額

　　B增量留抵稅額為自上一年度末起新增加的增量留抵稅額

　　C增量留抵稅額為自上一月起新增加的增量留抵稅額

　　D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額

　　【參考答案】A

　　7、下列環(huán)境保護(hù)征收管理的事項(xiàng)中，正確的是（）。

　　A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)為稅務(wù)登記地

　　B.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)時(shí)間為排放污染物的次日

　　C環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季度申報(bào)繳納

　　D稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定對(duì)污染物進(jìn)行監(jiān)控管理

　　【參考答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　選項(xiàng)B，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

　　選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理。

　　8、王某自2022年2月14日從4S店購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)小轎車(chē)，含增值稅稅額為36.16萬(wàn)元，該類(lèi)轎車(chē)車(chē)船稅年稅額為720元，2022年王某應(yīng)繳納車(chē)船稅（）。

　　A600元

　　B630元

　　C660元

　　D720元

　　【參考答案】C

　　【解析】購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額向納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(取月份)+1

　　王某應(yīng)繳納車(chē)船稅=720÷12×11=660元。

　　9、下列屬于國(guó)家征稅依據(jù)的是（）。

　　A分配權(quán)力

　　B政治權(quán)力

　　C領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力

　　D財(cái)產(chǎn)權(quán)力

　　【參考答案】B

　　10、企業(yè)所得稅評(píng)價(jià)70分，未出現(xiàn)漏稅行為。該企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)為（）。

　　A.M級(jí)

　　B.C級(jí)

　　C.B級(jí)

　　D.A級(jí)

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1、下列屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍的有（）。

　　A.煙塵

　　B.二氧化碳

　　C.一氧化碳

　　D.甲醛

　　【參考答案】ACD

　　【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。

　　三、計(jì)算題

　　1、資源稅：

　　資料一，銷(xiāo)售原煤300噸，單價(jià)是700元每噸，另外贈(zèng)送70噸原煤。

　　資料二，外購(gòu)原煤，銷(xiāo)售額30萬(wàn)，自產(chǎn)原煤一起加工成洗選煤銷(xiāo)售，不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)，其中關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)，還有裝卸費(fèi)1萬(wàn)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)1萬(wàn)。

　　資料三，因生產(chǎn)安全問(wèn)題抽用煤層氣，銷(xiāo)售額70萬(wàn)。

　　問(wèn)題：

　?。?）資料一需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：自產(chǎn)的礦產(chǎn)，用于贈(zèng)需要繳納資源稅）

　　（2）運(yùn)雜費(fèi)是否計(jì)入銷(xiāo)售額。（涉及的知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)取得發(fā)票，可以扣除）

　?。?）資料二需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：外購(gòu)原礦混合加工為選礦的計(jì)算）

　?。?）資料三需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：煤炭開(kāi)采企業(yè)為安全生產(chǎn)抽采煤層氣，免征資源稅）

　　2、個(gè)人所得稅

　　2021年，錢(qián)某家中獨(dú)子，父母80歲。

　　資料一：每個(gè)月工資24000元，三險(xiǎn)一金5000元。

　　資料二：父親名下有套房對(duì)外出租，一個(gè)月租金4500元，10月，父親去世。

　　資料三：對(duì)外咨詢(xún)?nèi)〉檬杖?0000元。

　　問(wèn)題：

　　（1）10-12月房子納稅人應(yīng)該是誰(shuí)，房子租金繳納個(gè)人所得稅多少？

　　（2）房子一年繳納多少個(gè)人所得稅？

　?。?）咨詢(xún)服務(wù)代扣個(gè)人所得稅多少？

　?。?）錢(qián)某2021年綜合個(gè)人所得稅多少？

　　3、土地增值稅

　　xx企業(yè)取得土地使用權(quán)價(jià)款8000萬(wàn)，閑置費(fèi)用xx萬(wàn)，契稅稅率5%。

　?。?）開(kāi)發(fā)成本5000元。

　?。?）開(kāi)發(fā)費(fèi)用利息支出1000萬(wàn)，可以提供貸款憑證，扣除比例5%。

　?。?）相關(guān)稅金1250萬(wàn)

　?。?）銷(xiāo)售80%，取得不含稅價(jià)款20000萬(wàn)，已經(jīng)按照3%預(yù)繳稅款600萬(wàn)。剩下20%投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　問(wèn)題：

　?。?）土地增值稅清算條件。

　?。?）為取得土地使用權(quán)所支付金額的確定。

　?。?）土地增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算。

　?。?）土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的稅款加收滯納金規(guī)定。

　　4、國(guó)際稅收

　　甲境內(nèi)企業(yè)甲在境外A國(guó)設(shè)立全子公司乙，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

　?。?）甲發(fā)生研發(fā)費(fèi)用3000萬(wàn)，委托乙2000萬(wàn)。

　?。?）甲向乙支付10萬(wàn)的租金，匯率6.5。

　?。?）甲境內(nèi)應(yīng)納稅所得額3000萬(wàn)

　?。?）分支機(jī)構(gòu)在A國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅250萬(wàn)

　　（5）乙在A國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，A國(guó)稅率25%

　　問(wèn)題：

　?。?）委托境外研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定，計(jì)算甲委托已可以加計(jì)扣除的金額

　?。?）甲向乙支付的租金，是否需要備案

　?。?）境內(nèi)機(jī)構(gòu)代扣代繳企業(yè)所得稅解繳稅款期限。

　　（4）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

　　四、綜合題

　　綜合題一（消費(fèi)稅+增值稅+小稅種）

　　市區(qū)的涂料生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)如下：

　　資料一：涂料生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷(xiāo)售一批涂料，價(jià)稅分離。向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售一批涂料，給的是價(jià)稅合計(jì)金額339萬(wàn)。

　　問(wèn)題：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、消費(fèi)稅的計(jì)算

　　資料二：涂料生產(chǎn)企業(yè)，向外關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)送一批涂料，最高價(jià)格110萬(wàn)，平均價(jià)格100元。

　　問(wèn)：計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　資料三：企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)存款利息收入。

　　問(wèn)：該存款利息是否需要繳納增值稅

　　資料四：某商場(chǎng)向企業(yè)銷(xiāo)售勞保產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　問(wèn)題：企業(yè)能否抵扣進(jìn)行稅額，商場(chǎng)銷(xiāo)售勞保產(chǎn)品能不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　資料五：甲委托其他企業(yè)加工，給了加工費(fèi)和料件費(fèi)，委托方無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格

　　問(wèn)題：計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

　　資料六：預(yù)收租金12萬(wàn)元，該房產(chǎn)為2015年購(gòu)入，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。

　　問(wèn)題：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　資料七：電子發(fā)票行程單6140元，燃油費(fèi)4000元。

　　問(wèn)題：計(jì)算進(jìn)行稅額。

　　資料八：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)用地

　　問(wèn)題：是否需要增收契稅。

　　資料九：建筑噪音

　　問(wèn)題：需不需繳納環(huán)境保護(hù)稅

　　最后三小問(wèn)綜合性問(wèn)題：

　　問(wèn)題十：計(jì)算增值稅

　　問(wèn)題十一：自行申報(bào)的消費(fèi)稅

　　問(wèn)題十二：應(yīng)繳納的城建稅，教育費(fèi)及教育費(fèi)附加

　　綜合題二（企業(yè)所得稅+小稅種）

　　某高新技術(shù)企業(yè)，自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)4380萬(wàn)。

　　1、資料一：新購(gòu)置地下商鋪，價(jià)款800萬(wàn)，6月交付，7月取得權(quán)屬證書(shū)。沒(méi)有繳納房產(chǎn)稅和契稅。

　　2、資料二：購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)設(shè)備600萬(wàn)。

　　問(wèn)題：可以享受哪些稅收優(yōu)惠。

　　3、資料三：投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬(wàn)。

　　問(wèn)題：是否需要納稅調(diào)整。

　　4、資料四：成本費(fèi)用中工資薪金4000萬(wàn)，職工福利費(fèi)570萬(wàn)，教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)800萬(wàn)。

　　問(wèn)題：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。

　　5、資料五及問(wèn)題：混合型投資利息利息支出作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該符合什么條件。

　　6、計(jì)算利潤(rùn)綜合，公允價(jià)值400，成本290，會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出342，問(wèn)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　7、廣告費(fèi)的納稅調(diào)整。

　　8、管理費(fèi)用中新工藝規(guī)程制定費(fèi)500萬(wàn)，問(wèn)如何進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　9、計(jì)算應(yīng)納稅額

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　　1.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

　　居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的是（）。

　　A.偶然所得

　　B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.經(jīng)營(yíng)所得

　　D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第十五條第二款規(guī)定：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　2.消費(fèi)稅征稅范圍

　　下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

　　A.果啤

　　B.洗發(fā)香波

　　C.變壓器油

　　D.高爾夫車(chē)

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“消費(fèi)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于果啤征收消費(fèi)稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]333號(hào))文件規(guī)定，果啤屬于啤酒，應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A正確；高檔化妝品的征稅范圍不包括洗發(fā)香波，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品不屬于財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》(財(cái)稅[2008]167號(hào))規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的“潤(rùn)滑油”，不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；電動(dòng)汽車(chē)以及沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3.印花稅

　　現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（）。

　　A.100%歸中央政府

　　B.中央政府和地方政府各分享50%

　　C.100%歸地方政府

　　D.中央政府分享97%，地方政府分享3%

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“印花稅的分稅制體制”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例的通知國(guó)發(fā)明電〔2015〕3號(hào)》文件，為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國(guó)務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%，地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

　　4.土地增值稅

　　根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（）。

　　A.房地產(chǎn)的繼承

　　B.房地產(chǎn)重新評(píng)估

　　C.房地產(chǎn)出租

　　D.合作建房后轉(zhuǎn)讓

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“土地增值稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)繼承沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬變更而取得任何收入，不屬于土地增值稅征稅范圍內(nèi)，故A項(xiàng)錯(cuò)誤；房地產(chǎn)重新評(píng)估時(shí)，沒(méi)有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，也未有收入產(chǎn)生，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；出租房地產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)、使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；合作建房情況下，一方出地，一方出資金，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;但建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅，故D項(xiàng)正確。

　　5.環(huán)境保護(hù)稅

　　下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。

　　A.尾礦

　　B.建筑噪聲

　　C.危險(xiǎn)廢物

　　D.二氧化硫

　　【參考答案】ACD

　　【參考解析】本題考核“環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。環(huán)境保護(hù)稅稅目包括：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類(lèi)。選項(xiàng)AC，尾礦和危險(xiǎn)廢物屬于固體廢物；選項(xiàng)B，噪聲目前只包括工業(yè)噪聲，建筑噪聲不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍；選項(xiàng)D，二氧化硫?qū)儆诖髿馕廴疚铩?/p>

　　6.房產(chǎn)稅

　　下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

　　A.加油進(jìn)站的遮陽(yáng)

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.農(nóng)村的居住用房

　　D.位于市區(qū)的經(jīng)營(yíng)性用房

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“房產(chǎn)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。故A項(xiàng)錯(cuò)誤；室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，故C項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　7.稅法體系

　　下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有（）。

　　A.資源稅

　　B.車(chē)輛購(gòu)置稅

　　C.增值稅

　　D.環(huán)境保護(hù)稅

　　【參考答案】ABD

　　【參考解析】本題考核“我國(guó)現(xiàn)行稅法體系”知識(shí)點(diǎn)?，F(xiàn)行稅種中，以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和資源稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán)，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。選項(xiàng)C，增值稅就是由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。

現(xiàn)在有很多同學(xué)已經(jīng)開(kāi)始做真題練習(xí)了，那么，稅務(wù)師稅法一歷年真題都有哪些呢？小編整理了部分稅法一歷年真題如下：

1、稅收法律關(guān)系的客體指的是(  )

A、稅收利益

B、社會(huì)剩余產(chǎn)品

C、稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)

D、強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性

2、下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(  )

A、稅法調(diào)整手段具有綜合性民法調(diào)整手段較單一

B、稅法借用了民法的規(guī)則

C、稅法借用了民法的概念

D、稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

3、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是(  )

A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B、境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運(yùn)輸服務(wù)

C、境外單位向境內(nèi)單位銷(xiāo)售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

D、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

4、某企業(yè)2022年3月直接排放某種大氣污染物20噸已知該大氣污染物污染當(dāng)量值(千克)為2.18，每污染當(dāng)量適用稅額為12元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅(  )萬(wàn)元

A、24

B、52.32

C、11.01

D、4.36

5、一般納稅人發(fā)生的下列情形中適用增值稅3％征收率的是(  )

A、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

B、提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的

C、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

D、從事再生資源回收的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

6、進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅的依據(jù)是(  )

A、關(guān)稅完稅憑證

B、組成計(jì)稅價(jià)格

C、實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款

D、同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛市場(chǎng)平均價(jià)格

7、某商貿(mào)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人專(zhuān)門(mén)從事二手車(chē)經(jīng)營(yíng)2022年3月銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)取得含稅銷(xiāo)售額32萬(wàn)，該批車(chē)輛原含稅收購(gòu)價(jià)26萬(wàn)。當(dāng)月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車(chē)取得含稅銷(xiāo)售額3萬(wàn)，本車(chē)輛系2016年6月購(gòu)置上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(  )萬(wàn)元

A、0.17

B、0.98

C、0.67

D、0.22

8、下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是(  )

A、航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)的增值稅納稅期限為1個(gè)季度

B、總機(jī)構(gòu)匯總的銷(xiāo)售額包括總機(jī)構(gòu)本身的銷(xiāo)售額

C、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額為總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

D、2022年航空運(yùn)輸企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅

不管是什么考試，大家在備考的時(shí)候都離不開(kāi)真題，稅務(wù)師考試也是如此，為了方便大家備考，小編整理了稅務(wù)師考試歷年真題經(jīng)典考題【稅法二】如下：

1.下列地區(qū)，屬于西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的是(）

A，江西省宜春市

B，黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣

C，廣東省連南瑤族自治縣

D，湖北恩施土家族苗族自治州

2.個(gè)人取得的下列所得，按“經(jīng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是()

A，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分得的股息、紅利

B，合伙個(gè)人獲得合伙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)且所有權(quán)辦理在合伙個(gè)人名下的住房

C，個(gè)人股東獲得居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)且所有權(quán)辦理在股東個(gè)人名下的車(chē)輛

D，合伙企業(yè)的個(gè)人投資者對(duì)外投資分得的股息、紅利

3，下列說(shuō)法，符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅涉稅后續(xù)管理規(guī)定的是(）

A，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)

B，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當(dāng)年應(yīng)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅

C，企業(yè)自獲得高新技術(shù)企業(yè)資格次年起開(kāi)始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

D，企業(yè)因重大安全事故被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)追繳已享受的全部稅收優(yōu)惠

4.2020年公司高管趙某每月資收入20 000元，公司為其按月扣繳“三險(xiǎn)一金”3 000月起公司為其購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，每月保費(fèi)為800元，趙某無(wú)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和他綜合所得收人，當(dāng)年趙某工作、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（)元。

A，11 480

B，12 480

C，11 640

D，12 200

5.下列項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）

A，企業(yè)從被投資公司取得的股息

B，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)基金取得的溢價(jià)收人

C，企業(yè)取得國(guó)家投資的股本

D，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息

6.個(gè)人捐贈(zèng)的下列非貨性資產(chǎn)中，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)原值確定個(gè)人捐贈(zèng)支出額的是(）

A，專(zhuān)利技術(shù)

B，房產(chǎn)

C，土地使用權(quán)

D，機(jī)器設(shè)備

7.某企業(yè)因股權(quán)分置改革代張某持有限售股10 000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)髽I(yè)無(wú)法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率25%，限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。

A，企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10 625元

B，張某應(yīng)按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

C，限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為張某的應(yīng)稅收入

D，張某應(yīng)按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅

　　2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一場(chǎng)《稅法》科目考試已落下帷幕，根據(jù)考生回憶的考試情況來(lái)看，整體難度較大，考點(diǎn)較偏。下午注會(huì)《稅法》到底考了哪些內(nèi)容？會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)考試真題及考點(diǎn)匯總，僅供參考！

2023注會(huì)稅法考試真題（8.25日）

　　根據(jù)考生反饋，8.25下午注會(huì)稅法考試真題整理如下：

　　一、【主觀題】某個(gè)人，有剛滿(mǎn)周歲兒子，上小學(xué)女兒，父母滿(mǎn)65，與別人開(kāi)立合伙企業(yè)，各占50%，按比例分配，然后收回投資20萬(wàn)，經(jīng)營(yíng)收入200成本120，問(wèn)：

　　1.收回投資需要計(jì)入經(jīng)營(yíng)所得嗎，不需要的話(huà)計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　2.應(yīng)繳納的經(jīng)營(yíng)所得稅是多少。

　　二、【主觀題】從商貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)鴨蛋200萬(wàn)，取得普通發(fā)票，其中50%對(duì)外直接批發(fā)，剩下50%加工，對(duì)外銷(xiāo)售，請(qǐng)問(wèn)對(duì)外直接批發(fā)的是不是不需要交增值稅呢，加工的50%需要交嗎，然后加工的50%可以按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

　　三、資源稅的計(jì)算問(wèn)答題

　　1.某煤場(chǎng)位于兩省交界處。本月銷(xiāo)售原煤20000噸，其中5000噸從衰竭礦里采，其余15000正常采，原煤每噸600的資源稅，問(wèn)原煤要交多少錢(qián)的資源稅？

　　2.用外購(gòu)的加上自己的原煤加工成洗原煤一共賣(mài)了500萬(wàn)，外購(gòu)成本200萬(wàn)。原煤3%稅率，洗選煤2%稅率。問(wèn)洗選煤要交多少資源稅。

　　3.生產(chǎn)2800噸固體廢物，自己留了或者是無(wú)害化處理了800噸，賣(mài)了1000噸。固體廢物每噸5塊錢(qián)資源稅。問(wèn)固體廢物要交多少錢(qián)資源。

　　四、個(gè)人所得稅：獨(dú)資企業(yè)，跟自己的企業(yè)借錢(qián)要不要交個(gè)稅。

單個(gè)科目篇幅過(guò)多，只展示部分內(nèi)容

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（題目來(lái)源考生回憶）

8.25日注會(huì)稅法考點(diǎn)復(fù)盤(pán)

　　2023注會(huì)稅法第一場(chǎng)考試考查了以下考點(diǎn)：

　　1、國(guó)際稅收

　　2、印花稅

　　3、環(huán)保稅

　　4、增值稅（含大量卷煙消費(fèi)稅計(jì)算）

　　5、企業(yè)所得稅（涉及會(huì)計(jì)調(diào)賬，要計(jì)算出正確的會(huì)計(jì)利潤(rùn)）

　　6、個(gè)人所得稅結(jié)合國(guó)際稅收一起考，算抵免限額

　　7、契稅

　　8、房產(chǎn)稅

　　9、企業(yè)安置殘疾員工增值稅優(yōu)惠政策，并計(jì)算

　　10、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　11、基礎(chǔ)性研究費(fèi)境外加計(jì)扣除問(wèn)題

　　12、合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，合資企業(yè)取得的投資收益算不算經(jīng)營(yíng)所得合并納稅

　　13、資源稅

　　14、農(nóng)產(chǎn)品增值稅

　　15、工資薪金認(rèn)證

　　16、勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣預(yù)繳

　　2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師各場(chǎng)次考試真題及答案整理：

　　1、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案解析（8.25日考生回憶版）

　　2、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及考點(diǎn)整理（8.25日考生回憶版）

　　3、2023年CPA經(jīng)濟(jì)法考試真題及答案整理（8.25考生回憶版）

在備考稅務(wù)師的時(shí)候，稅務(wù)師近年真題是大家必做的題目，那么，2022年稅務(wù)師考試真題有哪些呢？下面我們一起來(lái)看看吧！

2022年《稅法一》稅務(wù)師考試真題

1.下列屬于關(guān)稅的納稅人的是（）。

A.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人

B.出口貨物的收貨人

C.郵寄出境貨物的發(fā)貨人

D.郵寄進(jìn)境貨物的發(fā)貨人

【答案】C

【解析】關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物的收貨人（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）、出口貨物的發(fā)貨人（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）、進(jìn)出境物

品的所有人或者推定的所有人；一般情況下：

①對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；

②對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；

③對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）;

④以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

2.原油委托加工收回后移送加工成品油，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（）o

A.委托加工數(shù)量

B.收回?cái)?shù)量

C.生產(chǎn)數(shù)量

D.銷(xiāo)售數(shù)量

【答案】B

［解析1從量計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括：

①銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量（乂生產(chǎn)數(shù)量）O

②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

2022年《稅法一》稅務(wù)師考試真題考點(diǎn)：

主觀題考點(diǎn)

1、增值稅

(1)賓館生活服務(wù)類(lèi)行業(yè)加計(jì)抵減政策

(2)不動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算

(3)會(huì)議服務(wù)

(4)管理不善進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出

(5)增值稅抗艾滋病毒藥品的稅收優(yōu)惠

(6)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣

2、土地增值稅

(1)土地增值稅的扣除范圍

(2)清算后在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅的清算

(3)不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明利息支出的計(jì)算

3、消費(fèi)稅

(1)金銀首飾與非金銀首飾成套銷(xiāo)售消費(fèi)稅的計(jì)算

(2)自產(chǎn)卷煙用于抵償債務(wù)的消費(fèi)稅和增值稅的處理

(3)委托加工煙絲、收回后部分銷(xiāo)售、部分用于繼續(xù)加工卷煙

　　稅務(wù)師稅法一考試中，計(jì)算題是多數(shù)考生頭疼的問(wèn)題，只有掌握了不同題目的做法，才能舉一反三，提高做題正確率，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了歷年稅法一計(jì)算題，趕緊來(lái)看~

　　某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2019年第二季度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬(wàn)元，利息支出1600萬(wàn)元。

　　（2）轉(zhuǎn)讓債券，賣(mài)出價(jià)2200萬(wàn)元，該債券于2017年6月買(mǎi)入，買(mǎi)入價(jià)1400萬(wàn)元；該金融機(jī)構(gòu)2019年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬(wàn)元。2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬(wàn)元。

　?。?）為企業(yè)客戶(hù)提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬(wàn)元；代理發(fā)行國(guó)債取得手續(xù)費(fèi)收入67萬(wàn)元。

　?。?）承租居民賈某門(mén)市房作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價(jià)稅合計(jì)4.2萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)自動(dòng)存取款設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元、稅額13萬(wàn)元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。

　　上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題

　　1、業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

　　A.362.26

　　B.480.00

　　C.384.00

　　D.452.83

　　【考點(diǎn)】貸款服務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】D

　　【解題思路】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額，不扣減利息支出。業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000/（1+6%）×6%=452.83（萬(wàn)元）。

　　2、業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

　　A.35.09

　　B.40.75

　　C.43.20

　　D.124.53

　　【考點(diǎn)】金融商品轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】B

　　【解題思路】金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　本題第一季度的虧損可以在計(jì)算第二季度所得時(shí)減去，但2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬(wàn)元無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)到2019年；業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（2200-1400-80）/（1+6%）×6%=40.75（萬(wàn)元）。

　　3.業(yè)務(wù)（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

　　A.6.79

　　B.3.18

　　C.3.00

　　D.7.20

　　【考點(diǎn)】直接收費(fèi)金融服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　【答案】A

　　【解題思路】直接收費(fèi)金融服務(wù)，根據(jù)收取的手續(xù)費(fèi)全額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（萬(wàn)元）。

　　4.該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

　　A.486.54

　　B.487.17

　　C.477.72

　　D.487.35

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】B

　　【解題思路】銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=452.83+40.75+6.79=500.37（萬(wàn)元）；

　　支付季度租金取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.2/（1+5%）×5%+13=13.2（萬(wàn)元），

　　該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅=500.37-13.2=487.17（萬(wàn)元）。

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　　在追求稅務(wù)專(zhuān)業(yè)資格的道路上，注冊(cè)稅務(wù)師考試無(wú)疑是衡量專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能的重要標(biāo)尺。其中，稅法作為考試的核心內(nèi)容之一，其復(fù)雜性與實(shí)用性并存，要求考生不僅掌握扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，還需具備解決實(shí)際問(wèn)題的能力。為了幫助廣大考生更好地備考，模擬真題及詳細(xì)答案成為了不可或缺的復(fù)習(xí)資料。

　　稅法模擬真題的價(jià)值

　　稅法模擬真題緊密貼合考試大綱，通過(guò)模擬真實(shí)考試環(huán)境，讓考生提前感受考試氛圍，熟悉題型分布與難度。這些題目往往涵蓋了稅法領(lǐng)域的最新政策變動(dòng)、重點(diǎn)難點(diǎn)及高頻考點(diǎn)，是檢驗(yàn)考生學(xué)習(xí)成果、查漏補(bǔ)缺的有效工具。通過(guò)練習(xí)模擬真題，考生能夠加深對(duì)稅法條款的理解，提高解題速度和準(zhǔn)確率，為正式考試打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　獲取途徑：會(huì)計(jì)網(wǎng)稅務(wù)師欄目

　　對(duì)于渴望獲取注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法模擬真題及答案的考生而言，會(huì)計(jì)網(wǎng)稅務(wù)師欄目無(wú)疑是一個(gè)寶貴的資源平臺(tái)。在這里，考生不僅可以輕松找到最新的稅法模擬真題集，還能通過(guò)在線咨詢(xún)功能，直接向經(jīng)驗(yàn)豐富的老師請(qǐng)教。老師們不僅會(huì)提供詳盡的答案解析，幫助考生理解題目背后的邏輯與原理，還會(huì)根據(jù)考生的學(xué)習(xí)情況，推薦個(gè)性化的備考策略和學(xué)習(xí)資料。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　備考稅務(wù)師必備學(xué)習(xí)資料與輔導(dǎo)

　　除了模擬真題，會(huì)計(jì)網(wǎng)稅務(wù)師欄目還匯聚了豐富的備考資源，包括但不限于稅法教材精講視頻、歷年真題解析、考點(diǎn)歸納總結(jié)等。這些資料旨在全方位、多角度地幫助考生構(gòu)建知識(shí)體系，提升應(yīng)試能力。同時(shí)，欄目?jī)?nèi)的老師還提供考試輔導(dǎo)咨詢(xún)服務(wù)，針對(duì)考生的不同需求，提供一對(duì)一的備考指導(dǎo)，助力考生突破學(xué)習(xí)瓶頸，實(shí)現(xiàn)高效備考。

　　注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法模擬真題及答案的獲取與利用，是考生備考過(guò)程中不可或缺的一環(huán)。通過(guò)會(huì)計(jì)網(wǎng)稅務(wù)師欄目的支持，考生不僅能夠獲得高質(zhì)量的復(fù)習(xí)資料，還能享受到專(zhuān)業(yè)的備考指導(dǎo)，為順利通過(guò)考試、獲得稅務(wù)師證書(shū)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　稅務(wù)師考試作為財(cái)稅領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)資格認(rèn)證，對(duì)于想要在稅務(wù)領(lǐng)域深耕的專(zhuān)業(yè)人士來(lái)說(shuō)，是一道必經(jīng)的門(mén)檻。其中，稅法一是稅務(wù)師考試中的重要科目之一，它不僅涉及廣泛的稅法知識(shí)，還要求考生具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和實(shí)際操作能力。為了幫助廣大考生更好地備考稅法一，會(huì)計(jì)網(wǎng)特開(kāi)設(shè)了稅務(wù)師欄目，提供稅務(wù)師考試稅法一模擬真題等學(xué)習(xí)資源，助力考生高效備考。

　　稅法一模擬真題的重要性不言而喻。通過(guò)模擬真題的練習(xí)，考生可以熟悉考試題型和考試風(fēng)格，了解自己的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)習(xí)。此外，模擬真題還能幫助考生提高答題速度和準(zhǔn)確率，增強(qiáng)應(yīng)試能力。因此，會(huì)計(jì)網(wǎng)特別整理了一系列稅法一模擬真題，供考生下載練習(xí)。

　　在會(huì)計(jì)網(wǎng)的稅務(wù)師欄目，考生可以輕松獲取稅法一模擬真題。只需在線咨詢(xún)老師，即可索取最新的模擬真題資料。這些資料涵蓋了稅法一的所有重點(diǎn)和難點(diǎn)，是考生備考不可或缺的寶貴資源。同時(shí)，老師們還會(huì)根據(jù)考生的需求，提供專(zhuān)屬的稅務(wù)師考前沖刺詳細(xì)學(xué)習(xí)資料和考前輔導(dǎo)答疑服務(wù)。無(wú)論是對(duì)稅法基礎(chǔ)知識(shí)的梳理，還是對(duì)復(fù)雜問(wèn)題的解答，老師們都會(huì)耐心指導(dǎo)，確保每位考生都能得到充分的準(zhǔn)備。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　除了提供資料和輔導(dǎo)服務(wù)外，會(huì)計(jì)網(wǎng)的老師還會(huì)根據(jù)考生的學(xué)習(xí)進(jìn)度和理解程度，制定個(gè)性化的學(xué)習(xí)計(jì)劃。這些計(jì)劃旨在幫助考生合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間，有效利用每一分每一秒，確保在有限的時(shí)間內(nèi)掌握盡可能多的知識(shí)。

　　稅務(wù)師考試稅法一模擬真題是考生備考過(guò)程中的重要輔助工具。通過(guò)會(huì)計(jì)網(wǎng)提供的豐富資源和專(zhuān)業(yè)輔導(dǎo)，相信每位考生都能夠高效備考，順利通過(guò)稅務(wù)師考試，拿到稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)，開(kāi)啟職業(yè)生涯的新篇章。希望廣大考生能夠把握住今年的考試機(jī)會(huì)，勇往直前，實(shí)現(xiàn)自己的職業(yè)夢(mèng)想。

　　稅務(wù)師考試作為衡量稅務(wù)專(zhuān)業(yè)能力的重要考試之一，其難度和重要性不言而喻。稅法二作為稅務(wù)師考試的科目之一，涵蓋了眾多稅種的法律規(guī)范和實(shí)際操作，是考生們必須掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。本文將詳細(xì)介紹稅務(wù)師考試稅法二的真題及答案解析，并指導(dǎo)考生如何獲取這些寶貴資源，以便更好地備考。

　　稅法二真題的重要性

　　真題是了解考試趨勢(shì)和難度的窗口，通過(guò)分析歷年的稅法二真題，考生可以把握考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)習(xí)。真題解析則能夠幫助考生理解題目背后的邏輯和解題方法，提高解題效率和準(zhǔn)確率。

　　真題解析的內(nèi)容

　　1.題目分析：解析每道題目的考點(diǎn)，幫助考生明確考試重點(diǎn)。

　　2.解題思路：提供解題的步驟和方法，培養(yǎng)考生的邏輯思維。

　　3.答案詳解：詳細(xì)解釋每個(gè)選項(xiàng)的正確與否，以及正確答案的依據(jù)。

　　4.考點(diǎn)鏈接：將題目與教材中的知識(shí)點(diǎn)相鏈接，加深考生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解。

　　如何獲取真題及答案解析

　　考生們?nèi)绻胍@取稅務(wù)師考試稅法二的真題及答案解析，可以訪問(wèn)會(huì)計(jì)網(wǎng)的稅務(wù)師欄目。在這里，專(zhuān)業(yè)的老師會(huì)提供最新的真題資料和詳細(xì)的答案解析。此外，老師們還會(huì)根據(jù)考試大綱和歷年考試趨勢(shì)，為考生提供針對(duì)性的備考建議。

　　備考必備學(xué)習(xí)資料

　　除了真題及答案解析，老師們還準(zhǔn)備了一系列的備考資料，包括但不限于：

　　1.稅法二教材精講：深入講解教材中的每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，幫助考生構(gòu)建完整的知識(shí)體系。

　　2.模擬試題：提供模擬考試環(huán)境，讓考生在實(shí)戰(zhàn)中檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)成果。

　　3.歷年真題匯編：匯總歷年的真題，方便考生進(jìn)行系統(tǒng)性的復(fù)習(xí)。

　　4.考試技巧和策略：分享考試中的答題技巧和時(shí)間管理策略，提高考試效率。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　老師的支持與鼓勵(lì)

　　在備考過(guò)程中，老師們會(huì)全力支持同學(xué)們，不僅提供學(xué)習(xí)資料，還會(huì)解答考生在學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題。老師們希望通過(guò)專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)和幫助，讓每一位考生都能夠高效備考，把握住今年考試的機(jī)會(huì)。

　　結(jié)語(yǔ)

　　稅務(wù)師稅法二考試是一場(chǎng)考驗(yàn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和應(yīng)用能力的挑戰(zhàn)，但只要考生們能夠合理利用資源，有針對(duì)性地復(fù)習(xí)，就能夠順利通過(guò)考試。希望同學(xué)們能夠珍惜這次機(jī)會(huì)，通過(guò)自己的努力和老師們的幫助，順利通過(guò)稅務(wù)師稅法二考試，為自己的職業(yè)生涯添上濃墨重彩的一筆。

　　備考稅務(wù)師《稅法一》科目，看書(shū)與做題是不能剝離開(kāi)的，看書(shū)是一種對(duì)于知識(shí)的輸入，而做題是為了檢測(cè)我們對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握情況，是一種輸出。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的稅法一考試真題-多選題，趕快來(lái)看~

　　1.2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿(mǎn)足的條件有（）。

　　A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

　　B.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形

　　C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

　　D.6個(gè)月增量留抵稅額不低于100萬(wàn)

　　E.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)

　　【考點(diǎn)】退還增量留抵稅額相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ABCE

　　【解題思路】適用部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　?。?）增量留抵稅額大于零；

　?。?）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

　?。?）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

　?。?）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

　?。?）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

　　2.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品繳納行郵稅

　　B.購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅人

　　C.電子商務(wù)交易平臺(tái)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過(guò)單次交易限制，按照一般貿(mào)易方式全額征稅

　　E.物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

　　【考點(diǎn)】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定

　　【答案】BCE

　　【解題思路】選項(xiàng)A：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；

　　選項(xiàng)D：完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

　　3.2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價(jià)款300萬(wàn)元，自4月份起分三個(gè)月等額收回貨款。4月實(shí)際收到不含稅貨款80萬(wàn)元，5月實(shí)際收到不含稅貨款120萬(wàn)元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。

　　A.甲企業(yè)4月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元

　　B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開(kāi)具了發(fā)票，則3月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元

　　C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開(kāi)具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　D.甲企業(yè)5月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元

　　E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額和征收管理相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ABC

　　【解題思路】選項(xiàng)ADE：采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。故甲企業(yè)4月、5月消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為應(yīng)收的100萬(wàn)元，即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為約定收款的4月、5月、6月。

　　選項(xiàng)BC，全額開(kāi)具發(fā)票的，根據(jù)開(kāi)票金額計(jì)稅。

　　4.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

　　A.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天

　　B.視同銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，為無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑸榻鹑谏唐匪袡?quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　E.采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　【考點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【答案】BCD

　　【解題思路】選項(xiàng)A：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　選項(xiàng)E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

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　　稅務(wù)師《稅法一》考試是相對(duì)簡(jiǎn)單的科目，考生只要把握出題方向，并將相關(guān)知識(shí)點(diǎn)理解通透，即可提高考試通過(guò)率，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的《稅法一》歷年真題-單選題。

　　1.某網(wǎng)約車(chē)電商平臺(tái)為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網(wǎng)約車(chē)服務(wù)，開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票不含稅額5000萬(wàn)元，支付網(wǎng)約車(chē)司機(jī)服務(wù)費(fèi)3800萬(wàn)元。網(wǎng)約車(chē)服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，該電商平臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.33

　　C.250

　　D.150

　　【考點(diǎn)】公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】D

　　【解題思路】網(wǎng)約車(chē)服務(wù)屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅＝5000×3%＝150（萬(wàn)元）。

　　2.一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率計(jì)算繳納增值稅的是（）。

　　A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

　　C.建筑服務(wù)

　　D.文化體育服務(wù)

　　【考點(diǎn)】可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率的項(xiàng)目

　　【答案】B

　　【解題思路】選項(xiàng)ACD：可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　3.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019年12月銷(xiāo)售服務(wù)，開(kāi)具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)服務(wù)取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬(wàn)元，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為3萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅與用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

　　A.7.70

　　B.8.55

　　C.9.13

　　D.10.30

　　【考點(diǎn)】增值稅加計(jì)抵減稅額的計(jì)算

　　【答案】C

　　【解題思路】自2019年4月1至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額，其中當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%，本題購(gòu)進(jìn)服務(wù)，10%部分用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)，該部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　本期可加計(jì)抵減額＝3＋13×（1-10%）×10%＝4.17（萬(wàn)元）

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝25-13×（1-10%）-4.17＝9.13（萬(wàn)元）

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　　1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)注明本單位員工身份信息的鐵路車(chē)票，票價(jià)共計(jì)10萬(wàn)元；注明本單位員工身份信息的公路客票，票價(jià)共計(jì)3萬(wàn)元；道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計(jì)2萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

　　A.0.83

　　B.2.91

　　C.0.91

　　D.3.07

　　【考點(diǎn)】國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　【答案】B

　　【解題思路】自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　?。?）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；

　?。?）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；

　　該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10÷（1+9%）×9%+3÷（1+3%）×3%+2=2.91（萬(wàn)元）

　　2.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。

　　A.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　B.取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.轉(zhuǎn)2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

　　D.取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【考點(diǎn)】一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅規(guī)定

　　【答案】B

　　【解題思路】選項(xiàng)A：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

　　選項(xiàng)B：取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　選項(xiàng)C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，也可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額。

　　選項(xiàng)D：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019年12月銷(xiāo)售服務(wù)，開(kāi)具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)服務(wù)取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬(wàn)元，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為3萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅與用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

　　A.7.70

　　B.8.55

　　C.9.13

　　D.10.30

　　【考點(diǎn)】增值稅加計(jì)抵減稅額的計(jì)算

　　【答案】C

　　【解題思路】自2019年4月1至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額，其中當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%，本題購(gòu)進(jìn)服務(wù)，10%部分用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)，該部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　本期可加計(jì)抵減額＝3＋13×（1-10%）×10%＝4.17（萬(wàn)元）

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝25-13×（1-10%）-4.17＝9.13（萬(wàn)元）

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