2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一批次考試已圓滿(mǎn)結(jié)束,會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)考生當(dāng)天反饋的考點(diǎn),整理了《2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題回憶版(8月1日)》,供大家參考:
【單選題】企業(yè)自銷(xiāo)應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅,應(yīng)計(jì)入()。
A.稅金及附加
B.生產(chǎn)成本
C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.銷(xiāo)售費(fèi)用
【答案】A
解析:
(1)對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅
(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅:
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅
【單選題】甲企業(yè)的庫(kù)存商品采用售價(jià)金額法核算,2021年12月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本總額為200萬(wàn)元,售價(jià)總額為220萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的商品的進(jìn)價(jià)成本總額為150萬(wàn)元,售價(jià)總額為180萬(wàn)元,當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入總額為240萬(wàn)元,不考慮其他因素,2021年12月31日該公司結(jié)存商品的實(shí)際成本總額為()萬(wàn)元。
A.110
B.180
C.160
D.140
【答案】D
解析:商品進(jìn)銷(xiāo)差異率=(220-200+180-150)/(220+180)=12.5%;銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)際成本=240×(1-12.5%%)=210萬(wàn);結(jié)存商品實(shí)際成本=200+150-210=140萬(wàn)。
【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。
A.企業(yè)將租出的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算
B.國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地,不屬于投資性房地產(chǎn)
C.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算
D.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為固定資產(chǎn)核算
【答案】BC
解析:選項(xiàng)A,企業(yè)將租出的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算;選項(xiàng)BC,企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地,不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán),不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)D,工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
【判斷題】企業(yè)集團(tuán)既是會(huì)計(jì)主體又是法律主體()。
【答案】x
解析:企業(yè)集團(tuán)只能作為會(huì)計(jì)主體,但不能作為法律主體。會(huì)計(jì)主體,是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象,是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍。法律主體和會(huì)計(jì)主體并非是對(duì)等的概念,法律主體通常都可作為會(huì)計(jì)主體,但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。
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2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試已圓滿(mǎn)落幕,會(huì)計(jì)網(wǎng)結(jié)合當(dāng)天考情及考生反饋的考點(diǎn),整理了《2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題回憶版(8月2日)》,供大家參考:
【單選題】屬于投資性房地產(chǎn)的是()。
A.擁有自主經(jīng)營(yíng)的旅館
B.出租的機(jī)器設(shè)備
C.出租的辦公樓
D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤,企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館飯店,經(jīng)營(yíng)目的主要是通過(guò)提供服務(wù)賺取服務(wù)收入,不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)∶選項(xiàng)B錯(cuò)誤,投資性房地產(chǎn)指的是賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),不包括出租的機(jī)器設(shè)備;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。
【單選題】屬于內(nèi)部控制中內(nèi)部環(huán)境要素內(nèi)容的是()。
A.人力資源政策
B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
C.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
D.自我評(píng)價(jià)
【答案】A
【解析】?jī)?nèi)部環(huán)境,是指影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱(chēng),是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。主要包括∶治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策(選項(xiàng)A)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。
【單選題】企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),導(dǎo)致投資收益增加的是()。
A.被投資單位提取盈余公積
B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
C.收到被投資單位分配的股票股利
D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利
【答案】B
【解析】企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí):
借∶長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
貸∶投資收益
【單選題】企業(yè)核算銀行匯票存款時(shí),應(yīng)采用的會(huì)計(jì)科目是()。
A.其他貨幣資金
B.應(yīng)收賬款
C.應(yīng)收票據(jù)
D.庫(kù)存現(xiàn)金
【答案】A
【解析】其他貨幣資金主要包括∶銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款和外埠存款。企業(yè)為取得銀行匯票存入銀行的款項(xiàng),應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目進(jìn)行核算,所以選項(xiàng)A正確。
【判斷題】通過(guò)競(jìng)標(biāo)獲得一項(xiàng)咨詢(xún)合同,其為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入合同取得成本()。
【答案】x
【解析】通過(guò)競(jìng)標(biāo)獲得一項(xiàng)咨詢(xún)合同,其為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
【判斷題】盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)導(dǎo)致留存收益減少()。
【答案】√
【解析】留存收益包括∶盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本,會(huì)使盈余公積減少,實(shí)收資本(股本)增加,會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。
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2022年CPA考試在大家忐忑中終于開(kāi)考了,相信大家都想了解這次考試的真題。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場(chǎng)考試后反饋回憶的《會(huì)計(jì)》真題整理,答案并非官方答案,由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差,僅供同學(xué)們參考本場(chǎng)考試考核了哪些知識(shí)點(diǎn)。
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總(回憶版)
一、單選題
1.甲企業(yè)銷(xiāo)售乙餐廳的禮品券持禮品券的客戶(hù)可在指定餐廳用餐。禮品券向客戶(hù)提供了顯著低于餐飲正常售價(jià)的重大折扣(客戶(hù)支付100元購(gòu)買(mǎi)禮品券持禮品券能在餐廳享用售價(jià)為200元的餐飲)。甲企業(yè)在客戶(hù)有需求時(shí)才購(gòu)買(mǎi)禮品券。禮品券通過(guò)甲企業(yè)的網(wǎng)站銷(xiāo)售并且禮品券不可退回。甲企業(yè)與乙餐廳共同確定向客戶(hù)銷(xiāo)售禮品券的價(jià)格。禮品券出售后甲企業(yè)有權(quán)收取禮品券出售價(jià)格的30%的金額。甲企業(yè)不承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)因客戶(hù)在購(gòu)買(mǎi)時(shí)及時(shí)付款。甲企業(yè)協(xié)助客戶(hù)解決對(duì)餐飲的投訴并且有一項(xiàng)客戶(hù)滿(mǎn)意度計(jì)劃。但是由餐廳負(fù)責(zé)履行與禮品券相關(guān)的義務(wù)包括針對(duì)客戶(hù)不滿(mǎn)意服務(wù)的補(bǔ)救措施。下列項(xiàng)各項(xiàng)正確的是()。
A、甲企業(yè)是主要責(zé)任人
B、甲企業(yè)是代理人
C、甲企業(yè)按總額法確認(rèn)收入
D、乙餐廳應(yīng)按凈額法確認(rèn)收
【參考答案】B
2.2X22年2月19日甲公司向乙公司賒銷(xiāo)一批商品,該批商品成本4500萬(wàn)元,售價(jià)5000萬(wàn)元(不含增值稅)適用的增值稅稅率為13%。約定還款期限為5個(gè)月,至2X22年7月19日乙公司仍未還款。甲公司對(duì)該債權(quán)累計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備350萬(wàn)元。甲公司得知乙公司流動(dòng)資金不足款項(xiàng)很難按時(shí)收回為減少損失,甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,根據(jù)協(xié)議約定,乙公司以其他權(quán)益工具投資清償所欠甲公司債務(wù)。其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元(其中成本3500萬(wàn)元公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元)公允價(jià)值5000萬(wàn)元。當(dāng)日該筆債權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元,甲公司取得乙公司抵債資產(chǎn)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素下列說(shuō)法正確的是()。
A、該筆債務(wù)重組事項(xiàng)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬(wàn)元
B、乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬(wàn)元
C、該筆債務(wù)重組事項(xiàng)對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬(wàn)元
D、甲公司金融資產(chǎn)的入賬金額為5000萬(wàn)元
【參考答案】D
3.在母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司(境外經(jīng)營(yíng))凈投資的外幣長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目的情況下,不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)外幣報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。
A.歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示
B.外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司記賬本位幣反映的,在抵銷(xiāo)母子公司長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí),應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示
C.外幣貨幣性項(xiàng)目以子公司記賬本位幣反映的,在抵銷(xiāo)母子公司長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí),應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示
D.外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司以外的貨幣反映的,在抵銷(xiāo)母子公司長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí),應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示
【參考答案】A
4.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中,正確的是()。
A.企業(yè)低估資產(chǎn)或者收益,體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求
B.在符合重要性和成本效益原則前提下保證會(huì)計(jì)信息的完整性,體現(xiàn)了重要性要求
C.金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn),體現(xiàn)了可靠性要求
D.企業(yè)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策,體現(xiàn)了可比性要求
【參考答案】D
5.2x21年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
?。?)3月1日。因現(xiàn)金短缺。將賬面價(jià)值8萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工工資。當(dāng)日產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。
?。?)5月1日,以賬面價(jià)值400萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品抵債,向乙公司償還欠款500萬(wàn)元,當(dāng)日產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為450萬(wàn)元。
?。?)9月30日,購(gòu)入3萬(wàn)元食品作為國(guó)慶節(jié)福利發(fā)放給職工。不考慮其他因素。甲公司在編制2*21年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入是()
A.513萬(wàn)元 B.137 C.4505 D.10
【參考答案】D
6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
D.處置子公司部分股權(quán)但未喪失控制權(quán)的,并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置部分股權(quán)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)整計(jì)入權(quán)益
【參考答案】D
7.下列關(guān)于行政事業(yè)單位PPP項(xiàng)目合同會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是()
A.使用社會(huì)資本方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的PPP項(xiàng)目資產(chǎn),政府方無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B.使用政府方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的PPP項(xiàng)目資產(chǎn)政府方無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C.PPP項(xiàng)目資產(chǎn)正常使用中發(fā)生的日常維修等后續(xù)支出,政府方應(yīng)計(jì)入PP項(xiàng)目資產(chǎn)成本
D.社會(huì)資本方投資建造形成PPP項(xiàng)目資產(chǎn),政府方應(yīng)在資產(chǎn)驗(yàn)收合格交付使用時(shí)確認(rèn)為PPP項(xiàng)目資產(chǎn)
【參考答案】D
8.2x20年12月1日,甲公司與乙公司簽訂租售協(xié)議。甲公司從乙公司租入某寫(xiě)字樓的1至2層作為辦公用房。租賃協(xié)議約定。起租日為2x21年4月1日,到期日為2x26年12月31日,從起租日開(kāi)始計(jì)算租金。租金每月30萬(wàn)元;甲公司有2年的續(xù)租選擇權(quán)甲公司于2x21年1月1日進(jìn)駐該寫(xiě)字樓并開(kāi)始裝修。甲公司不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。不考慮其他因素,甲公司對(duì)該租賃業(yè)務(wù)確定的租賃期是()。
A.7.75年 B.8年 C.5.75年 D.6年
【參考答案】D
9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司期末外幣資產(chǎn)賬戶(hù)的外幣賬面價(jià)值折算為人民幣的表述中。正確的是()。
A.外幣合同資產(chǎn)按展資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率迸行折算
B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣債券投資匯兌差額計(jì)入其他綜合收益
C.持有的按攤余成本計(jì)量的外幣債券按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算
D.外幣預(yù)收賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算
【參考答案】C
10.下列有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中。正確的是()。
A.受托代的商品和受托代的商品款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)和負(fù)債分別列示
B.攤銷(xiāo)期不足1年的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)
C.同一客戶(hù)的多個(gè)合同產(chǎn)生的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)以?xún)纛~在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
D.預(yù)期持有超過(guò)1年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的股票投資,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目列示
【參考答案】D
二、多選題
1.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述中正確的有()。
A.無(wú)形資產(chǎn)不能采用類(lèi)似固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)
B.分類(lèi)為持有待售類(lèi)別的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)
C.無(wú)法可靠確定與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式的。應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法進(jìn)行捕銷(xiāo)
D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
【參考答案】BC
2.下列名項(xiàng)關(guān)于企業(yè)發(fā)生的與金融工具相關(guān)交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。
A.發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入權(quán)益
B.購(gòu)入股票并將其制定為以公分價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
C.購(gòu)入債券并按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
D.發(fā)行可轉(zhuǎn)債券發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入權(quán)益和負(fù)債
【參考答案】AD
三、計(jì)算題
1.合并財(cái)務(wù)報(bào)告:
資料一:非同控購(gòu)買(mǎi)日后第二年合并財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。
資料二:資產(chǎn)組減值,減值損失的分?jǐn)?,先分?jǐn)傊辽套u(yù),超過(guò)部分分?jǐn)傊罙BC三項(xiàng)資產(chǎn)。
2.收入+租賃:
資料一:收入:商品房銷(xiāo)售和精裝修兩份合同,是否進(jìn)行合同合并、識(shí)別履約義務(wù),收入確認(rèn)方法和時(shí)點(diǎn)。
資料二:租賃:文字描述說(shuō)明售后回租的會(huì)計(jì)處理,沒(méi)有提供現(xiàn)值系數(shù),其他資料說(shuō)明不考慮時(shí)間價(jià)值,所以不涉及計(jì)算。
3.政府補(bǔ)助(與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,考了一個(gè)完整的計(jì)算題);政府一共給了1600萬(wàn)的補(bǔ)助,1200補(bǔ)償大樓,400萬(wàn)補(bǔ)償無(wú)形資產(chǎn),大樓在建,無(wú)形資產(chǎn)在還在研發(fā),政府有約定,有個(gè)績(jī)效考核,考核通過(guò),就沒(méi)事,不通過(guò)要收回,當(dāng)年企業(yè)不確定能否通過(guò),下一年確定可以通過(guò),問(wèn)當(dāng)年和下年補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理,然后又過(guò)了兩年把大樓賣(mài)了,賬務(wù)處理
4.金融工具:
甲公司,甲公司的控股股東,還有外部的乙公司對(duì)甲公司增資,約定三年內(nèi)甲公司無(wú)法上市,甲公司或者甲公司的控股股東要回購(gòu)乙公司持有甲公司的股權(quán),按照回購(gòu)日甲公司股權(quán)公允價(jià)值和5000萬(wàn)增資,每年8%的利率單利的合計(jì),兩者熟高計(jì)量,問(wèn)對(duì)于甲公司和甲公司控股股東是金融負(fù)債還是權(quán)益工具,然后寫(xiě)分錄,資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,又簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,這個(gè)回購(gòu)協(xié)議解除,不用回購(gòu)了,問(wèn)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)整事項(xiàng)
5.合并財(cái)務(wù)報(bào)告
甲公司是一家制造業(yè)企業(yè),擁有兩家子公司乙和丙。
甲公司持有乙公司70%股份,持有丙公司60股份。
?。?)2019年1月1日,甲公司以3500萬(wàn)元,取得乙70%股權(quán)。
投資日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值4100萬(wàn)元(實(shí)收資本500,資本公積400,盈余公積200,未分配利潤(rùn)3000)。可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值4500萬(wàn)元。公允賬面差是一項(xiàng)無(wú)形
資產(chǎn)導(dǎo)致的,預(yù)計(jì)可以用8年。
19,20,21年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為:300,700,800萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
?。?)丙資產(chǎn)組中設(shè)備a賬面價(jià)值1200萬(wàn)元。
設(shè)備b賬面價(jià)值1800萬(wàn)元。
設(shè)備c賬面價(jià)值200萬(wàn)元。c設(shè)備未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不可得。公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額150萬(wàn)元。
甲公司以一定金額投資丙,有商譽(yù)。
不考慮所得稅等。
要求(1)編和乙的抵消分錄。
(2)計(jì)算資產(chǎn)組減值金額,和資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)減值金額。
6.合報(bào)+投資性房地產(chǎn)(三年的合并分錄)
四、綜合題
1.差錯(cuò)更正
6個(gè)資料分別進(jìn)行差錯(cuò)更正,編制正確的會(huì)計(jì)分錄,不需要編制更正分錄,只要求編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的分錄及計(jì)算每一項(xiàng)差錯(cuò)對(duì)凈利潤(rùn)的影響,包括:
①債務(wù)重組債務(wù)人的處理(多項(xiàng)資產(chǎn)抵債)
?、跈?quán)益法(投出非貨幣性資產(chǎn))
?、蹜?yīng)付職工薪酬(利潤(rùn)分享計(jì)劃)
?、芙鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移(擔(dān)保債權(quán))
⑤固定資產(chǎn)按照暫估入賬(實(shí)際成本,不影響已計(jì)提的折舊,竣工結(jié)算后3月分折舊金額的計(jì)算)
?、薹峭豢刂葡缕髽I(yè)合并(發(fā)行普通股方式的分錄,發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用沖資本公積,商譽(yù)計(jì)算)
?、呓灰仔越鹑谫Y產(chǎn)(傭金的處理)
2.存貨+固定資產(chǎn)+無(wú)形資產(chǎn)+合報(bào)
?、偻赓?gòu)存貨單位成本計(jì)算
?、谠诋a(chǎn)品轉(zhuǎn)產(chǎn)成品單位成本的計(jì)算
?、?020年12月的在建工程成本的計(jì)算(個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表及合并報(bào)表分別計(jì)算);無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo);逆流交易少數(shù)股東權(quán)益的計(jì)算和抵銷(xiāo)分錄。
④2021年9月在建工程完工,個(gè)報(bào)、合報(bào)中成本的計(jì)算
?、菰撛O(shè)備完工后,個(gè)報(bào)、合報(bào)中2021年折舊金額的計(jì)算
3.合報(bào)
購(gòu)買(mǎi)子公司,子公司還有一個(gè)子公司,合報(bào)的處理
甲發(fā)行5000萬(wàn)股(每股10元)取得乙公司股權(quán)(非同控),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值59000,含乙公司的丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值40000,乙非同控收購(gòu)丙100%股權(quán)形成的商譽(yù)是1000萬(wàn)元。
第一問(wèn),問(wèn)甲對(duì)乙增值時(shí)這個(gè)丙的1000的商譽(yù)應(yīng)該怎么處理,然后問(wèn)甲對(duì)乙增值時(shí)的商譽(yù)如何在乙丙之間分?jǐn)?,分?jǐn)偟慕痤~,然后編當(dāng)年年底的合并抵消分錄
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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束,相信大家都想了解這次考試的真題。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場(chǎng)考試后反饋回憶的《審計(jì)》真題整理,答案并非官方答案,由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差,僅供同學(xué)們參考本場(chǎng)考試考核了哪些知識(shí)點(diǎn)。
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總(回憶版)
一、單選題
1、貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)中,錯(cuò)誤的是()。
A貨幣單元抽樣樣本規(guī)模相較于傳統(tǒng)變量抽樣更小
B貨幣單元抽樣利用屬性抽樣原理的基礎(chǔ),易于使用
C貨幣單元抽樣無(wú)須通過(guò)分層減少變異性
D貨幣單元抽樣設(shè)計(jì)更容易,且可在獲得完整總體之前開(kāi)始選樣
【參考答案】A
【解析】如果預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在,樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小;當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí),所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加,樣本規(guī)??赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。
2、下列需要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的是()。
A審計(jì)抽樣中的可容忍錯(cuò)報(bào)
B在確定有多大錯(cuò)報(bào)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者做出的經(jīng)濟(jì)決策
C未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響
D明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的確定
【參考答案】A
【解析】A可容忍錯(cuò)報(bào)不得超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性,BC是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,D是明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。
涉及知識(shí)點(diǎn):
1、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念。
2、認(rèn)定;
3、確定重要性水平的考慮因素。
4、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和完整性。
5、集團(tuán)審計(jì)重要性;集團(tuán)審計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;集團(tuán)審計(jì)了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師;組成部分的重要性。
6、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
7、影響樣本規(guī)模的因素。
8、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。
9、貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)。
10、審計(jì)三方關(guān)系人。
11、函證的方式
二、多選題
1.以下哪些屬于審計(jì)三方關(guān)系人:
A業(yè)務(wù)委托人
B注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C被審計(jì)單位管理層
D財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者
【參考答案】ABCD
2、以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)說(shuō)法正確的有()
A適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性
B審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)充分性的不足
C審計(jì)證據(jù)的充分性不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的缺陷
D審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
【參考答案】ACD
涉及知識(shí)點(diǎn):
1、確定重要性水平需要考慮的因素(基準(zhǔn),百分比)。
2、控制測(cè)試的范圍。
3、函證。
4、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。
5、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層、管理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)。
7、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
8、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)。
三、簡(jiǎn)答題
簡(jiǎn)答題1:事務(wù)所對(duì)承接上市實(shí)體的合伙人兩年為周期查一次非上市實(shí)體的4年為周期查一次,事務(wù)所的規(guī)定是否恰當(dāng)。
【參考答案】恰當(dāng)。
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)控活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括從會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)完成的項(xiàng)目中周期性地選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行檢查。在每個(gè)周期內(nèi),對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人,至少選擇一項(xiàng)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行檢查。對(duì)承接上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)項(xiàng)目合伙人,檢查周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。
簡(jiǎn)答題2:甲公司是ABC事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù),XYZ公司是ABC事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,審計(jì)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表。
?。?)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2014年和2015年其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人,2016年-2018年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人,2019年和2020年不再擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,2021又加入該審計(jì)項(xiàng)目。
?。?)2021年借調(diào)XYZ事務(wù)所的實(shí)習(xí)生B參與存貨監(jiān)盤(pán),實(shí)習(xí)生B自2020年一直持有甲公司1000股股份。
?。?)2021年6月的投資關(guān)系使甲公司成為乙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè),項(xiàng)目合伙人C的姐姐在乙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。
(4)2020年該審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D,未參與2021年審計(jì),2022年1月加入甲公司擔(dān)任高級(jí)管理人員。
【參考答案】
(1)違反。擔(dān)任質(zhì)量復(fù)核人累計(jì)達(dá)到3年,冷卻期應(yīng)為連續(xù)3年,而A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在2019-2020年不再擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,21年仍在冷卻期,不能擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
?。?)違反。實(shí)習(xí)生參與存貨監(jiān)盤(pán),也屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員,不得在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。
?。?)違反。項(xiàng)目合伙人的其他近親屬,在審計(jì)客戶(hù)中擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān),可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
?。?)違反。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人,其離職加入甲公司擔(dān)任高級(jí)管理人員的時(shí)間,早于甲公司發(fā)布2021年已審財(cái)務(wù)報(bào)表之日,尚在“冷卻期”內(nèi),因此將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
涉及知識(shí)點(diǎn):
1、貨幣資金審計(jì)。
2、會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理。
3、獨(dú)立性。
4、審計(jì)工作底稿。
5、整合審計(jì)(內(nèi)部控制審計(jì))。
6、審計(jì)報(bào)告。
四、綜合題
資料四:
(1)利用專(zhuān)家實(shí)施分析程序,對(duì)于原始數(shù)據(jù),專(zhuān)家測(cè)一部分,注會(huì)測(cè)一部分,認(rèn)為完整準(zhǔn)確適當(dāng)。
?。?)認(rèn)為被審計(jì)單位存在提前確認(rèn)收入,從資產(chǎn)負(fù)債表前十日客戶(hù)簽收單查至明細(xì)賬,注冊(cè)會(huì)計(jì)師感到滿(mǎn)意。
【參考答案】
?。?)不恰當(dāng),需要評(píng)價(jià)專(zhuān)家使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性,完整性和準(zhǔn)確性。
?。?)不恰當(dāng),提前確認(rèn)收入,需查資產(chǎn)負(fù)債表日后的簽收單追查至明細(xì)賬,看有無(wú)提前確認(rèn)收入的情況。
資料五:
存在銷(xiāo)售人員挪用銷(xiāo)售款,管理層沒(méi)有實(shí)施恰當(dāng)應(yīng)對(duì)程序。跟管理層溝通后,認(rèn)為問(wèn)題不大,未再與治理層進(jìn)行溝通。
【參考答案】不恰當(dāng)。銷(xiāo)售人員挪用銷(xiāo)售款涉及舞弊,管理層卻沒(méi)有恰當(dāng)應(yīng)對(duì),應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通。
知識(shí)點(diǎn):
1.認(rèn)定:收入,成本,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,研發(fā)費(fèi)用,政府補(bǔ)助。
2.會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì))。
3.存貨監(jiān)盤(pán)。
4.關(guān)聯(lián)方審計(jì)。
5.收入的截止測(cè)試。
持續(xù)更新中~
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考后估分及對(duì)答案的交流,歡迎大家入群和小伙伴們溝通哦~
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束,以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場(chǎng)考試后反饋回憶的《稅法》真題整理,答案并非官方答案,由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差,僅供同學(xué)們參考本場(chǎng)考試考核了哪些知識(shí)點(diǎn)。
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總(回憶版)
一、單選題
1、下列與稿酬相關(guān)的個(gè)人所得稅,說(shuō)法正確的是()。
A同一作品在兩處以上出版的,應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納稿酬所得
B同一作品再版的,應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅
C同一作品出版,再連載的,應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納所得稅
D同一作品出版再加印的,應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅
【參考答案】B
2、已繳納出口關(guān)稅的貨物,因未轉(zhuǎn)運(yùn)出口,申請(qǐng)退關(guān)的,能退稅的最長(zhǎng)年限為()。
A自繳納關(guān)稅之日起的3年
B自繳納關(guān)稅之日起的1年
C.自繳納關(guān)稅之日起的5年
D自繳納關(guān)稅之日起的2年
【參考答案】B
【解析】有下列情形之一的,納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi),申請(qǐng)退還關(guān)稅:
已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物,因品質(zhì)或規(guī)格原因,原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的;
已征出口關(guān)稅的貨物,因品質(zhì)或規(guī)格原因,原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境,并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;
已征出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運(yùn)出口,申報(bào)退關(guān)的。
3、下列BEPS行動(dòng)計(jì)劃各項(xiàng)目中,屬于協(xié)調(diào)各國(guó)所得稅稅制類(lèi)別的是()。
A利息扣除
B無(wú)形資產(chǎn)
C多邊工具
D常設(shè)機(jī)構(gòu)
【參考答案】A
【解析】“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃”共五類(lèi)15項(xiàng),屬于“協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制”的行動(dòng)計(jì)劃包括4項(xiàng),包括混合錯(cuò)配、受控外國(guó)公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實(shí)踐。
4、下列與批發(fā)卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅說(shuō)法中,正確的是()。
A.總部機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)地點(diǎn)不同的,由分支機(jī)構(gòu)繳納
B.批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可以扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅
C批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅
D納稅地點(diǎn)為批發(fā)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地
【參考答案】D
【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人的納稅地點(diǎn):卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
5、下列增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的是()。
A以現(xiàn)金支付的方式保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)支付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給汽修廠
B按城市規(guī)劃部門(mén)的規(guī)定拆除違章建筑所耗用的建筑服務(wù)
C為了生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅貨物和免稅貨物而購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)設(shè)備
D因管理不善毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料相關(guān)的運(yùn)費(fèi)
【參考答案】C
6、下列有關(guān)增量留抵稅額,正確的是()。
A.增量留抵稅額為自從2019年3月起新增加的增量留抵稅額
B增量留抵稅額為自上一年度末起新增加的增量留抵稅額
C增量留抵稅額為自上一月起新增加的增量留抵稅額
D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額
【參考答案】A
7、下列環(huán)境保護(hù)征收管理的事項(xiàng)中,正確的是()。
A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)為稅務(wù)登記地
B.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)時(shí)間為排放污染物的次日
C環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按季度申報(bào)繳納
D稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定對(duì)污染物進(jìn)行監(jiān)控管理
【參考答案】C
【解析】選項(xiàng)A,納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
選項(xiàng)B,環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
選項(xiàng)D,環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理。
8、王某自2022年2月14日從4S店購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)小轎車(chē),含增值稅稅額為36.16萬(wàn)元,該類(lèi)轎車(chē)車(chē)船稅年稅額為720元,2022年王某應(yīng)繳納車(chē)船稅()。
A600元
B630元
C660元
D720元
【參考答案】C
【解析】購(gòu)置的新車(chē)船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額向納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)
應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(取月份)+1
王某應(yīng)繳納車(chē)船稅=720÷12×11=660元。
9、下列屬于國(guó)家征稅依據(jù)的是()。
A分配權(quán)力
B政治權(quán)力
C領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力
D財(cái)產(chǎn)權(quán)力
【參考答案】B
10、企業(yè)所得稅評(píng)價(jià)70分,未出現(xiàn)漏稅行為。該企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)為()。
A.M級(jí)
B.C級(jí)
C.B級(jí)
D.A級(jí)
【參考答案】A
二、多選題
1、下列屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍的有()。
A.煙塵
B.二氧化碳
C.一氧化碳
D.甲醛
【參考答案】ACD
【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。
三、計(jì)算題
1、資源稅:
資料一,銷(xiāo)售原煤300噸,單價(jià)是700元每噸,另外贈(zèng)送70噸原煤。
資料二,外購(gòu)原煤,銷(xiāo)售額30萬(wàn),自產(chǎn)原煤一起加工成洗選煤銷(xiāo)售,不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn),其中關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn),還有裝卸費(fèi)1萬(wàn),倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)1萬(wàn)。
資料三,因生產(chǎn)安全問(wèn)題抽用煤層氣,銷(xiāo)售額70萬(wàn)。
問(wèn)題:
(1)資料一需要繳納的資源稅是多少?(涉及的知識(shí)點(diǎn):自產(chǎn)的礦產(chǎn),用于贈(zèng)需要繳納資源稅)
(2)運(yùn)雜費(fèi)是否計(jì)入銷(xiāo)售額。(涉及的知識(shí)點(diǎn):相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)取得發(fā)票,可以扣除)
?。?)資料二需要繳納的資源稅是多少?(涉及的知識(shí)點(diǎn):外購(gòu)原礦混合加工為選礦的計(jì)算)
(4)資料三需要繳納的資源稅是多少?(涉及的知識(shí)點(diǎn):煤炭開(kāi)采企業(yè)為安全生產(chǎn)抽采煤層氣,免征資源稅)
2、個(gè)人所得稅
2021年,錢(qián)某家中獨(dú)子,父母80歲。
資料一:每個(gè)月工資24000元,三險(xiǎn)一金5000元。
資料二:父親名下有套房對(duì)外出租,一個(gè)月租金4500元,10月,父親去世。
資料三:對(duì)外咨詢(xún)?nèi)〉檬杖?0000元。
問(wèn)題:
?。?)10-12月房子納稅人應(yīng)該是誰(shuí),房子租金繳納個(gè)人所得稅多少?
?。?)房子一年繳納多少個(gè)人所得稅?
(3)咨詢(xún)服務(wù)代扣個(gè)人所得稅多少?
(4)錢(qián)某2021年綜合個(gè)人所得稅多少?
3、土地增值稅
xx企業(yè)取得土地使用權(quán)價(jià)款8000萬(wàn),閑置費(fèi)用xx萬(wàn),契稅稅率5%。
(1)開(kāi)發(fā)成本5000元。
?。?)開(kāi)發(fā)費(fèi)用利息支出1000萬(wàn),可以提供貸款憑證,扣除比例5%。
(3)相關(guān)稅金1250萬(wàn)
?。?)銷(xiāo)售80%,取得不含稅價(jià)款20000萬(wàn),已經(jīng)按照3%預(yù)繳稅款600萬(wàn)。剩下20%投資,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
問(wèn)題:
?。?)土地增值稅清算條件。
?。?)為取得土地使用權(quán)所支付金額的確定。
?。?)土地增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算。
?。?)土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的稅款加收滯納金規(guī)定。
4、國(guó)際稅收
甲境內(nèi)企業(yè)甲在境外A國(guó)設(shè)立全子公司乙,設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。
?。?)甲發(fā)生研發(fā)費(fèi)用3000萬(wàn),委托乙2000萬(wàn)。
?。?)甲向乙支付10萬(wàn)的租金,匯率6.5。
?。?)甲境內(nèi)應(yīng)納稅所得額3000萬(wàn)
?。?)分支機(jī)構(gòu)在A國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅250萬(wàn)
?。?)乙在A國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅,A國(guó)稅率25%
問(wèn)題:
?。?)委托境外研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定,計(jì)算甲委托已可以加計(jì)扣除的金額
(2)甲向乙支付的租金,是否需要備案
(3)境內(nèi)機(jī)構(gòu)代扣代繳企業(yè)所得稅解繳稅款期限。
(4)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。
四、綜合題
綜合題一(消費(fèi)稅+增值稅+小稅種)
市區(qū)的涂料生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)如下:
資料一:涂料生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷(xiāo)售一批涂料,價(jià)稅分離。向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售一批涂料,給的是價(jià)稅合計(jì)金額339萬(wàn)。
問(wèn)題:增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、消費(fèi)稅的計(jì)算
資料二:涂料生產(chǎn)企業(yè),向外關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)送一批涂料,最高價(jià)格110萬(wàn),平均價(jià)格100元。
問(wèn):計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。
資料三:企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)存款利息收入。
問(wèn):該存款利息是否需要繳納增值稅
資料四:某商場(chǎng)向企業(yè)銷(xiāo)售勞保產(chǎn)品,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
問(wèn)題:企業(yè)能否抵扣進(jìn)行稅額,商場(chǎng)銷(xiāo)售勞保產(chǎn)品能不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
資料五:甲委托其他企業(yè)加工,給了加工費(fèi)和料件費(fèi),委托方無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格
問(wèn)題:計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅
資料六:預(yù)收租金12萬(wàn)元,該房產(chǎn)為2015年購(gòu)入,采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。
問(wèn)題:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算
資料七:電子發(fā)票行程單6140元,燃油費(fèi)4000元。
問(wèn)題:計(jì)算進(jìn)行稅額。
資料八:農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)用地
問(wèn)題:是否需要增收契稅。
資料九:建筑噪音
問(wèn)題:需不需繳納環(huán)境保護(hù)稅
最后三小問(wèn)綜合性問(wèn)題:
問(wèn)題十:計(jì)算增值稅
問(wèn)題十一:自行申報(bào)的消費(fèi)稅
問(wèn)題十二:應(yīng)繳納的城建稅,教育費(fèi)及教育費(fèi)附加
綜合題二(企業(yè)所得稅+小稅種)
某高新技術(shù)企業(yè),自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)4380萬(wàn)。
1、資料一:新購(gòu)置地下商鋪,價(jià)款800萬(wàn),6月交付,7月取得權(quán)屬證書(shū)。沒(méi)有繳納房產(chǎn)稅和契稅。
2、資料二:購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)設(shè)備600萬(wàn)。
問(wèn)題:可以享受哪些稅收優(yōu)惠。
3、資料三:投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬(wàn)。
問(wèn)題:是否需要納稅調(diào)整。
4、資料四:成本費(fèi)用中工資薪金4000萬(wàn),職工福利費(fèi)570萬(wàn),教育經(jīng)費(fèi),工會(huì)經(jīng)費(fèi)800萬(wàn)。
問(wèn)題:三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。
5、資料五及問(wèn)題:混合型投資利息利息支出作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)該符合什么條件。
6、計(jì)算利潤(rùn)綜合,公允價(jià)值400,成本290,會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出342,問(wèn)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
7、廣告費(fèi)的納稅調(diào)整。
8、管理費(fèi)用中新工藝規(guī)程制定費(fèi)500萬(wàn),問(wèn)如何進(jìn)行納稅調(diào)整。
9、計(jì)算應(yīng)納稅額
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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束,從整體來(lái)說(shuō),今年《經(jīng)濟(jì)法》考試難度整體比較常規(guī),同學(xué)們普遍反映比較簡(jiǎn)單,題型題量和去年一樣,后三章考核偏多。2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總(回憶版)
一、單選題
1.直接定價(jià)方法發(fā)行
2.質(zhì)權(quán)
3.我國(guó)法律體系是制定法還是其他
4.合伙企業(yè)
5.合伙企業(yè)是否標(biāo)記合伙企業(yè)字樣
6.反壟斷法最直接保護(hù)的是什么
7.首次公開(kāi)發(fā)行股票,不能轉(zhuǎn)讓的時(shí)間條件
8.附條件的解釋
二、多選題
1.實(shí)踐合同,選項(xiàng):定金合同,保管合同,贈(zèng)與合同。
2.票據(jù)的職能
3.票據(jù)結(jié)算
4.票據(jù)的特征,選項(xiàng):債權(quán)證券,金錢(qián)證券,文義證券,設(shè)權(quán)證券。
5.合伙企業(yè)(特殊)
6.變更登記和更正登記
7.后三章(尤其是反壟斷法)進(jìn)行多題考察
三、案例分析題
1.物權(quán)法+合同法
甲公司生產(chǎn)快遞柜,乙公司購(gòu)買(mǎi)20套,甲定價(jià)50萬(wàn)元,4月20日乙回復(fù)希望降到40萬(wàn)元,違約金2萬(wàn)元,次日,甲同意。4.22合同蓋章。
甲原材料上漲,要求價(jià)款漲到50萬(wàn)元,乙難以接受。甲交付16套,乙不支付10萬(wàn)元,甲不交付剩余4套。
乙發(fā)現(xiàn)有一套快遞柜無(wú)法正常使用,讓甲維修,乙發(fā)生費(fèi)用800元。有2套有安全問(wèn)題,造成損失2.5萬(wàn)元。
抵押后,安裝了快遞柜。
問(wèn)題:
(1)合同的成立時(shí)間。先發(fā)要約,然后實(shí)質(zhì)性更改,次日對(duì)方通知同意并給合同,合同后一天簽訂完畢。
(2)定金的效力。40萬(wàn)的合同,15定金,問(wèn)有效定金是多少
?。?)合同的變更,出售方原材料成本上漲。在購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)付清全部?jī)r(jià)款后要漲價(jià)10萬(wàn)元,購(gòu)買(mǎi)方未同意,出售方扣留四臺(tái)設(shè)備。問(wèn)中止履行是否合理
?。?)質(zhì)量有問(wèn)題發(fā)生損失800,問(wèn)能否主張800元的賠償
?。?)貨物安全隱患造成損失2.5萬(wàn)元,約定違約金2萬(wàn)。問(wèn)能否主張上漲違約金
(6)將樓房抵押,問(wèn)抵押后增加的快遞柜能否及于抵押權(quán)中,并且能否一起于樓房進(jìn)行變價(jià)出售
相關(guān)考點(diǎn):
?。?)要約與承諾
?。?)買(mǎi)賣(mài)不破租賃
?。?)定金和違約金的適用規(guī)則
?。?)流押條款
(5)定金合同的生效時(shí)點(diǎn)
?。?)買(mǎi)賣(mài)合同
?。?)房屋租賃合同
(8)房地一體化原則
2.破產(chǎn)法
2021年6月5日,甲公司資產(chǎn)不足以清償乙公司到期且明顯缺乏清償能力,乙公司向人民法院提出破產(chǎn)申請(qǐng),甲公司以:已為乙公司的債務(wù)一一個(gè)廠房作為抵押為由認(rèn)為乙公司不能
提出破產(chǎn)申請(qǐng)。
7月14日,人民法院受理了破產(chǎn)申請(qǐng),并指定了管理人。之后發(fā)生的事項(xiàng)如下:
?。?)6.30日甲公司發(fā)放了管理人員上一年的績(jī)效獎(jiǎng)金。
?。?)某地市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在5.20日扣押了甲公司因?yàn)樗俗?cè)什么侵權(quán)的一批財(cái)產(chǎn),管理人員拿著破產(chǎn)受理書(shū)和指定管理人證明請(qǐng)求市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)解除措施。
?。?)2020年8月乙公司向丙公司借款200萬(wàn),期限1年償付本息,同時(shí)丙公司因購(gòu)買(mǎi)材料欠甲公司債務(wù),所以將這項(xiàng)債權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司,甲公司的管理人員主張抵消債務(wù)。
?。?)丙公司向丁公司借款,甲公司是連帶保證人。
問(wèn)題1,甲公司主張乙公司沒(méi)有破產(chǎn)申請(qǐng)權(quán)利是否成立
問(wèn)題2,管理人能否要求高級(jí)管理人員退回績(jī)效獎(jiǎng)金
問(wèn)題3,管理人員能否主張抵消
問(wèn)題4,丁公司能否向甲公司申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)
相關(guān)考點(diǎn):
?。?)別除權(quán)(有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)如何處理)
?。?)抵銷(xiāo)權(quán)(債務(wù)人的債務(wù)在破產(chǎn)申請(qǐng)受理后取得他人對(duì)債務(wù)人的債權(quán)不得抵銷(xiāo))
?。?)破產(chǎn)取回權(quán)(在途物資主張取回的情形),
?。?)破產(chǎn)撤銷(xiāo)權(quán)(個(gè)別清償如何處理),
?。?)破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)(申請(qǐng)破產(chǎn)后高管的績(jī)效如何申報(bào))
(6)破產(chǎn)清償?shù)捻樞?/p>
?。?)破產(chǎn)的確定條件
?。?)管理人權(quán)利
?。?)破產(chǎn)清算
3.票據(jù)法
一題是電子票據(jù)和支票,另一題是商業(yè)承兌匯票。但考點(diǎn)大部分都是常規(guī)考點(diǎn)。
相關(guān)考點(diǎn):
?。?)電子商業(yè)匯票
(2)票據(jù)未到期承兌人終止業(yè)務(wù)活動(dòng)可不可以行使追索
?。?)票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系的瑕疵
?。?)票據(jù)必要記載事項(xiàng)
?。?)協(xié)議約定禁止轉(zhuǎn)讓如何處理
?。?)票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系
4.公司法+證券法
聰慧老總6月3日再一次家庭聚會(huì)上透露他在考慮公司打算回購(gòu)股份的想法(表述不一定準(zhǔn)確大概是這個(gè)意思)并于6月7日晚上在董事會(huì)上通過(guò)了上述的提議,并交代公司董秘在明天8:00之前發(fā)布的公告。但由于工作疏忽,該公司董秘在6月8日8:03才擬好公告,并未發(fā)出。
由于該公司的員工以在打印機(jī)上正好看到了該文件,當(dāng)自己發(fā)朋友圈。其朋友丙看到該信息隨手將信息發(fā)到投資群內(nèi)。丁在群里看到信息問(wèn)丙信息是否可靠。丙回復(fù):乙在聰慧公司上班,估計(jì)信息是真實(shí)的。收到回復(fù)后,丁便用母親的帳號(hào)于6月8日中午12:00買(mǎi)入股票。
戊原本是該公司股東,在6月7日內(nèi)買(mǎi)入股票持股比例達(dá)到5%,又于6月8日陸續(xù)買(mǎi)入,在此期間買(mǎi)入獲利15萬(wàn)。
證監(jiān)會(huì)根據(jù)信息查詢(xún),對(duì)以上的行為進(jìn)行調(diào)查,并認(rèn)定的6月3號(hào)到6月18日為內(nèi)幕信息敏感期。
辛是公司持股1%以上的股東,在看到證監(jiān)會(huì)信息后,認(rèn)為戊違反規(guī)定,向公司董事會(huì)主張將其所得的1萬(wàn)獲利歸公司所有,一個(gè)月后,董事會(huì)并未回復(fù)。于是辛以個(gè)人名義將戊和董事會(huì)一并提交法院訴訟。
問(wèn):
(1)乙主張其本人無(wú)主觀意圖,該行為并不違法,是否成立?
(2)丙主張其未通過(guò)非法渠道獲得信息,是否成立?
?。?)丁主張其交易行為不違法,是否成立?
?。?)戊的行為違反那些規(guī)定?
?。?)辛主張戊的獲利歸公司所有,是否成立?
?。?)辛以個(gè)人名義訴訟,人民法院是否應(yīng)當(dāng)予以支持?
相關(guān)考點(diǎn):
?。?)內(nèi)幕交易的認(rèn)定
(2)一致行動(dòng)人(非公開(kāi)發(fā)行股票證券公司三個(gè)產(chǎn)品視為一個(gè)投資者)
?。?)重大資產(chǎn)重組的認(rèn)定和決議
(4)股東代表訴訟中股東的資格
?。?)公開(kāi)發(fā)行債券對(duì)普通投資者和專(zhuān)業(yè)投資者均可認(rèn)購(gòu)的條件
(6)短線(xiàn)交易
?。?)股東查閱權(quán)
(8)股東大會(huì)表決通過(guò)比例、
?。?)股東代表訴訟持股比例、
?。?0)上市公司股東查詢(xún)文件范圍
?。?1)公開(kāi)發(fā)行債券對(duì)普通投資者的36個(gè)月3期100億的條件
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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束,以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場(chǎng)考試后反饋回憶的《財(cái)務(wù)成本管理》真題整理,答案并非官方答案,由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差,僅供同學(xué)們參考本場(chǎng)考試考核了哪些知識(shí)點(diǎn)。2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總(回憶版)
27日上下午財(cái)管試卷總體來(lái)看,出題人偏愛(ài)后半本書(shū)——成本計(jì)算和管理會(huì)計(jì)部分,從成本計(jì)算到本量利,簡(jiǎn)化的經(jīng)濟(jì)增加值也有了身影。敲黑板?。?!往年的重點(diǎn)章節(jié)第2章居然沒(méi)有出一道大題,我們可以合理的猜測(cè),延期的試卷里可能要考一考前半本書(shū),比如第2章,第8章,第12章??陀^題依舊考核難度不大但范圍廣,甚至在我們不注意的地方出題——戰(zhàn)略地圖。
一、單選題
1.甲公司采用題機(jī)模式管理現(xiàn)金。現(xiàn)金余額最低為1000萬(wàn)元,現(xiàn)金返回線(xiàn)為5000萬(wàn)元。當(dāng)現(xiàn)金余額為8000萬(wàn)元時(shí),應(yīng)采取的措施是()。
A.不進(jìn)行證券買(mǎi)賣(mài)
B.買(mǎi)入證券3000萬(wàn)元
C.賣(mài)出證券3000萬(wàn)元
D.賣(mài)出證券5000萬(wàn)元
【參考答案】A
二、多選題
1.利用內(nèi)幕交易購(gòu)買(mǎi)股票獲得超額利潤(rùn),可能存在于以下哪些市場(chǎng)中()。
A.無(wú)效市場(chǎng)
B.半強(qiáng)式有效市場(chǎng)
C.強(qiáng)式有效市場(chǎng)
D.弱式有效市場(chǎng)
【參考答案】ABD
2.企業(yè)生產(chǎn)能力為10400件,單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)1.5小時(shí)/件,固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率1200元/小時(shí),企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量8000件,總工時(shí)10000小時(shí),實(shí)際支出固定制造費(fèi)用1900萬(wàn)元。下列正確的有()。
A.固定制造費(fèi)用成本差異不利影響460萬(wàn)元
B.固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異有利影響28萬(wàn)元
C.固定制造費(fèi)用能力差異不利影響432萬(wàn)元
D.固定制造費(fèi)用效率差異有利影響240萬(wàn)元
【參考答案】AC
3.下列屬于戰(zhàn)略地圖內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度的有()。
A.營(yíng)運(yùn)管理流程
B.法規(guī)和社會(huì)流程
C.顧客管理流程
D.創(chuàng)新管理流程
【參考答案】ABCD
4.運(yùn)用100萬(wàn)自有資金構(gòu)建投資組合,其中甲股票,乙股票各買(mǎi)50萬(wàn),甲乙股票相關(guān)系數(shù)0.2,無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率2%,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)8%,甲股票期望報(bào)酬率10%,乙股票期望報(bào)酬率18%,甲股票標(biāo)準(zhǔn)差12%,乙股票標(biāo)準(zhǔn)差20%,甲股票貝塔0.8,乙股票貝塔1.2,下列說(shuō)法中正確的是()。
A.組合β為1
B.組合的期望報(bào)酬率10%
C.組合的標(biāo)準(zhǔn)差16%
D.組合的期望報(bào)酬率14%
【參考答案】AD
5.下列各項(xiàng)屬于長(zhǎng)期借款保護(hù)性條款的有()。
A.限制高級(jí)管理人員薪金和獎(jiǎng)金總額
B.限制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模
C.限制投資短期無(wú)法回收投資的項(xiàng)目
D.限制發(fā)放股利和回購(gòu)股票
【參考答案】ABCD
客觀題相關(guān)知識(shí)點(diǎn)匯總(按章節(jié)順序排列):
1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
2.資本市場(chǎng)效率
3.證券市場(chǎng)線(xiàn)與資本市場(chǎng)線(xiàn)
4.無(wú)偏預(yù)期理論
5.計(jì)算證券組合的期望報(bào)酬率、必要報(bào)酬率、貝塔、標(biāo)準(zhǔn)差
6.年限不同互斥項(xiàng)目選擇
7.等額年金、永續(xù)凈現(xiàn)值、動(dòng)態(tài)回收期的比較
8.優(yōu)先股
9.期權(quán)的實(shí)值和虛值狀態(tài)
10.每股收益無(wú)差別點(diǎn)
11.權(quán)衡理論需要考慮的因素
12.長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款
13.現(xiàn)金管理—隨機(jī)模式
14.變動(dòng)成本差異分析
15.固定制造費(fèi)用三差異分析
16.作業(yè)成本法分配單位成本
17.品種級(jí)作業(yè)
18.延期變動(dòng)成本
19.短期經(jīng)營(yíng)決策虧損產(chǎn)品是否生產(chǎn)
20.現(xiàn)金預(yù)算
21.平衡計(jì)分卡內(nèi)部業(yè)務(wù)流程
22.戰(zhàn)略地圖
三、計(jì)算題
【上午場(chǎng)+下午場(chǎng)】
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)匯總(按章節(jié)順序排列):
1.新建項(xiàng)目現(xiàn)金流量計(jì)算凈現(xiàn)值
2.互斥方案選擇
3.風(fēng)險(xiǎn)中性原理計(jì)算期權(quán)價(jià)值,計(jì)算期權(quán)的到期日價(jià)值和凈損益
4.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)、發(fā)行優(yōu)先股和債券資本成本的比較
5.最佳現(xiàn)金持有量
6.各投資方案有效年利率的計(jì)算
7.約當(dāng)產(chǎn)量法(先進(jìn)先出)+逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法
8.交互分配法+平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法+約當(dāng)產(chǎn)量法(加權(quán)平均)
9.變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算比較差異,變動(dòng)成本法評(píng)價(jià)
10.簡(jiǎn)化的經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算,經(jīng)濟(jì)增加值的評(píng)價(jià),因素分析法
四、綜合題
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)匯總:
1.可比公司法計(jì)算資本成本
2.凈現(xiàn)值計(jì)算,關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)
3.固定制造費(fèi)用計(jì)算
4.變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算比較差異
5.變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)
6.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格
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2022年CPA戰(zhàn)略考試從整體來(lái)看,整體難度相對(duì)于去年而言可謂居高不下,甚至有過(guò)之而無(wú)不及。戰(zhàn)略再也不是公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理了,往屆考生打趣說(shuō)戰(zhàn)略背背就能過(guò)的好日子,也一去不復(fù)返了。
根據(jù)考生反饋,一些需要辨析的考客觀題的點(diǎn),今年放到了主觀題當(dāng)中考默寫(xiě),反而一些本來(lái)已經(jīng)背的滾瓜爛熟的考點(diǎn),放到了客觀題中去辨析。根據(jù)現(xiàn)已收集到的相關(guān)考題,戰(zhàn)略在本場(chǎng)考了兩套卷,兩套卷子難度相當(dāng),“數(shù)字化”竟成考點(diǎn)“紅人”。
本考季的戰(zhàn)略考試,也給大家釋放了一個(gè)信號(hào),要想過(guò),那得好好學(xué),一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打,打好基礎(chǔ),重視基礎(chǔ)內(nèi)容,重視框架層次。
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總(回憶版)
一、單選題
相關(guān)知識(shí)點(diǎn):
1.價(jià)值鏈分析
2.公司治理
3.波士頓矩陣
4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖法
5.swot分析
6.戰(zhàn)略鐘—混合戰(zhàn)略
7.藍(lán)海戰(zhàn)略基本法則
8.企業(yè)宗旨
9.戰(zhàn)略聯(lián)盟的動(dòng)因
10.數(shù)字化轉(zhuǎn)型
11.控制環(huán)境要素
12.新興市場(chǎng)企業(yè)戰(zhàn)略(抗衡者、防御者、擴(kuò)張者、躲閃者)
13.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)
14.與三大基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略匹配的人力資源獲取戰(zhàn)略
15.風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)需要考慮的要素
16.A-U創(chuàng)新生命周期
17.基準(zhǔn)分析
18.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略?xún)r(jià)值創(chuàng)造和增長(zhǎng)率矩陣
19.風(fēng)險(xiǎn)度量(在險(xiǎn)值)
二、多選題
相關(guān)知識(shí)點(diǎn):
1.公司治理內(nèi)部結(jié)構(gòu)模式(雙層董事會(huì))
2.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的考慮因素
三、簡(jiǎn)答題
1.教育機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型做直播
?。?)數(shù)字化技術(shù)對(duì)組織架構(gòu)的影響
?。?)數(shù)字化技術(shù)對(duì)經(jīng)營(yíng)模式的影響
?。?)數(shù)字化技術(shù)對(duì)生產(chǎn)和服務(wù)的影響
2.旅游公司
?。?)戰(zhàn)略聯(lián)盟形式和動(dòng)機(jī)
?。?)發(fā)展戰(zhàn)略途徑和動(dòng)機(jī)
3.火腿公司
?。?)三大公司治理問(wèn)題
?。?)18項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之——組織架構(gòu)、人力資源、社會(huì)責(zé)任
4.(1)消費(fèi)者市場(chǎng)細(xì)分
?。?)市場(chǎng)定位策略的優(yōu)勢(shì)
?。?)根據(jù)TQCF分析企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)(TCQF為2022年教材新增知識(shí)點(diǎn)——生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的競(jìng)爭(zhēng)重點(diǎn):交貨期、質(zhì)量、成本、制造柔性)
四、綜合題
?。?)基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略和適用條件
?。?)發(fā)展戰(zhàn)略
?。?)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)動(dòng)因
?。?)外部風(fēng)險(xiǎn)(是的,你沒(méi)看錯(cuò),是外部風(fēng)險(xiǎn):政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)和文化風(fēng)險(xiǎn))
?。?)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組合
此外,還有一套
一、簡(jiǎn)答題
1.(1)數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展歷程
?。?)數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域
2.(1)產(chǎn)品生命周期
(2)研發(fā)的定位
?。?)從研究與開(kāi)發(fā)角度分析產(chǎn)品生命周期各階段中的成功關(guān)鍵因素
3.(1)三大公司治理問(wèn)題
?。?)內(nèi)部控制缺陷
?。?)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
二、綜合題
(1)總體戰(zhàn)略的類(lèi)型,動(dòng)因
?。?)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的類(lèi)型
(3)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
?。?)數(shù)字化技術(shù)對(duì)產(chǎn)品服務(wù)的影響
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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束,相信有不少小伙伴想要了解這次考試的真題,為此,會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)前線(xiàn)考生的回憶,給大家整理匯總了2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科真題匯總(回憶版)。
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題回憶
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題回憶
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題回憶
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》真題回憶
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》真題回憶
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》真題回憶
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考試查分時(shí)間:預(yù)計(jì)在11月下旬
稅務(wù)師考試真題都是回憶版,這是由于真正的稅務(wù)師考試試題是不能夠帶出考場(chǎng)的,所以各大機(jī)構(gòu)都是根據(jù)考生的回憶進(jìn)行真題整理。
稅務(wù)師考試真題題型包括:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題、簡(jiǎn)答題和綜合分析題,各科有所不同,具體如下:
《稅法(一)》、《稅法(二)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的考試題型分為4類(lèi),分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算機(jī)題以及綜合分析題;
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考試題型分為4類(lèi),分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題以及綜合分析題;
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的考試題型分為3類(lèi),分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題及綜合分析題。
稅務(wù)師考試采取閉卷無(wú)紙化機(jī)考的形式進(jìn)行,即在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答題結(jié)果。機(jī)考系統(tǒng)支持5種輸入法,分別是微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、搜狗五筆輸入法。
根據(jù)歷年稅務(wù)師考試情況來(lái)看,《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》是公認(rèn)難度最高、最難考的科目,各科目難易程度排序依次為:財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)>涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)>涉稅服務(wù)相關(guān)法律>稅法二>稅法一。因此,考生在確定復(fù)習(xí)方向、制定學(xué)習(xí)計(jì)劃前,可根據(jù)稅務(wù)師各科目的難易程度、特點(diǎn)進(jìn)行搭配。
《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是公認(rèn)稅務(wù)師考試中難度最大的兩個(gè)科目,并且涉及的內(nèi)容范圍比較廣泛,因此建議各位考生可以把它們安排在最后報(bào)考,將所有的時(shí)間、精力集中于備考這兩個(gè)科目,學(xué)習(xí)效率無(wú)疑會(huì)有所提高。
剛剛!2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一場(chǎng)考試已結(jié)束!今年考到了哪些考點(diǎn)?想知道自己答對(duì)多少,能否上岸?會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家準(zhǔn)備了考試真題+考點(diǎn)匯總,快來(lái)一起估分對(duì)答案吧!
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計(jì)算分析題:
第一題:收入確認(rèn)和合同成立
收入確認(rèn)和合同成立的問(wèn)題,包括試用期和回購(gòu),讓考生判斷:試用期是否會(huì)影響的合同成立時(shí)間,以及收入確認(rèn)時(shí)間,并編制回購(gòu)相關(guān)的分錄。
?。}干信息:第一問(wèn)和第二問(wèn)是甲公司把他一個(gè)游戲賣(mài)給了一個(gè)客戶(hù),包括七天的試用期這七天之后客戶(hù)可以決定買(mǎi)還是不買(mǎi),甲公司也可以決定賣(mài)還是不賣(mài),讓判斷合同成立的時(shí)間和收入確認(rèn)的時(shí)間,并寫(xiě)一個(gè)分錄。第三問(wèn)是甲公司把他另外一個(gè)游戲相租給了一個(gè)客戶(hù)租金24萬(wàn),租3年,他的客戶(hù)要把這個(gè)游戲再賣(mài)給其他的消費(fèi)者,充值收入的40%再分回給甲公司,讓考生去判斷是按時(shí)點(diǎn)收入還是按時(shí)段確認(rèn)收入。第四問(wèn)說(shuō)乙公司把一個(gè)軟件賣(mài)給了他的客戶(hù),市場(chǎng)價(jià)240,他賣(mài)300,但在賣(mài)出去三個(gè)月之后,客戶(hù)有權(quán)要求乙公司把這個(gè)東西以275塊錢(qián)再回購(gòu)回去,讓考生判斷收入確認(rèn)方式并編制分錄)
第二題:長(zhǎng)期股權(quán)投資
一開(kāi)始投資公司買(mǎi)了被投資公司60%的股權(quán),寫(xiě)分錄;第二問(wèn)是另外一個(gè)股東增資,導(dǎo)致這個(gè)投資人的股權(quán)從60%變成了20%,寫(xiě)分錄;第三問(wèn)是被投資公司后來(lái)發(fā)了一個(gè)股權(quán)激勵(lì),導(dǎo)致一開(kāi)始那個(gè)投資公司占的份額從20%變成了19%,寫(xiě)分錄。
綜合題:
第一個(gè)是關(guān)于租賃的問(wèn)題。承租人一開(kāi)始租一個(gè)辦公大樓,簽了五年,有一個(gè)不可撤銷(xiāo)的租賃期是五年,然后在五年之后,他可以選擇你現(xiàn)有租金再租五年,或者是把這個(gè)東西買(mǎi)下來(lái)。一開(kāi)始他認(rèn)為自己不會(huì)買(mǎi)。判斷租賃期以及第一年承租的時(shí)候應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的金額,以及相關(guān)的分錄。
之后過(guò)了一年,這個(gè)承租人覺(jué)得他想買(mǎi),讓考生寫(xiě)他在買(mǎi)之前這個(gè)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)的折舊和買(mǎi)之后固定資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)的折舊。
最后一問(wèn),他把這個(gè)辦公大樓買(mǎi)下來(lái)之后,又做了二次裝修,然后去出租,要求:編制這個(gè)出租相關(guān)的分錄(這個(gè)裝修的資本化,以及相關(guān)的折舊,還有那個(gè)租金的收入)。
第二個(gè)是長(zhǎng)投合并。一開(kāi)始A買(mǎi)了子公司2%的股權(quán),確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。然后A又買(mǎi)了98%,就變成了全資子公司,讓考生寫(xiě)一開(kāi)始買(mǎi)這2%的分錄,以及變成98%之后他的這個(gè)轉(zhuǎn)換的分錄。
然后母子交易,涉及到母公司賣(mài)給了子公司一個(gè)固定資產(chǎn),子公司進(jìn)行自用,以及母公司找銀行借了一千萬(wàn)塊錢(qián)去建一個(gè)廠房,然后當(dāng)成對(duì)子公司的增資,要求編制調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。
還有一問(wèn),給出一個(gè)買(mǎi)這個(gè)子公司時(shí)候子公司的貨幣資金的賬面價(jià)值,要求計(jì)算子公司對(duì)合并現(xiàn)金流量表上面取得子公司的現(xiàn)金凈額的列報(bào)金額。
單個(gè)科目篇幅過(guò)多,只展示部分內(nèi)容
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(題目來(lái)源考生回憶)
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一、題型題量無(wú)變化
客觀題50分(單選13道×2分,多選12道×2分),主觀題50分(計(jì)算分析題2道×9分,綜合題2道×16分)。
二、答題界面改變
由左右欄變?yōu)樯舷聶凇?/p>
三、考點(diǎn)歸納
1.客觀題:多數(shù)考點(diǎn)比較常規(guī),但考查了反向購(gòu)買(mǎi);涉及今年新增內(nèi)容:會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。
2.主觀題:不涉及所得稅、不涉及調(diào)整事項(xiàng)。
?。?)計(jì)算分析題:
?、賯鶆?wù)重組+非貨幣性資產(chǎn)交換(存貨換專(zhuān)利權(quán),從換出和換入角度分析是否適用非貨交準(zhǔn)則)。
?、诠煞葜Ц叮杭瘓F(tuán)股份支付的會(huì)計(jì)處理,還考了放棄行權(quán)的會(huì)計(jì)處理。
?。?)綜合題:
?、偈杖?租賃:?jiǎn)雾?xiàng)履約義務(wù)的判斷(設(shè)備維修衣服,設(shè)備運(yùn)輸服務(wù)和組裝服務(wù))。
銷(xiāo)售合同涉及外幣折算,考查預(yù)付款是否產(chǎn)生匯兌損益;售后回租,賣(mài)了固定資產(chǎn)又租回來(lái),問(wèn)固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理,以及第二年年初又協(xié)商退租,問(wèn)退租的會(huì)計(jì)處理。
?、诮鹑诠ぞ?長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表:非同一控制下企業(yè)合并;先買(mǎi)5%股權(quán)的處理,然后增資到40%的處理。
3.新變內(nèi)容:客觀題考查會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。
注會(huì)考前錦囊(8.25日稅法)
針對(duì)注會(huì)8.25日下午場(chǎng)《稅法》考試,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了考前高分錦囊,必看:
重要提醒:考稅法一定要注意邏輯、注意散碎的坑點(diǎn),做題時(shí)多瞻前顧后,按照邏輯順序做題。
1.征稅范圍辨析
因?yàn)檎鞫惙秶几悴磺澹愀揪筒恢肋@個(gè)要不要交稅,要按照多少稅率交稅。就算此時(shí)熟記應(yīng)納稅額的計(jì)算公式那也是浪費(fèi)。
比如:
?。?)增值稅中各類(lèi)銷(xiāo)售行為是按照多少稅率來(lái)交稅,關(guān)鍵點(diǎn)在于清楚它的征稅范圍。
(2)個(gè)稅9種所得必須要做好分類(lèi),才能知道該查哪個(gè)表,該征多少稅。更不要說(shuō)小稅種了,大部分小稅種都考查的比較淺顯,不涉及復(fù)雜計(jì)算,但首先要知道到底要不要納稅。
會(huì)計(jì)網(wǎng)建議:
(1)大家做題時(shí)先進(jìn)行“征稅范圍辨析”,再做“稅收優(yōu)惠辨析”,然后是“確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”,最后再“套用公式計(jì)算”
(2)定位到相關(guān)考點(diǎn),再聯(lián)想到相關(guān)的優(yōu)惠政策、計(jì)算公式。比如出租房產(chǎn)免租期期間房產(chǎn)稅要出租人從價(jià)計(jì)征,其他期間從租計(jì)征。然后再注意從價(jià)計(jì)征的期間有多久,最后計(jì)算。
2.稅收優(yōu)惠辨析
第一步確定了征稅范圍,確定了哪個(gè)稅種,在此基礎(chǔ)上,就要考慮是否存在稅收優(yōu)惠了。同時(shí)要注意是免稅還是減稅,免稅的就不用再進(jìn)入下一步,減稅的還需再往下走。
注:一部分題目在前兩步時(shí)已經(jīng)能夠確定納稅為0了,也就無(wú)需再進(jìn)行計(jì)算了。
3.確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
要尤其重視增值稅、消費(fèi)稅、城土稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,以及企業(yè)所得稅的收入確定時(shí)間。和納稅基數(shù)的確定也有很大聯(lián)系。
4.套用公式計(jì)算
前三步都做到位了,就可以套用計(jì)算公式算稅額了,當(dāng)然有些稅率還是需要記憶,可以結(jié)合自己備考時(shí)整理的稅率表進(jìn)行梳理掌握。
四大稅種非常重要?。。”仨氁莆盏轿?,對(duì)于小稅種,考前再結(jié)合自己備考時(shí)梳理的相關(guān)總結(jié)表進(jìn)行記憶。
最后,祝我們今年都能逢考必過(guò),接下來(lái)還有考試場(chǎng)次的同學(xué),抓緊時(shí)間再多看幾個(gè)考點(diǎn),不到最后一刻都千萬(wàn)不能放棄!只要努力了、付出了,相信今年11月出成績(jī)的時(shí)候,我們都能取得一個(gè)好成績(jī),加油!
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師各場(chǎng)次考試真題及答案整理:
1、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案解析(8.25日考生回憶版)
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師首場(chǎng)考試已圓滿(mǎn)落幕,根據(jù)考生實(shí)際反饋,總體考查的內(nèi)容比較常規(guī)。今年考了哪些題?考點(diǎn)有哪些?下面就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起復(fù)盤(pán)下考試真題+答案解析,看看自己答對(duì)沒(méi)有?快來(lái)估分對(duì)答案吧!
CPA考試真題及答案解析(8.25日)
1.【單選題】會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)工單選題作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi)容的表述中,錯(cuò)誤的是()
A.會(huì)計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在適當(dāng)犧牲會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的前提下保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整
B.會(huì)計(jì)人員應(yīng)牢固樹(shù)立誠(chéng)信理念,學(xué)法知法守法,維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)聲譽(yù)
C.會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷適應(yīng)新形勢(shì)新要求,與時(shí)俱進(jìn)、銳意進(jìn)取
D.會(huì)計(jì)人員應(yīng)敢于斗爭(zhēng),自覺(jué)抵制會(huì)計(jì)造假行為,維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序
答案:A 解析:選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。
2.【單選題】甲公司2×18年10月購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn),其入賬價(jià)值為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2×19年12月31日甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試后計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元,計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和攤銷(xiāo)方法均不變。2×20年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬(wàn)元。不考慮其他因素,與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)對(duì)2×20年甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。
A.-196.05
B.-96.05
C.-175
D.-78.95
答案:C 解析:2019年末無(wú)形資產(chǎn)減值前賬面價(jià)值=600-600/6/12*15=475(萬(wàn)元);減值后賬面價(jià)值=475-100=375;2020年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額=375/(6*12-15)*12=93.75(萬(wàn)元);減值前賬面價(jià)值=375-93.75=281.25(萬(wàn)元);年末可收回金額200,2020年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=281.25-200=81.25(萬(wàn)元),2020年影響利潤(rùn)金額=-(攤銷(xiāo)93.75+減值81.25)=-175(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確。
3.【多選】乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關(guān)子公司經(jīng)各自董事會(huì)批準(zhǔn),于2x17年1月1日對(duì)甲公司以及相關(guān)子公司管理人員或員工進(jìn)行激勵(lì);(1)甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員;(2)丙公司按照上年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%分配給在職員工;(3)丁公司以自身普通股授予其管理人員;(4)甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給在職員工。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司及其相關(guān)子公司對(duì)其管理人員或員工進(jìn)行激勵(lì)的安排中,應(yīng)按股份支付會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()
A.甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給員工
B.丙公司按上年凈利潤(rùn)的5%分配給員工
C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員
D.丁公司以自身普通股授予其管理人員
答案:CD 解析:選項(xiàng)為職工薪酬準(zhǔn)則中的非貨幣性福利;選項(xiàng)B為職工薪酬準(zhǔn)則中的利潤(rùn)分享計(jì)劃。
【主觀題】先購(gòu)買(mǎi)5%其他權(quán)益工具,后用土地增值權(quán)又換取35%,合計(jì)共40%股權(quán),再購(gòu)買(mǎi)45%股權(quán)。乙向甲銷(xiāo)售產(chǎn)品100,甲出售50%,剩余350,計(jì)提跌價(jià)50。
本題目考察如下知識(shí)點(diǎn):
?。?)其他權(quán)益工具投資核算規(guī)則:期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益;股利收入計(jì)入投資收益;處置差額計(jì)入留存收益。
?。?)公允價(jià)值計(jì)量→長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法:原股權(quán)視同處置;長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=原股權(quán)公允價(jià)值+新支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值。
【主觀題】租賃
(1)判斷附有續(xù)租選擇權(quán)的租賃期
?。?)計(jì)算租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量金額,并編制會(huì)計(jì)分錄
(3)編制租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量相關(guān)的分錄
本題目考察如下知識(shí)點(diǎn):
?。?)租賃期判斷:若合理確定會(huì)行使續(xù)租選擇權(quán),則租賃期應(yīng)包含續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間。
?。?)租賃負(fù)債=尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值
?。?)租賃負(fù)債后續(xù)計(jì)量分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用
借:租賃負(fù)債——租賃付款額
貸:銀行存款
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(題目來(lái)源考生回憶)
注會(huì)考試考點(diǎn)復(fù)盤(pán)(8.25日)
1、長(zhǎng)投與所得稅,非貨幣性資產(chǎn)交換,股權(quán)激勵(lì),負(fù)債,合并報(bào)表,債務(wù)重組,政府補(bǔ)助,其他綜合收益。
2、股權(quán)激勵(lì)非貨幣性資產(chǎn)交換債務(wù)重組租賃(使用權(quán)資產(chǎn))收入(單項(xiàng)履約義務(wù)質(zhì)保銷(xiāo)售退回)長(zhǎng)投(5%-40%)合并報(bào)表
3、租賃,某一時(shí)點(diǎn)收入確認(rèn),長(zhǎng)投同控成本法
4、稀釋每股收益,租賃,收入,長(zhǎng)投,限制性股票
5、計(jì)算題考了收入、長(zhǎng)投+股份支付,大題是長(zhǎng)投+合并報(bào)表,租賃和折舊
6、合并報(bào)表里還有個(gè)專(zhuān)借款建造先購(gòu)買(mǎi)了2%然后購(gòu)買(mǎi)了98%。
7、政府補(bǔ)助凈額法/職業(yè)道德(公眾場(chǎng)合質(zhì)疑客戶(hù))/母公司免90%其他外部60%/Y材料生產(chǎn)加工X材料/調(diào)整資本公積
8、計(jì)算題考了收入、長(zhǎng)投+股份支付;大題是長(zhǎng)投+合并報(bào)表,租賃和折舊
9、收入考的游戲卡帶
考生回憶:第一場(chǎng)會(huì)計(jì)主觀題比較簡(jiǎn)單
計(jì)算1:收入,特許權(quán)使用
計(jì)算2:金融工具+股份支付(限制性股票)/債務(wù)重組
綜合1:金融工具轉(zhuǎn)長(zhǎng)投+合并報(bào)表
綜合2:租賃和折舊
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師各場(chǎng)次考試真題及答案整理:
1、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及考點(diǎn)整理(8.25日考生回憶版)
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一場(chǎng)《稅法》科目考試已落下帷幕,根據(jù)考生回憶的考試情況來(lái)看,整體難度較大,考點(diǎn)較偏。下午注會(huì)《稅法》到底考了哪些內(nèi)容?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)考試真題及考點(diǎn)匯總,僅供參考!
2023注會(huì)稅法考試真題(8.25日)
根據(jù)考生反饋,8.25下午注會(huì)稅法考試真題整理如下:
一、【主觀題】某個(gè)人,有剛滿(mǎn)周歲兒子,上小學(xué)女兒,父母滿(mǎn)65,與別人開(kāi)立合伙企業(yè),各占50%,按比例分配,然后收回投資20萬(wàn),經(jīng)營(yíng)收入200成本120,問(wèn):
1.收回投資需要計(jì)入經(jīng)營(yíng)所得嗎,不需要的話(huà)計(jì)算個(gè)人所得稅。
2.應(yīng)繳納的經(jīng)營(yíng)所得稅是多少。
二、【主觀題】從商貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)鴨蛋200萬(wàn),取得普通發(fā)票,其中50%對(duì)外直接批發(fā),剩下50%加工,對(duì)外銷(xiāo)售,請(qǐng)問(wèn)對(duì)外直接批發(fā)的是不是不需要交增值稅呢,加工的50%需要交嗎,然后加工的50%可以按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?
三、資源稅的計(jì)算問(wèn)答題
1.某煤場(chǎng)位于兩省交界處。本月銷(xiāo)售原煤20000噸,其中5000噸從衰竭礦里采,其余15000正常采,原煤每噸600的資源稅,問(wèn)原煤要交多少錢(qián)的資源稅?
2.用外購(gòu)的加上自己的原煤加工成洗原煤一共賣(mài)了500萬(wàn),外購(gòu)成本200萬(wàn)。原煤3%稅率,洗選煤2%稅率。問(wèn)洗選煤要交多少資源稅。
3.生產(chǎn)2800噸固體廢物,自己留了或者是無(wú)害化處理了800噸,賣(mài)了1000噸。固體廢物每噸5塊錢(qián)資源稅。問(wèn)固體廢物要交多少錢(qián)資源。
四、個(gè)人所得稅:獨(dú)資企業(yè),跟自己的企業(yè)借錢(qián)要不要交個(gè)稅。
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(題目來(lái)源考生回憶)
8.25日注會(huì)稅法考點(diǎn)復(fù)盤(pán)
2023注會(huì)稅法第一場(chǎng)考試考查了以下考點(diǎn):
1、國(guó)際稅收
2、印花稅
3、環(huán)保稅
4、增值稅(含大量卷煙消費(fèi)稅計(jì)算)
5、企業(yè)所得稅(涉及會(huì)計(jì)調(diào)賬,要計(jì)算出正確的會(huì)計(jì)利潤(rùn))
6、個(gè)人所得稅結(jié)合國(guó)際稅收一起考,算抵免限額
7、契稅
8、房產(chǎn)稅
9、企業(yè)安置殘疾員工增值稅優(yōu)惠政策,并計(jì)算
10、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
11、基礎(chǔ)性研究費(fèi)境外加計(jì)扣除問(wèn)題
12、合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得,合資企業(yè)取得的投資收益算不算經(jīng)營(yíng)所得合并納稅
13、資源稅
14、農(nóng)產(chǎn)品增值稅
15、工資薪金認(rèn)證
16、勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣預(yù)繳
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師各場(chǎng)次考試真題及答案整理:
1、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案解析(8.25日考生回憶版)
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師8月26日《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》(第一場(chǎng))考試已結(jié)束!根據(jù)考生反饋,今年審計(jì)考試考題篇,難度大;財(cái)管計(jì)算量正常,多選題個(gè)別難。會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了8.26日考試真題及考點(diǎn),快來(lái)一起看看到底考了哪些內(nèi)容吧?
注會(huì)考試真題回憶(8.26日)
1、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任溝通,招標(biāo)入圍的要溝通嗎?
2、擁有被審計(jì)單位重要子公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體的股票影響?yīng)毩⑿詥幔?/p>
3、9月a向c咨詢(xún),c是事務(wù)所技術(shù)部門(mén)員工,c丈夫10月加入被審單位,擁有被審單位2000股期權(quán)還沒(méi)到期行權(quán)。問(wèn)這個(gè)恰不恰當(dāng)?
4、高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)需項(xiàng)目質(zhì)量管理合伙人同意;高質(zhì)量連續(xù)審需要質(zhì)量合伙人授權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)管理合伙人同意;近三年有執(zhí)行不良記錄,滿(mǎn)足其他競(jìng)選合伙人條件,延遲一年競(jìng)選。這兩個(gè)恰不恰當(dāng)?
5、買(mǎi)15%股權(quán),但被投資方存在重大訴訟,約定如果訴訟贏了繼續(xù)買(mǎi)85%,如果輸了對(duì)方回購(gòu)原15%。這個(gè)15%在買(mǎi)入時(shí),題目作為其他權(quán)益工具投資,實(shí)際應(yīng)確認(rèn)為什么?
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CPA考試考點(diǎn)整理(8.26日)
CPA《審計(jì)》考情:
新變內(nèi)容:新變內(nèi)容第17章的會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)和第7章的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了重點(diǎn)考察,會(huì)計(jì)估計(jì)考核一道簡(jiǎn)答題。
具體考點(diǎn):
?。ㄒ唬┛陀^題
1.實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間考慮因素
2.確定控制測(cè)試性質(zhì)時(shí)考慮因素
3.衡量注會(huì)師職業(yè)判斷的指標(biāo)
4.信息技術(shù)和抽樣
5.系統(tǒng)抽樣的識(shí)別特征
6.實(shí)際執(zhí)行重要性的考慮因素
7.固有風(fēng)險(xiǎn)(23年新變)
8.前后任CPA溝通
9.持續(xù)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)報(bào)告
(二)簡(jiǎn)答題
1、函證
?。?)函證向海外財(cái)務(wù)部發(fā)函證
?。?)收到業(yè)務(wù)部的回函
(3)不向第三方函證
2、集團(tuán)審計(jì)
3、會(huì)計(jì)估計(jì)(23年新變)
4、存貨
(1)監(jiān)盤(pán)的范圍
(2)第三方保管存貨的處理
5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理
(1)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人責(zé)任
?。?)項(xiàng)目組外部復(fù)核
?。?)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核
6、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求
(1)經(jīng)濟(jì)利益
?。?)禁止的商業(yè)關(guān)系
?。?)冷卻期(2年關(guān)鍵合伙人+3年其他項(xiàng)目成員)
?。?)同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所提供非鑒證業(yè)務(wù)
?。ㄈ┚C合題
(1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表(涉及資本公積和少數(shù)股東權(quán)益)
?。?)固定產(chǎn)量按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷(xiāo)
?。?)股份支付(股權(quán)激勵(lì))
(4)折舊相關(guān)—固定資產(chǎn)更新改造過(guò)程
CPA《財(cái)管》考查了以下考點(diǎn):
1.客觀題:?jiǎn)芜x簡(jiǎn)單,多選個(gè)別難
2.主觀題:計(jì)算量正常,考試難度中規(guī)中矩
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
?。?)各種率和融資總需求
?。?)資本結(jié)構(gòu)每股收益無(wú)差別+可轉(zhuǎn)債籌資
?。?)短期經(jīng)營(yíng)決策
?。?)租賃與購(gòu)買(mǎi)方案決策(長(zhǎng)期租賃)
(6)產(chǎn)品成本計(jì)算(逐步結(jié)轉(zhuǎn)與作業(yè)成本)
CPA財(cái)管第二場(chǎng)考前必看
常規(guī)必考點(diǎn):
1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與預(yù)測(cè)
2、企業(yè)價(jià)值評(píng)估
3、投資項(xiàng)目決策
4、資本成本的計(jì)算
5、期權(quán)價(jià)值評(píng)估
6、產(chǎn)品成本計(jì)算
7、本量利分析
8、短期經(jīng)營(yíng)決策
新變考點(diǎn)也需看:
1、衍生工具
2、實(shí)物期權(quán)
3、永續(xù)債
4、彈性預(yù)算差異分析
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師各場(chǎng)次考試真題及答案整理:
1、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案解析(8.25日考生回憶版)
2、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及考點(diǎn)匯總(8.25考生回憶版)
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第二場(chǎng)考試已結(jié)束,根據(jù)考生最新反饋,今天上午的考試選擇題難度較大,綜合題難度相對(duì)小些。到底考了什么內(nèi)容?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了8.27日《會(huì)計(jì)》考試真題及考點(diǎn),來(lái)一起看看吧~
CPA會(huì)計(jì)第二場(chǎng)考試真題回憶
1.【選擇題】專(zhuān)利權(quán)年初原值200,預(yù)計(jì)殘值20,預(yù)計(jì)年限4年,6月30日,專(zhuān)利權(quán)市場(chǎng)發(fā)生變化,預(yù)計(jì)殘值40,預(yù)計(jì)攤銷(xiāo)年限1.5年。問(wèn)今年共攤銷(xiāo)多少?
2.【計(jì)算分析題】考的租賃使用權(quán)資產(chǎn)。承租人租賃三年,第一年按20萬(wàn),每年年末支付,但是第二年要有消費(fèi)者指數(shù)增加第一年收入3%,到第二年年末有終止租賃了,承租人賠付10萬(wàn)。租賃開(kāi)始日利率6%,第一年年末6.5%,讓算租金負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn),重新計(jì)量租金負(fù)債金額,并且使用權(quán)資產(chǎn)折舊。
3.【計(jì)算分析題】2200萬(wàn)買(mǎi)了新發(fā)行200萬(wàn)的股票,原有的股票是2000萬(wàn)股,占比25%,5000買(mǎi)的,讓算稀釋比例。
4.【主觀題】房地產(chǎn)企業(yè)用商品房出租,然后用這個(gè)出租的房子非貨幣性資產(chǎn)交換,交換過(guò)來(lái)的兩個(gè)土地使用權(quán)一個(gè)會(huì)計(jì)給攤銷(xiāo)年限錄錯(cuò)了,考差錯(cuò)更正。
5.【主觀題】非同控,乙公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)增資丙公司后持股60%,增資日專(zhuān)利權(quán)賬面余額2500,累計(jì)攤銷(xiāo)500,公允價(jià)值3000,乙公司增資前可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1500,問(wèn)購(gòu)買(mǎi)日乙公司合表上專(zhuān)利權(quán)的金額是多少,說(shuō)明理由。
6.【主觀題】存貨轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)成本模式;成本模式轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式(所得稅),會(huì)計(jì)政策變更處理;用該投資性房地產(chǎn)和銀行存款4000交換2處地使用權(quán)(30000+60000),30000的用于建造辦公樓60000用于建造商品房出售,問(wèn)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,理由,分錄;30000的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)年限應(yīng)該是70年,誤當(dāng)作40年,對(duì)公司來(lái)說(shuō)200萬(wàn)具有重大影響,問(wèn)如何處理,編制與更正相關(guān)的分錄。
7.【主觀題】一般借款借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)及理由,一般借款資本化的借款費(fèi)用金額,一筆一般借款建造廠房和生產(chǎn)線(xiàn),計(jì)算各固定資產(chǎn)入賬價(jià)值,折舊金額。
8.【主觀題】其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)長(zhǎng)投權(quán)益法,再轉(zhuǎn)成本法,個(gè)表分錄,合表重新計(jì)量,非同控8步法,付出無(wú)形資產(chǎn)取得長(zhǎng)投(非同控)
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?。}目來(lái)源考生回憶)
注會(huì)會(huì)計(jì)考點(diǎn)匯總(8.27日)
8月27日注會(huì)《會(huì)計(jì)》考試考點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)如下:
1.客觀題
?。?)最佳用途公允價(jià)值
?。?)中期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)
(3)土地增值稅
?。?)經(jīng)營(yíng)分部
(5)控制可變回報(bào)
?。?)辭退福利
?。?)租賃期開(kāi)始日
?。?)無(wú)形資產(chǎn)壽命的重新估計(jì)
?。?)政府會(huì)計(jì):捐贈(zèng)
(10)金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量影響應(yīng)披露
2.計(jì)算分析題
?。?)借款費(fèi)用資本化計(jì)算
(2)租賃:出租人的會(huì)計(jì)處理、與指數(shù)掛鉤的租賃付款額
3.綜合題
?。?)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè):投房成本轉(zhuǎn)公允+非貨幣性資產(chǎn)交換+差錯(cuò)更正
?。?)分步實(shí)現(xiàn)控制:其他權(quán)益工具投資→權(quán)益法→成本法
4.涉及新變
會(huì)計(jì)職業(yè)道德(多選題)
注會(huì)會(huì)計(jì)第二場(chǎng)考試題型
注:無(wú)題型題量變化
1、客觀題50分(單選題13道×2分,多選題12道×2分);
2、主觀題50分(計(jì)算分析題2道共18分,綜合題2道32分)。
注會(huì)會(huì)計(jì)考試難度(8.27日)
整體比較常規(guī),難度適中
1.客觀題:考察全面,文字題較多,題目靈活度較高,需要考生根據(jù)題干進(jìn)行適當(dāng)分析。
2.主觀題:不是大家平時(shí)準(zhǔn)備較多的重難點(diǎn),但考點(diǎn)基礎(chǔ),也是必須要掌握的考點(diǎn):借款費(fèi)用有一定計(jì)算量,但并不復(fù)雜;投資性房地產(chǎn)模式變更,比較基礎(chǔ)的考點(diǎn),近幾年不流行出現(xiàn)。
在主觀題,考生容易忽略;分步實(shí)現(xiàn)控制,案例背景不算復(fù)雜,整體難度不算太大。
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師各場(chǎng)次考試真題及答案整理:
1、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案解析(8.25日考生回憶版)
2、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及考點(diǎn)匯總(8.25考生回憶版)
3、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及考點(diǎn)整理(8.25日考生回憶版)
4、2023年CPA經(jīng)濟(jì)法考試真題及答案整理(8.25考生回憶版)
5、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及考點(diǎn)整理(8.26日考生回憶版)
隨著8月27日注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》第二場(chǎng)考試的結(jié)束,2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已圓滿(mǎn)落下帷幕!會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了最新考試真題及答案,僅供各位考生參考!
1.【單選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人表述符合稅法規(guī)定的是()。
A.辦公樓抵押的納稅義務(wù)人為辦公樓抵押權(quán)人
B.廠房出租免租期間納稅義務(wù)人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人
C.廠房融資租賃的納稅義務(wù)人為出租人
D.商鋪出典納稅義務(wù)人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人
答案:B 解析:本題考察房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)A:辦公樓抵押的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為辦公樓的所有人;選項(xiàng)C:廠房融資租賃的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為承租人;選項(xiàng)D:房屋產(chǎn)權(quán)出典的,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為承典人。
2.【單選題】甲公司2020年5月以500萬(wàn)元直接投資乙公司,占有乙公司15%股權(quán),2022年乙公司因故被清算,清算前賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)400萬(wàn)元,甲公司分得600萬(wàn)元,甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為()。
A.100萬(wàn)元
B.60萬(wàn)元
C.600萬(wàn)元
D.40萬(wàn)元
答案:D 解析:本題考察企業(yè)清算投資轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過(guò)或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓所得=600-500-400×15%=40(萬(wàn)元)。
3.下列稅法要素中能區(qū)別一種稅和另一種稅的基本要素是()。
A.計(jì)稅依據(jù)
B.納稅地點(diǎn)
C.征稅對(duì)象
D.納稅環(huán)節(jié)
答案:C 本題考察稅法要素。征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
4.【單選題】乙甲公司于2×22年8月15日與乙公司簽訂租賃合同,甲公司當(dāng)日即從乙公司廠區(qū)取走該設(shè)備,并且運(yùn)輸該設(shè)備,于2×22年9月1日到達(dá)甲公司廠區(qū),經(jīng)過(guò)必要的安裝和調(diào)試后,于2×22年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),乙公司在租賃合同中同意給予甲公司一段時(shí)間的免租期,從2×22年10月15日起開(kāi)始計(jì)算租金,甲公司租入該設(shè)備的租賃期開(kāi)始日是()。
A.2×22年8月15日
B.2×22年10月15日
C.2×22年10月1日
D.2×22年9月1日
答案:A 解析:租賃期開(kāi)始日,是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。如果承租人在租賃協(xié)議約定的起租日或租金起付日之前,已獲得對(duì)租賃資產(chǎn)使用權(quán)的控制,則表明租賃期已經(jīng)開(kāi)始。租賃協(xié)議中對(duì)起租日或租金支付時(shí)間的約定,并不影響租賃期開(kāi)始日的判斷。因此本題租賃期開(kāi)始日為2×22年8月15日,選項(xiàng)A正確。
5.【單選題】甲公司自行建造一個(gè)礦井于2×23年末完工并辦理竣工決算手續(xù),累計(jì)發(fā)生的支出包括:(1)消耗材料支出5000萬(wàn)元;(2)外包第三方乙公司進(jìn)行建筑施工,合同價(jià)款為3000萬(wàn)元,已支付給乙公司2500萬(wàn)元;(3)建造期間發(fā)生工程物料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)盤(pán)虧100萬(wàn)元;此外甲公司預(yù)計(jì)采礦結(jié)束的需進(jìn)行環(huán)境恢復(fù)預(yù)計(jì)發(fā)生的支出現(xiàn)值為200萬(wàn)元。2×23年末甲公司上述礦井的成本為()。
A.7700萬(wàn)元
B.8200萬(wàn)元
C.8300萬(wàn)元
D.7500萬(wàn)元
答案:C 解析:2×23年末甲公司上述礦井的成本=5000+3000+100+200=8300(萬(wàn)元)。
6.【多選題】關(guān)下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德范疇的有()。
A.監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支,保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全
B.嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,抵制會(huì)計(jì)造假
C.持續(xù)提升會(huì)計(jì)能力,提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量
D.嚴(yán)于律己,維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)與會(huì)計(jì)聲譽(yù)
答案:BCD 解析:會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的范疇包含以下內(nèi)容:(1)學(xué)法知法守法,公私分明、克己奉公,樹(shù)立良好職業(yè)形象,維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)聲譽(yù)。(2)勤勉盡責(zé),愛(ài)崗敬業(yè),忠于職守、敢于斗爭(zhēng),自覺(jué)抵制會(huì)計(jì)造假行為,維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序。(3)始終秉持專(zhuān)業(yè)精神,勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取,持續(xù)提升會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力。選項(xiàng)B、C和D均正確。
單個(gè)科目篇幅過(guò)多,只展示部分內(nèi)容
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(題目來(lái)源考生回憶)
2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已結(jié)束,新一年度的中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試即將來(lái)臨,在備考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師時(shí),練習(xí)習(xí)題很重要,小編整理了幾道中級(jí)經(jīng)濟(jì)工商管理的習(xí)題,快來(lái)一起完成一下吧。
1、股份有限公司的股東以其()為限,對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任。
A、個(gè)人資產(chǎn)
B、認(rèn)購(gòu)的股份
C、家庭資產(chǎn)
D、實(shí)繳的出資額
答案:B
2、某企業(yè)充分調(diào)動(dòng)高層管理人員的積極性和創(chuàng)造性由高層管理人員集體進(jìn)行戰(zhàn)略制定和決策。而后逐步實(shí)施總經(jīng)理的工作,重點(diǎn)是協(xié)調(diào)高層管理人員,使其達(dá)成一致。該企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施模式是()模式。
A、合作型
B、指揮型
C、文化型
D、增長(zhǎng)型
答案:A
3、某技術(shù)項(xiàng)目預(yù)期收益高開(kāi)發(fā)成功率高,根據(jù)項(xiàng)目地圖法。該項(xiàng)目屬于()類(lèi)型項(xiàng)目。
A、白象
B、珍珠
C、牡蠣
D、面包和黃油
答案:B
4、某企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)環(huán)境分析發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的油漆業(yè)務(wù)市場(chǎng)機(jī)會(huì)低,面臨的威脅低,該企業(yè)的油漆業(yè)務(wù)屬于威脅—機(jī)會(huì)矩陣圖中的()。
A、成熟業(yè)務(wù)
B、冒險(xiǎn)業(yè)務(wù)
C、理想業(yè)務(wù)
D、困難業(yè)務(wù)
答案:A
5、成品返修率屬于()。
A、產(chǎn)品產(chǎn)量指標(biāo)
B、產(chǎn)品產(chǎn)值指標(biāo)
C、產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)
D、產(chǎn)品品種指標(biāo)
答案:C
6、某企業(yè)高薪聘請(qǐng)頂尖專(zhuān)家組建研發(fā)部門(mén)專(zhuān)門(mén)攻克充電技術(shù),從技術(shù)來(lái)源的角度看該企業(yè)的這種技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略屬于()。
A、切入型戰(zhàn)略
B、合作創(chuàng)新戰(zhàn)略
C、技術(shù)跟隨戰(zhàn)略
D、自主創(chuàng)新戰(zhàn)略
答案:D
7、企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)展示商品圖像提供商品信息查詢(xún)來(lái)實(shí)現(xiàn)供需互動(dòng)與雙向溝通。這體現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)的()
A、多維性
B、交互性
C、經(jīng)濟(jì)性
D、整合性
答案:B
7、企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)展示商品圖像提供商品信息查詢(xún)來(lái)實(shí)現(xiàn)供需互動(dòng)與雙向溝通。這體現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)的()
A、多維性
B、交互性
C、經(jīng)濟(jì)性
D、整合性
答案:B
8、某企業(yè)決定采用網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)間接調(diào)研方法進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查可以采用的方法是()。
A、網(wǎng)上觀察法
B、搜索引擎法
C、網(wǎng)上實(shí)驗(yàn)法
D、在線(xiàn)問(wèn)卷法
答案:B
9、某企業(yè)大力推廣“雙創(chuàng)”,允許員工兩年內(nèi)離開(kāi)本崗位。從事自己感興趣的創(chuàng)新工作。企業(yè)為員工提供資金設(shè)備等這種技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)部組織模式屬于()。
A、企業(yè)技術(shù)中心
B、新事業(yè)發(fā)展部
C、內(nèi)企業(yè)
D、技術(shù)創(chuàng)新小組
答案:C
10、黨的十九大報(bào)告提出的技術(shù)創(chuàng)新體系的主體是()。
A、社會(huì)
B、政府
C、企業(yè)
D、市場(chǎng)
答案:C
11、根據(jù)物料在生產(chǎn)工藝過(guò)程中的流動(dòng)特點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)物流可以分為()。
A、工廠間物流和工序間物流
B、單件生產(chǎn)物流和成批生產(chǎn)物流
C、連續(xù)型生產(chǎn)物流和離散型生產(chǎn)物流
D、大量生產(chǎn)物流和單件生產(chǎn)物流
答案:C
12、電子商務(wù)的本質(zhì)是()。
A、商務(wù)的全球化
B、商務(wù)的自動(dòng)化
C、商務(wù)的一體化
D、商務(wù)的電子化
答案:D
13、電子商務(wù)的“四流”中具有雙向傳遞特點(diǎn)的是()。
A、信息流
B、資金流
C、商流
D、物流
答案:A
14、根據(jù)我國(guó)公司法,關(guān)于股份有限公司發(fā)起人的說(shuō)法,正確的是()。
A、發(fā)起人須半數(shù)以上,在中國(guó)境內(nèi)有住所
B、公司不能設(shè)立時(shí)發(fā)起人對(duì)設(shè)立行為所產(chǎn)生的債務(wù)負(fù)有限責(zé)任
C、發(fā)起人不能是法人
D、發(fā)起人持有的本公司股份自公司成立之日起三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
答案:A
15、下列人力資源需求預(yù)測(cè)方法中能夠避免參加預(yù)測(cè)的專(zhuān)家因身體地位的差別,人際關(guān)系及群體壓力等因素對(duì)意見(jiàn)表達(dá)的影響的定性方法是()。
A、德?tīng)柗品?/p>
B、一元回歸分析法
C、人員核查法
D、轉(zhuǎn)換比率分析法
答案:A
2024年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)管真題回憶版已出,小編為大家總結(jié)了9月7日第一批次的財(cái)管綜合題,感興趣的同學(xué)可以嘗試做著試試看哦!
甲公司是一家上市公司,企業(yè)所得稅稅率為25%。為增加產(chǎn)能,公司計(jì)劃于2024年年初購(gòu)置新設(shè)備。有關(guān)資料如下:
資料一:有關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。
資料二:對(duì)于新設(shè)備投資,公司要求的最低收益率為10%,公司提出如下兩個(gè)方案。
方案A:從國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備,購(gòu)置成本為6000萬(wàn)元,分別于2024年年初和2025年年初各支付3000萬(wàn)元,新設(shè)備于2024年年初購(gòu)入后可立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為8年。新設(shè)備開(kāi)始投入使用時(shí)需墊支營(yíng)運(yùn)資金600萬(wàn)元,在設(shè)備使用期滿(mǎn)時(shí)收回。新設(shè)備投入使用后每年帶來(lái)營(yíng)業(yè)收入為2500萬(wàn)元,每年發(fā)生付現(xiàn)成本為1000萬(wàn)元。新設(shè)備采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為400萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定保持一致。
方案B:從國(guó)外購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備,預(yù)計(jì)使用年限為6年。經(jīng)測(cè)算,方案B的凈現(xiàn)值為680萬(wàn)元。
資料三:為滿(mǎn)足購(gòu)置新設(shè)備的資金需求,有兩種籌資方式可選擇,假設(shè)均無(wú)籌資費(fèi)用。一是向銀行借款,期限為10年,年利率為8%,每年年末付息一次,到期一次還本。二是發(fā)行普通股,每股發(fā)行價(jià)為10元,公司于2023年年末發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.6元(Do),預(yù)計(jì)股利年增長(zhǎng)率為4%。
要求:
(1)計(jì)算A方案如下指標(biāo):①年折舊額;②原始投資額。
(2)計(jì)算A方案如下指標(biāo):①第0年(投資起點(diǎn))的現(xiàn)金凈流量;②第2~7年每年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量;③第8年的現(xiàn)金凈流量。
(3)計(jì)算A方案的如下指標(biāo):①凈現(xiàn)值;②年金凈流量;③靜態(tài)回收期。
(4)判斷甲公司應(yīng)采用A方案還是B方案,并說(shuō)明理由。
(5) 計(jì)算兩種籌資方案的如下指標(biāo):①銀行借款的資本成本率;②普通股的資本成本率。
解析:
(1)①年折舊額=(6000-400)+8=700(萬(wàn)元)②原始投資額=6000+600=6600(萬(wàn)元)
(2)①第0年(投資起點(diǎn))的現(xiàn)金凈流量=-(3000+600)=-3600(萬(wàn)元)
②第2~7年每年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=2500x(1-25%)-1000x(1-25%)+700x25%=1300(萬(wàn)元)第1年的現(xiàn)金凈流量=1300-3000=-1700(萬(wàn)元)
③第8年的現(xiàn)金凈流量=1300+600+400=2300(萬(wàn)元)
(3)①凈現(xiàn)值=-1700x(P/F,10%,1)+1300x(P/A,10%,6)x(P/F,10%,1)+2300x(P/F,1
0%,8)-3600=-1700x0.9091+1300x4.3553x0.9091+2300x0.4665-3600=1074.70(萬(wàn)元)
②年金凈流量=1074.70+(P/A,10%,8)=1074.70+5.3349=201.45(萬(wàn)元)
③第5年年末的尚未回收額=6600-1300x5=100(萬(wàn)元)
靜態(tài)回收期=5+100+1300=5.08(年)
(4)B方案的年金凈流量=680+(P/A,10%,6)=680+4.3553=156.13(萬(wàn)元)應(yīng)該采用A方案,因?yàn)锳方案和B方案的設(shè)備的壽命期不同,且A方案的年金凈流量大于B方案的年金凈流量,所以應(yīng)該采用A方案。
(5)①銀行借款的資本成本率=8%x(1-25%)=6%
②普通股的資本成本率=0.6x(1+4%)+10+4%=10.24%
中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法科目考察的大多是法律條款,需要考生記憶的地方很多,每一句話(huà)都要仔細(xì)斟酌,大家在平時(shí)學(xué)習(xí)的時(shí)候就要多看例題,掌握出題的方式。下面是中級(jí)會(huì)計(jì)考試第一批次的真題回顧,大家可以一起來(lái)看看!
陳某是甲有限責(zé)任公司的股東,公司章程約定,陳某應(yīng)于2024年7月31日前以?xún)r(jià)值100萬(wàn)元的M設(shè)備出資。陳某遂向乙合伙企業(yè)(下稱(chēng)乙企業(yè))訂購(gòu)一臺(tái)M設(shè)備,約定7月20日交付設(shè)備,若遲延交付設(shè)備需支付4萬(wàn)元違約金。陳某住所地為P縣,乙合伙企業(yè)住所地為N縣,約定的合同履行地為Q縣。7月20日,乙企業(yè)未按期交付設(shè)備,陳某催告乙企業(yè)交付,乙企業(yè)表示因核心配件缺失而無(wú)法交付。乙企業(yè)為支付違約金,向陳某簽發(fā)一張現(xiàn)金支票,記載付款日期為2024年7月25日。7月30日,陳某得知乙企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)出M設(shè)備,要求乙企業(yè)繼續(xù)履行合同,乙企業(yè)以已經(jīng)支付違約金為由拒絕交付。因乙企業(yè)未交付設(shè)備,陳某未按期交付出資,甲公司未能按期生產(chǎn)。2024年8月10日,甲公司要求陳某及時(shí)履行出資義務(wù),并就甲公司的損失進(jìn)行賠償。8月15日,陳某聘請(qǐng)搬家公司到乙企業(yè)倉(cāng)庫(kù)強(qiáng)行運(yùn)走一臺(tái)M設(shè)備。8月16日,乙企業(yè)更換合伙事務(wù)執(zhí)行人后,向Q縣法院起訴主張與陳某的合同無(wú)效。理由是前合伙事務(wù)執(zhí)行人超越權(quán)限與陳某訂立合同,陳某對(duì)合伙協(xié)議的限制不知情。
要求:根據(jù)上述資料,結(jié)合民事訴訟、公司法、合伙企業(yè)法、物權(quán)法、合同法、票據(jù)法等規(guī)定,回答下列問(wèn)題。
(1)支票上記載的付款日期是否有效?并說(shuō)明理由。
(2)乙企業(yè)以已經(jīng)支付違約金為由拒絕交付,是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(3)陳某強(qiáng)行拉走設(shè)備是否享有所有權(quán)?并說(shuō)明理由。
(4)甲公司要求陳某賠償損失是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(5)乙企業(yè)向Q縣法院起訴是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(6)乙企業(yè)主張合同無(wú)效是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
解析:
(1)支票上記載的付款日期無(wú)效。根據(jù)規(guī)定,支票限于見(jiàn)票即付,不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的,該記載無(wú)效。
(2)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的,違約方支付違約金后,還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)。
(3)陳某強(qiáng)行拉走設(shè)備不享有所有權(quán)。根據(jù)規(guī)定,動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立和轉(zhuǎn)讓?zhuān)越桓稌r(shí)發(fā)生效力,但是法律另有規(guī)定的除外。本題中,陳某找人強(qiáng)行運(yùn)走設(shè)備,屬于非法占有,并非“出賣(mài)人交付動(dòng)產(chǎn)”,因此陳某不能取得所有權(quán)。
(4)符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,股東未按期足額繳納出資的,除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外,還應(yīng)當(dāng)對(duì)給公司造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。
(5)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,因合同糾紛提起的訴訟,由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄。但合同沒(méi)有實(shí)際履行,當(dāng)事人雙方住所地都不在合同約定的履行地的,由被告住所地人民法院管轄。本題中,雙方?jīng)]有實(shí)際履行合同,且當(dāng)事人雙方住所地都不在合同約定的履行地Q地,因此乙企業(yè)向Q地法院起訴不符合規(guī)定。
(6)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制,不得對(duì)抗善意第三人。本題中,陳某不知道合伙協(xié)議的限制,是善意第三人,因此合同有效。
2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試已經(jīng)告一段落了,目前考試成績(jī)還沒(méi)有正式發(fā)布,考生們可以自己進(jìn)行估分。下面是中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目第一批次的綜合題,大家可以一起來(lái)看看。
2x22年至2x24年,甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2x22年1月1日,甲公司從銀行取得借款20000萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)用于固定資產(chǎn)的建造,借款期限為2年,年利率為4%。合同約定,甲公司于每年1月1日支付上年的借款利息,到期償還本金。甲公司將閑置借款資金存放銀行,月利率為02%。假定一年為360天,每月按30天計(jì)算。資料二:固定資產(chǎn)建造工程于2x22年1月1日開(kāi)采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如工,我下:2x22年1月1日,支付工程款5000萬(wàn)元;2x22年7月1日,支付工程款15000萬(wàn)元。2x23年9月30日,該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。資料三:2x24年1月1日,甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法按合同約定償還債務(wù),與銀行協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,雙方商定甲公司以發(fā)行股票的方式償還所欠的本金和第2年的利息。當(dāng)日,甲公司向其發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值為1元,每股公允價(jià)值為9元)。
其他資料:本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
1、甲公司為建造固定資產(chǎn)發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)2022年1月1日,甲公司向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款20000萬(wàn),年利率4%,借款期限為2年,第二年年初償還利息,到期還本。甲公司將閑置資金存放銀行,月利率為0.2%。
(2)2022年1月1日開(kāi)始動(dòng)工建造,并于當(dāng)日支出5000萬(wàn)元,于2022年7月1日支出15000萬(wàn)元,2023年9月30日建造完成。
(3)2024年1月1日,甲公司發(fā)生債務(wù)困難,與債務(wù)人協(xié)商通過(guò)債轉(zhuǎn)股的方式償還債務(wù),于當(dāng)日發(fā)行股票2000萬(wàn),每股公允價(jià)值9元,以此償還借款本金和第二年未付的利息。
要求:根據(jù)上述信息,回答下來(lái)問(wèn)題:
1.編制2022年1月1日借入專(zhuān)門(mén)借款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2.計(jì)算2022年該專(zhuān)門(mén)借款資本化金額并編制相關(guān)分錄。
3.編制2023年1月1日支付利息相關(guān)分錄。
4.計(jì)算2023年專(zhuān)門(mén)借款資本化和費(fèi)用化金額。
5.計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制相關(guān)分錄。
6.計(jì)算債務(wù)重組損益并編制相關(guān)分錄。
解析:
1.2022年1月1日借入專(zhuān)門(mén)借款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款20000
貸:長(zhǎng)期借款20000
2.2022年該專(zhuān)門(mén)借款資本化金額=20000*4%-15000*0.2%*6=620(萬(wàn)元)
借:在建工程620
銀行存款180
貸:長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息800
3.2023年1月1日支付利息:
借:長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息800
貸:銀行存款800
4.2023年專(zhuān)門(mén)借款資本化金額=20000*4%/12*9=600(萬(wàn)元)
費(fèi)用化金額=20000*4%/12*3=200(萬(wàn)元)
5.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=5000+15000+620+600=21220(萬(wàn)元)
借:固定資產(chǎn)21220
貸:在建工程21220
6.債務(wù)重組損益=20000+20000*4%-2000*9=2800(萬(wàn)元)
借:長(zhǎng)期借款——本金20000
——應(yīng)計(jì)利息800
貸:股本2000
資本公積——股本溢價(jià)16000
投資收益2800