1.審計(jì)抽樣

　　下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)

　　B.樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)

　　C.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)

　　D.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“審計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)。代表性，是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論。樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)；樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)，故選項(xiàng)AB正確；樣本代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)，選項(xiàng)C正確。

　　2.審計(jì)的固有限制

　　下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來(lái)源的是（）。

　　A.管理層可能不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng)

　　D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“審計(jì)的固有限制”知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)存在固有限制，大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能將降至零。審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)A屬于審計(jì)程序的性質(zhì)；選項(xiàng)B屬于在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。故選項(xiàng)C不正確。

　　3.質(zhì)量控制制度的要素

　　下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制要素的有（）。

　　A.控制環(huán)境

　　B.人力資源

　　C.監(jiān)控

　　D.相關(guān)職業(yè)道德要求

　　【參考答案】BCD

　　【參考解析】本題考核“質(zhì)量控制制度的要素”知識(shí)點(diǎn)。為合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，同時(shí)合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：(1)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；(2)相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；(4)人力資源；(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行；(6)監(jiān)控，故選項(xiàng)BCD正確。

　　4.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為首要考慮因素的是()。

　　A.保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并遵守職業(yè)道德基本原則

　　B.達(dá)到收入指標(biāo)并遵守職業(yè)道德基本原則

　　C.保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并達(dá)到收入指標(biāo)

　　D.遵守職業(yè)道德基本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓(xùn)

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任—樹立質(zhì)量至上的意識(shí)”知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)：(1)合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；(2)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序；(3)投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。故選項(xiàng)A正確。

　　5.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人—預(yù)期使用者

　　下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A.預(yù)期使用者可能包括被審計(jì)單位的管理層

　　B.預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別所有的預(yù)期使用者

　　D.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人—預(yù)期使用者”知識(shí)點(diǎn)。預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益需求時(shí)。審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　6.接受業(yè)務(wù)委托

　　在執(zhí)行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時(shí)，下列情形中，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托的有（）。

　　A.有信息表明該客戶缺乏誠(chéng)信

　　B.會(huì)計(jì)事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系

　　C.會(huì)計(jì)事務(wù)所與該客戶存在利益沖突

　　D.會(huì)計(jì)事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間

　　【參考答案】ABCD

　　【參考解析】本題考核“接受業(yè)務(wù)委托”知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：(1)考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信，故選項(xiàng)A正確；(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源，故選項(xiàng)D正確；(3)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，故選項(xiàng)BC正確。

　　1.預(yù)期信用損失

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是（）。

　　A.金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其賬面價(jià)值之間的差額

　　B.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額

　　C.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其賬面價(jià)值之間的差額的現(xiàn)值

　　D.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“預(yù)期信用損失”知識(shí)點(diǎn)。預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值，企業(yè)應(yīng)按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值，確認(rèn)信用減值損失。

　　2.或有負(fù)債和或有資產(chǎn)

　　下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

　　A.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)

　　B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)

　　C.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債

　　D.在確定最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“或有負(fù)債和或有資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債不能隨意抵消的原則，或有事項(xiàng)中預(yù)計(jì)獲得的補(bǔ)償只有在基本確定能夠收到時(shí)才可以確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)，選項(xiàng)AB不正確;或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債需要同時(shí)符合三個(gè)條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)金額能夠可靠地計(jì)量。具有不確定性的潛在義務(wù)不能確認(rèn)負(fù)債，選項(xiàng)C不正確。

　　3.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

　　下列各選項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)信息確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

　　A.企業(yè)對(duì)不重要的差錯(cuò)可以無(wú)需進(jìn)行差錯(cuò)更正

　　B.企業(yè)對(duì)不同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)或交易，可以采用不同的會(huì)計(jì)政策

　　C.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量報(bào)告

　　D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)尚未全部掌握信息的交易或事項(xiàng)無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于不重要的差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。故選項(xiàng)A不正確；根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性原則，會(huì)計(jì)政策一旦確定，不得隨意變更，企業(yè)對(duì)不同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)或交易，應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)政策，故選項(xiàng)B不正確；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求下，企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)保持謹(jǐn)慎，故在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)尚未全部掌握信息的交易或事項(xiàng)也需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，故選項(xiàng)D不正確。

　　4.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計(jì)

　　為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，企業(yè)需要對(duì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)計(jì)，并選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)，以確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的期限應(yīng)當(dāng)是（）。

　　A.5年

　　B.永久

　　C.資產(chǎn)剩余使用壽命

　　D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計(jì)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。在預(yù)計(jì)了資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率后，企業(yè)將該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量按照預(yù)計(jì)折現(xiàn)率在預(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用壽命內(nèi)加以折現(xiàn)，即可確定該資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，故選項(xiàng)C正確。

　　5.關(guān)聯(lián)方關(guān)系認(rèn)定

　　甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)。下列各種關(guān)系中，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

　　A.甲公司和丁公司

　　B.乙公司和己公司

　　C.戊公司和庚公司

　　D.丙公司和戊公司

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“關(guān)聯(lián)方關(guān)系認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)。一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。但受同一關(guān)聯(lián)方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，即戊公司與庚公司之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，故選項(xiàng)C正確。

　　6.限定性收入與非限定性收入

　　民間非營(yíng)利組織按照是否存在限定將收入?yún)^(qū)分為限定性收入和非限定性收入，在判斷收入是否存在限定時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

　　A.時(shí)間

　　B.用途

　　C.來(lái)源

　　D.金額

　　【參考答案】AB

　　【參考解析】本題考核“限定性收入與非限定性收入的區(qū)分”知識(shí)點(diǎn)。如果民間非營(yíng)利組織資源提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的使用設(shè)置了時(shí)間限制或(和)用途限制。則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入;所以選項(xiàng)AB正確。

　　7.股份支付條件的種類

　　下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)對(duì)股份支付預(yù)計(jì)可行權(quán)情況作出估計(jì)的有（）。

　　A.市場(chǎng)條件

　　B.服務(wù)期限條件

　　C.非可行權(quán)條件

　　D.非市場(chǎng)條件

　　【參考答案】BD

　　【參考解析】本題考核“股份支付條件的種類”知識(shí)點(diǎn)。市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件不影響企業(yè)對(duì)股份支付預(yù)計(jì)可行權(quán)情況作出估計(jì)，選項(xiàng)BD正確。

　　1.強(qiáng)制信息披露

　　根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，招股說(shuō)明書的有效期是()。

　　A.3個(gè)月

　　B.12個(gè)月

　　C.6個(gè)月

　　D.9個(gè)月

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“強(qiáng)制信息披露”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》規(guī)定：招股說(shuō)明書的有效期為六個(gè)月，自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)前招股說(shuō)明書最后一次簽署之日起計(jì)算。

　　2.調(diào)查中止和經(jīng)營(yíng)者承諾制度

　　根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，下列橫向壟斷協(xié)議中，反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)可以接受經(jīng)營(yíng)者提出的承諾而中止調(diào)查的是()。

　　A.涉嫌固定交易價(jià)格

　　B.涉嫌限制交易數(shù)量

　　C.涉嫌分割銷售市場(chǎng)

　　D.涉嫌聯(lián)合抵制交易

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“調(diào)查中止和經(jīng)營(yíng)者承諾制度”知識(shí)點(diǎn)。涉嫌固定或者變更商品價(jià)格、限制商品的生產(chǎn)數(shù)量或銷售數(shù)量、分割銷售市場(chǎng)或者原材料采購(gòu)市場(chǎng)等三類嚴(yán)重限制競(jìng)爭(zhēng)的橫向壟斷協(xié)議的，反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)不得接受中止調(diào)查申請(qǐng)，故選項(xiàng)D正確。

　　3.票據(jù)的記載事項(xiàng)

　　根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)的相對(duì)必要記載事項(xiàng)的是()。

　　A.票據(jù)金額

　　B.票據(jù)到期日

　　C.承兌時(shí)記載的條件

　　D.背書時(shí)記載的條件

　　【參考答案】B

　　【參考解析】本題考核“票據(jù)的記載事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于絕對(duì)必要記載事項(xiàng)，未記載這類事項(xiàng)則票據(jù)行為無(wú)效；選項(xiàng)B屬于相對(duì)必要記載事項(xiàng)，未記載這類事項(xiàng)，票據(jù)行為仍然有效，但需依照法律法規(guī)決定相應(yīng)事項(xiàng)，未記載到期日的，視為見(jiàn)票即付；選項(xiàng)C屬于記載使票據(jù)行為無(wú)效的事項(xiàng)，記載此類事件選項(xiàng)，不僅記載無(wú)效，而且導(dǎo)致票據(jù)行為無(wú)效；D屬于記載不發(fā)生票據(jù)法上效力的事項(xiàng)，記載不產(chǎn)生票據(jù)法的效力，但可以產(chǎn)生民法上的效力，故選項(xiàng)B正確。

　　1.退出障礙

　　灤河公司是一家大型能源集團(tuán)，擁有分別從事煤礦開(kāi)采煉、發(fā)電等業(yè)務(wù)的多家子公司。面對(duì)煤炭產(chǎn)能過(guò)剩銷售困難的局面，該公司管理層提出放棄煤礦開(kāi)采業(yè)務(wù)，但此舉將大量煤炭采掘設(shè)備廢棄，下崗工人生活和重新安置費(fèi)用短期難以解決，煉焦、發(fā)電等業(yè)務(wù)原料來(lái)源的穩(wěn)定性將受影響，因此遭到各個(gè)子司員工的質(zhì)疑、不滿甚至反對(duì)。灤河公司的煤礦開(kāi)采業(yè)務(wù)面臨的退出障礙有（）。

　　A.感情障礙

　　B.固定資產(chǎn)的專用性程度

　　C.內(nèi)部戰(zhàn)略聯(lián)系

　　D.退出成本

　　【參考答案】ABCD

　　【參考解析】本題考核“退出障礙”知識(shí)點(diǎn)。退出障礙包括(1)固定資產(chǎn)的專用性程度；(2)退出成本；(3)內(nèi)部戰(zhàn)略聯(lián)系；(4)感情障礙；(5)政府和社會(huì)約束。其中“將大量煤炭采掘設(shè)備廢棄”，體現(xiàn)了固定資產(chǎn)的專用性程度；“下崗工人生活和重新安置費(fèi)用”；體現(xiàn)了退出成本?！盁捊?、發(fā)電等業(yè)務(wù)原料來(lái)源的穩(wěn)定性將影響”，體現(xiàn)了內(nèi)部戰(zhàn)略聯(lián)系；“遭到各個(gè)子公司員工的質(zhì)疑、不滿甚至反對(duì)”，體現(xiàn)了感情障礙。故選項(xiàng)ABCD正確。

　　2.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略

　　欣馨公司是某市一家向公眾開(kāi)放的花卉種植和銷售企業(yè)，平時(shí)采用自動(dòng)化設(shè)備培植、出售當(dāng)?shù)鼐用裣矏?ài)的蘭花，綠蘿等花卉;每逢節(jié)日前夕，便向市場(chǎng)推出富有節(jié)慶意義的花卉;同時(shí)接受并滿足顧客觀看公司業(yè)務(wù)流程后所提出的個(gè)性化定制要求。該公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略所涉及的主要因素有（）。

　　A.批量

　　B.可見(jiàn)性

　　C.種類

　　D.需求變動(dòng)

　　【參考答案】ABCD

　　【參考解析】本題考核“生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略”知識(shí)點(diǎn)。生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略所涉及的主要因素有批量、種類、需求變動(dòng)及可見(jiàn)性四種。“平時(shí)采用自動(dòng)化設(shè)備培植、出售當(dāng)?shù)鼐用裣矏?ài)的蘭花、綠蘿等花卉”體現(xiàn)了批量、種類，故選項(xiàng)AC正確；“每逢節(jié)日前夕，便向市場(chǎng)推出富有節(jié)慶意義的花卉”體現(xiàn)了種類、需求變動(dòng)，故選項(xiàng)D正確；“同時(shí)接受并滿足顧客觀看公司業(yè)務(wù)流程后所提出的個(gè)性化定制要求”體現(xiàn)了種類和可見(jiàn)性。故選項(xiàng)B正確。

　　3.基準(zhǔn)分析法

　　經(jīng)營(yíng)連鎖超市的茂林公司為了改善內(nèi)部管理，開(kāi)展了顧客滿意度調(diào)查，組織相關(guān)管理人員走訪學(xué)習(xí)了某著名連鎖餐飲集團(tuán)管理下屬分店的經(jīng)驗(yàn)，并瞄準(zhǔn)本行標(biāo)桿企業(yè)制定了整改方案。茂林公司進(jìn)行基準(zhǔn)分析所采用的基準(zhǔn)類型有（）。

　　A.內(nèi)部基準(zhǔn)

　　B.一般基準(zhǔn)

　　C.顧客基準(zhǔn)

　　D.競(jìng)爭(zhēng)性基準(zhǔn)

　　【參考答案】CD

　　【參考解析】本題考核“基準(zhǔn)分析法的基準(zhǔn)類型”知識(shí)點(diǎn)。基準(zhǔn)分析法的基準(zhǔn)類型主要包括內(nèi)部基準(zhǔn)、競(jìng)爭(zhēng)性基準(zhǔn)、過(guò)程或活動(dòng)基準(zhǔn)、一般基準(zhǔn)、顧客基準(zhǔn)五種類型。“開(kāi)展了顧客滿意度調(diào)查”屬于顧客基準(zhǔn)；“組織相關(guān)管理人員走訪學(xué)習(xí)了某著名連鎖餐飲集團(tuán)管理下屬分店的經(jīng)驗(yàn)”屬于過(guò)程或活動(dòng)基準(zhǔn);“瞄準(zhǔn)本行標(biāo)桿企業(yè)制定了整改方案”屬于競(jìng)爭(zhēng)性基準(zhǔn)。

　　1.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除

　　居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（）。

　　A.偶然所得

　　B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.經(jīng)營(yíng)所得

　　D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第十五條第二款規(guī)定：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　2.消費(fèi)稅征稅范圍

　　下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

　　A.果啤

　　B.洗發(fā)香波

　　C.變壓器油

　　D.高爾夫車

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“消費(fèi)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于果啤征收消費(fèi)稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]333號(hào))文件規(guī)定，果啤屬于啤酒，應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A正確；高檔化妝品的征稅范圍不包括洗發(fā)香波，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》(財(cái)稅[2008]167號(hào))規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的“潤(rùn)滑油”，不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3.印花稅

　　現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（）。

　　A.100%歸中央政府

　　B.中央政府和地方政府各分享50%

　　C.100%歸地方政府

　　D.中央政府分享97%，地方政府分享3%

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“印花稅的分稅制體制”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例的通知國(guó)發(fā)明電〔2015〕3號(hào)》文件，為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國(guó)務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%，地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

　　4.土地增值稅

　　根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（）。

　　A.房地產(chǎn)的繼承

　　B.房地產(chǎn)重新評(píng)估

　　C.房地產(chǎn)出租

　　D.合作建房后轉(zhuǎn)讓

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“土地增值稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)繼承沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬變更而取得任何收入，不屬于土地增值稅征稅范圍內(nèi)，故A項(xiàng)錯(cuò)誤；房地產(chǎn)重新評(píng)估時(shí)，沒(méi)有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，也未有收入產(chǎn)生，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；出租房地產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)、使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；合作建房情況下，一方出地，一方出資金，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;但建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅，故D項(xiàng)正確。

　　5.環(huán)境保護(hù)稅

　　下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。

　　A.尾礦

　　B.建筑噪聲

　　C.危險(xiǎn)廢物

　　D.二氧化硫

　　【參考答案】ACD

　　【參考解析】本題考核“環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。環(huán)境保護(hù)稅稅目包括：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。選項(xiàng)AC，尾礦和危險(xiǎn)廢物屬于固體廢物；選項(xiàng)B，噪聲目前只包括工業(yè)噪聲，建筑噪聲不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍；選項(xiàng)D，二氧化硫?qū)儆诖髿馕廴疚铩?/p>

　　6.房產(chǎn)稅

　　下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

　　A.加油進(jìn)站的遮陽(yáng)

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.農(nóng)村的居住用房

　　D.位于市區(qū)的經(jīng)營(yíng)性用房

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“房產(chǎn)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。故A項(xiàng)錯(cuò)誤；室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，故C項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　7.稅法體系

　　下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有（）。

　　A.資源稅

　　B.車輛購(gòu)置稅

　　C.增值稅

　　D.環(huán)境保護(hù)稅

　　【參考答案】ABD

　　【參考解析】本題考核“我國(guó)現(xiàn)行稅法體系”知識(shí)點(diǎn)?，F(xiàn)行稅種中，以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和資源稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán)，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。選項(xiàng)C，增值稅就是由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。

　　1.股利理論

　　下列各項(xiàng)股利理論中，認(rèn)為股利政策不影響公司市場(chǎng)價(jià)值的是（）。

　　A.客戶效應(yīng)理論

　　B.信號(hào)理論

　　C.“一鳥在手”理論

　　D.無(wú)稅MM理論

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“股利理論”知識(shí)點(diǎn)。股利無(wú)關(guān)論也稱MM理論，無(wú)稅MM理論為MM理論的其中一種，此理論認(rèn)為股利分配對(duì)公司市場(chǎng)價(jià)值不會(huì)產(chǎn)生影響，選項(xiàng)D正確?？蛻粜?yīng)理論、信號(hào)理論、“一鳥在手”理論均為股利相關(guān)論，此理論認(rèn)為股利政策會(huì)影響公司市場(chǎng)值，故選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

　　2022年CPA考試在大家忐忑中終于開(kāi)考了，相信大家都想了解這次考試的真題。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場(chǎng)考試后反饋回憶的《會(huì)計(jì)》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差，僅供同學(xué)們參考本場(chǎng)考試考核了哪些知識(shí)點(diǎn)。

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1.甲企業(yè)銷售乙餐廳的禮品券持禮品券的客戶可在指定餐廳用餐。禮品券向客戶提供了顯著低于餐飲正常售價(jià)的重大折扣(客戶支付100元購(gòu)買禮品券持禮品券能在餐廳享用售價(jià)為200元的餐飲)。甲企業(yè)在客戶有需求時(shí)才購(gòu)買禮品券。禮品券通過(guò)甲企業(yè)的網(wǎng)站銷售并且禮品券不可退回。甲企業(yè)與乙餐廳共同確定向客戶銷售禮品券的價(jià)格。禮品券出售后甲企業(yè)有權(quán)收取禮品券出售價(jià)格的30%的金額。甲企業(yè)不承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)因客戶在購(gòu)買時(shí)及時(shí)付款。甲企業(yè)協(xié)助客戶解決對(duì)餐飲的投訴并且有一項(xiàng)客戶滿意度計(jì)劃。但是由餐廳負(fù)責(zé)履行與禮品券相關(guān)的義務(wù)包括針對(duì)客戶不滿意服務(wù)的補(bǔ)救措施。下列項(xiàng)各項(xiàng)正確的是()。

　　A、甲企業(yè)是主要責(zé)任人

　　B、甲企業(yè)是代理人

　　C、甲企業(yè)按總額法確認(rèn)收入

　　D、乙餐廳應(yīng)按凈額法確認(rèn)收

　　【參考答案】B

　　2.2X22年2月19日甲公司向乙公司賒銷一批商品，該批商品成本4500萬(wàn)元，售價(jià)5000萬(wàn)元(不含增值稅)適用的增值稅稅率為13%。約定還款期限為5個(gè)月，至2X22年7月19日乙公司仍未還款。甲公司對(duì)該債權(quán)累計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備350萬(wàn)元。甲公司得知乙公司流動(dòng)資金不足款項(xiàng)很難按時(shí)收回為減少損失，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，乙公司以其他權(quán)益工具投資清償所欠甲公司債務(wù)。其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元(其中成本3500萬(wàn)元公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元)公允價(jià)值5000萬(wàn)元。當(dāng)日該筆債權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，甲公司取得乙公司抵債資產(chǎn)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素下列說(shuō)法正確的是（）。

　　A、該筆債務(wù)重組事項(xiàng)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬(wàn)元

　　B、乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬(wàn)元

　　C、該筆債務(wù)重組事項(xiàng)對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬(wàn)元

　　D、甲公司金融資產(chǎn)的入賬金額為5000萬(wàn)元

　　【參考答案】D

　　3.在母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司（境外經(jīng)營(yíng)）凈投資的外幣長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目的情況下，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)外幣報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

　　A.歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示

　　B.外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司記賬本位幣反映的，在抵銷母子公司長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示

　　C.外幣貨幣性項(xiàng)目以子公司記賬本位幣反映的，在抵銷母子公司長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示

　　D.外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司以外的貨幣反映的，在抵銷母子公司長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示

　　【參考答案】A

　　4.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。

　　A.企業(yè)低估資產(chǎn)或者收益，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求

　　B.在符合重要性和成本效益原則前提下保證會(huì)計(jì)信息的完整性，體現(xiàn)了重要性要求

　　C.金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，體現(xiàn)了可靠性要求

　　D.企業(yè)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，體現(xiàn)了可比性要求

　　【參考答案】D

　　5.2x21年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　（1）3月1日。因現(xiàn)金短缺。將賬面價(jià)值8萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工工資。當(dāng)日產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。

　?。?）5月1日，以賬面價(jià)值400萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品抵債，向乙公司償還欠款500萬(wàn)元，當(dāng)日產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為450萬(wàn)元。

　?。?）9月30日，購(gòu)入3萬(wàn)元食品作為國(guó)慶節(jié)福利發(fā)放給職工。不考慮其他因素。甲公司在編制2*21年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）

　　A.513萬(wàn)元 B.137 C.4505 D.10

　　【參考答案】D

　　6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(）。

　　A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.處置子公司部分股權(quán)但未喪失控制權(quán)的，并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置部分股權(quán)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)整計(jì)入權(quán)益

　　【參考答案】D

　　7.下列關(guān)于行政事業(yè)單位PPP項(xiàng)目合同會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是(）

　　A.使用社會(huì)資本方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的PPP項(xiàng)目資產(chǎn)，政府方無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.使用政府方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的PPP項(xiàng)目資產(chǎn)政府方無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C.PPP項(xiàng)目資產(chǎn)正常使用中發(fā)生的日常維修等后續(xù)支出，政府方應(yīng)計(jì)入PP項(xiàng)目資產(chǎn)成本

　　D.社會(huì)資本方投資建造形成PPP項(xiàng)目資產(chǎn)，政府方應(yīng)在資產(chǎn)驗(yàn)收合格交付使用時(shí)確認(rèn)為PPP項(xiàng)目資產(chǎn)

　　【參考答案】D

　　8.2x20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂租售協(xié)議。甲公司從乙公司租入某寫字樓的1至2層作為辦公用房。租賃協(xié)議約定。起租日為2x21年4月1日，到期日為2x26年12月31日，從起租日開(kāi)始計(jì)算租金。租金每月30萬(wàn)元;甲公司有2年的續(xù)租選擇權(quán)甲公司于2x21年1月1日進(jìn)駐該寫字樓并開(kāi)始裝修。甲公司不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該租賃業(yè)務(wù)確定的租賃期是(）。

　　A.7.75年 B.8年 C.5.75年 D.6年

　　【參考答案】D

　　9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司期末外幣資產(chǎn)賬戶的外幣賬面價(jià)值折算為人民幣的表述中。正確的是（）。

　　A.外幣合同資產(chǎn)按展資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率迸行折算

　　B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣債券投資匯兌差額計(jì)入其他綜合收益

　　C.持有的按攤余成本計(jì)量的外幣債券按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

　　D.外幣預(yù)收賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

　　【參考答案】C

　　10.下列有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中。正確的是()。

　　A.受托代的商品和受托代的商品款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)和負(fù)債分別列示

　　B.攤銷期不足1年的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

　　C.同一客戶的多個(gè)合同產(chǎn)生的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　D.預(yù)期持有超過(guò)1年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的股票投資，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目列示

　　【參考答案】D

　　二、多選題

　　1.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中正確的有()。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)不能采用類似固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行攤銷

　　B.分類為持有待售類別的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

　　C.無(wú)法可靠確定與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式的。應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行捕銷

　　D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利技術(shù)攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　【參考答案】BC

　　2.下列名項(xiàng)關(guān)于企業(yè)發(fā)生的與金融工具相關(guān)交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(）。

　　A.發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入權(quán)益

　　B.購(gòu)入股票并將其制定為以公分價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.購(gòu)入債券并按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.發(fā)行可轉(zhuǎn)債券發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入權(quán)益和負(fù)債

　　【參考答案】AD

　　三、計(jì)算題

　　1.合并財(cái)務(wù)報(bào)告：

　　資料一：非同控購(gòu)買日后第二年合并財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整和抵銷分錄。

　　資料二：資產(chǎn)組減值，減值損失的分?jǐn)?，先分?jǐn)傊辽套u(yù)，超過(guò)部分分?jǐn)傊罙BC三項(xiàng)資產(chǎn)。

　　2.收入+租賃：

　　資料一：收入：商品房銷售和精裝修兩份合同，是否進(jìn)行合同合并、識(shí)別履約義務(wù)，收入確認(rèn)方法和時(shí)點(diǎn)。

　　資料二：租賃：文字描述說(shuō)明售后回租的會(huì)計(jì)處理，沒(méi)有提供現(xiàn)值系數(shù)，其他資料說(shuō)明不考慮時(shí)間價(jià)值，所以不涉及計(jì)算。

　　3.政府補(bǔ)助（與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，考了一個(gè)完整的計(jì)算題）；政府一共給了1600萬(wàn)的補(bǔ)助，1200補(bǔ)償大樓，400萬(wàn)補(bǔ)償無(wú)形資產(chǎn)，大樓在建，無(wú)形資產(chǎn)在還在研發(fā)，政府有約定，有個(gè)績(jī)效考核，考核通過(guò)，就沒(méi)事，不通過(guò)要收回，當(dāng)年企業(yè)不確定能否通過(guò)，下一年確定可以通過(guò)，問(wèn)當(dāng)年和下年補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，然后又過(guò)了兩年把大樓賣了，賬務(wù)處理

　　4.金融工具：

　　甲公司，甲公司的控股股東，還有外部的乙公司對(duì)甲公司增資，約定三年內(nèi)甲公司無(wú)法上市，甲公司或者甲公司的控股股東要回購(gòu)乙公司持有甲公司的股權(quán)，按照回購(gòu)日甲公司股權(quán)公允價(jià)值和5000萬(wàn)增資，每年8%的利率單利的合計(jì)，兩者熟高計(jì)量，問(wèn)對(duì)于甲公司和甲公司控股股東是金融負(fù)債還是權(quán)益工具，然后寫分錄，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，又簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，這個(gè)回購(gòu)協(xié)議解除，不用回購(gòu)了，問(wèn)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)整事項(xiàng)

　　5.合并財(cái)務(wù)報(bào)告

　　甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，擁有兩家子公司乙和丙。

　　甲公司持有乙公司70%股份，持有丙公司60股份。

　　（1）2019年1月1日，甲公司以3500萬(wàn)元，取得乙70%股權(quán)。

　　投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值4100萬(wàn)元（實(shí)收資本500，資本公積400，盈余公積200，未分配利潤(rùn)3000）?？杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值4500萬(wàn)元。公允賬面差是一項(xiàng)無(wú)形

　　資產(chǎn)導(dǎo)致的，預(yù)計(jì)可以用8年。

　　19，20，21年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為：300，700，800萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

　?。?）丙資產(chǎn)組中設(shè)備a賬面價(jià)值1200萬(wàn)元。

　　設(shè)備b賬面價(jià)值1800萬(wàn)元。

　　設(shè)備c賬面價(jià)值200萬(wàn)元。c設(shè)備未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不可得。公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額150萬(wàn)元。

　　甲公司以一定金額投資丙，有商譽(yù)。

　　不考慮所得稅等。

　　要求（1）編和乙的抵消分錄。

　　（2）計(jì)算資產(chǎn)組減值金額，和資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)減值金額。

　　6.合報(bào)+投資性房地產(chǎn)（三年的合并分錄）

　　四、綜合題

　　1.差錯(cuò)更正

　　6個(gè)資料分別進(jìn)行差錯(cuò)更正，編制正確的會(huì)計(jì)分錄，不需要編制更正分錄，只要求編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的分錄及計(jì)算每一項(xiàng)差錯(cuò)對(duì)凈利潤(rùn)的影響，包括：

　?、賯鶆?wù)重組債務(wù)人的處理（多項(xiàng)資產(chǎn)抵債）

　?、跈?quán)益法（投出非貨幣性資產(chǎn)）

　　③應(yīng)付職工薪酬（利潤(rùn)分享計(jì)劃）

　?、芙鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移（擔(dān)保債權(quán)）

　　⑤固定資產(chǎn)按照暫估入賬（實(shí)際成本，不影響已計(jì)提的折舊，竣工結(jié)算后3月分折舊金額的計(jì)算）

　?、薹峭豢刂葡缕髽I(yè)合并（發(fā)行普通股方式的分錄，發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用沖資本公積，商譽(yù)計(jì)算）

　?、呓灰仔越鹑谫Y產(chǎn)（傭金的處理）

　　2.存貨+固定資產(chǎn)+無(wú)形資產(chǎn)+合報(bào)

　　①外購(gòu)存貨單位成本計(jì)算

　?、谠诋a(chǎn)品轉(zhuǎn)產(chǎn)成品單位成本的計(jì)算

　?、?020年12月的在建工程成本的計(jì)算（個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表及合并報(bào)表分別計(jì)算）；無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷；逆流交易少數(shù)股東權(quán)益的計(jì)算和抵銷分錄。

　?、?021年9月在建工程完工，個(gè)報(bào)、合報(bào)中成本的計(jì)算

　?、菰撛O(shè)備完工后，個(gè)報(bào)、合報(bào)中2021年折舊金額的計(jì)算

　　3.合報(bào)

　　購(gòu)買子公司，子公司還有一個(gè)子公司，合報(bào)的處理

　　甲發(fā)行5000萬(wàn)股（每股10元）取得乙公司股權(quán)（非同控），乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值59000，含乙公司的丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值40000，乙非同控收購(gòu)丙100%股權(quán)形成的商譽(yù)是1000萬(wàn)元。

　　第一問(wèn)，問(wèn)甲對(duì)乙增值時(shí)這個(gè)丙的1000的商譽(yù)應(yīng)該怎么處理，然后問(wèn)甲對(duì)乙增值時(shí)的商譽(yù)如何在乙丙之間分?jǐn)?，分?jǐn)偟慕痤~，然后編當(dāng)年年底的合并抵消分錄

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　　一、單選題

　　1、貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A貨幣單元抽樣樣本規(guī)模相較于傳統(tǒng)變量抽樣更小

　　B貨幣單元抽樣利用屬性抽樣原理的基礎(chǔ)，易于使用

　　C貨幣單元抽樣無(wú)須通過(guò)分層減少變異性

　　D貨幣單元抽樣設(shè)計(jì)更容易，且可在獲得完整總體之前開(kāi)始選樣

　　【參考答案】A

　　【解析】如果預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在，樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更??；當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

　　2、下列需要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的是（）。

　　A審計(jì)抽樣中的可容忍錯(cuò)報(bào)

　　B在確定有多大錯(cuò)報(bào)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者做出的經(jīng)濟(jì)決策

　　C未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

　　D明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的確定

　　【參考答案】A

　　【解析】A可容忍錯(cuò)報(bào)不得超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性，BC是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，D是明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。

　　涉及知識(shí)點(diǎn)：

　　1、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念。

　　2、認(rèn)定；

　　3、確定重要性水平的考慮因素。

　　4、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和完整性。

　　5、集團(tuán)審計(jì)重要性；集團(tuán)審計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；集團(tuán)審計(jì)了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師；組成部分的重要性。

　　6、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　7、影響樣本規(guī)模的因素。

　　8、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。

　　9、貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)。

　　10、審計(jì)三方關(guān)系人。

　　11、函證的方式

　　二、多選題

　　1.以下哪些屬于審計(jì)三方關(guān)系人：

　　A業(yè)務(wù)委托人

　　B注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C被審計(jì)單位管理層

　　D財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　【參考答案】ABCD

　　2、以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)說(shuō)法正確的有（）

　　A適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性

　　B審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)充分性的不足

　　C審計(jì)證據(jù)的充分性不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的缺陷

　　D審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　【參考答案】ACD

　　涉及知識(shí)點(diǎn)：

　　1、確定重要性水平需要考慮的因素（基準(zhǔn)，百分比）。

　　2、控制測(cè)試的范圍。

　　3、函證。

　　4、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。

　　5、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層、管理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)。

　　7、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　8、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　簡(jiǎn)答題1：事務(wù)所對(duì)承接上市實(shí)體的合伙人兩年為周期查一次非上市實(shí)體的4年為周期查一次，事務(wù)所的規(guī)定是否恰當(dāng)。

　　【參考答案】恰當(dāng)。

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)控活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括從會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)完成的項(xiàng)目中周期性地選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行檢查。在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人，至少選擇一項(xiàng)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行檢查。對(duì)承接上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)項(xiàng)目合伙人，檢查周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。

　　簡(jiǎn)答題2：甲公司是ABC事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ公司是ABC事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，審計(jì)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2014年和2015年其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，2016年-2018年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人，2019年和2020年不再擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，2021又加入該審計(jì)項(xiàng)目。

　?。?）2021年借調(diào)XYZ事務(wù)所的實(shí)習(xí)生B參與存貨監(jiān)盤，實(shí)習(xí)生B自2020年一直持有甲公司1000股股份。

　　（3）2021年6月的投資關(guān)系使甲公司成為乙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)，項(xiàng)目合伙人C的姐姐在乙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　（4）2020年該審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D，未參與2021年審計(jì)，2022年1月加入甲公司擔(dān)任高級(jí)管理人員。

　　【參考答案】

　?。?）違反。擔(dān)任質(zhì)量復(fù)核人累計(jì)達(dá)到3年，冷卻期應(yīng)為連續(xù)3年，而A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在2019-2020年不再擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，21年仍在冷卻期，不能擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

　?。?）違反。實(shí)習(xí)生參與存貨監(jiān)盤，也屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員，不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　?。?）違反。項(xiàng)目合伙人的其他近親屬，在審計(jì)客戶中擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　（4）違反。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其離職加入甲公司擔(dān)任高級(jí)管理人員的時(shí)間，早于甲公司發(fā)布2021年已審財(cái)務(wù)報(bào)表之日，尚在“冷卻期”內(nèi)，因此將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　涉及知識(shí)點(diǎn)：

　　1、貨幣資金審計(jì)。

　　2、會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理。

　　3、獨(dú)立性。

　　4、審計(jì)工作底稿。

　　5、整合審計(jì)（內(nèi)部控制審計(jì)）。

　　6、審計(jì)報(bào)告。

　　四、綜合題

　　資料四：

　?。?）利用專家實(shí)施分析程序，對(duì)于原始數(shù)據(jù)，專家測(cè)一部分，注會(huì)測(cè)一部分，認(rèn)為完整準(zhǔn)確適當(dāng)。

　?。?）認(rèn)為被審計(jì)單位存在提前確認(rèn)收入，從資產(chǎn)負(fù)債表前十日客戶簽收單查至明細(xì)賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師感到滿意。

　　【參考答案】

　?。?）不恰當(dāng)，需要評(píng)價(jià)專家使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性，完整性和準(zhǔn)確性。

　?。?）不恰當(dāng)，提前確認(rèn)收入，需查資產(chǎn)負(fù)債表日后的簽收單追查至明細(xì)賬，看有無(wú)提前確認(rèn)收入的情況。

　　資料五：

　　存在銷售人員挪用銷售款，管理層沒(méi)有實(shí)施恰當(dāng)應(yīng)對(duì)程序。跟管理層溝通后，認(rèn)為問(wèn)題不大，未再與治理層進(jìn)行溝通。

　　【參考答案】不恰當(dāng)。銷售人員挪用銷售款涉及舞弊，管理層卻沒(méi)有恰當(dāng)應(yīng)對(duì)，應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通。

　　知識(shí)點(diǎn)：

　　1.認(rèn)定：收入，成本，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用，政府補(bǔ)助。

　　2.會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）。

　　3.存貨監(jiān)盤。

　　4.關(guān)聯(lián)方審計(jì)。

　　5.收入的截止測(cè)試。

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　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場(chǎng)考試后反饋回憶的《稅法》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差，僅供同學(xué)們參考本場(chǎng)考試考核了哪些知識(shí)點(diǎn)。

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　　一、單選題

　　1、下列與稿酬相關(guān)的個(gè)人所得稅，說(shuō)法正確的是（）。

　　A同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納稿酬所得

　　B同一作品再版的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　C同一作品出版，再連載的，應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納所得稅

　　D同一作品出版再加印的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　【參考答案】B

　　2、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因未轉(zhuǎn)運(yùn)出口，申請(qǐng)退關(guān)的，能退稅的最長(zhǎng)年限為（）。

　　A自繳納關(guān)稅之日起的3年

　　B自繳納關(guān)稅之日起的1年

　　C.自繳納關(guān)稅之日起的5年

　　D自繳納關(guān)稅之日起的2年

　　【參考答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請(qǐng)退還關(guān)稅：

　　已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。

　　3、下列BEPS行動(dòng)計(jì)劃各項(xiàng)目中，屬于協(xié)調(diào)各國(guó)所得稅稅制類別的是（）。

　　A利息扣除

　　B無(wú)形資產(chǎn)

　　C多邊工具

　　D常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　【參考答案】A

　　【解析】“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃”共五類15項(xiàng)，屬于“協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制”的行動(dòng)計(jì)劃包括4項(xiàng)，包括混合錯(cuò)配、受控外國(guó)公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實(shí)踐。

　　4、下列與批發(fā)卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅說(shuō)法中，正確的是（）。

　　A.總部機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)地點(diǎn)不同的，由分支機(jī)構(gòu)繳納

　　B.批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可以扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　C批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅

　　D納稅地點(diǎn)為批發(fā)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地

　　【參考答案】D

　　【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人的納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　5、下列增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中扣除的是（）。

　　A以現(xiàn)金支付的方式保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)支付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給汽修廠

　　B按城市規(guī)劃部門的規(guī)定拆除違章建筑所耗用的建筑服務(wù)

　　C為了生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅貨物和免稅貨物而購(gòu)買的生產(chǎn)設(shè)備

　　D因管理不善毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料相關(guān)的運(yùn)費(fèi)

　　【參考答案】C

　　6、下列有關(guān)增量留抵稅額，正確的是（）。

　　A.增量留抵稅額為自從2019年3月起新增加的增量留抵稅額

　　B增量留抵稅額為自上一年度末起新增加的增量留抵稅額

　　C增量留抵稅額為自上一月起新增加的增量留抵稅額

　　D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額

　　【參考答案】A

　　7、下列環(huán)境保護(hù)征收管理的事項(xiàng)中，正確的是（）。

　　A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)為稅務(wù)登記地

　　B.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)時(shí)間為排放污染物的次日

　　C環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季度申報(bào)繳納

　　D稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定對(duì)污染物進(jìn)行監(jiān)控管理

　　【參考答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　選項(xiàng)B，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

　　選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理。

　　8、王某自2022年2月14日從4S店購(gòu)買一臺(tái)小轎車，含增值稅稅額為36.16萬(wàn)元，該類轎車車船稅年稅額為720元，2022年王某應(yīng)繳納車船稅（）。

　　A600元

　　B630元

　　C660元

　　D720元

　　【參考答案】C

　　【解析】購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額向納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(取月份)+1

　　王某應(yīng)繳納車船稅=720÷12×11=660元。

　　9、下列屬于國(guó)家征稅依據(jù)的是（）。

　　A分配權(quán)力

　　B政治權(quán)力

　　C領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力

　　D財(cái)產(chǎn)權(quán)力

　　【參考答案】B

　　10、企業(yè)所得稅評(píng)價(jià)70分，未出現(xiàn)漏稅行為。該企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)為（）。

　　A.M級(jí)

　　B.C級(jí)

　　C.B級(jí)

　　D.A級(jí)

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1、下列屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍的有（）。

　　A.煙塵

　　B.二氧化碳

　　C.一氧化碳

　　D.甲醛

　　【參考答案】ACD

　　【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。

　　三、計(jì)算題

　　1、資源稅：

　　資料一，銷售原煤300噸，單價(jià)是700元每噸，另外贈(zèng)送70噸原煤。

　　資料二，外購(gòu)原煤，銷售額30萬(wàn)，自產(chǎn)原煤一起加工成洗選煤銷售，不含稅銷售額100萬(wàn)，其中關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)，還有裝卸費(fèi)1萬(wàn)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)1萬(wàn)。

　　資料三，因生產(chǎn)安全問(wèn)題抽用煤層氣，銷售額70萬(wàn)。

　　問(wèn)題：

　　（1）資料一需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：自產(chǎn)的礦產(chǎn)，用于贈(zèng)需要繳納資源稅）

　?。?）運(yùn)雜費(fèi)是否計(jì)入銷售額。（涉及的知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)取得發(fā)票，可以扣除）

　?。?）資料二需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：外購(gòu)原礦混合加工為選礦的計(jì)算）

　?。?）資料三需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：煤炭開(kāi)采企業(yè)為安全生產(chǎn)抽采煤層氣，免征資源稅）

　　2、個(gè)人所得稅

　　2021年，錢某家中獨(dú)子，父母80歲。

　　資料一：每個(gè)月工資24000元，三險(xiǎn)一金5000元。

　　資料二：父親名下有套房對(duì)外出租，一個(gè)月租金4500元，10月，父親去世。

　　資料三：對(duì)外咨詢?nèi)〉檬杖?0000元。

　　問(wèn)題：

　?。?）10-12月房子納稅人應(yīng)該是誰(shuí)，房子租金繳納個(gè)人所得稅多少？

　　（2）房子一年繳納多少個(gè)人所得稅？

　?。?）咨詢服務(wù)代扣個(gè)人所得稅多少？

　?。?）錢某2021年綜合個(gè)人所得稅多少？

　　3、土地增值稅

　　xx企業(yè)取得土地使用權(quán)價(jià)款8000萬(wàn)，閑置費(fèi)用xx萬(wàn)，契稅稅率5%。

　　（1）開(kāi)發(fā)成本5000元。

　?。?）開(kāi)發(fā)費(fèi)用利息支出1000萬(wàn)，可以提供貸款憑證，扣除比例5%。

　　（3）相關(guān)稅金1250萬(wàn)

　?。?）銷售80%，取得不含稅價(jià)款20000萬(wàn)，已經(jīng)按照3%預(yù)繳稅款600萬(wàn)。剩下20%投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　問(wèn)題：

　?。?）土地增值稅清算條件。

　?。?）為取得土地使用權(quán)所支付金額的確定。

　?。?）土地增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算。

　?。?）土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的稅款加收滯納金規(guī)定。

　　4、國(guó)際稅收

　　甲境內(nèi)企業(yè)甲在境外A國(guó)設(shè)立全子公司乙，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

　?。?）甲發(fā)生研發(fā)費(fèi)用3000萬(wàn)，委托乙2000萬(wàn)。

　　（2）甲向乙支付10萬(wàn)的租金，匯率6.5。

　?。?）甲境內(nèi)應(yīng)納稅所得額3000萬(wàn)

　　（4）分支機(jī)構(gòu)在A國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅250萬(wàn)

　?。?）乙在A國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，A國(guó)稅率25%

　　問(wèn)題：

　　（1）委托境外研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定，計(jì)算甲委托已可以加計(jì)扣除的金額

　?。?）甲向乙支付的租金，是否需要備案

　?。?）境內(nèi)機(jī)構(gòu)代扣代繳企業(yè)所得稅解繳稅款期限。

　?。?）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

　　四、綜合題

　　綜合題一（消費(fèi)稅+增值稅+小稅種）

　　市區(qū)的涂料生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)如下：

　　資料一：涂料生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售一批涂料，價(jià)稅分離。向小規(guī)模納稅人銷售一批涂料，給的是價(jià)稅合計(jì)金額339萬(wàn)。

　　問(wèn)題：增值稅銷項(xiàng)稅額、消費(fèi)稅的計(jì)算

　　資料二：涂料生產(chǎn)企業(yè)，向外關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)送一批涂料，最高價(jià)格110萬(wàn)，平均價(jià)格100元。

　　問(wèn)：計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　資料三：企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)存款利息收入。

　　問(wèn)：該存款利息是否需要繳納增值稅

　　資料四：某商場(chǎng)向企業(yè)銷售勞保產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　問(wèn)題：企業(yè)能否抵扣進(jìn)行稅額，商場(chǎng)銷售勞保產(chǎn)品能不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

　　資料五：甲委托其他企業(yè)加工，給了加工費(fèi)和料件費(fèi)，委托方無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格

　　問(wèn)題：計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

　　資料六：預(yù)收租金12萬(wàn)元，該房產(chǎn)為2015年購(gòu)入，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。

　　問(wèn)題：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　資料七：電子發(fā)票行程單6140元，燃油費(fèi)4000元。

　　問(wèn)題：計(jì)算進(jìn)行稅額。

　　資料八：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)用地

　　問(wèn)題：是否需要增收契稅。

　　資料九：建筑噪音

　　問(wèn)題：需不需繳納環(huán)境保護(hù)稅

　　最后三小問(wèn)綜合性問(wèn)題：

　　問(wèn)題十：計(jì)算增值稅

　　問(wèn)題十一：自行申報(bào)的消費(fèi)稅

　　問(wèn)題十二：應(yīng)繳納的城建稅，教育費(fèi)及教育費(fèi)附加

　　綜合題二（企業(yè)所得稅+小稅種）

　　某高新技術(shù)企業(yè)，自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)4380萬(wàn)。

　　1、資料一：新購(gòu)置地下商鋪，價(jià)款800萬(wàn)，6月交付，7月取得權(quán)屬證書。沒(méi)有繳納房產(chǎn)稅和契稅。

　　2、資料二：購(gòu)買安全生產(chǎn)設(shè)備600萬(wàn)。

　　問(wèn)題：可以享受哪些稅收優(yōu)惠。

　　3、資料三：投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬(wàn)。

　　問(wèn)題：是否需要納稅調(diào)整。

　　4、資料四：成本費(fèi)用中工資薪金4000萬(wàn)，職工福利費(fèi)570萬(wàn)，教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)800萬(wàn)。

　　問(wèn)題：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。

　　5、資料五及問(wèn)題：混合型投資利息利息支出作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該符合什么條件。

　　6、計(jì)算利潤(rùn)綜合，公允價(jià)值400，成本290，會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出342，問(wèn)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　7、廣告費(fèi)的納稅調(diào)整。

　　8、管理費(fèi)用中新工藝規(guī)程制定費(fèi)500萬(wàn)，問(wèn)如何進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　9、計(jì)算應(yīng)納稅額

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　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束，從整體來(lái)說(shuō)，今年《經(jīng)濟(jì)法》考試難度整體比較常規(guī)，同學(xué)們普遍反映比較簡(jiǎn)單，題型題量和去年一樣，后三章考核偏多。2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1.直接定價(jià)方法發(fā)行

　　2.質(zhì)權(quán)

　　3.我國(guó)法律體系是制定法還是其他

　　4.合伙企業(yè)

　　5.合伙企業(yè)是否標(biāo)記合伙企業(yè)字樣

　　6.反壟斷法最直接保護(hù)的是什么

　　7.首次公開(kāi)發(fā)行股票，不能轉(zhuǎn)讓的時(shí)間條件

　　8.附條件的解釋

　　二、多選題

　　1.實(shí)踐合同，選項(xiàng)：定金合同，保管合同，贈(zèng)與合同。

　　2.票據(jù)的職能

　　3.票據(jù)結(jié)算

　　4.票據(jù)的特征，選項(xiàng)：債權(quán)證券，金錢證券，文義證券，設(shè)權(quán)證券。

　　5.合伙企業(yè)（特殊）

　　6.變更登記和更正登記

　　7.后三章（尤其是反壟斷法）進(jìn)行多題考察

　　三、案例分析題

　　1.物權(quán)法+合同法

　　甲公司生產(chǎn)快遞柜，乙公司購(gòu)買20套，甲定價(jià)50萬(wàn)元，4月20日乙回復(fù)希望降到40萬(wàn)元，違約金2萬(wàn)元，次日，甲同意。4.22合同蓋章。

　　甲原材料上漲，要求價(jià)款漲到50萬(wàn)元，乙難以接受。甲交付16套，乙不支付10萬(wàn)元，甲不交付剩余4套。

　　乙發(fā)現(xiàn)有一套快遞柜無(wú)法正常使用，讓甲維修，乙發(fā)生費(fèi)用800元。有2套有安全問(wèn)題，造成損失2.5萬(wàn)元。

　　抵押后，安裝了快遞柜。

　　問(wèn)題：

　?。?）合同的成立時(shí)間。先發(fā)要約，然后實(shí)質(zhì)性更改，次日對(duì)方通知同意并給合同，合同后一天簽訂完畢。

　?。?）定金的效力。40萬(wàn)的合同，15定金，問(wèn)有效定金是多少

　?。?）合同的變更，出售方原材料成本上漲。在購(gòu)買方已經(jīng)付清全部?jī)r(jià)款后要漲價(jià)10萬(wàn)元，購(gòu)買方未同意，出售方扣留四臺(tái)設(shè)備。問(wèn)中止履行是否合理

　　（4）質(zhì)量有問(wèn)題發(fā)生損失800，問(wèn)能否主張800元的賠償

　?。?）貨物安全隱患造成損失2.5萬(wàn)元，約定違約金2萬(wàn)。問(wèn)能否主張上漲違約金

　?。?）將樓房抵押，問(wèn)抵押后增加的快遞柜能否及于抵押權(quán)中，并且能否一起于樓房進(jìn)行變價(jià)出售

　　相關(guān)考點(diǎn)：

　　（1）要約與承諾

　?。?）買賣不破租賃

　?。?）定金和違約金的適用規(guī)則

　　（4）流押條款

　?。?）定金合同的生效時(shí)點(diǎn)

　?。?）買賣合同

　　（7）房屋租賃合同

　?。?）房地一體化原則

　　2.破產(chǎn)法

　　2021年6月5日，甲公司資產(chǎn)不足以清償乙公司到期且明顯缺乏清償能力，乙公司向人民法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)，甲公司以：已為乙公司的債務(wù)一一個(gè)廠房作為抵押為由認(rèn)為乙公司不能

　　提出破產(chǎn)申請(qǐng)。

　　7月14日，人民法院受理了破產(chǎn)申請(qǐng)，并指定了管理人。之后發(fā)生的事項(xiàng)如下：

　?。?）6.30日甲公司發(fā)放了管理人員上一年的績(jī)效獎(jiǎng)金。

　?。?）某地市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在5.20日扣押了甲公司因?yàn)樗俗?cè)什么侵權(quán)的一批財(cái)產(chǎn)，管理人員拿著破產(chǎn)受理書和指定管理人證明請(qǐng)求市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)解除措施。

　?。?）2020年8月乙公司向丙公司借款200萬(wàn)，期限1年償付本息，同時(shí)丙公司因購(gòu)買材料欠甲公司債務(wù)，所以將這項(xiàng)債權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司的管理人員主張抵消債務(wù)。

　?。?）丙公司向丁公司借款，甲公司是連帶保證人。

　　問(wèn)題1，甲公司主張乙公司沒(méi)有破產(chǎn)申請(qǐng)權(quán)利是否成立

　　問(wèn)題2，管理人能否要求高級(jí)管理人員退回績(jī)效獎(jiǎng)金

　　問(wèn)題3，管理人員能否主張抵消

　　問(wèn)題4，丁公司能否向甲公司申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)

　　相關(guān)考點(diǎn)：

　　（1）別除權(quán)（有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)如何處理）

　?。?）抵銷權(quán)（債務(wù)人的債務(wù)在破產(chǎn)申請(qǐng)受理后取得他人對(duì)債務(wù)人的債權(quán)不得抵銷）

　　（3）破產(chǎn)取回權(quán)（在途物資主張取回的情形），

　?。?）破產(chǎn)撤銷權(quán)（個(gè)別清償如何處理），

　?。?）破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)（申請(qǐng)破產(chǎn)后高管的績(jī)效如何申報(bào)）

　　（6）破產(chǎn)清償?shù)捻樞?/p>

　?。?）破產(chǎn)的確定條件

　　（8）管理人權(quán)利

　?。?）破產(chǎn)清算

　　3.票據(jù)法

　　一題是電子票據(jù)和支票，另一題是商業(yè)承兌匯票。但考點(diǎn)大部分都是常規(guī)考點(diǎn)。

　　相關(guān)考點(diǎn)：

　?。?）電子商業(yè)匯票

　?。?）票據(jù)未到期承兌人終止業(yè)務(wù)活動(dòng)可不可以行使追索

　?。?）票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系的瑕疵

　?。?）票據(jù)必要記載事項(xiàng)

　?。?）協(xié)議約定禁止轉(zhuǎn)讓如何處理

　　（6）票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系

　　4.公司法+證券法

　　聰慧老總6月3日再一次家庭聚會(huì)上透露他在考慮公司打算回購(gòu)股份的想法（表述不一定準(zhǔn)確大概是這個(gè)意思）并于6月7日晚上在董事會(huì)上通過(guò)了上述的提議，并交代公司董秘在明天8:00之前發(fā)布的公告。但由于工作疏忽，該公司董秘在6月8日8:03才擬好公告，并未發(fā)出。

　　由于該公司的員工以在打印機(jī)上正好看到了該文件，當(dāng)自己發(fā)朋友圈。其朋友丙看到該信息隨手將信息發(fā)到投資群內(nèi)。丁在群里看到信息問(wèn)丙信息是否可靠。丙回復(fù)：乙在聰慧公司上班，估計(jì)信息是真實(shí)的。收到回復(fù)后，丁便用母親的帳號(hào)于6月8日中午12:00買入股票。

　　戊原本是該公司股東，在6月7日內(nèi)買入股票持股比例達(dá)到5%，又于6月8日陸續(xù)買入，在此期間買入獲利15萬(wàn)。

　　證監(jiān)會(huì)根據(jù)信息查詢，對(duì)以上的行為進(jìn)行調(diào)查，并認(rèn)定的6月3號(hào)到6月18日為內(nèi)幕信息敏感期。

　　辛是公司持股1%以上的股東，在看到證監(jiān)會(huì)信息后，認(rèn)為戊違反規(guī)定，向公司董事會(huì)主張將其所得的1萬(wàn)獲利歸公司所有，一個(gè)月后，董事會(huì)并未回復(fù)。于是辛以個(gè)人名義將戊和董事會(huì)一并提交法院訴訟。

　　問(wèn)：

　?。?）乙主張其本人無(wú)主觀意圖，該行為并不違法，是否成立？

　?。?）丙主張其未通過(guò)非法渠道獲得信息，是否成立？

　?。?）丁主張其交易行為不違法，是否成立？

　?。?）戊的行為違反那些規(guī)定？

　　（5）辛主張戊的獲利歸公司所有，是否成立？

　　（6）辛以個(gè)人名義訴訟，人民法院是否應(yīng)當(dāng)予以支持？

　　相關(guān)考點(diǎn)：

　?。?）內(nèi)幕交易的認(rèn)定

　?。?）一致行動(dòng)人（非公開(kāi)發(fā)行股票證券公司三個(gè)產(chǎn)品視為一個(gè)投資者）

　　（3）重大資產(chǎn)重組的認(rèn)定和決議

　　（4）股東代表訴訟中股東的資格

　?。?）公開(kāi)發(fā)行債券對(duì)普通投資者和專業(yè)投資者均可認(rèn)購(gòu)的條件

　?。?）短線交易

　?。?）股東查閱權(quán)

　?。?）股東大會(huì)表決通過(guò)比例、

　?。?）股東代表訴訟持股比例、

　?。?0）上市公司股東查詢文件范圍

　?。?1）公開(kāi)發(fā)行債券對(duì)普通投資者的36個(gè)月3期100億的條件

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　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場(chǎng)考試后反饋回憶的《財(cái)務(wù)成本管理》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差，僅供同學(xué)們參考本場(chǎng)考試考核了哪些知識(shí)點(diǎn)。2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總（回憶版）

　　27日上下午財(cái)管試卷總體來(lái)看，出題人偏愛(ài)后半本書——成本計(jì)算和管理會(huì)計(jì)部分，從成本計(jì)算到本量利，簡(jiǎn)化的經(jīng)濟(jì)增加值也有了身影。敲黑板?。。⊥甑闹攸c(diǎn)章節(jié)第2章居然沒(méi)有出一道大題，我們可以合理的猜測(cè)，延期的試卷里可能要考一考前半本書，比如第2章，第8章，第12章?？陀^題依舊考核難度不大但范圍廣，甚至在我們不注意的地方出題——戰(zhàn)略地圖。

　　一、單選題

　　1.甲公司采用題機(jī)模式管理現(xiàn)金?，F(xiàn)金余額最低為1000萬(wàn)元，現(xiàn)金返回線為5000萬(wàn)元。當(dāng)現(xiàn)金余額為8000萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)采取的措施是（)。

　　A.不進(jìn)行證券買賣

　　B.買入證券3000萬(wàn)元

　　C.賣出證券3000萬(wàn)元

　　D.賣出證券5000萬(wàn)元

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1.利用內(nèi)幕交易購(gòu)買股票獲得超額利潤(rùn)，可能存在于以下哪些市場(chǎng)中（）。

　　A.無(wú)效市場(chǎng)

　　B.半強(qiáng)式有效市場(chǎng)

　　C.強(qiáng)式有效市場(chǎng)

　　D.弱式有效市場(chǎng)

　　【參考答案】ABD

　　2.企業(yè)生產(chǎn)能力為10400件，單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)1.5小時(shí)/件，固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率1200元/小時(shí)，企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量8000件，總工時(shí)10000小時(shí)，實(shí)際支出固定制造費(fèi)用1900萬(wàn)元。下列正確的有（）。

　　A.固定制造費(fèi)用成本差異不利影響460萬(wàn)元

　　B.固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異有利影響28萬(wàn)元

　　C.固定制造費(fèi)用能力差異不利影響432萬(wàn)元

　　D.固定制造費(fèi)用效率差異有利影響240萬(wàn)元

　　【參考答案】AC

　　3.下列屬于戰(zhàn)略地圖內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度的有（）。

　　A.營(yíng)運(yùn)管理流程

　　B.法規(guī)和社會(huì)流程

　　C.顧客管理流程

　　D.創(chuàng)新管理流程

　　【參考答案】ABCD

　　4.運(yùn)用100萬(wàn)自有資金構(gòu)建投資組合，其中甲股票，乙股票各買50萬(wàn)，甲乙股票相關(guān)系數(shù)0.2，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率2%，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)8%，甲股票期望報(bào)酬率10%，乙股票期望報(bào)酬率18%，甲股票標(biāo)準(zhǔn)差12%，乙股票標(biāo)準(zhǔn)差20%，甲股票貝塔0.8，乙股票貝塔1.2，下列說(shuō)法中正確的是（）。

　　A.組合β為1

　　B.組合的期望報(bào)酬率10%

　　C.組合的標(biāo)準(zhǔn)差16%

　　D.組合的期望報(bào)酬率14%

　　【參考答案】AD

　　5.下列各項(xiàng)屬于長(zhǎng)期借款保護(hù)性條款的有（）。

　　A.限制高級(jí)管理人員薪金和獎(jiǎng)金總額

　　B.限制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模

　　C.限制投資短期無(wú)法回收投資的項(xiàng)目

　　D.限制發(fā)放股利和回購(gòu)股票

　　【參考答案】ABCD

　　客觀題相關(guān)知識(shí)點(diǎn)匯總（按章節(jié)順序排列）：

　　1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　2.資本市場(chǎng)效率

　　3.證券市場(chǎng)線與資本市場(chǎng)線

　　4.無(wú)偏預(yù)期理論

　　5.計(jì)算證券組合的期望報(bào)酬率、必要報(bào)酬率、貝塔、標(biāo)準(zhǔn)差

　　6.年限不同互斥項(xiàng)目選擇

　　7.等額年金、永續(xù)凈現(xiàn)值、動(dòng)態(tài)回收期的比較

　　8.優(yōu)先股

　　9.期權(quán)的實(shí)值和虛值狀態(tài)

　　10.每股收益無(wú)差別點(diǎn)

　　11.權(quán)衡理論需要考慮的因素

　　12.長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款

　　13.現(xiàn)金管理—隨機(jī)模式

　　14.變動(dòng)成本差異分析

　　15.固定制造費(fèi)用三差異分析

　　16.作業(yè)成本法分配單位成本

　　17.品種級(jí)作業(yè)

　　18.延期變動(dòng)成本

　　19.短期經(jīng)營(yíng)決策虧損產(chǎn)品是否生產(chǎn)

　　20.現(xiàn)金預(yù)算

　　21.平衡計(jì)分卡內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

　　22.戰(zhàn)略地圖

　　三、計(jì)算題

　　【上午場(chǎng)+下午場(chǎng)】

　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)匯總（按章節(jié)順序排列）：

　　1.新建項(xiàng)目現(xiàn)金流量計(jì)算凈現(xiàn)值

　　2.互斥方案選擇

　　3.風(fēng)險(xiǎn)中性原理計(jì)算期權(quán)價(jià)值，計(jì)算期權(quán)的到期日價(jià)值和凈損益

　　4.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)、發(fā)行優(yōu)先股和債券資本成本的比較

　　5.最佳現(xiàn)金持有量

　　6.各投資方案有效年利率的計(jì)算

　　7.約當(dāng)產(chǎn)量法（先進(jìn)先出）+逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法

　　8.交互分配法+平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法+約當(dāng)產(chǎn)量法（加權(quán)平均）

　　9.變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算比較差異，變動(dòng)成本法評(píng)價(jià)

　　10.簡(jiǎn)化的經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算，經(jīng)濟(jì)增加值的評(píng)價(jià)，因素分析法

　　四、綜合題

　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)匯總：

　　1.可比公司法計(jì)算資本成本

　　2.凈現(xiàn)值計(jì)算，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

　　3.固定制造費(fèi)用計(jì)算

　　4.變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算比較差異

　　5.變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)

　　6.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

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　　2022年CPA戰(zhàn)略考試從整體來(lái)看，整體難度相對(duì)于去年而言可謂居高不下，甚至有過(guò)之而無(wú)不及。戰(zhàn)略再也不是公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理了，往屆考生打趣說(shuō)戰(zhàn)略背背就能過(guò)的好日子，也一去不復(fù)返了。

　　根據(jù)考生反饋，一些需要辨析的考客觀題的點(diǎn)，今年放到了主觀題當(dāng)中考默寫，反而一些本來(lái)已經(jīng)背的滾瓜爛熟的考點(diǎn)，放到了客觀題中去辨析。根據(jù)現(xiàn)已收集到的相關(guān)考題，戰(zhàn)略在本場(chǎng)考了兩套卷，兩套卷子難度相當(dāng)，“數(shù)字化”竟成考點(diǎn)“紅人”。

　　本考季的戰(zhàn)略考試，也給大家釋放了一個(gè)信號(hào)，要想過(guò)，那得好好學(xué)，一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打，打好基礎(chǔ)，重視基礎(chǔ)內(nèi)容，重視框架層次。

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：

　　1.價(jià)值鏈分析

　　2.公司治理

　　3.波士頓矩陣

　　4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖法

　　5.swot分析

　　6.戰(zhàn)略鐘—混合戰(zhàn)略

　　7.藍(lán)海戰(zhàn)略基本法則

　　8.企業(yè)宗旨

　　9.戰(zhàn)略聯(lián)盟的動(dòng)因

　　10.數(shù)字化轉(zhuǎn)型

　　11.控制環(huán)境要素

　　12.新興市場(chǎng)企業(yè)戰(zhàn)略（抗衡者、防御者、擴(kuò)張者、躲閃者）

　　13.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)

　　14.與三大基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略匹配的人力資源獲取戰(zhàn)略

　　15.風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)需要考慮的要素

　　16.A-U創(chuàng)新生命周期

　　17.基準(zhǔn)分析

　　18.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略價(jià)值創(chuàng)造和增長(zhǎng)率矩陣

　　19.風(fēng)險(xiǎn)度量（在險(xiǎn)值）

　　二、多選題

　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：

　　1.公司治理內(nèi)部結(jié)構(gòu)模式（雙層董事會(huì)）

　　2.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的考慮因素

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.教育機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型做直播

　?。?）數(shù)字化技術(shù)對(duì)組織架構(gòu)的影響

　?。?）數(shù)字化技術(shù)對(duì)經(jīng)營(yíng)模式的影響

　?。?）數(shù)字化技術(shù)對(duì)生產(chǎn)和服務(wù)的影響

　　2.旅游公司

　?。?）戰(zhàn)略聯(lián)盟形式和動(dòng)機(jī)

　?。?）發(fā)展戰(zhàn)略途徑和動(dòng)機(jī)

　　3.火腿公司

　?。?）三大公司治理問(wèn)題

　?。?）18項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之——組織架構(gòu)、人力資源、社會(huì)責(zé)任

　　4.（1）消費(fèi)者市場(chǎng)細(xì)分

　?。?）市場(chǎng)定位策略的優(yōu)勢(shì)

　?。?）根據(jù)TQCF分析企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)（TCQF為2022年教材新增知識(shí)點(diǎn)——生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的競(jìng)爭(zhēng)重點(diǎn)：交貨期、質(zhì)量、成本、制造柔性）

　　四、綜合題

　?。?）基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略和適用條件

　　（2）發(fā)展戰(zhàn)略

　?。?）國(guó)際化經(jīng)營(yíng)動(dòng)因

　　（4）外部風(fēng)險(xiǎn)（是的，你沒(méi)看錯(cuò)，是外部風(fēng)險(xiǎn)：政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)和文化風(fēng)險(xiǎn)）

　　（5）市場(chǎng)營(yíng)銷組合

　　此外，還有一套

　　一、簡(jiǎn)答題

　　1.（1）數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展歷程

　?。?）數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域

　　2.（1）產(chǎn)品生命周期

　　（2）研發(fā)的定位

　?。?）從研究與開(kāi)發(fā)角度分析產(chǎn)品生命周期各階段中的成功關(guān)鍵因素

　　3.（1）三大公司治理問(wèn)題

　?。?）內(nèi)部控制缺陷

　?。?）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

　　二、綜合題

　?。?）總體戰(zhàn)略的類型，動(dòng)因

　　（2）國(guó)際化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的類型

　?。?）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——銷售業(yè)務(wù)

　?。?）數(shù)字化技術(shù)對(duì)產(chǎn)品服務(wù)的影響

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　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束，相信有不少小伙伴想要了解這次考試的真題，為此，會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)前線考生的回憶，給大家整理匯總了2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科真題匯總（回憶版）。

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題回憶

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題回憶

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題回憶

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》真題回憶

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》真題回憶

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》真題回憶

　　持續(xù)更新中~

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　　考試查分時(shí)間：預(yù)計(jì)在11月下旬

　　2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師首場(chǎng)考試已圓滿落幕，根據(jù)考生實(shí)際反饋，總體考查的內(nèi)容比較常規(guī)。今年考了哪些題？考點(diǎn)有哪些？下面就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起復(fù)盤下考試真題+答案解析，看看自己答對(duì)沒(méi)有？快來(lái)估分對(duì)答案吧！

CPA考試真題及答案解析（8.25日）

　　1.【單選題】會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)工單選題作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi)容的表述中，錯(cuò)誤的是()

　　A.會(huì)計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在適當(dāng)犧牲會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的前提下保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整

　　B.會(huì)計(jì)人員應(yīng)牢固樹立誠(chéng)信理念，學(xué)法知法守法，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)聲譽(yù)

　　C.會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷適應(yīng)新形勢(shì)新要求，與時(shí)俱進(jìn)、銳意進(jìn)取

　　D.會(huì)計(jì)人員應(yīng)敢于斗爭(zhēng)，自覺(jué)抵制會(huì)計(jì)造假行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序

登錄后查看答案答案：A  解析：選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。　

　　2.【單選題】甲公司2×18年10月購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法攤銷。2×19年12月31日甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試后計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和攤銷方法均不變。2×20年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)對(duì)2×20年甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

　　A.-196.05

　　B.-96.05

　　C.-175

　　D.-78.95

登錄后查看答案答案：C  解析：2019年末無(wú)形資產(chǎn)減值前賬面價(jià)值=600-600/6/12*15=475（萬(wàn)元）；減值后賬面價(jià)值=475-100=375；2020年無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額=375/(6*12-15)*12=93.75（萬(wàn)元）；減值前賬面價(jià)值=375-93.75=281.25（萬(wàn)元）；年末可收回金額200，2020年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=281.25-200=81.25（萬(wàn)元），2020年影響利潤(rùn)金額=-（攤銷93.75+減值81.25）=-175（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

　　3.【多選】乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關(guān)子公司經(jīng)各自董事會(huì)批準(zhǔn)，于2x17年1月1日對(duì)甲公司以及相關(guān)子公司管理人員或員工進(jìn)行激勵(lì)；(1)甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；(2)丙公司按照上年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%分配給在職員工；(3)丁公司以自身普通股授予其管理人員；(4)甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給在職員工。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司及其相關(guān)子公司對(duì)其管理人員或員工進(jìn)行激勵(lì)的安排中，應(yīng)按股份支付會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()

　　A.甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給員工

　　B.丙公司按上年凈利潤(rùn)的5%分配給員工

　　C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員

　　D.丁公司以自身普通股授予其管理人員

登錄后查看答案答案：CD  解析：選項(xiàng)為職工薪酬準(zhǔn)則中的非貨幣性福利；選項(xiàng)B為職工薪酬準(zhǔn)則中的利潤(rùn)分享計(jì)劃。

　　【主觀題】先購(gòu)買5%其他權(quán)益工具，后用土地增值權(quán)又換取35%，合計(jì)共40%股權(quán)，再購(gòu)買45%股權(quán)。乙向甲銷售產(chǎn)品100，甲出售50%，剩余350，計(jì)提跌價(jià)50。

　　本題目考察如下知識(shí)點(diǎn)：

　?。?）其他權(quán)益工具投資核算規(guī)則：期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；股利收入計(jì)入投資收益；處置差額計(jì)入留存收益。

　　（2）公允價(jià)值計(jì)量→長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法：原股權(quán)視同處置；長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=原股權(quán)公允價(jià)值+新支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值。

　　【主觀題】租賃

　?。?）判斷附有續(xù)租選擇權(quán)的租賃期

　?。?）計(jì)算租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量金額，并編制會(huì)計(jì)分錄

　?。?）編制租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量相關(guān)的分錄

　　本題目考察如下知識(shí)點(diǎn)：

　?。?）租賃期判斷：若合理確定會(huì)行使續(xù)租選擇權(quán)，則租賃期應(yīng)包含續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間。

　?。?）租賃負(fù)債=尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值

　?。?）租賃負(fù)債后續(xù)計(jì)量分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　借：租賃負(fù)債——租賃付款額

　　　　貸：銀行存款

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（題目來(lái)源考生回憶）

注會(huì)考試考點(diǎn)復(fù)盤（8.25日）

　　1、長(zhǎng)投與所得稅，非貨幣性資產(chǎn)交換，股權(quán)激勵(lì)，負(fù)債，合并報(bào)表，債務(wù)重組，政府補(bǔ)助，其他綜合收益。

　　2、股權(quán)激勵(lì)非貨幣性資產(chǎn)交換債務(wù)重組租賃（使用權(quán)資產(chǎn)）收入（單項(xiàng)履約義務(wù)質(zhì)保銷售退回）長(zhǎng)投（5%-40%）合并報(bào)表

　　3、租賃，某一時(shí)點(diǎn)收入確認(rèn)，長(zhǎng)投同控成本法

　　4、稀釋每股收益，租賃，收入，長(zhǎng)投，限制性股票

　　5、計(jì)算題考了收入、長(zhǎng)投+股份支付，大題是長(zhǎng)投+合并報(bào)表，租賃和折舊

　　6、合并報(bào)表里還有個(gè)專借款建造先購(gòu)買了2%然后購(gòu)買了98%。

　　7、政府補(bǔ)助凈額法/職業(yè)道德（公眾場(chǎng)合質(zhì)疑客戶）/母公司免90%其他外部60%/Y材料生產(chǎn)加工X材料/調(diào)整資本公積

　　8、計(jì)算題考了收入、長(zhǎng)投+股份支付；大題是長(zhǎng)投+合并報(bào)表，租賃和折舊

　　9、收入考的游戲卡帶

　　考生回憶：第一場(chǎng)會(huì)計(jì)主觀題比較簡(jiǎn)單

　　計(jì)算1：收入，特許權(quán)使用

　　計(jì)算2：金融工具+股份支付（限制性股票）/債務(wù)重組

　　綜合1：金融工具轉(zhuǎn)長(zhǎng)投+合并報(bào)表

　　綜合2：租賃和折舊

　　2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師各場(chǎng)次考試真題及答案整理：

　　1、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及考點(diǎn)整理（8.25日考生回憶版）

　　2、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及考點(diǎn)匯總（8.25考生回憶版）

　　3、2023年CPA經(jīng)濟(jì)法考試真題及答案整理（8.25考生回憶版）

　　2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一場(chǎng)《稅法》科目考試已落下帷幕，根據(jù)考生回憶的考試情況來(lái)看，整體難度較大，考點(diǎn)較偏。下午注會(huì)《稅法》到底考了哪些內(nèi)容？會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)考試真題及考點(diǎn)匯總，僅供參考！

2023注會(huì)稅法考試真題（8.25日）

　　根據(jù)考生反饋，8.25下午注會(huì)稅法考試真題整理如下：

　　一、【主觀題】某個(gè)人，有剛滿周歲兒子，上小學(xué)女兒，父母滿65，與別人開(kāi)立合伙企業(yè)，各占50%，按比例分配，然后收回投資20萬(wàn)，經(jīng)營(yíng)收入200成本120，問(wèn)：

　　1.收回投資需要計(jì)入經(jīng)營(yíng)所得嗎，不需要的話計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　2.應(yīng)繳納的經(jīng)營(yíng)所得稅是多少。

　　二、【主觀題】從商貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買鴨蛋200萬(wàn)，取得普通發(fā)票，其中50%對(duì)外直接批發(fā)，剩下50%加工，對(duì)外銷售，請(qǐng)問(wèn)對(duì)外直接批發(fā)的是不是不需要交增值稅呢，加工的50%需要交嗎，然后加工的50%可以按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

　　三、資源稅的計(jì)算問(wèn)答題

　　1.某煤場(chǎng)位于兩省交界處。本月銷售原煤20000噸，其中5000噸從衰竭礦里采，其余15000正常采，原煤每噸600的資源稅，問(wèn)原煤要交多少錢的資源稅？

　　2.用外購(gòu)的加上自己的原煤加工成洗原煤一共賣了500萬(wàn)，外購(gòu)成本200萬(wàn)。原煤3%稅率，洗選煤2%稅率。問(wèn)洗選煤要交多少資源稅。

　　3.生產(chǎn)2800噸固體廢物，自己留了或者是無(wú)害化處理了800噸，賣了1000噸。固體廢物每噸5塊錢資源稅。問(wèn)固體廢物要交多少錢資源。

　　四、個(gè)人所得稅：獨(dú)資企業(yè)，跟自己的企業(yè)借錢要不要交個(gè)稅。

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（題目來(lái)源考生回憶）

8.25日注會(huì)稅法考點(diǎn)復(fù)盤

　　2023注會(huì)稅法第一場(chǎng)考試考查了以下考點(diǎn)：

　　1、國(guó)際稅收

　　2、印花稅

　　3、環(huán)保稅

　　4、增值稅（含大量卷煙消費(fèi)稅計(jì)算）

　　5、企業(yè)所得稅（涉及會(huì)計(jì)調(diào)賬，要計(jì)算出正確的會(huì)計(jì)利潤(rùn)）

　　6、個(gè)人所得稅結(jié)合國(guó)際稅收一起考，算抵免限額

　　7、契稅

　　8、房產(chǎn)稅

　　9、企業(yè)安置殘疾員工增值稅優(yōu)惠政策，并計(jì)算

　　10、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　11、基礎(chǔ)性研究費(fèi)境外加計(jì)扣除問(wèn)題

　　12、合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，合資企業(yè)取得的投資收益算不算經(jīng)營(yíng)所得合并納稅

　　13、資源稅

　　14、農(nóng)產(chǎn)品增值稅

　　15、工資薪金認(rèn)證

　　16、勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣預(yù)繳

　　2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師各場(chǎng)次考試真題及答案整理：

　　1、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案解析（8.25日考生回憶版）

　　2、2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及考點(diǎn)整理（8.25日考生回憶版）

　　3、2023年CPA經(jīng)濟(jì)法考試真題及答案整理（8.25考生回憶版）

　　隨著8月27日注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》第二場(chǎng)考試的結(jié)束，2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已圓滿落下帷幕！會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了最新考試真題及答案，僅供各位考生參考！

　　1.【單選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人表述符合稅法規(guī)定的是()。

　　A.辦公樓抵押的納稅義務(wù)人為辦公樓抵押權(quán)人

　　B.廠房出租免租期間納稅義務(wù)人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人

　　C.廠房融資租賃的納稅義務(wù)人為出租人

　　D.商鋪出典納稅義務(wù)人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人

登錄后查看答案答案：B 解析：本題考察房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)A：辦公樓抵押的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為辦公樓的所有人；選項(xiàng)C：廠房融資租賃的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為承租人；選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為承典人。

　　2.【單選題】甲公司2020年5月以500萬(wàn)元直接投資乙公司，占有乙公司15%股權(quán)，2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)400萬(wàn)元，甲公司分得600萬(wàn)元，甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為()。

　　A.100萬(wàn)元

　　B.60萬(wàn)元

　　C.600萬(wàn)元

　　D.40萬(wàn)元

登錄后查看答案答案：D 解析：本題考察企業(yè)清算投資轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓所得=600-500-400×15%=40(萬(wàn)元)。

　　3.下列稅法要素中能區(qū)別一種稅和另一種稅的基本要素是()。

　　A.計(jì)稅依據(jù)

　　B.納稅地點(diǎn)

　　C.征稅對(duì)象

　　D.納稅環(huán)節(jié)

登錄后查看答案答案：C 本題考察稅法要素。征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

　　4.【單選題】乙甲公司于2×22年8月15日與乙公司簽訂租賃合同，甲公司當(dāng)日即從乙公司廠區(qū)取走該設(shè)備，并且運(yùn)輸該設(shè)備，于2×22年9月1日到達(dá)甲公司廠區(qū)，經(jīng)過(guò)必要的安裝和調(diào)試后，于2×22年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司在租賃合同中同意給予甲公司一段時(shí)間的免租期，從2×22年10月15日起開(kāi)始計(jì)算租金，甲公司租入該設(shè)備的租賃期開(kāi)始日是()。

　　A.2×22年8月15日

　　B.2×22年10月15日

　　C.2×22年10月1日

　　D.2×22年9月1日

登錄后查看答案答案：A 解析：租賃期開(kāi)始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。如果承租人在租賃協(xié)議約定的起租日或租金起付日之前，已獲得對(duì)租賃資產(chǎn)使用權(quán)的控制，則表明租賃期已經(jīng)開(kāi)始。租賃協(xié)議中對(duì)起租日或租金支付時(shí)間的約定，并不影響租賃期開(kāi)始日的判斷。因此本題租賃期開(kāi)始日為2×22年8月15日，選項(xiàng)A正確。

　　5.【單選題】甲公司自行建造一個(gè)礦井于2×23年末完工并辦理竣工決算手續(xù)，累計(jì)發(fā)生的支出包括：(1)消耗材料支出5000萬(wàn)元；(2)外包第三方乙公司進(jìn)行建筑施工，合同價(jià)款為3000萬(wàn)元，已支付給乙公司2500萬(wàn)元；(3)建造期間發(fā)生工程物料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)盤虧100萬(wàn)元；此外甲公司預(yù)計(jì)采礦結(jié)束的需進(jìn)行環(huán)境恢復(fù)預(yù)計(jì)發(fā)生的支出現(xiàn)值為200萬(wàn)元。2×23年末甲公司上述礦井的成本為（）。

　　A.7700萬(wàn)元

　　B.8200萬(wàn)元

　　C.8300萬(wàn)元

　　D.7500萬(wàn)元

登錄后查看答案答案：C 解析：2×23年末甲公司上述礦井的成本=5000+3000+100+200=8300(萬(wàn)元)。

　　6.【多選題】關(guān)下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德范疇的有（）。

　　A.監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全

　　B.嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，抵制會(huì)計(jì)造假

　　C.持續(xù)提升會(huì)計(jì)能力，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

　　D.嚴(yán)于律己，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)與會(huì)計(jì)聲譽(yù)

登錄后查看答案答案：BCD 解析：會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的范疇包含以下內(nèi)容：(1)學(xué)法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業(yè)形象，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)聲譽(yù)。(2)勤勉盡責(zé)，愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭(zhēng)，自覺(jué)抵制會(huì)計(jì)造假行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序。(3)始終秉持專業(yè)精神，勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取，持續(xù)提升會(huì)計(jì)專業(yè)能力。選項(xiàng)B、C和D均正確。

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　　（題目來(lái)源考生回憶）

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)管真題回憶版已出，小編為大家總結(jié)了9月7日第一批次的財(cái)管綜合題，感興趣的同學(xué)可以嘗試做著試試看哦!

甲公司是一家上市公司，企業(yè)所得稅稅率為25%。為增加產(chǎn)能，公司計(jì)劃于2024年年初購(gòu)置新設(shè)備。有關(guān)資料如下:

資料一:有關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。

資料二:對(duì)于新設(shè)備投資，公司要求的最低收益率為10%，公司提出如下兩個(gè)方案。

方案A:從國(guó)內(nèi)購(gòu)買新設(shè)備，購(gòu)置成本為6000萬(wàn)元，分別于2024年年初和2025年年初各支付3000萬(wàn)元，新設(shè)備于2024年年初購(gòu)入后可立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為8年。新設(shè)備開(kāi)始投入使用時(shí)需墊支營(yíng)運(yùn)資金600萬(wàn)元，在設(shè)備使用期滿時(shí)收回。新設(shè)備投入使用后每年帶來(lái)營(yíng)業(yè)收入為2500萬(wàn)元，每年發(fā)生付現(xiàn)成本為1000萬(wàn)元。新設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為400萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定保持一致。

方案B:從國(guó)外購(gòu)買新設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為6年。經(jīng)測(cè)算，方案B的凈現(xiàn)值為680萬(wàn)元。

資料三:為滿足購(gòu)置新設(shè)備的資金需求，有兩種籌資方式可選擇，假設(shè)均無(wú)籌資費(fèi)用。一是向銀行借款，期限為10年，年利率為8%，每年年末付息一次，到期一次還本。二是發(fā)行普通股，每股發(fā)行價(jià)為10元，公司于2023年年末發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.6元(Do)，預(yù)計(jì)股利年增長(zhǎng)率為4%。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

要求:

(1)計(jì)算A方案如下指標(biāo):①年折舊額;②原始投資額。

(2)計(jì)算A方案如下指標(biāo):①第0年(投資起點(diǎn))的現(xiàn)金凈流量;②第2~7年每年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量;③第8年的現(xiàn)金凈流量。

(3)計(jì)算A方案的如下指標(biāo):①凈現(xiàn)值;②年金凈流量;③靜態(tài)回收期。

(4)判斷甲公司應(yīng)采用A方案還是B方案，并說(shuō)明理由。

(5) 計(jì)算兩種籌資方案的如下指標(biāo):①銀行借款的資本成本率;②普通股的資本成本率。

解析：

(1)①年折舊額=(6000-400)+8=700(萬(wàn)元)②原始投資額=6000+600=6600(萬(wàn)元)

(2)①第0年(投資起點(diǎn))的現(xiàn)金凈流量=-(3000+600)=-3600(萬(wàn)元)

②第2~7年每年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=2500x(1-25%)-1000x(1-25%)+700x25%=1300(萬(wàn)元)第1年的現(xiàn)金凈流量=1300-3000=-1700(萬(wàn)元)

③第8年的現(xiàn)金凈流量=1300+600+400=2300(萬(wàn)元)

(3)①凈現(xiàn)值=-1700x(P/F，10%，1)+1300x(P/A，10%，6)x(P/F，10%，1)+2300x(P/F,1

0%，8)-3600=-1700x0.9091+1300x4.3553x0.9091+2300x0.4665-3600=1074.70(萬(wàn)元)

②年金凈流量=1074.70+(P/A，10%，8)=1074.70+5.3349=201.45(萬(wàn)元)

③第5年年末的尚未回收額=6600-1300x5=100(萬(wàn)元)

靜態(tài)回收期=5+100+1300=5.08(年)

(4)B方案的年金凈流量=680+(P/A，10%，6)=680+4.3553=156.13(萬(wàn)元)應(yīng)該采用A方案，因?yàn)锳方案和B方案的設(shè)備的壽命期不同，且A方案的年金凈流量大于B方案的年金凈流量，所以應(yīng)該采用A方案。

(5)①銀行借款的資本成本率=8%x(1-25%)=6%

②普通股的資本成本率=0.6x(1+4%)+10+4%=10.24%

中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法科目考察的大多是法律條款，需要考生記憶的地方很多，每一句話都要仔細(xì)斟酌，大家在平時(shí)學(xué)習(xí)的時(shí)候就要多看例題，掌握出題的方式。下面是中級(jí)會(huì)計(jì)考試第一批次的真題回顧，大家可以一起來(lái)看看!

陳某是甲有限責(zé)任公司的股東，公司章程約定，陳某應(yīng)于2024年7月31日前以價(jià)值100萬(wàn)元的M設(shè)備出資。陳某遂向乙合伙企業(yè)(下稱乙企業(yè))訂購(gòu)一臺(tái)M設(shè)備，約定7月20日交付設(shè)備，若遲延交付設(shè)備需支付4萬(wàn)元違約金。陳某住所地為P縣，乙合伙企業(yè)住所地為N縣，約定的合同履行地為Q縣。7月20日，乙企業(yè)未按期交付設(shè)備，陳某催告乙企業(yè)交付，乙企業(yè)表示因核心配件缺失而無(wú)法交付。乙企業(yè)為支付違約金，向陳某簽發(fā)一張現(xiàn)金支票，記載付款日期為2024年7月25日。7月30日，陳某得知乙企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)出M設(shè)備，要求乙企業(yè)繼續(xù)履行合同，乙企業(yè)以已經(jīng)支付違約金為由拒絕交付。因乙企業(yè)未交付設(shè)備，陳某未按期交付出資，甲公司未能按期生產(chǎn)。2024年8月10日，甲公司要求陳某及時(shí)履行出資義務(wù)，并就甲公司的損失進(jìn)行賠償。8月15日，陳某聘請(qǐng)搬家公司到乙企業(yè)倉(cāng)庫(kù)強(qiáng)行運(yùn)走一臺(tái)M設(shè)備。8月16日，乙企業(yè)更換合伙事務(wù)執(zhí)行人后，向Q縣法院起訴主張與陳某的合同無(wú)效。理由是前合伙事務(wù)執(zhí)行人超越權(quán)限與陳某訂立合同，陳某對(duì)合伙協(xié)議的限制不知情。

備考資料ue_arc_bkzl
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要求:根據(jù)上述資料，結(jié)合民事訴訟、公司法、合伙企業(yè)法、物權(quán)法、合同法、票據(jù)法等規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

(1)支票上記載的付款日期是否有效?并說(shuō)明理由。

(2)乙企業(yè)以已經(jīng)支付違約金為由拒絕交付，是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

(3)陳某強(qiáng)行拉走設(shè)備是否享有所有權(quán)?并說(shuō)明理由。

(4)甲公司要求陳某賠償損失是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

(5)乙企業(yè)向Q縣法院起訴是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

(6)乙企業(yè)主張合同無(wú)效是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

解析：

(1)支票上記載的付款日期無(wú)效。根據(jù)規(guī)定，支票限于見(jiàn)票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無(wú)效。

(2)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)。

(3)陳某強(qiáng)行拉走設(shè)備不享有所有權(quán)。根據(jù)規(guī)定，動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立和轉(zhuǎn)讓，自交付時(shí)發(fā)生效力，但是法律另有規(guī)定的除外。本題中，陳某找人強(qiáng)行運(yùn)走設(shè)備，屬于非法占有，并非“出賣人交付動(dòng)產(chǎn)”，因此陳某不能取得所有權(quán)。

(4)符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東未按期足額繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)給公司造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

(5)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄。但合同沒(méi)有實(shí)際履行，當(dāng)事人雙方住所地都不在合同約定的履行地的，由被告住所地人民法院管轄。本題中，雙方?jīng)]有實(shí)際履行合同，且當(dāng)事人雙方住所地都不在合同約定的履行地Q地，因此乙企業(yè)向Q地法院起訴不符合規(guī)定。

(6)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制，不得對(duì)抗善意第三人。本題中，陳某不知道合伙協(xié)議的限制，是善意第三人，因此合同有效。

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試已經(jīng)告一段落了，目前考試成績(jī)還沒(méi)有正式發(fā)布，考生們可以自己進(jìn)行估分。下面是中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目第一批次的綜合題，大家可以一起來(lái)看看。

2x22年至2x24年，甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下:

資料一：2x22年1月1日，甲公司從銀行取得借款20000萬(wàn)元專門用于固定資產(chǎn)的建造，借款期限為2年，年利率為4%。合同約定，甲公司于每年1月1日支付上年的借款利息，到期償還本金。甲公司將閑置借款資金存放銀行，月利率為02%。假定一年為360天，每月按30天計(jì)算。資料二:固定資產(chǎn)建造工程于2x22年1月1日開(kāi)采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如工，我下:2x22年1月1日，支付工程款5000萬(wàn)元;2x22年7月1日，支付工程款15000萬(wàn)元。2x23年9月30日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。資料三:2x24年1月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同約定償還債務(wù)，與銀行協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，雙方商定甲公司以發(fā)行股票的方式償還所欠的本金和第2年的利息。當(dāng)日，甲公司向其發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值為1元，每股公允價(jià)值為9元)。

其他資料:本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

1、甲公司為建造固定資產(chǎn)發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2022年1月1日，甲公司向銀行借入專門借款20000萬(wàn)，年利率4%，借款期限為2年，第二年年初償還利息，到期還本。甲公司將閑置資金存放銀行，月利率為0.2%。

(2)2022年1月1日開(kāi)始動(dòng)工建造，并于當(dāng)日支出5000萬(wàn)元，于2022年7月1日支出15000萬(wàn)元，2023年9月30日建造完成。

(3)2024年1月1日，甲公司發(fā)生債務(wù)困難，與債務(wù)人協(xié)商通過(guò)債轉(zhuǎn)股的方式償還債務(wù)，于當(dāng)日發(fā)行股票2000萬(wàn)，每股公允價(jià)值9元，以此償還借款本金和第二年未付的利息。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)會(huì)計(jì)師

要求：根據(jù)上述信息，回答下來(lái)問(wèn)題：

1.編制2022年1月1日借入專門借款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.計(jì)算2022年該專門借款資本化金額并編制相關(guān)分錄。

3.編制2023年1月1日支付利息相關(guān)分錄。

4.計(jì)算2023年專門借款資本化和費(fèi)用化金額。

5.計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制相關(guān)分錄。

6.計(jì)算債務(wù)重組損益并編制相關(guān)分錄。

解析：

1.2022年1月1日借入專門借款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款20000

貸：長(zhǎng)期借款20000

2.2022年該專門借款資本化金額=20000*4%-15000*0.2%*6=620(萬(wàn)元)

借：在建工程620

銀行存款180

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息800

3.2023年1月1日支付利息：

借：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息800

貸：銀行存款800

4.2023年專門借款資本化金額=20000*4%/12*9=600(萬(wàn)元)

費(fèi)用化金額=20000*4%/12*3=200(萬(wàn)元)

5.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=5000+15000+620+600=21220(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)21220

貸：在建工程21220

6.債務(wù)重組損益=20000+20000*4%-2000*9=2800(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期借款——本金20000

——應(yīng)計(jì)利息800

貸：股本2000

資本公積——股本溢價(jià)16000

投資收益2800

　　隨著2024年稅務(wù)師考試的順利落幕，無(wú)數(shù)考生懷著忐忑的心情期待著成績(jī)的揭曉?？荚囯m然已經(jīng)結(jié)束，但對(duì)許多考生而言，考后的真題回憶成為了檢驗(yàn)自身學(xué)習(xí)成果的重要方式之一。為了幫助廣大考生更好地理解考試內(nèi)容，準(zhǔn)確評(píng)估自己的考試表現(xiàn)，會(huì)計(jì)網(wǎng)特別整理了2024年稅務(wù)師考試的真題回憶及相關(guān)解析，供考生們參考。

　　考后真題回憶概覽

　　本次稅務(wù)師考試涵蓋了《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》以及《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》五個(gè)科目。每個(gè)科目的真題回憶均來(lái)源于考生的實(shí)際記憶，經(jīng)過(guò)專業(yè)團(tuán)隊(duì)的整理和校對(duì)，確保了資料的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。通過(guò)這些真題回憶，考生不僅能夠重溫考試中的題目，還能對(duì)照官方答案進(jìn)行自我評(píng)估，找出自己的不足之處，為未來(lái)的學(xué)習(xí)和考試奠定基礎(chǔ)。

　　單項(xiàng)選擇題與多項(xiàng)選擇題解析

　　在單項(xiàng)選擇題方面，題目設(shè)計(jì)緊密圍繞最新的稅收法律法規(guī)，考察了考生對(duì)基本概念的理解和應(yīng)用能力。例如，《稅法一》中涉及到了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則的應(yīng)用，《稅法二》則考察了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體運(yùn)用。而在多項(xiàng)選擇題部分，題目往往更加綜合，不僅要求考生具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還需要一定的邏輯推理能力。比如，在《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目中，有關(guān)于合并報(bào)表編制的原則和方法的問(wèn)題，要求考生能夠結(jié)合多個(gè)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行分析和判斷。

　　真題回憶獲取途徑

　　為了讓更多的考生能夠獲取到這些寶貴的真題回憶資料，會(huì)計(jì)網(wǎng)特別開(kāi)放了稅務(wù)師欄目在線咨詢通道?？忌恍璧卿洉?huì)計(jì)網(wǎng)，進(jìn)入稅務(wù)師專欄，即可通過(guò)在線咨詢的方式向?qū)I(yè)老師索取2024年稅務(wù)師考后真題回憶全科完整版。此外，老師們還會(huì)提供詳細(xì)的考后真題回憶估分指導(dǎo)，幫助考生準(zhǔn)確評(píng)估自己的考試表現(xiàn)。對(duì)于那些預(yù)估成績(jī)不理想的考生，老師們還將提供來(lái)年的備考學(xué)習(xí)資料，助力考生在未來(lái)的考試中取得更好的成績(jī)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　未來(lái)備考建議

　　對(duì)于即將面臨稅務(wù)師考試的考生來(lái)說(shuō)，充分利用考后真題回憶進(jìn)行復(fù)習(xí)是非常重要的。通過(guò)分析錯(cuò)題，了解自己的薄弱環(huán)節(jié)，可以更有針對(duì)性地進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練。同時(shí)，持續(xù)關(guān)注稅收政策的最新變化，不斷豐富自己的專業(yè)知識(shí)，也是提升考試成績(jī)的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)網(wǎng)將持續(xù)為考生提供最新的考試資訊和備考資料，幫助大家在稅務(wù)師考試的道路上走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)。

　　結(jié)語(yǔ)

　　2024年的稅務(wù)師考試雖已結(jié)束，但這只是考生們職業(yè)發(fā)展道路上的一個(gè)起點(diǎn)。希望每位考生都能從這次考試中收獲寶貴的經(jīng)驗(yàn)，無(wú)論是成功還是失敗，都將成為成長(zhǎng)道路上不可或缺的一部分。會(huì)計(jì)網(wǎng)祝愿所有考生在未來(lái)的考試中都能夠取得優(yōu)異的成績(jī)，早日實(shí)現(xiàn)自己的職業(yè)目標(biāo)！

　　如果您還有任何疑問(wèn)或需要進(jìn)一步的幫助，歡迎隨時(shí)訪問(wèn)會(huì)計(jì)網(wǎng)稅務(wù)師欄目，咨詢?cè)诰€老師。在這里，您將獲得最專業(yè)、最貼心的服務(wù)和支持。讓我們攜手并進(jìn)，共同迎接更加美好的未來(lái)！