1.審計抽樣

　　下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（）。

　　A.樣本代表性與如何選取樣本相關

　　B.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關

　　C.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關

　　D.樣本代表性與樣本規(guī)模相關

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“審計抽樣”知識點。代表性，是指在既定的風險水平下，注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論。樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關；樣本代表性與樣本規(guī)模無關，而與如何選取樣本相關，故選項AB正確；樣本代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關，選項C正確。

　　2.審計的固有限制

　　下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是（）。

　　A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

　　B.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

　　C.注冊會計師對重大錯報風險的評估可能不恰當

　　D.管理層編制財務報表時需要作出判斷

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“審計的固有限制”知識點。審計存在固有限制，大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，審計風險不可能將降至零。審計的固有限制源于：(1)財務報告的性質(zhì)(2)審計程序的性質(zhì)(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。選項A屬于審計程序的性質(zhì)；選項B屬于在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要；選項D屬于財務報告的性質(zhì)。故選項C不正確。

　　3.質(zhì)量控制制度的要素

　　下列各項中，屬于會計師事務所質(zhì)量控制要素的有（）。

　　A.控制環(huán)境

　　B.人力資源

　　C.監(jiān)控

　　D.相關職業(yè)道德要求

　　【參考答案】BCD

　　【參考解析】本題考核“質(zhì)量控制制度的要素”知識點。為合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)及相關服務準則的規(guī)定，同時合理保證會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。會計師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：(1)對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任；(2)相關職業(yè)道德要求；(3)客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；(4)人力資源；(5)業(yè)務執(zhí)行；(6)監(jiān)控，故選項BCD正確。

　　4.對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　　下列各項中，會計師事務所在執(zhí)行員工業(yè)績評價時，應當作為首要考慮因素的是()。

　　A.保證業(yè)務質(zhì)量并遵守職業(yè)道德基本原則

　　B.達到收入指標并遵守職業(yè)道德基本原則

　　C.保證業(yè)務質(zhì)量并達到收入指標

　　D.遵守職業(yè)道德基本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任—樹立質(zhì)量至上的意識”知識點。會計師事務所的領導層應當樹立質(zhì)量至上的意識。會計師事務所應當通過下列措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標：(1)合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質(zhì)量；(2)建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序；(3)投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關文件記錄。故選項A正確。

　　5.審計業(yè)務的三方關系人—預期使用者

　　下列有關審計報告預期使用者的說法中，錯誤的是（）。

　　A.預期使用者可能包括被審計單位的管理層

　　B.預期使用者可能不是審計業(yè)務的委托人

　　C.注冊會計師應當識別所有的預期使用者

　　D.預期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“審計業(yè)務的三方關系人—預期使用者”知識點。預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者。注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預期使用者對財務報表存在不同的利益需求時。審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但在實務中往往很難做到這一點。故選項C錯誤。

　　6.接受業(yè)務委托

　　在執(zhí)行接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的程序時，下列情形中，會計事務所應當拒絕接受業(yè)務委托的有（）。

　　A.有信息表明該客戶缺乏誠信

　　B.會計事務所與該客戶存在密切的商業(yè)關系

　　C.會計事務所與該客戶存在利益沖突

　　D.會計事務所不具有執(zhí)行業(yè)務的必要時間

　　【參考答案】ABCD

　　【參考解析】本題考核“接受業(yè)務委托”知識點。會計事務所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務所面臨的風險。在接受新客戶的業(yè)務前，決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，會計師事務所應當執(zhí)行有關客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：(1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信，故選項A正確；(2)具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，故選項D正確；(3)能夠遵守相關職業(yè)道德要求，故選項BC正確。

　　1.預期信用損失

　　按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預期信用損失的方法是（）。

　　A.金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量與其賬面價值之間的差額

　　B.金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額

　　C.金融資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現(xiàn)值

　　D.應收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“預期信用損失”知識點。預期信用損失，是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值，企業(yè)應按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應收的所有合同現(xiàn)金流量與預期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值，確認信用減值損失。

　　2.或有負債和或有資產(chǎn)

　　下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。

　　A.因或有事項預期可獲得補償在很可能收到時確認為資產(chǎn)

　　B.或有資產(chǎn)在預期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時確認為資產(chǎn)

　　C.基于謹慎性原則將具有不確定性的潛在義務確認為負債

　　D.在確定最佳估計數(shù)計量預計負債時考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“或有負債和或有資產(chǎn)”知識點。根據(jù)資產(chǎn)和負債不能隨意抵消的原則，或有事項中預計獲得的補償只有在基本確定能夠收到時才可以確認相應的資產(chǎn)，選項AB不正確;或有事項有關的義務確認為負債需要同時符合三個條件：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務金額能夠可靠地計量。具有不確定性的潛在義務不能確認負債，選項C不正確。

　　3.會計信息質(zhì)量要求

　　下列各選項關于會計信息確認的說法中，正確的是（）。

　　A.企業(yè)對不重要的差錯可以無需進行差錯更正

　　B.企業(yè)對不同會計期間發(fā)生的相同的會計事項或交易，可以采用不同的會計政策

　　C.企業(yè)對實際發(fā)生的交易或事項進行確認計量報告

　　D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對尚未全部掌握信息的交易或事項無需進行會計處理

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“會計信息質(zhì)量要求”這個知識點。對于不重要的差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目。故選項A不正確；根據(jù)會計信息質(zhì)量要求的可比性原則，會計政策一旦確定，不得隨意變更，企業(yè)對不同會計期間發(fā)生的相同的會計事項或交易，應當采用相同的會計政策，故選項B不正確；會計信息質(zhì)量要求下，企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應保持謹慎，故在資產(chǎn)負債表日對尚未全部掌握信息的交易或事項也需要進行會計處理，故選項D不正確。

　　4.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計

　　為了資產(chǎn)減值測試的目的，企業(yè)需要對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量進行預計，并選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)，以確定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的期限應當是（）。

　　A.5年

　　B.永久

　　C.資產(chǎn)剩余使用壽命

　　D.企業(yè)經(jīng)營期限

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計”這個知識點。在預計了資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率后，企業(yè)將該資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量按照預計折現(xiàn)率在預計的資產(chǎn)使用壽命內(nèi)加以折現(xiàn)，即可確定該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，故選項C正確。

　　5.關聯(lián)方關系認定

　　甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。下列各種關系中，不構(gòu)成關聯(lián)方關系的是（）。

　　A.甲公司和丁公司

　　B.乙公司和己公司

　　C.戊公司和庚公司

　　D.丙公司和戊公司

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“關聯(lián)方關系認定”知識點。一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制的，?gòu)成關聯(lián)方。但受同一關聯(lián)方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關聯(lián)方，即戊公司與庚公司之間不構(gòu)成關聯(lián)方，故選項C正確。

　　6.限定性收入與非限定性收入

　　民間非營利組織按照是否存在限定將收入?yún)^(qū)分為限定性收入和非限定性收入，在判斷收入是否存在限定時，應當考慮的因素有（）。

　　A.時間

　　B.用途

　　C.來源

　　D.金額

　　【參考答案】AB

　　【參考解析】本題考核“限定性收入與非限定性收入的區(qū)分”知識點。如果民間非營利組織資源提供者或者國家有關法律、行政法規(guī)對資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的使用設置了時間限制或(和)用途限制。則所確認的相關收入為限定性收入;所以選項AB正確。

　　7.股份支付條件的種類

　　下列各項中，影響企業(yè)對股份支付預計可行權(quán)情況作出估計的有（）。

　　A.市場條件

　　B.服務期限條件

　　C.非可行權(quán)條件

　　D.非市場條件

　　【參考答案】BD

　　【參考解析】本題考核“股份支付條件的種類”知識點。市場條件和非可行權(quán)條件不影響企業(yè)對股份支付預計可行權(quán)情況作出估計，選項BD正確。

　　1.強制信息披露

　　根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，招股說明書的有效期是()。

　　A.3個月

　　B.12個月

　　C.6個月

　　D.9個月

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“強制信息披露”知識點。根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》規(guī)定：招股說明書的有效期為六個月，自中國證監(jiān)會核準前招股說明書最后一次簽署之日起計算。

　　2.調(diào)查中止和經(jīng)營者承諾制度

　　根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，下列橫向壟斷協(xié)議中，反壟斷執(zhí)法機構(gòu)可以接受經(jīng)營者提出的承諾而中止調(diào)查的是()。

　　A.涉嫌固定交易價格

　　B.涉嫌限制交易數(shù)量

　　C.涉嫌分割銷售市場

　　D.涉嫌聯(lián)合抵制交易

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“調(diào)查中止和經(jīng)營者承諾制度”知識點。涉嫌固定或者變更商品價格、限制商品的生產(chǎn)數(shù)量或銷售數(shù)量、分割銷售市場或者原材料采購市場等三類嚴重限制競爭的橫向壟斷協(xié)議的，反壟斷執(zhí)法機構(gòu)不得接受中止調(diào)查申請，故選項D正確。

　　3.票據(jù)的記載事項

　　根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于票據(jù)的相對必要記載事項的是()。

　　A.票據(jù)金額

　　B.票據(jù)到期日

　　C.承兌時記載的條件

　　D.背書時記載的條件

　　【參考答案】B

　　【參考解析】本題考核“票據(jù)的記載事項”知識點。選項A屬于絕對必要記載事項，未記載這類事項則票據(jù)行為無效；選項B屬于相對必要記載事項，未記載這類事項，票據(jù)行為仍然有效，但需依照法律法規(guī)決定相應事項，未記載到期日的，視為見票即付；選項C屬于記載使票據(jù)行為無效的事項，記載此類事件選項，不僅記載無效，而且導致票據(jù)行為無效；D屬于記載不發(fā)生票據(jù)法上效力的事項，記載不產(chǎn)生票據(jù)法的效力，但可以產(chǎn)生民法上的效力，故選項B正確。

　　1.退出障礙

　　灤河公司是一家大型能源集團，擁有分別從事煤礦開采煉、發(fā)電等業(yè)務的多家子公司。面對煤炭產(chǎn)能過剩銷售困難的局面，該公司管理層提出放棄煤礦開采業(yè)務，但此舉將大量煤炭采掘設備廢棄，下崗工人生活和重新安置費用短期難以解決，煉焦、發(fā)電等業(yè)務原料來源的穩(wěn)定性將受影響，因此遭到各個子司員工的質(zhì)疑、不滿甚至反對。灤河公司的煤礦開采業(yè)務面臨的退出障礙有（）。

　　A.感情障礙

　　B.固定資產(chǎn)的專用性程度

　　C.內(nèi)部戰(zhàn)略聯(lián)系

　　D.退出成本

　　【參考答案】ABCD

　　【參考解析】本題考核“退出障礙”知識點。退出障礙包括(1)固定資產(chǎn)的專用性程度；(2)退出成本；(3)內(nèi)部戰(zhàn)略聯(lián)系；(4)感情障礙；(5)政府和社會約束。其中“將大量煤炭采掘設備廢棄”，體現(xiàn)了固定資產(chǎn)的專用性程度；“下崗工人生活和重新安置費用”；體現(xiàn)了退出成本。“煉焦、發(fā)電等業(yè)務原料來源的穩(wěn)定性將影響”，體現(xiàn)了內(nèi)部戰(zhàn)略聯(lián)系；“遭到各個子公司員工的質(zhì)疑、不滿甚至反對”，體現(xiàn)了感情障礙。故選項ABCD正確。

　　2.生產(chǎn)運營戰(zhàn)略

　　欣馨公司是某市一家向公眾開放的花卉種植和銷售企業(yè)，平時采用自動化設備培植、出售當?shù)鼐用裣矏鄣奶m花，綠蘿等花卉;每逢節(jié)日前夕，便向市場推出富有節(jié)慶意義的花卉;同時接受并滿足顧客觀看公司業(yè)務流程后所提出的個性化定制要求。該公司的生產(chǎn)運營戰(zhàn)略所涉及的主要因素有（）。

　　A.批量

　　B.可見性

　　C.種類

　　D.需求變動

　　【參考答案】ABCD

　　【參考解析】本題考核“生產(chǎn)運營戰(zhàn)略”知識點。生產(chǎn)運營戰(zhàn)略所涉及的主要因素有批量、種類、需求變動及可見性四種?！捌綍r采用自動化設備培植、出售當?shù)鼐用裣矏鄣奶m花、綠蘿等花卉”體現(xiàn)了批量、種類，故選項AC正確；“每逢節(jié)日前夕，便向市場推出富有節(jié)慶意義的花卉”體現(xiàn)了種類、需求變動，故選項D正確；“同時接受并滿足顧客觀看公司業(yè)務流程后所提出的個性化定制要求”體現(xiàn)了種類和可見性。故選項B正確。

　　3.基準分析法

　　經(jīng)營連鎖超市的茂林公司為了改善內(nèi)部管理，開展了顧客滿意度調(diào)查，組織相關管理人員走訪學習了某著名連鎖餐飲集團管理下屬分店的經(jīng)驗，并瞄準本行標桿企業(yè)制定了整改方案。茂林公司進行基準分析所采用的基準類型有（）。

　　A.內(nèi)部基準

　　B.一般基準

　　C.顧客基準

　　D.競爭性基準

　　【參考答案】CD

　　【參考解析】本題考核“基準分析法的基準類型”知識點?；鶞史治龇ǖ幕鶞暑愋椭饕▋?nèi)部基準、競爭性基準、過程或活動基準、一般基準、顧客基準五種類型?！伴_展了顧客滿意度調(diào)查”屬于顧客基準；“組織相關管理人員走訪學習了某著名連鎖餐飲集團管理下屬分店的經(jīng)驗”屬于過程或活動基準;“瞄準本行標桿企業(yè)制定了整改方案”屬于競爭性基準。

　　1.個人所得稅的專項附加扣除

　　居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（）。

　　A.偶然所得

　　B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.經(jīng)營所得

　　D.財產(chǎn)租賃所得

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“個人所得稅的專項附加扣除”知識點。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十五條第二款規(guī)定：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　2.消費稅征稅范圍

　　下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

　　A.果啤

　　B.洗發(fā)香波

　　C.變壓器油

　　D.高爾夫車

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“消費稅征稅范圍”知識點。根據(jù)國家稅務總局《關于果啤征收消費稅的批復》(國稅函[2005]333號)文件規(guī)定，果啤屬于啤酒，應按啤酒征收消費稅，選項A正確；高檔化妝品的征稅范圍不包括洗發(fā)香波，選項B錯誤；變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于財政部國家稅務總局《關于提高成品油消費稅稅率的通知》(財稅[2008]167號)規(guī)定的應征消費稅的“潤滑油”，不征收消費稅，選項C錯誤；電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅，選項D錯誤。

　　3.印花稅

　　現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（）。

　　A.100%歸中央政府

　　B.中央政府和地方政府各分享50%

　　C.100%歸地方政府

　　D.中央政府分享97%，地方政府分享3%

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“印花稅的分稅制體制”知識點。根據(jù)《國務院關于調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例的通知國發(fā)明電〔2015〕3號》文件，為妥善處理中央與地方的財政分配關系，國務院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%，地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

　　4.土地增值稅

　　根據(jù)土地增值稅的相關規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（）。

　　A.房地產(chǎn)的繼承

　　B.房地產(chǎn)重新評估

　　C.房地產(chǎn)出租

　　D.合作建房后轉(zhuǎn)讓

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“土地增值稅的征稅范圍”知識點。房地產(chǎn)繼承沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入，不屬于土地增值稅征稅范圍內(nèi)，故A項錯誤；房地產(chǎn)重新評估時，沒有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，也未有收入產(chǎn)生，故B項錯誤；出租房地產(chǎn)沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)、使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，故C項錯誤；合作建房情況下，一方出地，一方出資金，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;但建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅，故D項正確。

　　5.環(huán)境保護稅

　　下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。

　　A.尾礦

　　B.建筑噪聲

　　C.危險廢物

　　D.二氧化硫

　　【參考答案】ACD

　　【參考解析】本題考核“環(huán)境保護稅的征稅范圍”知識點。環(huán)境保護稅稅目包括：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。選項AC，尾礦和危險廢物屬于固體廢物；選項B，噪聲目前只包括工業(yè)噪聲，建筑噪聲不屬于環(huán)境保護稅征收范圍；選項D，二氧化硫?qū)儆诖髿馕廴疚铩?/p>

　　6.房產(chǎn)稅

　　下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

　　A.加油進站的遮陽

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.農(nóng)村的居住用房

　　D.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“房產(chǎn)稅征稅范圍”知識點。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。故A項錯誤；室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)，故B項錯誤；房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，故C項錯誤。

　　7.稅法體系

　　下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（）。

　　A.資源稅

　　B.車輛購置稅

　　C.增值稅

　　D.環(huán)境保護稅

　　【參考答案】ABD

　　【參考解析】本題考核“我國現(xiàn)行稅法體系”知識點?，F(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅和資源稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。選項C，增值稅就是由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。

　　1.股利理論

　　下列各項股利理論中，認為股利政策不影響公司市場價值的是（）。

　　A.客戶效應理論

　　B.信號理論

　　C.“一鳥在手”理論

　　D.無稅MM理論

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“股利理論”知識點。股利無關論也稱MM理論，無稅MM理論為MM理論的其中一種，此理論認為股利分配對公司市場價值不會產(chǎn)生影響，選項D正確?？蛻粜碚?、信號理論、“一鳥在手”理論均為股利相關論，此理論認為股利政策會影響公司市場值，故選項ABC錯誤。

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　　2022年注冊會計師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1.甲企業(yè)銷售乙餐廳的禮品券持禮品券的客戶可在指定餐廳用餐。禮品券向客戶提供了顯著低于餐飲正常售價的重大折扣(客戶支付100元購買禮品券持禮品券能在餐廳享用售價為200元的餐飲)。甲企業(yè)在客戶有需求時才購買禮品券。禮品券通過甲企業(yè)的網(wǎng)站銷售并且禮品券不可退回。甲企業(yè)與乙餐廳共同確定向客戶銷售禮品券的價格。禮品券出售后甲企業(yè)有權(quán)收取禮品券出售價格的30%的金額。甲企業(yè)不承擔信用風險因客戶在購買時及時付款。甲企業(yè)協(xié)助客戶解決對餐飲的投訴并且有一項客戶滿意度計劃。但是由餐廳負責履行與禮品券相關的義務包括針對客戶不滿意服務的補救措施。下列項各項正確的是()。

　　A、甲企業(yè)是主要責任人

　　B、甲企業(yè)是代理人

　　C、甲企業(yè)按總額法確認收入

　　D、乙餐廳應按凈額法確認收

　　【參考答案】B

　　2.2X22年2月19日甲公司向乙公司賒銷一批商品，該批商品成本4500萬元，售價5000萬元(不含增值稅)適用的增值稅稅率為13%。約定還款期限為5個月，至2X22年7月19日乙公司仍未還款。甲公司對該債權(quán)累計已計提壞賬準備350萬元。甲公司得知乙公司流動資金不足款項很難按時收回為減少損失，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，乙公司以其他權(quán)益工具投資清償所欠甲公司債務。其他權(quán)益工具投資的賬面價值為4000萬元(其中成本3500萬元公允價值變動500萬元)公允價值5000萬元。當日該筆債權(quán)的公允價值為5000萬元，甲公司取得乙公司抵債資產(chǎn)作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素下列說法正確的是（）。

　　A、該筆債務重組事項對甲公司當期損益的影響金額為850萬元

　　B、乙公司應確認債務重組收益1200萬元

　　C、該筆債務重組事項對乙公司當期損益的影響金額為850萬元

　　D、甲公司金融資產(chǎn)的入賬金額為5000萬元

　　【參考答案】D

　　3.在母公司含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣長期應收款項目的情況下，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司合并財務報表有關外幣報表折算會計處理的表述中，正確的是（）。

　　A.歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額應在少數(shù)股東權(quán)益項目列示

　　B.外幣貨幣性項目以母公司記賬本位幣反映的，在抵銷母子公司長期應收應付項目的同時，應將產(chǎn)生的匯兌差額在財務費用項目列示

　　C.外幣貨幣性項目以子公司記賬本位幣反映的，在抵銷母子公司長期應收應付項目的同時，應將產(chǎn)生的匯兌差額在財務費用項目列示

　　D.外幣貨幣性項目以母公司或子公司以外的貨幣反映的，在抵銷母子公司長期應收應付項目的同時，應將產(chǎn)生的匯兌差額在財務費用項目列示

　　【參考答案】A

　　4.下列各項關于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。

　　A.企業(yè)低估資產(chǎn)或者收益，體現(xiàn)了謹慎性要求

　　B.在符合重要性和成本效益原則前提下保證會計信息的完整性，體現(xiàn)了重要性要求

　　C.金融企業(yè)財務報表不區(qū)分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，體現(xiàn)了可靠性要求

　　D.企業(yè)不得隨意變更會計政策，體現(xiàn)了可比性要求

　　【參考答案】D

　　5.2x21年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：

　?。?）3月1日。因現(xiàn)金短缺。將賬面價值8萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工工資。當日產(chǎn)品的市場價格為10萬元。

　?。?）5月1日，以賬面價值400萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品抵債，向乙公司償還欠款500萬元，當日產(chǎn)品的市場價格為450萬元。

　?。?）9月30日，購入3萬元食品作為國慶節(jié)福利發(fā)放給職工。不考慮其他因素。甲公司在編制2*21年度財務報表時應確認的收入是（）

　　A.513萬元 B.137 C.4505 D.10

　　【參考答案】D

　　6.下列各項關于企業(yè)所得稅會計處理的表述中，正確的是(）。

　　A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，負債初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響應計入當期損益

　　B.其他權(quán)益工具投資的公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響應計入當期損益

　　C轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響應計入當期損益

　　D.處置子公司部分股權(quán)但未喪失控制權(quán)的，并財務報表中因處置部分股權(quán)應繳納的企業(yè)所得稅應調(diào)整計入權(quán)益

　　【參考答案】D

　　7.下列關于行政事業(yè)單位PPP項目合同會計處理的表述中正確的是(）

　　A.使用社會資本方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的PPP項目資產(chǎn)，政府方無需進行會計處理

　　B.使用政府方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的PPP項目資產(chǎn)政府方無需進行會計處理

　　C.PPP項目資產(chǎn)正常使用中發(fā)生的日常維修等后續(xù)支出，政府方應計入PP項目資產(chǎn)成本

　　D.社會資本方投資建造形成PPP項目資產(chǎn)，政府方應在資產(chǎn)驗收合格交付使用時確認為PPP項目資產(chǎn)

　　【參考答案】D

　　8.2x20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂租售協(xié)議。甲公司從乙公司租入某寫字樓的1至2層作為辦公用房。租賃協(xié)議約定。起租日為2x21年4月1日，到期日為2x26年12月31日，從起租日開始計算租金。租金每月30萬元;甲公司有2年的續(xù)租選擇權(quán)甲公司于2x21年1月1日進駐該寫字樓并開始裝修。甲公司不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。不考慮其他因素，甲公司對該租賃業(yè)務確定的租賃期是(）。

　　A.7.75年 B.8年 C.5.75年 D.6年

　　【參考答案】D

　　9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，下列各項關于甲公司期末外幣資產(chǎn)賬戶的外幣賬面價值折算為人民幣的表述中。正確的是（）。

　　A.外幣合同資產(chǎn)按展資產(chǎn)負債表日的即期匯率迸行折算

　　B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣債券投資匯兌差額計入其他綜合收益

　　C.持有的按攤余成本計量的外幣債券按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

　　D.外幣預收賬款按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

　　【參考答案】C

　　10.下列有關企業(yè)財務報表列報的表述中。正確的是()。

　　A.受托代的商品和受托代的商品款應在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)和負債分別列示

　　B.攤銷期不足1年的長期待攤費用，應在資產(chǎn)負債表的一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

　　C.同一客戶的多個合同產(chǎn)生的合同資產(chǎn)和合同負債應以凈額在資產(chǎn)負債表中列示

　　D.預期持有超過1年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的股票投資，應在資產(chǎn)負債表的其他非流動金融資產(chǎn)項目列示

　　【參考答案】D

　　二、多選題

　　1.下列各項關于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的表述中正確的有()。

　　A.無形資產(chǎn)不能采用類似固定資產(chǎn)加速折舊的方法進行攤銷

　　B.分類為持有待售類別的無形資產(chǎn)不應攤銷

　　C.無法可靠確定與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式的。應當采用直線法進行捕銷

　　D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利技術攤銷應計入管理費用

　　【參考答案】BC

　　2.下列名項關于企業(yè)發(fā)生的與金融工具相關交易費用會計處理的表述中，正確的有(）。

　　A.發(fā)行股票發(fā)生的相關交易費用計入權(quán)益

　　B.購入股票并將其制定為以公分價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用計入當期損益

　　C.購入債券并按攤余成本進行后續(xù)計量的，發(fā)生的相關交易費用計入當期損益

　　D.發(fā)行可轉(zhuǎn)債券發(fā)生的相關交易費用分攤計入權(quán)益和負債

　　【參考答案】AD

　　三、計算題

　　1.合并財務報告：

　　資料一：非同控購買日后第二年合并財務報告調(diào)整和抵銷分錄。

　　資料二：資產(chǎn)組減值，減值損失的分攤，先分攤至商譽，超過部分分攤至ABC三項資產(chǎn)。

　　2.收入+租賃：

　　資料一：收入：商品房銷售和精裝修兩份合同，是否進行合同合并、識別履約義務，收入確認方法和時點。

　　資料二：租賃：文字描述說明售后回租的會計處理，沒有提供現(xiàn)值系數(shù)，其他資料說明不考慮時間價值，所以不涉及計算。

　　3.政府補助（與資產(chǎn)相關政府補助、與收益相關的政府補助，考了一個完整的計算題）；政府一共給了1600萬的補助，1200補償大樓，400萬補償無形資產(chǎn)，大樓在建，無形資產(chǎn)在還在研發(fā)，政府有約定，有個績效考核，考核通過，就沒事，不通過要收回，當年企業(yè)不確定能否通過，下一年確定可以通過，問當年和下年補助的會計處理，然后又過了兩年把大樓賣了，賬務處理

　　4.金融工具：

　　甲公司，甲公司的控股股東，還有外部的乙公司對甲公司增資，約定三年內(nèi)甲公司無法上市，甲公司或者甲公司的控股股東要回購乙公司持有甲公司的股權(quán)，按照回購日甲公司股權(quán)公允價值和5000萬增資，每年8%的利率單利的合計，兩者熟高計量，問對于甲公司和甲公司控股股東是金融負債還是權(quán)益工具，然后寫分錄，資產(chǎn)負債表日后期間，又簽訂了補充協(xié)議，這個回購協(xié)議解除，不用回購了，問是否屬于資產(chǎn)負債日后調(diào)整事項

　　5.合并財務報告

　　甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，擁有兩家子公司乙和丙。

　　甲公司持有乙公司70%股份，持有丙公司60股份。

　?。?）2019年1月1日，甲公司以3500萬元，取得乙70%股權(quán)。

　　投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值4100萬元（實收資本500，資本公積400，盈余公積200，未分配利潤3000）?？杀嬲J凈資產(chǎn)公允價值4500萬元。公允賬面差是一項無形

　　資產(chǎn)導致的，預計可以用8年。

　　19，20，21年乙公司實現(xiàn)凈利潤分別為：300，700，800萬元。無其他所有者權(quán)益變動。

　?。?）丙資產(chǎn)組中設備a賬面價值1200萬元。

　　設備b賬面價值1800萬元。

　　設備c賬面價值200萬元。c設備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不可得。公允價值減去處置費用后凈額150萬元。

　　甲公司以一定金額投資丙，有商譽。

　　不考慮所得稅等。

　　要求（1）編和乙的抵消分錄。

　?。?）計算資產(chǎn)組減值金額，和資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)減值金額。

　　6.合報+投資性房地產(chǎn)（三年的合并分錄）

　　四、綜合題

　　1.差錯更正

　　6個資料分別進行差錯更正，編制正確的會計分錄，不需要編制更正分錄，只要求編制個別財務報表的分錄及計算每一項差錯對凈利潤的影響，包括：

　?、賯鶆罩亟M債務人的處理（多項資產(chǎn)抵債）

　?、跈?quán)益法（投出非貨幣性資產(chǎn)）

　?、蹜堵毠ば匠辏ɡ麧櫡窒碛媱潱?/p>

　?、芙鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移（擔保債權(quán)）

　?、莨潭ㄙY產(chǎn)按照暫估入賬（實際成本，不影響已計提的折舊，竣工結(jié)算后3月分折舊金額的計算）

　?、薹峭豢刂葡缕髽I(yè)合并（發(fā)行普通股方式的分錄，發(fā)行直接相關的費用沖資本公積，商譽計算）

　?、呓灰仔越鹑谫Y產(chǎn)（傭金的處理）

　　2.存貨+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)+合報

　?、偻赓彺尕泦挝怀杀居嬎?/p>

　?、谠诋a(chǎn)品轉(zhuǎn)產(chǎn)成品單位成本的計算

　?、?020年12月的在建工程成本的計算（個別財務報表及合并報表分別計算）；無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷；逆流交易少數(shù)股東權(quán)益的計算和抵銷分錄。

　?、?021年9月在建工程完工，個報、合報中成本的計算

　?、菰撛O備完工后，個報、合報中2021年折舊金額的計算

　　3.合報

　　購買子公司，子公司還有一個子公司，合報的處理

　　甲發(fā)行5000萬股（每股10元）取得乙公司股權(quán)（非同控），乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值59000，含乙公司的丙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值40000，乙非同控收購丙100%股權(quán)形成的商譽是1000萬元。

　　第一問，問甲對乙增值時這個丙的1000的商譽應該怎么處理，然后問甲對乙增值時的商譽如何在乙丙之間分攤，分攤的金額，然后編當年年底的合并抵消分錄

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　　2022年注冊會計師考試剛剛結(jié)束，相信大家都想了解這次考試的真題。以下是會計網(wǎng)根據(jù)同學們第一場考試后反饋回憶的《審計》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴謹可能發(fā)生偏差，僅供同學們參考本場考試考核了哪些知識點。

　　2022年注冊會計師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1、貨幣單元抽樣的優(yōu)點中，錯誤的是（）。

　　A貨幣單元抽樣樣本規(guī)模相較于傳統(tǒng)變量抽樣更小

　　B貨幣單元抽樣利用屬性抽樣原理的基礎，易于使用

　　C貨幣單元抽樣無須通過分層減少變異性

　　D貨幣單元抽樣設計更容易，且可在獲得完整總體之前開始選樣

　　【參考答案】A

　　【解析】如果預計錯報不存在，樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更??；當預計總體錯報的金額增加時，所需的樣本規(guī)模也會增加，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

　　2、下列需要運用實際執(zhí)行重要性的是（）。

　　A審計抽樣中的可容忍錯報

　　B在確定有多大錯報會影響財務報表預期使用者做出的經(jīng)濟決策

　　C未更正錯報對審計意見的影響

　　D明顯微小錯報臨界值的確定

　　【參考答案】A

　　【解析】A可容忍錯報不得超過實際執(zhí)行的重要性，BC是財務報表整體重要性，D是明顯微小錯報臨界值。

　　涉及知識點：

　　1、重大錯報風險的概念。

　　2、認定；

　　3、確定重要性水平的考慮因素。

　　4、審計證據(jù)的適當性和完整性。

　　5、集團審計重要性；集團審計實施進一步審計程序；集團審計了解組成部分注冊會計師；組成部分的重要性。

　　6、審計抽樣風險。

　　7、影響樣本規(guī)模的因素。

　　8、進一步審計程序的總體方案。

　　9、貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點。

　　10、審計三方關系人。

　　11、函證的方式

　　二、多選題

　　1.以下哪些屬于審計三方關系人：

　　A業(yè)務委托人

　　B注冊會計師

　　C被審計單位管理層

　　D財務報表預期使用者

　　【參考答案】ABCD

　　2、以下關于審計證據(jù)說法正確的有（）

　　A適當性的核心內(nèi)容是相關性和可靠性

　　B審計證據(jù)的適當性不能彌補審計證據(jù)充分性的不足

　　C審計證據(jù)的充分性不能彌補審計證據(jù)的適當性的缺陷

　　D審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　【參考答案】ACD

　　涉及知識點：

　　1、確定重要性水平需要考慮的因素（基準，百分比）。

　　2、控制測試的范圍。

　　3、函證。

　　4、審計證據(jù)的適當性和充分性。

　　5、應對財務報表層次的重大錯報風險。

　　6、注冊會計師與被審計單位治理層、管理層溝通未更正錯報。

　　7、抽樣風險和非抽樣風險。

　　8、會計估計審計。

　　三、簡答題

　　簡答題1：事務所對承接上市實體的合伙人兩年為周期查一次非上市實體的4年為周期查一次，事務所的規(guī)定是否恰當。

　　【參考答案】恰當。

　　【解析】會計師事務所的監(jiān)控活動應當包括從會計師事務所已經(jīng)完成的項目中周期性地選擇部分項目進行檢查。在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人，至少選擇一項已完成的項目進行檢查。對承接上市實體審計業(yè)務的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年。

　　簡答題2：甲公司是ABC事務所的常年審計客戶，XYZ公司是ABC事務所的網(wǎng)絡事務所，審計2021年財務報表。

　?。?）A注冊會計師擔任2014年和2015年其他關鍵審計合伙人，2016年-2018年擔任項目質(zhì)量復核人，2019年和2020年不再擔任項目合伙人，2021又加入該審計項目。

　?。?）2021年借調(diào)XYZ事務所的實習生B參與存貨監(jiān)盤，實習生B自2020年一直持有甲公司1000股股份。

　?。?）2021年6月的投資關系使甲公司成為乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)，項目合伙人C的姐姐在乙公司擔任財務總監(jiān)。

　　（4）2020年該審計項目的簽字注冊會計師D，未參與2021年審計，2022年1月加入甲公司擔任高級管理人員。

　　【參考答案】

　?。?）違反。擔任質(zhì)量復核人累計達到3年，冷卻期應為連續(xù)3年，而A注冊會計師僅在2019-2020年不再擔任項目合伙人，21年仍在冷卻期，不能擔任關鍵審計合伙人。

　?。?）違反。實習生參與存貨監(jiān)盤，也屬于審計項目組成員，不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。

　?。?）違反。項目合伙人的其他近親屬，在審計客戶中擔任財務總監(jiān)，可能因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

　?。?）違反。簽字注冊會計師D屬于關鍵審計合伙人，其離職加入甲公司擔任高級管理人員的時間，早于甲公司發(fā)布2021年已審財務報表之日，尚在“冷卻期”內(nèi)，因此將因密切關系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

　　涉及知識點：

　　1、貨幣資金審計。

　　2、會計事務所業(yè)務質(zhì)量管理。

　　3、獨立性。

　　4、審計工作底稿。

　　5、整合審計（內(nèi)部控制審計）。

　　6、審計報告。

　　四、綜合題

　　資料四：

　?。?）利用專家實施分析程序，對于原始數(shù)據(jù)，專家測一部分，注會測一部分，認為完整準確適當。

　　（2）認為被審計單位存在提前確認收入，從資產(chǎn)負債表前十日客戶簽收單查至明細賬，注冊會計師感到滿意。

　　【參考答案】

　?。?）不恰當，需要評價專家使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關性，完整性和準確性。

　?。?）不恰當，提前確認收入，需查資產(chǎn)負債表日后的簽收單追查至明細賬，看有無提前確認收入的情況。

　　資料五：

　　存在銷售人員挪用銷售款，管理層沒有實施恰當應對程序。跟管理層溝通后，認為問題不大，未再與治理層進行溝通。

　　【參考答案】不恰當。銷售人員挪用銷售款涉及舞弊，管理層卻沒有恰當應對，應當與治理層進行溝通。

　　知識點：

　　1.認定：收入，成本，長期待攤費用，研發(fā)費用，政府補助。

　　2.會計估計審計（風險評估，風險應對）。

　　3.存貨監(jiān)盤。

　　4.關聯(lián)方審計。

　　5.收入的截止測試。

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　　2022年注冊會計師考試剛剛結(jié)束，以下是會計網(wǎng)根據(jù)同學們第一場考試后反饋回憶的《稅法》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴謹可能發(fā)生偏差，僅供同學們參考本場考試考核了哪些知識點。

　　2022年注冊會計師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1、下列與稿酬相關的個人所得稅，說法正確的是（）。

　　A同一作品在兩處以上出版的，應當合計一次繳納稿酬所得

　　B同一作品再版的，應該按另一次稿酬繳納所得稅

　　C同一作品出版，再連載的，應當合計一次繳納所得稅

　　D同一作品出版再加印的，應該按另一次稿酬繳納所得稅

　　【參考答案】B

　　2、已繳納出口關稅的貨物，因未轉(zhuǎn)運出口，申請退關的，能退稅的最長年限為（）。

　　A自繳納關稅之日起的3年

　　B自繳納關稅之日起的1年

　　C.自繳納關稅之日起的5年

　　D自繳納關稅之日起的2年

　　【參考答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請退還關稅：

　　已征進口關稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的;

　　已征出口關稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的;

　　已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。

　　3、下列BEPS行動計劃各項目中，屬于協(xié)調(diào)各國所得稅稅制類別的是（）。

　　A利息扣除

　　B無形資產(chǎn)

　　C多邊工具

　　D常設機構(gòu)

　　【參考答案】A

　　【解析】“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃”共五類15項，屬于“協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制”的行動計劃包括4項，包括混合錯配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實踐。

　　4、下列與批發(fā)卷煙相關的消費稅說法中，正確的是（）。

　　A.總部機構(gòu)與分支機構(gòu)地點不同的，由分支機構(gòu)繳納

　　B.批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費稅可以扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅

　　C批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙應當繳納消費稅

　　D納稅地點為批發(fā)企業(yè)機構(gòu)所在地

　　【參考答案】D

　　【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人的納稅地點：卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。

　　5、下列增值稅一般納稅人的進項稅額，可以從銷項稅額中扣除的是（）。

　　A以現(xiàn)金支付的方式保險公司應當支付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

　　B按城市規(guī)劃部門的規(guī)定拆除違章建筑所耗用的建筑服務

　　C為了生產(chǎn)企業(yè)應稅貨物和免稅貨物而購買的生產(chǎn)設備

　　D因管理不善毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料相關的運費

　　【參考答案】C

　　6、下列有關增量留抵稅額，正確的是（）。

　　A.增量留抵稅額為自從2019年3月起新增加的增量留抵稅額

　　B增量留抵稅額為自上一年度末起新增加的增量留抵稅額

　　C增量留抵稅額為自上一月起新增加的增量留抵稅額

　　D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額

　　【參考答案】A

　　7、下列環(huán)境保護征收管理的事項中，正確的是（）。

　　A.環(huán)境保護稅的納稅地點為稅務登記地

　　B.環(huán)境保護稅納稅義務時間為排放污染物的次日

　　C環(huán)境保護稅按月計算，按季度申報繳納

　　D稅務機關可以按規(guī)定對污染物進行監(jiān)控管理

　　【參考答案】C

　　【解析】選項A，納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。

　　選項B，環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

　　選項D，環(huán)境保護主管部門依照《環(huán)境保護稅法》和有關環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理。

　　8、王某自2022年2月14日從4S店購買一臺小轎車，含增值稅稅額為36.16萬元，該類轎車車船稅年稅額為720元，2022年王某應繳納車船稅（）。

　　A600元

　　B630元

　　C660元

　　D720元

　　【參考答案】C

　　【解析】購置的新車船，購置當年的應納稅額向納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：

　　應納稅額=（年應納稅額÷12）×應納稅月份數(shù)

　　應納稅月份數(shù)=12-納稅義務發(fā)生時間(取月份)+1

　　王某應繳納車船稅=720÷12×11=660元。

　　9、下列屬于國家征稅依據(jù)的是（）。

　　A分配權(quán)力

　　B政治權(quán)力

　　C領導權(quán)力

　　D財產(chǎn)權(quán)力

　　【參考答案】B

　　10、企業(yè)所得稅評價70分，未出現(xiàn)漏稅行為。該企業(yè)納稅信用評級為（）。

　　A.M級

　　B.C級

　　C.B級

　　D.A級

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1、下列屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍的有（）。

　　A.煙塵

　　B.二氧化碳

　　C.一氧化碳

　　D.甲醛

　　【參考答案】ACD

　　【解析】環(huán)境保護稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。

　　三、計算題

　　1、資源稅：

　　資料一，銷售原煤300噸，單價是700元每噸，另外贈送70噸原煤。

　　資料二，外購原煤，銷售額30萬，自產(chǎn)原煤一起加工成洗選煤銷售，不含稅銷售額100萬，其中關于運輸費3萬，還有裝卸費1萬，倉儲費1萬。

　　資料三，因生產(chǎn)安全問題抽用煤層氣，銷售額70萬。

　　問題：

　?。?）資料一需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：自產(chǎn)的礦產(chǎn)，用于贈需要繳納資源稅）

　　（2）運雜費是否計入銷售額。（涉及的知識點：相關運雜費取得發(fā)票，可以扣除）

　?。?）資料二需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：外購原礦混合加工為選礦的計算）

　?。?）資料三需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：煤炭開采企業(yè)為安全生產(chǎn)抽采煤層氣，免征資源稅）

　　2、個人所得稅

　　2021年，錢某家中獨子，父母80歲。

　　資料一：每個月工資24000元，三險一金5000元。

　　資料二：父親名下有套房對外出租，一個月租金4500元，10月，父親去世。

　　資料三：對外咨詢?nèi)〉檬杖?0000元。

　　問題：

　?。?）10-12月房子納稅人應該是誰，房子租金繳納個人所得稅多少？

　?。?）房子一年繳納多少個人所得稅？

　?。?）咨詢服務代扣個人所得稅多少？

　?。?）錢某2021年綜合個人所得稅多少？

　　3、土地增值稅

　　xx企業(yè)取得土地使用權(quán)價款8000萬，閑置費用xx萬，契稅稅率5%。

　?。?）開發(fā)成本5000元。

　　（2）開發(fā)費用利息支出1000萬，可以提供貸款憑證，扣除比例5%。

　　（3）相關稅金1250萬

　?。?）銷售80%，取得不含稅價款20000萬，已經(jīng)按照3%預繳稅款600萬。剩下20%投資，共擔風險。

　　問題：

　?。?）土地增值稅清算條件。

　?。?）為取得土地使用權(quán)所支付金額的確定。

　?。?）土地增值稅的應納稅額計算。

　?。?）土地增值稅清算后應補繳的稅款加收滯納金規(guī)定。

　　4、國際稅收

　　甲境內(nèi)企業(yè)甲在境外A國設立全子公司乙，設立分支機構(gòu)。

　?。?）甲發(fā)生研發(fā)費用3000萬，委托乙2000萬。

　?。?）甲向乙支付10萬的租金，匯率6.5。

　?。?）甲境內(nèi)應納稅所得額3000萬

　?。?）分支機構(gòu)在A國已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅250萬

　?。?）乙在A國已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，A國稅率25%

　　問題：

　　（1）委托境外研發(fā)費用扣除規(guī)定，計算甲委托已可以加計扣除的金額

　?。?）甲向乙支付的租金，是否需要備案

　?。?）境內(nèi)機構(gòu)代扣代繳企業(yè)所得稅解繳稅款期限。

　?。?）企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算。

　　四、綜合題

　　綜合題一（消費稅+增值稅+小稅種）

　　市區(qū)的涂料生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務如下：

　　資料一：涂料生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售一批涂料，價稅分離。向小規(guī)模納稅人銷售一批涂料，給的是價稅合計金額339萬。

　　問題：增值稅銷項稅額、消費稅的計算

　　資料二：涂料生產(chǎn)企業(yè)，向外關聯(lián)企業(yè)贈送一批涂料，最高價格110萬，平均價格100元。

　　問：計算增值稅和消費稅。

　　資料三：企業(yè)流動資產(chǎn)存款利息收入。

　　問：該存款利息是否需要繳納增值稅

　　資料四：某商場向企業(yè)銷售勞保產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票。

　　問題：企業(yè)能否抵扣進行稅額，商場銷售勞保產(chǎn)品能不能開具增值稅專用發(fā)票？

　　資料五：甲委托其他企業(yè)加工，給了加工費和料件費，委托方無同類產(chǎn)品的銷售價格

　　問題：計算應代收代繳的消費稅

　　資料六：預收租金12萬元，該房產(chǎn)為2015年購入，采取簡易計稅方法計算。

　　問題：增值稅納稅義務發(fā)生時間和應納稅額的計算

　　資料七：電子發(fā)票行程單6140元，燃油費4000元。

　　問題：計算進行稅額。

　　資料八：農(nóng)村集體經(jīng)濟建設用地

　　問題：是否需要增收契稅。

　　資料九：建筑噪音

　　問題：需不需繳納環(huán)境保護稅

　　最后三小問綜合性問題：

　　問題十：計算增值稅

　　問題十一：自行申報的消費稅

　　問題十二：應繳納的城建稅，教育費及教育費附加

　　綜合題二（企業(yè)所得稅+小稅種）

　　某高新技術企業(yè)，自行計算會計利潤4380萬。

　　1、資料一：新購置地下商鋪，價款800萬，6月交付，7月取得權(quán)屬證書。沒有繳納房產(chǎn)稅和契稅。

　　2、資料二：購買安全生產(chǎn)設備600萬。

　　問題：可以享受哪些稅收優(yōu)惠。

　　3、資料三：投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬。

　　問題：是否需要納稅調(diào)整。

　　4、資料四：成本費用中工資薪金4000萬，職工福利費570萬，教育經(jīng)費，工會經(jīng)費800萬。

　　問題：三項經(jīng)費的納稅調(diào)整。

　　5、資料五及問題：混合型投資利息利息支出作為財務費用，應該符合什么條件。

　　6、計算利潤綜合，公允價值400，成本290，會計上計入營業(yè)外支出342，問調(diào)整應納稅所得額。

　　7、廣告費的納稅調(diào)整。

　　8、管理費用中新工藝規(guī)程制定費500萬，問如何進行納稅調(diào)整。

　　9、計算應納稅額

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　　2022年注冊會計師考試剛剛結(jié)束，從整體來說，今年《經(jīng)濟法》考試難度整體比較常規(guī)，同學們普遍反映比較簡單，題型題量和去年一樣，后三章考核偏多。2022年注冊會計師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1.直接定價方法發(fā)行

　　2.質(zhì)權(quán)

　　3.我國法律體系是制定法還是其他

　　4.合伙企業(yè)

　　5.合伙企業(yè)是否標記合伙企業(yè)字樣

　　6.反壟斷法最直接保護的是什么

　　7.首次公開發(fā)行股票，不能轉(zhuǎn)讓的時間條件

　　8.附條件的解釋

　　二、多選題

　　1.實踐合同，選項：定金合同，保管合同，贈與合同。

　　2.票據(jù)的職能

　　3.票據(jù)結(jié)算

　　4.票據(jù)的特征，選項：債權(quán)證券，金錢證券，文義證券，設權(quán)證券。

　　5.合伙企業(yè)（特殊）

　　6.變更登記和更正登記

　　7.后三章（尤其是反壟斷法）進行多題考察

　　三、案例分析題

　　1.物權(quán)法+合同法

　　甲公司生產(chǎn)快遞柜，乙公司購買20套，甲定價50萬元，4月20日乙回復希望降到40萬元，違約金2萬元，次日，甲同意。4.22合同蓋章。

　　甲原材料上漲，要求價款漲到50萬元，乙難以接受。甲交付16套，乙不支付10萬元，甲不交付剩余4套。

　　乙發(fā)現(xiàn)有一套快遞柜無法正常使用，讓甲維修，乙發(fā)生費用800元。有2套有安全問題，造成損失2.5萬元。

　　抵押后，安裝了快遞柜。

　　問題：

　?。?）合同的成立時間。先發(fā)要約，然后實質(zhì)性更改，次日對方通知同意并給合同，合同后一天簽訂完畢。

　?。?）定金的效力。40萬的合同，15定金，問有效定金是多少

　?。?）合同的變更，出售方原材料成本上漲。在購買方已經(jīng)付清全部價款后要漲價10萬元，購買方未同意，出售方扣留四臺設備。問中止履行是否合理

　　（4）質(zhì)量有問題發(fā)生損失800，問能否主張800元的賠償

　?。?）貨物安全隱患造成損失2.5萬元，約定違約金2萬。問能否主張上漲違約金

　?。?）將樓房抵押，問抵押后增加的快遞柜能否及于抵押權(quán)中，并且能否一起于樓房進行變價出售

　　相關考點：

　?。?）要約與承諾

　?。?）買賣不破租賃

　?。?）定金和違約金的適用規(guī)則

　?。?）流押條款

　?。?）定金合同的生效時點

　?。?）買賣合同

　　（7）房屋租賃合同

　?。?）房地一體化原則

　　2.破產(chǎn)法

　　2021年6月5日，甲公司資產(chǎn)不足以清償乙公司到期且明顯缺乏清償能力，乙公司向人民法院提出破產(chǎn)申請，甲公司以：已為乙公司的債務一一個廠房作為抵押為由認為乙公司不能

　　提出破產(chǎn)申請。

　　7月14日，人民法院受理了破產(chǎn)申請，并指定了管理人。之后發(fā)生的事項如下：

　?。?）6.30日甲公司發(fā)放了管理人員上一年的績效獎金。

　?。?）某地市場監(jiān)督管理機構(gòu)在5.20日扣押了甲公司因為他人注冊什么侵權(quán)的一批財產(chǎn)，管理人員拿著破產(chǎn)受理書和指定管理人證明請求市場監(jiān)督管理機構(gòu)解除措施。

　?。?）2020年8月乙公司向丙公司借款200萬，期限1年償付本息，同時丙公司因購買材料欠甲公司債務，所以將這項債權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司的管理人員主張抵消債務。

　?。?）丙公司向丁公司借款，甲公司是連帶保證人。

　　問題1，甲公司主張乙公司沒有破產(chǎn)申請權(quán)利是否成立

　　問題2，管理人能否要求高級管理人員退回績效獎金

　　問題3，管理人員能否主張抵消

　　問題4，丁公司能否向甲公司申報破產(chǎn)債權(quán)

　　相關考點：

　　（1）別除權(quán)（有財產(chǎn)擔保的債權(quán)如何處理）

　?。?）抵銷權(quán)（債務人的債務在破產(chǎn)申請受理后取得他人對債務人的債權(quán)不得抵銷）

　?。?）破產(chǎn)取回權(quán)（在途物資主張取回的情形），

　?。?）破產(chǎn)撤銷權(quán)（個別清償如何處理），

　?。?）破產(chǎn)債權(quán)的申報（申請破產(chǎn)后高管的績效如何申報）

　?。?）破產(chǎn)清償?shù)捻樞?/p>

　?。?）破產(chǎn)的確定條件

　?。?）管理人權(quán)利

　?。?）破產(chǎn)清算

　　3.票據(jù)法

　　一題是電子票據(jù)和支票，另一題是商業(yè)承兌匯票。但考點大部分都是常規(guī)考點。

　　相關考點：

　　（1）電子商業(yè)匯票

　?。?）票據(jù)未到期承兌人終止業(yè)務活動可不可以行使追索

　?。?）票據(jù)基礎關系的瑕疵

　?。?）票據(jù)必要記載事項

　?。?）協(xié)議約定禁止轉(zhuǎn)讓如何處理

　?。?）票據(jù)基礎關系

　　4.公司法+證券法

　　聰慧老總6月3日再一次家庭聚會上透露他在考慮公司打算回購股份的想法（表述不一定準確大概是這個意思）并于6月7日晚上在董事會上通過了上述的提議，并交代公司董秘在明天8:00之前發(fā)布的公告。但由于工作疏忽，該公司董秘在6月8日8:03才擬好公告，并未發(fā)出。

　　由于該公司的員工以在打印機上正好看到了該文件，當自己發(fā)朋友圈。其朋友丙看到該信息隨手將信息發(fā)到投資群內(nèi)。丁在群里看到信息問丙信息是否可靠。丙回復：乙在聰慧公司上班，估計信息是真實的。收到回復后，丁便用母親的帳號于6月8日中午12:00買入股票。

　　戊原本是該公司股東，在6月7日內(nèi)買入股票持股比例達到5%，又于6月8日陸續(xù)買入，在此期間買入獲利15萬。

　　證監(jiān)會根據(jù)信息查詢，對以上的行為進行調(diào)查，并認定的6月3號到6月18日為內(nèi)幕信息敏感期。

　　辛是公司持股1%以上的股東，在看到證監(jiān)會信息后，認為戊違反規(guī)定，向公司董事會主張將其所得的1萬獲利歸公司所有，一個月后，董事會并未回復。于是辛以個人名義將戊和董事會一并提交法院訴訟。

　　問：

　?。?）乙主張其本人無主觀意圖，該行為并不違法，是否成立？

　?。?）丙主張其未通過非法渠道獲得信息，是否成立？

　?。?）丁主張其交易行為不違法，是否成立？

　?。?）戊的行為違反那些規(guī)定？

　?。?）辛主張戊的獲利歸公司所有，是否成立？

　?。?）辛以個人名義訴訟，人民法院是否應當予以支持？

　　相關考點：

　?。?）內(nèi)幕交易的認定

　?。?）一致行動人（非公開發(fā)行股票證券公司三個產(chǎn)品視為一個投資者）

　?。?）重大資產(chǎn)重組的認定和決議

　?。?）股東代表訴訟中股東的資格

　?。?）公開發(fā)行債券對普通投資者和專業(yè)投資者均可認購的條件

　?。?）短線交易

　?。?）股東查閱權(quán)

　?。?）股東大會表決通過比例、

　?。?）股東代表訴訟持股比例、

　　（10）上市公司股東查詢文件范圍

　?。?1）公開發(fā)行債券對普通投資者的36個月3期100億的條件

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　　2022年注冊會計師考試剛剛結(jié)束，以下是會計網(wǎng)根據(jù)同學們第一場考試后反饋回憶的《財務成本管理》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴謹可能發(fā)生偏差，僅供同學們參考本場考試考核了哪些知識點。2022年注冊會計師考試真題匯總（回憶版）

　　27日上下午財管試卷總體來看，出題人偏愛后半本書——成本計算和管理會計部分，從成本計算到本量利，簡化的經(jīng)濟增加值也有了身影。敲黑板?。。⊥甑闹攸c章節(jié)第2章居然沒有出一道大題，我們可以合理的猜測，延期的試卷里可能要考一考前半本書，比如第2章，第8章，第12章?？陀^題依舊考核難度不大但范圍廣，甚至在我們不注意的地方出題——戰(zhàn)略地圖。

　　一、單選題

　　1.甲公司采用題機模式管理現(xiàn)金。現(xiàn)金余額最低為1000萬元，現(xiàn)金返回線為5000萬元。當現(xiàn)金余額為8000萬元時，應采取的措施是（)。

　　A.不進行證券買賣

　　B.買入證券3000萬元

　　C.賣出證券3000萬元

　　D.賣出證券5000萬元

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1.利用內(nèi)幕交易購買股票獲得超額利潤，可能存在于以下哪些市場中（）。

　　A.無效市場

　　B.半強式有效市場

　　C.強式有效市場

　　D.弱式有效市場

　　【參考答案】ABD

　　2.企業(yè)生產(chǎn)能力為10400件，單位產(chǎn)品標準工時1.5小時/件，固定制造費用標準分配率1200元/小時，企業(yè)實際產(chǎn)量8000件，總工時10000小時，實際支出固定制造費用1900萬元。下列正確的有（）。

　　A.固定制造費用成本差異不利影響460萬元

　　B.固定制造費用耗費差異有利影響28萬元

　　C.固定制造費用能力差異不利影響432萬元

　　D.固定制造費用效率差異有利影響240萬元

　　【參考答案】AC

　　3.下列屬于戰(zhàn)略地圖內(nèi)部業(yè)務流程維度的有（）。

　　A.營運管理流程

　　B.法規(guī)和社會流程

　　C.顧客管理流程

　　D.創(chuàng)新管理流程

　　【參考答案】ABCD

　　4.運用100萬自有資金構(gòu)建投資組合，其中甲股票，乙股票各買50萬，甲乙股票相關系數(shù)0.2，無風險利率2%，市場風險溢價8%，甲股票期望報酬率10%，乙股票期望報酬率18%，甲股票標準差12%，乙股票標準差20%，甲股票貝塔0.8，乙股票貝塔1.2，下列說法中正確的是（）。

　　A.組合β為1

　　B.組合的期望報酬率10%

　　C.組合的標準差16%

　　D.組合的期望報酬率14%

　　【參考答案】AD

　　5.下列各項屬于長期借款保護性條款的有（）。

　　A.限制高級管理人員薪金和獎金總額

　　B.限制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模

　　C.限制投資短期無法回收投資的項目

　　D.限制發(fā)放股利和回購股票

　　【參考答案】ABCD

　　客觀題相關知識點匯總（按章節(jié)順序排列）：

　　1.財務管理目標

　　2.資本市場效率

　　3.證券市場線與資本市場線

　　4.無偏預期理論

　　5.計算證券組合的期望報酬率、必要報酬率、貝塔、標準差

　　6.年限不同互斥項目選擇

　　7.等額年金、永續(xù)凈現(xiàn)值、動態(tài)回收期的比較

　　8.優(yōu)先股

　　9.期權(quán)的實值和虛值狀態(tài)

　　10.每股收益無差別點

　　11.權(quán)衡理論需要考慮的因素

　　12.長期借款的保護性條款

　　13.現(xiàn)金管理—隨機模式

　　14.變動成本差異分析

　　15.固定制造費用三差異分析

　　16.作業(yè)成本法分配單位成本

　　17.品種級作業(yè)

　　18.延期變動成本

　　19.短期經(jīng)營決策虧損產(chǎn)品是否生產(chǎn)

　　20.現(xiàn)金預算

　　21.平衡計分卡內(nèi)部業(yè)務流程

　　22.戰(zhàn)略地圖

　　三、計算題

　　【上午場+下午場】

　　相關知識點匯總（按章節(jié)順序排列）：

　　1.新建項目現(xiàn)金流量計算凈現(xiàn)值

　　2.互斥方案選擇

　　3.風險中性原理計算期權(quán)價值，計算期權(quán)的到期日價值和凈損益

　　4.財務杠桿系數(shù)、發(fā)行優(yōu)先股和債券資本成本的比較

　　5.最佳現(xiàn)金持有量

　　6.各投資方案有效年利率的計算

　　7.約當產(chǎn)量法（先進先出）+逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法

　　8.交互分配法+平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法+約當產(chǎn)量法（加權(quán)平均）

　　9.變動成本法和完全成本法計算比較差異，變動成本法評價

　　10.簡化的經(jīng)濟增加值計算，經(jīng)濟增加值的評價，因素分析法

　　四、綜合題

　　相關知識點匯總：

　　1.可比公司法計算資本成本

　　2.凈現(xiàn)值計算，關鍵績效指標

　　3.固定制造費用計算

　　4.變動成本法和完全成本法計算比較差異

　　5.變動成本法的優(yōu)點

　　6.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

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　　2022年CPA戰(zhàn)略考試從整體來看，整體難度相對于去年而言可謂居高不下，甚至有過之而無不及。戰(zhàn)略再也不是公司戰(zhàn)略與風險管理了，往屆考生打趣說戰(zhàn)略背背就能過的好日子，也一去不復返了。

　　根據(jù)考生反饋，一些需要辨析的考客觀題的點，今年放到了主觀題當中考默寫，反而一些本來已經(jīng)背的滾瓜爛熟的考點，放到了客觀題中去辨析。根據(jù)現(xiàn)已收集到的相關考題，戰(zhàn)略在本場考了兩套卷，兩套卷子難度相當，“數(shù)字化”竟成考點“紅人”。

　　本考季的戰(zhàn)略考試，也給大家釋放了一個信號，要想過，那得好好學，一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打，打好基礎，重視基礎內(nèi)容，重視框架層次。

　　2022年注冊會計師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　相關知識點：

　　1.價值鏈分析

　　2.公司治理

　　3.波士頓矩陣

　　4.風險評估系圖法

　　5.swot分析

　　6.戰(zhàn)略鐘—混合戰(zhàn)略

　　7.藍海戰(zhàn)略基本法則

　　8.企業(yè)宗旨

　　9.戰(zhàn)略聯(lián)盟的動因

　　10.數(shù)字化轉(zhuǎn)型

　　11.控制環(huán)境要素

　　12.新興市場企業(yè)戰(zhàn)略（抗衡者、防御者、擴張者、躲閃者）

　　13.企業(yè)的經(jīng)營哲學

　　14.與三大基本競爭戰(zhàn)略匹配的人力資源獲取戰(zhàn)略

　　15.風險管理中企業(yè)需要考慮的要素

　　16.A-U創(chuàng)新生命周期

　　17.基準分析

　　18.財務戰(zhàn)略價值創(chuàng)造和增長率矩陣

　　19.風險度量（在險值）

　　二、多選題

　　相關知識點：

　　1.公司治理內(nèi)部結(jié)構(gòu)模式（雙層董事會）

　　2.生產(chǎn)運營戰(zhàn)略的考慮因素

　　三、簡答題

　　1.教育機構(gòu)轉(zhuǎn)型做直播

　?。?）數(shù)字化技術對組織架構(gòu)的影響

　　（2）數(shù)字化技術對經(jīng)營模式的影響

　?。?）數(shù)字化技術對生產(chǎn)和服務的影響

　　2.旅游公司

　?。?）戰(zhàn)略聯(lián)盟形式和動機

　　（2）發(fā)展戰(zhàn)略途徑和動機

　　3.火腿公司

　?。?）三大公司治理問題

　?。?）18項企業(yè)內(nèi)部控制應用指引之——組織架構(gòu)、人力資源、社會責任

　　4.（1）消費者市場細分

　?。?）市場定位策略的優(yōu)勢

　?。?）根據(jù)TQCF分析企業(yè)生產(chǎn)運營系統(tǒng)的競爭優(yōu)勢（TCQF為2022年教材新增知識點——生產(chǎn)運營戰(zhàn)略的競爭重點：交貨期、質(zhì)量、成本、制造柔性）

　　四、綜合題

　?。?）基本競爭戰(zhàn)略和適用條件

　　（2）發(fā)展戰(zhàn)略

　?。?）國際化經(jīng)營動因

　?。?）外部風險（是的，你沒看錯，是外部風險：政治風險、法律風險與合規(guī)風險、市場風險、技術風險、社會和文化風險）

　?。?）市場營銷組合

　　此外，還有一套

　　一、簡答題

　　1.（1）數(shù)字化技術的發(fā)展歷程

　?。?）數(shù)字化技術的應用領域

　　2.（1）產(chǎn)品生命周期

　?。?）研發(fā)的定位

　?。?）從研究與開發(fā)角度分析產(chǎn)品生命周期各階段中的成功關鍵因素

　　3.（1）三大公司治理問題

　　（2）內(nèi)部控制缺陷

　?。?）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

　　二、綜合題

　　（1）總體戰(zhàn)略的類型，動因

　?。?）國際化經(jīng)營戰(zhàn)略的類型

　　（3）企業(yè)內(nèi)部控制應用指引——銷售業(yè)務

　?。?）數(shù)字化技術對產(chǎn)品服務的影響

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　　2022年注冊會計師考試剛剛結(jié)束，相信有不少小伙伴想要了解這次考試的真題，為此，會計網(wǎng)根據(jù)前線考生的回憶，給大家整理匯總了2022年注冊會計師考試各科真題匯總（回憶版）。

　　2022年注冊會計師考試《會計》真題回憶

　　2022年注冊會計師考試《審計》真題回憶

　　2022年注冊會計師考試《稅法》真題回憶

　　2022年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》真題回憶

　　2022年注冊會計師考試《財務成本管理》真題回憶

　　2022年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》真題回憶

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　　考試查分時間：預計在11月下旬

　　剛剛！2023年注冊會計師第一場考試已結(jié)束！今年考到了哪些考點？想知道自己答對多少，能否上岸？會計網(wǎng)給大家準備了考試真題+考點匯總，快來一起估分對答案吧！

注冊會計師考試真題（考生回憶）

　　計算分析題：

　　第一題：收入確認和合同成立

　　收入確認和合同成立的問題，包括試用期和回購，讓考生判斷：試用期是否會影響的合同成立時間，以及收入確認時間，并編制回購相關的分錄。

　?。}干信息：第一問和第二問是甲公司把他一個游戲賣給了一個客戶，包括七天的試用期這七天之后客戶可以決定買還是不買，甲公司也可以決定賣還是不賣，讓判斷合同成立的時間和收入確認的時間，并寫一個分錄。第三問是甲公司把他另外一個游戲相租給了一個客戶租金24萬，租3年，他的客戶要把這個游戲再賣給其他的消費者，充值收入的40%再分回給甲公司，讓考生去判斷是按時點收入還是按時段確認收入。第四問說乙公司把一個軟件賣給了他的客戶，市場價240，他賣300，但在賣出去三個月之后，客戶有權(quán)要求乙公司把這個東西以275塊錢再回購回去，讓考生判斷收入確認方式并編制分錄）

　　第二題：長期股權(quán)投資

　　一開始投資公司買了被投資公司60%的股權(quán)，寫分錄；第二問是另外一個股東增資，導致這個投資人的股權(quán)從60%變成了20%，寫分錄；第三問是被投資公司后來發(fā)了一個股權(quán)激勵，導致一開始那個投資公司占的份額從20%變成了19%，寫分錄。

　　綜合題：

　　第一個是關于租賃的問題。承租人一開始租一個辦公大樓，簽了五年，有一個不可撤銷的租賃期是五年，然后在五年之后，他可以選擇你現(xiàn)有租金再租五年，或者是把這個東西買下來。一開始他認為自己不會買。判斷租賃期以及第一年承租的時候應確認的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債的金額，以及相關的分錄。

　　之后過了一年，這個承租人覺得他想買，讓考生寫他在買之前這個使用權(quán)資產(chǎn)應該確認的折舊和買之后固定資產(chǎn)應該確認的折舊。

　　最后一問，他把這個辦公大樓買下來之后，又做了二次裝修，然后去出租，要求：編制這個出租相關的分錄（這個裝修的資本化，以及相關的折舊，還有那個租金的收入）。

　　第二個是長投合并。一開始A買了子公司2%的股權(quán)，確認為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。然后A又買了98%，就變成了全資子公司，讓考生寫一開始買這2%的分錄，以及變成98%之后他的這個轉(zhuǎn)換的分錄。

　　然后母子交易，涉及到母公司賣給了子公司一個固定資產(chǎn)，子公司進行自用，以及母公司找銀行借了一千萬塊錢去建一個廠房，然后當成對子公司的增資，要求編制調(diào)整抵銷分錄。

　　還有一問，給出一個買這個子公司時候子公司的貨幣資金的賬面價值，要求計算子公司對合并現(xiàn)金流量表上面取得子公司的現(xiàn)金凈額的列報金額。

　　單個科目篇幅過多，只展示部分內(nèi)容

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（題目來源考生回憶）

注冊會計師8.25日考點復盤

　　注冊會計師第一場考情考情速覽：

　　一、題型題量無變化

　　客觀題50分（單選13道×2分，多選12道×2分），主觀題50分（計算分析題2道×9分，綜合題2道×16分）。

　　二、答題界面改變

　　由左右欄變?yōu)樯舷聶凇?/p>

　　三、考點歸納

　　1.客觀題：多數(shù)考點比較常規(guī)，但考查了反向購買；涉及今年新增內(nèi)容：會計人員職業(yè)道德。

　　2.主觀題：不涉及所得稅、不涉及調(diào)整事項。

　?。?）計算分析題：

　?、賯鶆罩亟M+非貨幣性資產(chǎn)交換(存貨換專利權(quán)，從換出和換入角度分析是否適用非貨交準則)。

　?、诠煞葜Ц叮杭瘓F股份支付的會計處理，還考了放棄行權(quán)的會計處理。

　?。?）綜合題：

　　①收入+租賃：單項履約義務的判斷(設備維修衣服，設備運輸服務和組裝服務)。

　　銷售合同涉及外幣折算，考查預付款是否產(chǎn)生匯兌損益；售后回租，賣了固定資產(chǎn)又租回來，問固定資產(chǎn)清理的會計處理，以及第二年年初又協(xié)商退租，問退租的會計處理。

　?、诮鹑诠ぞ?長期股權(quán)投資+合并報表：非同一控制下企業(yè)合并；先買5%股權(quán)的處理，然后增資到40%的處理。

　　3.新變內(nèi)容：客觀題考查會計人員職業(yè)道德。

注會考前錦囊（8.25日稅法）

　　針對注會8.25日下午場《稅法》考試，會計網(wǎng)整理了考前高分錦囊，必看：

　　重要提醒：考稅法一定要注意邏輯、注意散碎的坑點，做題時多瞻前顧后，按照邏輯順序做題。

　　1.征稅范圍辨析

　　因為征稅范圍都搞不清，你根本就不知道這個要不要交稅，要按照多少稅率交稅。就算此時熟記應納稅額的計算公式那也是浪費。

　　比如：

　?。?）增值稅中各類銷售行為是按照多少稅率來交稅，關鍵點在于清楚它的征稅范圍。

　?。?）個稅9種所得必須要做好分類，才能知道該查哪個表，該征多少稅。更不要說小稅種了，大部分小稅種都考查的比較淺顯，不涉及復雜計算，但首先要知道到底要不要納稅。

　　會計網(wǎng)建議：

　　（1）大家做題時先進行“征稅范圍辨析”，再做“稅收優(yōu)惠辨析”，然后是“確定納稅義務發(fā)生時間”，最后再“套用公式計算”

　　（2）定位到相關考點，再聯(lián)想到相關的優(yōu)惠政策、計算公式。比如出租房產(chǎn)免租期期間房產(chǎn)稅要出租人從價計征，其他期間從租計征。然后再注意從價計征的期間有多久，最后計算。

　　2.稅收優(yōu)惠辨析

　　第一步確定了征稅范圍，確定了哪個稅種，在此基礎上，就要考慮是否存在稅收優(yōu)惠了。同時要注意是免稅還是減稅，免稅的就不用再進入下一步，減稅的還需再往下走。

　　注：一部分題目在前兩步時已經(jīng)能夠確定納稅為0了，也就無需再進行計算了。

　　3.確定納稅義務發(fā)生時間

　　要尤其重視增值稅、消費稅、城土稅、房產(chǎn)稅、車船稅的納稅義務發(fā)生時間，以及企業(yè)所得稅的收入確定時間。和納稅基數(shù)的確定也有很大聯(lián)系。

　　4.套用公式計算

　　前三步都做到位了，就可以套用計算公式算稅額了，當然有些稅率還是需要記憶，可以結(jié)合自己備考時整理的稅率表進行梳理掌握。

　　四大稅種非常重要！??！必須要掌握到位，對于小稅種，考前再結(jié)合自己備考時梳理的相關總結(jié)表進行記憶。

　　最后，祝我們今年都能逢考必過，接下來還有考試場次的同學，抓緊時間再多看幾個考點，不到最后一刻都千萬不能放棄！只要努力了、付出了，相信今年11月出成績的時候，我們都能取得一個好成績，加油！

　　2023年注冊會計師各場次考試真題及答案整理：

　　1、2023年注冊會計師考試真題及答案解析（8.25日考生回憶版）

　　2、2023年注冊會計師稅法考試真題及考點匯總（8.25考生回憶版）

　　3、2023年CPA經(jīng)濟法考試真題及答案整理（8.25考生回憶版）

　　2023年注冊會計師首場考試已圓滿落幕，根據(jù)考生實際反饋，總體考查的內(nèi)容比較常規(guī)。今年考了哪些題？考點有哪些？下面就跟著會計網(wǎng)一起復盤下考試真題+答案解析，看看自己答對沒有？快來估分對答案吧！

CPA考試真題及答案解析（8.25日）

　　1.【單選題】會計人員職業(yè)道德素質(zhì)直接影響會計工單選題作和會計信息質(zhì)量。下列各項關于會計人員職業(yè)道德內(nèi)容的表述中，錯誤的是()

　　A.會計人員應堅持并嚴格執(zhí)行會計準則，在適當犧牲會計信息及時性的前提下保證會計信息真實完整

　　B.會計人員應牢固樹立誠信理念，學法知法守法，維護會計行業(yè)聲譽

　　C.會計人員應不斷適應新形勢新要求，與時俱進、銳意進取

　　D.會計人員應敢于斗爭，自覺抵制會計造假行為，維護國家財經(jīng)紀律和經(jīng)濟秩序

登錄后查看答案答案：A  解析：選項A表述錯誤，會計人員應嚴格執(zhí)行準則制度，保證會計信息真實完整。　

　　2.【單選題】甲公司2×18年10月購入一項管理用無形資產(chǎn)，其入賬價值為600萬元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0,按照直線法攤銷。2×19年12月31日甲公司對其進行減值測試后計提減值準備100萬元，計提減值后原預計的使用壽命、預計凈殘值和攤銷方法均不變。2×20年12月31日該項無形資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額為100萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬元。不考慮其他因素，與該項無形資產(chǎn)有關的業(yè)務對2×20年甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

　　A.-196.05

　　B.-96.05

　　C.-175

　　D.-78.95

登錄后查看答案答案：C  解析：2019年末無形資產(chǎn)減值前賬面價值=600-600/6/12*15=475（萬元）；減值后賬面價值=475-100=375；2020年無形資產(chǎn)攤銷金額=375/(6*12-15)*12=93.75（萬元）；減值前賬面價值=375-93.75=281.25（萬元）；年末可收回金額200，2020年末計提減值準備=281.25-200=81.25（萬元），2020年影響利潤金額=-（攤銷93.75+減值81.25）=-175（萬元），選項C正確。

　　3.【多選】乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關子公司經(jīng)各自董事會批準，于2x17年1月1日對甲公司以及相關子公司管理人員或員工進行激勵；(1)甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；(2)丙公司按照上年實現(xiàn)凈利潤的5%分配給在職員工；(3)丁公司以自身普通股授予其管理人員；(4)甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給在職員工。下列各項關于甲公司及其相關子公司對其管理人員或員工進行激勵的安排中，應按股份支付會計準則進行會計處理的有()

　　A.甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給員工

　　B.丙公司按上年凈利潤的5%分配給員工

　　C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員

　　D.丁公司以自身普通股授予其管理人員

登錄后查看答案答案：CD  解析：選項為職工薪酬準則中的非貨幣性福利；選項B為職工薪酬準則中的利潤分享計劃。

　　【主觀題】先購買5%其他權(quán)益工具，后用土地增值權(quán)又換取35%，合計共40%股權(quán)，再購買45%股權(quán)。乙向甲銷售產(chǎn)品100，甲出售50%，剩余350，計提跌價50。

　　本題目考察如下知識點：

　?。?）其他權(quán)益工具投資核算規(guī)則：期間公允價值變動計入其他綜合收益；股利收入計入投資收益；處置差額計入留存收益。

　?。?）公允價值計量→長期股權(quán)投資權(quán)益法：原股權(quán)視同處置；長期股權(quán)投資初始投資成本=原股權(quán)公允價值+新支付對價公允價值。

　　【主觀題】租賃

　?。?）判斷附有續(xù)租選擇權(quán)的租賃期

　?。?）計算租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)初始計量金額，并編制會計分錄

　?。?）編制租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)計量相關的分錄

　　本題目考察如下知識點：

　?。?）租賃期判斷：若合理確定會行使續(xù)租選擇權(quán)，則租賃期應包含續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間。

　　（2）租賃負債=尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值

　?。?）租賃負債后續(xù)計量分錄：

　　借：財務費用

　　　　貸：租賃負債——未確認融資費用

　　借：租賃負債——租賃付款額

　　　　貸：銀行存款

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（題目來源考生回憶）

注會考試考點復盤（8.25日）

　　1、長投與所得稅，非貨幣性資產(chǎn)交換，股權(quán)激勵，負債，合并報表，債務重組，政府補助，其他綜合收益。

　　2、股權(quán)激勵非貨幣性資產(chǎn)交換債務重組租賃（使用權(quán)資產(chǎn)）收入（單項履約義務質(zhì)保銷售退回）長投（5%-40%）合并報表

　　3、租賃，某一時點收入確認，長投同控成本法

　　4、稀釋每股收益，租賃，收入，長投，限制性股票

　　5、計算題考了收入、長投+股份支付，大題是長投+合并報表，租賃和折舊

　　6、合并報表里還有個專借款建造先購買了2%然后購買了98%。

　　7、政府補助凈額法/職業(yè)道德（公眾場合質(zhì)疑客戶）/母公司免90%其他外部60%/Y材料生產(chǎn)加工X材料/調(diào)整資本公積

　　8、計算題考了收入、長投+股份支付；大題是長投+合并報表，租賃和折舊

　　9、收入考的游戲卡帶

　　考生回憶：第一場會計主觀題比較簡單

　　計算1：收入，特許權(quán)使用

　　計算2：金融工具+股份支付（限制性股票）/債務重組

　　綜合1：金融工具轉(zhuǎn)長投+合并報表

　　綜合2：租賃和折舊

　　2023年注冊會計師各場次考試真題及答案整理：

　　1、2023年注冊會計師考試真題及考點整理（8.25日考生回憶版）

　　2、2023年注冊會計師稅法考試真題及考點匯總（8.25考生回憶版）

　　3、2023年CPA經(jīng)濟法考試真題及答案整理（8.25考生回憶版）

　　2023年注冊會計師第一場《稅法》科目考試已落下帷幕，根據(jù)考生回憶的考試情況來看，整體難度較大，考點較偏。下午注會《稅法》到底考了哪些內(nèi)容？會計網(wǎng)整理了相關考試真題及考點匯總，僅供參考！

2023注會稅法考試真題（8.25日）

　　根據(jù)考生反饋，8.25下午注會稅法考試真題整理如下：

　　一、【主觀題】某個人，有剛滿周歲兒子，上小學女兒，父母滿65，與別人開立合伙企業(yè)，各占50%，按比例分配，然后收回投資20萬，經(jīng)營收入200成本120，問：

　　1.收回投資需要計入經(jīng)營所得嗎，不需要的話計算個人所得稅。

　　2.應繳納的經(jīng)營所得稅是多少。

　　二、【主觀題】從商貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購買鴨蛋200萬，取得普通發(fā)票，其中50%對外直接批發(fā)，剩下50%加工，對外銷售，請問對外直接批發(fā)的是不是不需要交增值稅呢，加工的50%需要交嗎，然后加工的50%可以按10%計算抵扣進項嗎？

　　三、資源稅的計算問答題

　　1.某煤場位于兩省交界處。本月銷售原煤20000噸，其中5000噸從衰竭礦里采，其余15000正常采，原煤每噸600的資源稅，問原煤要交多少錢的資源稅？

　　2.用外購的加上自己的原煤加工成洗原煤一共賣了500萬，外購成本200萬。原煤3%稅率，洗選煤2%稅率。問洗選煤要交多少資源稅。

　　3.生產(chǎn)2800噸固體廢物，自己留了或者是無害化處理了800噸，賣了1000噸。固體廢物每噸5塊錢資源稅。問固體廢物要交多少錢資源。

　　四、個人所得稅：獨資企業(yè)，跟自己的企業(yè)借錢要不要交個稅。

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（題目來源考生回憶）

8.25日注會稅法考點復盤

　　2023注會稅法第一場考試考查了以下考點：

　　1、國際稅收

　　2、印花稅

　　3、環(huán)保稅

　　4、增值稅（含大量卷煙消費稅計算）

　　5、企業(yè)所得稅（涉及會計調(diào)賬，要計算出正確的會計利潤）

　　6、個人所得稅結(jié)合國際稅收一起考，算抵免限額

　　7、契稅

　　8、房產(chǎn)稅

　　9、企業(yè)安置殘疾員工增值稅優(yōu)惠政策，并計算

　　10、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　11、基礎性研究費境外加計扣除問題

　　12、合資企業(yè)經(jīng)營所得，合資企業(yè)取得的投資收益算不算經(jīng)營所得合并納稅

　　13、資源稅

　　14、農(nóng)產(chǎn)品增值稅

　　15、工資薪金認證

　　16、勞務報酬稿酬特許權(quán)使用費預扣預繳

　　2023年注冊會計師各場次考試真題及答案整理：

　　1、2023年注冊會計師考試真題及答案解析（8.25日考生回憶版）

　　2、2023年注冊會計師考試真題及考點整理（8.25日考生回憶版）

　　3、2023年CPA經(jīng)濟法考試真題及答案整理（8.25考生回憶版）

　　2023年注冊會計師8月26日《審計》、《財務成本管理》（第一場）考試已結(jié)束！根據(jù)考生反饋，今年審計考試考題篇，難度大；財管計算量正常，多選題個別難。會計網(wǎng)整理了8.26日考試真題及考點，快來一起看看到底考了哪些內(nèi)容吧？

注會考試真題回憶（8.26日）

　　1、前任注冊會計師與后任溝通，招標入圍的要溝通嗎？

　　2、擁有被審計單位重要子公司的關聯(lián)實體的股票影響獨立性嗎？

　　3、9月a向c咨詢，c是事務所技術部門員工，c丈夫10月加入被審單位，擁有被審單位2000股期權(quán)還沒到期行權(quán)。問這個恰不恰當？

　　4、高風險審計需項目質(zhì)量管理合伙人同意；高質(zhì)量連續(xù)審需要質(zhì)量合伙人授權(quán)的風險管理合伙人同意；近三年有執(zhí)行不良記錄，滿足其他競選合伙人條件，延遲一年競選。這兩個恰不恰當？

　　5、買15%股權(quán)，但被投資方存在重大訴訟，約定如果訴訟贏了繼續(xù)買85%，如果輸了對方回購原15%。這個15%在買入時，題目作為其他權(quán)益工具投資，實際應確認為什么？

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　?。}目來源考生回憶）

CPA考試考點整理（8.26日）

　　CPA《審計》考情：

　　新變內(nèi)容：新變內(nèi)容第17章的會計估計審計和第7章的固有風險進行了重點考察，會計估計考核一道簡答題。

　　具體考點：

　　（一）客觀題

　　1.實質(zhì)性程序時間考慮因素

　　2.確定控制測試性質(zhì)時考慮因素

　　3.衡量注會師職業(yè)判斷的指標

　　4.信息技術和抽樣

　　5.系統(tǒng)抽樣的識別特征

　　6.實際執(zhí)行重要性的考慮因素

　　7.固有風險（23年新變）

　　8.前后任CPA溝通

　　9.持續(xù)經(jīng)營的審計報告

　?。ǘ┖喆痤}

　　1、函證

　　（1）函證向海外財務部發(fā)函證

　?。?）收到業(yè)務部的回函

　　（3）不向第三方函證

　　2、集團審計

　　3、會計估計（23年新變）

　　4、存貨

　?。?）監(jiān)盤的范圍

　?。?）第三方保管存貨的處理

　　5、會計師事務所質(zhì)量管理

　?。?）項目質(zhì)量復核人責任

　?。?）項目組外部復核

　　（3）項目質(zhì)量復核

　　6、審計業(yè)務對獨立性的要求

　　（1）經(jīng)濟利益

　?。?）禁止的商業(yè)關系

　?。?）冷卻期（2年關鍵合伙人+3年其他項目成員）

　　（4）同一網(wǎng)絡事務所提供非鑒證業(yè)務

　?。ㄈ┚C合題

　?。?）合并財務報表（涉及資本公積和少數(shù)股東權(quán)益）

　　（2）固定產(chǎn)量按產(chǎn)量進行攤銷

　?。?）股份支付（股權(quán)激勵）

　?。?）折舊相關—固定資產(chǎn)更新改造過程

　　CPA《財管》考查了以下考點：

　　1.客觀題：單選簡單，多選個別難

　　2.主觀題：計算量正常，考試難度中規(guī)中矩

　　（1）財務報表分析和財務預測

　?。?）各種率和融資總需求

　?。?）資本結(jié)構(gòu)每股收益無差別+可轉(zhuǎn)債籌資

　?。?）短期經(jīng)營決策

　?。?）租賃與購買方案決策（長期租賃）

　　（6）產(chǎn)品成本計算（逐步結(jié)轉(zhuǎn)與作業(yè)成本）

CPA財管第二場考前必看

　　常規(guī)必考點：

　　1、財務報表分析與預測

　　2、企業(yè)價值評估

　　3、投資項目決策

　　4、資本成本的計算

　　5、期權(quán)價值評估

　　6、產(chǎn)品成本計算

　　7、本量利分析

　　8、短期經(jīng)營決策

　　新變考點也需看：

　　1、衍生工具

　　2、實物期權(quán)

　　3、永續(xù)債

　　4、彈性預算差異分析

　　2023年注冊會計師各場次考試真題及答案整理：

　　1、2023年注冊會計師考試真題及答案解析（8.25日考生回憶版）

　　2、2023年注冊會計師稅法考試真題及考點匯總（8.25考生回憶版）

　　3、2023年注冊會計師考試真題及考點整理（8.25日考生回憶版）

　　4、2023年CPA經(jīng)濟法考試真題及答案整理（8.25考生回憶版）

　　隨著8月27日注冊會計師《經(jīng)濟法》第二場考試的結(jié)束，2023年注冊會計師考試已圓滿落下帷幕！會計網(wǎng)整理了最新考試真題及答案，僅供各位考生參考！

　　1.【單選題】下列關于房產(chǎn)稅納稅義務人表述符合稅法規(guī)定的是()。

　　A.辦公樓抵押的納稅義務人為辦公樓抵押權(quán)人

　　B.廠房出租免租期間納稅義務人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人

　　C.廠房融資租賃的納稅義務人為出租人

　　D.商鋪出典納稅義務人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人

登錄后查看答案答案：B 解析：本題考察房產(chǎn)稅的納稅義務人。選項A：辦公樓抵押的房產(chǎn)稅納稅義務人為辦公樓的所有人；選項C：廠房融資租賃的房產(chǎn)稅納稅義務人為承租人；選項D：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，房產(chǎn)稅的納稅義務人為承典人。

　　2.【單選題】甲公司2020年5月以500萬元直接投資乙公司，占有乙公司15%股權(quán)，2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計400萬元，甲公司分得600萬元，甲公司申報企業(yè)所得稅應確認的投資轉(zhuǎn)讓所得為()。

　　A.100萬元

　　B.60萬元

　　C.600萬元

　　D.40萬元

登錄后查看答案答案：D 解析：本題考察企業(yè)清算投資轉(zhuǎn)讓所得的確認。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓所得=600-500-400×15%=40(萬元)。

　　3.下列稅法要素中能區(qū)別一種稅和另一種稅的基本要素是()。

　　A.計稅依據(jù)

　　B.納稅地點

　　C.征稅對象

　　D.納稅環(huán)節(jié)

登錄后查看答案答案：C 本題考察稅法要素。征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

　　4.【單選題】乙甲公司于2×22年8月15日與乙公司簽訂租賃合同，甲公司當日即從乙公司廠區(qū)取走該設備，并且運輸該設備，于2×22年9月1日到達甲公司廠區(qū)，經(jīng)過必要的安裝和調(diào)試后，于2×22年10月1日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司在租賃合同中同意給予甲公司一段時間的免租期，從2×22年10月15日起開始計算租金，甲公司租入該設備的租賃期開始日是()。

　　A.2×22年8月15日

　　B.2×22年10月15日

　　C.2×22年10月1日

　　D.2×22年9月1日

登錄后查看答案答案：A 解析：租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。如果承租人在租賃協(xié)議約定的起租日或租金起付日之前，已獲得對租賃資產(chǎn)使用權(quán)的控制，則表明租賃期已經(jīng)開始。租賃協(xié)議中對起租日或租金支付時間的約定，并不影響租賃期開始日的判斷。因此本題租賃期開始日為2×22年8月15日，選項A正確。

　　5.【單選題】甲公司自行建造一個礦井于2×23年末完工并辦理竣工決算手續(xù)，累計發(fā)生的支出包括：(1)消耗材料支出5000萬元；(2)外包第三方乙公司進行建筑施工，合同價款為3000萬元，已支付給乙公司2500萬元；(3)建造期間發(fā)生工程物料收發(fā)計量差錯盤虧100萬元；此外甲公司預計采礦結(jié)束的需進行環(huán)境恢復預計發(fā)生的支出現(xiàn)值為200萬元。2×23年末甲公司上述礦井的成本為（）。

　　A.7700萬元

　　B.8200萬元

　　C.8300萬元

　　D.7500萬元

登錄后查看答案答案：C 解析：2×23年末甲公司上述礦井的成本=5000+3000+100+200=8300(萬元)。

　　6.【多選題】關下列各項中屬于會計人員職業(yè)道德范疇的有（）。

　　A.監(jiān)督企業(yè)財務收支，保證企業(yè)財產(chǎn)安全

　　B.嚴格遵守企業(yè)會計準則，抵制會計造假

　　C.持續(xù)提升會計能力，提升財務報告質(zhì)量

　　D.嚴于律己，維護會計行業(yè)與會計聲譽

登錄后查看答案答案：BCD 解析：會計人員職業(yè)道德的范疇包含以下內(nèi)容：(1)學法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業(yè)形象，維護會計行業(yè)聲譽。(2)勤勉盡責，愛崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭，自覺抵制會計造假行為，維護國家財經(jīng)紀律和經(jīng)濟秩序。(3)始終秉持專業(yè)精神，勤于學習、銳意進取，持續(xù)提升會計專業(yè)能力。選項B、C和D均正確。

　　單個科目篇幅過多，只展示部分內(nèi)容

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　　（題目來源考生回憶）

2024年中級會計考試已經(jīng)告一段落了，目前考試成績還沒有正式發(fā)布，考生們可以自己進行估分。下面是中級會計實務科目第一批次的綜合題，大家可以一起來看看。

2x22年至2x24年，甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的交易或事項如下:

資料一：2x22年1月1日，甲公司從銀行取得借款20000萬元專門用于固定資產(chǎn)的建造，借款期限為2年，年利率為4%。合同約定，甲公司于每年1月1日支付上年的借款利息，到期償還本金。甲公司將閑置借款資金存放銀行，月利率為02%。假定一年為360天，每月按30天計算。資料二:固定資產(chǎn)建造工程于2x22年1月1日開采用外包方式進行。有關建造支出情況如工，我下:2x22年1月1日，支付工程款5000萬元;2x22年7月1日，支付工程款15000萬元。2x23年9月30日，該工程達到預定可使用狀態(tài)。資料三:2x24年1月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無法按合同約定償還債務，與銀行協(xié)商進行債務重組，雙方商定甲公司以發(fā)行股票的方式償還所欠的本金和第2年的利息。當日，甲公司向其發(fā)行2000萬股普通股(每股面值為1元，每股公允價值為9元)。

其他資料:本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

1、甲公司為建造固定資產(chǎn)發(fā)生如下交易或事項：

(1)2022年1月1日，甲公司向銀行借入專門借款20000萬，年利率4%，借款期限為2年，第二年年初償還利息，到期還本。甲公司將閑置資金存放銀行，月利率為0.2%。

(2)2022年1月1日開始動工建造，并于當日支出5000萬元，于2022年7月1日支出15000萬元，2023年9月30日建造完成。

(3)2024年1月1日，甲公司發(fā)生債務困難，與債務人協(xié)商通過債轉(zhuǎn)股的方式償還債務，于當日發(fā)行股票2000萬，每股公允價值9元，以此償還借款本金和第二年未付的利息。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

要求：根據(jù)上述信息，回答下來問題：

1.編制2022年1月1日借入專門借款相關會計分錄。

2.計算2022年該專門借款資本化金額并編制相關分錄。

3.編制2023年1月1日支付利息相關分錄。

4.計算2023年專門借款資本化和費用化金額。

5.計算固定資產(chǎn)的入賬價值并編制相關分錄。

6.計算債務重組損益并編制相關分錄。

解析：

1.2022年1月1日借入專門借款相關會計分錄：

借：銀行存款20000

貸：長期借款20000

2.2022年該專門借款資本化金額=20000*4%-15000*0.2%*6=620(萬元)

借：在建工程620

銀行存款180

貸：長期借款——應計利息800

3.2023年1月1日支付利息：

借：長期借款——應計利息800

貸：銀行存款800

4.2023年專門借款資本化金額=20000*4%/12*9=600(萬元)

費用化金額=20000*4%/12*3=200(萬元)

5.固定資產(chǎn)的入賬價值=5000+15000+620+600=21220(萬元)

借：固定資產(chǎn)21220

貸：在建工程21220

6.債務重組損益=20000+20000*4%-2000*9=2800(萬元)

借：長期借款——本金20000

——應計利息800

貸：股本2000

資本公積——股本溢價16000

投資收益2800

　　隨著2024年稅務師考試的順利落幕，無數(shù)考生懷著忐忑的心情期待著成績的揭曉?？荚囯m然已經(jīng)結(jié)束，但對許多考生而言，考后的真題回憶成為了檢驗自身學習成果的重要方式之一。為了幫助廣大考生更好地理解考試內(nèi)容，準確評估自己的考試表現(xiàn)，會計網(wǎng)特別整理了2024年稅務師考試的真題回憶及相關解析，供考生們參考。

　　考后真題回憶概覽

　　本次稅務師考試涵蓋了《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務實務》、《財務與會計》以及《涉稅服務相關法律》五個科目。每個科目的真題回憶均來源于考生的實際記憶，經(jīng)過專業(yè)團隊的整理和校對，確保了資料的準確性和權(quán)威性。通過這些真題回憶，考生不僅能夠重溫考試中的題目，還能對照官方答案進行自我評估，找出自己的不足之處，為未來的學習和考試奠定基礎。

　　單項選擇題與多項選擇題解析

　　在單項選擇題方面，題目設計緊密圍繞最新的稅收法律法規(guī)，考察了考生對基本概念的理解和應用能力。例如，《稅法一》中涉及到了增值稅進項稅額抵扣規(guī)則的應用，《稅法二》則考察了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體運用。而在多項選擇題部分，題目往往更加綜合，不僅要求考生具備扎實的專業(yè)知識，還需要一定的邏輯推理能力。比如，在《財務與會計》科目中，有關于合并報表編制的原則和方法的問題，要求考生能夠結(jié)合多個知識點進行分析和判斷。

　　真題回憶獲取途徑

　　為了讓更多的考生能夠獲取到這些寶貴的真題回憶資料，會計網(wǎng)特別開放了稅務師欄目在線咨詢通道。考生只需登錄會計網(wǎng)，進入稅務師專欄，即可通過在線咨詢的方式向?qū)I(yè)老師索取2024年稅務師考后真題回憶全科完整版。此外，老師們還會提供詳細的考后真題回憶估分指導，幫助考生準確評估自己的考試表現(xiàn)。對于那些預估成績不理想的考生，老師們還將提供來年的備考學習資料，助力考生在未來的考試中取得更好的成績。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

　　未來備考建議

　　對于即將面臨稅務師考試的考生來說，充分利用考后真題回憶進行復習是非常重要的。通過分析錯題，了解自己的薄弱環(huán)節(jié)，可以更有針對性地進行強化訓練。同時，持續(xù)關注稅收政策的最新變化，不斷豐富自己的專業(yè)知識，也是提升考試成績的關鍵。會計網(wǎng)將持續(xù)為考生提供最新的考試資訊和備考資料，幫助大家在稅務師考試的道路上走得更穩(wěn)、更遠。

　　結(jié)語

　　2024年的稅務師考試雖已結(jié)束，但這只是考生們職業(yè)發(fā)展道路上的一個起點。希望每位考生都能從這次考試中收獲寶貴的經(jīng)驗，無論是成功還是失敗，都將成為成長道路上不可或缺的一部分。會計網(wǎng)祝愿所有考生在未來的考試中都能夠取得優(yōu)異的成績，早日實現(xiàn)自己的職業(yè)目標！

　　如果您還有任何疑問或需要進一步的幫助，歡迎隨時訪問會計網(wǎng)稅務師欄目，咨詢在線老師。在這里，您將獲得最專業(yè)、最貼心的服務和支持。讓我們攜手并進，共同迎接更加美好的未來！