家具折舊年限是5年,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限:與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;房屋、建筑物,為20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;電子設備,為3年。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值,其原值與固定資產(chǎn)殘值之差在其使用年限內(nèi)分攤,是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。
固定資產(chǎn)折舊有哪幾種方法?
固定資產(chǎn)折舊的方法有年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。年限平均法是指將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預定使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額相等;工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法;年數(shù)總和法也稱合計年限法,是指將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的凈額,乘以一個以各年年初固定資產(chǎn)尚可使用年限做分子,以預計使用年限逐年數(shù)字之和做分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年折舊額的一種方法;雙倍余額遞減法是指不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的余額(即固定資產(chǎn)凈值)和雙倍的直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
計提折舊和不計提折舊的固定資產(chǎn)范圍有哪些?
計提折舊的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物;在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用及修理停用的設備;以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。不計提折舊的固定資產(chǎn)包括已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地;提前報廢的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
折舊和攤銷的區(qū)別是什么?
折舊和攤銷的區(qū)別是性質(zhì)不同、計算方法不同、成本期限不同。性質(zhì)不同是因為折舊的是資產(chǎn),攤銷的是費用。折舊是針對固定資產(chǎn)而言的,攤銷是針對無形資產(chǎn)和費用而言的。攤銷一般有低值易耗品的攤銷、無形資產(chǎn)的攤銷、待攤費用的攤銷、長期待攤費用的攤銷。從計算方法上看,折舊的方法有平均年限法又稱直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法又稱合計年限法;攤銷的計算方法有一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法等。從成本期限來看,折舊至少兩年以上;攤銷期限一般不超過10年。固定資產(chǎn)在這種年限內(nèi)版單位時間如年、月,使用成本最低來確定折舊年限。
電腦屬于企業(yè)的固定資產(chǎn),按規(guī)定需要計提折舊,電腦入賬當月不計提折舊,從次月開始計提折舊,其折舊年限為三年。
電腦折舊年限是多久?
電腦的最低折舊年限為三年,根據(jù)不同的折舊方法,折舊率也不同。具體的折舊期和折舊率應根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定。折舊期是指用于計算固定資產(chǎn)折舊的期限。根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況,企業(yè)可以在三年以上的時間內(nèi)計提折舊。
固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為:房屋、建筑物,為20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;電子設備,為3年。
電腦設備折舊的的賬務處理
購入電腦設備時,需要安裝的:
借:在建工程
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
待安裝完成時分錄如下
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
之后按月進行折舊,電腦設備折舊費一般根據(jù)使用部門記入對應的銷售費用或管理費用。
借:銷售費用-辦公費/管理費用-辦公費
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)折舊方法有哪些
1、工作量法,即根據(jù)實際工作量計算每期應計提折舊額的一種方法。
2、雙倍余額遞減法,一般應在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷。
3、年限平均法,即將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi),采用這種方法計算的每期的折舊額是相等的。
4、年數(shù)總和法,是指將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的余額,乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。
影響固定資產(chǎn)折舊的因素
影響固定資產(chǎn)折舊額的因素主要有:1、固定資產(chǎn)原價(即固定資產(chǎn)成本);2、固定資產(chǎn)的使用壽命;3、預計凈殘值。
累計折舊的概述
累計折舊一般是固定資產(chǎn)折舊,是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費用中去的那部分價值,也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)分攤的固定資產(chǎn)耗費?!袄塾嬚叟f”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定,按照一定的標準分攤記入各期的間接費用和期間費用。
大家應該都知道小轎車也是每年都要年檢進行折舊的,那么小轎車的折舊年限是多少年呢?殘值率是多少呢?如果不了解這方面的知識,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧!
小轎車折舊年限和殘值率
1、根據(jù)法律規(guī)定的各種固定資產(chǎn)的最低折舊年限有:房屋建筑物類別為20年;輪船、火車、機器、機械等其他生產(chǎn)的設備規(guī)定的是10年;一些電子設備和輪船、火車以外的運輸工具包括與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家俱等一般是5年左右,殘值比例都是統(tǒng)一規(guī)定為原價的5%;
2、小轎車:根據(jù)上面給予的法律規(guī)定使用5年后折舊,殘值率也是5%;
3、二手車:屬于折舊車再進行折舊的一類車輛,但是第二次折舊是再購買的5年后開始,殘值率是5%;
4、私人小轎車:這個適用于二手車購買的福利,價格和手續(xù)一般是買賣雙方進行協(xié)調(diào)。
汽車折舊年限與殘值率定義
1、首先是根據(jù)納稅人的固定資產(chǎn),從應當投入資金的使用月份的次月開始累計提折舊;如果要停止使用你擁有的的固定資產(chǎn),就應當從開始停止使用的月份的次月算起,從而才能停止計提折舊;
2、了解到你擁有的固定資產(chǎn)在規(guī)定范圍內(nèi)的計算折舊前,就應當進行估算殘值,記住是從固定資產(chǎn)原價中減除的部分,根據(jù)的殘值比例要在原價的5%以內(nèi),必須要由企業(yè)自行去明確該規(guī)定;如果是展現(xiàn)的情況特殊,就應該需要調(diào)整相關(guān)的殘值比例,回應并且報給主管稅務機關(guān)備案;
一、固定資產(chǎn)原值:按照購買時的全部價款、稅費及手續(xù)費之和作為入賬成本。
會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
二、購買的二手房做辦公室,按稅法規(guī)定折舊年限不得低于20年。
固定資產(chǎn)不提折舊的兩種情況:一,提足折舊后還在使用,二,提前報廢的。如果是屬于之前遺漏不提折舊的則按差錯更正來處理。
如果是單位購買小汽車的折舊年限是多少?殘值率是多少
稅法規(guī)定,小轎車的折舊年限不低于4年,只規(guī)定了最低的折舊年限,至于具體是多少年,是沒有硬性規(guī)定的,預計凈殘值率為5%,這個企業(yè)可以自行規(guī)定的。
以上就是關(guān)于小轎車的折舊年限和預留殘值的內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
我司由于經(jīng)營發(fā)展需要購入一批運輸工具,從次月開始計提折舊,其折舊年限一般是幾年?
答:你公司購進的運輸工具,其折舊年限為4年。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設備,為3年。
運輸工具折舊,可做以下會計分錄:
借:制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
貸:累計折舊
在會計實務操作中,很多會計新人對運輸設備折舊有所疑問,運輸設備折舊年限一般是多久?就該問題,本文將作詳細解答。
運輸設備折舊年限是多久?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》文件規(guī)定,運輸設備計算折舊的最低年限為4年。
注:設備的折舊年限因企業(yè)從事的行業(yè)不同而不同。一般而言,折舊年限小于設備的耐用年限(使用年限),而參考折舊年限是在基于此增加1至5年。
固定資產(chǎn)折舊:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值,其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分攤。
設備累計折舊會計分錄
企業(yè)設備作為固定資產(chǎn)使用,應按月計提折舊,計提的折舊應通過“累計折舊”科目核算:
借:制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
專項儲備(提取的安全生產(chǎn)費形成的固定資產(chǎn))
應付職工薪酬(非貨幣性薪酬)
貸:累計折舊
辦公室的空調(diào)的折舊年限一般是多少年?折舊率是多少?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
空調(diào)的折舊年限是幾年?
空調(diào)的折舊年限為5年,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》已經(jīng)2007年11月28日國務院第197次常務會議通過,自2008年1月1日起施行。
會計賬務處理空調(diào)的折舊率是多少?
1、會計賬務處理空調(diào)的年折舊率為19%;
2、空調(diào)屬于電子設備,折舊年限為5年,殘值率為5%,故年折舊率=(1-5%)/5=19%;
3、稅法規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限如下:
(1)房屋、建筑物為20年;
(2)火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年;
(3)電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
4、殘值率一般為5%。(內(nèi)資企業(yè)5%,外資企業(yè)10%)殘值率是固定資產(chǎn)的殘值率;
折舊率=(買入價-殘值)/(買入價*折舊年限)
折舊率=(1-殘值率)/折舊年限=折舊費/固定資本價值原值
殘值率=殘值/買入價
年折舊額=買入價X(1-殘值率)/折舊年限
月折舊額=買入價X(1-殘值率)/折舊年限/12
折舊額應該怎么計算呢?
舉個例子,購入一臺空調(diào)2500元,使用年限5年,折舊額為多少?
在我國,一般的機械設備折舊年限為十年。既使用年限為10年,10年后報廢,按最保守的折舊方法,每年折舊10% ,那么十年折舊完畢。此后該設備還能使用的話,就是無成本使用了。
以上就是有關(guān)辦公室空調(diào)的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
會計人員平時工作中,經(jīng)常會碰到固定資產(chǎn)折舊的問題。處理固定資產(chǎn)折舊時,首先要掌握固定資產(chǎn)的折舊年限。
固定資產(chǎn)的折舊年限如何規(guī)定?
固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費用中去的那部分價值,也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)分攤的固定資產(chǎn)耗費。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定:
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
?。ㄒ唬┓课?、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
?。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設備,為3年。
固定資產(chǎn)折舊方法
1、年限平均法
年限平均法是將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預定使用壽命內(nèi)的一種方法。
2、年數(shù)總和法
年數(shù)總和法是指將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的凈額,乘以一個以各年年初固定資產(chǎn)尚可使用年限做分子,以預計使用年限逐年數(shù)字之和做分母的逐年遞減的分數(shù)對每年折舊額進行計算的方法。
稅法如何規(guī)定固定資產(chǎn)折舊及凈殘值?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定:
固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除。 企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
固定資產(chǎn)折舊的年限是多長時間?在計算折舊額的時候是需要用到的,如果對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
固定資產(chǎn)的折舊年限時間是多長?
固定資產(chǎn)的折舊時間是不一樣的,機械設備的規(guī)定是有10年,這種有使用年限較強的特性所以是10年。
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
1、房屋、建筑物折舊年限20年
2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備折舊年限10年
3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等折舊年限5年
4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具折舊年限4年
5、電子設備折舊年限3年
飛機、火車、輪船作為交通工具,與其他交通工具相比,其性能較強,價值較高,使用期限相對較長,折舊年限也相應較長,機器、機械及其他生產(chǎn)設備等,也具有使用年限較長等特性,折舊年限也應相對較長.所以本條規(guī)定,此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為10年,其中火車,包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設施,輪船,包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設施,機器、機械和其他生產(chǎn)設備,包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設備,各種動力、輸送、傳導設備等
固定資產(chǎn)的殘值率是多少?
1、內(nèi)資企業(yè)為5%
2、外資企業(yè)為10%
確定固定資產(chǎn)壽命時,要考慮哪些因素?
1、預計生產(chǎn)能力和實物的產(chǎn)量
2、有形損耗、比如在使用過程中發(fā)生的磨損和房屋受到自然的侵蝕等
3、因為新技術(shù)的出現(xiàn)使得現(xiàn)有技術(shù)相對陳舊,不符合市場需求。
以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)機械設備折舊年限的知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多會計相關(guān)的知識點,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)購入的固定資產(chǎn),可在其使用壽命內(nèi),選擇合理的方法進行折舊處理。對于固定資產(chǎn)折舊年限,應如何確定?
固定資產(chǎn)折舊年限如何確定?
固定資產(chǎn)折舊時的年限,按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定,計算固定資產(chǎn)折舊的最低年限:
房屋、建筑物最低折舊年限為20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備最低折舊年限為10年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具,最低折舊年限為4年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,最低折舊年限為5年;電子設備,最低折舊年限為3年。
影響固定資產(chǎn)折舊的因素
影響固定資產(chǎn)折舊因素包括固定資產(chǎn)原價、固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和固定資產(chǎn)減值準備,企業(yè)應按照與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期消耗方式,選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。
固定資產(chǎn)折舊方法
1、年限平均法(直線法)
年限平均法是將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)的一種方法,采用這種方法計算的每期折舊額均相等。
公式:年折舊額=(原價-預計凈殘值)÷預計使用年限=原價×(1-預計凈殘值/原價)÷預計使用年限=原價×年折舊率
月折舊額=年折舊額/12
2、工作量法
采用工作量法計提折舊適用于一般資產(chǎn)在不同年度工作量差別較大的。
公式:單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-殘值率)/預計總工作量
月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月實際工作量×單位工作量折舊額
3、雙倍余額遞減法
用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值,得出各年應提3折舊額的方法。
公式:年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值(不考慮凈殘值)×2/預計使用年限
注意:最后兩年將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額按照直線法計提折舊。
4、年數(shù)總和法
年數(shù)總和法又稱折舊年限積數(shù)法或級數(shù)遞減法,是固定資產(chǎn)加速折舊法的一種。它是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。
公式:年折舊額=(原價-預計凈殘值)×年折舊率
年折舊率=尚可使用年限/預計使用壽命的年數(shù)總和×100%。
一般來說貨運公司的會計會比較關(guān)注這部分的內(nèi)容,如果你對這部分內(nèi)容不了解的話,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
運輸工具的折舊年限時間是多長?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第六十條規(guī)定:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下
1、房屋、建筑物,為20年
2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年
3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年
4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年
5、電子設備,為3年
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)原值折舊年限認定問題的批復》(國稅函[2003]1095號)規(guī)定,對于企業(yè)取得的已使用過的固定資產(chǎn),應當根據(jù)適當證據(jù)(包括新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素)確定折舊程度,再乘以稅法規(guī)定的最低折舊年限,確定該固定資產(chǎn)的預計最低折舊年限
也就是說,企業(yè)取得已經(jīng)使用過的舊的固定資產(chǎn),一般可以按其尚可使用年限確定折舊年限,尚可使用年限可根據(jù)資產(chǎn)的磨損程度、使用狀況合理確定。取得的固定資產(chǎn)在原企業(yè)即使已提足折舊了,仍可以按新的計稅基礎在尚可使用年限內(nèi)計提折舊
提取折舊的方法
1、納稅人的固定資產(chǎn),應當從投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應當從停止使用月份的次月起,停止計提折舊。
2、固定資產(chǎn)在計算折舊前,應當估計殘值,從固定資產(chǎn)原價中減除,殘值比例在原價的5%以內(nèi),由企業(yè)自行確定;由于情況特殊,需調(diào)整殘值比例的,應報主管稅務機關(guān)備案。
3、固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
以上就是有關(guān)運輸工具的折舊年限的相關(guān)知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
平均年限法計提折舊公式:年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100%;月折舊額=固定資產(chǎn)原價×年折舊率÷12。
平均年限法又稱為直線法,是按固定資產(chǎn)的使用年限平均地提折舊的方法。按此計算方法所計算的每年的折舊額是相同的,因此,在各年使用資產(chǎn)情況相同時,采用直線法比較恰當。它是最簡單、最普遍的折舊方法,又稱“直線法”或“平均法”。平均年限法適用于各個時期使用情況大致相同的固定資產(chǎn)折舊。
平均年限法計提折舊的會計分錄
借:制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
專項儲備(提取的安全生產(chǎn)費形成的固定資產(chǎn))
應付職工薪酬(非貨幣性薪酬)
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)計提折舊額取決于什么?
固定資產(chǎn)在一定時間計提折舊額的大小,主要取決于下列因素:
固定資產(chǎn)的原值、預計使用年限、固定資產(chǎn)報廢清理時所取得的殘余價值收入和支付的各項清理費用。
固定資產(chǎn)殘余價值收入即是指固定資產(chǎn)清理時剩下的殘料或零部件等變價收入。固定資產(chǎn)清理費用是指清理固定資產(chǎn)時發(fā)生的耗費。固定資產(chǎn)殘余價值收入扣除清理費用后的凈額即固定資產(chǎn)凈殘值。
固定資產(chǎn)計提折舊是從開始經(jīng)營使用后次月開始計算。而企業(yè)經(jīng)營過程中使用的電子設備屬于固定資產(chǎn)范疇,其折舊年限最低為3年。
電子設備折舊年限為幾年?
電子設備的折舊年限為三年。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定:
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
1、房屋、建筑物為20年;
2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年;
3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;;
4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年;
5、電子設備為3年。
電子設備是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成,應用電子技術(shù)(包括)軟件發(fā)揮作用的設備,包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數(shù)控或程控系統(tǒng)等。
電子設備的最低折舊年限為3年,公司可根據(jù)自己的實際情況參照執(zhí)行。
電子設備的殘值率是多少?
電子設備的殘值率是5%。只要企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限不低于3年,殘值率不超過5%即可。
電子設備的折舊方法
電子設備歸屬于固定資產(chǎn)管理,因此電子設備是按照固定資產(chǎn)的折舊方法進行折舊。
折舊方法有:
工作量法,即根據(jù)實際工作量計算每期應計提折舊額的一種方法。
年數(shù)總和法,是指將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的余額,乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。
年限平均法,即將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi),采用這種方法計算的每期的折舊額是相等的。
雙倍余額遞減法,一般應在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷。
年限平均法是固定資產(chǎn)折舊的方法之一,固定資產(chǎn)折舊方法包括直線折舊法、加速折舊法,其中直線折舊法包括年限平均法和工作量法;加速折舊法包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。
年限平均法計提折舊的計算公式是什么?
年折舊額=(原價-預計凈殘值)÷預計使用年限
年折舊額=原價×(1-預計凈殘值÷原價)÷預計使用年限
年折舊額=原價×年折舊率
年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率
固定資產(chǎn)折舊包括哪些方法?
1、年限平均法是指將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預定使用壽命內(nèi)的一種方法。
2、工作量法是指根據(jù)實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法,計算公式如下:單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量;某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額。
3、年數(shù)總和法也稱合計年限法,是指將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的凈額,乘以一個以各年年初固定資產(chǎn)尚可使用年限做分子,以預計使用年限逐年數(shù)字之和做分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年折舊額的一種方法。計算公式如下:折舊率=尚可使用年限÷預計使用年限的年數(shù)總和×100%;預計使用年限的年數(shù)總和=n×(n+1)÷2;月折舊率=年折舊率÷12;月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值)×月折舊率。
3、倍余額遞減法是指不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的余額(即固定資產(chǎn)凈值)和雙倍的直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計算公式如下:年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%;月折舊率=年折舊率÷12;月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×月折舊率。
年限平均法的使用條件是什么?
1、利息因素可以略而不計,或投資成本假定為零。
2、修理和維修費用在整個資產(chǎn)使用年限內(nèi)是固定不變的。
3、最后一年資產(chǎn)的效率與最初一年是相同的。
4、使用資產(chǎn)所取得的收入(或現(xiàn)金流量)在整個使用年限內(nèi)是固定不變的。
5、各種必要的估計(包括預期使用年限)都是可予以相當確定的預計的。
使用了一定年限的辦公家具用品是要淘汰更新的,對此稅法作了明確規(guī)定,要求企業(yè)計算折舊和確定預計凈殘值,具體情況來一起了解吧。
企業(yè)辦公家具的折舊年限
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設備,為3年。
企業(yè)固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。
不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用年限超過2年的,也應當作為固定資產(chǎn)。
而對于一些沒達到固定資產(chǎn)使用標準的,需經(jīng)常更換、價值比較低的家具,我們可以計入辦公費一次性計入當期損益,或者計入低值易耗品科目,一次或分次攤銷。
企業(yè)辦公家具怎么折舊?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的要求,企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊,并根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。
辦公家具的殘值率一般為5%左右,折舊年限最低是5年,可以超過5年。
固定資產(chǎn)折舊考慮因素
企業(yè)在固定資產(chǎn)的預計使用壽命時,應考慮以下因素:
(1)該固定資產(chǎn)的預計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。
(2)該固定資產(chǎn)的有形損耗,如因設備使用中發(fā)生磨損,房屋建筑物受到自然侵蝕等。
(3)該固定資產(chǎn)的無形損耗,如因新技術(shù)的進步而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對陳舊、市場需求變化使產(chǎn)品過時等。
(4)有關(guān)固定資產(chǎn)使用的法律或者類似的限制。
企業(yè)購進的汽車,應計入其成本核算,也就是作為固定資產(chǎn)處理。對汽車進行折舊處理,最低折舊年限是多少年?
汽車折舊年限
汽車的折舊年限為四年。
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定:
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設備,為3年。
購買汽車的會計分錄
購買車輛會計分錄:
借:固定資產(chǎn)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
繳納保險費等相關(guān)費用:
借:管理費用
貸:銀行存款
計提折舊:
借:管理費用(或其他相關(guān)科目)
貸:累計折舊
折舊費的計算公式
年限平均法:
年折舊率 =(1 - 預計凈殘值率)/ 預計使用壽命(年)*100%,月折舊率 = 年折舊率 / 12,月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 * 月折舊率。
工作量法:
單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 * (1 - 預計凈殘值率)/ 預計總工作量,某項固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項固定資產(chǎn)當月工作量 * 單位工作量折舊額。
年數(shù)總和法:
年折舊率 =尚可使用年限/預計使用年限的年數(shù)總和*100%,預計使用年限的年數(shù)總和=n*(n+1)/2,月折舊率 = 年折舊率 / 12,月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值)*月折舊率。
雙倍余額遞減法:年折舊率=2/預計使用壽命(年)*100%,月折舊率=年折舊率/12,月折舊額=固定資產(chǎn)凈值*月折舊率。
企業(yè)購入房屋、建筑物、機器設備等,可按年限平均法或工作量法計算折舊。對于固定資產(chǎn)折舊年限,能否中途更改?
答:固定資產(chǎn)折舊年限不可以更改。固定資產(chǎn)折舊年限必須按照規(guī)定:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定: 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:房屋、建筑物,為20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;電子設備,為3年。
固定資產(chǎn)折舊計算方法
企業(yè)一般用年限平均法計提折舊,它根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額,(固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預計,(也可根據(jù)實際使用年限預計殘值)一般建筑類使用20年,設備類使用15年)。
公式如下:
固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預計使用年限
年折舊額除以12=月折舊額
固定資產(chǎn)折舊賬務處理
首先要明確固定資產(chǎn)的用途,決定了累計折舊的借方科目。例如,用在行政的固定資產(chǎn),借記管理費用;用在銷售部門,借記銷售費用;用在生產(chǎn)相關(guān)部門,借記制造費用。會計分錄如下:
借:制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)
貸:累計折舊